Practica Fiscal 310

E
DITORIAL
A raz de que el presidente de la Repblica, Lic. Vicente Fox Quesada, envi al
Congreso de la Unin, especficamente a la Cmara de Diputados, el proyecto
de paquete econmico para el ao prximo, empez de manera formal el debate
al respecto entre los legisladores.
El paquete econmico ha causado polmica no slo entre legisladores, sino
tambin entre los distintos partidos polticos, gobernadores, empresarios y la
poblacin en general, ya que se dice, pretende recaudar en el corto plazo recursos apenas suficientes para cubrir el gasto, pero no tiene una visin de largo plazo que revierta el problema estructural de las finanzas pblicas que permita reactivar el crecimiento econmico y reducir la dependencia por la economa del
mercado estadounidense.
Ante esta situacin, existen propuestas alternas que sugieren, entre otros aspectos, otorgar nuevas facultades a las entidades federativas para que puedan
aplicar nuevos impuestos o incrementar los existentes, homologar el cobro del
IVA en todos los bienes y servicios, construir una nueva poltica de Estado en
materia tributaria, combatir la evasin, ampliar la base tributaria y modernizar los
mtodos de recaudacin, para consolidar una verdadera reforma fiscal. No obstante, consideramos que es demasiado tarde para atender dichas propuestas,
pues a decir de los legisladores, la aprobacin del paquete este ao se efectuar
a ms tardar el 15 de diciembre prximo.
Sin embargo, no se ha descartado la posibilidad de que los legisladores
decidan modificar algunos aspectos del paquete, y que su aprobacin sea difcil
como en aos pasados. Lo cierto es que la incertidumbre persiste, y que, indudablemente, el fisco federal necesita mayores ingresos para poder hacer frente
al gasto pblico federal.
Organo informativo de estudio y anlisis

de Tax Editores Unidos, SA de CV
EDITORIAL
A2
SINTESIS EJECUTIVA
A9
Clculo del ajuste anual por inflacin
AO XII
NUMERO 310 1A. DECENA DICIEMBRE 2002
ONTENIDO GENERAL
del ejercicio fiscal 2002
6 Marco terico
6 Casos prcticos
5 Determinacin del ajuste anual
por inflacin de una sociedad civil
que tributa en el ttulo II de la Ley
del ISR
A43
A46

por inflacin de una persona
moral con ejercicio fiscal irregular
FISCAL
COLABORACIONES
INFORMACION DE TRASCENDENCIA
Se declara inconstitucional
Tratamiento de los dividendos en el

rgimen simplificado para 2002
CPC Jos Gpe. Rodrguez Rentera
Mtodos de precios de transferencia
y partes relacionadas
(formato 55)
Lic. Hctor F. Bravo
TALLER DE PRACTICAS
A14
A17
Anlisis prctico de la iniciativa

de reformas fiscales para 2003
6 Amortizacin de prdidas
fiscales de ejercicios anteriores
6 Acreditamiento del ISR pagado
al distribuir dividendos
6 Deduccin de gastos por consumo
de combustibles para vehculos
automotores
6 Deducibilidad de las aportaciones
a un fondo de ahorro
6 Deduccin de gastos en forma
proporcional de un automvil
parcialmente deducible
del ISR sobre salarios
6 Determinacin del primer pago
cuatrimestral de una persona fsica
que tributa en el rgimen de
pequeos contribuyentes
6 Determinacin del pago
provisional y del impuesto de 5%
correspondiente a enero de 2003,
de una persona fsica que tributa
en el rgimen intermedio con
actividades empresariales
6 Pago de 5% del ISR a las entidades
federativas por la enajenacin
de terrenos o construcciones
6 Determinacin del impuesto
sustitutivo del crdito al salario
6 ISR por enterar, cuando se opte por
no pagar el impuesto sustitutivo
del crdito al salario
Aguinaldo. Gua fiscal
6 Marco terico
6 Caso prctico
A21
A22
A23
A24
A26
A27
A28
A29
A31
A32
A33
A36
dictaminar sus estados financieros

del ejercicio fiscal 2002.
No olviden presentar el aviso
de dictamen!
Factor de acreditamiento del IEPS
por la adquisicin de diesel en
estaciones de servicio,
correspondiente a octubre de 2002
A38
A50
A51
A51
CONSULTAS DE NUESTROS LECTORES

Tratamiento fiscal de la ganancia
cambiaria en la determinacin
del pago provisional de ISR de
una persona moral
Las inversiones provenientes del
anterior rgimen simplificado
participan en la base del impuesto
al activo del ejercicio fiscal de 2002?
Las personas fsicas que iniciaron
operaciones en el presente ejercicio
y que optaron por tributar en el rgimen
intermedio, pueden seguir aplicando las
facilidades contenidas en el mismo,
aun cuando el importe de sus ingresos
rebasa la cantidad de $4000,000.00?
Es deducible el impuesto a la venta
de bienes y servicios suntuarios absorbido
por la empresa, si no se efectu su cobro?
A52
A53
A53
A54
TESIS SELECTAS
La responsabilidad solidaria de los
socios o accionistas de personas morales
comprende hasta el porcentaje que
representa su participacin accionaria
en el capital. Tesis de tribunales
Inconstitucionalidad de la exencin del ISR
en las gratificaciones percibidas por
trabajadores del gobierno.
Texto de las jurisprudencias
A56
A59
HACIENDA INFORMA
Pequeos contribuyentes.
Pago de impuestos con tarjeta tributaria
o por Internet
CALENDARIO DE OBLIGACIONES FISCALES
5 Clculo de la retencin de ISR

por concepto de pago de
aguinaldo, conforme a las
mecnicas que sealan la Ley
del ISR y su reglamento
el impuesto suntuario
Contribuyentes que opten por
A48
Personas morales. Diciembre de 2002

Personas fsicas. Diciembre de 2002
INDICADORES
A64
A65
A66
A68
JURIDICO-FISCAL
LABORAL
LEGAL-EMPRESARIAL
TALLER DE PRACTICAS
Modalidades del contrato
de renta vitalicia
TALLER DE PRACTICAS
B1
y de seguridad social
Se aprueban reformas
C1
a la Ley del SAT.

Comentarios

Ilegalidad de los contratos
El Banco de Mxico dio
a conocer nuevas
disposiciones aplicables
en materia de
transferencias de fondos
Aguinaldo. Gua laboral
a prueba
B5
D1
6 Antecedentes
D1
6 Reformas aprobadas
D4
FORO
Das que se descuentan para
el pago de aguinaldo
COMERCIO EXTERIOR
C6
6 Introduccin
C7
SEGURIDAD SOCIAL
TALLER DE PRACTICAS
Iniciativa de reformas a la
Ley Aduanera
Comentarios
Tratamiento del
B6
Acuerdo que establece
requisitos para la importacin temporal de

mercancas
B10
ausentismo para
trabajadores con semana
reducida, segn el nuevo
Reglamento del IMSS
C8
Se modifican las circulares
INDICADORES
B12
Consar 04-4, 06-3 y 10-3

para establecer nuevas
disposiciones
aplicables a las Afore
C12
El IMSS inicia la operacin

de los programas
integrados de salud
C13
DIRECTORIO
Nuevas reglas para el
otorgamiento de crditos
del Infonavit
Nuevo programa de
adquisiciones del IMSS
C14
C14
IMSS INFORMA
El IMSS da conocer el
valor equivalente del INPC

aplicable al SUA
INDICADORES
C15
C16
Direccin y Responsabilidad
Editorial
CP Leticia Marcos Zepeda
Directora adjunta
CP Mnica Esteva Cadena
Consejo Editorial
CP Jos Prez Chvez
CP Eladio Campero Guerrero
CP Raymundo Fol Olgun
Editores Fiscal-Contables
CP Blanca Celia Cruz Paz
CP Evelia Vargas Salinas
CP Jos Alonso Sols Miranda
CP Juan Carlos Victorio Domnguez
CP Jos Ramrez Lpez
CP Araceli Paz Gonzlez
CP Juan Jos Rivera Espino
Editores en Comercio Exterior
Lic. Federico Carballo Chvez
Lic. Rafael Gonzlez Bez
Lic. Alejandro Martnez Bazavilvazo
Editores en Laboral
y de Seguridad Social
CP Ma. Cristina Badillo Arellanos
CP Margarita Perla Vzquez Reyes
CP Beatriz Ramrez Rivera
LA Joel Rico Alvarez
CALENDARIO DE OBLIGACIONES
Diciembre de 2002
C26
Conmutador: 5265 1400

Suscripciones: Ext. 304
Publicidad: Ext. 264 y 399
Editores en Jurdico-Fiscal
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Coordinacin de Relaciones
Pblicas
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Publicidad y Mercadotecnia
Rebeca Medina Lpez
Flor Velasco Vizcarra
Coordinacin de Produccin
Abraham Nieto Ramrez
Sntesis
ejecutiva
FISCAL
ANALISIS PRACTICO DE LA INICIATIVA DE REFORMAS FISCALES PARA 2003
En la edicin anterior se comentaron brevemente los aspectos relevantes de la iniciativa de reforma fiscal para 2003, y
se incluy el texto ntegro de la exposicin de motivos de la misma.
En esta ocasin, y con objeto de que nuestros lectores cuenten con un panorama ms amplio de la Iniciativa de Ley que
establece, reforma, adiciona y deroga diversas disposiciones fiscales, se presentan diversos casos prcticos derivados
del anlisis de los principales rubros que se pretende modificar.
(VEASE TALLER DE PRACTICAS)
AGUINALDO. GUIA FISCAL

Dado que se aproxima la fecha lmite para que los empleadores entreguen a sus trabajadores el aguinaldo, mediante un
marco terico y un caso prctico se compilaron las disposiciones aplicables que se pretende sirvan de gua para que los
patrones efecten correctamente la retencin del ISR por el pago de esta prestacin.
CALCULO DEL AJUSTE ANUAL POR INFLACION DEL EJERCICIO FISCAL 2002
Considerando que en la Ley del ISR para 2002 se incluy dentro del ttulo II, captulo III, el ajuste anual por inflacin, se
elabor un anlisis terico-prctico, con objeto de que las personas encargadas de su determinacin cuenten con una
herramienta de apoyo para su correcto clculo y aplicacin.

1a. decena Diciembre-2002
A9
Sntesis Ejecutiva
LA RESPONSABILIDAD SOLIDARIA DE LOS SOCIOS O ACCIONISTAS DE
PERSONAS MORALES COMPRENDE HASTA EL PORCENTAJE QUE
REPRESENTA SU PARTICIPACION ACCIONARIA EN EL CAPITAL. TESIS DE TRIBUNALES
Recientemente, el Segundo Tribunal Colegiado del Quinto Circuito y el Cuarto Tribunal Colegiado del Dcimo Sexto
Circuito emitieron tesis aisladas en las que sustentan que la responsabilidad solidaria de los socios o accionistas de
personas morales comprende hasta el porcentaje que representa su participacin accionaria en el capital, entendindose por participacin el porcentaje que representen las acciones en relacin con el capital social al momento de causarse las contribuciones respectivas, y no la aportacin que los socios hubieran enterado al inicio para constituir el
capital social.
(VEASE TESIS SELECTAS)

TRATAMIENTO DE LOS DIVIDENDOS EN EL REGIMEN SIMPLIFICADO PARA 2002
Con la reforma fiscal para 2002, uno de los temas que ms incertidumbre reflej es precisamente el del rgimen simplificado (ttulo II, captulo VII, de la Ley del ISR), particularmente, el tratamiento de los dividendos que distribuyan las personas morales obligadas a tributar en dicho rgimen. Al respecto, el CPC Jos Gpe. Rodrguez Rentera, presidente de
ANEFAC Jalisco, realiz un estudio relativo al tratamiento que debe aplicarse en este caso.
(VEASE COLABORACIONES)
METODOS DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA Y PARTES RELACIONADAS
(FORMATO 55)
Considerando la preocupacin de los contadores, tanto asesores externos como los propios de las empresas, respecto
a elegir el mtodo de precios de transferencia en operaciones con partes relacionadas, y tomando en cuenta que la declaracin informativa (F-55) solicita informacin desglosada por cada tipo de operacin, el Lic. Hctor F. Bravo proporciona algunos puntos bsicos para elegir el mtodo por utilizar, dependiendo del tipo de transaccin y la informacin
financiera que se tenga, a efecto de hacer ms fcil la presentacin de la declaracin informativa.
(VEASE COLABORACIONES)
Se da respuesta a las siguientes preguntas planteadas por nuestros lectores:
1. Tratamiento fiscal de la ganancia cambiaria en la determinacin del pago provisional de ISR de una persona moral.
2. Las inversiones provenientes del anterior rgimen simplificado participan en la base del impuesto al activo del
ejercicio fiscal de 2002?
3. Las personas fsicas que iniciaron operaciones en el presente ejercicio y que optaron por tributar en el rgimen
intermedio, pueden seguir aplicando las facilidades contenidas en el mismo, aun cuando el importe de sus ingresos
rebasa la cantidad de $4000,000.00?
4. Es deducible el impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios absorbido por la empresa, si no se efectu su
cobro?
(VEASE CONSULTAS DE NUESTROS LECTORES)
A10
Prctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial
Sntesis Ejecutiva
LEGAL-EMPRESARIAL
MODALIDADES DEL CONTRATO DE RENTA VITALICIA
Existen dos formas en que se puede utilizar la renta vitalicia, una mediante la celebracin de un contrato entre personas fsicas; y la segunda, a travs de la contratacin en una compaa de seguros. Ambas ofrecen ventajas para los beneficiarios.
Sin embargo, se debe considerar cuando se puede utilizar una u otra, segn los recursos con los que se cuenten, ya
que entre personas fsicas se tiene la facilidad de aplicar bienes, mientras que para contratar una renta vitalicia en una
aseguradora invariablemente debe aplicarse efectivo.
Por ello, en la presente edicin se analizan cada una de estas opciones para que pueda tomarse la mejor decisin en el
momento necesario.
(VEASE EL APARTADO TALLER DE PRACTICAS DE LA SECCION LEGAL-EMPRESARIAL)

INICIATIVA DE REFORMAS A LA LEY ADUANERA. COMENTARIOS
El titular del Ejecutivo Federal, present ante el Congreso de la Unin, la Iniciativa que establece, reforma, adiciona y deroga diversas disposiciones fiscales, entre las que se encuentra la Ley Aduanera.
En esta edicin, se analizan los principales cambios propuestos en la iniciativa de reformas a dicha ley, con el fin de que
las personas interesadas en la materia aduanera y de comercio exterior tengan conocimiento de las posibles modificaciones y adiciones que tendr tal ordenamiento.
Algunas modificaciones, adiciones o derogaciones que se proponen, tienen su origen en los hechos ocurridos el 11 de
septiembre de 2001 en los Estados Unidos de Amrica, en virtud de que la mayora de los pases se han esforzado para
evitar actos de terrorismo; por tal motivo, se propone que las empresas de transporte internacional que trasladen pasajeros o tripulantes al territorio nacional, deben presentar electrnicamente cierta informacin ante las autoridades aduaneras relacionadas.
(VEASE EL APARTADO INFORMACION DE TRASCENDENCIA DE LA SECCION COMERCIO EXTERIOR)
LABORAL Y DE SEGURIDAD SOCIAL

AGUINALDO. GUIA LABORAL Y DE SEGURIDAD SOCIAL
Los deberes que adquieren las empresas en el carcter de patrones, al iniciar una relacin laboral, constituyen en la mayora de los casos derechos exigibles por parte de los trabajadores, y en tal sentido las consecuencias por el incumplimiento del empleador sern trascendentes, pues no slo ser sancionado por infringir las disposiciones de la Ley
Federal del Trabajo sino por transgredir el inters de los subordinados.
En este sentido, destaca el compromiso que tienen los empleadores de pagar el aguinaldo a los trabajadores a su servicio antes del 20 de diciembre, ya que dicha gratificacin, de acuerdo con el artculo 87 de la ley laboral, constituye un
derecho irrenunciable de stos, el cual consiste en el pago del equivalente a 15 das de salario, por lo menos.
As, ante la proximidad del cumplimiento de esta obligacin y considerando la importancia que tiene el realizar el clculo correcto para determinar el monto por pagar a cada empleado. En esta edicin, se indica el procedimiento a seguir,
atendiendo los diferentes casos que se presentan en la forma de percibir el salario fijo, variable o mixto , considerando
la antigedad del trabajador y los das otorgados por el patrn por dicho concepto.
(VEASE EL APARTADO TALLER DE PRACTICAS DE LA SECCION LABORAL)

A11
Sntesis Ejecutiva
DIAS QUE SE DESCUENTAN PARA EL PAGO DE AGUINALDO
Un derecho de los trabajadores establecido en el artculo 87 de la Ley Federal del Trabajo, es el de recibir un aguinaldo
anual que se pagar antes del 20 de diciembre, equivalente a 15 das de salario, por lo menos.
Para los que no hayan cumplido el ao de servicios, independientemente de que estn laborando o no a la fecha de la
liquidacin del aguinaldo, tendrn derecho a que se les pague la parte proporcional, de acuerdo con el tiempo trabajado.
De lo analizado anteriormente, en el artculo 42, fracciones I y II, de la ley laboral se prevn los casos en que se suspenden las relaciones de trabajo, y ante ese hecho se tiene la posibilidad de descontar a los empleadores esos das, siempre que no se trate de un riesgo de trabajo, ya que en ese caso, se computa como da laborado por la responsabilidad
patronal.
(VEASE EL APARTADO FORO DE LA SECCION LABORAL)

TRATAMIENTO DEL AUSENTISMO PARA TRABAJADORES CON SEMANA
REDUCIDA, SEGUN EL NUEVO REGLAMENTO DEL IMSS
El 1o. de noviembre pasado se dio a conocer el Reglamento de la Ley del Seguro Social en materia de afiliacin, clasificacin de empresas, recaudacin y fiscalizacin (Racerf), para precisar algunas de las disposiciones contenidas en ley.
El procedimiento para calcular el salario base de cotizacin de trabajadores que laboran jornada o semana reducida,
fue explicado en la revista nmero 306, correspondiente a la tercera decena de octubre de 2002; sin embargo, ste no
fue modificado mediante el Racerf para ninguno de los dos casos.
Sin embargo, un punto en el que s se incluy modificacin es la disposicin encausada a aclarar el tratamiento del ausentismo para estas modalidades.
Aqu se explica el procedimiento para determinar los das de cotizacin cuando existan ausencias por parte de los trabajadores con jornada o semana reducida.
(VEASE EL APARTADO TALLER DE PRACTICAS DE LA SECCION SEGURIDAD SOCIAL)
JURIDICO-FISCAL
SE APRUEBAN REFORMAS A LA LEY DEL SAT. COMENTARIOS
El 1o. de julio de 1997 surge el Servicio de Administracin Tributaria (SAT), como rgano desconcentrado de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, con el carcter de autoridad fiscal y con las atribuciones y facultades ejecutivas que
su marco normativo seala. Cuenta con autonoma de gestin y de presupuesto para el adecuado desempeo de su
misin, y con autonoma tcnica para dictar sus resoluciones.
Sin embargo, despus de tres aos desde su creacin y ante diversas deficiencias en las funciones recaudatorias, el
Ejecutivo Federal y diversos partidos polticos han presentado desde el 2001 mltiples iniciativas que proponen importantes modificaciones a la Ley del SAT, a fin de reformar sus objetivos, su composicin interna, as como sus atribuciones y rgimen de responsabilidad ante daos y perjuicios causados a los particulares. Finalmente, la Comisin de
Hacienda de la Cmara de Diputados retom tales iniciativas y formul un dictamen que fue sometido al pleno de la Cmara de Diputados y aprobado en lo general.
Aqu se comentarn los principales antecedentes que auxiliaron a la Comisin de Hacienda para formular un solo dictamen de reformas, adiciones y derogaciones a la Ley del SAT, y se abordarn los principales cambios del dictamen, mismos que fueron aprobados recientemente por la Cmara de Diputados.
(VEASE EL APARTADO INFORMACION DE TRASCEDENCIA DE LA SECCION JURIDICO-FISCAL)
A12
Colaboraciones
Fiscal
Tratamiento de los dividendos en el

rgimen simplificado para 2002
CPC Jos Gpe. Rodrguez Rentera
ANEFAC Jalisco
Introduccin
En el rea fiscal, para la interpretacin de las leyes impositivas, en algunos casos en los que la redaccin de los artculos no es lo suficientemente clara, buscamos en las
exposiciones de motivos que esgrimieron quienes las presentaron o modificaron, alguna explicacin u orientacin
sobre cules fueron las intenciones o propsitos de tal o
cual reforma. Con motivo de la composicin actual del
Congreso de la Unin y del gobierno de la Repblica, tenemos que verificar con ms detalle si las intenciones que hubieren tenido tanto quien propuso la norma como quien la
revis, autoriz o modific, fueron cumplidas; sobre todo,
si nos enfrentamos ante la ausencia de regulacin de una
situacin o si existe confusin en sus trminos.
Cuando no tenemos la fortuna en encontrar esa luz
que ilumine nuestro camino, entonces debemos sustentarnos en nuestra experiencia profesional y en el ltimo
de los casos, hasta en lo que sentimos debe de ser.
En la reforma fiscal para 2002, uno de los temas que ms
incertidumbre reflej es precisamente el del rgimen
simplificado contenido en el captulo VII del ttulo II de la
Ley del Impuesto sobre la Renta, particularmente en lo
que respecta al tratamiento de los dividendos que distribuyan las personas morales que se encuentran obligadas a tributar bajo este esquema. Es por ello que con el
presente trabajo pretendo llegar a una conclusin sobre
el tratamiento que debe ser aplicable en estos casos.
1.
El rgimen simplificado que funcion hasta 2001 inici su vigencia en 1990, habindose presentado
desde entonces muy pocos cambios relevantes en
cuanto a su mecnica original.
2.
El rgimen se estableci para personas morales y fsicas empresarias, con actividades que se consideraron prioritarias, tales como las agropecuarias,
pesca, silvcolas, de transporte, etc., as como para
cierto tipo de contribuyentes que venan cumpliendo sus obligaciones fiscales bajo un esquema sencillo en bases especiales de tributacin.
3.
Otra de las caractersticas del rgimen, de acuerdo

con la exposicin de motivos de la Ley para 1990,
era que sirviera de transicin al rgimen general, es
decir, la intencin no ha sido que esta forma especial de tributar fuere definitiva, sino nicamente temporal, y hasta en tanto los contribuyentes en
cuestin tuvieren la capacidad para cumplir sus
obligaciones tal y como corresponde a los dems.
4.
En la misma exposicin de motivos, se indic que

()este esquema, adems de sencillo, estimula
la reinversin de utilidades, toda vez que el impuesto causa pago nicamente sobre los retiros
de efectivo que haga el contribuyente para su uso
personal()
5.
Por lo que toca a los dividendos, precisamente para

1989 se abandon la mecnica que se denomin de
transparencia fiscal por medio de la cual, los que
pagaran las empresas se consideraban deducibles
para stas y acumulables para el perceptor, establecindose lo contrario, es decir, ya no seran partidas
deducibles para quien los pagara, ni acumulables
para quien los percibiera.
6.
Se dispuso a partir de ese ao, que el ISR cubierto

por quien pagara los dividendos sera reconocido
cuando se tuviere que hacer la retencin del impuesto que le correspondera al perceptor, de tal
suerte que si se diera el caso de que la sociedad hubiere generado utilidades que hubiesen pagado ISR
Antecedentes del rgimen simplificado

En el presente trabajo no pretendo hacer un historial detallado sobre los antecedentes del rgimen simplificado,
ni sobre las formalidades para la distribucin de dividendos, ya que no es el objetivo del mismo; simplemente
quisiera destacar los siguientes puntos:
A14
Fiscal
al momento de hacer la distribucin de dichas utilidades hacia los accionistas, entonces se tomara
ese ISR para amortiguar la carga fiscal correspondiente a dichos accionistas, derivada del reparto de
dividendos, establecindose para el efecto desde
entonces, la obligacin de llevar la cuenta de utilidades fiscales netas (Cufin).
Mecnica hasta 2001
El rgimen simplificado se bas en el equilibrio entre entradas y salidas. No importaba si se tenan utilidades o
prdidas en la operacin del contribuyente, a final de
cuentas, si las entradas equivalan a las salidas, entonces no existira base para el pago de ISR. La parte fundamental de este control se daba en la cuenta de bancos,
ya que precisamente los movimientos en la misma neutralizaban el efecto de los ingresos y las deducciones.
Es importante destacar que si por ejemplo un contribuyente obligado a tributar en el rgimen simplificado, no
llevaba cuenta de bancos, en realidad esta mecnica
slo le servira para determinar la base de ISR en funcin
de efectivo, ya que los ingresos los considerara hasta
que los cobrara y los gastos hasta que los pagara, sin
importar si el efectivo permaneca en la empresa o no
esta mecnica resulta muy familiar ahora con el rgimen actual, ms adelante lo comentar.
pagos de utilidades o dividendos provenientes de la

cuenta de utilidad fiscal neta que el contribuyente hubiera llevado con anterioridad a la fecha en que comenz a tributar conforme al rgimen simplificado.
En sentido contrario, los dividendos o utilidades que
distribuyan las personas morales que tributen conforme
al rgimen simplificado, que no provengan de la
citada cuenta, no sern considerados como salidas
y, por lo tanto, deben formar parte de la base para el
clculo del impuesto sobre la renta.
Una vez cubierto el impuesto sobre la renta que
corresponda a las referidas personas morales, no ser
aplicable lo dispuesto en el artculo 10-A de la ley de la
materia a los dividendos o utilidades mencionados en
el prrafo anterior.
En realidad no pareca que se pudiera presentar duda alguna en no considerar los dividendos que no provinieren de Cufin como salidas, toda vez que la ley no lo
permite expresamente; sin embargo, lo que s queda
claro es que, al igual que en el rgimen general, en el rgimen simplificado se ha reconocido el pago del impuesto corporativo, es decir, que el ISR se paga en una
sola ocasin: al generarse la utilidad por parte de la em-
Ahora bien, por lo que hace a los dividendos, el rgimen

simplificado sealaba que el pago de los provenientes
del saldo de Cufin generado con anterioridad al inicio de
la tributacin bajo este rgimen, se consideraran salidas; en consecuencia, los dividendos pagados distintos
de los anteriores, automticamente pasaban a formar
parte de la base gravable, ya que expresamente no estaban previstos como una salida, y su desembolso en
efectivo generara una entrada que desequilibrara el saldo entre entradas y salidas.
En este caso, no les aplicara el artculo 10-A de la Ley de
ISR vigente hasta 2001, que se refiere al pago de impuesto por dividendos cuando no provienen de Cufin,
toda vez que dicho artculo se encontraba en un ttulo
distinto de aquel en el que tributaban las personas del
rgimen simplificado; sin embargo, la autoridad de manera extraa dio a conocer el siguiente criterio 3.3.1 a
travs de su normatividad sustantiva de impuestos, mismo que se incluy en el nmero 60/2001/ISR de la nueva
compilacin:
60/2001/ISR
Dividendos en rgimen simplificado.
Conforme al artculo 67-C, tercer prrafo de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, se consideran salidas los
A15
Fiscal
presa, y que la entrega del importe neto restante hacia
los socios ya no tiene mayor gravamen.
Nuevo rgimen en 2002
Todo empez desde que en la nueva Ley de ISR, el rgimen simplificado se incluy dentro del ttulo II, de las personas morales, como un captulo especfico, a diferencia
de que en la anterior ley ste se inclua en el ttulo II-A, precisamente porque dentro de las disposiciones generales
de dicho ttulo, se encuentra el artculo que obliga a cubrir
el ISR por el pago de dividendos que no provengan de
Cufin; en una primera apreciacin general se dira que
todas las personas morales que distribuyan dividendos
deben aplicar lo que dispone el artculo 11, que en trminos generales establece lo mismo que el 10-A de la anterior ley.
No queda duda que la intencin que se persigue con la

iniciativa presidencial, es desnudar a la persona moral
para que el impuesto se calcule considerando las cualidades particulares de sus integrantes; en este sentido,
no se prev un impuesto a cargo de la persona moral
como impuesto propio, sino, se insiste, se causa el que
les deba corresponder a sus integrantes.
Pasando al anlisis de las disposiciones fiscales en vigor, encuentro elementos que me permiten llegar a las
conclusiones que ms adelante sealar, mismos que a
continuacin enumero:
1.
Aprecio en la redaccin de este artculo que, particular y especficamente, las personas morales
obligadas a tributar bajo este esquema deben atender a lo que se establece en el captulo en comento,
para cumplir satisfactoriamente con sus obligaciones fiscales en materia del ISR, de tal forma que lo
que no est previsto expresamente en el mismo, no
puede considerarse como obligatorio para este tipo
de personas.
La iniciativa del Ejecutivo consideraba el establecimiento

de un novedoso rgimen de personas morales transparentes, en sustitucin del anterior rgimen simplificado; sin
embargo, en el Congreso de la Unin se decidi conservar
la denominacin existente, aun cuando la mecnica aprobada fue bsicamente la que se contena en el rgimen
propuesto por el Ejecutivo. Sobre el particular, la iniciativa
presidencial sealaba lo siguiente:
()En nuestro pas existen diversos contribuyentes
que por disposicin legal o por prctica mercantil se
encuentran agrupados con la finalidad de conjuntar
sus esfuerzos()la reforma fiscal no debe afectar
en modo alguno las formas organizativas de los contribuyentes()As, se establece un rgimen denominado de las personas morales transparentes, a travs
del cual la persona moral encargada de agrupar a
los diversos contribuyentes que la integran, cumple
por cuenta de cada uno de sus integrantes con sus
obligaciones fiscales()El impuesto sobre la renta
del ejercicio lo calcular y enterar la persona moral transparente por cada uno de sus integrantes,
aplicando la tarifa del impuesto sobre la renta tratndose de personas fsicas o la tasa tratndose de personas morales()
La intencin es transparentar el pago del impuesto sobre
la renta, de tal forma que el impuesto correspondiente al
integrante de la persona moral (socio, accionista, integrista, etc.) se determine en funcin de su caracterstica,
es decir, si se trata de una persona fsica se deber aplicar la tarifa de las personas fsicas para cubrir el impuesto que le corresponda de acuerdo con el nivel de
ingresos que est percibiendo, o bien, la tasa general de
las personas morales, si es precisamente una persona
moral.
A16
El artculo 79 de la ley establece: ()Debern

cumplir con sus obligaciones fiscales en materia
del impuesto sobre la renta conforme al rgimen
simplificado establecido en el presente Captulo las
siguientes personas morales()
Esa es la razn que explica, desde mi punto de vista,

que en el articulado del captulo VII se haga referencia a artculos de ese mismo ttulo II que se encuentran en otros apartados.
As pues, el propio artculo 79 en su ltimo prrafo
seala que en el caso de liquidacin, los contribuyentes de este captulo deben aplicar lo dispuesto
en el artculo 12 si resultara evidente que les es aplicable dicho artculo por estar contenido dentro de
las disposiciones generales, cul sera la razn de
redundar?.
2.
Por su parte, el artculo 81 seala que estos contribuyentes cumplirn con sus obligaciones establecidas en la ley, aplicando al efecto lo dispuesto en la
seccin I del captulo II, del ttulo IV de la misma.
La seccin en cita considera desde la definicin de
los ingresos y su momento de acumulacin, hasta la
aplicacin de las prdidas fiscales, pasando por las
deducciones autorizadas, la forma de efectuar los
pagos provisionales y la determinacin de la base
para el pago de la participacin de los trabajadores
en las utilidades, por lo que de ninguna manera podran serles aplicables en forma directa las dems
disposiciones contenidas en el ttulo II, a no ser que
esa seccin los remitiera especficamente.
3.
El mismo artculo 81 en su fraccin II, indica que se

debe determinar la utilidad gravable del ejercicio
por cada uno de sus integrantes; sin embargo, no se
Fiscal
seala expresamente que deban determinar resultado fiscal del ejercicio, en trminos de lo que establece el artculo 10, por lo que este captulo VII no
contiene una obligacin en este sentido que deba
ser cumplida por cuenta propia de quienes les aplica el rgimen simplificado.
bre de 2001, habran resuelto su situacin en materia de esta contribucin, va la fraccin XVI del
artculo segundo transitorio de la Ley de ISR en vigor, ya que, o bien se debi haber pagado el impuesto en el mes de febrero de 2002, o bien se
podr invertir el monto equivalente en activos fijos
propios de su actividad, que fue el principal propsito del rgimen simplificado.
Conclusiones
3.
El esquema actual en general considera la obtencin de ingresos hasta que se cobran efectivamente
y la disminucin de deducciones hasta que se pagan, salvo el caso de la deduccin de inversiones,
por lo que al final del ejercicio, de la base gravable
es decir, lo que quede en efectivo se tendr que
enterar una parte como ISR y el resto ser de los socios, accionistas o integrantes de la persona moral,
independientemente de que se les haga la entrega o
no de las utilidades, y tomando en cuenta que por lo
que toca a los ejercicios anteriores no habran quedado utilidades pendientes de gravamen, resulta
claro que no se obtendrn utilidades que deban pagar ISR cuando se distribuyan dividendos.
4.
El rgimen simplificado toma sus bases del rgimen

general de las actividades empresariales de las personas fsicas, mismo rgimen en el que no se prev
el pago de ISR por el retiro de utilidades de la actividad empresarial, tal y como s ocurra hasta el ao
pasado, simple y sencillamente porque en la iniciativa presentada se tom en cuenta que ello ya no era
necesario, aspecto con el que coincido totalmente y
que refuerza mi conclusin respecto de la distribucin de dividendos en el caso de las personas morales de este rgimen.
En mi opinin, a los dividendos que se paguen por personas morales obligadas a tributar en el rgimen simplificado, no les es aplicable el actual artculo 11 de la ley, y en
consecuencia, no se encuentran sujetos al pago del ISR,
por los fundamentos expresados en el presente trabajo;
sin embargo, coincido en que la redaccin actual no es lo
suficientemente clara para soportar sin lugar a dudas esta
conclusin, es por ello que adicional a lo anterior, me permito hacer los siguientes comentarios y reflexiones:
1.
2.
Las utilidades que al distribuirse generan pago de

ISR, son aquellas que se obtuvieron en un momento
dado en la entidad y que generalmente en un futuro
llegarn a representar utilidades de la operacin de
la misma, por lo que en su caso, nicamente se anticipa el pago, toda vez que la nueva ley reconoce el
efecto de doble imposicin que la mecnica anterior
implicaba, y a partir de 2002 lo resuelve va el acreditamiento del ISR por dividendos en contra del ISR
que genere la operacin, aun cuando limita este beneficio a que la utilidad fiscal se obtenga en los siguientes tres ejercicios.
En el rgimen simplificado anterior, las utilidades
que hubieran sido generadas hasta el 31 de diciem-
Mtodos de precios de transferencia

y partes relacionadas (formato 55)
Lic. Hctor F. Bravo
Especialista en precios de transferencia;
socio-director de Transfer Prices de Mxico, SC
A partir de 2001, si su empresa realiza operaciones con

partes relacionadas residentes en el extranjero, es necesario que se presente una declaracin informativa de dichas operaciones (formato 55), segn el artculo 86,
fraccin XV, de la Ley del ISR vigente en 2001. Sin embargo, los datos que se solicitan en la declaracin informativa son los que se necesitara para hacer un estudio
de baja calidad, aunque no por ello menos importante.

Por lo que un estudio de precios de transferencia basado
nicamente en dicha informacin carecer de los elementos necesarios para ofrecer un panorama global tanto del negocio como de las operaciones analizadas.
Pareciera algo comn copiar los avances en las legislaciones de otros pases, y me da curiosidad saber que
A17
Fiscal
nuestros formatos han sido copiados por pases sudamericanos que empiezan a introducir este tipo de legislaciones y normatividades; no obstante, tambin
nosotros hemos copiado o acondicionado regulaciones
externas para introducirlas en nuestras leyes fiscales.
As, tenemos que Argentina, Venezuela y Ecuador han
tomado nuestros lineamientos al respecto para introducirlos en sus respectivas leyes. Por nuestra parte, hemos utilizado los lineamientos de la OCDE para
adaptarlos a nuestra Ley del Impuesto sobre la Renta
(Ley del ISR) desde 1995.
Por otra parte, para profundizar en el tema que nos
ocupa, entiendo la preocupacin de los contadores, tanto asesores externos como los propios de las empresas,
para elegir el mtodo utilizado en la transaccin analizada.Tomando en cuenta que la declaracin informativa
(F-55) solicita informacin desglosada por cada tipo de
operacin, es importante aclarar que cada transaccin
podra tener un mtodo distinto. Por lo que en Mxico
los auditores (internos y externos) todava no saben
cmo elegirlo, as, han recurrido a especialistas en el
rea. Por mi parte, como experto en el rea y especialista
desde hace cuatro aos y medio, considero importante
ofrecen algunos puntos bsicos para elegir el mtodo
antes de realizar el estudio a fondo, lo cual sera lo ms
conveniente en la mayora de los casos.
Para saber qu mtodo se va a utilizar, se debe tomar en
cuenta lo siguiente:
1.
TODO DE PRECIO DE REVENTA (Resale Price)

cuando es una operacin de distribucin, o el METODO DE COSTO ADICIONADO (Cost Plus), si es
operacin de manufactura o prestacin de servicios.
En los dos casos se deber utilizar informacin interna comparable, ya que ambos se fijan ms en el
tipo de operacin y no en los precios de los productos en s.
3.
Si no existe informacin interna sobre operaciones

de compra o venta con empresas externas que pudiera usarse como comparable, se deber utilizar informacin de una base de datos electrnica, por lo
que sera conveniente utilizar el METODO DE MARGENES TRANSACCIONALES DE UTILIDAD DE
OPERACION (Transactional Net Margin Method).
Este mtodo se utiliza en cualquier tipo de operacin sobre ventas, manufactura, prestacin de servicios y asistencia tcnica. Sin embargo, es ms
costoso por el hecho de utilizar bases de datos electrnicas. Aunque por otra parte, es el mtodo que
peores resultados ofrece, respecto al concepto de
valor de mercado (Arms Length Principle).
Por lo que mi recomendacin final es presentar la declaracin informativa a partir de estos datos iniciales y posteriormente, si es necesario, corregirla y presentar una
declaracin complementaria con base en los datos arrojados por el estudio de precios de transferencia realizado previamente por un especialista en el rea.
Qu tipo de operacin va a ser analizada:

Por ejemplo, si es un prstamo, pago de regalas,
pago de comisiones por venta, entonces de seguro
es el METODO DE PRECIOS COMPARABLES NO
CONTROLADOS (Comparable Uncontrolled Prices) (Primer mtodo). Igualmente, si se trata de
compra o venta de un producto exactamente igual
que se compra o vende a una empresa externa, tambin se utiliza este mtodo.
Finalmente, es importante aclarar que las bases de datos electrnicas no siempre sern utilizadas; as, los costos y los tiempos de la realizacin de los estudios de
precios de transferencia (Art. 215, Ley del ISR) podran
estar sujetos a este tipo de anlisis previo. De esta manera, es importante asesorarse primero con un especialista
en la materia, de preferencia totalmente dedicado a este
tema.
Esto se debe a que se cuenta con informacin externa comparable de primera mano, la cual adems es
pblica y accesible.
2.
Otro factor que se debe tomar en cuenta es si existen

datos de compras o ventas de productos similares
(es decir, que no sean iguales) entre las empresas
vinculadas y compras o ventas a empresas externas. En caso afirmativo, se podr utilizar el ME-
A18
Espero que estos datos sean de utilidad para ir conociendo poco a poco el mtodo por aplicar, dependiendo
qu transaccin se vaya a analizar y qu informacin financiera se tenga al momento, para compararla. As,
cada ejercicio sera ms fcil presentar la declaracin
informativa correspondiente.
Taller de
prcticas
El pasado 5 de noviembre, el presidente de la Repblica puso a consideracin del Congreso de la Unin, la Iniciativa de Ley que establece, reforma, adiciona y deroga diversas disposiciones fiscales.
La iniciativa pretende diversas modificaciones, relativas a los impuestos sobre la renta,

sustitutivo del crdito al salario, especial sobre produccin y servicios, al valor agregado,
sobre tenencia o uso de vehculos, as como a la Ley Aduanera.
A fin de que nuestros lectores cuenten con un panorama ms amplio de lo que propone
esta iniciativa, se ejemplifica la aplicacin de algunas de las propuestas mediante diversos
casos prcticos.
Por otro lado, considerando que el artculo 87 de la Ley Federal del Trabajo establece que
los trabajadores tienen derecho a un aguinaldo anual, que debern pagar los empleadores a ms tardar el prximo 19 de diciembre, se ha recopilado una serie de disposiciones
fiscales que pretenden servir de gua a los patrones para efectuar la retencin del ISR
correspondiente al pago de dicho concepto. La gua se complementa con un caso prctico que comprende los procedimientos aplicables para la retencin del impuesto, e incluye
tanto la mecnica de retencin establecida en los artculos 113, 114 y 115 de la Ley del
ISR, como la sealada en el artculo 86 de su reglamento.
En la ltima parte se desarrolla el tema del clculo del ajuste anual por inflacin del ejercicio fiscal 2002, que comprende un estudio terico-prctico, con objeto de que las personas encargadas de su determinacin cuenten con una herramienta de apoyo para su
clculo y aplicacin.
A20
Fiscal
Anlisis prctico de la iniciativa

de reformas fiscales para 2003
CASO 1
Amortizacin de prdidas fiscales de ejercicios anteriores
PLANTEAMIENTO
Una persona moral que tributa en el rgimen general de la Ley del ISR desea amortizar las prdidas fiscales de ejercicios anteriores en el pago provisional del ISR, correspondiente a enero del ejercicio fiscal de 2003.
DATOS
Del ejercicio de 2003
q
q
q
Prdidas fiscales de ejercicios anteriores pendientes

de disminuir, actualizadas al 31 de diciembre de 2002
Ingresos nominales correspondientes a enero de 2003
Coeficiente de utilidad
$30,000.00
$220,500.00
0.1582
DESARROLLO
Determinacin del pago provisional del ISR.
(x)
(=)
()
(=)
(x)
(=)
Ingresos nominales correspondientes a enero de 2003

Coeficiente de utilidad
Utilidad fiscal para el pago provisional
Prdidas fiscales de ejercicios anteriores pendientes de
disminuir, actualizadas al 31 de diciembre de 2002
Base para el pago provisional
Tasa aplicable
Pago provisional
$220,500.00
0.1582
$34,883.10
$30,000.00
4,883.10
34%
$1,660.25
COMENTARIO
De acuerdo con el esquema de propuesta de reforma fiscal para 2003, la amortizacin de prdidas fiscales de
ejercicios anteriores se llevara a cabo en su totalidad en la determinacin del pago provisional del ISR; segn la
mecnica vigente en 2002 ,slo se hubiese podido disminuir una parte de la prdida.
FUNDAMENTO
Artculo 14, fraccin II, tercer prrafo, de la Ley del ISR propuesta para 2003.
A21
Fiscal
CASO 2
Acreditamiento del ISR pagado al distribuir dividendos
PLANTEAMIENTO
Una persona moral que tributa en el rgimen general de la Ley del ISR efectu un pago por concepto de dividendos, por
lo que desea realizar el acreditamiento del ISR pagado por su distribucin, contra el ISR del ejercicio de 2003.
De los dividendos por distribuir
q
q
q
Dividendos pagados en el ejercicio de 2003

Tasa del ISR para 2003
Factor para determinar la base a la que se le aplicar la
tasa del impuesto
$ 580,000.00
34%
1.5152
De las cuentas fiscales de utilidad

q
q
Saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta reinvertida

Saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta
$0.00
$0.00
De los impuestos a cargo del ejercicio de 2003

q
ISR del ejercicio
$90,000.00
DESARROLLO
1. Determinacin del ISR, por la distribucin de dividendos.
Dividendos pagados en el ejercicio de 2003
Saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta reinvertida
Saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta
Cantidad sujeta al pago del impuesto
Factor para determinar la base a la que se le aplicar la
tasa del impuesto
(=) Base a la que se aplicar la tasa del impuesto
(x) Tasa del ISR para 2003
(=) ISR por la distribucin de dividendos contables
()
()
(=)
(x)
$580,000.00
0.00
0.00
$580,000.00
1.51521
$878,816.00
34%1
$298,797.44
Nota
1. De acuerdo con la fraccin LXXXII del artculo segundo de las disposiciones transitorias de la Ley del ISR para 2002.
A22
Fiscal
2. Determinacin del ISR por enterar correspondiente al ejercicio fiscal de 2003, mediante el acreditamiento del ISR
pagado en la distribucin de dividendos.
ISR del ejercicio
() ISR por la distribucin de dividendos
(=) ISR por enterar correspondiente al ejercicio fiscal de 2003
$90,000.00
90,000.00
$0.00
3. Determinacin del ISR pendiente de acreditar.

ISR por la distribucin de dividendos contables
() ISR acreditado contra el ISR de 2003
(=) ISR pendiente de acreditar
$298,797.44
90,000.00
$208,797.441
Nota
1. El monto del impuesto pendiente de acreditar, se podr aplicar hasta en los dos ejercicios inmediatos siguientes contra el impuesto
del ejercicio y los pagos provisionales de los mismos.
COMENTARIO
Se muestra la mecnica de acreditamiento del ISR pagado, propuesta como reforma fiscal para 2003, al distribuir
dividendos que no provengan de la cuenta de utilidad fiscal neta reinvertida, ni de la cuenta de utilidad fiscal neta; su
acreditamiento se efectuara contra el ISR del ejercicio en el que se llevara a cabo el pago de los dividendos.
El importe del ISR pendiente de acreditar se podr aplicar contra los pagos provisionales del ISR de los dos
ejercicios siguientes, o contra el ISR anual.
FUNDAMENTO
Artculo 11 de la Ley del ISR propuesta para 2003.
CASO 3
Deduccin de gastos por consumo de combustibles para vehculos automotores
PLANTEAMIENTO
Una persona moral que tributa en el rgimen general de la Ley del ISR desea deducir un gasto por consumo de gasolina
correspondiente al ejercicio fiscal de 2003.
DATOS
q
q
q
Fecha del comprobante

Monto total del gasto pagado (sin incluir IVA)
El pago se efectu con cheque nominativo
27-junio-2003
$ 355.00
A23
Fiscal
DESARROLLO
Cantidad que se podr deducir en el ejercicio de 2003
$ 355.00
COMENTARIO
Segn la Iniciativa que establece, reforma, adiciona y deroga diversas disposiciones fiscales, dada a conocer el
pasado 5 de noviembre por el Ejecutivo Federal, en el caso del consumo de combustible para vehculos
automotores, se propone establecer como requisito para que proceda su deducibilidad, que el pago
correspondiente se efecte mediante cheque nominativo, tarjeta de crdito, de dbito o de servicios o monedero
electrnico, aun cuando el consumo no exceda de $2,000.00; sin embargo, como medida transitoria, se propone
que, mientras el SAT no autorice los monederos electrnicos, los pagos por consumo de gasolina, gas natural o
gas licuado de petrleo se podrn efectuar en efectivo.
FUNDAMENTO
Artculos 31, fraccin III, segundo prrafo, y segundo, fraccin II, de las disposiciones
transitorias de la Ley del ISR propuesta para 2003.
CASO 4
Deducibilidad de las aportaciones a un fondo de ahorro
PLANTEAMIENTO
Una persona moral del rgimen general de la Ley del ISR desea determinar la deducibilidad de las aportaciones mensuales al fondo de ahorro de un trabajador.
La empresa est ubicada en el rea geogrfica A.
DATOS
q
q
q
SMG del rea geogrfica A (supuesto)

Aportacin mensual al fondo de ahorro sobre remuneraciones gravadas
Remuneraciones gravadas mensuales del trabajador1
Nota
1. Las remuneraciones slo incluyen el sueldo del trabajador, ya que es el nico ingreso que percibe.
A24
$42.15
10%
$15,000.00
Fiscal
DESARROLLO
1. Determinacin del lmite mximo deducible de aportacin mensual al fondo de ahorro.
1 SMG del rea geogrfica del establecimiento en que el
trabajador presta sus servicios elevados al mes ($46.36x365/12)
(=) Lmite mximo deducible de aportacin mensual al fondo de ahorro
$1,410.11
$1,410.11
2. Determinacin del monto aportado mensualmente al fondo de ahorro.

Remuneraciones gravadas mensuales del trabajador
(x) % de aportacin mensual al fondo de ahorro
(=) Monto aportado mensualmente al fondo de ahorro
$15,000.00
10%
$1,500.00
3. Determinacin del monto deducible de la aportacin mensual al fondo de ahorro.

a) Comparacin del lmite mximo deducible de aportacin mensual a un fondo de ahorro con el monto aportado
mensualmente a dicho fondo.
Lmite mximo deducible de aportacin
mensual al fondo de ahorro
<
Monto aportado mensualmente

al fondo de ahorro
$1,410.11
$ 1,500.00
b) Determinacin del monto deducible de la aportacin mensual al fondo de ahorro.

Monto deducible de la aportacin mensual al fondo de ahorro
$1,410.11
c) Determinacin del monto no deducible de la aportacin mensual al fondo de ahorro.

