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BOGOTA COLOMBIA
2007
FICHA TECNICA
Nombre del curso:
Palabras clave:
Institucin:
Ciudad
Autor del Protocolo:
Ao:
Unidad acadmica
Campo de formacin:
rea del conocimiento:
Crditos acadmicos:
Tipo de curso:
Competencia general
De aprendizaje:
Metodologa de la oferta:
Formato de circulacin:
Denominacin de las
unidades didcticas:
2. INTRODUCCION
El mundo dentro del cual nos ha tocado vivir; constituye una realidad cada vez
ms integrada y globalizada, lo que en el terreno econmico obliga a los sujetos
y unidades econmicas a estar ms informados en cada momento de lo que
sucede, o lo que se hace, en los restantes lugares del orbe internacional. Es un
hecho que la informacin es poder, y que si no se dispone de un mnimo de
informacin detallada y actual sobre el, entorno, se contrae un alto riesgo de
quedar obsoleto, y no poder as sobrevivir en este dinmico y turbulento mundo
de las empresas y los negocios.
En este contexto toma especial relevancia la Contabilidad, como sistema de
informacin interna que puede servir de eficaz instrumento o de brjula para
poder navegar con menor riesgo de ir a la deriva en este apasionante mar de la
competitividad, tanto nacional como internacional.
Hoy da las empresas, al menos las de cierta dimensin, no van a poder ser
competitivas si no poseen una radiografa permanente de su organismo
econmico, de cmo se encuentran sus rganos o centros, de su nivel de
circulacin o de realizaciones, o de la eficacia o la eficiencia de aquello que
estn haciendo, y todo ello en tiempo real, de forma que en trminos propios, y
en comparacin con el mercado y empresas del entorno, puedan tomar
decisiones que les permitan optimizar y avanzar en este desafo constante que
supone mejorar su nivel de competitividad.
Es muy importante, en este sentido, que se puedan mejorar las prcticas y el
desarrollo de la contabilidad en las empresas.
La contabilidad se ocupa de proporcionar informacin a: Dueos, instituciones
financieras, proveedores, al Estado para presupuestar su recaudacin de
impuestos y el acopio de informacin con fines estadsticos. Sin embargo, su
primordial objetivo es suministrar informacin razonada, con base en registros
tcnicos, de las operaciones realizadas por un ente, es decir, de conseguir una
radiografa cada vez ms integral, y con mayor resolucin o nivel de detalle, del
mundo interno de las empresas; ello contribuye a que, conocindose mejor, las
empresas podrn aprovechar mejor sus recursos, y actuar as ms
ptimamente.
3. JUSTIFICACIN
La contabilidad le permite a los estudiantes tener claro que la finalidad de sta es
la de servir de fuente de informacin, a travs de la cual se nutren y obtienen la
informacin bsica para el anlisis de los entes econmicos y del comportamiento
de la economa.
La contabilidad se remonta desde tiempos muy antiguos, cuando el hombre se ve
obligado a llevar registros y controles de sus propiedades porque su memoria no
bastaba para guardar la informacin requerida. Se ha demostrado a travs de
diversos historiadores que en pocas como la egipcia o romana, se empleaban
tcnicas contables que se derivaban del intercambio comercial.
La contabilidad es una tcnica que se ocupa de registrar, clasificar y resumir las
operaciones mercantiles de un negocio con el fin de interpretar sus resultados. Por
consiguiente, los gerentes o directores a travs de la contabilidad podrn
orientarse sobre el curso que siguen sus negocios mediante datos contables y
estadsticos. Estos datos permiten conocer la estabilidad y solvencia de la
compaa, la corriente de cobros y pagos, las tendencias de las ventas, costos y
gastos generales, entre otros. De manera que se pueda conocer la capacidad
financiera de la empresa.
El conocer la estructura financiera de la empresa, sus diferentes componentes le
permitir y brindar una mayor oportunidad en la toma de decisiones que deba
tomar en su ejercicio profesional.
El curso acadmico brinda el conocimiento de los conceptos bsicos contables,
para facilitar su formacin y manejo de los entes econmicos, permitiendo
conocer el aspecto normativo que regula el ejercicio financiero, mostrando otros
factores incidentes en las decisiones comerciales.
Tendr el concepto de las cuentas, su forma de afectarse, su presentacin en los
estados financieros, conocer para que sirven cual es la finalidad de estos.
Actualmente, dentro de lo que son los sistemas de informacin empresarial, la
contabilidad se erige como uno de los sistemas ms notables y eficaces para dar a
conocer los diversos mbitos de la informacin de las unidades de produccin o
empresas. El concepto ha evolucionado sobremanera, de forma que cada vez es
mayor el grado de especializacin de sta disciplina dentro del entorno
empresarial.