Monto aportado mensualmente al fondo de ahorro
() Monto deducible de la aportacin mensual al fondo de ahorro
(=) Monto no deducible de la aportacin mensual al fondo de ahorro
$1,500.00
$1,410.11
$89.89
COMENTARIO
Se muestra la mecnica propuesta para el ejercicio fiscal de 2003, para determinar el lmite mximo que se puede
deducir por aportaciones al fondo de ahorro.
Se propone que la aportacin del contribuyente no exceda de 10% del total de las remuneraciones gravadas del
trabajador, sin que en ningn caso dicha aportacin rebase el monto equivalente a un salario mnimo general del
rea geogrfica que corresponda al trabajador.
FUNDAMENTO
Artculo 31, fraccin XII, de la Ley del ISR propuesta para 2003.
A25
Fiscal
CASO 5
Deduccin de gastos en forma proporcional de un automvil parcialmente deducible
PLANTEAMIENTO
Una persona moral desea determinar el monto deducible del gasto de un automvil adquirido en el ejercicio de 2003.
El automvil rebasa el tope mximo de deducibilidad.
DATOS
Del automvil
q
q
Monto original de la inversin1 (sin incluir IVA)

Monto mximo deducible2
$258,000.00
$200,000.00
Del gasto relacionado con el automvil

q
Monto total pagado del gasto (sin incluir IVA)
$3,725.00
Notas
1. El monto original de la inversin comprende, adems del precio del bien, los impuestos efectivamente pagados con motivo de la adquisicin o importacin del mismo, a excepcin del IVA, as como las erogaciones por concepto de derechos, cuotas compensatorias,
fletes, transportes, acarreos, seguros contra riesgos en la transportacin, manejo, comisiones sobre compras y honorarios a agentes
aduanales, adems de inversiones en equipo de blindaje.
2. De acuerdo con la fraccin II del artculo 42 de la Ley de ISR, el tope mximo deducible en la inversin de un automvil ser hasta por
un monto de $200,000.00.
DESARROLLO
1. Determinacin del porcentaje mximo deducible en gastos derivados del automvil.
Monto mximo deducible
() Monto original de la inversin
(=) Porcentaje
(x) Cien
(=) Porcentaje mximo deducible en gastos derivados del automvil
$200,000.00
258,000.00
0.78
100
78%
2. Determinacin del monto mximo deducible del gasto del automvil.

Monto total pagado del gasto
(x) Porcentaje mximo deducible en gastos derivados del automvil
(=) Monto mximo deducible del gasto del automvil
$3,725.00
78%
$2,905.50
COMENTARIO
Se ilustra la mecnica para determinar el monto del gasto deducible de un automvil parcialmente deducible en el
ejercicio de 2003, as como la proporcin que deber aplicarse para los dems gastos derivados del mismo.
Cabe sealar que en el ejercicio de 2002 se permite la deduccin total de los gastos; por ello, para el ejercicio de
2003 se propone que sea en forma proporcional, tal como se aplicaba en el ejercicio de 2001.
FUNDAMENTO
Artculo 32, fraccin II, de la Ley del ISR propuesta para 2003.
A26
Fiscal
CASO 6
Determinacin del ajuste anual del ISR sobre salarios
PLANTEAMIENTO
Una persona fsica que tributa en el rgimen de las actividades empresariales y profesionales desea calcular el impuesto anual a cargo de sus trabajadores correspondiente al ejercicio fiscal de 2003.
DATOS
Concepto
q Impuesto antes de subsidio (estimado)
q Subsidio acredible (estimado)
q Suma de las cantidades que por concepto
de crdito al salario mensual les correspondi(estimado)
q Retenciones de ISR (estimado)
Eduardo Jimnez
$72,064
$35,536
$22,164
$11,432
Pedro Castillo
$3,034
$1,517
$5,073
$0
DESARROLLO
Determinacin del ajuste anual del ISR sobre salarios.
()
(=)
()
(=)
()
(=)
Impuesto antes de subsidio (estimado)

Subsidio acreditable (estimado)
Impuesto antes del crdito al salario
Suma de las cantidades que por concepto de crdito al salario
mensual les correspondi (estimado)
Saldo a cargo (a favor)
Retenciones de ISR (estimado)
Saldo a cargo
$72,064
35,536
$36,528
$3,034
1,517
$1,517
22,164
$14,3641
11,432
$2,9321
5,073
($3,556)2
0
02
Notas
1. Cuando el impuesto antes del crdito al salario sea mayor que la suma de las cantidades que por concepto de crdito al salario mensual le correspondi al contribuyente, se considerar impuesto a cargo el excedente que resulte. Contra dicho impuesto ser acreditable el importe de los pagos provisionales efectuados.
2. Cuando el impuesto antes del crdito al salario sea menor que la suma de las cantidades que por concepto de crdito al salario mensual
le correspondi al contribuyente, no habr impuesto a cargo ni se entregar cantidad alguna por concepto de crdito al salario.
COMENTARIO
Se ilustra el procedimiento que en caso de aprobarse debern aplicar los empleadores, para efectos del ajuste anual
de salarios, el cual propone que sea definitivo el crdito al salario mensual pagado a los trabajadores.
Para ello, el procedimiento pretende simplificar el clculo del impuesto anual, en donde se considerar la suma de
las cantidades que por concepto de crdito al salario mensual le hayan correspondido al trabajador.
FUNDAMENTO
Artculo 116 de la Ley del ISR propuesta para 2003.
A27
Fiscal
CASO 7
Determinacin del primer pago cuatrimestral de una persona fsica que tributa en el rgimen de pequeos contribuyentes
PLANTEAMIENTO
Una persona fsica que tributa en el rgimen de pequeos contribuyentes y que se dedica a la compraventa de cosmticos, desea determinar el pago definitivo del primer cuatrimestre de 2003.
DATOS
q
q
q
q
Ingresos cobrados durante el primer cuatrimestre de 2003

Area geogrfica del contribuyente
Salario mnimo del rea geogrfica A (estimado)
Nmero de das que comprende el primer cuatrimestre de 2003
$45,360.00
A
$46.36
120
DESARROLLO
1. Determinacin de tres veces el SMG del rea geogrfica del contribuyente elevado al nmero de das que comprende
el primer cuatrimestre de 2003.
Salario mnimo del rea geogrfica A del contribuyente (estimado)

(x)
Tres
(x)
No. de das que comprende el primer cuatrimestre de 2003
(=) Tres veces el SMG del rea geogrfica del contribuyente elevado
al nmero de das que comprende el primer cuatrimestre de 2003
$46.36
3
120
$16,689.60
2. Determinacin de la base para ISR.

Ingresos cobrados durante el primer cuatrimestre de 2003
() Tres veces el SMG del rea geogrfica del contribuyente elevado
al nmero de das que comprende el primer cuatrimestre de 2003
(=) Base para ISR
A28
$45,360.00
16,689.60
$28,670.40
Fiscal
3. Determinacin del ISR correspondiente al primer cuatrimestre de 2003.
Base para ISR
(x) Tasa de impuesto
(=) ISR correspondiente al primer cuatrimestre de 2003
$28,670.40
1%
$286.70
COMENTARIO
Uno de los cambios que se pretende en el artculo 139, fraccin VI, de la iniciativa de la Ley del ISR, es que las
personas fsicas del rgimen de pequeos contribuyentes presenten declaraciones de pagos mensuales a ms
tardar el da 17 del mes inmediato posterior a aquel al que corresponda el pago, los cuales tendrn el carcter de
definitivos.
Estos pagos se enterarn ante las oficinas autorizadas de la entidad federativa en la que el contribuyente obtenga sus
ingresos, siempre que la entidad tenga celebrado un convenio de coordinacin para administrar el impuesto. En
caso de que la entidad federativa en donde obtenga sus ingresos el contribuyente no celebre el convenio o se d por
terminado, los pagos se enterarn ante las oficinas autorizadas.
Sin embargo, se propone que dichos contribuyentes efecten los pagos provisionales del ISR correspondiente a los
cuatro primeros meses del ejercicio fiscal de 2003, mediante una sola declaracin que presentarn a ms tardar el
17 de mayo de 2003, ante las oficinas autorizadas o las oficinas de la entidad federativa de que se trate, cuando sta
haya celebrado un convenio de coordinacin para administrar el impuesto.
FUNDAMENTO
Artculos 139, fraccin VI, de la Ley del ISR propuesta para 2003 y segundo,
fraccin X, de las disposiciones transitorias de la misma ley.
CASO 8
Determinacin del pago provisional y del impuesto de 5% correspondiente a enero de 2003, de una persona fsica que tributa en el rgimen intermedio con actividades empresariales
PLANTEAMIENTO
Una persona fsica que tributa en el rgimen intermedio con actividades empresariales desea determinar el pago provisional de enero de 2003, as como el nuevo impuesto de 5% del mismo periodo.
DATOS
q
q
q
q
q
Ingresos acumulables del 1o. al 31 de enero de 2002

Deducciones autorizadas del 1o. al 31 de enero de 2002
Prdidas fiscales de ejercicios anteriores pendientes de amortizar,
actualizadas
Pagos provisionales efectuados con anterioridad
Retenciones por intereses efectuadas en el periodo
$33,565
$19,530
$2,831
$0
$385
A29
Fiscal
DESARROLLO
1. Determinacin del pago provisional del ISR correspondiente a enero de 2003.
a) Determinacin de la base para el pago provisional de enero de 2003.
()
(=)
()
(=)
Ingresos acumulables del 1o. al 31 de enero de 20021

Deducciones autorizadas del 1o. al 31 de enero de 20022
Utilidad fiscal
Prdidas fiscales de ejercicios anteriores pendientes de amortizar, actualizadas
Base para el pago provisional de enero de 2003
$33,565
19,530
$14,035
2,831
$11,204
Notas
1. Conforme al segundo prrafo del artculo 122 de la iniciativa de la Ley del ISR, se pretende que cuando los ingresos se perciban en
cheque, se consideren en la fecha de cobro del mismo o cuando los contribuyentes transmitan los cheques a un tercero, excepto si la
transmisin es en procuracin.
2. De acuerdo con el primer prrafo de la fraccin I del artculo 125 de la iniciativa de la Ley del ISR, se propone que si los pagos se
realizan con cheque, se considerar efectivamente erogado en la fecha en la que el mismo haya sido cobrado o cuando los contribuyentes transmitan los cheques a un tercero, excepto si la transmisin es en procuracin.
b) Determinacin del impuesto segn la tarifa del artculo 113 de la Ley del ISR.
() Aplicacin de la tarifa del artculo 1131
(=) Subsidio segn la tarifa del artculo 113, LISR
$11,204
$2,257
Nota
1. Se utiliz la tarifa mensual correspondiente al segundo semestre de 2002.
c) Determinacin del subsidio segn la tabla del artculo 114 de la Ley del ISR.
() Aplicacin de la tabla del artculo 1141
(=) Subsidio segn la tabla del artculo 114, LISR
$11,204
$1,060
Nota
1. Se utiliz la tabla mensual correspondiente al segundo semestre de 2002.
d) Determinacin del pago provisional del ISR correspondiente a enero de 2003.

()
(=)
()
()
(=)
()
(=)
Impuesto segn la tarifa del artculo 113, LISR

Subsidio segn la tabla del artculo 114, LISR
Pago provisional del mes
Pagos provisionales efectuados con anterioridad
Retenciones por intereses efectuadas en el periodo
Pago provisional del ISR correspondiente a enero de 2003
Acreditamiento del pago de 5% de ISR a la entidad federativa, de enero de 2003
Pago provisional del ISR correspondiente a enero de 2003
A30
$2,257
1,060
$1,197
0
385
$812
560
$252
Fiscal
2. Determinacin del pago de 5% de ISR a la entidad federativa, de enero de 2003.
$11,204
5%
$560

(x) Tasa
(=) Pago de 5% de ISR a la entidad federativa, de enero de 20032
Notas
1. Aun cuando el primer prrafo del artculo 136-Bis de la iniciativa de la Ley del ISR propone que el pago mensual se determine aplicando la tasa de 5% al resultado que se obtenga conforme al artculo 127 de la misma ley (es decir, sobre el monto del pago provisional), en
nuestra opinin, la propuesta debi indicar que la tasa de 5% es aplicable a la utilidad fiscal determinada conforme al artculo 127 de la
ley de la materia, lo cual tambin se seala en la exposicin de motivos.
2. Este pago se podr acreditar contra el pago provisional determinado en el mismo mes, conforme al artculo 127 de la Ley del ISR; sin
embargo, en caso de que el impuesto determinado de acuerdo con el citado precepto sea menor al pago mensual de 5%, slo se enterar el impuesto que resulte conforme al artculo 127 referido a la entidad federativa de que se trate.
COMENTARIO
A fin de que las entidades federativas administren parte del ISR, se propone que los contribuyentes del rgimen
intermedio efecten un pago mensual a la tasa de 5% aplicable a la utilidad fiscal determinada conforme al artculo
127 de la Ley del ISR, esto de acuerdo con el primer prrafo del artculo 136-Bis de la iniciativa de la Ley del ISR.
Los pagos se enterarn en la entidad federativa donde obtengan sus ingresos los contribuyentes, siempre que la
entidad celebre un convenio de coordinacin para administrar dicho impuesto.
En caso de que los contribuyentes tengan establecimientos, sucursales o agencias en dos o ms entidades
federativas, efectuarn los pagos mensuales en cada una de ellas, en la proporcin que representen los ingresos de
la entidad federativa de que se trate, respecto de su total de ingresos.
FUNDAMENTO
Artculos 127 y 136-Bis de la Ley del ISR propuesta para 2003.
CASO 9
Pago de 5% del ISR a las entidades federativas por la enajenacin de terrenos o construcciones
PLANTEAMIENTO
Se desea determinar la cantidad que conforme a la iniciativa de reformas a la Ley del ISR deber retener y enterar a la entidad federativa un notario cuando ante l se realicen enajenaciones de construcciones y terrenos.
DATOS
q
q
q
Ganancia obtenida en la enajenacin del terreno

Pago provisional determinado segn el artculo 154
Tasa de ISR por enterar a la entidad federativa
$122,540
$28,184
5%
A31
Fiscal
DESARROLLO
1. Determinacin del ISR que se deber enterar a la entidad federativa.
Ganancia obtenida en la enajenacin del terreno
(x) Tasa de ISR por enterar a la entidad federativa
(=) ISR que se deber enterar a la entidad federativa
$122,540
5%
$6,1271
Nota
1. Este impuesto podr acreditarse contra el pago provisional que se determine en trminos del artculo 154 de la Ley del ISR.
2. Determinacin del pago provisional de ISR que se debe enterar, aplicando el acreditamiento del ISR pagado a la
entidad federativa.
Pago provisional determinado segn el artculo 154
() ISR que se deber enterar a la entidad federativa
(=) Pago provisional de ISR que se deber enterar, aplicando el acreditamiento
del ISR pagado a la entidad federativa
$28,184
6,127
$22,057
COMENTARIO
A efecto de que las entidades federativas administren parte del ISR, se propone que la Ley del ISR disponga que se
pague 5% sobre la ganancia obtenida por la enajenacin de construcciones y terrenos, el cual se tiene previsto que
se entere en la entidad federativa en la cual se ubique el bien de que se trate. Asimismo, se propone que esta
contribucin no represente una carga adicional para el contribuyente, pues podr acreditarse del pago provisional
que se determine conforme al artculo 154 de la Ley del ISR, as como contra el impuesto del ejercicio.
Asimismo, la iniciativa sugiere que, cuando el ISR por enterar a las entidades federativas sea mayor que el pago
provisional determinado de acuerdo con el artculo 154 de la Ley del ISR, slo se entere este ltimo a la entidad
federativa.
FUNDAMENTO
Artculo 154-Bis de la Ley del ISR propuesta para 2003.
CASO 10
Determinacin del impuesto sustitutivo del crdito al salario
PLANTEAMIENTO
Se desea determinar el impuesto sustitutivo del crdito al salario considerando la tasa de 6% propuesta en la iniciativa
de reformas a la Ley del ISR.
DATOS
q
q
A32
Total de erogaciones realizadas por concepto de sueldos y salarios

Tasa de impuesto sustitutivo del crdito al salario
$325,450
6%
Fiscal
DESARROLLO
Determinacin del impuesto sustitutivo del crdito al salario.
Total de erogaciones realizadas por concepto de sueldos y salarios
(x) Tasa de impuesto sustitutivo del crdito al salario
(=) Impuesto sustitutivo del crdito al salario
$325,450
6%
$19,527
COMENTARIO
Dentro de las reformas propuestas en la regulacin de este impuesto se prev un incremento en la tasa para su
determinacin, a fin de que sta sea de 6%. La exposicin de motivos justifica esta reforma porque fortalecera los
esquemas tendientes a disminuir paulatinamente los subsidios pblicos que impliquen cargas adicionales a los
gastos pblicos del Estado.
FUNDAMENTO
Artculo nico del impuesto sustitutivo del crdito al salario, que se propone para 2003.
CASO 11
ISR por enterar, cuando se opte por no pagar el impuesto sustitutivo del crdito al salario
PLANTEAMIENTO
Considerando la reforma propuesta al artculo nico del impuesto sustitutivo del crdito al salario, se desea determinar
el efecto que tendran en el pago de las retenciones del ISR los contribuyentes que optaran por no pagar este impuesto.
DATOS
Trabajador
Erogaciones
por concepto
de sueldos
y salarios
ISR resultante
de la tarifa
del artculo 113
(supuesto)
Subsidio
correspondiente
segn la tabla del
artculo 114
(supuesto,
utilizando un subsidio
acreditable de 75%)
Crdito al salario
segn la tabla del
artculo 115
(supuesto)
$10,000
$1,860
$676
$157
$4,000
$388
$146
$314
Total
$14,000
A33
Fiscal
DESARROLLO
1. Determinacin del ISR por retener o del crdito al salario por entregar a cada trabajador.
Trabajador 1
ISR resultante de la tarifa del artculo 113 (supuesto)
()
Subsidio correspondiente segn la tabla del artculo 114

(supuesto, utilizando un subsidio acreditable de 75%)
(=)
Impuesto subsidiado
()
Crdito al salario segn la tabla del artculo 115 (supuesto)
(=)
ISR por retener
(=)
Crdito al salario por entregar
Trabajador 2
$1,860
$388
676
146
$1,184
$242
157
314
$1,027
($72)
2. Determinacin del impuesto sustitutivo del crdito al salario.

Trabajador 1
Erogaciones por concepto de sueldos y salarios
(x)
Tasa del impuesto sustitutivo del crdito al salario
(=)
Impuesto sustitutivo del crdito al salario
Trabajador 2
$10,000
$4,000
6%
6%
$600
$240
3. Determinacin de las cantidades que se deben enterar, por haber ejercido la opcin de no pagar el impuesto
sustitutivo.
Trabajador 1
Retenciones de ISR
(+)
Crdito al salario determinado conforme a la tabla del artculo 115
(=)
Cantidades que se deben enterar, por haber ejercido la opcin

de no pagar el impuesto sustitutivo
Trabajador 2
$1,027
$0
157
2401
$1,184
$240
Nota
1. En este caso, slo se enteraran $240 por concepto de crdito al salario, dado que el ltimo prrafo del artculo 115 de la Ley del ISR
indica que si el crdito al salario es superior al impuesto sustitutivo del crdito al salario, slo se deber enterar el monto que corresponda a este ltimo impuesto.
A34
Fiscal
COMENTARIO
Se propone una reforma al artculo nico del impuesto sustitutivo del crdito al salario, para condicionar la opcin de
no pagar este impuesto a que el contribuyente cumpla con lo establecido en el ltimo prrafo del artculo 115 de la
Ley del ISR; dicho ordenamiento propone que las personas que ejerzan la opcin de no pagar el impuesto sustitutivo
del crdito al salario, debern enterar conjuntamente con las retenciones que efecten a los contribuyentes a que se
refiere el primer prrafo de este artculo, un monto equivalente al crdito al salario mensual que hubiesen calculado
conforme a la tabla contenida en este artculo para todos sus trabajadores, sin que el monto exceda del impuesto
sustitutivo del crdito al salario causado en el mes de que se trate.
Aqu se muestra el caso de dos trabajadores, a fin de que se pueda apreciar la intencin de la reforma, la cual, en
primera instancia, sera que el empleador absorbiera el crdito al salario causado de acuerdo con la tabla del artculo
115 referido.
FUNDAMENTO
Prrafos sptimo y octavo del artculo nico del impuesto sustitutivo del crdito al salario que
se propone para 2003, y ltimo prrafo del artculo 115 de la Ley del ISR propuesta para 2003.
A35
Fiscal
Aguinaldo. Gua fiscal

Marco terico
Introduccin
Dado que durante diciembre el trabajador celebra algunas festividades que lo obligan a efectuar gastos extraordinarios, que no podra cubrir con lo que percibe por
concepto de salario, en la Ley Federal del Trabajo se incluy la obligacin a cargo del patrn, de pagar el aguinaldo anual con objeto de solventar tales erogaciones.
Cabe sealar que toda persona fsica o moral, independientemente del rgimen en que tribute en la Ley del ISR,
que utilice los servicios de un trabajador, est obligada a
realizar el pago por concepto de aguinaldo.
Marco fiscal
Derecho a percibir el pago de aguinaldo
Clculo del ISR cuando se paga el aguinaldo
Segn el artculo 87 de la Ley Federal del Trabajo, los
trabajadores tienen derecho a percibir por concepto de
aguinaldo un importe equivalente a por lo menos quince
das de salario, el cual deber ser pagado antes del 20
de diciembre de cada ao.
Para tales efectos, el artculo 8o. de la ley referida establece el concepto de trabajador, considerando como tal
a la persona fsica que presta a otra, fsica o moral, un trabajo personal subordinado.
De acuerdo con esto, en el siguiente cuadro esquemtico podemos sealar quines tienen derecho a percibir
aguinaldo:
Aguinaldo
Con derecho a percibir
Sin derecho a percibir
Todos los trabajadores

Los miembros del consede una empresa, indepenjo de administracin, ni el
dientemente de su cateadministrador nico de la
gora, esto es, ya sea
empresa, ya que su relapermanente o eventual,
cin con sta es de carcde confianza o sindicaliter mercantil, sin haber en
zado y sin importar el nalgn momento subordimero de das que haya
nacin laboral.
laborado, en cuyo caso
El comisario de la empreser proporcional a los
sa, porque no puede ser
das trabajados.
trabajador de ella, de
El gerente general o
acuerdo con el artculo
director general de una
165 de la Ley General de
empresa, se considera
Sociedades Mercantiles.
trabajador al estar someti- En general, cualquier perdo y supeditado a las inssona que perciba ingretrucciones previamente
sos asimilables a salarios
giradas por el consejo de
conforme al artculo 110
administracin o adminisde la Ley del ISR.
trador nico.
A36
En el primer prrafo del artculo 110 de la Ley del ISR, se

seala lo siguiente:
Se consideran ingresos por la prestacin de un servicio
personal subordinado, los salarios y dems prestaciones que deriven de una relacin laboral, incluyendo la
participacin de los trabajadores en las utilidades de
la empresas y las prestaciones percibidas como consecuencia de la terminacin de la relacin laboral. ()
Asimismo, el artculo 113 de dicha ley dispone:
Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Captulo estn obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendrn el carcter de
pagos provisionales a cuenta del impuesto anual. ()
Como se puede observar, el aguinaldo representa un ingreso para la persona que lo recibe, y, por tanto, quien
realiza el pago debe efectuar una retencin a cuenta del
impuesto anual.
Para determinar el clculo de la retencin deber aplicarse el siguiente procedimiento:
a) Parte exenta
En el artculo 109, fraccin XI, de la Ley del ISR se indica
que las gratificaciones recibidas por los trabajadores
estarn exentas segn el tipo de trabajador, teniendo,
para tales efectos, las siguientes exenciones:
Fiscal
Trabajadores al servicio de
la Federacin y entidades
federativas
Estarn exentas en su totalidad las gratificaciones que se
otorguen anualmente o con
diferente periodicidad a la
mensual, en cualquier momento del ao de calendario,
de acuerdo con las actividades y el servicio que desempeen, siempre que sean de
carcter general, incluyendo,
entre otras, al aguinaldo y a
la prima vacacional.
Otros trabajadores
Estarn exentas hasta por el
equivalente del salario mnimo general del rea geogrfica del trabajador elevado a
30 das, cuando se otorguen en forma general.
Si a la fecha del pago del

aguinaldo un trabajador
recibe ingresos de dos o
ms patrones
La exencin referida nicamente se podr aplicar una
sola vez, es decir, slo uno
de los patrones podr disminuirla del importe del aguinaldo pagado para efectos
de determinar la retencin
del ISR correspondiente.
Si el trabajador prest
servicios en un ao de
calendario a ms de un
patrn, en diferentes
fechas
Y alguno de ellos ya hubiese aplicado la exencin en
cita, el patrn que pague el
aguinaldo con posterioridad
no deber aplicar dicha
exencin nuevamente.
b) Parte gravada
Segn se observa, existe una diferencia notoria entre los

trabajadores del sector pblico y privado, en cuanto a la
exencin contenida en la fraccin XI del artculo 109 de la
ley referida; esto refleja falta de equidad y proporcionalidad, lo cual transgrede lo sealado en la fraccin IV del
artculo 31 constitucional, tal y como lo ha establecido la
Suprema Corte de Justicia de la Nacin mediante jurisprudencia.
Por tanto, en el caso de trabajadores distintos a los que
prestan servicios a la Federacin y a las entidades federativas:
1. El importe exento del aguinaldo vara dependiendo
del salario mnimo del rea geogrfica del trabajador:
Importe
exento del
aguinaldo1
Area
geogrfica
SMG
vigente
Das
de exencin
$42.15
30
$1,264.50
$40.10
30
$1,203.00
$38.30
30
$1,149.00
Nota
1. Los importes exentos por concepto de aguinaldo pueden variar si a la fecha del pago estn vigentes otros salarios mnimos
generales.
2. La exencin equivalente a 30 das de salario mnimo

general del rea geogrfica del trabajador sealada
en el artculo 109, fraccin XI, de la Ley del ISR,
correspondiente al aguinaldo, est referida a un ao
de calendario; al respecto, derivan las siguientes
consideraciones:
Para determinar el importe gravado del aguinaldo que

corresponde a cada trabajador, se aplica la frmula siguiente:
Ingreso percibido del aguinaldo
() Importe exento del aguinaldo
(=) Ingreso gravado del aguinaldo
c) Clculo de la retencin del ISR
De las mecnicas para calcular la retencin por concepto de gratificacin anual, se prevn las siguientes:
Obligatoria
Opcional
Aplicacin de los artculos 113, Aplicacin del artculo 86 del

114 y 115 de la Ley del ISR.
Reglamento de la Ley del ISR.
Cabe sealar que el tercer prrafo del artculo 113 de la Ley

del ISR seala que quienes hagan pagos por concepto de
gratificacin anual, podrn efectuar la retencin del ISR de
acuerdo con los requisitos que establezca el reglamento
de esta ley; asimismo, se indica que en las disposiciones
de dicho reglamento se prever que la retencin se pueda
efectuar sobre los dems ingresos obtenidos durante el
ao de calendario; sin embargo, an no ha sido publicado
un nuevo reglamento de la Ley del ISR, por lo que, en nuestra opinin, sigue aplicando la mecnica mencionada en el
artculo 86 del Reglamento de la Ley del ISR.
Por ltimo, es importante considerar lo siguiente:
1. De acuerdo con el artculo 76 del Reglamento de la
Ley del ISR, en caso de que la gratificacin anual sea
inferior al monto equivalente al salario mnimo general del rea geogrfica del trabajador elevado a 30
das, no se pagar el ISR hasta por el monto de la
gratificacin otorgada, aun cuando se calcule sobre
un salario superior al mnimo.
2. Conforme al penltimo prrafo del artculo 110 de la
Ley del ISR, cuando por alguna razn el empleador
no pueda pagar, total o parcialmente, el aguinaldo y lo
entregue hasta el siguiente ejercicio, este ingreso se
declarar, y se calcular el ISR correspondiente hasta
el ao de calendario en que se pague efectivamente.
A37
Fiscal
Caso prctico
Clculo de la retencin de ISR por concepto de pago de aguinaldo, conforme a las mecnicas que sealan la Ley
del ISR y su reglamento
PLANTEAMIENTO
Una persona moral que tributa en el rgimen general de la Ley del ISR desea saber qu mecnica conviene ms para
efectos de calcular el ISR que deber retener a sus trabajadores por concepto de pago de aguinaldo conforme a la Ley
del ISR y su reglamento.
DATOS
Generales
q
q
q
q
q
q
Area geogrfica del patrn

Salario mnimo vigente a la fecha del pago del aguinaldo (supuesto)
Proporcin de subsidio
Proporcin de subsidio no acreditable 2 x (10.85)
Proporcin de subsidio acreditable (10.30)
Importe exento del aguinaldo (30 das x $ 42.15)
A
$42.15
0.85
0.30
0.70
$1,264.50
De los trabajadores
Julio Ramrez
Erika Organiz
Rafael Serna
Diana Abarca
30
15
20
30
Sueldo mensual ordinario
$10,000.00
$5,500.00
$8,000.00
$30,000.00
Aguinaldo otorgado
$10,000.00
$2,750.00
$5,333.33
$30,000.00
Das de aguinaldo otorgado
DESARROLLO
1. Determinacin del aguinaldo gravado.
Julio Ramrez
Aguinaldo otorgado
()
Aguinaldo exento
(=)
Aguinaldo gravado
A38
Erika Organiz
Rafael Serna
Diana Abarca
$10,000.00
$2,750.00
$5,333.33
$30,000.00
1,264.50
1,264.50
1,264.50
1,264.50
$8,735.50
$1,485.50
$4,068.83
$28,735.50
Fiscal
Julio Ramrez
Erika Organiz
Rafael Serna
Diana Abarca
2. Clculo de ISR por retener correspondiente al pago de aguinaldo, con base en la mecnica sealada en los artculos
113, 114 y 115 de la Ley del ISR.
a) Determinacin de la base gravable del total de percepciones obtenidas durante diciembre de 2002.

(+)
Aguinaldo gravado
(=)
Base gravable del total de percepciones

obtenidas durante diciembre de 2002
$10,000.00
$ 5,500.00
$8,000.00
$30,000.00
8,735.50
1,485.50
4,068.83
28,735.50
$18,735.50
$6,985.50
$12,068.83
$58,735.50
b) Determinacin del ISR del total de percepciones gravadas en diciembre de 2002.

$18,735.50
$6,985.50
$12,068.83
$58,735.50
()
Aplicacin de la tarifa del artculo 113, LISR
(=)
Impuesto antes de subsidio
$2,542.70
$18,397.42
()
Aplicacin de la tabla del artculo 114, LISR
(=)
Subsidio total
(x)
Proporcin de subsidio acreditable
(=)
$4,746.16
$930.62
$2,043.57
$465.27
$1,173.95
$3,088.86
0.70
0.70
0.70
0.70
Subsidio acreditable
$1,430.50
$325.69
$821.76
$2,162.20
Impuesto antes del subsidio
$4,746.16
$930.62
$2,542.70
$18,397.42
1,430.50
325.69
821.76
2,162.20
157.41
157.41
157.41
157.41
$3,158.25
$447.52
$1,563.53
$16,077.81
()
()
Crdito al salario
(=)
ISR del total de percepciones gravadas

en diciembre de 2002
c) Determinacin del ISR del total de percepciones gravadas en diciembre de 2002, excepto aguinaldo.
()
Aguinaldo gravado
(=)
Total de percepciones gravadas en

diciembre de 2002, excepto aguinaldo
()
(=)
()
Aplicacin de la tabla del artculo 114,

LISR
(=)
Subsidio total
$18,735.50
$6,985.50
$12,068.83
$58,735.50
8,735.50
1,485.50
4,068.83
28,735.50
$10,000.00
$5,500.00
$8,000.00
$30,000.00
$1,211.16
$8,576.09
$1,859.98
$900.86
$643.31
$321.67
$605.59
$3,088.86
A39
Fiscal
Julio Ramrez
(x)
(=)
Erika Organiz
Rafael Serna
Diana Abarca
0.70
0.70
0.70
0.70
$630.60
$225.17
$423.91
$2,162.20
$1,859.98
$643.31
$1,211.16
$8,576.09
()
630.60
225.17
423.91
2,162.20
()
Crdito al salario
157.41
260.85
157.41
157.41
(=)

en diciembre de 2002, excepto aguinaldo
$1,071.97
$157.29
$629.84
$6,256.48
$3,158.25
$447.52
$1,563.53
$16,077.81
1,071.97
157.29
629.84
6,256.48
$2,086.28
$290.23
$933.69
$9,821.33
d) Determinacin del ISR correspondiente al aguinaldo.

en diciembre de 2002
()
(=)

en diciembre de 2002, excepto aguinaldo
ISR correspondiente al aguinaldo
3. Determinacin del ISR por concepto de aguinaldo, segn el procedimiento sealado en el artculo 86 del Reglamento
de la Ley del ISR.
a) Determinacin de la parte mensual del aguinaldo gravado.
Aguinaldo gravado
()
Numero de das del ao
(=)
Parte diaria del aguinaldo
(x)
Numero de das promedio del mes
(=)
Parte mensual del aguinaldo gravado
$8,735.50
$1,485.50
$4,068.83
$28,735.50
365
365
365
365
$23.93
$4.07
$11.15
$78.73
30.40
30.40
30.40
30.40
$727.47
$123.73
$338.96
$2,393.39
$10,000.00
$5,500.00
$8,000.00
$30,000.00
727.47
123.73
338.96
2,393.39
$10,727.47
$5,623.73
$8,338.96
$32,393.39
$5,623.73
$8,338.96
$32,393.39
$2,100.05
$664.35
$1,319.63
$9,389.85
b) Determinacin del importe de la percepcin mensual promedio.

(+)
(=)
Percepcin mensual promedio
c) Determinacin del ISR de la percepcin mensual promedio.
Percepcin mensual promedio

()
(=)
A40
$10,727.47
Fiscal
Julio Ramrez
()
(=)
Subsidio total
( x)
(=)
Erika Organiz
Rafael Serna
Diana Abarca
$996.89
$332.18
$659.82
$3,088.86
0.70
0.70
0.70
0.70
$697.82
$232.53
$461.87
$2,162.20
$2,100.05
$664.35
$1,319.63
$9,389.85
()
697.82
232.53
461.87
2,162.20
()
Crdito al salario
157.41
224.47
157.41
157.41
(=)
ISR de la percepcin mensual promedio
$1,244.82
$207.35
$700.35
$7,070.24
$10,000.00
$5,500.00
$8,000.00
$30,000.00
$1,211.16
$8,576.09
d) Determinacin del ISR del sueldo mensual ordinario.

()
(=)
()
(=)
Subsidio total
(x)
(=)
$1,859.98
$643.31
$900.86
$321.67
$605.59
$3,088.86
0.70
0.70
0.70
0.70
$630.60
$225.17
$423.91
$2,162.20
$1,859.98
$643.31
$1,211.16
$8,576.09
()
630.60
225.17
423.91
2,162.20
()
Crdito al salario
157.41
260.85
157.41
157.41
(=)
ISR del sueldo mensual ordinario
$1,071.97
$157.29
$629.84
$6,256.48
$1,244.82
$207.35
$700.35
$7,070.24
e) ISR de la parte mensual del aguinaldo.
ISR de la percepcin mensual promedio

()
ISR del sueldo mensual ordinario
1,071.97
157.29
629.84
6,256.48
(=)
ISR de la parte mensual del aguinaldo
$172.85
$50.06
$70.51
$813.76
A41
Fiscal
Julio Ramrez
Erika Organiz
Rafael Serna
Diana Abarca
f) Determinacin de la tasa aplicable al aguinaldo.

ISR de la parte mensual del aguinaldo
$172.85
$50.06
$70.51
$813.76
()
727.47
123.73
338.96
2,393.39
(=)
Cociente
0.2376
0.4046
0.2080
0.3400
(x)
100
100
100
100
100
(=)
Tasa aplicable al aguinaldo
23.76%
40.46%
20.80%
34.00%
$8,735.50
$1,485.50
$4,068.83
$28,735.50
23.76%
40.46%
20.80%
34.00%
$2,075.55
$601.03
$846.32
$9,770.07
g) Determinacin del ISR correspondiente al pago del aguinaldo.

Aguinaldo gravado
( x)
Tasa aplicable al aguinaldo
(=)
ISR correspondiente al pago

del aguinaldo
4. Cuadro comparativo de las mecnicas de clculo conforme a la Ley del ISR y su reglamento.
Impuesto segn artculos 113 ,114
y 115, LISR
$2,086.28
$290.23
$933.69
$9,821.33
Impuesto segn artculo 86, RISR
$2,075.55
$601.03
$846.32
$9,770.07
COMENTARIO
Se mostr un comparativo entre las mecnicas establecidas en la Ley del Impuesto sobre la Renta y su reglamento,
a fin de determinar cul conviene aplicar por cada trabajador en particular, y elegir la que refleje una menor
retencin del ISR por concepto de pago de aguinaldo anual.
Se recomienda efectuar en todos los casos ambos clculos, con objeto de elegir la opcin ms benfica, pues no
es posible establecer como regla general que la opcin sealada en el artculo 86 del Reglamento de la Ley del ISR
siempre sea la ms conveniente; segn se observa en el caso de la trabajadora Erika Organiz, se obtuvo un
beneficio cuantificado en $ 310.80 ($601.03$290.23), al aplicar la mecnica establecida en la Ley del ISR.
FUNDAMENTO
Artculos 109, fraccin XI, 113, 114 y 115 de la Ley del ISR y 86 de su reglamento.
A42
Fiscal
Clculo del ajuste anual por inflacin

del ejercicio fiscal 2002
Marco terico
Entre los cambios que verific la Ley del Impuesto sobre

la Renta en vigor a partir del 1o. de enero de 2002, respecto a la anterior ley, destaca la eliminacin del clculo
del componente inflacionario de crditos y deudas, esto
debido a la disminucin gradual de los niveles inflacionarios de nuestro pas. No obstante, en la estructura de la
Ley del ISR vigente se incluy dentro del captulo III del
ttulo II, el ajuste anual por inflacin, el cual funge como
sucesor del componente inflacionario, y representa un
avance en la simplificacin administrativa de clculos fiscales.
El presente taller incluye un anlisis terico-prctico del
ajuste anual por inflacin, con objeto de que las personas encargadas de su determinacin cuenten con una
herramienta de apoyo y orientacin que coadyuve a lograr su correcto clculo y aplicacin.
Contribuyentes obligados a determinar el ajuste
anual por inflacin
De acuerdo con el artculo 46 de la Ley del ISR, al cierre de
cada ejercicio las personas morales determinarn el ajuste
anual por inflacin, el cual formar parte de sus ingresos
acumulables o deducciones autorizadas. Cabe sealar
que, segn el artculo 8o. del citado ordenamiento fiscal,
son personas morales, entre otras, las siguientes:
1. Sociedades mercantiles;
2. Organismos descentralizados que realicen preponderantemente actividades empresariales;
3. Instituciones de crdito;
4. Sociedades y asociaciones civiles; y
5. Contrato de asociacin en participacin, cuando
mediante sta se efecten actividades empresariales en Mxico.
Crditos y deudas que intervienen en el clculo del
ajuste anual por inflacin
1. Los derechos de crdito que adquieran las empresas de factoraje financiero;

2. Las inversiones en acciones de sociedades de inversin en instrumentos de deuda;
3. Las operaciones financieras derivadas sealadas en
la fraccin IX del artculo 22 de la Ley del ISR;
4. Los crditos que deriven de los ingresos acumulables,
disminuidos por el importe de descuentos y
bonificaciones sobre los mismos, se considerarn
como crditos a partir de la fecha en la que los ingresos correspondientes se acumulen y hasta la fecha
en la que se cobren en efectivo, bienes o servicios, o
hasta la fecha de su cancelacin por incobrables; y
5. Los saldos a favor por contribuciones, nicamente se
considerarn crditos a partir del da siguiente a aquel
en el que se presente la declaracin correspondiente
y hasta la fecha en la que se compensen, se acrediten
o se reciba su devolucin, segn se trate.
En contraparte, este mismo ordenamiento seala que no
se considerarn crditos para determinar el ajuste anual
por inflacin, los siguientes:
1. A cargo de personas fsicas y no provengan de sus
actividades empresariales, cuando sean a la vista, a
plazo menor de un mes o a plazo mayor, si se cobran
antes del mes;
2. A cargo de socios o accionistas, asociantes o asociados en la asociacin en participacin, que sean
personas fsicas o sociedades residentes en el extranjero, salvo que en este ltimo caso estn denominados en moneda extranjera y provengan de la
exportacin de bienes o servicios;
3. Los que la fiduciaria tenga a su favor con sus
fideicomitentes o fideicomisarios en el fideicomiso
por el que se realicen actividades empresariales, que
sean personas fsicas o sociedades residentes en el
extranjero, salvo que en este ltimo caso estn denominados en moneda extranjera y provengan de la exportacin de bienes o servicios;
Crditos
4. Los que sean a cargo de funcionarios y empleados;
De acuerdo con el artculo 47 de la Ley del ISR, se considera crdito el derecho que tiene una persona acreedora
a recibir de otra deudora una cantidad en numerario, entre otros, los siguientes:
5. Los prstamos efectuados a terceros, a que se refiere la fraccin VIII del artculo 31 de la Ley del ISR;
6. Los pagos provisionales de impuestos, as como los
estmulos fiscales;
A43
Fiscal
7. Los derivados de las enajenaciones a plazo por las
que se ejerza la opcin prevista en el artculo 18 de la
Ley del ISR, de acumular como ingreso el cobrado
en el ejercicio, a excepcin de los derivados de contratos de arrendamiento financiero;
8. Cualquier ingreso cuya acumulacin est condicionada a su percepcin efectiva;
9. Las acciones, certificados de participacin no amortizable y los certificados de depsito de bienes;
10. Los ttulos de crdito que representen la propiedad
de bienes;
4. Las provisiones para crear o incrementar reservas

complementarias de activo o de pasivo que se constituyan con cargo a las adquisiciones o gastos del
ejercicio, excepto las relacionadas con las gratificaciones a los trabajadores correspondientes al ejercicio; y
5. Las reservas que se creen para indemnizar al personal, para pagos de antigedad o cualquier otra de
naturaleza anloga, excepto las que se constituyan
en trminos de la Ley del ISR.
Momento de causacin de los crditos y deudas
11. Las aportaciones a una asociacin en participacin;

12. Ttulos valor cuyo rendimiento no se considere inters en los trminos del artculo 9o. de la Ley del ISR.
13. El efectivo en caja.
Deudas
Segn el artculo 48 de la Ley del ISR, para el clculo del
ajuste anual por inflacin se considera deuda cualquier
obligacin en numerario pendiente de cumplimiento; al
respecto, la ley seala expresamente como deudas las
siguientes:
1. Las derivadas de contratos de arrendamiento financiero;

2. Las operaciones financieras derivadas a que se refiere la fraccin IX del artculo 22 de la Ley del ISR;
3. Las aportaciones para futuros aumentos de capital;
4. Las contribuciones causadas desde el ltimo da del
periodo al que correspondan y hasta el da en el que
deban pagarse; y
5. Los pasivos y reservas del activo, pasivo o capital,
que sean o hayan sido deducibles (ejemplo: jubilaciones, pensiones y primas de antigedad, etctera).
Por otra parte, el artculo 48 de la Ley del ISR seala que
en ningn caso, se considerarn deudas las originadas
por las siguientes partidas no deducibles:
1. Los pagos del ISR a cargo del propio contribuyente o

de terceros, las contribuciones en la parte subsidiada o que originalmente correspondan a terceros, ni
el impuesto al activo;
2. Las cantidades de crdito al salario que el contribuyente entregue a sus trabajadores;
3. Los accesorios de las contribuciones, excepto los recargos;
A44
El penltimo prrafo del artculo 47 indica que los crditos

que deriven de los ingresos acumulables, disminuidos por
el importe de descuentos y bonificaciones sobre los mismos, se considerarn como crditos para los efectos del
clculo del ajuste anual por inflacin a partir de la fecha en
la que los ingresos correspondientes se acumulen y hasta
aquella en que se cobren en efectivo, bienes o servicios, o
hasta la fecha de su cancelacin por incobrables.
En el caso de las deudas, el penltimo prrafo del artculo 48
seala que se considerar que se contratan deudas por adquisicin de bienes y servicios, por obtencin del uso o
goce temporal de bienes o por capitales tomados en prstamo, cuando se d cualquiera de los supuestos siguientes:
1. Tratndose de la adquisicin de bienes o servicios,
cuando ocurra cualquiera de los siguientes supuestos
y adems el precio se pague con posterioridad a la fecha en que ocurra el supuesto de que se trate:
a) Se expida el comprobante que ampare el precio
o contraprestacin pactada;
b) Se enve o entregue materialmente el bien o
cuando se preste el servicio; y
c) Se cobre o sea exigible total o parcialmente el
precio o la contraprestacin pactada, aun cuando provenga de anticipos.
2. Tratndose de la obtencin del uso o goce temporal
de bienes, cuando ocurra cualquiera de los siguientes supuestos y adems la contraprestacin se pague con posterioridad a la fecha en que ocurra el
supuesto de que se trate:
a) Se expida el comprobante que ampare el precio
o contraprestacin pactada;
b) Cuando las contraprestaciones sean exigibles a
favor de quien efecte dicho otorgamiento; y
c) Se cobre o sea exigible total o parcialmente la
contraprestacin pactada.
3. Tratndose de capitales tomados en prstamo,
cuando se perciba parcial o totalmente el capital.
Fiscal
Procedimiento para calcular el ajuste anual
por inflacin
Una vez conocidos los crditos y deudas que debern incluirse en la determinacin del ajuste anual por inflacin,
se puede proceder a su clculo; al respecto, el artculo 46
de la Ley del ISR prev el siguiente procedimiento:
1. Determinar el saldo promedio anual de las deudas
(SPAD):
Suma de los saldos de las deudas al ltimo
da de cada uno de los meses del ejercicio
() Nmero de meses del ejercicio
(=) Saldo promedio anual de las deudas (SPAD)
2. Determinar el saldo promedio anual de los crditos
(SPAC):
Suma de los saldos de los crditos al ltimo
da de cada uno de los meses del ejercicio
(=) Saldo promedio anual de los crditos (SPAC)
Para determinar el saldo promedio anual de las deudas y crditos, se debe considerar que no se incluirn
en el saldo del ltimo da de cada mes los intereses
que se devenguen en el mes, pues stos debern
acumularse o deducirse sin ajuste alguno, segn
sean intereses devengados a favor o a cargo, respectivamente, de acuerdo con las fracciones X del artculo 20 y IX del artculo 29, de la Ley del ISR. Asimismo,
es importante sealar que la legislacin actual no distingue un tratamiento especial para los crditos o deudas contratados con el sistema financiero, por lo que
el procedimiento descrito es de aplicacin general.
Los crditos y deudas en moneda extranjera que se
consideren para el clculo, deben estar valuados a la
paridad existente al primer da de cada mes.
3. Comparar el SPAD con el SPAC y determinar la diferencia:
Debe determinarse cul de los saldos es mayor, as
como la diferencia que exista entre ellos.
4. Determinar el factor de ajuste anual:
De acuerdo con la fraccin III del artculo 46 de la Ley
del ISR, este factor se calcula de la siguiente forma:
INPC del ltimo mes del ejercicio de que
se trate
() INPC del ltimo mes del ejercicio
inmediato anterior
(=) Cociente
() Unidad
(=) Factor de ajuste anual
Si el ejercicio es menor de 12 meses, el factor de

ajuste anual se determina de la siguiente manera:
INPC del ltimo mes del ejercicio de que
se trate
() INPC del mes inmediato anterior al mes
de inicio del ejercicio de que se trate
(=) Cociente
() Unidad
5. Multiplicar la diferencia determinada por el factor de
ajuste anual y calcular el ajuste anual por inflacin
acumulable o deducible:
a) Ajuste anual por inflacin aumulable:
(x)
(=)
Diferencia (cuando el SPAD sea mayor

que el SPAC)
Factor de ajuste anual
Ajuste anual por inflacin acumulable
Conforme a la fraccin XI del artculo 20 de la Ley del

ISR, este ajuste se considera un ingreso acumulable
para las personas morales, pues en trminos de poder adquisitivo, el valor de sus deudas disminuy
respecto del valor nominal con el que se les contrat,
lo cual representa un beneficio.
b) Ajuste anual por inflacin deducible:
(x)
(=)
Diferencia (cuando el SPAC sea

mayor que el SPAD)
Ajuste anual por inflacin deducible
Segn la fraccin X del artculo 29 de la Ley del ISR,

este ajuste representa una deduccin autorizada
para las personas morales. En este caso, en trminos de poder adquisitivo, el valor de los crditos disminuy respecto del valor nominal con el que se
pactaron, lo que es desfavorable para el contribuyente.
Cabe sealar que existe un requisito para la deducibilidad
del ajuste anual por inflacin, el cual, segn la fraccin IV
del artculo 31 de la Ley del ISR, debe estar registrado en
contabilidad; al respecto, el artculo 16 del reglamento de
esta ley seala que se cumple con dicho requisito
inclusive cuando se registre mediante cuentas de orden.
A45
Fiscal
Casos prcticos
CASO 1
Determinacin del ajuste anual por inflacin de una sociedad civil que tributa en el ttulo II de la Ley del ISR
PLANTEAMIENTO
Una persona moral constituida bajo la figura legal de sociedad civil y que tributa en el rgimen general de la Ley del ISR,
desea determinar el ajuste anual por inflacin correspondiente al ejercicio fiscal de 2002.
DATOS
Suma de los saldos de crditos correspondientes al ltimo da de cada uno de los meses del ejercicio fiscal de
2002
q
q
q
q
q
q
q
q
q
q
q
q
q
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Suma de los saldos de crditos al ltimo da de cada mes del ejercicio
$200,000
250,000
280,000
280,000
300,000
305,000
310,000
320,000
325,000
335,000
350,000
360,000
$3615,000
Suma de los saldos de deudas correspondientes al ltimo da de cada uno de los meses del ejercicio fiscal de
2002
q
q
q
q
q
q
q
q
q
q
q
q
q
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Suma de los saldos de deudas al ltimo da de cada mes del ejercicio
$400,000
380,000
350,000
300,000
350,000
360,000
365,000
350,000
350,000
355,000
360,000
355,000
$4275,000
INPC del ltimo mes del ejercicio inmediato anterior (diciembre de 2001)
INPC del ltimo mes del ejercicio (diciembre de 2002) (supuesto)
97.354
101.735
Otros
q
q
A46
Fiscal
DESARROLLO
1. Determinacin del saldo promedio anual de los crditos.

(=) Saldo promedio anual de los crditos
$3615,000
12
$301,250
2. Determinacin del saldo promedio anual de las deudas.

(=) Saldo promedio anual de las deudas
$4275,000
12
$356,250
3. Determinacin del factor de ajuste anual.

()
(=)
()
(=)
INPC del ltimo mes del ejercicio (diciembre de 2002)(supuesto)

INPC del ltimo mes del ejercicio inmediato anterior (diciembre de 2001)
Cociente
Unidad
101.735
97.354
1.0450
1
0.0450
4. Determinacin del ajuste anual por inflacin.

Saldo promedio anual de las deudas
() Saldo promedio anual de los crditos
(=) Exceso de deudas sobre crditos
(x) Factor de ajuste anual
(=) Ajuste anual por inflacin acumulable
$356,250
301,250
$55,000
0.0450
$2,475
COMENTARIO
Conforme al artculo 46 de la Ley del ISR, se determin el ajuste anual por inflacin; en este caso, al ser mayor el saldo
promedio anual de las deudas que el saldo promedio anual de los crditos, result un efecto acumulable que deber
incorporarse a los ingresos acumulables del ejercicio, segn lo seala la fraccin XI del artculo 20 de la Ley del ISR.
Esto es as debido a que el ajuste anual por inflacin acumulable representa la disminucin real de las deudas del
contribuyente.
FUNDAMENTO
Artculos 46, 47 y 48 de la Ley del ISR.
A47
Fiscal
CASO 2
Determinacin del ajuste anual por inflacin de una persona moral con ejercicio fiscal irregular
PLANTEAMIENTO
Una persona moral que tributa en el rgimen general de ley desea determinar el ajuste anual por inflacin correspondiente al ejercicio fiscal de 2002. Esta persona inici operaciones en julio del mismo ao.
DATOS
Suma de los saldos de crditos correspondientes al ltimo da de cada uno de los meses del ejercicio fiscal de
2002
q
q
q
q
q
q
q
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
$320,000
335,000
340,000
342,000
350,000
385,000
$2,072,000
Suma de los saldos de deudas correspondientes al ltimo da de cada uno de los meses del ejercicio fiscal de
2002
q
q
q
q
q
q
q
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
$200,000
225,000
250,000
220,000
210,000
240,000
$1,345,000
Otros
q
q
INPC del mes inmediato anterior al del primer mes del ejercicio (junio de 2002)
INPC del ltimo mes del ejercicio (diciembre de 2002)(supuesto)
99.917
101.735
DESARROLLO
1. Determinacin del saldo promedio anual de los crditos.
(=) Saldo promedio anual de los crditos
A48
$2,072,000
6
$345,333
Fiscal
2. Determinacin del saldo promedio anual de las deudas.
$1,345,000
(=) Saldo promedio anual de las deudas
$224,167
3. Determinacin del factor de ajuste anual por inflacin.

INPC del ltimo mes del ejercicio (diciembre de 2002, supuesto)
101.735
() INPC del mes inmediato anterior al del primer mes del ejercicio (junio de 2002)
99.917
(=) Cociente
1.0181
() Unidad
0.0181
4. Determinacin del ajuste anual por inflacin.

Saldo promedio anual de los crditos
$345,333
() Saldo promedio anual de las deudas
224,167
(=) Exceso de crditos sobre deudas

(x)
$121,166
0.0181
(=) Ajuste anual por inflacin deducible
$2,193
COMENTARIO
Se mostr la mecnica para los contribuyentes que inicien operaciones despus del 1o. de enero de 2002, y en
consecuencia, su primer ejercicio sea irregular; en ste se deber considerar el nmero de meses que
correspondan al ejercicio, en este caso, seis, para determinar el saldo promedio de las deudas, as como el de los
crditos. Igualmente, en este supuesto debe considerarse un periodo especial para determinar el factor de ajuste
anual, el cual ser desde el mes inmediato anterior a aquel en que hubiera iniciado el ejercicio irregular, hasta el
ltimo mes del ejercicio de que se trate.
El ajuste anual por inflacin deducible forma parte de las deducciones de la persona moral, segn lo indica la
fraccin X del artculo 29 de la Ley del ISR; cabe observar que a efecto de que dicho ajuste sea deducible, debe
cumplirse el requisito de que est registrado en contabilidad; de acuerdo con el artculo 16 del Reglamento de la Ley
del ISR, se cumple este requisito cuando tal concepto se registre mediante cuentas de orden.
FUNDAMENTO
Artculos 46, 47 y 48 de la Ley del ISR.

A49
Informacin
de trascendencia
Se declara inconstitucional
el impuesto suntuario
El 19 de noviembre pasado, la Suprema Corte de Justicia de la Nacin (SCJN) declar inconstitucional el impuesto suntuario, el cual es regulado por el octavo artculo transitorio de la Ley de Ingresos de la Federacin, en
vigor desde el 1o. de enero de 2002. Mediante este impuesto se grava con 5% la enajenacin de bienes, prestacin de servicios y el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes considerados de lujo, cuando estas actividades se realizan con el pblico en general.
En opinin de la SCJN, el impuesto es inconstitucional porque al establecerlo no se atendi al proceso de formacin de leyes que seala la Constitucin Poltica Mexicana, dado que el artculo 72 de la ley suprema dispone en
su inciso h que la formacin de las leyes o decretos puede comenzar indistintamente en cualquiera de las dos
cmaras, la de diputados o la de senadores, con excepcin de los proyectos que se ocupen, entre otros asuntos,
de contribuciones o impuestos, los que debern discutirse primero en la Cmara de Diputados.
En el caso del impuesto suntuario, fue la Cmara de Senadores la que propuso y aprob el artculo que lo regula,
sin atender lo dispuesto por el artculo 72 constitucional. Por otra parte, tampoco se respet el artculo 74 de la
Carta Magna, el cual, en su fraccin IV establece que es facultad exclusiva de la Cmara de Diputados examinar,
discutir y aprobar anualmente el presupuesto de egresos de la Federacin, valorando primero las contribuciones
que a su juicio deben decretarse para cubrirlo, as como revisar la cuenta pblica del ao anterior.
La resolucin de la Corte no afecta la parte sustantiva del impuesto, ya que la declaratoria de inconstitucionalidad
se basa en la forma en que ste fue creado; sin embargo, la Comisin de Hacienda de la Cmara de Diputados
analiza la posibilidad de que sea derogado para el prximo ao, pues en la prctica no ha resultado una fuente de
ingresos eficaz para la Federacin, y, por el contrario, ha causado daos al gremio restaurantero y al sector turstico, los cuales representan dos importantes fuentes de ingresos para la economa nacional.
A50
Legal-Empresarial
Fiscal
Contribuyentes que opten por dictaminar sus

estados financieros del ejercicio fiscal 2002.
No olviden presentar el aviso de dictamen!
En octubre pasado, el Colegio de Contadores Pblicos de Mxico, AC, public en su pgina de Internet
(www.ccpm.org.mx) el aviso 200237, mediante el cual record a su membresa que conforme al artculo 32-A
del Cdigo Fiscal de la Federacin, las personas que sin estar obligadas opten por hacer dictaminar sus estados
financieros, debern presentar el aviso a ms tardar el 31 de diciembre del ejercicio que pretendan les sea dictaminado.
Asimismo, inform que en virtud de no estar disponible el sistema SIPREA 2002 en la pgina del SAT, el cual contiene el aviso mencionado, se podr utilizar al efecto la forma oficial correspondiente, es decir, el formulario nmero 39 Aviso para presentar dictamen fiscal o sustitucin de contador pblico registrado.
Cabe sealar que, conforme a la regla 2.9.11 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002, el aviso para
presentar dictamen fiscal o sustitucin de contador pblico registrado (formulario 39), deber ser enviado al SAT
por el contribuyente o por el contador pblico registrado, va Internet, a travs de las direcciones
www.sat.gob.mx o www.shcp.gob.mx, utilizando el Sistema de Presentacin del Aviso de Dictamen Fiscal
(Siprea). No obstante, a la fecha de cierre de esta edicin an no se encuentra disponible el Siprea en las pginas
de Internet; por esto , sigue siendo recomendable presentar el aviso mediante el mencionado formulario fiscal.
Asimismo, el pasado 11 de noviembre, la SHCP public en el DOF el anexo 1 de la Resolucin Miscelnea Fiscal
para 2002, en el cual se incluye el listado de los formatos fiscales en vigor; por lo que los contribuyentes
interesados en dictaminar opcionalmente sus estados financieros para efectos fiscales, debern atender dicha
publicacin al presentar el formulario citado.
Factor de acreditamiento del IEPS por la

adquisicin de diesel en estaciones de
servicio, correspondiente a octubre de 2002
En noviembre del presente ao, el Servicio de Administracin Tributaria (SAT) anunci en su pgina de Internet
(www.sat.gob.mx), que el factor aplicable en las adquisiciones de diesel en estaciones de servicio realizadas en
octubre de 2002, ser de 0.0831.
Esto de acuerdo con la regla 11.5 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002, la cual indica que los
contribuyentes que adquieran diesel, en estaciones de servicio del pas, para su consumo final y uso automotriz
en vehculos que se destinen exclusivamente al transporte pblico de personas o carga a travs de carreteras o
caminos, podrn acreditar contra el ISR a su cargo o el retenido a terceros, as como contra el IA que se deba
pagar, un monto equivalente a la cantidad que resulte de multiplicar el precio de adquisicin del diesel por el
factor que para el mes de que se trate d a conocer el SAT en su pgina de Internet (www.sat.gob.mx).
A51
Consultas
de nuestros
lectores
suales a cuenta del impuesto del

ejercicio, a ms tardar el da 17
del mes inmediato posterior a
aquel al que corresponda el
pago, conforme a las bases que a
continuacin se sealan:
Tratamiento fiscal de la ganancia

cambiaria en la determinacin del
pago provisional de ISR de una
persona moral
Soy contador general de una persona moral que tributa en el rgimen
general de la Ley del ISR. Esta empresa realiz recientemente una inversin bancaria en dlares, e
ignoro si debo considerar la utilidad
cambiaria devengada por la fluctuacin cambiaria en el clculo de los
pagos provisionales de octubre.
. Pregunta
. Respuesta
El artculo 14 de la Ley del ISR seala lo siguiente:
.........................
.........................
favor en el ejercicio, sin ajuste
II. La utilidad fiscal para el pago

provisional se determinar multiplicando el coeficiente de utilidad
que corresponda conforme a la
fraccin anterior, por los ingresos
nominales correspondientes al
periodo comprendido desde el
inicio del ejercicio y hasta el ltimo da del mes al que se refiere
el pago.
alguno.
.........................
El mismo artculo indica que los
ingresos nominales sern los
ingresos acumulables, excepto
el ajuste anual por inflacin
acumulable.
Por otra parte, el artculo 20 de la
Ley del ISR dispone:
14. Los contribuyentes efectuarn pagos provisionales men-
A52
los siguientes:
X. Los intereses devengados a
Lector de Ocosingo, Chiapas
La utilidad cambiaria por fluctuacin de moneda extranjera debe

considerarse en la determinacin
del pago provisional de ISR de una
persona moral?
dos en otros artculos de esta Ley,
20. Para los efectos de este Ttulo, se consideran ingresos acumulables, adems de los seala-
.........................
As, conforme al artculo 9o., penltimo prrafo, de la Ley del ISR, se

dar el tratamiento que esta ley
establece para los intereses, a las
ganancias o prdidas cambiarias,
devengadas por la fluctuacin de la
moneda extranjera, incluyendo las
correspondientes al principal y al inters mismo.
De aqu se deduce que la utilidad
cambiaria devengada por la fluctuacin cambiaria, se debe considerar
como inters devengado a favor y,
por tanto, incluirse, sin ajuste alguno, en la determinacin del pago
provisional de ISR de la persona
moral, por tener el carcter de ingreso acumulable.
Fiscal
Las inversiones provenientes del
anterior rgimen simplificado
al activo del ejercicio fiscal de
2002?
Laboro como asesor fiscal de diversos contribuyentes; entre stos, hay
algunas personas morales que tributaban en el rgimen simplificado
vigente hasta el 31 de diciembre de
2001, y que ahora lo hacen en el
nuevo rgimen simplificado, pues
slo se dedican al autotransporte terrestre de carga federal.
Como se aproxima el cierre fiscal
del ejercicio de 2002, analic las
disposiciones relativas al pago del
impuesto al activo, y me percat de
que en la fraccin II del artculo 2o.
de la Ley del Impuesto al Activo se
establece que, tratndose de inversiones, su promedio se calcular
actualizando el saldo pendiente de
deducir en el impuesto sobre la renta al inicio del ejercicio.
Lector de Zihuatanejo, Guerrero
. Pregunta
Las inversiones en activo fijo, de
personas morales, provenientes del
anterior rgimen simplificado, participan en la base del impuesto al activo del ejercicio fiscal de 2002?
. Respuesta
Como usted lo indica, en la fraccin
II del artculo 2o. de la Ley del Impuesto al Activo, se seala lo siguiente:
II. Tratndose de los activos fijos,
gastos y cargos diferidos, se
calcular el promedio de cada
bien, actualizando en los trminos
del artculo 3o. de esta Ley, su saldo pendiente de deducir en el impuesto sobre la renta al inicio del
ejercicio o el monto original de la
inversin en el caso de bienes adquiridos en el mismo y de aqullos
no deducibles para los efectos de
dicho impuesto, aun cuando para
estos efectos no se consideren activos fijos. El saldo actualizado se
disminuir con la mitad de la deduccin anual de las inversiones en
el ejercicio, determinada conforme
a los artculos 41 y 47 de la Ley del
Impuesto sobre la Renta.
Al respecto, en la regla 2.11 de la Resolucin de facilidades administrativas para los sectores de
contribuyentes que en la misma se
sealan para 2002, se dispone:
Tratndose de los ingresos y deducciones por operaciones a crdito, as como de las inversiones,
que hubiesen realizado los contribuyentes que tributaban en el Ttulo
II-A o la Seccin II, Captulo VI, Ttulo IV de la Ley del ISR vigente hasta
el 2001, o bien, conforme a la Resolucin de Facilidades Administrativas en el Rgimen Simplificado,
para los efectos del Ttulo II, Captulo VII o Ttulo IV, Captulo II, Secciones I o II de la Ley del ISR, dichos contribuyentes no debern
acumular los citados ingresos o deducir tales erogaciones que hubieran efectuado conforme a las citadas disposiciones, cuando efectivamente los cobren o las paguen ni
debern deducir las inversiones
que hubiesen realizado hasta el
31 de diciembre de 2001, ya que
conforme al procedimiento establecido en el Artculo Segundo,
fraccin XVI de las Disposiciones
Transitorias de la Ley del ISR,

su efecto se debi considerar
al momento de determinar la
utilidad o prdida fiscal respectiva.
Por lo anterior, consideramos que
las inversiones provenientes del
anterior rgimen simplificado no
al activo, dado que al inicio del
ejercicio no existe saldo pendiente
de deducir en el impuesto sobre la
renta de tales inversiones, pues
con base en la regla 2.11 antes
transcrita, las inversiones realizadas hasta el 31 de diciembre de
2001 no debern deducirse para
efectos del ISR, ya que conforme
al procedimiento establecido en el
artculo segundo, fraccin XVI, de
las disposiciones transitorias de la
Ley del ISR, su efecto se consider al determinar la utilidad o prdida por la salida del rgimen
simplificado.
Las personas fsicas que

iniciaron operaciones en el
presente ejercicio y que optaron
por tributar en el rgimen
intermedio, pueden seguir
aplicando las facilidades
contenidas en el mismo, aun
cuando el importe de sus
ingresos rebasa la cantidad de
$4000,000.00?
Me desempeo como asesor contable y fiscal en forma independiente. Uno de mis clientes es una
persona fsica cuyo inicio de operaciones se efectu a principios de
2002. Como su actividad principal
es la comercializacin de computadoras, refacciones y accesorios
diversos, as como la prestacin
de servicios de instalacin y man-
A53
Fiscal
tenimiento de redes informticas, la
inscrib en el RFC dentro del rgimen intermedio, pues en su
momento estimamos que los ingre-
. Respuesta
El artculo 134, primer prrafo, de la
Ley del ISR, dispone:
134. Los contribuyentes personas
fsicas que realicen exclusivamente actividades empresariales,
cuyos ingresos obtenidos en el
ejercicio inmediato anterior por
dichas actividades no hubiesen
excedido de $4000,000.00, aplicarn las disposiciones de la Seccin I de este Captulo y podrn
estar a lo siguiente:
sos correspondientes a dicho ao

no rebasaran el importe de
$4000,000.00. De esta forma, se
han enterado los pagos provisionales de enero a octubre del ejercicio
en curso, conforme al citado rgimen, aprovechando la facilidad de
deducir los activos fijos, gastos y
cargos diferidos al momento en que
se pagan; sin embargo, debido a la
.........................
gran aceptacin de los productos,

as como a la eficiencia de los servicios que proporciona este contribuyente, para noviembre la suma de
Adems, el artculo 135, primer prrafo, de la misma ley indica lo siguiente:

135. Los contribuyentes a que se
refiere el artculo 134 de esta Ley,
que inicien actividades, podrn optar por lo dispuesto en el mismo,
cuando estimen que sus ingresos
del ejercicio no excedern del lmite a que se refiere dicho artculo.
Cuando en el ejercicio citado realicen operaciones por un periodo
menor de doce meses, para determinar el monto a que se refiere el
primer prrafo del citado artculo,
dividirn los ingresos manifestados
entre el nmero de das que comprende el periodo y el resultado se
multiplicar por 365 das; si la cantidad obtenida excede del importe
del monto citado, en el ejercicio siguiente no se podr ejercer la opcin a que se refiere el artculo 134
de esta Ley.
sus ingresos acumulados excede la

cantidad antes mencionada.
Ahora que pretendo realizar el
clculo del pago provisional correspondiente a noviembre, no s si
debo efectuarlo conforme al rgimen de las actividades empresariales y profesionales y, por ende,
presentar declaraciones complementarias para corregir el entero de
los pagos anteriores.
Lector de Coacalco de Berriozbal,
Edomex
. Pregunta
Las personas fsicas que iniciaron
operaciones en el presente ejercicio
y optaron por tributar en el rgimen
.........................
intermedio, pueden seguir aplicando las facilidades contenidas en el

mismo, aun cuando el importe de
sus ingresos rebasa la cantidad de
$4000,000.00?
A54
Conforme a las disposiciones trascritas, as como a las dems que regulan la seccin II Del rgimen
intermedio de las personas fsicas
con actividades empresariales, del
captulo II, del ttulo IV de la Ley del

ISR, cabe concluir que no existe disposicin expresa que obligue a los
contribuyentes que optaron por tributar en este rgimen durante su
ejercicio de inicio de operaciones, a
cambiarse a la seccin De las personas fsicas con actividades empresariales y profesionales, del
captulo II, del ttulo IV de la Ley del
ISR, o a recalcular el entero de sus
pagos provisionales, cuando hubieran estimado errneamente que
sus ingresos no rebasaran la cantidad de $4000,000.00.
De esta forma, consideramos que
su cliente puede seguir tributando
en el rgimen intermedio por lo que
resta del ao y, por ende, aprovechar los beneficios y facilidades que
el mismo otorga; no obstante, para
el ejercicio fiscal de 2003, deber
cambiar al de las actividades empresariales y profesionales.
Es deducible el impuesto a la
venta de bienes y servicios
suntuarios absorbido por la
empresa, si no se efectu su
cobro?
Laboro como encargado del rea
fiscal de una persona moral que tributa en el rgimen general de la Ley
del ISR, la cual opera a travs de
una cadena restaurantera.
Derivado de confusiones generadas
en cuanto a la causacin del impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios durante los primeros
meses del ejercicio de 2002, no se
efectu el cobro de dicho gravamen, debindose haber realizado;
para evitar cualquier contingencia
de ndole fiscal, la empresa decidi
absorber el citado impuesto, efectuando su pago conjuntamente con
los recargos y la actualizacin respectiva.
Fiscal
Ahora que se aproxima el cierre del
ejercicio, me surge una duda con
respecto al tratamiento fiscal del impuesto suntuario absorbido, ya que
un colega me coment que podr
llevarlo como una partida deducible
en el clculo del ISR anual.
nas fsicas y las morales que en el

territorio nacional realicen las actividades que a continuacin se
mencionan, cuando se lleven a
cabo con el pblico en general:
Lector de Ixtapa, Guerrero
b) Presten servicios. (...)
. Pregunta
Es deducible el impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios
absorbido por la empresa, al no haberse efectuado su cobro?
. Respuesta
El artculo octavo de las disposiciones transitorias de la Ley de Ingresos de la Federacin para el
ejercicio fiscal de 2002, indica:
Octavo. Se establece un impuesto a la venta de bienes y servicios
suntuarios a cargo de las perso-
a) Enajenen bienes.
Por otro lado, la fraccin I del artculo 26 del Cdigo Fiscal de la Federacin establece:
26. Son responsables solidarios
con los contribuyentes:
I. Los retenedores y las personas
a quienes las leyes impongan la
obligacin de recaudar contribuciones a cargo de los contribuyentes, hasta por el monto de
dichas contribuciones.
Respecto a la deducibilidad del impuesto suntuario absorbido por la
empresa, en la fraccin I del artculo
32 de la Ley del ISR se indica:
32. Para los efectos de este Ttulo, no sern deducibles:

I. Los pagos por impuesto sobre
la renta a cargo del propio contribuyente o de terceros ni los de
contribuciones en la parte subsidiada o que originalmente
corresponden a terceros,
conforme a las disposiciones
relativas, excepto tratndose de
aportaciones al Instituto Mexicano
del Seguro Social. Tampoco
sern deducibles los pagos del
impuesto al activo a cargo del
contribuyente.
De esta manera, se concluye que,
aun cuando la empresa absorbi el
impuesto a la venta de bienes y
servicios suntuarios que deba
cobrar, cumpliendo por ello con la
responsabilidad solidaria
consignada en el Cdigo Fiscal de
la Federacin, no podr efectuar la
deduccin de dicho gravamen.
Las consultas de nuestros lectores que sean recibidas por escrito sern respondidas discrecionalmente en la presente
seccin y debern entregarse a TAX EDITORES UNIDOS, SA DE CV (Nogales 14, Roma Sur, 06760, Mxico, DF), con
el destino al mismo apartado de la revista; o bien, enviarse mediante fax, cuyo nmero es el 5265-1400.
Los suscriptores que deseen realizar alguna consulta telefnica en materia fiscal pueden marcar al 52-65-14-13,
52-65-14-14, 52-65-14-15, 55-84-69-22, 55-84-69-56 al 55-84-69-95.
A55
Tesis
selectas
La responsabilidad solidaria de los socios
o accionistas de personas morales comprende
hasta el porcentaje que representa su participacin
accionaria en el capital. Tesis de tribunales
Conforme al artculo 26, fraccin X, del Cdigo Fiscal de

la Federacin (CFF), son responsables solidarios con
los contribuyentes, entre otros, los socios o accionistas,
respecto de las contribuciones causadas en relacin
con las actividades realizadas por la sociedad en el momento que hayan tenido dicha calidad, en la parte del inters fiscal que no alcance a ser garantizada con los
bienes de la misma, sin que la responsabilidad exceda
de la participacin que tuvieran en el capital social de la
sociedad durante el periodo o a la fecha de que se trate,
y siempre que la sociedad incurra en cualquiera de los siguientes supuestos:
1. No solicite su inscripcin en el Registro Federal de

Contribuyentes.
2. Cambie de domicilio fiscal, sin presentar el aviso
correspondiente en trminos del Reglamento del
CFF, siempre que el cambio se efecte despus de
que se le hubiera notificado el inicio del ejercicio de
las facultades de comprobacin previstas en el CFF
y antes de que se haya notificado la resolucin que
se dicte con motivo de dicho ejercicio, o cuando el
cambio se realice despus de que se le hubiera notificado un crdito fiscal y antes de que ste se haya
cubierto o hubiera quedado sin efectos.
3. No lleve contabilidad, la oculte o la destruya.
De lo anterior existe duda respecto a lo que debe entenderse por participacin del capital social.
A56
En este sentido, existen dos tesis aisladas: una del Segundo Tribunal Colegiado del Quinto Circuito, y la otra
del Cuarto Tribunal Colegiado del Dcimo Sexto Circuito, en las que se manifiesta que por participacin debe
entenderse el porcentaje que representen las acciones
en relacin con el capital social al momento de causarse
las contribuciones respectivas. Por tanto, no significa
que la participacin comprenda la aportacin que los socios hayan enterado al inicio para constituir el capital
social.
As, queda claro que no es lo mismo el monto original
que el accionista aporta al capital social, con lo que dicho monto representa de 100% del capital social de la
entidad, al momento de causarse las contribuciones.
Por su importancia, a continuacin se transcriben las tesis referidas:
RESPONSABILIDAD SOLIDARIA PARA EFECTOS

FISCALES QUE TIENEN LOS SOCIOS O ACCIONISTAS DE UNA SOCIEDAD ANONIMA, CONFORME AL
ARTICULO 26, FRACCION X, DEL CODIGO FISCAL
DE LA FEDERACION. La obligacin solidaria que tienen los socios o accionistas de una sociedad annima,
conforme a lo previsto en el artculo 26, fraccin X, del
Cdigo Fiscal de la Federacin, no se limita al monto
original de su aportacin a la sociedad, sino al porcentaje que representa su participacin accionaria en el
capital social de la misma, al momento de causarse las
contribuciones respectivas; ello es as, porque una
cosa es la aportacin que realizan los socios fundado-
Fiscal
res para que se emitan los ttulos que representan las
acciones que les corresponden con base en su aportacin, ya sea en numerario o en especie, en trminos de
las fracciones III y IV del artculo 89 de la Ley General de
Sociedades Mercantiles, o las aportaciones que realizan los que adquieren acciones en los casos de aumento de capital, en trminos del artculo 132 de la ley
mencionada, y otra muy distinta es el porcentaje que
representa la participacin accionaria de cada socio
en el capital social de la sociedad al tiempo de causarse las contribuciones adeudadas, que es precisamente la forma en que se mide la responsabilidad solidaria
para efectos fiscales, porque la obligacin de los socios de pagar el importe de sus acciones es una obligacin que asumen frente a la sociedad, pero cuando
sta adquiere obligaciones ante terceros, esa obligacin es con base en la proporcin de su participacin
accionaria, es decir, de acuerdo al porcentaje que tengan sus acciones en relacin con el capital social.
Tesis aislada del Segundo Tribunal Colegiado del

Quinto Circuito.
cuando sus bienes no bastan para garantizar los crditos que deben cubrir y siempre que se encuentren en
cualquiera de los supuestos a que se refieren los incisos a), b) y c) de la fraccin III del artculo en comento,
no puede exceder de la participacin que dichos sujetos tenan en el capital social de la sociedad durante el
periodo o a la fecha de que se trate. Ahora bien, por
participacin, en trminos del invocado precepto,
debe entenderse no la aportacin o cantidad que los
socios de inicio enteraron para constituir el capital social, sino la proporcin que sus acciones representan
en relacin con dicho capital, participacin que para
ser cuantificada implica que deba conocerse el monto
al que asciende el capital social a la fecha en que se finc el crdito y luego, con base en ello, calcular la cuanta de aquella participacin. Por consiguiente, de
acuerdo con el numeral en cita, el vnculo derivado de
la responsabilidad solidaria en estos casos alcanza
hasta la cantidad que representa la referida proporcin
del capital social, propiedad del socio.
Tesis aislada del Cuarto Tribunal Colegiado del Dcimo Sexto Circuito.
V.2o.59 A.
XVI.4o.7 A
Amparo directo 299/2001. Mara del Carmen Daz Lpez de Galindo. 4 de octubre de 2001. Unanimidad de
votos. Ponente: Jos Manuel Blanco Quihuis. Secretario: Cruz Fidel Lpez Soto.
Revisin fiscal 113/99. Administrador Local Jurdico de

Ingresos de Celaya. 30 de junio de 2000. Unanimidad
de votos. Ponente: Juan Manuel Arredondo Elas. Secretario: Salvador lvarez Villanueva.
Revisin fiscal 140/2001. Secretara de Hacienda y

Crdito Pblico y otras. 24 de enero de 2002. Unanimidad de votos. Ponente: Jos Manuel Blanco Quihuis.
Secretaria: Gloria Flores Huerta.
Amparo directo 858/2000. Sabrina Olivera Gutirrez. 5

de octubre de 2001. Unanimidad de votos. Ponente:
Guillermo Cruz Garca. Secretaria: Claudia Delgadillo
Villarreal.
Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, novena poca, tomo XV, abril de 2002, pgina 1335.
Revisin fiscal 10/2002. Administrador Local Jurdico

de Ingresos de Celaya. 26 de abril de 2002. Unanimidad de votos. Ponente: Jos Castro Aguilar. Secretario:
Salvador Roberto Hernndez Ramrez.
RESPONSABILIDAD SOLIDARIA. LOS SOCIOS O

ACCIONISTAS DE LA CONTRIBUYENTE RESPONDEN HASTA LA PARTICIPACION QUE TENIAN EN EL
CAPITAL SOCIAL DURANTE EL PERIODO O A LA FECHA DE QUE SE TRATE Y NO EN LA MEDIDA DE SU
APORTACION INICIAL (ARTICULO 26, FRACCION
X, DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION). De
conformidad con lo dispuesto por el artculo 26, fraccin X, del Cdigo Fiscal de la Federacin, la responsabilidad de los socios o accionistas con las sociedades
respecto de las contribuciones causadas por stas
A58
Vase: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, novena poca, tomo XV, abril de 2002, pgina 1335,
tesis V.2o.59 A, de rubro: RESPONSABILIDAD SOLIDARIA PARA EFECTOS FISCALES QUE TIENEN LOS
SOCIOS O ACCIONISTAS DE UNA SOCIEDAD ANONIMA, CONFORME AL ARTICULO 26, FRACCION X, DEL
CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION..
Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta,
novena poca, tomo XV, agosto de 2002, pginas 1374
y 1375.
Legal-Empresarial
Fiscal
Inconstitucionalidad de la exencin del ISR en las

gratificaciones percibidas por trabajadores del
gobierno. Texto de las jurisprudencias
El pasado mes de octubre, la Suprema Corte de Justicia
de la Nacin (SCJN) declar que la disposicin contenida en la fraccin XI del artculo 109 de la Ley del ISR vulnera el principio de equidad tributaria sealado en el
artculo 31, fraccin IV, de la Constitucin, ya que prev
lmites de exencin para las gratificaciones, primas vacacionales, participacin de los trabajadores en las utilidades, as como primas dominicales recibidas por los
trabajadores de la iniciativa privada, mientras para los
trabajadores al servicio de la Federacin y las entidades
federativas otorga una exencin total por los conceptos
relativos a las gratificaciones que se otorguen con diferente periodicidad a la mensual, incluyendo el aguinaldo
y la prima vacacional. En este sentido, el ordenamiento
referido dispone un trato desigual para unos y otros trabajadores, situacin que ya fue analizada en la seccin
Informacin de trascendencia de nuestra edicin 309.
servicio personal subordinado, con independencia

de que en un caso deriven de una relacin laboral
(trabajador-patrn) y, en el otro, de una relacin administrativa equiparada a la laboral (servidor pblico-Federacin, Estado o Municipio), ya que si bien
el origen de la relacin es distinta, lo cierto es que,
desde el punto de vista fiscal, se considera que los
ingresos sometidos a gravamen son los salarios y
sueldos, as como cada una de las partes que lo integran, tales como aguinaldo, ayuda para el transporte, bono de productividad, gratificaciones, entre
otras.
Dada la importancia de la declaracin de inconstitucionalidad de la exencin otorgada a las gratificaciones

percibidas por los trabajadores del gobierno, a continuacin se transcriben las tesis jurisprudenciales que la
SCJN emiti al respecto:
Amparo en revisin 233/2002. Mauricio Mungua Ramrez. 31 de octubre de 2002. Mayora de ocho votos; vot en contra Olga Snchez Cordero de Garca
Villegas (Ausentes Genaro David Gngora Pimentel
y Jos Vicente Aguinaco Alemn). Ponente: Jos Vicente Aguinaco Alemn; en su ausencia hizo suyo el
proyecto Guillermo I. Ortiz Mayagoitia. Secretarias:
Guadalupe Margarita Ortiz Blanco y Lourdes Margarita Garca Galicia.
TESIS JURISPRUDENCIAL 47/2002 (PLENO)

RENTA. LOS TRABAJADORES TANTO DE LA INICIATIVA PRIVADA COMO DE LA FEDERACION,
LOS ESTADOS Y MUNICIPIOS SON SUJETOS DEL
IMPUESTO RELATIVO, POR LOS INGRESOS OBTENIDOS CON MOTIVO DE LA PRESTACION DE
UN SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO. De lo
dispuesto en el ttulo IV, captulo I, de la Ley del Impuesto sobre la Renta, vigente a partir del primero de
enero de dos mil dos, se advierte que el sujeto pasivo obligado al pago del tributo relativo es la persona
fsica que presta un trabajo personal subordinado y
que la base imponible est constituida por el importe
de los ingresos obtenidos durante el periodo de imposicin que provengan de toda contraprestacin,
cualquiera que sea su denominacin o naturaleza,
pero que retribuya la prestacin de un servicio personal subordinado como consecuencia de una relacin laboral o asimilada a ella. En ese tenor, tanto los
trabajadores de la iniciativa privada como los de la
Federacin, las Entidades Federativas y los Municipios, son sujetos del impuesto sobre la renta por los
ingresos obtenidos con motivo de la prestacin de un
Amparo en revisin 170/2002. Vernica Huerta

Lpez. 31 de octubre de 2002. Mayora de ocho votos; vot en contra Olga Snchez Cordero de Garca
y Jos Vicente Aguinaco Alemn). Ponente: Juan N.
Silva Meza. Secretarias: Guadalupe Margarita Ortiz
Blanco y Lourdes Margarita Garca Galicia.
Amparo en revisin 241/2002. Ricardo Garca de

Quevedo Ponce. 31 de octubre de 2002. Mayora de
ocho votos; vot en contra Olga Snchez Cordero
de Garca Villegas (Ausentes Genaro David Gngora
Pimentel y Jos Vicente Aguinaco Alemn). Ponente: Guillermo I. Ortiz Mayagoitia. Secretarias: Guadalupe Margarita Ortiz Blanco y Lourdes Margarita Garca Galicia.
Amparo en revisin 373/2002. Mara Cristina Alcal
Rosete y otros. 31 de octubre de 2002. Mayora de
Pimentel y Jos Vicente Aguinaco Alemn). Ponente: Jos de Jess Gudio Pelayo. Secretarias: Guadalupe Margarita Ortiz Blanco y Lourdes Margarita
Garca Galicia.
Amparo en revisin 442/2002. Luis Angel Villa Piera.31 de octubre de 2002. Mayora de ocho votos; vot en
contra Olga Snchez Cordero de Garca Villegas
A59
Fiscal
(Ausentes Genaro David Gngora Pimentel y Jos Vicente Aguinaco Alemn). Ponente: Jos de Jess Gudio Pelayo. Secretarias: Guadalupe Margarita Ortiz
- - - - - - - -LICENCIADO JOSE JAVIER AGUILAR
DOMINGUEZ, SECRETARIO GENERAL DE ACUERDOS
DE LA SUPREMA CORTE DE JUSTICIA DE LA NACION,
-- - - - - - - - - - - - - - - C E R T I F I C A: - - - - - - - - - - - - - - Que el Tribunal Pleno, en su sesin privada celebrada hoy dieciocho de noviembre en curso, aprob,
con el nmero 47/2002, la tesis jurisprudencial que
antecede. Mxico, Distrito Federal, a dieciocho de
noviembre de dos mil dos.
TESIS JURISPRUDENCIAL Nm. 48/2002 (PLENO)
RENTA. PRESUPUESTOS QUE DEBEN ACTUALIZARSE PARA COMBATIR, MEDIANTE EL JUICIO
DE AMPARO, EL ARTICULO 109, FRACCION XI,
PENULTIMO PARRAFO, DE LA LEY DEL IMPUESTO RELATIVO. El artculo 109, fraccin XI, penltimo
prrafo, de la Ley del Impuesto sobre la Renta, vigente a partir del primero de enero de dos mil dos,
prev que el sujeto pasivo de la relacin tributaria,
persona fsica que presta un servicio personal subordinado, no estar obligado al pago de la contribucin respectiva por los ingresos que provengan
de gratificaciones (hasta treinta das de salario mnimo general del rea geogrfica de que se trate), primas vacacionales (hasta quince das de salario mnimo) y dominicales (hasta un salario mnimo por cada
domingo que se labore), as como de la participacin de utilidades (hasta quince das de salario mnimo); sin embargo, por el excedente de los lmites establecidos, deber realizar el pago del impuesto que
corresponda. Asimismo, dicho numeral seala que
los trabajadores al servicio de la Federacin y de las
Entidades Federativas quedan exentos del pago de
la contribucin nicamente por los conceptos relativos a las gratificaciones que se otorguen anualmente o con diferente periodicidad a la mensual, al aguinaldo y la prima vacacional. Acorde con lo anterior,
para efecto de combatir el citado numeral, mediante
el juicio de garantas, se requiere la actualizacin de
los siguientes presupuestos esenciales y concurrentes: a) que el promovente sea trabajador cuya relacin laboral est regida en trminos del artculo
123, apartado A, de la Constitucin Poltica de los
Estados Unidos Mexicanos; b) que haya recibido
una gratificacin, aguinaldo o prima vacacional, respecto de la cual deba enterar el impuesto al no encontrarse dentro de los parmetros que establece la
ley para el no pago; y, c) que le haya sido retenido
por el patrn el monto de la contribucin por dichos
conceptos. Esto obedece a que si bien la previsin
legal de referencia afecta el clculo de la base de la
A60
contribucin respectiva, ello constituye un elemento

secundario o variable de esta ltima, pues no se presenta en todos los contribuyentes de ese tributo,
sino exclusivamente en aquellos que encuadren en
la hiptesis normativa de pagar el impuesto sobre la
renta por el excedente de los ingresos que provengan de gratificaciones, primas vacacionales y aguinaldo, motivo por el cual no basta que la parte quejosa se ubique de manera general en la hiptesis normativa de ser sujeto de esta contribucin por la
prestacin de un servicio personal subordinado, ya
que tal circunstancia no tiene como consecuencia
directa e inmediata tener a su favor las prestaciones
antes citadas y que stas encuadren en el supuesto
de causacin, presupuestos indispensables para
acreditar que se ha actualizado el perjuicio que el
gobernado considera afecta su esfera jurdica.
Amparo en revisin 170/2002. Vernica Huerta
Lpez. 31 de octubre de 2002. Mayora de ocho
votos; vot en contra Olga Snchez Cordero de Garca Villegas (Ausentes Genaro David Gngora Pimentel y Jos Vicente Aguinaco Alemn). Ponente:
Juan N. Silva Meza. Secretarias: Guadalupe Margarita Ortiz Blanco y Lourdes Margarita Garca Galicia.
Amparo en revisin 233/2002. Mauricio Mungua Ramrez. 31 de octubre de 2002. Mayora de ocho
votos; vot en contra Olga Snchez Cordero de Garca Villegas (Ausentes Genaro David Gngora
Pimentel y Jos Vicente Aguinaco Alemn). Ponente: Jos Vicente Aguinaco Alemn; en su ausencia
hizo suyo el proyecto Guillermo I. Ortiz Mayagoitia.
Secretarias: Guadalupe Margarita Ortiz Blanco y
Lourdes Margarita Garca Galicia.
Pimentel y Jos Vicente Aguinaco Alemn). Ponente: Guillermo I. Ortiz Mayagoitia.- Secretarias: Guadalupe Margarita Ortiz Blanco y Lourdes Margarita
Garca Galicia.
Amparo en revisin 373/2002. Mara Cristina Alcal
Rosete y otros. 31 de octubre de 2002. Mayora de
Pimentel y Jos Vicente Aguinaco Alemn). Ponente: Jos de Jess Gudio Pelayo. Secretarias: Guadalupe Margarita Ortiz Blanco y Lourdes Margarita
Garca Galicia.
Amparo en revisin 442/2002. Luis Angel Villa Piera.
31 de octubre de 2002. Mayora de ocho votos; vot
en contra Olga Snchez Cordero de Garca Villegas
(Ausentes Genaro David Gngora Pimentel y Jos Vicente Aguinaco Alemn). Ponente: Jos de Jess
Gudio Pelayo.- Secretarias: Guadalupe Margarita
Ortiz Blanco y Lourdes Margarita Garca Galicia.
Legal-Empresarial
Fiscal
- - - - - - - LICENCIADO JOSE JAVIER AGUILAR
DOMINGUEZ, SECRETARIO GENERAL DE
ACUERDOS DE LA SUPREMA CORTE DE JUSTICIA DE LA NACION, - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -C E R T I F I C A: - - - - - - - - - - - - - - - - - Que el Tribunal Pleno, en su sesin privada
celebrada hoy dieciocho de noviembre en curso,
aprob, con el nmero 48/2002, la tesis jurisprudencial que antecede. Mxico, Distrito Federal, a
dieciocho de noviembre de dos mil dos.
TESIS JURISPRUDENCIAL 49/2002 (PLENO)
RENTA. LEY DEL IMPUESTO RELATIVO. SE ENCUENTRAN EN UN PLANO DE IGUALDAD LOS
TRABAJADORES QUE PRESTAN SU SERVICIO A
UN PATRON Y QUIENES LO HACEN AL ESTADO.
Aun cuando la Suprema Corte de Justicia de la Nacin ha establecido diferencias entre la relacin jurdica de los patrones con sus trabajadores, por una
parte, y la relacin entre el Estado y sus servidores, por
la otra, derivadas de su naturaleza jurdica, ello trasciende a la materia laboral y aun a la competencia de
los tribunales que conocen de las respectivas controversias, pero para efectos tributarios tales diferencias no existen. En ese sentido, del anlisis integral
de la Ley del Impuesto sobre la Renta, vigente a partir del primero de enero de dos mil dos, se concluye
que los trabajadores al servicio del Estado y de las
Entidades Federativas se ubican en la misma hiptesis de causacin del impuesto, establecida en el artculo 110 de la Ley citada, que los dems trabajadores asalariados, por los ingresos que perciben por
concepto de salarios y en general por la prestacin
de un servicio personal subordinado, pues todos
ellos experimentan modificacin patrimonial positiva, al recibir gratificaciones y tienen derecho a las
mismas deducciones personales, por lo que, en
principio, deben encontrarse sometidos al mismo
rgimen tributario, ya que la ley no prev, en ninguno
de sus apartados, un grupo o categora especial en
la que hubiere ubicado a los trabajadores al servicio
del Estado y de las Entidades Federativas, con lo que
se confirma que stos se encuentran, esencialmente, en igualdad frente a la ley tributaria en mencin,
con los dems trabajadores asalariados.
Amparo en revisin 170/2002. Vernica Huerta Lpez. 31 de octubre de 2002. Mayora de ocho votos;
vot en contra Olga Snchez Cordero de Garca Villegas (Ausentes Genaro David Gngora Pimentel y
Jos Vicente Aguinaco Alemn). Ponente: Juan N.
y Jos Vicente Aguinaco Alemn). Ponente: Jos Vi-
cente Aguinaco Alemn; en su ausencia hizo suyo el