La contabilidad es de gran importancia porque todas las empresas tienen la
necesidad de llevar un control de sus negociaciones mercantiles y financieras. As
obtendr mayor productividad y aprovechamiento de su patrimonio. Por otra parte,
los servicios aportados por la contabilidad son imprescindibles para obtener
informacin de carcter legal.
4. INTENCIONALIDADES FORMATIVAS
PROPSITOS
Orientar al estudiante en el proceso de autoaprendizaje del saber contable, para el
ordenamiento e interpretacin razonable y acertada de los hechos econmicos
que se realizan en el ente econmico, articulando con la reglamentacin legal para
el ejercicio de la contabilidad.
Facilitar en el estudiante el conocimiento de la metodologa y utilidad de la
construccin e interpretacin de los estados financieros bsicos para su utilizacin
como herramienta para la toma de decisiones gerenciales
OBJETIVOS
Unidad 1
o Identificar las diferencias y semejanzas de las sociedades comerciales
comparando sus caractersticas.
o Reconocer la importancia de la informacin contable para el desarrollo de
los propsitos empresariales
o Conocer y aplicar el concepto, clasificacin y naturaleza de las cuentas.
o Identificar las normas legales que reglamentan el ejercicio de aplicacin de
la Contabilidad.
Unidad 2
o Conocer y aplicar el plan nico de cuentas como herramienta fundamental
para el ordenamiento uniforme de la informacin contable.
o Identificar y aplicar el concepto de partida doble, para el registro de la
informacin contable.
o Comprender y aplicar el concepto de ecuacin contable, para entender la
estructura financiera de la empresa.
Unidad 3
o Desarrollo de habilidades para el manejo y control de los inventarios,
utilizando los diferentes sistemas y mtodos de valuacin de inventarios.
o Conocer el concepto y registro de las obligaciones laborales en los entes
econmicos.
o Identificar los libros principales y auxiliares, que deben utilizar quienes
llevan contabilidad con carcter probatorio, y la construccin de los
Unidad 4
o Comprender y aplicar el registro de la informacin contable en los libros de
contabilidad principales y auxiliares.
o Desarrollar habilidades para entender la importancia y realizacin de la hoja
de trabajo y los diferentes tipos de ajustes que se presentan en la empresa.
Unidad 5
o Desarrollar habilidades para la construccin e interpretacin de los estados
financieros bsicos, para orientar el proceso de toma de decisiones que
afecten los objetivos empresariales.
o Comprender y aplicar el concepto de ciclo contable, mediante el proceso de
registro ordenado y sistemtico de los hechos econmicos, hasta la
adecuada presentacin de los estados financieros.
5. UNIDADES DIDACTICAS
UNIDAD
1
La empresa
contabilidad
CAPITULO
LECCIN
la 1. La empresa y su 1. La empresa y su
clasificacin
clasificacin
2.
Las
sociedades
comerciales
3. La contabilidad en la
empresa
y
los
comerciantes
2. La cuenta y sus 4. Concepto de cuenta
propiedades
5. Clasificacin de las
cuentas
6. Naturaleza de las
cuentas
3.
Principios
de 7. Definicin y estructura
contabilidad
8. Objetivos y cualidades
de
la
informacin
contable
9. Normas bsicas
4. Plan nico de 10.
Definicin
y
Cuentas
para estructura
Comerciantes
11. Catalogo de cuentas
12. Descripciones y
dinmicas
5. La partida doble
13. Concepto de Partida
doble
14. Registros Contables
Plan nico de cuentas,
simples
la partida doble y la
15. Registros contables
ecuacin contable
compuestos
6.
La
ecuacin 16. Concepto de
contable
ecuacin contable
17. Como afectan las
transacciones
econmicas el equilibrio
de la ecuacin contable
18. Ejercicios de
aplicacin
y
Inventarios
de 7.
control
mercancas,
inventarios
obligaciones laborales, mercancas
soportes y libros de
contabilidad
de 19. Concepto de
de inventarios
20. Sistemas de
inventarios
21. Mtodos de
valuacin de inventarios
8.
Obligaciones 22. Concepto salarios,
laborales
aportes patronales y
prestaciones sociales
por pagar
23. El contrato de
trabajo
24. Liquidacin y
contabilizacin de la
nmina y las
prestaciones sociales
9. soportes y libros de 25. Definicin y clases
contabilidad
de soportes
26. Aspectos legales de
los libros de contabilidad
27. Libros principales y
libros auxiliares,
descripcin.
Registro en los libros 10. Registro en libros 28. Libros auxiliares y
de contabilidad, ajustes de contabilidad
libro de inventarios y
y hoja de trabajo
balances
29. Libro diario
columnario
30. Libro mayor y
balances
11. Ajustes
31. Concepto de ajustes
32. Clasificacin de los
ajustes
33. Comprobante de
ajustes y ejercicio de
aplicacin
34. Proceso de
12. Hoja de trabajo
elaboracin, balance de
prueba y ajustes
35.Balance ajustado
estado de p y g
36. Asientos de cierre y
Balance general
Estados financieros
13.