Pimentel y Jos Vicente Aguinaco Alemn). Ponente: Guillermo I. Ortiz Mayagoitia. Secretarias: Guadalupe Margarita Ortiz Blanco y Lourdes Margarita Garca Galicia.
Amparo en revisin 373/2002. Mara Cristina Alcal Rosete y otros. 31 de octubre de 2002. Mayora de ocho
votos; vot en contra Olga Snchez Cordero de Garca
Villegas (Ausentes Genaro David Gngora Pimentel y
Jos Vicente Aguinaco Alemn). Ponente: Jos de Jess Gudio Pelayo. Secretarias: Guadalupe Margarita
Amparo en revisin 442/2002. Luis Angel Villa Piera.
31 de octubre de 2002. Mayora de ocho votos; vot
en contra Olga Snchez Cordero de Garca Villegas
(Ausentes Genaro David Gngora Pimentel y Jos Vicente Aguinaco Alemn). Ponente: Jos de Jess
Gudio Pelayo. Secretarias: Guadalupe Margarita Ortiz Blanco y Lourdes Margarita Garca Galicia.
- - - - - - - LICENCIADO JOSE JAVIER AGUILAR
ACUERDOS DE LA SUPREMA CORTE DE JUSTICIA DE LA NACION, - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -- - - - - - - - -- - - - - - - - - - - C E R T I F I C A: - - - - - - - - - - - - - - - - - Que el Tribunal Pleno, en su sesin privada celebrada hoy dieciocho de noviembre en
curso, aprob, con el nmero 49/2002, la tesis jurisprudencial que antecede.- Mxico, Distrito Federal, a dieciocho de noviembre de dos mil dos.
TESIS JURISPRUDENCIAL Nm. 50/2002 (PLENO)
RENTA. EL ARTICULO 109, FRACCION XI, PENULTIMO PARRAFO, DE LA LEY DEL IMPUESTO RELATIVO, ES VIOLATORIO DEL PRINCIPIO DE
EQUIDAD TRIBUTARIA, AL OTORGAR UN TRATO
DISTINTO A LOS TRABAJADORES DE LA FEDERACION Y DE LAS ENTIDADES FEDERATIVAS
RESPECTO DE LOS TRABAJADORES AL SERVICIO DE LA INICIATIVA PRIVADA. El Tribunal Pleno
de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin, en
mltiples criterios, ha sostenido que el aludido principio constitucional radica, medularmente, en la
igualdad ante la misma ley fiscal de todos los sujetos
pasivos de un mismo tributo, quienes, en consecuencia, deben recibir un mismo trato, lo que implica que
las normas tributarias deben tratar de manera igual a
quienes se encuentren en una misma situacin y de
manera desigual a los sujetos de gravamen que se
A61
Fiscal
ubiquen en una situacin diversa; en otros trminos,
el principio de equidad obliga a que no exista distincin entre situaciones tributarias que pueden considerarse iguales, sin que para ello haya una justificacin objetiva y razonable, por lo que el valor superior
que persigue consiste en evitar que existan normas
que, destinadas a proyectarse sobre situaciones de
igualdad de hecho, produzcan desigualdad como
efecto de su aplicacin, al generar un trato distinto
en situaciones anlogas o al propiciar efectos iguales sobre sujetos que se ubican en situaciones dispares; adems, el propio Mximo Tribunal de la Repblica ha sostenido que para cumplir con el citado
principio, el legislador no slo est facultado, sino
que tiene la obligacin de crear categoras o clasificaciones de contribuyentes a condicin de que stas no sean caprichosas o arbitrarias, es decir, que
se sustenten en bases objetivas que justifiquen el
tratamiento diferente entre una y otra categora, y
que pueden responder a finalidades econmicas o
sociales, razones de poltica fiscal o incluso extrafiscales. Acorde con lo antes expuesto, el artculo 109,
fraccin XI, penltimo prrafo, de la Ley del Impuesto
sobre la Renta vigente a partir del primero de enero
de dos mil dos, viola el principio de equidad tributaria
consagrado en el artculo 31, fraccin IV, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, al
otorgar una exencin ilimitada a los trabajadores al
servicio de la Federacin y de los Estados respecto
de los ingresos que obtengan por concepto de gratificaciones, aguinaldo y prima vacacional, restringiendo a treinta y quince das de salario mnimo, respectivamente, la exencin concedida a los dems trabajadores asalariados por la obtencin de los mismos
ingresos, toda vez que da un trato distinto a sujetos del
tributo que se ubican en una misma situacin, es decir,
establece un rgimen fiscal de exencin distinto para
los trabajadores al servicio del Estado y de las Entidades Federativas, sin que exista en la propia ley, en la
exposicin de motivos o en los dictmenes correspondientes de la discusin de dicha ley una justificacin
objetiva y razonable. Lo anterior se corrobora con el
hecho de que ambos tipos de trabajadores son personas fsicas que obtienen ingresos, en efectivo, regulados por el captulo I del ttulo IV de la ley citada, relativo
a los ingresos por salarios y en general por la prestacin de un servicio personal subordinado; obtienen el
mismo tipo de ingreso: gratificaciones; experimentan
modificacin patrimonial positiva, al percibir ingresos
derivados de gratificaciones y tienen derecho a las
mismas deducciones personales, de manera que al
encontrarse en la misma hiptesis de causacin, en
principio, deben estar sometidos al mismo rgimen tributario, por lo que si la ley de la materia no contempla,
en ninguno de sus apartados, un grupo o categora especial en la que hubiere ubicado a los trabajadores al
servicio del Estado y de las Entidades Federativas, s-
A62
tos se encuentran, esencialmente, en igualdad frente a la ley tributaria, con los dems trabajadores asalariados.
Amparo en revisin 170/2002. Vernica Huerta Lpez. 31 de octubre de 2002. Mayora de ocho votos;
vot en contra Olga Snchez Cordero de Garca Villegas (Ausentes Genaro David Gngora Pimentel y
Jos Vicente Aguinaco Alemn). Ponente: Juan N.
y Jos Vicente Aguinaco Alemn). Ponente: Jos Vicente Aguinaco Alemn; en su ausencia hizo suyo el
Amparo en revisin 241/2002. Ricardo Garca de Quevedo Ponce. 31 de octubre de 2002. Mayora de ocho votos; vot en contra Olga Snchez Cordero de Garca Villegas (Ausentes Genaro David Gngora Pimentel y Jos Vicente Aguinaco Alemn). Ponente: Guillermo I. Ortiz
Mayagoitia. Secretarias: Guadalupe Margarita Ortiz Blanco y Lourdes Margarita Garca Galicia.
Amparo en revisin 373/2002. Mara Cristina Alcal Rosete y otros. 31 de octubre de 2002. Mayora de ocho
votos; vot en contra Olga Snchez Cordero de Garca
Villegas (Ausentes Genaro David Gngora Pimentel y
Jos Vicente Aguinaco Alemn). Ponente: Jos de Jess Gudio Pelayo. Secretarias: Guadalupe Margarita
Amparo en revisin 442/2002. Luis ngel Villa Piera. 31
de octubre de 2002. Mayora de ocho votos; vot en
contra Olga Snchez Cordero de Garca Villegas
(Ausentes Genaro David Gngora Pimentel y Jos Vicente Aguinaco Alemn). Ponente: Jos de Jess Gudio
Pelayo. Secretarias: Guadalupe Margarita Ortiz Blanco y
Lourdes Margarita Garca Galicia.
- - - - - - - - - - -LICENCIADO JOSE JAVIER AGUILAR
ACUERDOS DE LA SUPREMA CORTE DE
JUSTICIA DE LA NACION, - - - - - - - - - - - - -- - - - - - - - -- - - - - - - - - - - - - - - - C E R T I F I C A: - - - - - - - - - - - - Que el Tribunal Pleno, en su sesin privada
celebrada hoy dieciocho de noviembre en curso,
aprob, con el nmero 50/2002, la tesis
jurisprudencial que antecede. Mxico, Distrito
Federal, a dieciocho de noviembre de dos mil
dos.
Hacienda
Informa
Pequeos contribuyentes.
Pago de impuestos con tarjeta tributaria o por Internet
Noviembre, 2002.
Comunicado SAT 009
A partir de enero de 2003, el pago de impuestos
se debe efectuar con Tarjeta Tributaria o por Internet.
El rgimen de pequeos contribuyentes es un tratamiento opcional y de fcil cumplimiento para las personas
fsicas que realizan actividades empresariales, exclusivamente con el pblico en general, y cuyos ingresos,
incluyendo intereses, no exceden de un milln quinientos mil pesos anuales.
Entre las obligaciones que tienen quienes tributan en este rgimen estn:
Inscribirse en el RFC.
Conservar comprobantes con todos los requisitos fiscales por la compra de bienes nuevos con valor mayor a
$2,000.00.
Llevar un registro de sus ingresos diarios.
Entregar a sus clientes copia de las notas de venta y conservar originales de las mismas.
Presentar en los meses de julio y enero del ao siguiente declaraciones semestrales del impuesto sobre la renta, los cuales tendrn el carcter de pagos definitivos, salvo cuando el contribuyente opte por presentar declaracin anual.
En este sentido, la declaracin del segundo semestre del 2002 a presentarse en enero de 2003, deber efectuarse bajo el nuevo esquema de pagos electrnicos, ya sea a travs de Internet o con Tarjeta Tributaria. En caso de
no tenerla, el contribuyente o un tercero con una identificacin oficial del contribuyente debe recogerla en el
Mdulo del SAT que corresponda a su domicilio fiscal, donde se le entregar gratuitamente, o en su defecto se le
dar un documento con el que podr realizar el pago de impuestos en ventanilla bancaria.
El uso de la Tarjeta Tributaria tiene como principales ventajas la seguridad en la captura de los datos fiscales del
contribuyente y la eliminacin de formatos impresos, por lo que se evitan multas y requerimientos por errores en
el llenado de las formas; adems, el pago se aplica directamente en la cuenta fiscal del contribuyente.
Por otra parte, quienes tienen la posibilidad de acceder a Internet, pueden efectuar su declaracin y pago, en su
caso, por esta va, desde cualquier computadora con acceso a Internet, para lo cual deben contar con una cuenta de banca por Internet, en cualquier banco autorizado.
Adems, para facilitar el registro de los ingresos y el clculo de los impuestos de los pequeos contribuyentes el
SAT ha creado un sistema de cmputo denominado Repesat, mismo que se puede obtener en la pgina de Internet: www.sat.gob.mx.
Si requiere de mayor informacin lo invitamos a consultar nuestra pgina de Internet y ponemos a su disposicin
nuestro servicio de orientacin telefnica: 5227 0297 en el Distrito Federal y el 01 800 849 93 70 del interior sin costo.
A64
Calendario de
obligaciones
Personas morales. Diciembre de 2002
PAGOS
PROVISIONALES
2y 3
REGIMEN GENERAL
REGIMEN
SIMPLIFICADO
IA
IVA
17
17
17
Que efectan pagos

provisionales mensuales
17
17
IMPTO. A
IMPTO. LA VTA.
RETEN.
SUST.
DE
PAGOS
POR
DEL
BIENES Y MENS.
OTRAS
PAGOS CREDITO SERVS.
DEFIRETEN.
AL
AL
SUNTUA- NITIVOS
ISR E IVA EXTRAN. SALARIO
RIOS
IEPS
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17 6
17
17
17
17
RETEN.
IEPS
IMPTO.
SOBRE
AUT.
NVOS.
17
17
4
17
Que efectan pagos

provisionales semestrales
CON FINES NO LUCRATIVOS
ISR
RETEN.
SALARIOS
17
17
17
Segn el artculo cuarto del Decreto por el que se exime del pago de los impuestos que se mencionan y se otorgan facilidades administrativas a diversos contribuyentes,
publicado en el DOF el 31 de mayo de 2002, las personas morales podrn presentar las declaraciones de impuestos a cargo, as como de las retenciones efectuadas a terceros,
a ms tardar el da que les corresponda de acuerdo con el sexto dgito numrico de su clave del RFC, con base en lo siguiente:
Sexto dgito numrico de la clave del RFC

1y2
3y4
5y6
7y8
9y0
Fecha lmite de pago

Da 17 ms un da hbil
Da 17 ms dos das hbiles
Da 17 ms tres das hbiles
Da 17 ms cuatro das hbiles
Da 17 ms cinco das hbiles
Estn exceptuadas de esta facilidad las siguientes personas: a) Los contribuyentes obligados a dictaminar sus estados financieros para efectos fiscales; b) Las sociedades
mercantiles que cuenten con autorizacin para operar como sociedades controladoras o sociedades controladas, en los trminos del captulo VI del ttulo II de la Ley del
Impuesto sobre la Renta; c) Los sujetos y entidades a que se refieren las fracciones I, II, III, IV, V, VI, VII, VIII y XI del apartado B del artculo 17 del Reglamento Interior del Servicio de
Administracin Tributaria; y d) Las personas morales a que se refiere el ttulo II de la Ley del Impuesto sobre la Renta que en el penltimo ejercicio fiscal declarado hayan
consignado en sus declaraciones normales, cantidades iguales o superiores a cualquiera de las sealadas en la fraccin XII del apartado B del artculo 17 del Reglamento Interior
del Servicio de Administracin Tributaria.
2
Las personas morales enterarn el impuesto a ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior a aquel al que corresponda el pago; sin embargo, las que de acuerdo con la Ley
del Impuesto sobre la Renta deban efectuar los pagos de este impuesto en forma trimestral, cuatrimestral o semestral, podrn realizar los pagos provisionales del impuesto al
activo por el mismo periodo y en las mismas fechas de pago que las establecidas para el impuesto sobre la renta.
El artculo primero del Decreto por el que se exime del pago de los impuestos que se mencionan y se otorgan facilidades administrativas a diversos contribuyentes, publicado en
el DOF el 31 de mayo de 2002, libera del pago de este impuesto a las personas morales cuyos ingresos totales en el ejercicio de 2001 no hubieran excedido de $14700,000.00, y
siempre que el valor de sus activos en ese ao, calculado en trminos de la Ley del IA, no haya rebasado la cantidad antes sealada.
De acuerdo con el artculo tercero de las disposiciones transitorias de la Ley del ISR, los contribuyentes podrn optar por no pagar este impuesto, siempre que no efecten la
disminucin del crdito al salario pagado a sus trabajadores.
El impuesto se calcular mensualmente y se pagar a ms tardar el da 17 del mes siguiente a aquel al que corresponda el pago, excepto en el caso de importacin de bienes, en
el que se estar a lo dispuesto en los artculos 15 y 16 de la Ley del IEPS, segn se trate. Los pagos mensuales que se realicen tendrn el carcter de definitivos.
El IVA debern enterarlo estas personas, cuando realicen actividades gravadas por la ley de este impuesto.
Nota importante
El artculo 32-A, antepenltimo prrafo, del CFF y la regla 2.9.22 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002, indican que los contribuyentes que opten por hacer dictaminar sus estados
financieros correspondientes al presente ejercicio fiscal, debern enviar el aviso respectivo va Internet a travs de la pgina del SAT (www.sat.gob.mx) o de la SHCP (www.shcp.gob.mx), a
ms tardar el 31 de diciembre del mismo ao.
A65
Fiscal
Personas fsicas. Diciembre de 2002
ACTIVIDADES
EMPRESARIALES
PAGOS
PROVISIONALES
REGIMEN DE LAS ACTIVIDADES 6

EMPRESARIALES Y PROFESIONALES
REGIMEN INTERMEDIO DE LAS 6
ACTIVIDADES EMPRESARIALES
ARRENDAMIENTO
IMPTO. A
IMPTO. LA VTA.
RETEN. SUST.
DE
PAGOS
POR
DEL BIENES Y MENS.
RETEN. OTRAS PAGOS CREDITO SERVS.
DEFISALA- RETEN.
AL
AL
SUNTUA- NITIVOS RETEN.
RIOS ISR E IVA EXTRAN. SALARIO RIOS
IEPS
IEPS
ISR
IA
IVA
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
IMPTO.
SOBRE
AUT.
NVOS.
REGIMEN DE PEQUEOS CONTRIBUYENTES
Distinto de casa-habitacin
17
17
Destinado exclusivamente a
casa-habitacin
17
17
17
Segn el artculo cuarto del Decreto por el que se exime del pago de los impuestos que se mencionan y se otorgan facilidades administrativas a diversos contribuyentes,
publicado en el DOF el 31 de mayo de 2002, las personas fsicas, excepto las obligadas a dictaminar sus estados financieros para efectos fiscales, podrn presentar las
declaraciones de impuestos a cargo, as como de las retenciones efectuadas a terceros, a ms tardar el da que les corresponda de acuerdo con el sexto dgito numrico de su
clave del RFC, con base en lo siguiente:
Sexto dgito numrico de la clave del RFC

1y2
3y4
5y6
7y8
9y0
Fecha lmite de pago

Da 17 ms un da hbil
Da 17 ms dos das hbiles
Da 17 ms tres das hbiles
Da 17 ms cuatro das hbiles
Da 17 ms cinco das hbiles
El artculo primero del Decreto por el que se exime del pago de los impuestos que se mencionan y se otorgan facilidades administrativas a diversos contribuyentes, publicado en
el DOF el 31 de mayo de 2002, libera del pago de este impuesto a las personas fsicas cuyos ingresos totales en el ejercicio de 2001 no hubieran excedido de $14700,000.00, y
siempre que el valor de sus activos en ese ao, calculado en trminos de la Ley del IA, no haya rebasado la cantidad antes sealada.
Las personas fsicas con actividades empresariales que slo enajenen bienes o presten servicios al pblico en general, no estarn obligadas al pago del IVA, siempre que en el
ejercicio de 2001 hayan tenido ingresos que no hubieran excedido de $1521,100.00 por tales actividades.
Lo dispuesto en el prrafo anterior ser aplicable a las personas fsicas que se dediquen a actividades agrcolas, silvcolas o pesqueras, no obstante que la totalidad o parte de
sus actos o actividades no los realicen con el pblico en general, debiendo reunir, en todo caso, el requisito del lmite de ingresos antes sealado (artculo 2o.-C de la Ley del IVA).
De acuerdo con el artculo tercero de las disposiciones transitorias de la Ley del ISR, los contribuyentes podrn optar por no pagar este impuesto, siempre que no realicen la
disminucin del crdito al salario pagado a sus trabajadores.
El impuesto se calcular mensualmente y se pagar a ms tardar el da 17 del mes siguiente a aquel al que corresponda el pago, excepto en el caso de importaciones de bienes,
en el que se estar a lo dispuesto en los artculos 15 y 16 de la Ley del IEPS, segn se trate. Los pagos mensuales que se realicen tendrn el carcter de definitivos.
De acuerdo con las reglas 1.6 de la Resolucin de facilidades administrativas para 2002 y 4.12 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para el mismo ao, los contribuyentes que
realicen actividades agrcolas, silvcolas, ganaderas o de pesca, podrn realizar pagos provisionales semestrales de ISR, IA e IVA.
Las personas fsicas que slo perciban ingresos por actividades profesionales, no debern pagar este impuesto.
Pago obligatorio slo para las personas sealadas en el artculo 1o. de la Ley del IA, que otorguen el uso o goce temporal de bienes utilizados en la actividad de otro contribuyente
sujeto de este impuesto, nicamente por esos bienes.
Nota importante
A66
El artculo 32-A, antepenltimo prrafo, del CFF y la regla 2.9.22 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002, indican que los contribuyentes que opten por hacer dictaminar sus estados
financieros correspondientes al presente ejercicio fiscal, debern enviar el aviso respectivo va Internet a travs de la pgina del SAT (www.sat.gob.mx) o de la SHCP (www.shcp.gob.mx), a
ms tardar el 31 de diciembre de dicho ao.
Indicadores
INDICE NACIONAL DE PRECIOS AL CONSUMIDOR
(base 1994=100)
AO
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
81
82
83
84
85
86
87
88
89
90
91
92
93
94
95
96
97
98
99
00
01
02
ENE
0.0468
0.0451
0.0461
0.0540
0.0595
0.0600
0.0641
0.0657
0.0663
0.0696
0.0691
0.0708
0.0721
0.0748
0.0756
0.0781
0.0790
0.0808
0.0850
0.0892
0.0931
0.0993
0.1230
0.1450
0.1625
0.2092
0.2501
0.2943
0.3577
0.4572
0.5983
1.2567
2.1790
3.5028
5.8117
11.8758
32.8756
44.2384
54.1815
68.8684
81.2285
90.4228
97.2028
107.1431
162.5560
205.5410
236.9310
281.9830
313.0670
338.4620
354.6620
FEB
0.0466
0.0447
0.0462
0.0545
0.0601
0.0600
0.0639
0.0657
0.0663
0.0695
0.0695
0.0711
0.0734
0.0751
0.0755
0.0786
0.0790
0.0811
0.0850
0.0896
0.0934
0.1001
0.1258
0.1458
0.1655
0.2138
0.2537
0.2985
0.3660
0.4684
0.6218
1.3241
2.2940
3.6483
6.0701
12.7328
35.6176
44.8388
55.4084
70.0707
82.1909
91.1615
97.7027
111.6841
166.3500
208.9950
241.0790
285.7730
315.8440
338.2380
354.4340
MAR
0.0470
0.0450
0.0467
0.0556
0.0600
0.0604
0.0643
0.0660
0.0679
0.0693
0.0701
0.0711
0.0733
0.0754
0.0754
0.0787
0.0797
0.0812
0.0852
0.0899
0.0939
0.1010
0.1267
0.1468
0.1671
0.2176
0.2563
0.3026
0.3735
0.4784
0.6445
1.3882
2.3921
3.7897
6.3523
13.5742
37.4415
45.3248
56.3852
71.0700
83.0274
91.6928
98.2051
118.2700
170.0120
211.5960
243.9030
288.4280
317.5950
340.3810
356.2470
ABR
0.0474
0.0451
0.0479
0.0562
0.0604
0.0612
0.0650
0.0660
0.0693
0.0698
0.0707
0.0712
0.0737
0.0757
0.0758
0.0786
0.0803
0.0814
0.0853
0.0904
0.0945
0.1026
0.1285
0.1480
0.1683
0.2209
0.2592
0.3053
0.3801
0.4892
0.6794
1.4761
2.4955
3.9063
6.6839
14.7619
38.5940
46.0027
57.2434
71.8145
83.7675
92.2216
98.6861
127.6900
174.8450
213.8820
246.1850
291.0750
319.4020
342.0980
358.1930
MAY
0.0472
0.0458
0.0502
0.0561
0.0600
0.0619
0.0655
0.0654
0.0691
0.0698
0.0706
0.0714
0.0739
0.0758
0.0758
0.0781
0.0809
0.0814
0.0855
0.0905
0.0947
0.1037
0.1295
0.1500
0.1695
0.2228
0.2617
0.3093
0.3863
0.4966
0.7176
1.5401
2.5783
3.9988
7.0553
15.8748
39.3407
46.6359
58.2423
72.5165
84.3198
92.7487
99.1629
133.0290
178.0320
215.8340
248.1460
292.8260
320.5960
342.8830
358.9190
JUN
0.0472
0.0456
0.0509
0.0565
0.0595
0.0618
0.0653
0.0655
0.0690
0.0698
0.0707
0.0711
0.0739
0.0759
0.0761
0.0777
0.0802
0.0817
0.0860
0.0910
0.0954
0.1045
0.1308
0.1525
0.1702
0.2255
0.2653
0.3127
0.3939
0.5036
0.7522
1.5984
2.6716
4.0990
7.5082
17.0232
40.1432
47.2023
59.5251
73.2774
84.8906
93.2689
99.6591
137.2510
180.9310
217.7490
251.0790
294.7500
322.4950
343.6940
360.6690
JUL
0.0466
0.0462
0.0509
0.0573
0.0588
0.0626
0.0652
0.0654
0.0695
0.0696
0.0711
0.0713
0.0746
0.0755
0.0766
0.0783
0.0800
0.0820
0.0865
0.0909
0.0957
0.1072
0.1326
0.1538
0.1716
0.2281
0.2698
0.3165
0.4049
0.5124
0.7910
1.6775
2.7592
4.2417
7.8828
18.4020
40.8133
47.6744
60.6106
73.9250
85.4266
93.7172
100.1010
140.0490
183.5030
219.6460
253.5000
296.6980
323.7530
342.8010
(1)
AGO
0.0466
0.0460
0.0513
0.0579
0.0590
0.0637
0.0649
0.0656
0.0698
0.0691
0.0712
0.0711
0.0754
0.0753
0.0771
0.0786
0.0804
0.0821
0.0869
0.0917
0.0964
0.1089
0.1341
0.1551
0.1733
0.2328
0.2725
0.3213
0.4133
0.5230
0.8797
1.7426
2.8376
4.4271
8.5113
19.9060
41.1888
48.1286
61.6434
74.4395
85.9514
94.2188
100.5676
142.3720
185.9420
221.5990
255.9370
298.3680
325.5320
344.8320
SEP
0.0458
0.0464
0.0512
0.0579
0.0590
0.0632
0.0640
0.0646
0.0701
0.0689
0.0716
0.0710
0.0744
0.0756
0.0771
0.0792
0.0807
0.0828
0.0871
0.0920
0.0968
0.1115
0.1356
0.1562
0.1792
0.2369
0.2756
0.3252
0.4179
0.5327
0.9267
1.7962
2.9221
4.6040
9.0219
21.2174
41.4243
48.5889
62.5221
75.1810
86.6991
94.9166
101.2828
145.3170
188.9150
224.3590
260.0880
301.2510
327.9100
348.0420
OCT
0.0462
0.0467
0.0524
0.0585
0.0586
0.0633
0.0645
0.0651
0.0693
0.0690
0.0713
0.0708
0.0743
0.0756
0.0773
0.0794
0.0804
0.0837
0.0871
0.0921
0.0969
0.1129
0.1383
0.1570
0.1892
0.2387
0.2789
0.3309
0.4242
0.5445
0.9747
1.8558
3.0242
4.7788
9.5376
22.9855
41.7402
49.3075
63.4209
76.0554
87.3233
95.3048
101.8145
148.3070
191.2730
226.1520
263.8150
303.1590
330.1680
349.6150
NOV
0.0460
0.0461
0.0529
0.0588
0.0592
0.0632
0.0653
0.0656
0.0691
0.0693
0.0713
0.0707
0.0750
0.0753
0.0774
0.0793
0.0806
0.0837
0.0876
0.0923
0.0975
0.1143
0.1421
0.1581
0.1978
0.2413
0.2818
0.3352
0.4316
0.5550
1.0240
1.9648
3.1280
4.9993
10.1820
24.8088
42.2988
49.9996
65.1048
77.9439
88.0489
95.7251
102.3588
151.9640
194.1710
228.6820
268.4870
305.8550
332.9910
350.9320
DIC
0.0458
0.0461
0.0536
0.0586
0.0596
0.0633
0.0656
0.0658
0.0694
0.0694
0.0710
0.0712
0.0752
0.0753
0.0775
0.0788
0.0804
0.0843
0.0883
0.0927
0.0978
0.1187
0.1432
0.1594
0.2028
0.2447
0.2842
0.3411
0.4429
0.5700
1.1334
2.0488
3.2609
5.3397
10.9863
28.4730
43.1814
51.6870
67.1567
79.7786
89.3026
96.4550
103.2566
156.9150
200.3880
231.8860
275.0380
308.9190
336.5960
351.4180
Nota
1. A partir de julio de 2002, por disposicin del Banco de Mxico, cambia el ao base para la determinacin del INPC, pues ste ser
2002=100. Para conocer el valor de los ndices publicados hasta el mes de junio de 2002 en relacin con los dados a conocer a partir de julio
del mismo ao, vase la tabla con cifras base 2002=100 en la pgina siguiente.
A68
Fiscal
INDICE NACIONAL DE PRECIOS AL CONSUMIDOR

(base 2002=100)
AO
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
81
82
83
84
85
86
87
88
89
90
91
92
93
94
95
96
97
98
99
00
01
02
ENE
0.012956
0.012514
0.012786
0.014982
0.016519
0.016631
0.017790
0.018212
0.018282
0.019268
0.019129
0.019599
0.019945
0.020743
0.020949
0.021602
0.021895
0.022381
0.023545
0.024706
0.025792
0.027498
0.034075
0.040181
0.045012
0.057961
0.069283
0.081531
0.099106
0.12666
0.16575
0.34814
0.60366
0.97038
1.6100
3.2900
9.1076
12.256
15.010
19.079
22.503
25.050
26.928
29.682
45.033
56.942
65.638
78.119
86.730
93.765
98.253
FEB
0.012887
0.012417
0.012828
0.015134
0.016672
0.016645
0.017734
0.018199
0.018296
0.019213
0.019240
0.019682
0.020319
0.020827
0.020935
0.021740
0.021895
0.022462
0.023542
0.024808
0.025872
0.027725
0.034845
0.040402
0.045854
0.059241
0.070278
0.082703
0.101400
0.12977
0.17226
0.36682
0.63552
1.01070
1.6816
3.5274
9.8673
12.422
15.350
19.412
22.770
25.255
27.067
30.940
46.084
57.898
66.787
79.169
87.499
93.703
98.190
MAR
0.013012
0.012486
0.012952
0.015440
0.016658
0.016743
0.017846
0.018296
0.018737
0.019171
0.019434
0.019682
0.020277
0.020896
0.020811
0.021782
0.022076
0.022484
0.023612
0.024902
0.026013
0.027969
0.035114
0.040657
0.046303
0.060274
0.071009
0.083825
0.103480
0.13254
0.17855
0.38458
0.66268
1.04990
1.7598
3.7605
10.3730
12.556
15.621
19.689
23.001
25.402
27.206
32.764
47.099
58.619
67.569
79.904
87.984
94.297
98.692
ABR
0.013108
0.012528
0.013300
0.015606
0.016755
0.016992
0.018025
0.018296
0.019123
0.019296
0.019586
0.019710
0.020388
0.021020
0.020935
0.021783
0.022242
0.022545
0.023642
0.025030
0.026177
0.028412
0.035590
0.041001
0.046627
0.061185
0.071799
0.084575
0.105290
0.13553
0.18823
0.40893
0.69135
1.08220
1.8517
4.0895
10.6920
12.744
15.858
19.895
23.206
25.548
27.339
35.375
48.438
59.252
68.201
80.637
88.485
94.772
99.231
MAY
0.013067
0.012708
0.013939
0.015579
0.016644
0.017173
0.018164
0.018129
0.019054
0.019296
0.019559
0.019766
0.020444
0.021034
0.020990
0.021644
0.022408
0.022545
0.023692
0.025083
0.026229
0.028714
0.035870
0.041549
0.046954
0.061723
0.072502
0.085684
0.107010
0.13758
0.19881
0.42666
0.71427
1.10780
1.9546
4.3978
10.8990
12.920
16.135
20.089
23.359
25.694
27.471
36.853
49.321
59.793
68.745
81.122
88.816
94.990
99.432
JUN
0.013067
0.012653
0.014119
0.015676
0.016505
0.017145
0.018095
0.018171
0.019041
0.019309
0.019586
0.019682
0.020457
0.021062
0.021074
0.021533
0.022228
0.022625
0.023836
0.025196
0.026423
0.028950
0.036225
0.042256
0.047143
0.062479
0.073500
0.086634
0.109130
0.13951
0.20838
0.44282
0.74012
1.13550
2.0800
4.7160
11.1210
13.077
16.490
20.300
23.517
25.839
27.609
38.023
50.124
60.324
69.557
81.655
89.342
95.215
99.917
JUL
0.012887
0.012820
0.014133
0.015856
0.016298
0.017381
0.018054
0.018129
0.019179
0.019254
0.019698
0.019738
0.020650
0.020965
0.021212
0.021685
0.022172
0.022711
0.023952
0.025177
0.026523
0.029692
0.036748
0.042594
0.047542
0.063186
0.074746
0.087684
0.112180
0.14196
0.21912
0.46471
0.76438
1.17510
2.1838
5.0980
11.3070
13.207
16.791
20.480
23.666
25.963
27.731
38.798
50.836
60.849
70.228
82.195
89.690
94.967
100.204
AGO
0.012887
0.012778
0.014244
0.016022
0.016339
0.017672
0.017971
0.018199
0.019248
0.019033
0.019740
0.019668
0.020845
0.020909
0.021336
0.021768
0.022283
0.022736
0.024063
0.025407
0.026698
0.030169
0.037136
0.042962
0.047996
0.064482
0.075491
0.089011
0.114500
0.14489
0.24371
0.48275
0.78611
1.22650
2.3579
5.5146
11.4110
13.333
17.077
20.622
23.811
26.102
27.861
39.442
51.512
61.390
70.903
82.658
90.183
95.530
100.585
SEP
OCT
0.012625
0.012875
0.014203
0.016022
0.016339
0.017547
0.017721
0.017908
0.019344
0.018978
0.019836
0.019655
0.020554
0.020993
0.021336
0.021851
0.022353
0.022949
0.024121
0.025490
0.026820
0.030886
0.037557
0.043275
0.049633
0.065626
0.076353
0.090102
0.115770
0.14758
0.25672
0.49761
0.80953
1.27540
2.4994
5.8779
11.4760
13.461
17.321
20.828
24.018
26.295
28.059
40.258
52.336
62.155
72.053
83.456
90.842
96.419
101.190
0.012736
0.013056
0.014536
0.016187
0.016228
0.017562
0.017860
0.018060
0.019123
0.018992
0.019753
0.019586
0.020526
0.020978
0.021406
0.021920
0.022283
0.023190
0.024130
0.025515
0.026839
0.031283
0.038303
0.043497
0.052428
0.066128
0.077278
0.091676
0.117530
0.15086
0.27003
0.51412
0.83781
1.32390
2.6422
6.3678
11.5630
13.660
17.570
21.070
24.191
26.403
28.206
41.086
52.989
62.652
73.085
83.985
91.467
96.855
101.636
NOV
0.012680
0.012874
0.014800
0.016437
0.016366
0.017547
0.018124
0.018199
0.019054
0.019061
0.019753
0.019572
0.020734
0.020909
0.021434
0.021878
0.022325
0.023193
0.024260
0.025556
0.027013
0.031668
0.039366
0.043802
0.054797
0.066851
0.078073
0.092856
0.119570
0.15376
0.28368
0.54431
0.86657
1.38500
2.8208
6.8728
11.7180
13.852
18.036
21.593
24.392
26.519
28.357
42.099
53.792
63.352
74.380
84.732
92.249
97.220
DIC
0.012611
0.012874
0.014982
0.016396
0.016491
0.017576
0.018262
0.018254
0.019137
0.019074
0.019670
0.019710
0.020775
0.020909
0.021448
0.021755
0.022283
0.023368
0.024465
0.025678
0.027105
0.032898
0.039674
0.044159
0.056171
0.067776
0.078736
0.094499
0.122700
0.15790
0.31398
0.56760
0.90337
1.47930
3.0436
7.8880
11.9630
14.319
18.605
22.101
24.740
26.721
28.605
43.471
55.514
64.240
76.195
85.581
93.248
97.354
Fuente: Pgina de Internet del SAT (http://www.sat.gob.mx)

A69
Fiscal
SALARIOS MINIMOS GENERALES (DIARIOS)
AO PERIODO DE VIGENCIA
ZONA A
RECARGOS E INTERESES EN CONVENIO
ZONA B
ZONA C
1,650
1,520
1,340
del 1o. de junio al 21 de octubre
2,065
1,900
1,675
del 22 de octubre al 31 de diciembre
2,480
2,290
2,060
3,050
2,820
2,535
del 1o. de abril al 30 de junio
3,660
3,385
3,045
del 1o. de julio al 30 de septiembre
4,500
4,165
3,750
del 1o. de octubre al 15 de diciembre
5,625
5,210
4,690
del 16 al 31 de diciembre
6,470
5,990
5,395
1988 del 1o. de enero al 29 de febrero
7,765
7,190
6,475
8,000
7,405
6,670
8,640
7,995
7,205
9,160
8,475
7,640
10,080
9,325
8,405
10,080
9,325
8,405
11,900
11,000
9,920
11,900
11,000
9,920
13,330
12,320
11,115
1992 del 1o. de enero al 31 de diciembre
13,330
12,320
11,115

(en pesos)
14,270
13,260
12,050
14.27
13.26
12.05
15.27
14.19
12.89
1995 del 1o. de enero al 31 de marzo
1986 del 1o. de enero al 31 de mayo
del 1o. de marzo al 31 de diciembre

1989 del 1o. de enero al 30 de junio
del 1o. julio al 3 de diciembre
1990 del 1o. enero al 15 de noviembre
del 16 noviembre al 31 de diciembre
1991 del 1o. enero al 10 de noviembre
del 11 noviembre al 31 de diciembre
(en nuevos pesos)
16.34
15.18
13.79
del 1o. de abril al 3 de diciembre
18.30
17.00
15.44
20.15
18.70
17.00

del 1o. de abril al 2 de diciembre
1997 del 1o. de enero
al 31 de diciembre
20.15
22.60
26.45
18.70
20.95
24.50
17.00
19.05
22.50
26.45
24.50
22.50

30.20
34.45
28.00
31.90
26.05
29.70

al 31 de diciembre
34.45
31.90
29.70

al 31 de diciembre
37.90
35.10
32.70

al 31 de diciembre
40.35
37.95
35.85
2002 a partir del 1o. de enero
42.15
40.10
38.30
AO
%
RECARGOS
%
INTERESES EN
CONVENIO
1998
Noviembre
Diciembre
3.00
3.00
2.00
2.00
1999
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
3.00
3.00
2.92
3.00
3.00
2.85
3.00
3.00
3.00
3.00
2.70
2.92
2.00
2.00
1.95
2.00
2.00
1.90
2.00
2.00
2.00
2.00
1.80
1.94
2000
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
2.23
2.01
1.47
2.07
2.15
2.00
2.43
2.39
2.31
2.30
2.06
2.22
1.49
1.34
0.98
1.38
1.43
1.33
1.62
1.59
1.54
1.53
1.37
1.48
2001
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
2.22
1.83
2.66
3.00
2.30
2.31
2.42
2.10
2.78
1.28
0.98
1.62
1.48
1.22
1.77
2.00
1.53
1.54
1.61
1.40
1.85
0.85
0.65
1.08
2002
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
1.55
1.79
0.62
2.22
1.29
1.04
1.67
1.32
1.61
1.38
1.14
1.03
1.19
0.41
1.48
0.86
0.69
1.11
0.88
1.07
0.92
0.76
COSTO PORCENTUAL PROMEDIO DE CAPTACION (CPP)

MES
1986
1988
1989
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
ENE
FEB
MAR
ABR
MAY
JUN
JUL
AGO
SEP
OCT
NOV
DIC
68.55 95.89 122.54

70.30 96.20 135.88
71.79 96.25 117.16
73.48 95.79 81.03
75.02 94.79 60.59
76.97 93.76 46.76
81.36 92.91 40.72
84.40 92.15 39.90
87.72 91.02 39.90
91.48 90.30 40.03
94.19 92.37 41.65
95.33 104.29 45.48
49.37
48.70
47.30
46.91
49.15
51.97
51.50
38.12
35.24
37.40
39.51
40.11
42.08
44.87
47.15
47.20
42.62
35.16
33.05
31.27
31.11
31.52
29.56
29.23
27.14
25.71
24.29
23.62
23.10
21.79
20.99
20.55
21.72
21.29
20.52
19.95
18.98
18.22
16.60
15.75
15.56
16.01
18.07
19.54
20.16
21.86
21.79
22.76
22.79
22.72
21.31
20.16
19.75
18.68
17.36
16.91
16.18
15.57
16.62
14.68
13.22
11.96
11.53
14.16
17.03
17.18
17.82
17.16
16.73
15.96
16.34
16.96
29.87
35.98
56.82
70.26
57.86
46.39
41.42
37.10
34.61
37.08
47.54
46.54
40.18
35.91
39.12
35.21
29.38
27.05
29.18
27.52
24.92
25.04
28.03
26.97
24.08
21.06
21.10
21.07
18.73
18.78
18.05
17.34
17.18
16.56
17.74
17.79
16.98
17.03
17.37
17.66
16.85
17.24
17.75
19.05
27.54
29.28
27.76
28.56
28.31
26.90
22.84
19.16
17.82
18.62
18.08
18.17
17.94
17.25
16.26
15.42
15.29
15.18
13.67
12.48
12.51
13.53
12.98
13.05
13.29
13.51
14.44
14.39
14.66
14.63
14.08
13.32
11.79
9.47
8.24
7.45
7.52
7.89
6.58
5.81
5.52
6.01
5.82
4.86
5.02
5.37
5.56
5.05
5.17
5.48
A70
1987
Fiscal
TIPO DE CAMBIO PARA SOLVENTAR OBLIGACIONES DENOMINADAS EN MONEDA EXTRANJERA
PAGADERAS EN LA REPUBLICA MEXICANA 2001 Y 2002
Fechas de publicacin en el DOF
DIA
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
OCT
NOV
DIC
ENE
FEB
MAR
ABR
MAY
JUN
JUL
AGO
9.5098
9.5037
9.5217
9.5273
9.5243
9.5243
9.5243
9.5808
9.5666
9.5163
9.4053
9.3397
9.3397
9.3397
9.3538
9.2753
9.2350
9.2340
9.2310
9.2310
9.2310
9.1971
9.1977
9.2243
9.2173
9.2469
9.2469
9.2469
9.2722
9.2421
9.2682
9.2542
9.2892
9.2892
9.2892
9.2783
9.2221
9.2132
9.2088
9.2115
9.2115
9.2115
9.2318
9.2708
9.2519
9.2362
9.2028
9.2028
9.2028
9.2121
9.2121
9.1968
9.1409
9.1547
9.1547
9.1547
9.1476
9.1647
9.2372
9.2762
9.2815
9.2815
9.2815
9.2681
9.2050
9.2197
9.2165
9.2401
9.2401
9.2401
9.2124
9.1865
9.1865
9.1819
9.1204
9.1204
9.1204
9.0798
9.1198
9.1052
9.1175
9.1682
9.1682
9.1682
9.1235
9.1235
9.0923
9.0957
9.1423
9.1423
9.1423
9.1692
9.1692
9.1695
9.1037
9.1142
9.1142
9.1142
9.1368
9.1554
9.1678
9.2044
9.2444
9.2444
9.2444
9.2734
9.1923
9.1711
9.1993
9.1255
9.1255
9.1255
9.1190
9.1219
9.1521
9.1480
9.1227
9.1227
9.1227
9.1295
9.1585
9.1714
9.1974
9.1463
9.1463
9.1463
9.1544
9.1544
9.1627
9.1294
9.1381
9.1381
9.1381
9.1465
9.0787
9.0896
9.0607
9.0838
9.0838
9.0838
9.0652
9.0638
9.0690
9.0858
9.0757
9.0757
9.0757
9.1061
9.0831
9.0815
9.0919
9.1303
9.1303
9.1303
9.0957
9.0723
9.0770
9.0797
9.0753
9.0753
9.0753
9.0728
9.0703
9.0753
9.1153
9.1182
9.1182
9.1182
9.0929
9.0733
9.0742
9.0742
9.0707
9.0707
9.0707
9.0403
9.0298
9.0243
9.0243
9.0243
9.0243
9.0243
9.0160
9.0049
8.9980
9.0398
9.0468
9.0468
9.0468
9.0266
9.0217
9.0422
9.0446
9.0771
9.0771
9.0771
9.0749
9.1714
9.1597
9.1904
9.2345
9.2345
9.2345
9.2247
9.2663
9.2698
9.2908
9.3528
9.3528
9.3528
9.3196
9.3542
9.3542
9.3720
9.4170
9.4170
9.4170
9.4978
9.4913
9.4828
9.4170
9.4463
9.4463
9.4463
9.5102
9.4933
9.5204
9.4717
9.4863
9.4863
9.4863
9.4710
9.4910
9.5133
9.5245
9.5165
9.5165
9.5165
9.5585
9.5700
9.5586
9.6134
9.7148
9.7148
9.7148
9.6562
9.6398
9.7060
9.7345
9.7760
9.7760
9.7760
9.7412
9.6993
9.6607
9.7035
9.6532
9.6532
9.6532
9.6684
9.6078
9.6258
9.6983
9.7676
9.7676
9.7676
9.9473
9.9360
9.8203
9.9998
9.9615
9.9615
9.9615
9.9568
9.9283
9.9612
9.9670
9.9502
9.9502
9.9502
9.9034
9.9223
9.8552
9.8338
9.7979
9.7979
9.7979
9.7072
9.7522
9.7345
9.6468
9.6462
9.6462
9.6462
9.7053
9.6285
9.6130
9.7018
9.7158
9.7158
9.7158
9.7652
9.6944
9.7410
9.7861
9.8769
9.8769
9.8769
9.8412
9.7928
9.7473
9.7348
9.7335
9.7335
9.7335
9.7640
9.8402
9.9512
9.9668
9.9292
9.9292
9.9292
9.8643
9.7747
9.7713
9.7854
9.8388
9.8388
9.8388
9.8488
9.8267
9.8543
9.8990
9.9193
9.9193
SEP
9.9193
9.9109
9.9187
9.9789
10.0154
10.0086
10.0086
10.0086
9.9621
9.9605
9.9511
9.9654
10.0023
10.0023
10.0023
10.0023
9.9674
9.9658
10.0116
10.0628
10.0628
10.0628
10.2265
10.3578
10.2425
10.2565
10.1667
10.1667
10.1667
10.1767
OCT
10.2299
10.1573
10.1248
10.1398
10.1398
10.1398
10.1840
10.2154
10.1575
10.2048
10.2195
10.2195
10.2195
10.1592
10.1084
10.0683
10.0757
9.9988
9.9988
9.9988
9.9842
9.9383
9.9723
10.0079
9.9468
9.9468
9.9468
9.9816
10.0003
10.1593
10.2263
NOV
10.1552
10.1552
10.1552
10.1992
10.1820
10.2099
10.1698
10.2428
10.2428
10.2428
10.2953
10.3334
10.3447
10.2787
10.2092
10.2092
10.2092
10.2484
10.1760
10.1760
10.1635
10.0874
10.0874
10.0874
Tasa de inters interbancaria de equilibrio a 28 das (2001 y 2002)

Fecha de publicacin en el DOF
Oct
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
11.5000
11.3500
11.4500
11.2100
11.3500
11.2900
11.4000
11.2500
11.0300
10.8300
10.8500
10.6300
10.2050
10.0000
9.8500
9.7600
9.3500
9.1300
9.0000
8.9000
9.0500
9.0500
9.3500
Nov
Dic
9.2250
9.3000
9.3750
9.0500
8.9500
8.9000
8.9000
8.9000
8.4200
8.2200
8.2500
8.4000
8.4000
8.1500
9.0500
9.2000
9.1500
9.0000
8.8400
8.9900
9.1400
8.8300
8.7500
7.9650
7.4500
7.2500
7.2500
7.2100
7.3650
8.0250
7.9150
8.5000
8.1500
8.1500
8.6500
8.8000
7.9750
7.9450
7.9000
7.9000
Ene
8.0000
8.0250
7.8000
7.7600
7.6500
7.6500
7.7000
7.8900
8.1000
7.9850
7.7000
7.6700
7.5500
7.5000
7.5500
7.9000
8.0650
8.1500
8.2500
8.3500
8.7500
9.2900
Feb
Mar
Abr
9.2000
8.4500
8.0500
7.3500
7.3500
7.4250
7.4750
9.2500
9.1500
8.9250
8.5500
8.4000
8.2600
8.2100
8.2250
8.2000
8.4000
9.1700
9.3000
9.2100
9.4000
8.2000
8.0900
8.0900
8.3800
8.7500
9.4000
9.3650
9.1900
9.1300
8.9950
8.9750
8.8000
8.8600
8.8500
8.5800
8.3000
8.4500
8.7500
8.8150
8.5600
8.4500
7.3000
7.1200
6.9500
6.9200
6.8500
6.8500
6.5000
6.3500
6.4500
6.4300
6.4500
6.4100
6.3600
6.3500
6.5800
6.6000
6.5650
May
6.7750
6.9900
7.4500
7.5000
7.6000
7.5500
7.7550
7.9200
7.9500
7.9250
7.9400
7.7400
7.7200
7.7500
7.9000
7.9000
7.9000
7.9000
7.9000
7.8500
7.9500
8.1500
Jun
8.0500
7.9000
7.8900
7.9750
8.3000
8.3000
8.2000
8.0900
8.2000
8.0000
7.9750
7.8500
7.7500
7.8850
8.1400
9.0500
9.6000
9.0800
10.2000
9.9600
Jul
Ago
9.7500
9.5500
9.4500
9.2750
8.8500
7.8500
8.0200
8.6500
8.5300
8.3550
8.3400
8.2600
8.1650
8.1450
8.0900
7.8900
7.9400
8.0000
7.9000
7.8000
7.8500
7.7800
7.7500
7.7000
7.7000
7.9500
7.8500
7.6250
7.5000
7.3500
7.3000
7.4000
7.5150
7.5350
7.5900
7.6750
7.6000
7.6400
7.5750
7.5750
7.5750
7.6000
7.5500
7.6250
7.6000
Sep
7.5500
7.5000
7.6000
7.8000
7.9200
7.8650
7.8000
7.7200
7.6850
7.7500
7.8500
7.8800
8.0500
8.4500
9.6500
10.0750
9.9500
9.8900
9.3000
9.1750
Oct
Nov
9.2000
9.1000
9.0350
8.9150
8.4950
8.7500
8.8800
8.9000
9.1000
9.0400
8.9000
8.8300
8.6800
8.6000
8.4650
8.4100
8.2500
8.2300
8.3100
8.2500
8.4700
8.4600
8.4300
8.3500
8.4150
8.6000
8.8500
8.8500
8.7200
8.3600
8.3200
8.3100
8.2100
7.9500
8.3400
8.3000
8.4000
8.5700
A71
Fiscal
TABLA PARA DETERMINAR EL ISTUV
VIGENCIA
CATEGORIAS
VALOR TOTAL DEL VEHICULO1
A
2.6%
TASA
B
6.5%
C
8.5%
D
10.4%
Del 1o. de abril al

30 de junio de 2002
(DOF 15/IV/2002)
Hasta
$555,000
De ms
de $555,000 a
$1090,000
De ms
de $1090,000 a
$1718,000
De ms
de $1718,000
En adelante
Del 1o. de julio al

30 de septiembre de 2002
(DOF 10/VII/2002)
Hasta
$562,000
De ms
de $562,000 a
$1104,000
De ms
de $1104,000 a
$1740,000
De ms
de $1740,000
En adelante
Del 1o. de octubre al

31 de diciembre de 2002
(DOF 17/X/2002)
Hasta
$568,000
De ms
de $568,000 a
$1117,000
De ms
de $1117,000 a
$1760,000
De ms
de $1760,000
En adelante
Nota
1. Segn el artculo 1o.-A, fraccin II, de la Ley del Impuesto sobre Tenencia o uso de Vehculos, el valor total incluye el precio de enajenacin del
fabricante, ensamblador o distribuidor al consumidor, incluyendo el equipo opcional comn o de lujo, el impuesto al valor agregado y las dems
contribuciones que se deban cubrir por la enajenacin o importacin, sin disminuir el monto de descuentos, rebajas o bonificaciones. No se incluirn los
TASA DE RECARGOS EN EL ESTADO DE MEXICO

Periodo
%
%
Mora
Financiamiento
Ao
2001
Enero-Diciembre
1.85
1.20
Fecha de
publicacin
en la Gaceta del
Gobierno
29/XII/2000
2002
Enero-Diciembre
1.85
1.20
31/XII/2001
TASA DE RECARGOS EN EL DISTRITO FEDERAL

Mes
%
%
Mora
Financiamiento
Ao
2001
2002
Junio
1.99
1.53
Fecha de
publicacin
en la Gaceta Oficial
del DF
29/V/2001
Julio
2.08
1.60
29/VI/2001
Agosto
1.82
1.40
31/VII/2001
Septiembre
2.40
1.85
21/VIII/2001
Octubre
1.10
0.85
20/IX/2001
Noviembre
0.85
0.65
23/X/2001
Diciembre
1.39
1.07
22/XI/2001
Enero
1.34
1.03
15/I/2002
Febrero
1.54
1.19
29/I/2002
Marzo
0.53
0.41
19/II/2002
Abril
1.93
1.48
26/III/2002
Mayo
1.12
0.86
25/IV/2002
Junio
0.89
0.69
28/V/2002
Julio
1.45
1.11
20/VI/2002
Agosto
1.16
0.89
30/VII/2002
Septiembre
1.39
1.07
Octubre
1.20
0.92
26/IX/2002
Noviembre
1.00
0.77
24/X/2002
* Las tasas de recargos correspondientes a septiembre de 2002, se tomaron de la pgina de Internet de la Secretara de Finanzas
del Distrito Federal (www.finanzas.df.gob.mx), ya que a la fecha de cierre de la presente edicin, no fueron publicadas en la Gaceta
Oficial de esa entidad.
A72
Fiscal
E Q U I V AL E N C I A D E L AS M O N ED A S D E D I V ER S O S P A I S ES
CON E L D OL AR D E L OS E S T A D O S UN I D O S D E A M ER ICA (2002)
Pas
Monedas
May
Jun
Jul
Ago
Sep
Oct
Pas
Monedas
May
Jun
Jul
Ago
Sep
Oct
Africa
Central
Irlanda
Punt
1.19178
1.26669
1.24231
1.25145
1.25044
1.25222
Franco
0.00143
0.00148
0.00149
0.00149
0.00150
0.00149
Islandia
Corona
0.01092
0.01145
0.01175
0.01135
0.01147
0.01137
Albania
Lek
0.00687
0.00713
0.00726
0.00714
0.00720
0.00722
Israel
Shekel
0.20214
0.20695
0.21209
0.21436
0.20640
0.20907
Alemania
Marco
0.47990
0.51006
0.50025
0.50393
0.50352
0.50424
Italia
Lira
0.48475
0.51522
0.50530
0.50902
0.50861
0.50933
Antillas
Holandesas
Florn
0.56180
0.56180
0.56180
0.56180
0.56180
0.56180
Jamaica
Dlar
0.02075
0.02069
0.02058
0.02011
0.02043
0.02037
Japn
Yen
0.00807
0.00844
0.00832
0.00847
0.00820
0.00814
1.40924
!
!
!
Arabia
Saudita
Riyal
0.26665
0.26664
0.26665
0.26665
0.26665
0.26665
Jordania
Dinar
1.41243
1.41844
1.41844
1.41844
1.41044
Argelia
Dinar
0.01300
0.01296
0.01299
0.01301
0.01264
0.01301
Kenya
Cheln
0.01276
0.01269
0.01271
0.01271
0.01266
0.01256
Argentina
Peso
0.27855
0.26316
0.27322
0.27663
0.26882
0.28209
Kuwait
Dinar
3.28731
3.31400
3.31807
3.31400
3.30830
3.31016
Australia
Dlar
0.66050
Austria
Cheln
Bahamas
0.56620
0.56180
0.54400
0.55060
0.54300
0.55450
Lbano
Libra
0.66050
0.66050
0.66050
0.66094
0.66094
0.06821
0.07250
0.07110
0.07163
0.07157
0.07167
Libia
Dinar
0.75855
0.79504
0.81044
0.79974
0.80991
0.80160
Dlar
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
Lituania
Litas
0.27120
0.28124
0.28607
0.28406
0.28304
0.28485
Bahrain
Dinar
2.65252
2.65252
2.65245
2.65259
2.65259
2.65259
Luxemburgo
Franco
0.02327
0.02473
0.02425
0.02443
0.02441
0.02445
Barbados
Dlar
0.50251
0.50251
0.50251
0.50000
0.50000
0.50000
Malasia
Ringgit
0.26319
0.26316
0.26319
0.26312
0.26316
0.26319
Blgica
Franco
0.02327
0.02473
0.02425
0.02443
0.02441
0.02445
Malta
Lira
2.26603
2.36967
2.36742
2.36518
2.36742
2.38265
Belice
Dlar
0.50761
0.50761
0.50761
0.50761
0.50761
0.50761
Marruecos
Dirham
0.09041
0.09404
0.09402
0.09352
0.09318
0.09365
Bermuda
Dlar
1.00100
1.00100
1.00100
1.00100
1.00100
1.00100
Nicaragua
Crdoba
0.07057
0.07013
0.07008
0.06969
0.06911
0.06897
Bolivia
Boliviano
0.14122
0.13964
0.13829
0.13725
0.13630
0.13507
Nigeria
Naira
0.00864
0.00835
0.00725
0.00741
0.00786
0.00785
Brasil
Real
0.39809
0.34758
0.30604
0.32118
0.26004
0.27012
Noruega
Corona
0.12615
0.13304
0.13144
0.13281
0.13505
0.13430
Bulgaria
Lev
0.47110
0.49783
0.51883
0.49493
0.49988
0.50571
Canad
Dlar
0.65454
0.65751
0.63131
0.64115
0.63044
0.63857
Nueva
Zelanda
Dlar
Chile
Peso
China
Yuan
Colombia
Peso
Corea del
Norte
Won
Corea del
Sur
!
!

0.00153
0.00143
0.00143
0.00140
0.00134
0.00136
0.12082
0.12082
0.12082
0.12082
0.12082
0.12082
0.43022
0.41674
0.37915
0.36826
0.35252
0.35965
0.45455
0.45455
0.45455
0.45455
0.45455
0.45455
0.81367
Won
0.83022
0.83857
0.83368
0.81599
Pases Bajos Florin!

Rupia
Panam
Balboa
Paraguay
Guaran
Per
Nvo. Sol
Polonia
Zloty
0.81867
Portugal
Escudo

!
0.47800
0.49010
0.47080
0.46765
0.47075
0.48265
0.42592
0.45269
0.44398
0.44725
0.44688
0.44752
0.01665
0.01669
0.01679
0.01685
0.01691
0.01699
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
0.19763
0.17335
0.14184
0.16059
0.16266
0.15406
0.28914
0.28516
0.28313
0.27643
0.27422
0.27743
0.24820
0.24699
0.24007
0.24111
0.24080
0.24676
0.00468
0.00498
0.00488
0.00492
0.00491
0.00492
0.00281
0.00278
0.00276
0.00274
0.00271
0.00269
Puerto Rico
Dlar
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
0.04762
0.04762
0.04762
0.04762
0.04762
0.04762
Repblica
Checa
Corona
0.03088
0.03360
0.03247
0.03226
0.03224
0.03186
Rep. de
Sudfrica
Rand
0.10336
0.09656
0.09881
0.09409
0.09478
0.09911
Rial
Coln
Cuba
Peso
Dinamarca
Corona
0.12622
0.13298
0.13231
0.13245
0.13168
0.13244
Ecuador
Sucre
0.04000
0.04000
0.04000
0.04000
0.04000
0.04000

!
Pakistn
Costa Rica

Egipto
Libra
0.21739
0.21535
0.21621
0.21739
0.21528
0.21528
El Salvador
Coln
0.11429
0.11429
0.11429
0.11429
0.11429
0.11429
Rep. de
Yemen
0.00574
0.00573
0.00568
0.00568
0.00567
0.00567
Rep.
Democrtica
del Congo
Franco
0.00317
0.00295
0.00296
0.00296
0.00282
0.00264
Repblica
Dominicana
0.05908
0.05587
0.05587
0.05587
0.05587
0.05587

0.12500
0.12500
0.12516
0.12484
0.12775
0.12469

0.02978
0.02994
0.03047
0.03010
0.03026
0.02984
Emiratos
Arabes
Unidos
Dirham
0.27226
0.27226
0.27225
0.27225
0.27225
0.27226
Eslovaquia
Corona
0.02146
0.02242
0.02229
0.02258
0.02325
0.02365
Espaa
Peseta
0.00564
0.00600
0.00588
0.00592
0.00592
0.00593
Estonia
Corona
0.05992
0.06285
0.06315
0.06281
0.06245
0.06300
Etiopa
Birr
0.11751
0.11979
0.11976
0.11983
0.11767
0.11745
!
Estados
Unidos de
Amrica
Dlar
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
Federacin
Rusa
Rublo
0.03193
0.03178
0.03170
0.03170
0.03158
0.03146
Fidji
Dlar
0.46780
0.47300
0.46390
0.46760
0.46350
0.47130
Filipinas
Peso
0.02000
0.01987
0.01953
0.01932
0.01907
0.01884
Finlandia
Marco
0.15786
0.16778
0.16456
0.16577
0.16563
0.16587
Francia
Franco !
0.14309
0.15208
0.14916
0.15025
0.15013
0.15035
Ghana
Cedi
0.12723
0.12632
0.12012
0.12016
0.12041
0.12085
Gran
Bretaa
Libra
1.46670
1.53700
1.56540
1.55270
1.56370
1.56000
Grecia
Dracma! 0.00275
0.00293
0.00287
0.00289
0.00289
0.00289
Guatemala
Quetzal
0.12638
0.12590
0.12787
0.12851
0.12892
0.12968
Guyana
Dlar
0.00557
0.00557
0.00557
0.00557
0.00561
0.00561
Hait
Gourde
0.03682
0.03637
0.03636
0.03573
0.03510
0.03173
Honduras
Lempira
0.06120
0.06099
0.06068
0.06034
0.06001
0.05969
!

Peso
Rep. Islmica de Irn Rial

Rumania
Leu
Singapur
Dlar
0.55991
0.56591
0.56697
0.57151
0.56211
0.56427
Siria
Libra
0.02067
0.01939
0.01939
0.02048
0.02048
0.02046
Sri-Lanka
Rupia
0.01040
0.01040
0.01041
0.01041
0.01039
0.01039
Suecia
Corona
0.10300
0.10873
0.10530
0.10669
0.10793
0.10898
Suiza
Franco
0.63800
0.67186
0.67517
0.66658
0.67852
0.67746
Surinam
Florn
0.00046
0.00046
0.00046
0.00046
0.00046
0.00046
Tailandia
Baht
0.02358
0.02401
0.02380
0.02369
0.02303
0.02311
Taiwn
Dlar
0.02944
0.02990
0.02973
0.02933
0.02869
0.02885
Tanzania
Cheln
0.00104
0.00106
0.00105
0.00104
0.00103
0.00102
Trinidad y
Tobago
Dlar
0.16367
0.16420
0.16420
0.16722
0.16393
0.16313
Turqua
Lira
0.00070
0.00063
0.00059
0.00061
0.00060
0.00060

Ucrania
Hryvna
0.18763
0.18766
0.18765
0.18765
0.18763
0.18761
Uruguay
Peso
0.06042
0.05385
0.03980
0.03717
0.03604
0.03711
Euro
0.98620
Hong Kong
Dlar
0.12821
0.12822
0.12821
0.12821
0.12821
0.12822
Unin
Monetaria
Europea
0.93860
0.99760
0.97840
0.98560
0.98480
Hungra
Forint
0.00386
0.00404
0.00403
0.00400
0.00402
0.00407
Venezuela
Bolivar
0.00086
0.00075
0.00075
0.00071
0.00068
0.00070
India
Rupia
0.02041
0.02047
0.02053
0.02061
0.02067
0.02067
Vietnam
Dong
0.06559
0.06549
0.06528
0.06524
0.06519
0.06510
0.11312
0.11574
0.10959
0.11280
0.11094
0.10846
Yugoslavia
Dinar
0.01536
0.01589
0.01653
0.01622
0.01621
0.01600
3.22893
3.21130
3.24359
3.20718
3.20307
3.19183
Indonesia
Rupia
Irak
Dinar

"
(1) El tipo de cambio est expresado en dlares por mil unidades domsticas.
(2) Tipo de cambio de mercado.
(3) Tipos de cambio calculados con base en las reglas del Banco Central Europeo.
(4) Antes denominado Ecu. A partir del 1o. de enero de 1999 el Ecu, que corresponda a la divisa de la Comunidad Econmica Europea, dej
de existir.
A73
Fiscal
Tabla de actualizacin de multas por

infracciones relacionadas con las disposiciones fiscales
CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
VIGENCIA
Fraccin I
No solicitar la inscripcin.
No presentar solicitud de inscripcin a
nombre de un tercero.
Sealar domicilio fiscal errneo
Fraccin II
No presentar aviso al registro
Personas fsicas del rgimen

simplificado de la Ley del ISR,
o del rgimen de pequeos
contribuyentes
Los dems contribuyentes
Artculo 80
Multas
relacionadas
con el RFC
a)
Cuando se trate de
declaraciones
Fraccin III
No citar la clave del registro
b)
En los dems documentos
Del 1o./ene/2002
al 30/jun/2002
12-feb-2002 y 5-jul-2002
Del 1o./jul/2002
al 31/dic/2002
9-ago-2002
De $1,765.00
a $5,295.00
De $1,805.00
a $5,414.00
De $1,846.00
a $5,537.00
Cuyos ingresos en el
ejercicio inmediato
ejercicio inmediato
ejercicio inmediato
anterior no hayan
anterior no hayan
anterior no hayan
excedido de
excedido de
excedido de
$ 1567,184.00
$ 1532,399.00
$ 1498,825.00
De $ 784.00
De $ 766.00
De $ 749.00
a $ 1,567.00
a $ 1,532.00
a $ 1,499.00
De $ 2,248.00
De $ 2,299.00
De $ 2,351.00
a $ 4,496.00
a $ 4,597.00
a $ 4,702.00
Entre el 2% de las
Entre el 2% de las
Entre el 2% de las
contribuciones declaradas contribuciones declaradas contribuciones declaradas
y $3,918.00. En ningn
y $3,831.00. En ningn
y $3,747.00. En ningn
caso la multa que resulte
de aplicar dicho
de aplicar dicho
de aplicar dicho
porcentaje ser
porcentaje ser
porcentaje ser
menor de $1,567.00
menor de $1,532.00
menor de $1,499.00
ni mayor de $3,918.00
De $ 450.00
De $ 460.00
De $ 470.00
a $ 1,049.00
a $ 1,073.00
a $ 1,097.00
Fraccin IV
Por autorizacin de actas constitutivas, de
fusin, escisin o liquidacin, de
personas morales sin presentacin de
aviso o solicitud
De $ 8,825.00
a $ 17,651.00
De $ 9,023.00
a $ 18,046.00
De $ 9,228.00
a $ 18,456.00
Fraccin V
No asentar o asentar incorrectamente en
las actas de asamblea o libros de socios
o accionistas, el RFC de cada socio o
accionista
De $ 1,756.00
a $ 5,268.00
De $ 1,795.00
a $ 5,386.00
De $ 1,836.00
a $ 5,508.00
Fraccin VI
No asentar o asentar incorrectamente en
las actas constitutivas y dems actas de
asamblea de personas morales, la clave
del RFC de cada socio o accionista, o no
verificar que dicha clave aparezca en
tales actas
De $ 8,780.00
a $ 17,560.00
De $ 8,977.00
a $ 17,953.00
De $ 9,180.00
a $ 18,361.00
a)
Cuando se trate de
declaraciones
Fraccin I
No presentar declaraciones, solicitudes,
avisos o constancias, o no hacerlo
mediante medios electrnicos
Artculo 82
Multas
relacionadas
con
declaraciones,
solicitudes o
avisos
Del 1o./jul/2001
al 31/dic/2001
30-jul-2001
b)
Cuando se trate de
requerimientos
atendidos fuera del plazo
sealado o por
incumplimiento
c)
Cuando se trate del aviso de
compensacin
De $ 738.00
De $ 722.00
De $ 706.00
a $ 9,228.00
a $ 9,023.00
a $ 8,825.00
Por cada una de las
Por cada una de las
Por cada una de las
obligaciones no declaradas obligaciones no declaradas obligaciones no declaradas
De $ 706.00
a $17,651.00
Por cada obligacin a la
que est afecto
De $ 722.00
a $18,046.00
que est afecto
De $ 738.00
a $18,456.00
que est afecto
De $ 6,765.00
a $ 13,531.00
De $ 6,917.00
a $ 13,834.00
De $ 7,074.00
a $ 14,148.00
d)
Cuando se trate de
declaraciones en medios
electrnicos
De $ 7,233.00
a $ 14,466.00
De $ 7,395.00
a $ 14,790.00
De $ 7,563.00
a $ 15,126.00
e)
En los dems documentos
De $ 723.00
a $ 2,315.00
De $ 740.00
a $ 2,366.00
De $ 756.00
a $ 2,420.00
a)
En el nombre, o
en el domicilio
De $ 530.00
a $ 1,765.00 por
cada uno
De $ 541.00
a $ 1,805.00 por
cada uno
De $ 554.00
a $ 1,846.00 por
cada uno
De $ 26.00
a $ 44.00
De $ 27.00
a $ 45.00
De $ 28.00
a $ 46.00
De $ 88.00
a $ 176.00
De $ 90.00
a $ 180.00
De $ 92.00
a $ 185.00
b)
Fraccin II
Por cada dato no asentado o
Presentar declaraciones, solicitudes, avisos asentado incorrectamente, en
la relacin de clientes y
o constancias, o declaraciones en medios
proveedores
electrnicos con errores, omisiones o en
forma distinta a lo sealado por las
disposiciones fiscales
c)
Por cada dato adicional.

Tratndose de la omisin de
la presentacin de anexos,
por cada dato que contenga
el anexo no presentado
A74
Fiscal
Del 1o./jul/2001
al 31/dic/2001
30-jul-2001
Del 1o./ene/2002
al 30/jun/2002
12-feb-2002 y 5-jul-2002
Del 1o./jul/2002
al 31/dic/2002
9-ago-2002
De $ 353.00
a $ 883.00
De $ 361.00
a $ 902.00
De $ 369.00
a $ 923.00
De $ 2,170.00
a $ 7,233.00
De $ 2,219.00
a $ 7,395.00
De $ 2,269.00
a $ 7,563.00
De $ 638.00
a $ 1,915.00
De $ 653.00
a $ 1,958.00
De $ 667.00
a $ 2,002.00
De $ 318.00
a $ 868.00
De $ 325.00
a $ 888.00
De $ 332.00
a $ 908.00
De $ 706.00
a $ 17,651.00
De $ 722.00
a $ 18,046.00
De $ 738.00
a $ 18,456.00
De $ 8,825.00
a $ 17,651.00
De $ 9,023.00
a $ 18,046.00
De $ 9,228.00
a $ 18,456.00
De $ 883.00
a $ 5,295.00
De $ 902.00
a $ 5,414.00
De $ 923.00
a $ 5,537.00
Fraccin V
No presentar declaracin informativa de las
enajenaciones de equipos y sistemas
electrnicos de registro fiscal
De $ 11,276.00
a $ 45,102.00
De $ 11,528.00
a $ 46,113.00
De $ 11,790.00
a $ 47,159.00
Fraccin VI
No presentar aviso de cambio de domicilio
De $ 1,765.00
a $ 5,295.00
De $ 1,805.00
a $ 5,414.00
De $ 1,846.00
a $ 5,537.00
De $ 250.00
a $ 333.00
De $ 256.00
a $ 341.00
De $ 262.00
a $ 349.00
De $ 33,478.00
a $ 100,434.00
De $ 34,228.00
a $ 102,684.00
De $ 35,005.00
a $ 105,015.00
Fraccin IX
No presentar las declaraciones para fines
estadsticos
De $ 5,295.00
a $ 17,651.00
De $ 5,414.00
a $ 18,046.00
De $ 5,537.00
a $ 18,456.00
Fraccin X
No proporcionar la informacin de los
contribuyentes a quienes impriman
comprobantes fiscales
De $ 15.00 a
$ 30.00 por cada
comprobante que
impriman, y respecto
de los cuales no
proporcionen
informacin
De $ 15.00 a
$ 31.00 por cada
comprobante que
de los cuales no
proporcionen
informacin
De $ 16.00 a
$ 31.00 por cada
comprobante que
de los cuales no
proporcionen
informacin
VIGENCIA
d)
En la clave de la actividad
preponderante
Fraccin II
Presentar declaraciones, solicitudes, avisos
o constancias, o declaraciones en medios
electrnicos con errores, omisiones o en
forma distinta a lo sealado por las
disposiciones fiscales
Fraccin III
No pagar contribuciones dentro del plazo
Fraccin IV
Pago provisional no efectuado en los
trminos de las
disposiciones fiscales. En caso de quien los
efecte
e)
En los medios electrnicos
f)
Por no presentar
firmadas las declaraciones
por el contribuyente o por el
representante legal
g)
En los dems casos
Por cada requerimiento
a)
Mensualmente
b)
Trimestral o cuatrimestralmente
Fraccin VII
Presentar ms de una declaracin en ceros
Artculo 82
Multas
relacionadas
con
declaraciones,
solicitudes o
avisos
Fraccin VIII
No presentar los datos o informes, segn la
Ley del Impuesto sobre Tenencia o Uso de
Vehculos, o la Ley del IEPS
Fraccin XI
Por cada sociedad controlada no incluida en
la solicitud de autorizacin para determinar el
resultado fiscal consolidado, o no
incorporada a la consolidacin fiscal
De $67,253.00
a $89,671.00
De $68,760.00
a $91,680.00
De $70,321.00
a $93,761.00
De $22,946.00
a $35,301.00
De $23,460.00
a $36,092.00
De $23,992.00
a $36,911.00
Fraccin XIII
No presentar declaracin
de donativos otorgados
De $5,295.00
a $17,651.00
De $5,414.00
a $18,046.00
De $5,537.00
a $18,456.00
Fraccin XIV
No presentar declaracin de operaciones
realizadas mediante fideicomisos
De $5,295.00
a $12,355.00
De $5,414.00
a $12,632.00
De $5,537.00
a $12,919.00
De $44,127.00
a $88,253.00
De $45,115.00
a $90,230.00
De $46,139.00
a $92,278.00
Fraccin XII
Por cada aviso de desincorporacin o
incorporacin al rgimen de consolidacin
fiscal no presentado o extemporneo
Fraccin XV
No proporcionar la informacin de
inversiones en empresas promovidas
A76
Fiscal
Del 1o./jul/2001
al 31/dic/2001
30-jul-2001
Del 1o./ene/2002
al 30/jun/2002
12-feb-2002 y 5-jul-2002
Del 1o./jul/2002
al 31/dic/2002
9-ago-2002
De $ 6,384.00
a $ 12,767.00
De $ 6,527.00
a $ 13,053.00
De $ 6,675.00
a $ 13,349.00
De $ 39,231.00
a $ 78,462.00
De $ 40,110.00
a $ 80,220.00
De $ 41,020.00
a $ 82,041.00
De $ 5,002.00
a $ 8,337.00
De $ 5,114.00
a $ 8,524.00
De $ 5,230.00
a $ 8,717.00
De $ 5,002.00
a $ 8,337.00
De $ 5,114.00
a $ 8,524.00
De $ 5,230.00
a $ 8,717.00
De $ 8,337.00
a $ 16,674.00
De $ 8,524.00
a $ 17,048.00
De $ 8,717.00
a $ 17,435.00
De $ 63,836.00
a $ 127,672.00
De $ 65,266.00
a $ 130,531.00
De $ 66,747.00
a $ 133,494.00
De $ 7,660.00
a $ 14,044.00
De $ 7,832.00
a $ 14,358.00
De $ 8,010.00
a $ 14,684.00
De $ 770.00
a $ 7,693.00
De $ 787.00
a $ 7,866.00
De $ 805.00
a $ 8,044.00
De $ 164.00
a $ 3,847.00
De $ 168.00
a $ 3,933.00
De $ 172.00
a $ 4,022.00
De $ 164.00
a $ 3,077.00
De $ 168.00
a $ 3,146.00
De $ 172.00
a $ 3,217.00
Personas fsicas del rgimen

simplificado de la Ley del ISR, o
del rgimen de pequeos
contribuyentes
ejercicio inmediato
anterior no hayan
excedido de
$ 1276,715.00.
De $ 894.00
a $ 1,787.00
ejercicio inmediato
anterior no hayan
excedido de
$ 1305,314.00.
De $ 914.00
a $ 1,827.00
ejercicio inmediato
anterior no hayan
excedido de
$ 1334,944.00.
De $ 934.00
a $ 1,869.00
De $ 8,937.00
a $ 51,069.00
De $ 9,137.00
a $ 52,213.00
De $ 9,345.00
a $ 53,398.00
De $ 469.00
a $ 6,153.00
De $ 479.00
a $ 6,291.00
De $ 490.00
a $ 6,434.00
VIGENCIA
Fraccin XVI
No presentar o presentar con errores la
declaracin de IVA retenido
Fraccin XVII
No presentar declaracin informativa
de las operaciones
efectuadas con
partes relacionadas
residentes en el
extranjero, o
presentarla
incompleta
o con errores
Fraccin XVIII
Artculo 82
Multas
relacionadas
con
declaraciones,
solicitudes o
avisos
No presentar relacin
de personas a quienes les
hubieran trasladado en forma
expresa y por separado
el IEPS, as como no
proporcionar el precio de
enajenacin de cada
producto, valor y volumen
del trimestre anterior
No proporcionar reporte
de los nmeros de folio
de marbetes y precintos
obtenidos, utilizados y
destruidos, as como
el que contenga el nmero
de litros enajenados
en el trimestre anterior
Fraccin XIX
No presentar la informacin
de la lectura mensual de
registros utilizados para
llevar un control fsico del
volumen fabricado, producido
o envasado. No informar
de la lectura mensual de
registros de cada uno de
los contadores utilizados para
llevar un control volumtrico,
ni reportar el nmero de
litros producidos
Fraccin XXI
No inscribirse en los padrones de
contribuyentes que establece la Ley del IEPS
Fraccin XXIII
No proporcionar o presentar con errores la
informacin sobre adquisiciones o
enajenaciones, realizadas a empresas con
programas de importacin temporal o
maquiladoras
Fraccin I
No llevar contabilidad
Fraccin II
No llevar libros o registros, no valuar o
controlar inventarios, y llevar la contabilidad
en forma o lugar distinto
Fraccin III
No hacer asientos contables o
hacerlos incompletos, inexactos
o fuera de plazo
Artculo 84
Multas
relacionadas
con la
contabilidad
Fraccin IV
No expedir o no entregar comprobante de
sus actividades, o expedirlos sin requisitos
fiscales
Fraccin IV
No expedir o no entregar comprobante de
sus actividades, o expedirlos sin requisitos
fiscales
Fraccin V
No conservar la contabilidad en el plazo
establecido por las disposiciones
fiscales
A77
Fiscal

Del 1o./jul/2001
al 31/dic/2001
30-jul-2001
Del 1o./ene/2002
al 30/jun/2002
12-feb-2002 y 5-jul-2002
Del 1o./jul/2002
al 31/dic/2002
9-ago-2002
Con ingresos en el
ejercicio inmediato
anterior inferiores a
$ 1276,715.00.
De $ 894.00
a $ 1,787.00
De $ 8,937.00
a $ 51,069.00
Con ingresos en el
ejercicio inmediato
$ 1305,314.00.
De $ 914.00
a $ 1,827.00
De $ 9,137.00
a $ 52,213.00
Con ingresos en el
ejercicio inmediato
$ 1334,944.00.
De $ 934.00
a $ 1,869.00
De $9,345.00
a $53,398.00
Fraccin VII
Microfilmar o grabar en discos pticos,
informacin sin cumplir con los requisitos
establecidos
De $ 1,540.00
a $ 7,693.00
De $ 1,574.00
a $ 7,866.00
De $ 1,610.00
a $ 8,044.00
Fraccin VIII
No tener en operacin o no registrar el valor
de los actos o actividades con el pblico en
general, en los equipos y sistemas
electrnicos de registro fiscal autorizado
De $ 3,530.00
a $ 17,651.00
De $ 3,609.00
a $ 18,046.00
De $ 3,691.00
a $ 18,456.00
De $ 7,060.00
a $ 70,603.00
De $ 7,218.00
a $ 72,184.00
De $ 7,382.00
a $ 73,823.00
De $ 502.00
a $ 8,369.00
De $ 513.00
a $ 8,557.00
De $ 525.00
a $ 8,751.00
Fraccin XI
No expedir o acompaar la documentacin
que ampare mercancas en transporte en
territorio nacional
De $ 335.00
a $ 6,696.00
De $ 342.00
a $ 6,846.00
De $ 350.00
a $ 7,001.00
Fraccin XII
Por cada documento en el que no se asiente
la clave vehicular
De $ 883.00
a $ 2,648.00
De $ 902.00
a $ 2,707.00
De $ 923.00
a $ 2,768.00
Fraccin I
No anotar el nombre, denominacin o razn
social y la clave del primer titular de la cuenta,
en los esqueletos para expedicin de cheques
De $ 164.00
a $ 7,693.00
De $ 168.00
a $ 7,866.00
De $ 172.00
a $ 8,044.00
Fraccin II
Pagar en efectivo o abonar en cuenta distinta
a la del beneficiario, un cheque que tenga
inserta la expresin para abono en cuenta
20% del valor del cheque
Fraccin III
Procesar incorrectamente las declaraciones
de pago de contribuciones
De $ 21.00 a $ 32.00 por

cada dato no asentado, o
asentado
incorrectamente
De $ 22.00 a $ 32.00 por

asentado
incorrectamente
De $ 22.00 a $ 33.00 por

asentado
incorrectamente
Fraccin IV
No proporcionar la informacin solicitada por
las autoridades fiscales
De $ 255,343.00
a $ 510,686.00
De $ 261,063.00
a $ 522,126.00
De $ 266,989.00
a $ 533,978.00
De $ 3,348.00
a $ 50,217.00
De $ 3,423.00
a $ 51,342.00
De $ 3,500.00
a $ 52,507.00
De $ 12,767.00
a $ 38,301.00
De $ 13,053.00
a $ 39,159.00
De $ 13,349.00
a $ 40,048.00
De $ 51.00
a $ 103.00
por cada cheque
no devuelto
De $ 53.00
a $ 105.00
por cada cheque
no devuelto
De $ 54.00
a $ 108.00
por cada cheque
no devuelto
VIGENCIA
Fraccin VI
Expedir comprobantes fiscales con datos
distintos al del adquirente, arrendatario
o prestatario, cuando se trate de la
primera infraccin
Contribuyentes del rgimen

simplificado, o de pequeos
contribuyentes
Artculo 84
Multas
relacionadas
con la
contabilidad
Fraccin IX
No dictaminar estados financieros, estando
obligado, o no presentar dictamen
Fraccin X
No cumplir los requisitos de
deducibilidad de donativos
Artculo 84-B
Multas por
infracciones de
Fraccin V
instituciones de Asentar incorrectamente o no asentar los datos
crdito
del cuentahabiente
Fraccin VI
No transferir a la Tesorera de la Federacin, el
importe de la garanta y sus rendimientos
Fraccin VII
Por no devolver al librador los
cheques normativos pagados, librados
para abono en cuenta del beneficiario,
cuando aqul lo solicite
Fraccin VIII
No expedir los estados de cuenta
para poder considerarlos
como comprobantes fiscales
Artculo 84-D
Multas a
usuarios de
servicios y
cuentahabientes de
instituciones de
crdito
A78
No proporcionar informacin o hacerlo

incorrecta o falsamente, por cada omisin
De $54.00
De $53.00
De $51.00
a $108.00
a $105.00
a $103.00
por cada traspaso asentado por cada traspaso asentado por cada traspaso asentado
que no cumpla los requisitos que no cumpla los requisitos que no cumpla los requisitos
De $ 218.00 y de
$ 649.00, en el caso de
usuarios del sistema
financiero
De $ 222.00 y de
financiero
De $ 228.00 y de
financiero
Fiscal

VIGENCIA
Artculo 84-F
No efectuar la notificacin de la cesin de

crditos de empresas de factoraje financiero
Artculo 84-H
Multas
relacionadas
con
infracciones
cometidas por
casas de bolsa
No expedir los estados de cuenta con los

requisitos para poder considerarlos como
comprobante fiscal
Fraccin I
Oponerse a que se practique visita en el
domicilio fiscal.
No proporcionar los datos e informes, la
contabilidad o
los elementos que exijan las autoridades
fiscales
Fraccin II
No conservar la contabilidad o la
Artculo 86
correspondencia que los visitadores dejen en
Multas
depsito
relacionadas
con el ejercicio
Fraccin III
de facultades
No proporcionar informacin de clientes y
de
proveedores que soliciten las autoridades
comprobacin
fiscales
Fraccin IV
Divulgar, hacer uso personal o indebido, de
informacin confidencial proporcionada por
terceros independientes que afecte su
posicin competitiva
Fraccin V
Declarar falsamente que se cumplen los
requisitos para tener derecho a la reduccin
de multas, y aplicacin de recargos por
prrroga
Fraccin I
No adherir marbetes o precintos en los
envases o recipientes que contengan
bebidas alcohlicas
Artculo 86-B
Fraccin II
Multas
Hacer uso diferente de los marbetes o
relacionadas
precintos de los envases o recipientes
con la omisin
de bebidas alcohlicas
de colocar
Fraccin III
marbetes
Poseer envases o recipientes que carezcan
del marbete o precinto correspondiente, o no
cerciorarse que los adquiridos lo contengan
Artculo 86-D
Multas
relacionadas
con la
Cuando las autoridades fiscales comprueben
obligacin de
que se pudo haber ofrecido garantas
garantizar el
adicionales
inters fiscal, y
solicitud de
pagos en
parcialidades
Artculo 86-F
Multas
relacionadas
con la
obligacin de
No llevar controles fsicos o volumtricos, o
llevar control
llevarlos en forma distinta
fsico de
bebidas
alcohlicas y
tabacos
labrados
No exigir el pago total de las contribuciones
y sus accesorios; recaudar, permitir y
ordenar que se reciba el pago en forma
Artculo 88
diversa, a la prevista en las disposiciones
Multas
fiscales
relacionadas
Asentar datos falsos o exigir prestaciones no
con
infracciones previstas en las disposiciones fiscales, o que
cometidas por se hayan practicado visitas en el domicilio
fiscal o incluir en las actas relativas datos
servidores
falsos; divulgar, hacer uso personal o
pblicos
indebido de informacin confidencial,
proporcionada por terceros independientes
Del 1o./jul/2001
al 31/dic/2001
30-jul-2001
Del 1o./ene/2002
al 30/jun/2002
12-feb-2002 y 5-jul-2002
Del 1o./jul/2002
al 31/dic/2002
9-ago-2002
De $ 3,348.00
a $ 33,478.00
De $ 3,423.00
a $ 34,228.00
De $ 3,500.00
a $ 35,005.00
De $ 54.00
De $ 53.00
De $ 51.00
a $ 108.00
a $ 105.00
a $ 103.00
por cada traspaso asentado por cada traspaso asentado por cada traspaso asentado
que no cumpla los requisitos que no cumpla los requisitos que no cumpla los requisitos
De $ 8,825.00
a $ 26,476.00
De $ 9,023.00
a $ 27,069.00
De $ 9,228.00
a $ 27,684.00
De $ 770.00
a $ 31,864.00
De $ 787.00
a $ 32,578.00
De $ 805.00
a $ 33,318.00
De $ 1,674.00
a $ 41,847.00
De $ 1,711.00
a $ 42,785.00
De $ 1,750.00
a $ 43,756.00
De $ 67,447.00
a $ 89,930.00
De $ 68,958.00
a $ 91,944.00
De $ 70,523.00
a $ 94,031.00
De $ 3,830.00
a $ 6,384.00
De $ 3,916.00
a $ 6,527.00
De $ 4,005.00
a $ 6,675.00
De $ 13.00 a $ 38.00
por cada marbete o
precinto
De $ 13.00 a $ 39.00
por cada marbete o
precinto
De $ 13.00 a $ 40.00
por cada marbete o
precinto
De $ 26.00 a $ 64.00
por cada marbete o
precinto
De $ 26.00 a $ 65.00
por cada marbete o
precinto
De $ 27.00 a $ 67.00
por cada marbete o
precinto
De $ 13.00 a $ 32.00
por cada envase o
recipiente
De $ 13.00 a $ 33.00
por cada envase o
recipiente
De $ 13.00 a $ 33.00
por cada envase o
recipiente
Entre el 10% del crdito

fiscal garantizado y
$ 52,952.00.
En ningn caso,
la multa
podr ser menor de
$ 5,295.00 ni mayor
de $ 52,952.00

$ 54,138.00.
En ningn caso,
la multa
podr ser menor de
$ 5,414.00 ni mayor
de $ 54,138.00

$ 55,367.00.
En ningn caso,
la multa
podr ser menor de
$ 5,537.00 ni mayor
de $ 55,367.00
De $ 25,011.00
a $ 58,359.00
De $ 25,571.00
a $ 59,666.00
De $ 26,152.00
a $ 61,021.00
De $ 67,447.00
a $ 89,930.00
De $ 68,958.00
a $ 91,944.00
De $ 70,523.00
a $ 94,031.00
A79
Fiscal

Del 1o./jul/2001
al 31/dic/2001
30-jul-2001
Del 1o./ene/2002
al 30/jun/2002
12-feb-2002 y 5-jul-2002
Del 1o./jul/2002
al 31/dic/2002
9-ago-2002
De $ 17,651.00
a $ 35,301.00
De $ 18,046.00
a $ 36,092.00
De $ 18,456.00
a $ 36,911.00
De $ 161.00
a $ 1,614.00
De $ 164.00
a $ 1,650.00
De $ 168.00
a $ 1,687.00
De 10 a 20% de las
contribuciones omitidas, sin
exceder del doble de los
honorarios cobrados por la
elaboracin del dictamen
De 10 a 20% de las
De 10 a 20% de las
VIGENCIA
Asesorar o aconsejar a contribuyentes para
Artculo 90
omitir el pago de una contribucin, colaborar
Multas
en la alteracin, inscripcin de cuentas,
relacionadas
asientos o datos falsos en la contabilidad, o
con
en los documentos que se expidan.
infracciones
cometidas por Ser cmplice en la comisin de infracciones
fiscales
terceros
Artculo 91
Cualquier
infraccin
distinta de la
sealada en el
Captulo I, del
Ttulo IV del
CFF
No observar la omisin de contribuciones
Artculo 91-B
recaudadas, retenidas, trasladadas o propias
Infracciones
del contribuyente, en el informe sobre su
relaciondas
situacin fiscal, cuando las autoridades
con el
fiscales determinen tal omisin, mediante
dictamen de
resolucin que quede firme.
estados
No aplica esta infraccin, cuando dicha
financieros,
omisin no supere el 20% de las
elaborado por
contribuciones recaudadas, retenidas o
contador
trasladadas, o el 30% de las contribuciones
pblico
propias del contribuyente
Costo de captacin de los pasivos a plazo

denominados en dlares de los Estados Unidos (CCP-dlares)
3.37%
3.34%
3.33%
3.32%
3.26%
3.21%
3.24%
3.12%
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
2002

denominados en moneda nacional (CCP)
2002
A80
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
6.76%
6.54%
5.46%
5.71%
6.15%
6.37%
5.81%
5.97%
6.47%

denominados en unidades de inversin (CCP-UDIS)
2002
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
6.19%
6.46%
5.81%
5.78%
5.74%
5.73%
5.72%
5.59%
5.54%
Fiscal
CIFRAS TOPE PARA EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FISCALES, 2000-2001 (EN PESOS)
Art
Vigencia
Jul/Sep/2000
Oct/Dic/2000
Ene/Jun/2001
Jul/Dic/2001
12/Jul/2000
10/Nov/2000
2/Mar/2001
30/Jul/2001
12,519,788.00
12,711,341.00
13,046,920.00
13,046,920.00
1,251,979.00
1,271,134.00
1,304,692.00
1,304,692.00
6,260.00
6,356.00
6,501.00
6,694.00
729.00
740.00
757.00
780.00
1,459.00
1,481.00
1,515.00
1,560.00
Concepto
ISR
12-III; 67-H y 111-IV Ingresos para realizar pagos provisionales trimestrales

24-III y 136-IV
Ingresos para expedir cheques nominativos
24-III y 136-IV
Monto mnimo del cheque nominatvo
25-VI y 137-IX
Monto deducible en alimentos en gastos de viaje (territorio nacional)
25-VI y 137-IX
Monto deducible en alimentos en gastos de viaje (extranjero)
25-VI y 137-IX
Monto deducible en renta de automviles en viaje (territorio nacional y extranjero)
25-VI y 137-IX
Monto deducible en hospedaje en el extranjero
25-XIV
Lmite deducible en renta de aviones
46-II
Monto deducible en automviles utilitarios
46-III y 137-II
Lmite deducible en inversin en aviones
46-VIII
Lmite deducible en equipo de blindaje
70-XII
Activos totales de las SC que administren cajas de ahorro
74-A
Inversiones en Jubifis, para no aplicar lo dispuesto en este artculo
77-XXV
Ingresos exentos por la obtencin de premios
81
820.00
833.00
852.00
877.00
3,687.00
3,743.00
3,829.00
3,943.00
7,299.00
7,411.00
7,580.00
7,806.00
316,256.00
321,094.00
328,447.00
338,202.00
8,272,037.00
8,398,599.00
8,590,927.00
8,846,077.00
209,618.00
212,825.00
217,699.00
224,164.00
2,101,939.00
2,134,099.00
2,182,970.00
2,247,804.00
177,775.00
177,775.00
177,775.00
177,775.00
1.00
1.00
1.00
1.00
Lmite de ingresos para no calcular impuesto anual a los trabajadores
2,101,939.00
2,134,099.00
2,182,970.00
2,247,804.00
82-III-e)
Lmite de ingresos para que los trabajadores no presenten declaracin
2,101,939.00
2,134,099.00
2,182,970.00
2,247,804.00
94-II
Lmite de ingresos para que los arrendadores no lleven contabilidad
1,459.00
1,481.00
1,520.00
1,520.00
103
Enajenacin de bienes muebles sin retencin
218,965.00
222,315.00
227,406.00
234,160.00
119-A
Lmite de ingresos para que los artesanos puedan tributar en reg. simp.
3,130,241.00
3,178,134.00
3,262,037.00
3,262,037.00
119-C
Lmite de ingresos para que los artesanos puedan reducir su ingreso
1,344,921.00
1,365,499.00
1,401,548.00
1,401,548.00
119-E, XII
Lmite de ingresos en el reg. simp. para deducir 3 salarios mnimos
1,459,770.00
1,482,104.00
1,521,232.00
1,521,232.00
119-M
Lmite de ingresos para poder tributar en el rgimen de pequeos
3,130,241.00
3,178,134.00
119-, III
Importe de los comprobantes por conservar en el rgimen de pequeos
1,682.00
1,707.00
1,746.00
1,798.00
119-, V
Importe mnimo para expedir notas de venta en el rgimen de pequeos
50.00!
50.00!
50.00!
50.00!
145 y 146-A
Lmite de salarios exentos para residentes en el extranjero
121,223.00
123,078.00
125,896.00
129,635.00
145 y 146-A
Lmite de salarios sujetos a una retencin de 15%, para extranjeros
976,515.00
991,456.00
1,014,160.00
1,044,281.00
165-I
Lmite mximo de depsitos para tomar el estmulo fiscal
145,978.00
148,211.00
151,605.00
156,108.00
1,394,321.00
1,394,321.00
1,517,709.00
1,517,709.00
1,456,992.00"
1,456,992.00"
IMPAC
12-A
Facilidades para el clculo del impuesto
IVA
2o.-C
Lmite de ingresos para que las personas fsicas pueden estar exentas
1,337,303.00"
1,337,303.00"
32
Lmite de ingresos para que los pequeos contribuyentes lleven contabilidad
1,174,000.00
1,174,000.00
CFF
32-A, I
Lmite de ingresos para determinar la obligacin de dictaminar
22,914,606.00
22,914,606.00
24,965,463.00
24,965,463.00
32-A, I
Valor del activo para determinar la obligacin de dictaminar
45,829,211.00
45,829,211.00
49,930,926.00
49,930,926.00
70
Lmite de ingresos para obtener una reduccin de 50% en multas
1,193,810.00
1,193,810.00
1,239,891.00
1,276,715.00
102
Lmite para no formular declaratoria en delito de contrabando
13,373.00
13,373.00
14,570.00
14,570.00
104-I y 104-II
Contribuciones o cuotas compensatorias omitidas para determinar si

existe delito de contrabando:
Prisin de 3 meses a 5 aos, si el monto individual es de hasta:
569,550.00
569,550.00
620,525.00
620,525.00
Prisin de 3 meses a 5 aos, si el monto conjunto es de hasta:
854,325.00
854,325.00
930,787.00
930,787.00
150-III
Importe mnimo en gastos de ejecucin
203.00
203.00
211.00
211.00
150-III
Importe maximo en gastos de ejecucin
31,839.00
31,839.00
33,068.00
34,050.00
15-VIII
Devolucin IEPS:
Personas fsicas y morales (por socio) que tributen en el reg. simp.
1,170.05$
1,170.05$
1,215.21%
1,251.30
585.02$
585.02$
607.60%
625.64
11,695.63$
11,695.63$
12,147.09%
12,507.85
5,847.82$
5,847.82$
6,073.54%
6,253.93
LIF
Personas fsicas y morales (por socio) que no tributen en el reg. simp.