Estados 37. Concepto de
Balance
general, financieros,
balance Balance general
6. CONTEXTO TEORICO
La contabilidad es una herramienta de vital importancia para todo tipo de
empresa ya sea de servicios comerciales o de manufactura. Elaboramos la
nmina, recopilamos la informacin para elaborar los Estados Financieros para
el mundo interno y el mundo externo del ente Econmico.
La contabilidad es un conjunto de teoras, conceptos y tcnicas, en virtud de las
cules se procesan los Estados Financieros con el fin de presentarlos como
informacin para la comparacin de informes de planeacin control y toma de
decisiones, ya sea de mes a mes o de ao a ao. Es una herramienta que
reconoce, registra e interpreta las diversas actividades econmicas de la
empresa. Se debe tener muy presente la normatividad.
El desarrollo de las nuevas TICs han permitido un mejor manejo de toda la
informacin contable, logrando disminuir significativamente el tiempo que
utilizamos en forma manual.
La contabilidad en los distintos pases, en los que diversos pueblos, razas y
culturas comparten unas races, una historia, y lo que es ms importante, un
necesario futuro comn en muchos mbitos, entre ellos el de la informacin
contable de las empresas.
UNIDAD I
La empresa y la contabilidad
Capitulo 1
La empresa y su clasificacin
Agropecuarias
Mineras
Industriales
Comerciales
De servicios
Segn su tamao
Pequea empresa
Mediana empresa
Gran empresa
Privadas
Oficiales
De economa mixta
Unidad 1
La empresa y la contabilidad
Capitulo 2
La cuenta y sus propiedades
4. Saldo
de
Crditos
70.000
acreditar
70.000
20.000
10.000
70.000
Movimiento crdito
Crditos
80.000
60.000
140.000
50.000
Saldo dbito
50.000
40.000
90.000
4.4 Saldo crdito: Una cuenta tiene saldo crdito cuando la suma de los crditos
debitos es mayor que la suma de los debitos.
CUENTA
Debitos
20.000
50.000
70.000
Saldo crdito
Crditos
90.000
70.000
160.000
90.000
determinado.
De acuerdo con su naturaleza, las cuentas se clasifican en reales o de balance,
nominales o de resultados, y de orden o de memorando.
CUENTAS
Reales
Nominales
Cuentas de
Orden
Activo
Ingresos
Deudoras
Pasivo
Gastos
Acreedoras
Patrimonio
Costo
Cuentas reales o de balance: Estas cuentas representan valores tangibles como las
propiedades y las deudas; forman parte del balance de una empresa. Las cuentas
reales pueden ser del Activo, el Pasivo o el Patrimonio.
Activo: Representan los bienes y derechos apreciables en dinero, de propiedad de la
empresa. Se entiende por bienes, entre otros, el dinero en caja o en bancos, las
mercancas, los muebles y los vehculos; por derechos, las cuentas por cobrar y los
crditos a su favor.
Caractersticas: el Activo se caracteriza por:
- Estar en capacidad de generar beneficio o servicios.
- Estar bajo el control de la empresa.
- Generar derechos.
Algunas de las cuentas que conforman la clase del activo son: Caja, Bancos,
inventarios, deudores, Terrenos, entre otras.
Pasivo: Representa las obligaciones contradas, con terceros, por la empresa. Las
cuales deben ser pagadas en el futuro.
Caractersticas: el pasivo se caracteriza por que:
La
obligacin
tiene
que
haberse
causado,
lo
cual
implica el deber de hacer el pago
- Existe una deuda con un beneficiario cierto.
A la clase de cuentas de Pasivo pertenecen: Obligaciones financieras con bancos
Nacionales, Proveedores Nacionales, Salarios por Pagar, entre otras.
Patrimonio: Es el valor que resulta de obtener la diferencia entre el Activo y el Pasivo.
Representa los aportes del dueo o dueos para constituir la empresa, y adems
incluye las utilidades y reservas. Este grupo constituye un Pasivo interno a favor de los
dueos de la empresa.
Caractersticas: el Patrimonio se caracteriza por que:
- Est constituido por el aporte inicial y el aporte
adicional de los dueos de la
empresa.
- Se incrementa con las utilidades y se disminuye con las prdidas del ejercicio
contable.
Cuentas nominales, de resultado o transitorias
Las cuentas nominales son llamadas tambin de resultado, porque al final de un
ejercicio contable permiten conocer las utilidades o perdidas, con base en el
comportamiento de los costos y gastos; son transitorias porque se cancelan al cierre
del periodo contable.
Comprende las cuentas de Ingresos, Gastos, Costo de Ventas, y Costo de Produccin
o de Operacin.
Ingresos: Son los valores que recibe la empresa cuando realiza una venta o presta un
servicio con el fin de obtener una ganancia.