Personas morales que tributen en el reg. simp. (total)
Personas morales que no tributen en el reg. simp. (total)
1. De acuerdo con el artculo 7o.-C de la Ley del ISR, vigente a partir del 1o. de enero de 2001, estas cantidades se actualizarn de manera anual.
2. Cifras no actualizadas mediante el anexo 5 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2000 y 2001.
3. Esta cantidad no ha sido actualizada, mediante el anexo 5 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2000 y 2001.
4. Estas cantidades deben actualizarse anualmente, en trminos del artculo 17-A del CFF.
5. Disposicin derogada a partir del 1o. de enero de 2001.
6. Estas cifras deben actualizarse semestralmente, de acuerdo con la fraccin VIII del artculo 15 de la Ley de Ingresos de la Federacin.
7. Estas cifras fueron publicadas en el DOF del 18 de abril de 2001, en la aclaracin al anexo 5, rubro D, de la Resolucin Miscelnea Fiscal.
*A partir del 1o. de enero de 2001, la cantidad aplicable es la establecida en el artculo 2o.-C de la Ley del IVA.
A81
Fiscal
CIFRAS TOPE PARA EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FISCALES 2002 (EN PESOS)
Vigencia
Ene/Dic/2002
1/Ene, 12/Feb y
5/Jul/2002
Artculo
Concepto
ISR
31-III y 172-IV
Monto mnimo por el que se debe expedir cheque nominativo
2,000.00
31-XVI
Monto del crdito incobrable al da de su vencimiento para ser deducible
5,000.00
32-V
Monto deducible en alimentos en gastos de viaje (territorio nacional)
32-V
Monto deducible en alimentos en gastos de viaje (extranjero)
32-V
Monto deducible en renta de automviles en viaje (territorio nacional y extranjero)
32-V
Monto deducible en hospedaje en el extranjero
3,850.00
32-XIII
Lmite deducible en renta de aviones
7,600.00
32-XIII
Lmite deducible en renta de automviles
42-II
Monto mximo deducible en automviles
200,000.00
42-III
Lmite deducible en inversin en aviones
8600,000.00
81
Lmite de ingresos para que contribuyentes del rgimen simplificado apliquen facilidades del rgimen intermedio
750.00
1,500.00
850.00
165.00
86-VIII
Monto de operaciones en el ejercicio para no estar obligado a proporcionar informacin de clientes y proveedores
86-XII y 133-XI
Lmite de ingresos para que no se tenga obligacin de obtener y conservar la documentacin de operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero:
Personas morales
Personas fsicas con actividades empresariales y profesionales
10000,000.00
50,000.00
13000,000.00
3000,000.00
106
Monto de prstamos, donativos y premios obtenidos, por el cual las personas fsicas debern informar en la declaracin del ejercicio
116
Lmite de ingresos para no calcular impuesto anual a los trabajadores
1000,000.00
300,000.00
117-III-e)
Limite de ingresos para que los trabajadores no presenten declaracin anual
300,000.00
133-II
Monto mximo de ingresos para que personas fsicas con actividad primaria puedan llevar contabilidad simplificada
10000,000.00
133
Lmite de ingresos para que personas fsicas con actividad primaria puedan aplicar facilidades administrativas
10000,000.00
134
Importe mximo de ingresos para poder tributar en el rgimen intermedio
134
Importe de ingresos a partir de los cuales los contribuyentes del rgimen intermedio estn obligados a utilizar mquinas registradoras de
comprobacin fiscal
4000,000.00
Ms de
1000,000.00 a
4000,000.00
137
Lmite de ingresos para poder tributar en el rgimen de pequeos contribuyentes
139-II
Importe de los comprobantes por conservar en el rgimen de pequeos
1500,000.00
139-V
Importe lmite por el que los pequeos contribuyentes podrn quedar liberados de expedir comprobantes
145-II
Lmite de ingresos para que los arrendadores no lleven contabilidad
154
Enajenacin de bienes muebles, excepto ttulos valor y partes sociales, sin retencin
227,400.00
160
Ingresos por intereses para no estar obligado a presentar declaracin anual
100,000.00
175
Lmites de ingresos para que las personas fsicas no estn obligadas a presentar declaracin anual:
Que la suma de los sueldos, salarios e intereses no rebasen
Que los intereses reales no excedan de
300,000.00
100,000.00
2,000.00
50.00
1,500.00
1500,000.00!
175
Monto de ingresos para no estar obligado a declarar la totalidad de ingresos, incluidos los exentos
180 y 182
Lmite de salarios y jubilaciones, pensiones o haberes de retiro exentos para residentes en el extranjero
180 y 182
Lmite de salarios y jubilaciones, pensiones o haberes de retiro percibidos por extranjeros sujetos a una retencin de 15%
213
Lmite de ingresos para que las personas fsicas no cumplan con las obligaciones relativas a inversiones mantenidas en regmenes fiscales
preferentes
160,000.00
218-I
Lmite mximo de depsitos para tomar el estmulo fiscal
152,000.00
125,900.00
1000,000.00"
IMPAC
12-A
A82
Facilidades para el clculo del impuesto
1517,709.00#O$
Fiscal
Vigencia
Ene/Dic/2002
1/Ene, 12/Feb y
5/Jul/2002
Artculo
Concepto
IVA
2o.-C
1521,100.00%
Lmite de ingresos para que las personas fsicas puedan estar exentas
CFF
32-A, I
Lmite de ingresos para determinar la obligacin de dictaminar
26063,943.00%
32-A, I
Valor del activo para determinar la obligacin de dictaminar
52127,886.00%
102
Lmite para no formular declaratoria en delito de contrabando
104-I y 104-II
Contribuciones o cuotas compensatorias omitidas para determinar si existe delito de contrabando:

Prisin de 3 meses a 5 aos, si el monto individual es de hasta
Prisin de 3 meses a 5 aos, si el monto conjunto es de hasta
15,211.00%
647,828.00%
971,742.00%
IEPS
18, II, VI, IX
Servicios que estn exentos del pago de este impuesto:

Telefona bsica residencial
Larga distancia nacional residencial
Telefona celular
250.00
40.00
200.00
LIF
Octavo transitorio,
I, a), 3) y 4)
Monto mximo por el que los bienes no estarn sujetos al pago del impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios: &
Automviles con capacidad de hasta 15 pasajeros
Relojes
Equipos de sonido
Equipo de cmputo
Equipos reproductores de audio y video
Oro, joyera, orfebrera, piezas artsticas u ornamentales
17-XII
Monto del estmulo a los productores de agave weber azul
Artculo
250,000.00
5,000.00
5,000.00
25,000.00
5,000.00
10,000.00
$4.00'

Vigencia
Ene/Jun/2002
18/Ene, 12/Feb y
5/Jul/2002
Concepto
CFF
70
Lmite de ingresos para tener una reduccin de 50% en multas
150-III
Importes a cargo por concepto de gastos de ejecucin:

Mnimo
Mximo
Jul/Dic/2002
5/Jul
y 9/Ago/2002
1305,314.00
1334,944.00
222.00
34,813.00
228.00
35,603.00
640.28
1,280.58
6,752.28
12,800.54
654.82
1,309.65
6,905.56
13,091.11
LIF
17-VIII
Devolucin IEPS:
Personas fsicas y morales (por socio)
Personas fsicas y morales (por socio) que registren sus operaciones en cuaderno de entradas y salidas
Personas morales (total)
Personas morales que registren sus operaciones en cuaderno de entradas y salidas (total)
1. Las cifras contenidas en la Ley del ISR son las vigentes para todo el ejercicio de 2002.
2. De acuerdo con el artculo 139, fraccin V, de la Ley del ISR, el SAT, mediante reglas de carcter general, podr liberar de la obligacin de expedir comprobantes tratndose
de operaciones menores a $50.00. En nuestra opinin resulta aplicable lo dispuesto en la regla 2.4.15 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002.
3. El monto que se aplicar para el ejercicio fiscal de 2002 es de $1000,000.00, y $500,000.00 para el ao 2003 y los subsecuentes.
4. Cuando los ingresos por salarios y jubilaciones, pensiones o haberes de retiro percibidos por extranjeros de fuente de riqueza en el pas excedan de esta cantidad se
aplicar la tasa de retencin de 30%.
5. De acuerdo con el artculo 12-A de la LIA, esta cifra se actualizar con base en el numeral 7o.-C de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de diciembre de 2001.
6. Estas cantidades son las vigentes para el segundo semestre de 2001, pues al cierre de la presente edicin las autoridades fiscales no publicaron las correspondientes al
presente ejercicio.
7. Estas cantidades deben actualizarse anualmente, en los trminos del artculo 17-A del CFF.
8. De acuerdo con la regla 12.1, rubro B, de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002, los contribuyentes debern incluir dicho impuesto en el precio en que los bienes y
servicios se ofrezcan, excepto tratndose de automviles. Por otro lado, el artculo tercero del Decreto por el que se exime del pago de los impuestos que se mencionan y se
otorgan facilidades administrativas a diversos contribuyentes, publicado el 31 de mayo de 2002, establece que no se causar ese gravamen en la enajenacin de calzado, ni
en la de prendas de vestir de piel, siempre que el precio correspondiente no rebase $2,000.00 y $1,000.00, respectivamente.
9. De conformidad con el artculo tercero del Decreto por el que se exime del pago de impuestos que se indican y se ampla el estmulo fiscal que se menciona, publicado en el
DOF del 5 de marzo de 2002, vigente hasta el 15 de julio del mismo ao, la cantidad aplicable en ese periodo fue de $6.00
A83
Fiscal
Valor en moneda nacional

de la Unidad de Inversin (2001 y 2002)
Oct
Nov
Dic
Ene
Feb
Mar
Abr
May
Jun
Jul
Ago
Sep
Oct
Nov
3.013923 3.034793 3.049300 3.055569 3.067826 3.089958 3.088365 3.112603 3.116970 3.129511 3.143066 3.153450 3.167745 3.184878
3.015273 3.035265 3.049864 3.055865 3.069217 3.089337 3.088923 3.113536 3.117502 3.130241 3.143321 3.153937 3.168786 3.185552
3.016624 3.035737 3.050428 3.056161 3.070609 3.088716 3.089481 3.114470 3.118034 3.130971 3.143576 3.154424 3.169827 3.186225
3.017975 3.036210 3.050992 3.056457 3.072002 3.088096 3.090039 3.115404 3.118566 3.131701 3.143832 3.154911 3.170868 3.186899
3.019327 3.036682 3.051556 3.056753 3.073395 3.087475 3.090598 3.116338 3.119098 3.132431 3.144087 3.155398 3.171909 3.187573
3.020679 3.037154 3.052120 3.057049 3.074789 3.086855 3.091156 3.117272 3.119631 3.133161 3.144342 3.155885 3.172951 3.188246
3.022033 3.037627 3.052684 3.057345 3.076184 3.086235 3.091715 3.118207 3.120163 3.133892 3.144597 3.156372 3.173993 3.188921
3.023386 3.038099 3.053249 3.057641 3.077579 3.085615 3.092273 3.119141 3.120695 3.134623 3.144853 3.156860 3.175036 3.189595
3.024740 3.038572 3.053813 3.057937 3.078975 3.084995 3.092832 3.120077 3.121228 3.135354 3.145108 3.157347 3.176079 3.190269
10
3.026095 3.039044 3.054378 3.058233 3.080372 3.084375 3.093391 3.121012 3.121760 3.136085 3.145364 3.157834 3.177122 3.190944
11
3.026455 3.039502 3.054319 3.058224 3.081175 3.084381 3.094297 3.120494 3.121985 3.136431 3.145675 3.158079 3.177325 3.191176
12
3.026814 3.039960 3.054261 3.058216 3.081979 3.084387 3.095203 3.119976 3.122210 3.136777 3.145987 3.158324 3.177528 3.191408
13
3.027174 3.040418 3.054202 3.058207 3.082782 3.084392 3.096110 3.119458 3.122435 3.137123 3.146299 3.158569 3.177731 3.191641
14
3.027533 3.040876 3.054144 3.058198 3.083586 3.084398 3.097017 3.118940 3.122661 3.137469 3.146611 3.158814 3.177934 3.191873
15
3.027893 3.041334 3.054085 3.058190 3.084390 3.084404 3.097924 3.118422 3.122886 3.137815 3.146923 3.159059 3.178137 3.192105
16
3.028252 3.041792 3.054026 3.058181 3.085194 3.084410 3.098831 3.117905 3.123111 3.138162 3.147235 3.159304 3.178340 3.192338
17
3.028612 3.042251 3.053968 3.058172 3.085999 3.084416 3.099739 3.117387 3.123336 3.138508 3.147547 3.159549 3.178544 3.192570
18
3.028972 3.042709 3.053909 3.058164 3.086804 3.084421 3.100647 3.116870 3.123561 3.138854 3.147859 3.159794 3.178747 3.192803
19
3.029331 3.043167 3.053851 3.058155 3.087608 3.084427 3.101555 3.116352 3.123786 3.139201 3.148171 3.160039 3.178950 3.193035
20
3.029691 3.043626 3.053792 3.058146 3.088414 3.084433 3.102464 3.115835 3.124011 3.139547 3.148483 3.160284 3.179153 3.193268
21
3.030051 3.044084 3.053733 3.058137 3.089219 3.084439 3.103372 3.115318 3.124236 3.139894 3.148795 3.160529 3.179356 3.193500
22
3.030411 3.044543 3.053675 3.058129 3.090024 3.084445 3.104281 3.114801 3.124461 3.140240 3.149107 3.160774 3.179559 3.193733
23
3.030771 3.045002 3.053616 3.058120 3.090830 3.084450 3.105191 3.114283 3.124687 3.140587 3.149420 3.161019 3.179763 3.193965
24
3.031131 3.045460 3.053558 3.058111 3.091636 3.084456 3.106100 3.113766 3.124912 3.140933 3.149732 3.161265 3.179966 3.194198
25
3.031491 3.045919 3.053499 3.058103 3.092442 3.084462 3.107010 3.113250 3.125137 3.141280 3.150044 3.161510 3.180169 3.194430
26
3.031962 3.046482 3.053795 3.059490 3.091821 3.085019 3.107941 3.113781 3.125866 3.141535 3.150530 3.162548 3.180841
27
3.032434 3.047046 3.054090 3.060877 3.091200 3.085577 3.108873 3.114312 3.126594 3.141790 3.151017 3.163587 3.181514
28
3.032906 3.047609 3.054386 3.062266 3.090579 3.086134 3.109805 3.114844 3.127323 3.142045 3.151503 3.164626 3.182186
29
3.033377 3.048173 3.054682 3.063655
3.086692 3.110738 3.115375 3.128053 3.142300 3.151990 3.165665 3.182859
30
3.033849 3.048736 3.054978 3.065044
3.087250 3.111670 3.115907 3.128782 3.142555 3.152477 3.166705 3.183532
31
3.034321
3.087807
A84
3.055273 3.066435
3.116438
3.142811 3.152963
3.184205
TARIFAS Y TABLAS MENSUALES

SUELDOS Y SALARIOS
PRIMER SEMESTRE DE 2002

ARTICULO 113 (IMPUESTO)1
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
ARTICULO 114 (SUBSIDIO)

TASA PARA
APLICARSE
SOBRE EL
EXCEDENTE
DEL
LIMITE
INFERIOR
%
0.01
429.44
0.00
3.00
429.45
3,644.94
12.88
10.00
3,644.95
6,405.65
334.43
17.00
6,405.66
7,446.29
803.76
25.00
7,446.30
8,915.24
1,063.92
8,915.25
17,980.76
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
ARTICULO 115 (CREDITO AL SALARIO)

POR CIENTO
DE SUBSIDIO
SOBRE
IMPUESTO
MARGINAL2
0.01
429.44
0.00
50.00
429.45
3,644.94
6.44
50.00
3,644.95
6,405.65
167.22
50.00
6,405.66
7,446.29
401.85
50.00
32.00
7,446.30
8,915.24
531.96
50.00
1,533.98
33.00
8,915.25
17,980.76
766.98
40.00
17,980.77
52,419.18
4,525.60
34.00
17,980.77
28,340.15
1,963.65
30.00
52,419.19
En adelante
16,234.65
35.00
28,340.16
En adelante
3,020.30
0.00
MONTO DE INGRESOS QUE SIRVEN DE

BASE PARA CALCULAR EL IMPUESTO
PARA
INGRESOS DE
$
0.01
1,531.39
2,254.87
2,297.03
3,006.43
3,062.73
3,277.14
3,849.03
4,083.65
4,618.86
5,388.69
6,158.48
6,390.87
HASTA
INGRESOS DE
$
1,531.38
2,254.86
2,297.02
3,006.42
3,062.72
3,277.13
3,849.02
4,083.64
4,618.85
5,388.68
6,158.47
6,390.86
En adelante
CREDITO AL
SALARIO
MENSUAL
$
352.35
352.20
352.20
352.01
340.02
331.09
331.09
306.66
281.24
255.06
219.49
188.38
153.92
SEGUNDO SEMESTRE DE 2002

ARTICULO 113 (IMPUESTO)
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
ARTICULO 114 (SUBSIDIO)
TASA PARA
APLICARSE
SOBRE EL
EXCEDENTE DEL
LIMITE
INFERIOR
%
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
ARTICULO 115 (CREDITO AL SALARIO)

POR CIENTO
DE SUBSIDIO
SOBRE
IMPUESTO
MARGINAL2
%
439.19
0.00
50.00
439.20
3,727.68
6.59
50.00
3,727.69
6,551.06
171.02
50.00
6,551.07
7,615.32
410.97
50.00
7,615.33
9,117.62
544.04
50.00
33.00
9,117.63
18,388.92
784.39
40.00
4,628.33
34.00
18,388.93
28,983.47
2,008.22
30.00
16,603.18
35.00
28,983.48
En adelante
3,088.86
0.00
439.19
0.00
3.00
439.20
3,727.68
13.17
10.00
3,727.69
6,551.06
342.02
17.00
6,551.07
7,615.32
822.01
25.00
7,615.33
9,117.62
1,088.07
32.00
9,117.63
18,388.92
1,568.80
18,388.93
53,609.10
53,609.11
En adelante
PARA
INGRESOS DE
$
0.01
1,566.15
2,306.06
2,349.17
3,074.68
3,132.25
3,351.53
3,936.40
4,176.35
4,723.71
5,511.01
6,298.28
6,535.94
HASTA
INGRESOS DE
$
1,566.14
2,306.05
2,349.16
3,074.67
3,132.24
3,351.52
3,936.39
4,176.34
4,723.70
5,511.00
6,298.27
6,535.93
En adelante
CREDITO AL
SALARIO
MENSUAL
$
360.35
360.19
360.19
360.00
347.74
338.61
338.61
313.62
287.62
260.85
224.47
192.66
157.41
A85
Notas: 1. Esta tarifa est contenida en el artculo segundo, fraccin LXXXVII, de las disposiciones transitorias de la Ley del Impuesto sobre la Renta para 2002.
2. Conforme a lo dispuesto en la regla 3.22.1 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002, tratndose de las tablas a que se refieren los artculos 114 y 178 de la Ley del ISR, el ttulo de la columna Tasa para aplicarse sobre el excedente del lmite inferior se entender como Por ciento de
subsidio sobre impuesto marginal.
Fiscal
0.01
0.01
MONTO DE INGRESOS QUE SIRVEN DE

BASE PARA CALCULAR EL IMPUESTO
Taller
Legal-Empresarial
de prcticas
Modalidades del contrato de renta vitalicia
La renta vitalicia significa obtener un ingreso mensual de

por vida; por tanto, sta es una forma para asegurar que
una persona reciba una renta mensual por el resto de su
vida mediante la celebracin de un contrato.
En este acuerdo una persona al entregar una cantidad de
dinero, un bien mueble o inmueble se asegura de que la
contraparte le otorgue una renta peridica de por vida.
Esta fue la primera modalidad para utilizar dicho contrato;
sin embargo, actualmente la forma ms recurrida, es por
medio de la contratacin directa en una compaa de seguros; aqu se deposita un determinado monto en efectivo y la aseguradora realiza un clculo actuarial para
asignar una cantidad fija que ser entregada al beneficiario por mensualidades durante el tiempo de vida estimado para l.
De acuerdo con la Ley del Seguro Social (LSS), la renta vitalicia es aplicable a partir de la creacin del nuevo sistema
de pensiones. El monto mensual que recibir el beneficiario va a depender del capital acumulado en la cuenta individual, y se otorgar al cumplir con ciertos requisitos tanto de
cotizacin como de edad (1,250 semanas cotizadas y tener de 60 a 64 aos para la pensin de cesanta en edad
avanzada o 65 para la pensin de vejez).
Otras modalidades por las que un trabajador pudiera obtener una renta vitalicia, es cuando se presenta un estado de invalidez o sobreviene el fallecimiento del trabajador
y se otorga la pensin a los beneficiarios o dependientes
econmicos.
El monto mensual otorgado depender del capital acumulado en la cuenta individual.
A pesar de tales disposiciones, poco se conoce sobre el
tratamiento jurdico que rodea a este tipo de contratos
conocidos comnmente como aleatorios, por estar relacionados con la relatividad de los acontecimientos o casos fortuitos, por lo que enseguida se proporciona un
estudio general de este contrato y sus implicaciones.
Concepto de renta vitalicia
En trminos del artculo 2774 del Cdigo Civil Federal, la

renta vitalicia es un contrato aleatorio por el cual el deudor se obliga a pagar peridicamente una pensin durante la vida de una o ms personas determinadas, mediante
la entrega de una cantidad de dinero o de una cosa mueble o raz estimadas, cuyo dominio le es transferido.
En el artculo 159, fraccin IV, de la LSS se establece que
es el contrato mediante el cual una aseguradora a cambio de recibir los recursos acumulados en la cuenta individual del trabajador, se obliga a pagar peridicamente
una pensin durante la vida del pensionado.
Para pensionarse, por cualquiera de las formas antes
mencionadas, se debe cumplir con ciertos requisitos establecidos en la LSS y celebrar el contrato con una
aseguradora, para calcular por medio de diferentes exmenes la esperanza de vida del beneficiario, y as realizar el clculo del monto de los pagos peridicos de la
pensin que puede obtener.
Cabe mencionar que cada compaa de seguros tiene
ya un formato preestablecido para celebrar el contrato
de renta vitalicia. Sin embargo, todas las aseguradoras
deben apegarse a los lineamientos y caractersticas generales del modelo establecido en el anexo 1 de la circular S-22.4, emitida por la Comisin Nacional de Seguros
y Fianzas, publicada en el Diario Oficial de la Federacin
el 14 de agosto de 2002, este formato se puede consultar
al final del tema.
Como se puede observar slo se entrega un monto en
efectivo, ya que la compaa de seguros no recibe para
la contratacin un bien mueble o inmueble como sucede
cuando se trata de un contrato entre personas fsicas.
B1
Legal-Empresarial
Formalidades del contrato de renta vitalicia
celebrado entre personas fsicas
El contrato de renta vitalicia celebrado entre personas
fsicas, es otra modalidad que puede presentarse por
donacin o testamento. En estos casos se pensara que
invariablemente se debe formalizar mediante escritura
pblica levantada bajo la fe de un notario pblico; sin
embargo, cuando se habla de donacin donde el beneficiario no es quien aport el capital, y ello conduce a pensar que sta debe regirse por el contrato de donacin
propiamente dicho, lo correcto ser analizar la modalidad bajo la cual se va a proporcionar la donacin, pues si
se trata de entregas mensuales, no hay duda que lo conveniente ser aplicar un contrato de renta vitalicia y slo
se atender lo relativo a la donacin cuando sta deba
ser reducida por inoficiosa o anulada por incapacidad
del que debe recibirla.
En el caso del testamento, no se puede aplicar lo dispuesto para renta vitalicia, debido a que ste no es un
contrato; por tanto, deben atenderse las reglas relativas
a sucesiones.
El contrato de renta vitalicia debe hacerse por escrito, y
en escritura pblica, cuando los bienes en propiedad
son transferidos; es decir, se deben enajenar para poder
entregar los pagos al beneficiario.
Nulidad y embargo en el contrato de renta vitalicia

Las causas por las que el contrato de renta vitalicia puede dictarse como nulo; es cuando la persona sobre cuya
vida se constituye fallece antes de su otorgamiento, de
igual forma cuando muere dentro del plazo que en l se
seale, mismo que no podr ser inferior a 30 das contados desde el otorgamiento.
Ahora bien, respecto al embargo, slo la persona que
constituye a ttulo gratuito una renta sobre sus bienes,
puede disponer al tiempo del otorgamiento de tal bien y
que no estar sujeta a embargo por derecho de un tercero. Lo anterior, no comprende lo referente a las contribuciones.
En el caso que la renta vitalicia que se haya constituido
para alimentos, slo podr ser embargada la parte que a
juicio del juez exceda de la cantidad que sea necesaria
para cubrirlos, considerando, adems las circunstancias de la persona beneficiaria.
B2
Forma de terminacin de la renta vitalicia

La renta vitalicia constituida sobre la vida del mismo pensionista, se extingue slo con la muerte de ste.
No obstante, si la renta se constituye sobre la vida de un
tercero, no cesar con la muerte del pensionista, en este
caso se transmitir la obligacin a sus herederos, y slo
cesar con el fallecimiento de la persona sobre cuya vida
se constituy.
El pensionista slo puede demandar las pensiones, justificando su supervivencia o la de la persona sobre cuya
vida se constituy la renta.
La falta de pago de las pensiones no autoriza al pensionista (persona que aport el capital) a demandar el reembolso de lo erogado o la devolucin de la cosa dada
para constituir la renta. En ese caso, slo tiene derecho a
demandar judicialmente al deudor, por el pago de las
rentas vencidas y para pedir el aseguramiento de los pagos futuros.
Cuando la persona que disfruta de la renta vitalicia muere, el pago anual debe realizarse en proporcin a la fecha
en que estuvo viva. No obstante, si se deba pagar por
plazos anticipados, tendr que solventarse el importe total del plazo establecido.
Para verificar lo analizado anteriormente al final del tema,
se proporciona un contrato de renta vitalicia celebrado
entre personas fsicas.
Para concluir debe hacerse nfasis en la diferencia existente entre los contratos de renta vitalicia celebrados entre personas fsicas y de las que interviene un trabajador
con una aseguradora derivado de pensiones que otorga
el IMSS para cubrir las necesidades del derechohabiente ante diferentes eventos como es la renta vitalicia para
retiro; en cesanta en edad avanzada, vejez, as como en
invalidez y por incapacidad permanente total derivado
de un riesgo de trabajo.
En el primer tipo de contrato una renta vitalicia se puede
fijar utilizando como recursos; efectivo, un bien mueble o
inmueble.
En cuanto al segundo tipo los recursos utilizados son: la
cuenta individual del trabajador y una cantidad aportada
por el IMSS para completar el total del monto necesario
para contratar la renta vitalicia.
El contrato celebrado entre una persona fsica y una aseguradora es el ms utilizado, debido a la contratacin
entre los derechohabientes del IMSS y las compaas de
seguros, principalmente por el nmero de personas que
pueden recibir tal beneficio.
Legal-Empresarial
CONTRATO DE RENTA VITALICIA

(Celebrado entre personas fsicas)
En la ciudad de ______________, a ____ de ___________ de 200_____ ante el notario pblico nmero __, comparecen _____________________________________, a quien en lo sucesivo se le denominar como el pensionista,
teniendo su domicilio en ______________, Colonia_____________, CP _____ y _____________________________ a
quien sucesivamente se le denominar como el deudor, teniendo su domicilio en _____________________,
Colonia_________________, CP ________, los cuales cuentan con la capacidad legal para obligarse y contratarse.
Por lo cual manifiestan el establecimiento del contrato de renta vitalicia de acuerdo con las siguientes:
DECLARACIONES
El pensionista manifiesta ser el dueo de ___________________, emitiendo el ttulo de propiedad con fecha de
___________ y nmero _______ del Registro Pblico de la Propiedad.
El deudor acepta recibir el bien descrito anteriormente en las condiciones que se encuentra y valuadas en un
monto de $____________, por lo cual las partes manifiestan la voluntad de sujetarse a este contrato de renta vitalicia, de acuerdo con lo dispuesto en las siguientes:
CLAUSULAS
PRIMERA. El pensionista transmite en este acto el dominio del bien aludido en las declaraciones de este contrato. Para efectuar dicha transmisin ha entregado la escritura de la propiedad.
SEGUNDA. El deudor, se obliga con el pensionista a entregarle la cantidad de $ _________,
(______________________00/100 MN.), el da ______ de cada mes por concepto de renta vitalicia, la cual debe
entregarse oportunamente en el domicilio ubicado en la calle ______________________ nmero ___ en la colonia
____________________ CP_____ de la ciudad de _______________________ estado de _____________________.
TERCERA. Las partes manifiestan que pagarn por partes iguales el costo de la escrituracin y los honorarios
del notario pblico.
CUARTA. En caso de que ocurra el fallecimiento del deudor, los herederos de ste quedarn obligados a pagar
la renta vitalicia constituida en beneficio del pensionista por el tiempo que permanezca con vida.
QUINTA. En lo referente a la actualizacin de la cantidad de la renta vitalicia, sta deber incrementarse en el
mismo porcentaje en que el salario mnimo general del rea geogrfica correspondiente lo haga.
SEXTA. El deudor renuncia expresamente al saneamiento para el caso de eviccin y por las dems acciones
que por derecho le correspondan realizar.
SEPTIMA. Este contrato expirar cuando ocurra cualquiera de las causas siguientes:
Por la muerte de la persona por quien se constituy la renta vitalicia; y
Por nulidad; cuando la persona por la cual se haya constituido la renta muere antes de la celebracin del contrato. As tambin en el momento en que la misma persona fallezca dentro del plazo estipulado en el contrato, el
cual no podr ser menor a los 30 das contados desde su celebracin.
OCTAVA. En caso de controversia las partes convienen en sujetarse a lo establecido en el Cdigo Civil del estado de _________________.
Acordado lo anterior las partes firman de conformidad en _____________el ___ de _________ de 200_.
______________________________
Pensionista
______________________________
Deudor
______________________________
Testigo
_______________________________
Testigo
___________________________
Notario pblico
B3
Legal-Empresarial
Modelo del formato de renta vitalicia establecido en el anexo 1 de la circular S-22.4, emitida por la
Comisin Nacional de Seguros y Fianzas, publicada en el Diario Oficial de la Federacin el 14 de agosto de
2002
Logo de la Aseguradora
que corresponda
SEGURO DE PENSIONES
DERIVADO DE LAS LEYES DE SEGURIDAD SOCIAL
NOMBRE DEL
PENSIONADO
PENSION
RENTA VITALICIA POR INCAPACIDAD PERMANENTE TOTAL O PARCIAL POR RIESGOS
DE TRABAJO Y SEGURO DE SOBREVIVENCIA
DOMICILIO DEL
PENSIONADO
No. DE RESOLUCION
No. DE CURP
No. DE POLIZA
No. DE SEGURIDAD
SOCIAL
FECHA DE INICIO DE
DERECHOS
FECHA DE EMISION
LUGAR DE PAGO
BENEFICIOS
El Sr.(a) _______________________________________________ tiene derecho a:
1. Una pensin mensual vitalicia equivalente a $_____________________ que se pagar el da ________de cada mes.
2. Un aguinaldo anual de $ _______________ que se pagar el da _____ del mes de ________________de cada ao, o la
parte proporcional que corresponda.
Los montos de la pensin y aguinaldo se incrementarn en el mes de febrero de cada ao de acuerdo con el Indice
Nacional de Precios al Consumidor, correspondiente al ao calendario anterior.
TERMINACION DE LA PENSION
Esta pensin terminar:
1. Con la rehabilitacin del pensionado y que ste tenga un trabajo remunerado que le proporcione un ingreso cuando menos equivalente al 50% de la remuneracin habitual que hubiere percibido de continuar trabajando y que el Instituto Mexicano del Seguro Social haya emitido la resolucin respectiva.
2. Con la muerte del pensionado.
SEGURO DE SOBREVIVENCIA
Desde la contratacin de esta pliza, los beneficiarios en los trminos de la Ley del Seguro Social tienen derecho a un
seguro de sobrevivencia consistente en el pago de una pensin de viudez, orfandad y, en su caso, ascendencia, que
iniciar a la muerte del pensionado.
Si el pensionado fallece por causa distinta a un riesgo de trabajo tuvo acreditado el pago al Instituto Mexicano del Seguro
Social de un mnimo de 150 cotizaciones semanales y caus baja en el rgimen obligatorio, cualquiera que fuere el tiempo de su baja, los beneficiarios tendrn derecho a este seguro y recibirn las prestaciones correspondientes al ramo de
vida de la Ley del Seguro Social. (*)
Si el pensionado por incapacidad permanente total fallece por causa distinta a un riesgo de trabajo, no cumple con un mnimo de 150 cotizaciones semanales al Instituto Mexicano del Seguro Social y caus baja en el rgimen obligatorio, sus
beneficiarios slo tendrn derecho a la pensin correspondiente al ramo de vida de la Ley del Seguro Social, si la que
goz el fallecido no tuvo una duracin mayor de 5 aos. (*)
(*) Deben incluirse en la pliza slo los conceptos que procedan y correspondan.
___________________
Representante legal
B4
Informacin
de trascendencia
El Banco de Mxico dio a conocer nuevas
disposiciones aplicables en materia de
transferencias de fondos
El pasado 29 de octubre el Banco de Mxico (BM) dio a conocer las Reglas a las que debern sujetarse las instituciones de crdito y las empresas que presten el servicio de transferencias de fondos de manera profesional,
las cuales entraron en vigor el 30 de octubre del presente ao.
Estas reglas tienen como fin estandarizar la forma y los trminos en que se presenta al BM la informacin relativa
a la prestacin del servicio de transferencias de fondos provenientes del exterior, por parte de las instituciones
de crdito y de las empresas que de manera profesional presten dicho servicio, adems de la creacin de un registro de estas operaciones.
Con el fin de que el BM integre el registro de transferencias, las instituciones y empresas antes mencionadas, debern enviar a la Direccin de Medicin Econmica del BM la informacin siguiente:
1. Razn, objeto y domicilio social;
2. Descripcin detallada del servicio de transferencia que preste;
3. Nombre, domicilio, telfono y correo electrnico de la persona responsable de mantener actualizada la informacin;
4. Fecha en que comenz a prestar el servicio; y
5. Nmero de oficinas, por entidad federativa, a travs de las cuales presta el servicio de transferencia.
Tambin debern proporcionar, dentro de los primeros 20 das naturales de cada mes, en los reportes respectivos, la informacin sobre transferencias de fondos correspondientes al mes inmediato anterior, los cuales contendrn:
1. Importe total y nmero de remesas recibidas por entidad federativa de destino;
2. Nombre o razn social de las entidades residentes en el exterior que enviaron remesas;
3. El importe total de las cantidades recibidas de entidades residentes en el exterior;
4. El importe total de las erogaciones en moneda extranjera pagadas por los remitentes de las remesas transferidas a las empresas; y
5. El importe total y nmero de rdenes de pago en documento impreso (Money orders), que hayan enviado
para su cobro a alguna institucin financiera del exterior.
Para la entrega de la informacin antes descrita, la Direccin de Medicin Econmica del BM est ubicada en la
Avenida 5 de Mayo No. 18, 4o. piso, Colonia Centro, cdigo postal 06059, delegacin Cuauhtmoc, Mxico,
Distrito Federal.
B5
Informacin
Comercio Exterior
de trascendencia
Iniciativa de reformas a la Ley Aduanera
Comentarios
El titular del Ejecutivo Federal, present ante el Congreso de la Unin, la Iniciativa de Ley que establece, reforma, adiciona y deroga diversas disposiciones fiscales,
entre las que se encuentra la Ley Aduanera (LA).
des establecidas en la LA, se realizar en los trminos

del artculo 70 del Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF),
y no como anteriormente era, conforme al artculo 17-A
del mismo ordenamiento legal.
A continuacin, se analizarn los principales cambios

que se proponen en la iniciativa de reformas a la LA, con
el fin de que las personas interesadas en la materia aduanera y de comercio exterior, tengan conocimiento de las
posibles modificaciones y adiciones que tendr el ordenamiento antes mencionado.
El artculo 70 del CFF seala que cuando las multas no

se paguen en las fechas establecidas en las disposiciones fiscales, el monto de las mismas se actualizarn desde el mes en que debi hacerse el pago y hasta que las
mismas se realicen, en los trminos del artculo 17-A de
dicho cdigo.
Analizando congruente y armnicamente la iniciativa de

reformas a la LA, se puede observar que algunas de las
modificaciones, adiciones o derogaciones tienen como
origen los hechos ocurridos el 11 de septiembre de 2001
en los Estados Unidos de Amrica, ya que la mayora de
los pases se han esforzado para evitar actos de terrorismo.
A continuacin, se analizarn las principales propuestas
de modificacin a dicha ley.
Funciones administrativas de las autoridades
aduaneras (artculo 3o.)
La recomendacin para reformar el artculo 3o. tiene
como fin mejorar la redaccin del segundo prrafo, de tal
suerte que se especifica que los funcionarios y empleados pblicos federales y locales, cuando auxilien a las
autoridades aduaneras, estarn obligados a denunciar
los hechos de que tengan conocimiento sobre presuntas infracciones a la LA; y por otro lado, a hacer entrega
de las mercancas objeto de las mismas, si obran en su
poder.
Actualizacin de multas y cantidades (artculo 5o.)
La modificacin de este precepto legal tiene como fin
determinar que la actualizacin de las multas y cantida-
B6
Obligacin de las empresas areas, martimas y

ferroviarias que presten el servicio de transporte
internacional de pasajeros (artculo 7o.)
La modificacin al artculo 7o. se debe a que el pas ha adquirido compromisos internacionales para realizar medidas conjuntas, tendientes a reforzar la seguridad de los
pases y evitar actos terroristas; por ello, se propone establecer como una obligacin de las empresas areas, martimas y ferroviarias, que prestan el servicio internacional
de transporte de pasajeros, para que efecten la transmisin electrnica a las autoridades aduaneras, de los principales datos de los pasajeros y tripulantes, antes de que
el medio de transporte arribe al territorio nacional.
De acuerdo con lo anterior, se determina que esta informacin se transmitir electrnicamente al sistema del
Servicio de Administracin Tributaria (SAT), en los trminos y oportunidad que se sealar mediante reglas de
carcter general.
Medidas de apoyo a la competencia en el mercado
de bienes (artculo 14-A)
Con objeto de favorecer la globalizacin, se propone
que los particulares puedan ser autorizados por la autoridad aduanera para establecer recintos fiscalizados en
las terminales ferroviarias, areas y multimodales, toda
Comercio Exterior
vez que la competitividad internacional demanda la reduccin en el tiempo de entrega de las mercancas. Dicha medida pretende que stas puedan ser transportadas de manera pronta y expedita hasta su destino final utilizando
diversos medios de transporte.
Conforme a lo anterior, se establece que los particulares
que tengan el uso o goce de un inmueble colindante con
un recinto fiscal o de un inmueble ubicado dentro o colindante a las reas concesionadas a una administracin
portuaria integral, a terminales multimodales de carga o
a terminales ferroviarias o areas que presten los servicios de transporte internacional de carga y pasajeros,
podrn solicitar al SAT, la autorizacin para prestar los
servicios de manejo, almacenaje y custodia de mercancas.
Anteriormente esta autorizacin se limitaba slo a los inmuebles ubicados dentro o colindante a un recinto portuario.
Medidas para fortalecer el control de la aduana

(artculo 15, fraccin III)
Se propone modificar este artculo con el objeto de fortalecer el control de las operaciones de comercio exterior;
por tal virtud, los recintos fiscalizados debern contar
con equipo de circuito cerrado de video que permitir la
vigilancia efectiva de las mercancas que almacenan.
Medidas para fortalecer la certeza jurdica

(artculo 15, fraccin V)
Se propone la modificacin del segundo prrafo de la
fraccin V del artculo 15 de la LA, para precisar que el
plazo para otorgar el almacenamiento gratuito de las
mercancas en recintos fiscalizados se computa en das
naturales.
Medidas para fortalecer la certeza jurdica, respecto

a la autorizacin o concesin para almacenar
mercancas (artculo 26)
Se propone aclarar que los titulares de los recintos fiscalizados tienen las mismas obligaciones y derechos, independientemente de que hubieran obtenido concesin o
autorizacin de acuerdo con la ley en comento.
Responsabilidad del fisco federal por el extravo,

destruccin o inutilizacin de mercancas
(artculo 28)
Para darle mayor certeza jurdica a los contribuyentes se
establece que el fisco federal responder por el valor de las
mercancas que se encuentren depositadas en los recintos
fiscales y se extraven, se destruyan o queden inutilizables
por causas imputables a las autoridades aduaneras.
Por otro lado, se propone la reforma al tercer prrafo del
artculo analizado con el fin de detallar que las personas
que hayan obtenido concesin o autorizacin para prestar los servicios de almacenaje, manejo y custodia de
mercancas, respondern ante el fisco federal por el importe de los crditos fiscales que corresponda pagar por
las mercancas extraviadas.
Notificacin de mercancas que han causado
abandono (artculo 32)
Se propone la adicin de un segundo prrafo al artculo
32, pasando los actuales segundo y tercero a ser los prrafos tercero y cuarto, para determinar que en caso de
mercancas explosivas, inflamables, contaminantes o corrosivas, as como de mercancas perecederas o de fcil
descomposicin y de animales vivos, el plazo para retirar
stas, que se encuentran en depsito ante la aduana, y
que han causado abandono, ser de tres das.
Fechas que rigen para determinar y aplicar cuotas,
bases gravables, etc. (artculo 56)
El artculo 56 de la LA establece las fechas que debern
regir para las cuotas, bases gravables, tipos de cambio,
cuotas compensatorias, dems regulaciones o restricciones no arancelarias, precios estimados, etctera, cuando
se trate de importaciones, exportaciones, extraccin de
mercancas del territorio nacional por medio de tuberas, infracciones, etctera.
Se propone la adicin de un ltimo prrafo al artculo 56
fraccin I, de la LA, con el fin de establecer que cuando el
SAT autorice instalaciones especiales en recintos fiscalizados, la fecha que deber regir para las importaciones
temporales o definitivas, ser cuando las mercancas se
presenten ante las autoridades aduaneras para su despacho.
En este mismo prrafo, se establecen algunas excepciones como son las regulaciones y restricciones no arancelarias expedidas en materia de sanidad animal y vegetal, salud pblica, medio ambiente y seguridad nacional.
B7
Comercio Exterior
Medidas para fortalecer el control de la aduana
(artculo 144)
Se propone facultar a la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico (SHCP) para practicar embargo precautorio
conforme al CFF, cuando las personas que a la entrada o
salida del territorio nacional omitan declarar a las autoridades aduaneras las cantidades en efectivo, cheques
nacionales o extranjeros, rdenes de pago o cualquier
otro documento por cobrar o una combinacin de ellos
superiores a 10 mil dlares.
Revocacin de concesiones y cancelacin
de autorizaciones (artculo 144-A)
Derivado de los supuestos establecidos en la LA para
otorgar autorizaciones, el Ejecutivo Federal propone reformar el artculo 144-A de dicha ley, para aclarar que las
causales de revocacin de las concesiones o de cancelacin de las autorizaciones, son aplicables a las concesiones y autorizaciones previstas en la misma ley.
Destino de las mercancas que pasan a propiedad
del fisco federal (artculo 145)
Plazo para dictar resolucin cuando no se acredita

la legal estancia de mercancas en territorio
nacional (artculo 153)
Se propone aumentar de cuatro a seis meses, el plazo en
que las autoridades aduaneras debern dictar resolucin definitiva, cuando el interesado no presente las
pruebas o stas no desvirten los supuestos por los cuales se embarg, precautoriamente, la mercanca en trminos del artculo 153, segundo prrafo.
Esta modificacin tiene su origen en que muchos litigantes en materia aduanera han hecho valer en sus medios
de defensa, la violacin de este artculo, cuando no se
dicta la resolucin respectiva en el plazo de cuatro meses (que es en la mayora de los casos). La ampliacin
del plazo tiene como objeto, que la autoridad tenga mayor oportunidad de dictar su resolucin en tiempo.
Plazo para la venta de mercancas objeto
de embargo precautorio (artculo 157)
Se propone la modificacin de este artculo por los motivos siguientes:
1.
Para establecer que ser el SAT y no la SHCP, el que

proceda a la destruccin, donacin, asignacin o
venta de mercancas perecederas, de fcil descomposicin o deterioro, de animales vivos o de automviles y camiones, que sean objeto de embargo
precautorio y que dentro de los 10 das siguientes a
su embargo o de los 45 tratndose de automviles y
camiones no se hubiere comprobado su legal estancia o tenencia en el pas.
2.
Por otro lado, se especifica el procedimiento que se

deber seguir cuando la resolucin definitiva ordene la devolucin de las mercancas y la autoridad
aduanera haya comunicado al particular que existe
imposibilidad para devolverlas.
El artculo 145 seala los lineamientos que deber seguir

la SHCP, para determinar el destino de los bienes que
pasan a ser propiedad del fisco federal.
Se propone la reforma a la fraccin I de este precepto legal, para sealar que cuando se realice la enajenacin
de las mercancas, se deber obtener la cantidad suficiente de los gastos relacionados con el almacenamiento, traslado y dems que sean necesarios para efectuar el destino de las mercancas. Se establece como
novedad que la diferencia deber invertirse en certificados de la tesorera de la Federacin, a fin de que en el supuesto de dictarse alguna resolucin posterior se disponga la aplicacin del producto y rendimientos citados,
conforme proceda.
Por otro lado, se propone la adicin de lo siguiente:

1.
Que en caso de que el SAT haya destruido, donado,

asignado o vendido la mercanca que fue objeto de
embargo precuatorio, para proceder a resarcir a los
contribuyentes, la autoridad considerar el valor determinado en la clasificacin arancelaria, cotizacin y
avalo practicado por la autoridad aduanera competente con motivo del procedimiento administrativo en
materia aduanera.
2.
Que en caso de que el particular obtenga una resolucin administrativa o judicial firme, que ordene la
devolucin o el pago del valor de la mercanca o, en
su caso, que declare la nulidad de la resolucin que
determin que la mercanca pas a propiedad del
Destino de medios de transporte que causen dao

a los recintos fiscales (artculos 151, ltimo prrafo,
y 158, fraccin III)
Se propone que cuando los medios de transporte ocasionen daos en los recintos fiscales, las autoridades
aduaneras puedan retener el medio de transporte, en lugar de considerar dicha circunstancia slo para iniciar el
procedimiento administrativo en materia aduanera, como
lo establece el artculo 151, ltimo prrafo que se propone
sea derogado.
B8
Comercio Exterior
fisco federal, podr solicitar al SAT la devolucin de
la mercanca o, en su caso, el pago del valor de la
mercanca, dentro del plazo de dos aos.
Retencin de mercancas (artculo 158)

Se propone la modificacin del artculo 158, para adicionar otro caso en que la autoridad aduanera podr retener mercancas o los medios de transporte y el caso que
se adiciona es que cuando los medios de transporte ocasionen daos en los recintos fiscales.
Por otro lado, se adiciona un prrafo en el que se determina lo siguiente:
1.
2.
Que las autoridades aduaneras levantarn un acta

de retencin, en la que se harn constar la fundamentacin y motivacin que dan lugar a esa actuacin.
Se deber sealar que el interesado cuenta con un
plazo de 15 das, para que presente la garanta a que
se refiere la fraccin I, inciso e) del artculo 36 de la
LA, o un plazo de 30 das para que d cumplimiento
a las normas oficiales mexicanas de informacin comercial o se garanticen o se paguen los daos causados al recinto fiscal por el medio de transporte.
Requisitos para obtener la patente de agente

aduanal (artculo 159)
Se solicita la modificacin de la fraccin segunda del artculo
159 para especificar que dentro de los requisitos que debe
cumplir el agente aduanal, para obtener la patente, se
encuentra que no debe haber sido cancelada la autorizacin o patente, en caso de que haya sido agente o apoderado aduanal.
Requisitos que debe cumplir el agente aduanal

(artculo 160)
Se propone la modificacin del artculo 160, para limitar
el nmero de mandatarios que podr tener un agente
aduanal, por lo que se especfica que: En ningn caso,
se autorizarn a ms de cinco mandatarios por cada
agente aduanal.
Obligacin del agente aduanal de presentar un

aviso de constitucin de una sociedad conforme
al artculo 163, fraccin II (artculos 162, fraccin XII,
y 164, fraccin IX)
Dentro de los derechos del agente aduanal se encuentra
que puede constituir una sociedad integrada por mexicanos para facilitar la prestacin de sus servicios; sin embargo, ni la sociedad ni sus asociados adquirirn ningn derecho sobre la patente (artculo 163, fraccin II, de la LA).
En relacin con el derecho anterior, se propone la adicin de los artculos 162, fraccin XII y 164, fraccin IX
para el efecto de establecer la obligacin y la sancin
que aplicar cuando se incumpla con la obligacin de
presentar un aviso al SAT, dentro de los 15 das siguientes a aquel en que constituya una sociedad de las previstas en el artculo 163, fraccin II, de esta ley.
Procedimiento de suspensin de la patente de

agente aduanal y plazos para presentar pruebas
(artculo 167)
Con el objeto de dotar de mayores oportunidades de
defensa a los agentes aduanales sujetos a un procedimiento de suspensin o de cancelacin de su patente
aduanal, se propone establecer un periodo de alegatos
para que puedan manifestar lo que a su derecho convenga. Asimismo, se propone precisar que una vez transcurridos los plazos para que las autoridades aduaneras
emitan resolucin que pone fin al procedimiento, restituyan de inmediato en sus derechos y obligaciones al
agente aduanal de que se trate.
Infraccin y sancin relacionadas con la obligacin

de las empresas areas, martimas y ferroviarias
de transmitir electrnicamente informacin
(artculos 184, fraccin IX, y 185, fraccin VIII)
Se propone la modificacin de los artculos 184, fracciones
IX y VIII y 185 de la LA, para hacerla congruente con la modificacin del artculo 7o.
Como se recordar, en la modificacin del artculo 7o. se
propone establecer como una obligacin de las empresas areas, martimas y ferroviarias, que prestan el servicio internacional de transporte de pasajeros, para que
realicen la transmisin electrnica a las autoridades
aduaneras, de los principales datos de los pasajeros y
tripulantes, antes de que el medio de transporte arribe a
territorio nacional.
B9
Comercio Exterior
De acuerdo con lo anterior, se determina lo siguiente:
1.
2.
En el artculo 184, fraccin IX, de la LA se determina

que se considerar como infraccin relacionada
con la obligacin de presentar informacin o documentacin, cuando se omita transmitir electrnicamente la informacin relativa a los pasajeros y a la
tripulacin a que se refiere el artculo 7o., primer prrafo de esta ley.
En el artculo 185, fraccin VIII, de la LA se especifica
las multas que se aplicarn cuando se cometan las
infracciones relacionadas con las obligaciones de
presentar la trasmisin electrnica de la informacin.
Sanciones por infracciones relacionadas con

el control, seguridad y manejo de mercancas
(artculo 187)
Se propone la modificacin y adicin de algunas fracciones del artculo 187 que establece el monto de las sanciones que se aplicarn cuando se cometan infracciones
relacionadas con el control, seguridad y manejo de mercancas de comercio exterior, para quedar como sigue:
1.
Respecto a las multas previstas en la fraccin I,

actualmente es de $2,000.00 a $2,500.00, y se propone se modifique para quedar de $4,000.00 a
$5,500.00;
2.
Respecto a la fraccin VI, en la actualidad es de

$30,000.00 a $45,000.00 y se propone se modifique
para quedar de $40,000.00 a $60,000.00;
3.
Se adiciona la fraccin XIII, para establecer las sanciones cuando se omita el pago de contribuciones; y
4.
Se adiciona la fraccin XIV para detallar la sancin

aplicable a la infraccin prevista en el artculo 186
fraccin XIV.
Multa por la omisin de enterar contribuciones

y aprovechamientos (artculo 194)
Se propone la modificacin del artculo 194, slo con el fin
de especificar los preceptos legales a que hace referencia
en el mismo.
Acuerdo que establece requisitos para

la importacin temporal de mercancas
En el Diario Oficial de la Federacin (DOF) del 23 de octubre de 2002 se public el Acuerdo por el que se establecen requisitos especficos para la importacin temporal de mercancas.
Este acuerdo se expide con base en el artculo 16 del Decreto que establece Programas de importacin temporal
para producir artculos de exportacin (Pitex) y del Decreto para el fomento y operacin de la industria maquiladora de exportacin, que establece que la Secretara de Economa podr determinar, mediante acuerdo publicado en el DOF las mercancas que no podrn importarse al amparo de los citados decretos o que al hacerlo debern cumplir ciertos requisitos.
Por lo anterior, el Acuerdo que se comenta seala en el artculo 2o., las mercancas que se excluyen de ser importadas bajo los programas de maquila o de Pitex. Asimismo, el artculo 3o. del mismo acuerdo especfica las mercancas que estarn sujetas al cumplimiento de ciertos requisitos para ser importadas al amparo de los citados
programas, as como los puntos que se debern cumplir para tramitar las autorizaciones correspondientes.
Es importante resaltar que este acuerdo abroga al similar por el que se establecen requisitos especficos para la
importacin temporal de mercancas, publicado y reformado en el DOF los das 13 de junio, 27 de agosto, 23 de
octubre de 2001 y 28 de marzo de 2002, respectivamente; sin embargo, las autorizaciones expedidas al amparo
del acuerdo abrogado seguirn vigentes en los trminos en que fueron expedidos.
B10
B12
Indicadores
Tabla de actualizacin de multas por infracciones en materia de comercio exterior

LEY ADUANERA
VIGENCIA
1o. de enero-30 de junio de 2002
1o. de julio-31 de diciembre de 2002
1o. de marzo y 31 de mayo de 2002
22 de julio de 2002
$1265,481.00
$1299,159.00
Artculo 16
Capital social pagado que deben tener quienes prestan el servicio de procesamiento
electrnico de datos
Fraccin II
Artculo 160
Contraprestacin del agente aduanal
Fraccin IX
$169.00 por operacin
$173.00 por operacin
Artculo 164
Causales de suspensin de la patente aduanal
Fraccin VII
La omisin no exceda $91,497.00
La omisin no exceda $93,931.00
Artculo 165
Causales de cancelacin de la patente aduanal
Artculo 173
Causales de cancelacin de autorizacin de apoderado aduanal
Artculo 178
Infracciones relacionadas con la importacin y exportacin de mercancas
Fraccin II,
inciso a
$130,709.00 y 10% de los que debieron pagarse
Fraccin VII,
inciso a
Fraccin I,
inciso a
Fraccin V,
inciso a
Fraccin II
$2,614.00 a $6,535.00
$2,684.00 a $6,709.00
$3,164.00 a $4,218.00
$3,248.00 a $4,331.00
$1,055.00 a $1,582.00
$1,083.00 a $1,624.00
Artculo 181
Multa por circular indebidamente dentro del
recinto fiscal
Artculo 183
Sancin relacionada con el destino
de las mercancas
Artculo 185
Sanciones relacionadas con la obligacin de presentar
documentacin y declaraciones
Artculo 185-B
Multas por la comisin de infracciones relacionadas
con las obligaciones de llevar contabilidad
Artculo 187
Sanciones relacionadas con el control, seguridad
y manejo de mercancas
Artculo 189
Sanciones relacionadas con la clave confidencial de identidad
Artculo 191
Sanciones relacionadas con el uso indebido de gafetes de identificacin
Artculo 193
Sanciones relacionadas con la seguridad de las instalaciones aduaneras
Fraccin II,
cuando se exceda
el plazo de retorno
Fraccin V
$39,213.00 a $52,284.00
$40,256.00 a $53,675.00
Fraccin I
$2,109.00 a $2,636.00, en caso de omisin y $1,055.00 a $1,582.00,

por la presentacin extempornea

Fraccin II
$915.00 a $1,307.00
$939.00 a $1,342.00
Fraccin III
$1,581.00 a $2,635.00
$1,623.00 a $2,705.00
Fraccin IV
$2,109.00 a $3,164.00
$2,165.00 a $3,248.00
Fraccin V
$1,961.00 a $3,268.00
$2,013.00 a $3,355.00
Fraccin VI
$1,961.00 a $3,268.00
$2,013.00 a $3,355.00
Fraccin VIII
$1,055.00 a $1,582.00
$1,083.00 a $1,624.00
Fraccin IX
$105,457.00 a $158,185.00
$108,263.00 a $162,395.00
Fraccin X
$1,307.00 a $1,961.00
$1,342.00 a $2,013.00
Fraccin XI


Fraccin XII
$654.00 a $1,307.00
$671.00 a $1,342.00
Fraccin I
$63,234.00 a $84,312.00
$64,917.00 a $86,556.00
Fraccin II
$105,390.00 a $158,085.00
$108,194.00 a $162,292.00
Fraccin I
$4,218.00 a $5,273.00
$1,055.00 a $1,582.00
$1,083.00 a $1,624.00
$10,546.00 a $15,819.00
$10,826.00 a $16,239.00
Fraccin V
$6,327.00 a $8,437.00
$6,496.00 a $8,661.00
Fraccin VI
$39,213.00 a $58,819.00
$40,256.00 a $60,385.00
Fraccin VIII
$21,091.00 a $42,183.00
$21,653.00 a $43,305.00
Fraccin X
$52,284.00 a $71,890.00
$53,675.00 a $73,803.00
Fraccin XI
$654.00 a $1,307.00
$671.00 a $1,342.00
Fraccin XII
Ver Ley Aduanera
$25,665.00 a $51,331.00 por cada periodo de 90 das o fraccin que transcurra desde la
fecha en que se debi dar cumplimiento a la obligacin y hasta que la misma se cumpla
$21,653.00 a $32,479.00
Fraccin I
$21,091.00 a $31,637.00
Fraccin II
$42,183.00 a $63,274.00
$43,305.00 a $64,958.00
Fraccin I
$10,546.00 a $15,819.00
$10,826.00 a $16,239.00
$21,653.00 a $32,479.00
Fraccin II
$21,091.00 a $31,637.00
Fraccin III
$2,109.00 a $3,164.00
$2,165.00 a $3,248.00
Fraccin IV
$42,183.00 a $63,274.00
$43,305.00 a $64,958.00
Fraccin I
$6,327.00 a $8,437.00
$6,496.00 a $8,661.00
Fraccin II
$8,437.00 a $10,546.00
$8,661.00 a $10,826.00
Fraccin III
Artculo 200
Multa por no poder determinar el impuesto y el valor en aduana
$4,331.00 a $5,413.00
Fraccin II
Fraccin IV
$8,437.00 a $10,546.00
$8,661.00 a $10,826.00
$31,637.00 a $42,183.00
$32,479.00 a $43,305.00
Taller
Laboral
de prcticas
Aguinaldo. Gua laboral y de seguridad social
Al iniciar la relacin laboral las partes que intervienen en

su configuracin patrn y trabajador acuerdan la forma y los trminos en los que se prestar el servicio, de tal
manera que estas condiciones tendrn que apegarse en lo
conducente a la naturaleza de las actividades que desarrolla la empresa, y por ningn motivo podrn transgredir los
derechos y obligaciones que la Ley Federal del Trabajo
(LFT) atribuye a cada parte.
De esta manera, las condiciones a las que se sujete determinado vnculo laboral tendrn que corresponder como mnimo a las establecidas por la ley laboral, y en tal
sentido se otorga libertad a los empleadores para convenir
con los trabajadores a su servicio prestaciones o condiciones diferentes y superiores, sin contravenir sus intereses.
As, est prximo el momento en que los patrones enfrenten uno de los principales compromisos laborales
que tienen con sus subordinados, y el cual constituye un
derecho irrenunciable para ellos; esto es, el pago de la
gratificacin anual, conocida comnmente como aguinaldo.
Esta gratificacin, de acuerdo con el artculo 87 de la
LFT, consiste en el pago del equivalente a 15 das de salario, por lo menos, y se entregar al trabajador antes del 20
de diciembre de cada ao, por lo que en estricta interpretacin de la ley, el patrn tiene como plazo mximo, para
el pago de este derecho, hasta el 19 de diciembre.
Por tanto, en virtud de que la esencia de esta gratificacin es ayudar a los trabajadores en los gastos de fin de
ao, la legislacin laboral precisa que cualquier empleado que preste sus servicios subordinados dentro
de la empresa tiene derecho a recibir tal prestacin, independientemente de haber cumplido o no un ao de
servicios, en cuyo caso el aguinaldo se pagar de manera proporcional al tiempo laborado.
As, al ser el aguinaldo una prestacin creada por la ley y

susceptible de ser aumentada por contrato, convenio e
incluso la costumbre, es importante que el empleador
procure efectuar el clculo correctamente, y en estricto
apego a las disposiciones de la ley, pues su determinacin
repercute tambin en el cumplimiento de obligaciones en
materia de seguridad social, ya que este concepto debe integrar el salario del trabajador en la proporcin diaria correspondiente.
Proporcin diaria
Para calcular la proporcin diaria del aguinaldo, se atender a lo siguiente:
Das de salario por concepto
de aguinaldo
()
Das del ao
(=)
Proporcin diaria de aguinaldo
15
365
0.041095
Por tanto, un trabajador con dicha prestacin tendr derecho por cada da laborado a una parte proporcional
equivalente a 0.041095 del total de das de aguinaldo.
De tal forma que el patrn estar en condiciones de establecer el pago correspondiente a los das laborados de
aquellos trabajadores con antigedad inferior a un ao
de servicios.
En tanto, los artculos 5-A, fraccin XVIII; y 30, fraccin I,
de la Ley del Seguro Social (LSS), sealan que el salario
diario del trabajador para realizar la cotizacin ser integrado con esa parte proporcional diaria de aguinaldo.
Para entender mejor, dicho concepto, en la tabla siguiente se indican los factores que podrn ser utilizados
para integrar el salario base de cotizacin, de acuerdo
C1
Laboral
con los das otorgados por el patrn por concepto de
aguinaldo.
Aguinaldo,
das base de
integracin A
Factor
proporcional
(A 365)
% de aplicacin
a la cuota diaria
(factor x 100)
15
0.041095
4.11
16
0.043835
4.38
17
0.046575
4.66
18
0.049315
4.93
19
0.052054
5.21
20
0.054794
5.48
21
0.057534
5.75
22
0.060273
6.03
25
0.068493
6.85
30
0.082191
8.22
35
0.095890
9.59
40
0.109589
10.96
45
0.123287
12.33
60
0.164383
16.44
75
0.205479
20.55
90
0.246575
24.66
Y as
sucesivamente
Salario base del clculo

La naturaleza del aguinaldo es de carcter fijo; no obstante, existen tres situaciones por considerar en la obtencin del salario base para calcularlo y, en consecuencia,
para su cotizacin ante el Instituto Mexicano del Seguro
Social (IMSS) e Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (Infonavit). Esto en virtud de
que la retribucin que perciben los trabajadores salario puede ser establecida en cuota fija diaria o bien por
unidad de tiempo, comisin o de cualquier otra forma
que conduzca a constituir dicho pago como variable y en
otros casos se componga de una parte fija y por comisin, y en tal caso se hable de un salario mixto.
Por tanto, enseguida se presentan las tres situaciones
bsicas para obtener dicho clculo.
Cuando se establece salario especfico o fijo

como remuneracin diaria
La remuneracin conocida como cuota diaria percibida diariamente, ser la base que determine el importe
del aguinaldo, de acuerdo con la jurisprudencia de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin siguiente:
C2
AGUINALDO. SALARIO BASE PARA LA CUANTIFICACION DEL. El salario que sirve de base para cuantificar el aguinaldo, es el que ordinariamente se percibe
por da laborado y no el conocido como integrado,
que acumula las prestaciones que determina el artculo
84 de la ley laboral; entre ellas, el aguinaldo mismo que
sirve de base slo para la liquidacin de indemnizaciones, conforme al artculo 89 del mismo ordenamiento.
No es el salario integrado el bsico para cuantificar el
aguinaldo, porque el primero est ya incluido en el segundo y de considerar que aquel es el que debe de tomarse en cuenta, incrementando el salario con el aguinaldo, ste se ver tambin incrementado con aqul,
repercutiendo de nuevo en el salario integrado, y as
sucesivamente sin existir un lmite; es decir, que si el
aguinaldo sirve de base al salario integrado ste no
puede servir de base al aguinaldo.
Semanario Judicial de la Federacin. Sptima poca,
tomo V, parte SCJN, cuarta sala, tesis 27, pg. 18.
Amparo directo 5438/79. Vols. 133-138, pg. 10. Comisin Federal de Electricidad. 23 de enero de 1980. Cinco votos.
Amparo directo 3436/81. Vols. 157-162, pg. 9. Ferrocarril del Pacfico, SA de CV. 17 de febrero de 1982.
Cinco votos.
Amparo directo 7213/81. Vols. 157-162, pg. 9. Ferrocarril del Pacfico, SA de CV. 17 de febrero de 1982.
Cinco votos.
Amparo directo 1026/82. Vols. 169-174, pg. 9. Ferrocarril del Pacfico, SA de CV. 10 de enero de 1983. Cinco votos.
Amparo directo 4257/82. Vols. 169-174, pg. 9. Josefina Chvez Cerecedo. 21 de febrero de 1983. Cinco
votos.
Cuando se trate de percepciones variables

Es el caso de los agentes de comercio, agentes de seguros, propagandistas o impulsores de ventas y otros semejantes, que en trminos del artculo 285 de la LFT son
trabajadores, ya que stos perciben exclusivamente como remuneracin una comisin, la cual puede ser determinada como una prima sobre el valor de la mercanca
vendida o colocada o bien sobre el pago inicial, etctera.
Para stos, la cuota diaria por determinar se realizar
atendiendo lo dispuesto en el artculo 289 del mismo ordenamiento laboral, tomando como base el promedio
que resulte de los salarios del ltimo ao o del total de los
percibidos, si el trabajador no cumpli un ao de servicios.
Laboral
Ejemplo de aguinaldo para un trabajador con salario variable, con prestaciones mnimas de ley y un ao de servicios:
Mes
1.
En el siguiente ejemplo, se muestra la forma para

calcular el aguinaldo para un trabajador con salario
mixto, prestaciones mnimas de ley y un ao cumplido de servicios.
Ingresos
obtenidos
$5,680.00
Enero
Febrero
6,120.00
Marzo
3,550.00
Abril
1,480.00
Mayo
2,560.00
Junio
3,630.00
Julio
Agosto
El promedio anual de variables, si se trata de agentes de comercio, de seguros o propagandistas.
Percepcin
fija mensual
Percepcin
variable
mensual
Total
$1,550.00
$1,250.00
$2,800.00
Febrero
1,550.00
1,325.00
2,875.00
1,550.00
Marzo
1,550.00
1,850.00
3,400.00
4,210.00
Abril
1,550.00
1,685.00
3,235.00
Septiembre
6,250.00
Mayo
1,550.00
3,240.00
4,790.00
Octubre
7,680.00
Junio
1,550.00
2,325.00
3,875.00
Noviembre
9,750.00
Julio
1,550.00
4,650.00
6,200.00
Diciembre
10,500.00
Agosto
1,550.00
4,225.00
5,775.00
Septiembre
1,550.00
6,750.00
8,300.00
Octubre
1,550.00
7,350.00
8,900.00
Noviembre
1,550.00
8,225.00
9,775.00
Diciembre
1,550.00
10,345.00
11,895.00
$18,600.00
$53,220.00
$71,820.00
Total
()
(=)
(x)
(=)
$62,960.00
Total de ingresos anuales

Das del ao
Salario promedio diario
Das de aguinaldo
Importe a pagar por concepto
de aguinaldo
$62,960.00
365
172.49
15
Mes
Enero
Total
As, al contar con el total de ingresos se procede a lo

siguiente:
$2,587.35
En los casos de salario por unidad de obra y, en general,

cuando el trabajador tenga un salario variable se tomar
el promedio de las percepciones obtenidas en los 30
das laborados, inmediatamente anteriores a la creacin
del derecho, ello de acuerdo con el artculo 89, prrafo
segundo, de la ley laboral.
Ahora bien, si en este lapso hay un aumento de salario,
se obtendr como base el promedio de las percepciones
adquiridas por el trabajador, a partir de la fecha del aumento.
Cuando los trabajadores perciben salario mixto
Se encuentran en este rubro los trabajadores que obtienen, adems de la cuota fija diaria, percepciones continuas de tipo variable; es decir, que por las caractersticas
de la actividad desempeada, sus ingresos se modifican
invariablemente por percepciones que no pueden ser conocidas antes como destajos, comisiones, etctera.
Para stos, la base para calcular el aguinaldo ser la
cuota diaria del salario fijo percibido en el momento del
pago de la prestacin, ms:
()
(=)
(x)
(=)
2.
Total de ingresos anuales

Das del ao
Salario promedio diario
Das de aguinaldo
Importe a pagar por
concepto de aguinaldo
$71,820.00
365
196.77
15
$ 2,951.55
El promedio de percepciones variables de los ltimos 30 das, efectivamente trabajados, anteriores a

la creacin de este derecho.
Ejemplo de aguinaldo para un trabajador con salario mixto, prestaciones mnimas de ley, inici labores a partir del 1o. de julio de 2002.
a) Clculo de las percepciones de los ltimos 30
das:
Mes
Percepcin
fija
Percepcin
variable
Total
Del 15 al
30 de
noviembre
$850.00
$4,440.00
$5,290.00
Del 1 al
15 de
diciembre
$850.00
$4,250.00
$5,100.00
$1,700.00
$8,690.00
$10,390.00
Total
C3
Laboral
b) Determinacin de los das de aguinaldo por percibir:
Das laborados en el ao
(julio, agosto, septiembre,
octubre, noviembre y diciembre)
(31+31+30+31+30+31)
184
() Das del ao
365
(=) Total
0.50411
(x) Das de aguinaldo por un
ao de servicios
15
(=) Das de aguinaldo
proporcionales al tiempo
laborado
7.56
En seguida, se indican los distintos casos en que las ausencias de los trabajadores debern o no considerarse
como tiempo laborado para calcular el aguinaldo.
Motivo
de la
ausencia
Se considerar tiempo
laborado?
Incapacidad
por riesgos de
trabajo.
Artculos 123, apartado A, fraccin XIV,

de la CPEUM; y 127,
fraccin IV, de la LFT.
Incapacidad por
maternidad.
Artculos 123, apartado A, fraccin V, de

la CPEUM; y 127, fraccin IV, de la LFT.
c) Clculo del importe de aguinaldo en efectivo:

Total de ingresos
mensuales
() Das efectivamente
trabajados
(=) Salario promedio diario
(x) Das de aguinaldo
(184365 x15)
(=) Importe por concepto
de aguinaldo
$10,390.00
30
346.33
7.56
$2,618.25
Das por considerar para determinar el aguinaldo

De acuerdo con el principio general contenido en el artculo 87 de la LFT, el trabajador se hace acreedor al aguinaldo slo por el tiempo efectivamente laborado, durante
el periodo por el que se calcule (un ao o la parte proporcional al tiempo trabajado para los de nuevo ingreso).
As, se debe establecer si las ausencias del trabajador
debern computarse como tiempo efectivo de servicios
para calcular el monto de aguinaldo correspondiente al
periodo laborado.
Para ello, es necesario atender a la causa o razn que
genere la ausencia o falta del trabajador.
Si la causa de ausencia
del trabajador genera
suspensin de la relacin laboral.
Si la causa de ausencia
del trabajador no produce suspensin de la
relacin de trabajo.
C4
No se considera
para el clculo
del aguinaldo.
S se considera
para el clculo
del aguinaldo.
Fundamento
Incapacidad temporal producida

por enfermedad
general no profesional.
No
Artculos 42, fraccin

II, de la LFT; y 24, de
la LSS.
Por alistarse y
servir en la guardia nacional.
No
Artculo 42, fraccin

V, de la LFT.
Designacin
como representante de organismos estatales y
federales.
No
Artculo 42, fraccin

VI, de la LFT.
Por arresto y prisin preventiva

del trabajador.
No
Artculo 42, fracciones III y IV, de la LFT.
Vacaciones.
Artculo 76 de la LFT.
Permisos con
goce de sueldo.
Aunque no se establece en la LFT, existe un pago de sueldo

que respalda la relacin de
trabajo.
Permisos sin
goce de sueldo,
Suspensin por
medidas disciplinarias.
Faltas injustificadas.
No
Para estos casos, a

pesar de que no se
sealan en la LFT
como causas de suspensin de la relacin
laboral, no hay una retribucin que respalde
la relacin de trabajo;
por tanto, no se considerarn para el clculo del aguinaldo.
CPEUM. Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos.

LFT. Ley Federal del Trabajo.
LSS. Ley del Seguro Social.
Laboral
Si los das de incapacidad temporal, cubiertos con certificado expedido por el IMSS, pueden ser descontados
del periodo que sirva de base para calcular el aguinaldo,
se debe a que el instituto le extiende al trabajador una incapacidad que respalda su ausencia, adems de pagarle los das correspondientes, aunque al 60% con
base en el salario integrado por el patrn.
Esto indica que el trabajador, en ese momento, percibe
la parte proporcional de aguinaldo a que tiene derecho
por los das de incapacidad, de acuerdo con el artculo
24 de la LSS, que seala textualmente:
Los patrones tendrn el derecho a descontar del importe de las prestaciones contractuales que deben cubrir directamente, las cuantas correspondientes a las
prestaciones de la misma naturaleza otorgadas por el
instituto.
En este ejemplo, se determinan los das a pagar por concepto de aguinaldo de un trabajador que ingres a laborar el 14 de mayo de este ao, con las prestaciones
mnimas de ley.
Mes
Das laborados
Mayo
18
Junio
30
Julio
31
Agosto
31
Septiembre
30
Octubre
31
Noviembre
30
Diciembre
31
232
Total de das
En relacin con las faltas injustificadas o permisos sin

goce de sueldo, en la jurisprudencia emitida por la Cuarta Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin, se
aclararn las controversias que disponen lo siguiente:
Los trabajadores de planta o temporales que estn laborando, al llegar el tiempo en que debe pagarse el
aguinaldo, a que se refiere el artculo 87 de la LFT, son
los que tienen derecho a recibirlo, salvo casos especialmente similares. Para aquellos trabajadores que
tienen faltas injustificadas o permisos sin goce de salario, podr deducirse la proporcin que en total resulte
de tales ausencias.
Cuarta Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin.
Semanario Judicial de la Federacin, volumen 47, quinta parte, pg. 13.
Clculo proporcional en das de aguinaldo por el tiempo

laborado.
()
(=)
(x)
(=)
Das trabajados
Das del ao
Proporcin anual de aguinaldo
Das de aguinaldo otorgados
por el patrn
Total de das a pagar por este
concepto
232
365
0.63561
15
9.53
De la misma forma se efectuar el clculo por los trabajadores de planta que ingresen en el transcurso del ao.
Por lo anterior, se considerar la jurisprudencia citada
que acredita el derecho de los trabajadores de planta o
temporales que estn laborando al momento del pago
del aguinaldo.
Aguinaldo para trabajadores eventuales
Consecuencias por falta de pago
Los trabajadores eventuales tambin tienen derecho al

pago del aguinaldo, en virtud de que la ley laboral no hace distincin o seala excepcin que los excluya del
mismo, de esta manera dicha gratificacin la percibirn
proporcionalmente al tiempo en que hayan prestado sus
servicios, durante el ao de que se trate.
Cuando el aguinaldo no se paga totalmente o se entrega

en una cantidad menor, los trabajadores tendrn un ao
para exigirlo, a partir del 20 de diciembre del ao de que
se trate, de acuerdo con el artculo 516 de la LFT.
Para determinar el pago proporcional que se entregar

al trabajador que no cumpla con un ao de servicios, se
observar lo siguiente:
Al respecto, es importante aclarar que si esta prestacin

se cubre despus del 20 de diciembre, implica una multa
de 3 a 315 veces el salario mnimo general vigente en la
zona geogrfica de la empresa de que se trate, en los trminos del artculo 1002 de la ley laboral.
C5
Consultas
de nuestros
lectores
Ilegalidad de los contratos
a prueba
Son causas de rescisin de la relacin de trabajo, sin responsabilidad para el patrn:
Trabajo en el rea de recursos humanos contratando personal en una

empresa dedicada a la fabricacin
de llantas para automviles.
I. Engaarlo el trabajador, o en su
caso, el sindicato que lo hubiese
propuesto o recomendado con
certificados falsos o referencias
en los que se atribuyan al trabajador capacidad, aptitudes o facultades de que carezca. Esta causa
de rescisin dejar de tener efecto despus de 30 das de prestar
sus servicios el trabajador.
Por la rotacin del personal, el director general de la empresa me ha

solicitado que aplique un periodo
de prueba de 30 das a los trabajadores de nuevo ingreso, a fin de
constatar la capacidad de las personas para desempear el trabajo
otorgado, y as darles un contrato
por tiempo indeterminado.
Lector de Mxico, DF
. Pregunta
Es legal aplicar contratos a prueba
de 30 das a los trabajadores de
nuevo ingreso?
. Respuesta
No, pues la Ley Federal del Trabajo
(LFT) no regula los contratos individuales a prueba; por tanto, se consideran inexistentes e inaplicables a
la relacin laboral.
El origen de esta prctica viciada es
quiz la causal de rescisin establecida en el artculo 47, fraccin I, de
la LFT que a la letra dice:
C6
Tal disposicin indica que el patrn

dispondr de 30 das naturales para
rescindir al trabajador, cuando con
elementos suficientes se demuestre
que no reuni la capacidad y aptitudes aludidas en su contratacin. Tal
rescisin cumplir con la formalidad
establecida en el artculo 47 de la
LFT, que se refiere a la notificacin
al trabajador del aviso de rescisin.
Lo anterior, no significa que el patrn tenga la posibilidad de contratar a los trabajadores por 30 das
para someterlos a prueba y esperar
que se presente la causal que justifique la terminacin del contrato,
pues de acuerdo con el artculo 35
de la LFT, las relaciones laborales
que se establecen con los empleados slo pueden ser por obra o
tiempo determinado o por tiempo
indeterminado. A falta de estipulacin expresa, se considerar que
la relacin es por tiempo indeterminado.

La indicacin de un tiempo determinado puede sealarse en los casos
de los artculos 36 y 37 de la LFT:
1. Cuando as lo exija la naturaleza
del trabajo que se va a prestar;
2. Cuando tenga por objeto sustituir temporalmente a otro trabajador; y
3. En los dems supuestos previstos en la ley.
Como apoyo a lo antedicho, a continuacin se transcribe una tesis emitida
por el Segundo Tribunal Colegiado del
Sexto Circuito:
CONTRATO A PRUEBA. INEXISTENCIA LEGAL DEL. Los contratos de trabajo que dejen al criterio
del patrn calificar las aptitudes
del trabajador durante un periodo
determinado, para otorgar o negar la contratacin definitiva, o
sea los llamados a prueba, no estn reconocidos en nuestra legislacin laboral y deben entenderse
celebrados por tiempo indefinido,
al no existir causa legal que motive la limitacin en su duracin.
Tesis 45 L del Segundo Tribunal
Colegiado del Sexto Circuito.
Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, novena poca,
tomo IV, agosto de 1996, pg. 649.
Amparo directo 169/96. 10 de julio
de 1996. Unanimidad de votos.
Foro
Das que se descuentan para el pago de aguinaldo
Uno de los derechos que tienen los trabajadores se encuentra previsto en el artculo 87 de la Ley Federal del
Trabajo (LFT), y consiste en recibir un aguinaldo anual
que deber pagarse antes del 20 de diciembre, equivalente a 15 das de salario, por lo menos.
As, los trabajadores que no han cumplido el ao de servicios, independientemente de que se encuentren laborando o no a la fecha de liquidacin del aguinaldo,
tendrn derecho al pago de una parte proporcional, de
acuerdo al tiempo que hayan trabajado.
Esta disposicin, al ser de orden pblico, en trminos
del artculo 5o. de la LFT, lo convierte en un derecho irrenunciable por lo que debe otorgarse, aun en el caso de
no estipularse por escrito en un contrato o se disponga
alguna clusula que contravenga tal prestacin.
Ahora bien, surge la duda sobre los das que pueden
descontarse para el pago de la gratificacin. En tal caso,
es menester recordar que por cada da laborado el trabajador va devengando el derecho a obtener tal prestacin; por tanto, si el artculo 42, fracciones I y II, de la LFT
seala que la enfermedad contagiosa del empleado y la
incapacidad temporal ocasionada por un accidente o
enfermedad que no constituya un riesgo de trabajo (aun
cuando son ausencias justificadas) son causas de suspensin temporal de las obligaciones de prestar el servicio y pagar el salario, sin responsabilidad para el patrn
y el trabajador, entonces esos das deben ser descontados del cmputo del pago de aguinaldo, en virtud de no
haber participacin activa del trabajador y al no devengarse salario, tampoco se devenga el derecho al pago
del aguinaldo.
Entonces, mismo tratamiento aplicar para las ausencias injustificadas (faltas).
Cuando se trate de riesgos de trabajo el mecanismo es
distinto, pues al ser el patrn el responsable de tales
riesgos, los das de incapacidad que se generen por la
inactividad del trabajador no deben descontarse para el
clculo del aguinaldo.
Adicionalmente, hay que considerar que en trminos del
artculo 127, fraccin IV, de la LFT los trabajadores vctimas
de un riesgo de trabajo durante el periodo de incapacidad
temporal sern considerados como trabajadores en servi-
cio activo para efectos del reparto de utilidades. Por

analoga, tal disposicin se puede aplicar a lo antedicho.
Para ilustrar lo analizado se presentan a continuacin
dos tesis aisladas del Tercer Tribunal Colegiado en materia de trabajo del Tercer Circuito y del Sptimo Tribunal Colegiado en materia de trabajo del Primer Circuito.
AGUINALDO, INCAPACIDAD PROVENIENTE DEL
RIESGO DE TRABAJO, DEBE COMPUTARSE PARA
LOS EFECTOS DEL PAGO DEL. De acuerdo con el
principio general contenido en el artculo 87 de la ley
laboral, el aguinaldo se devenga por el tiempo trabajado durante el lapso en que el propio aguinaldo se
paga, pero si la ausencia del trabajador se debe a una
incapacidad proveniente de riesgo de trabajo, ese
tiempo no trabajado s debe computarse para los
efectos del pago de aguinaldo, porque el responsable de las consecuencias derivadas de un riesgo de
trabajo, lo es el patrn y por lo tanto, la ausencia del
trabajador motivada por ese riesgo, no puede depararle perjuicio en cuanto al pago del aguinaldo.
Tesis III. T. 268 L del Tercer Tribunal Colegiado en
materia de trabajo del Tercer Circuito.
Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta.
Octava poca, tomo XVI, febrero de 1995, pg. 142.
Amparo directo 497/94. 25 de enero de 1995. Unanimidad de votos.
AGUINALDO, LAS FALTAS DE ASISTENCIA AUTORIZAN AL PATRON A PAGARLO EN FORMA PROPORCIONAL. Cuando el trabajador falta a sus labores,
justificada o injustificadamente, el patrn se encuentra facultado, de conformidad con el artculo 87,
segundo prrafo, de la Ley Federal del Trabajo, a pagarle el aguinaldo en forma proporcional, dado que
tal prestacin se devenga por el tiempo laborado durante el lapso de un ao, por lo que es necesario,
para tener derecho al pago ntegro del aguinaldo,
que no se haya faltado al trabajo durante el aludido
trmino.
Tesis aislada del Sptimo Tribunal Colegiado en materia de trabajo del Primer Circuito.
Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta.
Octava poca. pg. 59.
Amparo directo 6057/89. 23 de enero de 1990. Unanimidad de votos.
C7
Taller
Seguridad Social
de prcticas
Tratamiento del ausentismo para trabajadores
con semana reducida, segn el nuevo
Reglamento del IMSS
El proceso para calcular el salario base de cotizacin

(SBC) de los trabajadores que laboran jornada o semana reducida es distinto del de los dems trabajadores, en
virtud de lo sealado por el Reglamento de la Ley del
Seguro Social en materia de afiliacin, clasificacin de
empresas, recaudacin y fiscalizacin (Racerf) en los artculos 62 y 63 antes artculos 28 al 33 del Reglamento
de Afiliacin.
Dicho procedimiento para calcular el SBC, fue explicado
en la revista nmero 306, correspondiente a la tercera
decena de octubre de 2002; empero ste no fue modificado mediante el Racerf para ninguno de los dos casos
(jornada y semana reducida). Sin embargo, un punto en
el que s se reflejan cambios es en el tratamiento del
ausentismo, aunque slo en el caso de la semana reducida.
Igualmente, se aclara que unidad de tiempo laborado se

entiende como la medida que utiliza el patrn para la
contratacin de sus trabajadores y pago de salarios a stos, como puede ser, entre otros: por hora, da, semana,
decena, catorcena, quincena y mes.
Cabe hacer mencin de que el tratamiento que se dar al
ausentismo, para efectos de cotizacin en los distintos
seguros, se encuentra en el artculo 31 de la Ley del Seguro Social (LSS), sealando lo siguiente:
1.
Si las ausencias de los trabajadores son menores a

ocho das consecutivos o interrumpidos por tal
periodo, slo se cotizar y pagar el seguro de enfermedades y maternidad.
En este caso, para efectos de obtener el nmero de
das cotizados de cada mes se obtendr restando al
total de das que contenga el periodo de cuotas de
que se trate, el nmero de ausencias sin pago de salario, correspondiente al mismo periodo.
Como se ha mencionado, las modalidades de jornada y

semana reducida surgen a raz de que la Ley Federal del
Trabajo (LFT) permite que patrn y trabajador convengan la duracin de la jornada, sin que sta exceda del
lmite de ocho horas al da, seis das a la semana (48 horas a la semana).
2.
Al respecto, hay que destacar que entre las novedades

del Racerf, en el artculo 2o. se determinan diversas definiciones, incluyendo las de jornada y semana reducida
siguientes:
En resumen, el tratamiento de las ausencias justificadas

e injustificadas respecto de los seguros en que pueden
descontarse, se presenta en el cuadro siguiente:
Cuando ocurran ausencias amparadas por incapacidades mdicas expedidas por el IMSS, slo persiste la obligacin de cubrir la cuota correspondiente al ramo de retiro.
1.
Jornada reducida. Tiempo que labora el trabajador,

inferior a los mximos establecidos por la LFT, en el
cual el salario se determina por unidad de tiempo.
Ramo
de seguro
2.
Semana reducida. Nmero de das que labora el trabajador, inferior al establecido como una semana
por la LFT, en el cual el salario se determina por da
trabajado.
Riesgos de
trabajo
Enfermedades
y maternidad
C8
Ausencias
injustificadas
(Art.31, fracc. I,
LSS)
S se
descuentan
No se
descuentan
Incapacidades
mdicas
(Art.31, fracc. IV,
LSS)
S se
descuentan
S se
descuentan
Seguridad Social
Ramo
de seguro
Ausencias
injustificadas
(Art.31, fracc. I,
LSS)
Invalidez y vida
S se
descuentan
Retiro
S se
descuentan
Cesanta en edad S se
avanzada y vejez descuentan
Guarderas y pres- S se
taciones sociales descuentan
Incapacidades
mdicas
(Art.31, fracc. IV,
LSS)
S se
descuentan
No se
descuentan
S se
descuentan
S se
descuentan
Das totales en noviembre

() Mximo de ausencias injustificadas
que pueden descontarse (artculo 31,
fraccin I, de la LSS)
(=) Das por cotizar en noviembre
30
71
23
Nota
1. En este caso el nmero de ausencias fue mayor al que de conformidad con el artculo 31, fraccin I, pueden descontarse, por lo que slo se
consideraron siete das de ausencia.
Semana reducida
Ausencias en jornada o semana reducida
En el caso de ausencias de trabajadores con jornada o
semana reducida, segn el artculo 31, fraccin III, el reglamento correspondiente deba determinar la manera
en que se consideraran; sin embargo, antes de que fuera publicado el Racerf, no se especificaba el procedimiento en ninguno de los reglamentos.
Finalmente, es en el artculo 116 del Racerf donde se estableci que, cuando por ausencias de los trabajadores
a sus labores no se paguen salarios pero subsista la relacin laboral, tratndose de trabajadores con jornada o semana reducida, se observar lo analizado a continuacin.
Jornada reducida
En el caso de trabajadores con jornada reducida se seguirn las reglas establecidas en el artculo 31, fraccin I,
de la ley laboral.
Esto es, para obtener el nmero de das cotizados en todos los seguros, excepto el de enfermedades y maternidad del mes, se restar el nmero de ausencias del
periodo, por las que no se pag salario (sin que puedan
exceder de siete).
En el siguiente ejemplo, se determinan los das a cotizar
en el mes de noviembre de un trabajador que labora una
jornada reducida de cuatro horas diarias y tiene ocho ausencias injustificadas (faltas) en el mes.
Modalidad de jornada
Das laborados en la semana
Das de descanso semanal
Horas laboradas por da
(de 9:00 am a 13:00 pm)
Ausencias injustificadas
en el mes
Jornada reducida
6 das
1 da
4 horas
8 das
Tratndose de trabajadores con semana reducida, la cotizacin mensual se ajustar tambin a lo establecido en
el artculo 31, fraccin I, de la LSS.
No obstante, considerando que los trabajadores con semana reducida laboran menos de seis das por semana,
fue necesario obtener una tabla de equivalencias para
determinar el nmero de das que se descontarn al mes
por cada ausencia, dependiendo del nmero de das
que labore el trabajador a la semana.
As, el nmero de das a descontar, sin exceder de siete,
ser el que determina la tabla siguiente:
Das que labora

el trabajador
en la semana
Das de
ausentismo
en el mes
Nmero
de das por
descontar
C9
Seguridad Social
Es importante mencionar que esta disposicin no es propiamente una modificacin, ms bien es una precisin al
mecanismo proporcional a los das laborados en la
semana, pues antes siempre existan dudas al respecto.
A continuacin, se presenta el ejemplo de trabajadores
que laboran semana reducida (cada uno por das distintos), en el que se determinan los das que cotizar cada
uno de ellos en el mes de noviembre, despus de descontar las faltas injustificadas, de acuerdo con la tabla
que presenta el artculo 116 del Racerf.
Trabajador
Modalidad
de la jornada
Semana
reducida
(das)
en el mes
Das de ausencia equivalentes
en el mes
en el mes
14
El mecanismo para calcular los das por cotizar por cada

uno de los trabajadores, es el siguiente:
C10
Trabajador Trabajador Trabajador

A
B
C
Das totales en
noviembre
()
(=)
Mximo de ausencias injustificadas que

pueden descontarse
(artculo 31,
fraccin I,
de la LSS) 1
Das por
cotizar en
noviembre 2
30
30
30
25
28
23
Notas
1. Para determinar el nmero de ausencias injustificadas por descontar
de la cotizacin, se busc la equivalencia en la tabla del artculo 116 del
Racerf, en funcin de los das laborados por semana reducida.
En el caso del trabajador C, las dos ausencias ocurridas en el mes
equivalen a 14 das; sin embargo, de acuerdo con el artculo 31, fraccin I, slo se pueden descontar hasta siete das para efectos de cotizacin en los distintos seguros.
2. Es el nmero de das que se tomar en cuenta para todos los seguros
(riesgos de trabajo, invalidez y vida, retiro, cesanta en edad avanzada y
vejez y guardera y prestaciones sociales), excepto para el de enfermedades y maternidad, en el que se pagarn cuotas por los 30 das del mes.
Finalmente, lo importante de este procedimiento es ubicar en la tabla el nmero de das de que conste la semana reducida y el nmero de ausencias presentados en el
mes.
Es importante aclarar que el nmero de das obtenido de
esta manera, slo se utilizar para efectos del pago de
cuotas, no as para el pago de salarios pues ah s se descontar el total de ausencias.
Informacin
de trascendencia
Se modifican las circulares Consar 04-4, 06-3 y 10-3
para establecer nuevas disposiciones
aplicables a las Afore
En el Diario Oficial de la Federacin (DOF) del pasado 28 de octubre, la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico
(SHCP), a travs de la Comisin Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro (Consar), dio a conocer la circular
Consar 04-4, Modificaciones a las reglas generales que establecen el rgimen de comisiones al que debern
sujetarse las Administradoras de fondos para el retiro (Afore).
Mediante esta circular se prev que las Afore, cuando modifiquen su estructura de comisiones por incremento,
enviarn un comunicado al domicilio de todos los trabajadores registrados en las mismas, dentro de los 10 das
naturales siguientes a la aprobacin o no objecin de la Consar.
Cabe sealar que esta disposicin entr en vigor a partir del 29 de octubre de 2002.
Ahora bien, en el mismo DOF, la SHCP dio a conocer la circular Consar 06-3, Modificaciones y adiciones a las reglas generales sobre publicidad y promociones que realicen las Afore.
Las modificaciones se refieren a las normas a que se sujetarn las Afore cuando realicen la publicidad de los servicios que ofrecen, de tal manera que sta no deber contener mensajes falsos que de manera directa o indirecta
puedan inducir a error o a interpretaciones inexactas del pblico, respecto de los beneficios y las prestaciones
que ofrecen las administradoras.
Tambin se adicionaron otros requisitos, respecto de la publicidad escrita, pues a partir del 27 de noviembre se
cumplir con la tipografa siguiente: 8 puntos para revistas, peridicos e Internet; 7 puntos para folletos; y 12 puntos para carteles.
Adems, en la publicidad se tendrn que determinar leyendas que impliquen advertencias sobre los servicios
prestados por las Afore y los costos.
Otro de los cambios radica en que las Afore estn obligadas a retirar el material publicitario, cuyo contenido sea
obsoleto, a efecto de evitar confusiones para los interesados.
La circular Consar 06-3, entr en vigor el 27 de noviembre; es decir, a los 30 das naturales siguientes a su publicacin en el rgano oficial.
En el mismo sentido de difusin, se public mediante el DOF el 30 de octubre de 2002 la circular Consar 10-3,
relativa a las caractersticas que deben reunir los prospectos de informacin y los folletos explicativos que las
Siefore deben proporcionar a los trabajadores con el fin de evitar la utilizacin de tecnicismos al proporcionar
la informacin.
Tanto los prospectos como los folletos explicativos, se presentarn en un plazo de 60 das naturales para su
aprobacin por la Consar, contados a partir de la fecha de entrada en vigor de la circular; es decir, a partir del 31
de octubre de 2002.
C12
Seguridad Social
El IMSS inicia la operacin de los

programas integrados de salud
Dentro de los principales aspectos enmarcados en las reformas a la Ley del Seguro Social (LSS), publicadas el
20 de diciembre de 2001, se encontraba la necesidad de incorporar los avances tecnolgicos en los procedimientos institucionales para facilitar a los empleadores, y dems sujetos obligados, el cumplimiento de sus obligaciones en materia de seguridad social, as como agilizar los trmites en beneficio de los asegurados.
As, a travs de los artculos 15, ltimo prrafo y 111-A de la LSS, se faculta al Instituto Mexicano del Seguro Social
(IMSS) para utilizar medios escritos, electrnicos, magnticos u pticos en los procedimientos relacionados con
los empleadores; asimismo, para integrar un expediente clnico para cada derechohabiente en las unidades de
medicina familiar (UMF).
En tal sentido, el IMSS comenz la operacin de los programas Cita previa y Expediente clnico electrnico
que aunados a la concentracin de la informacin de los registros del IMSS, en dos Centros Nacionales de
Tecnologa de la Informacin ubicados en la ciudad de Mxico y Monterrey, permitirn proporcionar a los
derechohabientes mejores servicios en materia de asistencia mdica. En tanto, que se fortalecern los servicios
brindados a los patrones a travs de Internet, como IMSS desde su empresa, Tramitanet, etctera.
No obstante, la renovacin en los servicios mdicos implica la participacin de los asegurados, por lo que el
IMSS instrument los programas integrados de salud (PREVENIMSS), mediante los cuales se otorgar en las
UMF una atencin integral a la salud de los derechohabientes, con un enfoque preventivo de orientacin y deteccin oportuna de enfermedades.
De esta manera, ya que el propsito de estos programas es promover entre los derechohabientes una cultura de
cuidado a la salud, su operacin comprende las actividades de diagnstico oportuno, nutricin, promocin de la
salud, prevencin y control de enfermedades y salud reproductiva.
As, la ejecucin de los PREVENIMSS inici con la sustitucin y distribucin entre los derechohabientes de la cartilla de citas mdicas con fotografa actual carnet de citas y la gua para el cuidado de la salud, documentos en
los que se especifican cada uno de los servicios que brindar el IMSS a los derechohabientes, as como los aspectos que stos tendrn que observar para coadyuvar al cuidado de su salud.
Cabe sealar que tanto las cartillas como las guas en comento estn diseadas, considerando las diferentes
etapas del desarrollo humano; es decir, que cada derechohabiente de acuerdo con su edad recibir la cartilla
respectiva. De esta manera, los grupos de edad son: nios (menores de 10 aos), adolescentes (de 10 a 19
aos), mujeres (de 20 a 59 aos), hombres (de 20 a 59 aos) y adultos mayores (de ms de 59 aos).
Asimismo, como parte de la operacin de estos programas, el personal de salud que labora en las UMF, recibir
la capacitacin respectiva en el control y manejo de personas con problemas especficos como: diabetes, obesidad e hipertensin, entre otros.
Finalmente, de acuerdo con las autoridades del IMSS, la evaluacin de los resultados de estas estrategias se
realizar a travs de un sistema informtico, en el que llevar el control individualizado de las acciones de salud.
C13
Seguridad Social
Nuevas reglas para el otorgamiento

de crditos del Infonavit
El Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (Infonavit) aprob nuevas reglas para otorgar
crditos que entrarn en vigor a partir del prximo ao.
El propsito de las nuevas reglas es lograr que la asignacin de crditos atienda con mayor equidad a las necesidades de vivienda de los trabajadores de menores ingresos.
As, el gobierno canalizar recursos de hasta 30 mil pesos a derechohabientes del Infonavit con ingresos menores a 2,500 pesos mensuales para la adquisicin de viviendas de precios menores a 150 mil pesos.
Por ello, el Infonavit y el Fondo Nacional de Habitaciones Populares (Fonhapo) celebraron un convenio de colaboracin que permitir que la poblacin trabajadora de menores ingresos pueda recibir un apoyo econmico del
gobierno federal.
Cabe sealar que este apoyo ser complementado con un monto equivalente, en dinero o en especie, aportado
por los gobiernos estatales o municipales, el resto ser cubierto con los crditos del Infonavit
Tambin destaca que los trabajadores adjudicados debern pagar un enganche de 5 al 10% sobre el valor total
del inmueble. Esta disposicin entrar en vigor en julio de 2003, por lo que a partir de esa fecha, el trabajador pagar el 5% de enganche; en el 2004, ser de 7.5%; y a partir de 2005, pagar el 10% de enganche del valor total
del inmueble adjudicado.
Otra de las modificaciones se refiere a que los derechohabientes del Infonavit podrn solicitar un crdito en cualquier poca del ao, y tanto la calidad como la estabilidad laboral sern los factores determinantes para asignar
los crditos.
Para finalizar, estas medidas buscan reducir el riesgo crediticio, adems de acumular recursos para cumplir las
metas establecidas por el Infonavit para los aos siguientes.
Nuevo programa de adquisiciones del IMSS

El Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) dio a conocer el programa El IMSS va a comprar y el IMSS compr, mediante el cual present su nueva pgina en Internet denominada: wwww.transparencia.imss.gob.mx, en
la cual se pueden consultar los apartados siguientes:
1. Cuadros bsicos de medicamentos y otros insumos del IMSS;
2. Lista de adquisiciones realizadas;
3. Detalles de las licitaciones por realizar;
4. Datos de los principales proveedores; y
5. Marco normativo de las compras.
Con esto, el IMSS pretende establecer candados al manejo del presupuesto para evitar actos de corrupcin en las
adquisiciones de la institucin y terminar con las filtraciones de informacin y las trampas en reglamentos internos
que podran favorecer a proveedores nacionales y extranjeros.
C14
IMSS
Informa
El IMSS da conocer el valor equivalente

del INPC aplicable al SUA
DIRECCION DE AFILIACION Y COBRANZA

COORDINACION DE COBRANZA
Noviembre, 2002
Con motivo del cambio realizado por parte del Banco de Mxico, mediante publicacin en el Diario Oficial de
la Federacin del 10 de junio de 2002 se inform que a partir de junio de 2002 la base 1994=100, aplicada en
la Tabla del Indice Nacional de Precios al Consumidor sera modificada por una nueva base 2002=100, por
lo que es necesario aclarar que en el Sistema Unico de Autodeterminacin (SUA) para su actualizacin se
continuar usando la base anterior de acuerdo con la siguiente tabla:
Mes
INPC
% de recargos
Junio 2002
360.6690
1.04
Julio 2002
361.7040
1.67
Agosto 2002
363.0790
1.32
Septiembre 2002
365.2630
1.61
Octubre 2002
366.8730
1.38
Noviembre 2002**
366.8730
1.14
** Se maneja el inmediato anterior antes de su publicacin en el Diario Oficial de la Federacin.
Mensualmente, esta direccin se encargar de calcular y difundir el valor del INPC convertido a la base 1994.
Para aclarar cualquier duda llam al 52-41-02-45, en el Distrito Federal y en el interior de la Repblica Mexicana al
01-800-905-96-00.
1a. decena Diciembre 2002
C15
Sanciones establecidas en la Ley del Seguro Social, incluye

reformas publicadas en el DOF del 20 de diciembre de 2001
Ley del Seguro Social
Fundamento
de la obligacin
por cumplir
Art.
304-A,
fraccin
6o., 7o., 9o., RPC

y 15-III, LSS
IV
180, LSS
15-II, LSS;
y 4o., RPC
VII
15, VI y IX, LSS;

y 6o. y 7o., RA
VIII
75 y 83, RSM
XI
15-I, LSS; y 15, RA
XVI
16, LSS; 58, 64

y 72 RPC
XIX
21 a 24, RA;
y 15-I y 34, LSS
15-V, LSS
III
X
15-V, LSS
XIII
15-I, LSS
14 y 15, RA
XVIII
19-I y 305-II, LSS; 10,

11 y 15, RA;
y 8o., RPC
VI
15-IV, LSS
IX
72, LSS
XV
15-I, LSS; y 10, RA
15-I, LSS; y 16, RA

21 y 22, RSM;
y 51, LSS
II
XII
15-V, LSS
XIV
38 y 39, LSS;
y 27 y 29, RPC
XVII
16 LSS; 58, 64
y 72 RPC
XX
5o. y 12, RTC y

11, RA
XXI
287, LSS
304
Infracciones
No determinar las cuotas obrero-patronales o hacerlo extemporneamente.
No informar al trabajador o al sindicato sobre las aportaciones realizadas a la cuenta individual del seguro de retiro, cesanta en
edad avanzada y vejez.
No llevar los registros de nminas o listas de raya en los trminos
que la ley y el RPC sealan.
No entregar a sus trabajadores la constancia escrita del nmero
de das trabajados y del salario semanal o quincenalmente percibido, conforme a los periodos de pago establecidos, en caso de
estar obligados a ello.
No cooperar con el IMSS en la prevencin de riesgos.
No dar aviso de cambios de domicilio o hacerlo extemporneamente.
Omitir o presentar extemporneamente el dictamen por contador
pblico autorizado cuando se haya ejercido la opcin en trminos del artculo 16, segundo prrafo, de la LSS.
No comunicar, o hacerlo extemporneamente, las modificaciones
del salario base de cotizacin.
Obstaculizar o impedir inspecciones o visitas domiciliarias.
No conservar documentos que sean revisados en una visita o los
bienes en que se depositen.
No comunicar al instituto por escrito sobre el estallamiento de
huelga o terminacin de la misma; la suspensin, cambio o trmino de actividades; la clausura; el cambio de nombre o razn
social; la fusin o escisin.
Presentar con datos falsos avisos, formularios, comprobantes de afiliacin, registro de obras o cdulas de determinacin.
No proporcionar los elementos necesarios para precisar la existencia, naturaleza y cuanta de obligaciones o hacerlo con documentacin alterada o falsa.
No presentar la revisin anual obligatoria de la siniestralidad y determinacin de la prima del seguro de riesgos de trabajo o hacerlo extemporneamente o con datos falsos o incompletos, en relacin con
el periodo y plazo sealados en el RCRT.
No registrarse como patrn en el IMSS o hacerlo extemporneamente.
No inscribir a los trabajadores o hacerlo en forma extempornea.
No dar aviso de los riesgos u ocultar su ocurrencia y no llevar
registros o no mantenerlos actualizados.
Alterar documentos, sellos o marcas colocados para garantizar la
contabilidad en los sistemas, libros o registros, as como en equipos, muebles u oficinas.
No retener las cuotas del seguro social a cargo de sus trabajadores o no enterar al instituto, dentro del plazo establecido en la
LSS, las cuotas retenidas a stos.
No cumplir o hacerlo extemporneamente con la obligacin de
dictaminar por contador pblico autorizado las aportaciones ante
el IMSS.
Notificar en forma extempornea, hacerlo con datos falsos o incompletos, o bien, omitir notificar al IMSS, en trminos del RA, el
domicilio de cada una de las obras o fase de obra.
Cuando los actos o las omisiones de los patrones impliquen el
incumplimiento del pago de los conceptos fiscales que establece
el artculo 287 de la LSS.
Sanciones
Art.
(SMGVDF)
304-B
fraccin Mnima Mxima
I
20
75
I
I
Sancin (pesos)
De 843.00 a
3,161.25
I
I
I
II
20
125
II
II
II
III
Sancin (pesos)
De 843.00 a
5,268.75
20
210
III
III
IV
Sancin (pesos)
De 843.00 a
8,851.50
20
350
IV
IV
IV
IV
Sancin (pesos)
De 843.00 a
14,752.50
IV
I
Sancin de 40 al 100% del concepto omitido tomando en consideracin la gravedad de la falta
y, en su caso, la reincidencia del
infractor, en trminos de los artculos 15 y 16 del RIMSS.
Nota. Las multas impuestas se pagarn dentro de los 15 das hbiles siguientes a su notificacin (formato PIM.06).
El monto de la sancin cubierta en el plazo sealado se reducir al 20% (artculo 19, prrafo segundo, RIM).
LSS: Ley del Seguro Social.
RA: Reglamento de Afiliacin.
RCRT: Reglamento para la Clasificacin de Empresas y Determinacin de la Prima en el Seguro de Riesgos
de Trabajo.
RIM: Reglamento para la Imposicin de Multas.
RPC: Reglamento para el Pago de Cuotas del Seguro Social.
RSM: Reglamento de Servicios Mdicos.
RTC: Reglamento del Seguro Social Obligatorio para los Trabajadores de la Construccin por Obra o Tiempo
Determinado.
SMGVDF: Salario mnimo general vigente en el Distrito Federal para 2002 ($42.15).
C16
Indicadores
Seguridad Social
Seguridad Social
Sanciones establecidas por el Infonavit con base en el Reglamento

para la Imposicin de Multas por Infraccin a las Disposiciones de la Ley del Infonavit
Obligacin
Art. 6o.,
de ley
fraccin
y de reglamento
20, Ripaedi
VI
29, fracc. VII,