Gastos: Una empresa debe efectuar pagos por servicios y elementos necesarios para
su buen funcionamiento; esto constituye un gasto o una prdida, porque esos valores
no son recuperables. Ejemplos: el pago de sueldos, arrendamientos, servicios pblicos
y otros.
Costo de Produccin o de Operacin
Agrupa el conjunto de cuentas
que representa las erogaciones asociadas con la
produccin de bienes, o la prestacin de servicios, de los cuales el ente
econmico obtiene sus ingresos.
El movimiento de estas cuentas se registra en forma similar a las cuentas de costo de
ventas.
Cuentas de orden: Agrupa los valores que reflejan hechos o circunstancias que
pueden llegar a efectuar la estructura financiera de la empresa, as como las cuentas
que sirven para efectos de control interno o informacin general, adems las que se
utilizan para conciliar las diferencias entre los registros contables de la empresa y las
declaraciones tributarias.
Cuentas de orden deudoras: Los dineros, documentos y bienes que conforman el
grupo de cuentas de orden deudoras se manejan como las cuentas de Activo; por
tanto, su saldo es dbito. Ejemplo: Bienes y Valores Entregados en Custodia o en
Garanta.
Cuentas de orden acreedoras: Los bienes que se han recibido para custodia, manejo
o negociacin constituyen el grupo de cuentas de orden acreedoras; stas se manejan
como cuentas de Pasivo, por lo cual se saldo es crdito. Ejemplo: Bienes y Valores
Recibidos en Custodia o en Garanta.
movimiento en el Debe,
saldo es dbito.
Crditos
aqu disminuyen y
se cancelan
Crdito
18.500.000
18.500.000
CUENTAS DE PASIVO
Debito
Crdito
Aqu disminuyen
y se cancelan
Aqu empiezan
y aumentan
Saldo crdito
Ejemplo: La empresa tiene una obligacin con uno de sus proveedores de mercancas
por valor de $7.500.000. Este valor constituye el primer registro en el Haber de
Proveedores Nacionales; otra obligacin por valor de $9.000.000 representa un
aumento del saldo de la cuenta proveedores. Esto es, otro registro crdito que sumado
al anterior da un movimiento crdito por $16.500.000. Al cancelar la primera deuda, por
$7.500.000, se realiza un registro debito en la cuenta Proveedores por este valor,
constituye una disminucin del Pasivo.
Para calcular el saldo de la cuenta de Pasivo se establece la diferencia entre crditos y
dbitos, o sea:
Crditos $16.500.000 debitos $7.500.000 = crditos $9.000.000
Como son mayores los crditos el saldo es crdito.
PROVEEDORES NACIONALES
Debitos
Crditos
7.500.000
7.500.000
9.000.000
7.500.000
16.500.000
9.000.000
Saldo crdito
Crditos
+
30.000.000
20.000.000
28.000.000
25.000.000
103.000.000
83.000.000
Saldo crdito
20.000.000
Aqu
Crditos
+
empiezan
y aumentan
Saldo crdito
Ejemplo: se reciben $120.000.000 por concepto de ingresos por ventas. Este valor
se registra en los crditos porqu representan aumento de un una cuenta de
ingresos.
Ingresos por ventas de mercancas
Debitos
Crditos
120.000.000
120.000.000
Saldo crdito
6.5. Movimiento de las cuentas de gastos: estas cuentas empiezan y aumentan en
el Debito; disminuyen y se cancelan en el crdito. Su saldo es dbito.
CUENTAS DE GASTOS
Debitos
+
Aqu empiezan
Crditos
Aqu disminuyen
y aumentan
y se cancelan
Saldo dbito
Ejemplo: se pagan servicios pblicos del mes de mayo, as: energa $570.000, agua
$320.000 y telfono $560.000; estos valores se registran en el Debe, porque
representan aumento de gastos para la empresa.
Al sumar la columna del Debe se obtiene un saldo dbito por la suma de $1.450.000.
GASTOS SERVICIOS
Debitos
Crditos
570.000
320.000
560.000
1.450.000
Saldo dbito
Costos de Ventas: Representa el valor del costo de los artculos adquiridos para la
venta.
6.6. Movimiento de las Costos y de Ventas: estas cuentas empiezan y aumentan en
el Debito; disminuyen y se cancelan en el crdito; normalmente no se acreditan al final
del periodo para su cierre; su saldo es dbito.