Linfonavit
29, fracc. VIII,

Linfonavit
XV
29, fracc. VI,

Linfonavit
IX
29, 30 y 31
Linfonavit
y 3, 21 y 41,
Ripaedi
XIII
29, fraccs. I y II;

y 31, Linfonavit
III
31, Linfonavit;
y 7o. y 8o.,
Ripaedi
VII
29, fraccs. I y II;

31, Linfonavit;
y 3o., fracc. III,
y 18, Ripaedi
29, fraccs. IV y VI,
Linfonavit; y 20,
Ripaedi
29, fraccs. II,
prrafo ltimo,
y IV, Linfonavit
29, fracc. I, y 31,
prrafo tercero,
Linfonavit; y 3o.,
fracc. I, Ripaedi
29, fracc. I, y 31,
Linfonavit; y 3o.,
fracc. I, y 12,
Ripaedi
29, fracc. II,
Linfonavit; y 21,
Ripaedi
29, fracc. V,
Linfonavit
29, fracc. II,
prrafo tercero,
Linfonavit
VIII
XI
Infracciones
No formular aclaraciones cuando se incurra en error u omisin en la informacin presentada.
No entregar a los trabajadores de la construccin constancia escrita, semanal
o quincenal, del nmero de das laborados y del salario recibido.
No presentar al instituto, cuando se est obligado a ello, copia del informe del dictamen con los anexos correspondientes a aportaciones patronales o, en su caso, cuando se opte por dictaminarse de conformidad con la ley y el reglamento respectivos.
Negarse por cualquier causa a recibir la documentacin enviada por el instituto
para cumplir sus obligaciones y, en su caso, entregarla a los trabajadores.
No conservar en el domicilio fiscal la documentacin sobre la contabilidad de la
empresa correspondiente al cumplimiento de las obligaciones patronales con el
instituto, as como la comprobatoria del pago de aportaciones y entero de descuentos, dentro de los plazos que el cdigo establece al efecto, excepto cuando se
cuente con autorizacin de la SHCP para conservar la documentacin en un domicilio fiscal diferente de aqul.
Proporcionar datos falsos en la informacin correspondiente a la inscripcin, en la
de los trabajadores a su servicio y en la que se requiera mediante los diversos avisos que deban presentarse.
Omitir presentar los avisos de cambio de domicilio y denominacin o razn
social de la empresa; de aumento o disminucin de obligaciones fiscales; de
suspensin o reanudacin de actividades, incluyendo el estallamiento de
huelga y la terminacin de sta; de clausura; de fusin; de escisin; de enajenacin; y de declaracin de quiebra o suspensin de pagos, as como cualquier otra circunstancia que afecte su registro ante el instituto o exhibirlos
extemporneamente.
No presentar los avisos de altas, bajas, modificaciones de salario, ausencias e
incapacidades y los dems datos de los trabajadores necesarios para el instituto, a fin de cumplir las obligaciones previstas en la ley, o exhibirlos fuera del trmino establecido al efecto.
No proporcionar al instituto, cuando ste lo solicite, la informacin relacionada
con el cumplimiento de las obligaciones en materia de pago de aportaciones y
entero de descuentos, as como la dems necesaria para el logro de sus fines.
Artculo 19,
inciso
a
a
a
Mnima
Mxima
150
Sancin (pesos)
De 126.45 a
6,322.50
151
200
Sancin (pesos)
De 6,364.65 a
8,430.00
201
250
Sancin (pesos)
De 8,472.50 a
10,537.50
251
300
Sancin (pesos)
De 10,579.65 a
12,645.00
XII
No proporcionar al instituto la informacin necesaria para precisar la existencia, naturaleza y cuanta de las obligaciones a cargo por los trabajadores a su servicio.
No inscribirse en el instituto o hacerlo fuera del plazo establecido en la ley y

en el Reglamento de Inscripcin, Pago de Aportaciones y Entero de Descuentos al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
II
No inscribir a los trabajadores en el instituto (o hacerlo en forma extempornea), lo cual constituye una violacin en relacin con cada caso individual.
IV
No efectuar en los plazos previstos el pago total de las aportaciones o el entero

de los descuentos en las oficinas autorizadas para ello por el instituto.
XIV
Obstaculizar o impedir, por s o por interpsita persona, la inspeccin o visita domiciliaria que el instituto practique de conformidad con la ley, el cdigo y su reglamento.
Sanciones (SMGVDF)
No presentar la informacin necesaria para individualizar las aportaciones y

los descuentos de los trabajadores por quienes se hayan realizado el pago
o el entero correspondientes.
Cometer cualquier otro acto u omisin que infrinja la ley o sus reglamentos y que
cause dao o perjuicio al instituto, a los trabajadores o a los beneficiarios de stos.
301
350
Sancin (pesos)
De 12,687.15 a
14,752.50
La que resulte mayor entre 50.00% de

350
las aportaciones no individualizadas
100
150
Sancin (pesos)
De 4,215.00 a
6,322.50
Linfonavit: Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
Ripaedi: Reglamento de Inscripcin, Pago de Aportaciones y Entero de Descuentos al Infonavit.
SMGVDF: Salario mnimo general vigente en el Distrito Federal para 2002 ($42.15).
C17
Seguridad Social
Cuotas obrero-patronales del IMSS y aportaciones del Infonavit

Cuotas obrero-patronales aplicables del 1o. de enero al 31 de diciembre de 2002
IMSS
Concepto
Cuotas
Fundamento
Artculo 74, LSS
Seguro de riesgos de trabajo
Seguro
de enfermedades
y maternidad
Seguro de
invalidez y vida
Del trabajador
Porcentaje de prima que

le corresponda sobre el
SBC (mnimo 0.25% y
mximo 15.00%)
0.00%
Total
Porcentaje de
prima correspondiente al patrn
sobre el SBC
Artculo 106,
fraccin I, LSS
Prestaciones
en especie
Cuota fija por todos 16.50% del SMGVDF

los trabajadores
0.00% hasta
tres SMGVDF
16.50%
del SMGVDF
Artculo 106,
fraccin II, LSS
Prestaciones
en especie
Cuota adicional
por trabajadores
con SBC superior
a tres SMGVDF
1.36% sobre
la diferencia
de SBC-tres
SMGVDF
5.40% sobre
la diferencia
de SBC-tres
SMGVDF
Artculo 25, LSS
Prestaciones en especie (pensionados y sus beneficiarios)
1.05% del SBC
0.375% del SBC
1.425% del SBC
Artculo 107, fracciones I y II, LSS
Prestaciones en dinero
0.70% del SBC
0.25% del SBC
0.95% del SBC
1.75% del SBC
0.625% del SBC
2.375% del SBC
Retiro
2.00% del SBC
0.00%
2.00% del SBC
Cesanta en edad avanzada y vejez
3.150% del SBC
1.125% del SBC
4.275% del SBC
1.00% del SBC
0.00%
1.00% del SBC
5.00% del SBC
0.00%
5.00% del SBC
4.04% sobre
la diferencia
de SBC-tres
SMGVDF
Artculo 147, LSS
Artculo 168, fracSeguro de retiro, cin I, LSS

cesanta en edad
avanzada y vejez Artculo 168, fraccin II, LSS
Guarderas y
prestaciones
sociales
Del patrn
Artculo 211, LSS
Infonavit
Infonavit
Artculo 29, fraccin II, Linfonavit
LSS: Ley del Seguro Social.

Linfonavit: Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
SBC: Salario base de cotizacin.
SMGVDF: Salario mnimo general vigente en el Distrito Federal.
Notas
1. El artculo 74 de la LSS establece para las empresas, la obligacin de revisar anualmente su siniestralidad.
La prima conforme a la cual aquellas estn cubriendo las cuotas correspondientes, se podr reducir o aumentar en una proporcin no mayor de 0.01 del SBC
respecto a la del ao inmediato anterior, para lo cual debern considerarse los riesgos de trabajo terminados durante el lapso que el reglamento fije, independientemente de las fechas en que stos hubieran ocurrido.
Las modificaciones no excedern los lmites fijados para las primas mnima y mxima, los cuales ascienden a 0.25 y 15.00% de los SBC, respectivamente.
De conformidad con el artculo 20, fraccin I, del Reglamento para la Clasificacin de Empresas y Determinacin de la Prima en el Seguro de Riesgos de Trabajo, la siniestralidad se calcular con base en los casos de riesgo terminados durante el periodo 1o. de enero al 31 de diciembre del ao respectivo.
La fraccin V del mismo precepto, establece la obligacin de presentar en febrero la declaracin anual de riesgos de trabajo.
Por tanto, en este febrero habr que presentar la declaracin de riesgos de trabajo ocurridos entre el 1o. de enero y el 31 de diciembre de 2001.
2. De acuerdo con el primer prrafo del artculo decimonoveno transitorio de la LSS, la tasa de 13.90% se incrementar el 1o. de julio de cada ao en 0.65%. Esta modificacin debi iniciar en 1998 y terminar en 2007; sin embargo, conforme a lo establecido en el artculo segundo del Decreto por el que se reforma el prrafo primero, del artculo
primero transitorio de la LSS, publicado el 21 de noviembre de 1996, las fechas, plazos, periodos y bimestres previstos en los artculos transitorios de sta se extendern por
un lapso de seis meses para guardar congruencia con la entrada en vigor de dicha ley; por tanto, las modificaciones estn vigentes desde el 1o. de enero de 1999 para terminar en 2008.
3. Con base en el segundo prrafo, del artculo decimonoveno transitorio de la LSS, la tasa de 6.00% se reducir el 1o. de julio de cada ao en 0.49%; y la tasa de 2.00%, en
0.16%. Estas modificaciones debieron iniciar el 1o. de julio de 1998 y terminar en 2007; sin embargo, de acuerdo con lo establecido en el artculo segundo del Decreto por el
que se reforma el prrafo primero, del artculo primero transitorio de la LSS, publicado el 21 de noviembre de 1996, las fechas, plazos, periodos y bimestres previstos en los
artculos transitorios de esta ley, se extendern por un trmino de seis meses para guardar congruencia con la entrada en vigor de ella; por tanto, las modificaciones estn vigentes desde el 1o. de enero de 1999 para terminar en 2008.
C18
Seguridad Social
Lmites de cotizacin durante el 2002 para efectos del IMSS e Infonavit

Del 1o. de julio al 31 de diciembre de 2002
IMSS
Concepto
Fundamento
Seguro de riesgos de trabajo

Seguro de enfermedades y maternidad
Seguro de invalidez y vida
Seguro de retiro, cesanta en edad
avanzada y vejez
Ramo de retiro
Ramo de cesanta en
edad avanzada y vejez
Guarderas y prestaciones sociales
Artculo 28 de la LSS
Artculo vigesimoquinto transitorio
de la LSS
Artculo vigesimoquinto transitorio
de la LSS
Lmite
(SMGVDF)
25
25
20
25
20
25
Infonavit
Artculos 29 de la Linfonavit; 5o.
transitorio, decreto del 6/I/97; y vigesimoquinto transitorio de la LSS
Infonavit
20
Notas
1. Segn el artculo 28 de la LSS, el lmite mximo de cotizacin equivale a 25 SMGVDF. De conformidad con el artculo vigesimoquinto transitorio de tal ordenamiento tanto para el seguro de invalidez y vida como para los ramos de cesanta en edad avanzada y vejez, el lmite citado
entrar en vigor el 2007.
Por lo mismo, el 1o. de julio de 1997 (fecha de entrada en vigor de la nueva LSS) comenz el proceso con 15 SMGVDF, proporcin que se ha
incrementado cada ao en un SMGVDF y que habr de llegar a 25 en 2007.
En suma, tanto el lmite mximo de cotizacin para el seguro de invalidez y vida como el correspondiente a los ramos de cesanta en edad
avanzada y vejez, sern de 20 SMGVDF del 1o. de julio de 2002 al 30 de junio de 2003.
2. Respecto al Infonavit, el artculo quinto transitorio del Decreto del 6 de enero de 1997, seala que el lmite superior a que se refiere el artculo 29, fracciones II y III, de la ley del instituto, se ajustar a lo establecido en la parte de la LSS, correspondiente a los seguros de invalidez y
vida, y a los ramos de cesanta en edad avanzada y vejez.
Por ello, el lmite mximo de cotizacin aplicable del 1o. de julio al 30 de junio de 2003, ser de 20 SMGVDF.
INPC que se incluir en el SUA, a partir de julio de 2002 para realizar pagos extemporneos
Mes
INPC
Fecha de publicacin
Julio
361.7040
21-08-02
Agosto
363.0790
20-09-02
Septiembre
365.2630
18-10-02
Octubre
366.8730
11-11-02*
Notas
* Comunicado del IMSS.
1. El 10 de junio de 2002, el Banco de Mxico inform en el Diario Oficial de la Federacin (DOF) que la cifra correspondiente al INPC de junio de 2002
sera la ltima calculada con base 1994=100, por lo que a partir de la primera quincena de julio de 2002 se utilizara como periodo base para el clculo
y determinacin del ndice la segunda quincena de junio de 2002.
2. De acuerdo con el artculo 40-A de la LSS, la actualizacin del monto de cuotas obrero-patronales o capitales constitutivos pagados fuera de los plazos establecidos por la misma ley, se llevar a cabo conforme a lo dispuesto por el Cdigo Fiscal de la Federacin; por tanto, el INPC es un dato indispensable para este proceso.
Sin embargo, en virtud del cambio de base del INPC, el ndice publicado en el DOF por el Banco de Mxico no es compatible con los datos que necesita el SUA para efectuar la actualizacin de cuotas obrero-patronales o de capitales constitutivos pagados extemporneamente.
Por tanto, el IMSS se encargar de calcular y difundir mensualmente el valor del INPC convertido a la base 1994, segn lo inform mediante el oficio
09 52 17 9000/045, de fecha 19 de agosto de 2002. Esta conversin la dar a conocer hasta en tanto se libera la nueva versin de SUA que contendr
la programacin apropiada para utilizar en forma directa el INPC publicado por el Banco de Mxico.
3. La difusin del INPC aplicable en el SUA, la realiza el IMSS mediante publicacin en los diarios de mayor circulacin, sin incluir el DOF.
C19
Seguridad Social
SALARIOS MINIMOS PROFESIONALES PARA 2002

Fecha de publicacin en el DOF 29 de diciembre de 2001
Oficio
nmero
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
C20
Nombre de la profesin, oficio o trabajo especial

Albailera, oficial de
Archivista clasificador en oficinas
Boticas, farmacias y drogueras, dependiente de mostrador en
Buldozer, operador de
Cajero(a) de mquina registradora
Cajista de imprenta, oficial
Cantinero preparador de bebidas
Carpintero de obra negra
Carpintero en fabricacin y reparacin de muebles, oficial
Cepilladora, operador de
Cocinero(a), mayor(a) en restaurantes, fondas y dems establecimientos de
preparacin y venta de alimentos
Colchones, oficial en fabricacin y reparacin de
Colocador de mosaicos y azulejos, oficial
Contador, ayudante de
Construccin de edificios y casas habitacin, yesero en
Construccin, fierrero en
Cortador en talleres y fbricas de manufactura de calzado, oficial
Costurero(a) en confeccin de ropa en talleres o fbricas
Costurero(a) en confeccin de ropa en trabajo a domicilio
Chofer acomodador de automviles en estacionamientos
Chofer de camin de carga en general
Chofer de camioneta de carga en general
Chofer operador de vehculos con gra
Draga, operador de
Ebanista en fabricacin y reparacin de muebles, oficial
Electricista instalador y reparador de instalaciones elctricas, oficial
Electricista en la reparacin de automviles y camiones, oficial
Electricista reparador de motores y/o generadores en talleres de servicio, oficial
Empleado de gndola, anaquel o seccin en tiendas de autoservicio
Encargado de bodega y/o almacn
Enfermero(a) con ttulo
Enfermera, auxiliar prctico de
Ferreteras y tlapaleras, dependiente de mostrador en
Fogonero de calderas de vapor
Gasolinero, oficial
Herrera, oficial de
Hojalatero en la reparacin de automviles y camiones, oficial
Hornero fundidor de metales, oficial
Joyero-platero, oficial
Joyero-platero en trabajo a domicilio, oficial
Laboratorios de anlisis clnicos, auxiliar en
Linotipista, oficial
Lubricador de automviles, camiones y otros vehculos de motor
Maestro en escuelas primarias particulares
Areas geogrficas
A
B
C
61.40
58.70
53.45
64.70
54.50
58.00
55.75
57.25
60.30
58.30
62.35
58.60
55.90
50.95
61.50
52.05
55.35
53.10
54.55
57.40
55.65
59.40
55.85
53.25
48.60
58.70
49.65
52.65
50.65
51.95
54.70
53.00
56.55
56.40
60.00
59.20
56.85
59.20
55.20
54.40
56.00
57.25
62.85
60.90
58.30
65.35
61.25
60.00
60.70
58.30
53.25
55.45
69.50
57.25
56.70
58.70
54.40
59.20
60.30
61.80
57.25
59.70
56.40
63.70
54.90
64.95
53.75
57.30
56.40
54.30
56.40
52.65
51.75
53.45
54.55
59.95
58.00
55.65
62.40
58.40
57.30
57.85
55.65
50.80
52.85
66.10
54.55
53.90
55.90
51.75
56.40
57.40
59.00
54.55
56.95
53.75
60.85
52.30
61.95
51.30
54.55
53.70
51.65
53.70
50.25
49.50
50.85
51.95
57.15
55.20
53.00
59.35
55.60
54.55
55.05
53.00
48.20
50.35
63.05
51.95
51.40
53.25
49.50
53.70
54.70
56.20
51.95
54.25
51.30
57.95
49.75
58.90
Seguridad Social
SALARIOS MINIMOS PROFESIONALES PARA 2002

Fecha de publicacin en el DOF 29 de diciembre de 2001
Oficio
nmero
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
81
82
83
84
85
86
87
88
Nombre de la profesin, oficio o trabajo especial

Manejador de gallineros
Maquinaria agrcola, operador de
Mquinas de fundicin a presin, operador de
Mquinas de troquelado en trabajos de metal, operador de
Mquinas para madera en general, oficial operador de
Mquinas para moldear plstico, operador de
Mecnico fresador, oficial
Mecnico operador de rectificadora
Mecnico en reparacin de automviles y camiones, oficial
Mecnico tornero, oficial
Mecangrafo(a)
Moldero en fundicin de metales
Montador en talleres y fbricas de calzado, oficial
Motorista en barcos de carga y pasajeros, ayudante de
Niquelado y cromado de artculos y piezas de metal, oficial de
Peinador(a) y manicurista
Perforista con pistola de aire
Pintor de automviles y camiones, oficial
Pintor de casas, edificios y construcciones en general, oficial
Planchador a mquina en tintoreras, lavanderas y establecimientos similares
Plomero en instalaciones sanitarias, oficial
Prensa offset multicolor, operador de
Prensista, oficial
Radiotcnico reparador de aparatos elctricos y electrnicos, oficial
Recamarero(a) en hoteles, moteles y otros establecimientos de hospedaje
Recepcionista en general
Refaccionarias de automviles y camiones, dependiente de mostrador en
Reparador de aparatos elctricos para el hogar, oficial
Reportero(a) en prensa diaria impresa
Reportero(a) grfico(a) en prensa diaria impresa
Repostero o pastelero
Sastrera en trabajo a domicilio, oficial de
Soldador con soplete o con arco elctrico
Talabartero en la manufactura y reparacin de artculos de piel, oficial
Tablajero y/o carnicero en mostrador
Tapicero de vestiduras de automviles, oficial
Tapicero en reparacin de muebles, oficial
Taquimecangrafo(a) en espaol
Trabajador(a) social
Traxcavo neumtico y/o oruga, operador de
Vaquero ordeador a mquina
Velador
Vendedor de piso de aparatos de uso domstico
Zapatero en talleres de reparacin de calzado, oficial
Areas geogrficas
A
B
C
52.60
61.80
55.75
55.45
58.70
54.40
61.90
59.70
63.70
59.70
54.50
58.30
55.20
60.30
58.00
57.25
60.70
59.20
58.70
54.50
58.85
61.40
57.25
61.25
53.25
54.90
55.45
58.00
126.25
126.25
61.40
61.80
60.70
57.25
57.25
58.30
58.30
57.50
69.50
62.60
53.25
54.40
56.00
55.20
50.20
59.00
53.10
52.85
55.90
51.75
59.15
56.95
60.85
56.95
52.05
55.65
52.65
57.40
55.35
54.55
57.85
56.40
55.90
52.05
56.20
58.60
54.55
58.40
50.80
52.30
52.85
55.35
120.45
120.45
58.60
59.00
57.85
54.55
54.55
55.65
55.65
54.80
66.10
59.70
50.80
51.75
53.45
52.65
47.85
56.20
50.65
50.35
53.25
49.50
56.30
54.25
57.95
54.25
49.65
53.00
50.25
54.70
52.65
51.95
55.05
53.70
53.25
49.65
53.45
55.85
51.95
55.60
48.20
49.75
50.35
52.65
114.55
114.55
55.85
56.20
55.05
51.95
51.95
53.00
53.00
52.25
63.05
56.80
48.20
49.50
50.85
50.25
C23
Seguridad Social
FACTORES DE ACTUALIZACION Y TASAS DE RECARGOS PARA EL PAGO

EXTEMPORANEO DE CUOTAS OBRERO-PATRONALES AL IMSS
(Aplicable a enteros mensuales que se efectan entre el
18 de noviembre y el 17 de diciembre de 2002)
Entero
mensual de
aportacin
Factor de
actualizacin
% de
Recargos
moratorios
Factor
integrado
Entero
mensual de
aportacin
Factor de
actualizacin
% de
Recargos
moratorios
Factor
integrado
Abril
1.1486
58.99
0.8262
Octubre
1.6222
133.68
2.7908
Mayo
1.1443
56.84
0.7947
Noviembre
1.6043
131.74
2.7178
Junio
1.1376
54.84
0.7615
Diciembre
1.5821
129.25
2.6270
Julio
1.1331
52.41
0.7270
Agosto
1.1269
50.02
0.6906
Septiembre
1.1188
47.71
0.6526
Octubre
1.1111
45.41
0.6157
Noviembre
1.1017
43.35
0.5793
Diciembre
1.0899
41.13
0.5382
1997
1998
Enero
1.5484
126.77
2.5113
Febrero
1.5217
125.03
2.4243
Marzo
1.5041
124.59
2.3781
Abril
1.4902
123.37
2.3287
Mayo
1.4784
121.06
2.2682
Junio
1.4611
118.61
2.1941
Enero
1.0839
38.91
0.5056
Julio
1.4472
116.07
2.1270
Febrero
1.0846
37.08
0.4868
Agosto
1.4334
113.82
2.0649
Marzo
1.0778
34.42
0.4488
Septiembre
1.4105
111.16
1.9784
Abril
1.0724
31.42
0.4093
Octubre
1.3906
108.16
1.8947
Mayo
1.0699
29.12
0.3815
Noviembre
1.3664
105.16
1.8033
Junio
1.0674
26.81
0.3536
Diciembre
1.3338
102.16
1.6964
Julio
1.0702
24.39
0.3312
Agosto
1.0639
22.29
0.3010
Septiembre
1.0541
19.51
0.2598
Octubre
1.0493
18.23
0.2406
Noviembre
1.0454
17.25
0.2257
Diciembre
1.0439
15.63
0.2071
1999
2001
Enero
1.3010
99.16
1.5911
Febrero
1.2837
96.16
1.5181
Marzo
1.2719
93.24
1.4578
Abril
1.2604
90.24
1.3978
Mayo
1.2528
87.24
1.3457
Junio
1.2447
84.39
1.2951
Enero
1.0344
14.08
0.1800
Julio
1.2365
81.39
1.2429
Febrero
1.0350
12.29
0.1622
Agosto
1.2295
78.39
1.1933
Marzo
1.0298
11.67
0.1500
Septiembre
1.2178
75.39
1.1359
Abril
1.0242
9.45
0.1210
Octubre
1.2101
72.39
1.0861
Mayo
1.0221
8.16
0.1055
Noviembre
1.1994
69.69
1.0353
Junio
1.0172
7.12
0.0896
Diciembre
1.1876
66.77
0.9806
Julio
1.0142
5.45
0.0695
Agosto
1.0104
4.13
0.0521
Septiembre
1.0044
2.52
0.0297
Octubre
1.0000
1.14
0.0114
2000
Enero
1.1718
64.54
0.9281
Febrero
1.1615
62.53
0.8878
Marzo
1.1551
61.06
0.8604
C24
2002
Calendario de
obligaciones
DICIEMBRE DE 2002
IMSS
Concepto
Fecha lmite de pago o presentacin
Liquidacin mensual de cuotas obrero-patronales del IMSS,

correspondientes a noviembre de 2002.
Martes 17 de diciembre de 20021
Nota
1. De acuerdo con el artculo 39 de la LSS, las cuotas obrero-patronales se pagarn por mensualidades vencidas, a ms tardar el da 17 del mes inmediato siguiente.
Autodeterminacin de cuotas obrero-patronales
C26
Sin entero
Con entero
Opcin 1
Cdulas de determinacin de cuotas
COB-10 y COB-20, autorizadas mediante el acuerdo 183/97, el cual se public en
el DOF del 8 de julio de 1997.
Las cuales se presentarn en las oficinas
receptoras instaladas para tal fin, en las
subdelegaciones correspondientes del
IMSS. (Artculos 39 de la LSS; y 8, fraccin
II, del RPC).
Opcin 1
Se optar por usar la propuesta en documento impreso conocida como emisin mensual anticipada, para
el cumplimiento de la obligacin fiscal, modificando
en su caso los datos contenidos en la misma y enterando su importe en las oficinas autorizadas por el
instituto para su pago. (Artculos 39 y 39-D de la LSS;
y 8, fraccin I, del RPC).
Opcin 2
Autodeterminacin de cuotas obrero-patronales obtenida mediante el SUA y entrega
tanto del dispositivo magntico como del formulario de resumen de determinacin en el
ente receptor autorizado o en los mdulos
localizados en la subdelegacin correspondiente del IMSS. (Artculos 39 de la LSS; y
8, fraccin II, del RPC).
Opcin 2
Se calcularn las cuotas obrero-patronales mediante
el programa informtico autorizado SUA y se entregar el dispositivo magntico, enterando el importe correspondiente en las oficinas bancarias autorizadas o
en la oficina receptora, ubicada en la subdelegacin
de que se trate. (Artculos 39 y 39-A de la LSS).
Informacin
Jurdico-Fiscal
de trascendencia
Se aprueban reformas a la Ley del SAT.
Comentarios
Introduccin
Desde el 1o. de julio de 1997 surge el Servicio de Administracin Tributaria (SAT), como rgano desconcentrado de
la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico (SHCP), con el
carcter de autoridad fiscal, y con atribuciones y facultades
ejecutivas que su marco normativo seala. Cuenta con
autonoma de gestin y de presupuesto para el adecuado
desempeo de su misin, desde luego, con autonoma
tcnica para dictar sus resoluciones.
Sin embargo, despus de haber transcurrido ms de
tres aos desde su creacin y ante diversas deficiencias
en las funciones recaudatorias, el Ejecutivo Federal y diversos partidos polticos han presentado desde el 2001
mltiples iniciativas que proponen importantes modificaciones a la Ley del SAT, con el fin de reformar sus objetivos, su composicin interna, as como sus atribuciones.
Finalmente, la Comisin de Hacienda de la Cmara de
Diputados retom tales iniciativas y formul un dictamen
que fue sometido al pleno de la Cmara de Diputados y
aprobado en lo general.
A continuacin, se comentarn los principales antecedentes que auxiliaron a la Comisin de Hacienda para la
formulacin de un solo dictamen de reformas, adiciones
y derogaciones a la Ley del SAT, y se abordarn los principales cambios de dicho dictamen, mismos que fueron
aprobados, recientemente por la Cmara de Diputados.
Antecedentes
1.
El 5 de abril de 2001, el Ejecutivo Federal someti a

consideracin del Congreso de la Unin la iniciativa
de Decreto que reforma, adiciona y deroga diversas disposiciones fiscales, misma que fue turnada
a la Comisin de Hacienda y Crdito Pblico para su

estudio y dictamen.
En virtud de que el Ejecutivo Federal propona una
amplia reforma fiscal, que abarcaba la propuesta de
una nueva Ley del Impuesto sobre la Renta, entre
otras, la comisin consider conveniente que el estudio de sta se hiciera por separado. Con base en
ello, gran parte del contenido de las reformas fueron
dictaminadas y aprobadas en diciembre de 2001,
quedando pendientes las reformas al Cdigo Fiscal
de la Federacin, Ley del Impuesto al Valor Agregado y Ley del SAT.
En sntesis, la iniciativa que present el Ejecutivo Federal propona los cambios generales siguientes:
a) Otorgarle al SAT facultades para que pueda proponer la poltica en las materias de ingresos federales y de diseo de instrumentos legales de coordinacin fiscal con las entidades federativas, as
como realizar las acciones para su aplicacin,
quedando comprendidas dentro de la poltica de
ingresos, las de carcter fiscal y aduanera, de estmulos fiscales, referente a productos y aprovechamientos, as como la de precios y tarifas de la
Federacin;
b) Incorporar como una de sus funciones sustantivas, la responsabilidad de administrar el sistema
de informacin fiscal y aduanera, as como del
control estadstico en estas materias; y por ende,
ser el rgano encargado de elaborar los informes que en materia de recaudacin federal se
deben rendir al Congreso de la Unin;
c) Con el fin de cumplir, de mejor manera con las
funciones asignadas, el Ejecutivo Federal consi1a. decena Diciembre-2002
D1
Jurdico-Fiscal
der conveniente que una parte de las multas fiscales y aduaneras, efectivamente cobradas, se
pudieran afectar para que el SAT estuviera en posibilidades de constituir un fondo destinado a la
capacitacin y estmulo de la productividad de
los servidores pblicos que se dedican a estas
actividades; y
d) Por ltimo, que la administracin tributaria asumiera ante los particulares la responsabilidad por
los daos y perjuicios que llegaran a causar sus
servidores pblicos, con motivo del ejercicio de
las atribuciones que les corresponda, sin que en
forma alguna se releve a stos de las responsabilidades administrativas, laborales o penales que
les son aplicables con motivo de su actuacin.
2.
Aunado a la propuesta del Ejecutivo Federal, el grupo parlamentario del Partido de la Revolucin Democrtica present una iniciativa de reformas a la
Ley del SAT, la cual centra su atencin en dos puntos fundamentales:
a) El primero seala la necesidad de contar con un
sistema nico de informacin hacendaria con
datos oportunos y completos sobre uso y destino de los recursos pblicos, as como de las polticas y sus programas; y
b) El segundo, se refiere a la construccin de un esquema que permita el control, la fiscalizacin y
evaluacin del gasto de los tres rdenes de gobierno, incorporando aspectos cualitativos, as
como el cumplimiento de metas.
De acuerdo con lo anterior, se propone que el
SAT debe enfocarse principalmente a mejorar su
eficiencia recaudatoria, lo cual se lograr fortaleciendo su autonoma de gestin y eliminando
sus facultades discrecionales, para lo cual no
ser el Ejecutivo Federal o el secretario de la
SHCP, quienes nombren al presidente del SAT,
sino el Congreso de la Unin, que adems lo
har por un trmino de seis aos.
Finalmente, se propone que el SAT no tenga la
facultad de interpretacin de la norma fiscal, ya
que dicha prctica se presta a disposiciones discrecionales que perjudican a los contribuyentes
en diversas formas.
3.
D2
Por ltimo, el grupo parlamentario del Partido Revolucionario Institucional tambin present una amPrctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial
plia iniciativa de reformas al SAT, en la que se proponen los cambios siguientes:

a) Reforzar el objetivo primordial del SAT, al ampliar
y precisar varios elementos que hoy da estn ausentes o no son suficientemente destacados,
tales como el mandato de aplicar la legislacin
fiscal y aduanera, facilitar y modernizar el cumplimiento de las obligaciones fiscales, as como generar y proporcionar informacin suficiente para
disear y evaluar la poltica fiscal;
b) Confirma que la poltica de administracin tributaria y aduanera debe continuar recayendo en la
SHCP, pero el SAT debe constituirse en un instrumento valioso para su diseo. En tal sentido,
propone que ste se convierta en el rgano responsable de generar y administrar los datos que
alimentan el sistema de informacin bsica fiscal
y aduanera;
c) Propone cambios interesantes en materia de la integracin y funcionamiento de la junta de gobierno
del SAT, en cuanto a que elimina los conflictos de
inters e incorpora las figuras de consejero independiente y la participacin de dos representantes de los secretarios de finanzas estatales o su
equivalente;
d) El nombramiento del presidente del SAT sea hecho por el Senado de la Repblica, a partir de
una terna que proponga el Ejecutivo Federal, a
travs de la SHCP. Asimismo, se fija un plazo de
cuatro aos del encargo; y
e) Se propone la incorporacin de un nuevo ttulo y
dos captulos orientados a promover la transparencia en la informacin tributaria y aduanera, y
la eficiencia en la recaudacin y la fiscalizacin,
siendo la informacin derivada de estas funciones, fundamental para el diseo y la evaluacin
de la poltica fiscal, as como para el trabajo propio de los legisladores y de los interesados en el
tema.
Despus de ms de un ao en que se present por parte
del Ejecutivo Federal la iniciativa antes mencionada, la
Comisin de Hacienda finalmente resolvi que tocaba
turno en el presente periodo ordinario de sesiones del
Congreso de la Unin, abordar lo relativo a diversas reformas, adiciones y derogaciones de la Ley del SAT, propuestas no slo por el Ejecutivo sino tambin por las
bancadas de los partidos polticos, mismas que fueron
sintetizadas con anterioridad. Con base en ello, formul
Jurdico-Fiscal
un dictamen mismo que fue sometido para su conocimiento ante el pleno de la Cmara de Diputados y aprobado el pasado 12 de noviembre, turnndose para su conocimiento y aprobacin ante la Cmara de Senadores.
A continuacin, se comentarn los principales cambios
que fueron aprobados en la Cmara de Diputados y que
seguramente sern aprobados en el Senado para su
posterior publicacin en el rgano oficial.
Reformas aprobadas
Modificacin al objeto del SAT
Se aprueban reformas al artculo 2o. de la Ley del SAT a
fin de institucionalizar formalmente, en su marco normativo, la misin de aplicar la legislacin fiscal y aduanera,
para que las personas contribuyan al gasto pblico;
fiscalizar a los contribuyentes e incentivar y facilitar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias; as como
generar y proporcionar la informacin necesaria para el
diseo y evaluacin de la poltica tributaria.
Destino de las multas
La Cmara de Diputados no aprob la propuesta del Ejecutivo Federal de reformar la fraccin III del artculo 5o.
de la Ley del SAT para establecer que ste contar, adems de los ingresos que obtenga por la prestacin de
servicios y los gastos de ejecucin, con las multas efectivamente pagadas por infracciones a las disposiciones
fiscales y aduaneras, ya que los diputados consideraron
que no era conveniente establecer un destino especfico
a dichas multas.
Facultades en materia de poltica de ingresos
De igual forma, los diputados tampoco aprobaron la propuesta del Ejecutivo Federal de otorgarle al SAT las facultades en materia de poltica de ingresos que comprenden las materias fiscal, aduanera e internacional; la
de estmulos fiscales; la de productos, aprovechamientos, precios y tarifas de la Federacin; entre otras, toda
vez que el motivo principal por el que se cre el SAT en
1997, fue precisamente el de separar las funciones operativas de las polticas y estrategias de los ingresos.
Tampoco consideraron procedente las dos iniciativas
que presentan los legisladores en el sentido de sealar
que el SAT ser el rgano responsable de generar y suministrar los datos que alimenten el sistema, que sea el
D4
sustento para el diseo y evaluacin de la poltica tributaria y de la elaboracin de los informes que sobre la materia el Ejecutivo debe rendir al Congreso de la Unin.
Facultades en materia de investigacin derivada

de convenios internacionales
Con el fin de reforzar las facultades del SAT en materia de
investigacin derivada del cumplimiento de los acuerdos
y convenios internacionales, de los cuales Mxico es
parte, se aprueban diversas adiciones para que el SAT
pueda reunir la informacin no slo de los contribuyentes sino de terceros con ellos relacionados y pueda allegarse la informacin necesaria para determinar el origen
de los ingresos de los contribuyentes; y en su caso, el
cumplimiento correcto de sus obligaciones fiscales.
Facultades en materia de marbetes o precintos
La Ley del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios, seala la obligacin a los contribuyentes de adherir
marbetes o precintos a los envases y recipientes que
contengan bebidas alcohlicas, los cuales son considerados un signo distintivo de control que tiene por objeto
verificar el cumplimiento de las obligaciones a cargo de
los contribuyentes.
Sin embargo, la ley vigente no otorga expresamente a dicho rgano la facultad para emitir los marbetes y precintos que deben adherir los contribuyentes. Por ello, los
diputados aprobaron una adicin al artculo 7o. de la ley
en comento, a fin de que el SAT est facultado para emitir
los marbetes que los contribuyentes deban utilizar cuando las leyes fiscales los obliguen.
Dacin en pago mediante obras artsticas
Se aprueba un mecanismo que debe aplicarse para la recaudacin del pago de los impuestos mediante la entrega de obras plsticas que realicen sus autores, as como
la obligacin del SAT de llevar el registro de dichos obras
y dar a conocer en su pgina de Internet aquellas que forman parte del patrimonio artstico de la Nacin.
De esta forma, se establece un comit formado por expertos en artes plsticas y por un representante del SAT
y otro del Consejo Nacional para la Cultura y las Artes. Dicho comit seleccionar las obras en tanto sean representativas de la obra del autor y tambin sea realizada en
los ltimos tres aos.
Jurdico-Fiscal
Asimismo, se establece que las entidades federativas y
los municipios, en su caso, participarn en una tercera
parte del total de las obras aceptadas a condicin de que
cuenten con una pinacoteca abierta al pblico en general, de tal forma que las obras pertenecientes al patrimonio artstico de la Nacin puedan ser disfrutadas y conocidas por los mexicanos.
Como medida adicional al esquema de recaudacin del
pago de los impuestos, mediante la entrega de obras
plsticas que realicen sus autores, se establece que
cuando un artista decida donar una parte de su obra
plstica a un museo abierto al pblico en general, establecido en Mxico, y dichas obras donadas representen,
por lo menos el 500% del pago que por el impuesto sobre la renta le correspondi en el ao inmediato anterior
al en que hizo la donacin, quedar liberado del pago
del impuesto por ese ao y los dos siguientes.
Programa de mejora continua

Con el propsito de elevar la eficiencia de operacin del
SAT, se establecer un programa anual de carcter institucional de mejora continua, que deber contener indicadores de desempeo para medir lo siguiente:
1.
El aumento en la recaudacin por mejoras en la administracin tributaria.
2.
El incremento en la recaudacin por aumentos en la

base de contribuyentes.
3.
El aumento en la recaudacin por combate a la evasin de impuestos.
4.
El incremento en la recaudacin por una mejor percepcin de la efectividad del SAT, por parte de los
contribuyentes.
5.
La disminucin del costo de operacin por peso recaudado.
6.
La reduccin del costo de cumplimiento de obligaciones, por parte de los contribuyentes.
7.
La disminucin del tiempo de cumplimiento de obligaciones por parte de los contribuyentes.
Cambio a la denominacin del presidente del SAT

En virtud de que el SAT es un rgano eminentemente
tcnico y operativo, los diputados consideraron inadecuada la denominacin actual de presidente del SAT,
por lo que se aprob un cambio a su denominacin para
ser jefe del SAT. Asimismo, se seala mediante un
artculo tercero transitorio que cuando la ley en estudio
haga referencia al presidente del SAT, se entender
como el jefe del SAT.
Integracin de la junta de gobierno del SAT
Actualmente todos los miembros de la junta de gobierno
del SAT son funcionarios de la SHCP o del mismo servicio tributario. Esta situacin, a juicio de los integrantes
de la Cmara de Diputados, impide una autntica rendicin de cuentas que genere los incentivos adecuados
para promover mayor eficiencia en la recaudacin y fiscalizacin.
Por ello, se aprueba una reforma a la fraccin I del artculo 9 para establecer que la SHCP designar tres consejeros seleccionados de entre los empleados superiores de
hacienda. Igualmente, se determina que en la integracin de la junta del SAT, se incluya la figura de consejero
independiente designado por el Senado, con base en
una terna propuesta por el Ejecutivo Federal, que cuente
con amplia experiencia en la administracin tributaria, al
cual no se le considerar servidor pblico y a dos representantes de los secretarios de finanzas estatales o su
equivalente.
D6
Remocin del jefe del SAT

Con el objetivo de impulsar un sistema de rendicin de
cuentas que genere una mayor eficiencia y efectividad
en la administracin tributaria, se aprobaron una serie de
casos en que se podr proponer al presidente de la Repblica el relevar de su cargo al jefe del SAT, incluidas
las ausencias provisionales, as como el incumplimiento
de las metas e indicadores de desempeo durante dos
ejercicios consecutivos.
Impedimento de tratar asuntos individuales
directamente con particulares
Para garantizar la autonoma tcnica, as como la transparencia en la gestin del SAT, la Cmara de Diputados
aprob una serie de adiciones que prohben a los funcionarios superiores, a los administradores locales y a los
dems funcionarios de nivel jerrquico equivalente, tratar asuntos individuales directamente con los particulares y sus representantes, salvo cuando se denuncien hechos de corrupcin y en los casos de asistencia al
contribuyente, en que los particulares podrn presentar
todo tipo de quejas y recibir la orientacin necesaria para
realizar sus trmites.
Jurdico-Fiscal
Facultad discrecional para abstenerse de ejercer
facultades de comprobacin por crditos fiscales
que no exceden las 3,500 Udis
Con objeto de que el SAT haga eficientes los recursos humanos y financieros que destina para ejercer sus actos de
fiscalizacin, se otorga al SAT la facultad de abstenerse,
apreciando las circunstancias del caso, de llevar a cabo la
determinacin de contribuciones y sus accesorios, as
como la imposicin de sanciones por infracciones descubiertas con motivo del ejercicio de sus facultades de comprobacin, cuando el monto total de los crditos fiscales
no exceda del equivalente en moneda nacional a 3,500
unidades de inversin (Udis), siempre que se cumplan
ciertas condiciones entre las cuales estn el que el contribuyente, no se beneficie dos veces con esta excepcin,
que las contribuciones no correspondan a errores u omisiones graves, y que los contribuyentes beneficiados reciban un apercibimiento por escrito.
Obligaciones en materia de informacin
El pleno de la Cmara de Diputados aprob adicionar a
la ley en estudio un ttulo quinto denominado De la informacin, transparencia y evaluacin de la eficiencia recaudatoria y de fiscalizacin, el cual est conformado
por dos captulos: De la informacin y transparencia y
De la evaluacin de la eficiencia recaudatoria y de fiscalizacin y un total de siete y seis artculos, cada uno.
Responsabilidad del SAT ante los daos

y perjuicios causados a los particulares
En la iniciativa presentada por el Ejecutivo Federal se
propone que el SAT asuma la responsabilidad ante los
particulares por los daos y perjuicios que lleguen a causar sus servidores pblicos con motivo del ejercicio de
sus atribuciones, sin que en forma alguna se releve a
dichos servidores de las responsabilidades administrativas, laborales o penales que les correspondan por su
actuacin.
Al respecto, los diputados consideraron conveniente y
de importancia aprobar la citada propuesta, toda vez
que sta tiene por objeto reforzar la responsabilidad que
el Estado tiene en el ejercicio de sus atribuciones, sin
perder de vista que los funcionarios pblicos que incurran en responsabilidad, en ningn momento, seran relevados de la misma. Adems, cabe sealar que dicha
propuesta resulta congruente con la prctica mundial.
Sin embargo, los legisladores tambin consideraron prudente hacer algunos cambios, a fin de otorgar una mayor
certeza jurdica a los contribuyentes respecto de la responsabilidad por los daos y perjuicios que cause el
SAT, mediante la actuacin de los servidores pblicos.
Dentro de este nuevo y trascendental sistema de responsabilidad, podemos destacar lo siguiente:
1.
En primer lugar, mediante un nuevo artculo 21, se establece la obligacin de presentar un programa de mejora
continua para el SAT, cuyas metas servirn para evaluar
las acciones de recaudacin y de fiscalizacin y cuyo
cumplimiento tendr amplios beneficios tanto para la recaudacin como para el contribuyente.
De igual manera, se establece tambin en los nuevos artculos 22 al 27 la informacin sobre resultados de las acciones de recaudacin y fiscalizacin que el SAT deber
proporcionar a la SHCP con el objeto de que sta, a su
vez, informe mensual y trimestralmente al Congreso de
la Unin en los trminos que dispone la legislacin aplicable o, en su caso, al presentar la iniciativa de Ley de Ingresos de la Federacin y el Proyecto de Presupuesto de
Egresos de la Federacin.
En este caso, se incluyen nuevos aspectos relativos al
nivel de recaudacin por impuesto con una desagregacin mayor a la tradicional, informacin regional, atencin a los contribuyentes, costos de la recaudacin, acciones de auditora, estmulos fiscales y el desempeo
en diversos rubros de la administracin tributaria.
El SAT ser responsable objetivamente del pago de

los daos y perjuicios causados por sus servidores
pblicos con motivo del ejercicio de las atribuciones
que les correspondan.
Esta responsabilidad objetiva no exime de la responsabilidad subjetiva que recae precisamente en
los servidores pblicos que hubieran realizado la
conducta que origin los daos y perjuicios, de tal
forma que se les aplicarn las sanciones administrativas que procedan en trminos de la Ley Federal de
Responsabilidades de los Servidores Pblicos, as
como de las penales y laborales que, en su caso, se
deban imponer.
2.
El cumplimiento de la responsabilidad del SAT ser

exigible ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa, en sustitucin de las acciones que
los particulares puedan ejercer de acuerdo con las
disposiciones del derecho federal comn.
El contribuyente que solicite una indemnizacin probar, entre los hechos de los que deriva su derecho,
la lesin, la accin u omisin del SAT y la relacin de
causalidad entre ambos; asimismo, deber probar la
realidad y el monto de los daos y perjuicios.
D7
Jurdico-Fiscal
En la misma demanda en que se controvierte una resolucin o en una por separado, se podr solicitar la
indemnizacin. En relacin con la documentacin
que se debe acompaar a la demanda, en los casos
de responsabilidad, el contribuyente no estar obligado a adjuntar el documento en que conste el acto
impugnado, la copia en la que obre el sello de recepcin de la instancia no resuelta por la autoridad
ni en su caso el contrato administrativo.
3.
Las sentencias que dicte el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa en materia de responsabilidad, debern, en su caso, declarar el derecho a
la indemnizacin, determinar el monto de los daos
y perjuicios y condenar al SAT a su pago.
Cuando no se haya probado el monto de los daos
y perjuicios, la sentencia podr limitarse a declarar
el derecho a la indemnizacin; en este caso, el contribuyente deber promover incidente ante la Sala
del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa en la que originalmente impugn, pidiendo la liquidacin de los daos y perjuicios, una vez que
tenga los elementos necesarios para determinarlos.
D8
4.
El SAT deber indemnizar al particular afectado por

el importe de los gastos y perjuicios en que incurri,
cuando la unidad administrativa de dicho rgano
cometa falta grave al dictar la resolucin impugnada
y no se allane al contestar la demanda en el concepto de impugnacin de que se trate. Para estos efectos, slo se considera falta grave cuando la resolucin impugnada:
a) Se anule por ausencia de fundamentacin o de
motivacin, en cuanto al fondo o a la competencia;
b) Sea contraria a una jurisprudencia de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin en materia de
legalidad. Si la jurisprudencia se publica con
posterioridad a la contestacin no hay falta grave; y
c) Se anule por desvo de poder.
Entra en vigor
Se aprueba que las reformas, adiciones y derogaciones
a la Ley del SAT entren en vigor el 1o. de enero de 2003.

Practica Fiscal 310

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E

Organo informativo de estudio y anlisis

NUMERO 310 1A. DECENA DICIEMBRE 2002

del ejercicio fiscal 2002

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