CUENTAS DE COSTO DE VENTAS
Debitos
+
Aqu empiezan
y aumentan
Crditos
Aqu disminuyen
y se cancelan
Saldo dbito
Crditos
-
Unidad 1
La empresa y la contabilidad
Capitulo 3
Principios de contabilidad1
Unidad 2
Plan nico de cuentas, la partida doble y la ecuacin contable
Capitulo 4
Plan nico de Cuentas para Comerciantes
El primer dgito
Grupo
Cuenta
Subcuenta
Auxiliares
Activo
Clase 2
Pasivo
Clase 3
Patrimonio
Clase 4
Ingresos
Clase 5
Gastos
Clase 6
Costo de Ventas
Clase 7
Clase 8
Clase 9
Grupo
Cuenta
1 ACTIVO
Agrupa el conjunto de las cuentas que representan los bienes y derechos
tangibles e intangibles de propiedad del ente econmico, que en la medida de su
utilizacin, son fuente potencial de beneficios presentes o futuros. Comprende los
siguientes grupos: el Disponible, las Inversiones, los Deudores, los Inventarios,
las Propiedades, Planta y Equipo, los Intangibles, los Diferidos, los Otros Activos y
las Valorizaciones. Las cuentas que integran esta clase tendrn siempre saldo de
naturaleza dbito, con excepcin de las Provisiones, las Depreciaciones, el
Agotamiento y las Amortizaciones que sern deducidas, de manera separada, de
los correspondientes grupos de cuentas. Mensual o anualmente deben ajustarse
por inflacin de acuerdo con las normas.
Clase
Grupo
Cuenta
1 ACTIVO
11 DISPONIBLE
Comprende las cuentas que registran los recursos de liquidez inmediata total o
parcial con que cuenta el ente econmico y puede utilizar para fines generales o
especficos. Entre stos podemos mencionar la Caja, los depsitos en bancos y
otras entidades financieras.
Clase
1 ACTIVO
Grupo
11 DISPONIBLE
Cuenta
1105 CAJA
Por las entradas de dinero en efectivo y por los cheques recibidos por
cualquier concepto, en moneda nacional como en moneda extranjera.
Por los sobrantes en caja al efectuar arqueos.
Por el valor de la constitucin o incremento del fondo de caja menor.
Crditos
a. Por el valor de las consignaciones diarias en cuentas corrientes bancarias o
de ahorro.
b. Por faltantes en caja al efectuar arqueos.
c. Por la reduccin o cancelacin del monto del fondo de caja menor.
d. Por el valor de los pagos en efectivo, en los casos en que por necesidades del
ente econmico se requieran.
Clase
2 PASIVO
Grupo
Cuenta
Grupo
21 OBLIG. FINANC.
Cuenta
Grupo
21 OBLIG.
FINANC.
Cuenta
2105 BANCOS
NALES.
Grupo
Cuenta
3 PATRIMONIO
Agrupa las cuentas que representan el valor de comparar el Activo total menos el
Pasivo externo, producto de los recursos netos del ente econmico que han sido
suministrados por el propietario de lso mismos, ya sea directamente o como
consecuencia del giro ordinario de sus negocios. Comprende los Aportes de los
accionistas, socios o propietarios, Supervit, Reservas, Revalorizacin de
Patrimonio, Dividendos y Resultados de los ejercicios. Las cuentas deben
ajustarse de conformidad con las normas vigentes.
Clase
3 PATRIMONIO
Grupo
31 CAPITAL SOCIAL
Cuenta
Grupo
Clase
3 PATRIMONIO
31 CAPITAL
SOCIAL
Cuenta
3105 CAPIT.SUSC.Y
PAG.
Grupo
31 CAPITAL SOCIAL
Cuenta
3105 APORTES SOCIALES
Registra el valor de los aportes sociales realizados por los socios al momento de
constituir el ente econmico, respaldados por la escritura pblica de constitucin;
as como los incrementos posteriores efectuados mediante las escrituras de
reforma de estatutos correspondientes, previo el cumplimiento de los requisitos
Clase
Grupo
Cuenta
4. INGRESOS
Agrupa las cuentas que representan los beneficios operativos y financieros que
percibe el ente econmico, en el desarrollo del giro normal de su actividad
comercial en un ejercicio determinado. Mediante el sistema de causacin se
registrarn como beneficios realizados, y en consecuencia deben abonarse a las
cuentas de ingresos no causados y no recibidos. Se entiende causado un ingreso
cuando nace el derecho a exigir su pago, aunque no se haya hecho efectivo el
cobro.
Al final del ejercicio econmico las cuentas de ingresos se cancelarn con abono
al grupo 59, Ganancias y Prdidas.
Clase
4. INGRESOS
Grupo
Cuenta
41 OPERACIONALES
Grupo
4. INGRESOS
Cuenta
41 OPERACIONALES
Grupo
41 OPERACIONALES
Cuenta
4175 DEVOLUCIONES
EN VENTAS (DB)
Grupo
Cuenta
42 NO OPERACIONALES
Grupo
Cuenta
4. INGRESOS
42 NO OPERACIONALES
4210 FINANCIEROS
Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente econmico por concepto de
rendimientos de capital, a travs de actividades diferentes a las de su objeto
social principal.
Crditos
a. Por el valor de los intereses corrientes o de mora devengados.
b. Por el valor de la correccin monetaria de las cuentas de ahorro y depsitos a
trmino fijo en UPAC.
c. Por el valor de los rendimientos devengados por las inversiones.
Dbitos
a. Por la cancelacin de saldos al cierre de ejercicio.
Clase
Grupo
Cuenta
5 GASTOS
Agrupa las cuentas que representan los cargos operativos y financieros en que
incurre el ente econmico, en desarrollo del giro normal de su actividad en un
ejercicio econmico determinado, as como el valor del ajuste por inflacin.
Mediante el sistema de causacin se registrar, con cargo a las cuentas del
Estado de Resultados, los gastos causados pendientes de pago. Se entiende
causado un gasto cuando nace la obligacin de pagarlo, aunque no se haya
hecho efectivo el pago.
Al final del ejercicio econmico, las cuentas de gastos se cancelarn con cargo al
grupo 59, Ganancias y Prdidas.
Clase
5 GASTOS
Grupo
Cuenta
51 OPERACIONALES DE
ADMINISTRACION
objeto social principal del ente econmico, y registra, sobre la base de causacin,
las sumas o valores en que se incurre durante el ejercicio, directamente
relacionados con la gestin administrativa encaminada a la direccin, planeacin,
organizacin de las polticas establecidas para el desarrollo de la actividad
operativa del ente econmico, incluyendo bsicamente las incurridas en las reas
ejecutiva, financiera, comercial, legal y administrativa.
Las cuentas de este grupo deben ajustarse por inflacin, de conformidad con las
disposiciones legales vigent
Clase
5 GASTOS
Grupo
Cuenta
51 OPERACIONALES DE
ADMINISTRACION
Unidad 2
Plan nico de cuentas, la partida doble y la ecuacin contable
Capitulo 5
La partida doble
libros de contabilidad.
Registros contables simples: Solamente se afectan dos cuentas, una con un
registro en la columna de los debitos y la otra con un registro en la de los creditos.
Ejemplos de aplicacion: Consignacion en efectivo en la cuenta bancaria por valor
de $6.750.000.
Al al realizar la consignacion en la cuenta bancaria, se afecta la cuenta caja
disminuyendose con un registro en el credito, simultaneamente se afecta la cuenta
bancos aumentadose con un registro en el debito.
1105 CAJA
Debitos
1110 BANCOS
Crditos
6.750.000
Debitos
6.750.000
Crditos
Crditos
5.450.000
2205 PROVEEDORES
Debitos
Crditos
5.450.000
1110 Bancos
Debitos Crditos
7.200.000
Debito Crdito
Debitos Crditos
3.600.000
3.600.000
Cuentas
Maq y Equipos
Bancos
Cuentas por pagar
Debe
Haber
7.200.000
3.600.000
3.600.000
Cuentas
Compra mercancias
Iva por pagar desc
Proveedores
Debe
Haber
5.200.000
832.000
6.032.000
Cuentas
Bancos
Caja
Debe
Haber
500.000
500.000
2. Compra de mercancas
Compra de mercancas al contado por $9.300.000, valor cancelado con cheque
del Bancomercio.
Qu se compra?: mercancas
6205 DE MERCANCIAS
Cmo se paga el valor?: al contado, con cheque 1110 BANCOS
2408 IVA POR PAGAR
Cdigo
6205
2408
1110
Cuentas
Compra mercancias
Iva por pagar desc
Bancos
Debe
Haber
8.300.000
1.328.000
9.628.000
Cuentas
Compra mercancias
Iva por pagar desc
Proveedores
Debe
Haber
5.600.000
896.000
6.496.000
Cuentas
Caja
Iva por pagar
Comercio al por mayor
y por menor
Debe
Haber
9.164.000
1.264.000
7.900.000
Cuentas
Clientes
Iva por pagar
Comercio al por mayor
y por menor
Debe
Haber
5.336.000
736.000
4.600.000
Cuentas
Equipo de oficina
Cuentas por pagar
Debe
Haber
2.700.000
2.700.000
Cdigo
1365
1105
Cuentas
Cxc a trabajadores
Bancos
Debe
Haber
1.500.000
1.500.000
Cuentas
Bancos
Oblig Bancos Nacion
Debe
Haber
9.000.000
9.000.000
9. Abono de cliente
Un cliente abona $2.540.000 a la deuda por venta de mercancas a crdito. Gira
un cheque a favor de la empresa.
Qu tipo de pago es?: pago para abonar a factura de venta de mercancas
1305 CLIENTES
Cmo se recibe el pago?: con cheque, a favor de la empresa
1105 CAJA
Cdigo
1105
1305
Cuentas
Caja
Clientes
Debe
Haber
2.540.000
2.540.000
Cuentas
Oblig Bancos Nacion
Bancos
Debe
Haber
2.000.000
2.000.000
Cuentas
Proveedores
Bancos
1110 BANCOS
Debe
Haber
1.800.000
1.800.000
Cuentas
CAJA
TERRENOS
APORTES SOCIALES
Debe
9.000.000
9.500.000
Haber
18.500.000
13. Gastos
La empresa gira un cheque por $900.000, por concepto de arrendamiento de
oficinas por un mes.
Cal es el concepto del pago?: gasto de arrendamiento
ARRENDAMIENTOS
Cmo se paga?: con cheque
Cdigo
5120
1110
5120
1110 BANCOS
Cuentas
ARRENDAMIENTOS
BANCOS
Debe
900.000
Haber
900.000
Cuentas
Gastos financieros
Bancos
Debe
375.000
Haber
375.000
Cdigo
1705
1110
Cuentas
Gastos pag x anticip
Bancos
Debe
2.700.000
Haber
2.700.000
16. Ingresos
La empresa recibe $120.000, por concepto de arrendamiento de parqueadero.
Cmo Recibe al pago?: en efectivo
1105 CAJA
Por qu concepto recibe el pago?: arrendamientos
4220 INGRESOS NO
OPERACIONALES - ARRENDAMIENTOS
Cdigo
1105
4220
Cuentas
Caja
Ingresos no operac
Debe
120.000
Haber
120.000
Cuentas
Gastos servicios
Costos gastos x pag
Debe
570.000
Haber
570.000
Cuentas
Caja
Ingresos rec x antic
Debe
270.000
Haber
270.000
Unidad 2
Plan nico de cuentas, la partida doble y la ecuacin contable
Capitulo 6
La Ecuacin Contable
PASIVOS
Oblig financieras
20.000.000
Proveedores
14.000.000
Total pasivos
34.000.000
Total patrimonio
Patrimonio
=
Activo Pasivo
X
= 71.000.000 34.000.000
Patrimonio = 37.000.000
87.000.000+X=37.000.000+70.000.000
despejando: X=37.000.000+70.000.000-87.000.000
Activo corriente: X=20.000.000
75.000.000+12.000.000+20.000.000=37.000.000+70.000.000
Activos
Pasivos
Patrimonio
107.000.000=37.000.000+70.0000.000
=
0
$30.000.000
$30.000.000
pasivo
+ patrimonio
+ 30.000.000
$30.000.000
$30.000.000
=
0
pasivo
+ patrimonio
+ 30.000.000
$20.000.000
$20.000.000
Activo =
pasivo
+ patrimonio
50.000.000 = 20.000.000 + 30.000.000
4. La compaa compra a credito, equipos de computo por valor de $12.000.000.
aumento en el activo propiedad planta y equipo
aumento en el pasivo cuentas por pagar
$12.000.000
$12.000.000
Activo =
pasivo
+ patrimonio
62.000.000 = 32.000.000 + 30.000.000
5. La compaa paga el credito de la maquinaria con un cheque por valor
$20.000.000
$20.000.000
$20.000.000
Activo =
pasivo
+ patrimonio
42.000.000 = 12.000.000 + 30.000.000
6. la compaa compra un terreno por $30.000.000 con prestamo del banco
aumento en el activo propiedad planta y equipo
aumento en el pasivo obligaciones hiotecarias
$30.000.000
$30.000.000
Activo =
pasivo
+ patrimonio
72.000.000 = 42.000.000 + 30.000.000
7. los socios incrementan su participacion aportando cada uno $10.000.000 en
mercancias
aumento en el activo inventario de mercancias
aumento en el patrimonio aportes sociales
$30.000.000
$30.000.000
Activo =
pasivo
+ patrimonio
102.000.000 = 42.000.000 + 60.000.000
como se puede observar, para todos los casos se cumple el equilibrio en la
ecuacion contable
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
Tarea Unidad 2
1. Elabore un mapa conceptual, en el cual se aborde la importancia de la
aplicacin sistemtica del plan nico de cuentas, para el ordenamiento y
consolidacin de la contabilidad.
2. El estudiante identifica en que consisten las descripciones y las dinmicas del
catalogo de cuentas que se encuentra en el Plan nico de Cuentas, as como el
procedimiento para codificar y realizar registros de las operaciones comerciales y
el Concepto de la ecuacin contable, Con la informacin investigada el estudiante
prepara una exposicin en la que explica a otro compaero los temas de estudio,
La exposicin ser realizada por el estudiante utilizando la herramienta Power
point, se precisarn cinco diapositivas.
3.
A. Visite una empresa (ej. Donde usted trabaja) y elabore el catalogo de cuentas
para una empresa comercial, incluyendo las clases, grupos cuentas y subcuentas
que esta utilizara.
B. Con base en el reconocimiento y la conceptualizacin sobre el principio de la
partida doble y la identificacin de los diferentes tipos de asientos contables,
Elabore una practica contable que incluya la conceptualizacin ejemplificada del
principio de la partida doble en mnimo (5) ejercicios prcticos.
C. Realice un ejercicio de aplicacin de la codificacin y registro compuesto de las
operaciones comerciales, proponiendo como mnimo veinte (10) operaciones.
D. Realiza un ejercicio con cinco operaciones, donde demuestre y explique
claramente como las transacciones contables pueden afectar la ecuacin
contable, a partir de la siguiente informacin:
Cuatro personas se renen y deciden hacer una sociedad, y acuerdan realizar los
siguientes aportes
Socio 1, efectivo por 25.000.000
Socio 2, vehculo por 35.000.000
Socio 3, mercancas por 30.000.000
Socio 4, local por 28.000.000
E. Realice de su propia creacin 5 ejercicios donde demuestre:
Los Archivos que elabore con los puntos de la tarea deben ser subidos al aula
virtual, si usted elabora mas de dos archivos comprmalos utilizando winzip y
despus sbalo al aula.
UNIDAD 3
Inventario de mercancias, obligaciones laborales, soportes y libros de contabilidad.
CAPITULO 7
control de inventarios de mercancias
Contabilizacin:
En el sistema de inventario periodico, las compras de mercancias de registran
debitando la cuenta compras de mercancias al costo de compra, cuenta de
carcter transitorio que se cierra al final del periodo acreditando la cuenta perdidas
y ganancias.
El almacen la Popa Ltda, realiza las compras de mercancias asi: en junio 01, a
credito, por $5.400.000 mas IVA de 16% retefuente del 3.5%.
Cdigo
Cuentas
Debe
620501
240802
236540
220501
Compras mercancias
IVA por pagar
Retefuente por pagar
CxP Proveedores
3.400.000
544.000
Haber
119.000
3.825.000
Compras de mercancias: en junio 08, al contado, por $6.900.000 mas IVA de 16%
retefuente del 3.5%.
Cdigo
Cuentas
Debe
620501
240802
236540
220501
Compras mercancias
IVA por pagar
Retefuente por pagar
CxP Proveedores
4.900.000
784.000
Haber
171.500
5.512.500
El Almacen la Popa Ltda realiza ventas asi: en junio 10 a credito, por valor de
$5.900.000 mas IVA del 16%, retefuente 3.5%.
Cdigo
Cuentas
Debe
130505
135515
240801
4135
CxC Clientes
Anticipos Fiscales
IVA por pagar
Ingresos oper. Ventas
6.637.500
206.500
Haber
944.000
5.900.000
Ventas en junio 15 al contado, por valor de $6.700.000 mas IVA del 16%,
retefuente 3.5%.
Cdigo
Cuentas
Debe
110505
135515
Caja
Anticipos Fiscales
7.537.500
234.500
Haber
240801
4135
1.072.000
6.700.000
Esta forma de registrar las compras y las ventas hace que la empresa tenga que
esperar hasta el final del periodo para conocer el costo de las mercancias
vendidas, para el caso del almacen la Popa Ltda, se requiere conocer el valor del
inventario inicial, igualmente, el valor del inventario final, para su determinacion la
empresa debe realizar un conteo fisico de las mercancias en existencias y
valorizarlas.
La empresa manifiesta que el inventario inicial tiene un valor de $500.000, y el
inventario final fue valuado por $300.000.
Realizo compras durante el periodo por valor de $8.300.000. al finalizar el periodo
cuando haya definido esta informacion procedera a determinar el costo ventas,
mediante el juego de inventarios:
COSTO DE LAS MERCANCIAS VENDIDAS
(+)Inventario inicial
500.000
(+) Compras netas del periodo
8.300.000
Mercancias disponibles para la venta
8.800.000
(-) Inventario final
300.000
Costo de las mercancias vendidas
8.500.000
Al finalizar el periodo, el inventario inicial se modifica por efecto del conteo fisico
de las mercancias en existencias, dando origen al inventario final previamente
valuado, sera necesario cancelar el saldo de la cuenta inventario inicial mediante
el siguiente asiento de cierre que tiene como efecto la desaparicion contable del
saldo del inventario inicial
Cdigo
590505
143501
Cuentas
Perdidas y ganancias
Inventario de mercancias
Debe
Haber
500.000
500.000
Mediante el siguiente asiento se creara el saldo del inventario del final del periodo
que esta terminando, el cual permanecera sin ninguna modificacion durante el
siguiente periodo como inventario inicial.
Cdigo
143501
590505
Cuentas
Inventario de mercancias
Perdidas y ganancias
Debe
Haber
300.000
300.000
Las cuentas de resultado como las compras de mercancias y los ingresos por
ventas, deberan igualmente objeto de cierre, al final del periodo, con un registro
credito y uno debito respectivamente contra la cuenta perdidas y ganancias,
teniendo en cuenta que son cuentas de gastos y de ingresos:
Cuentas
Perdidas y ganancias
Compras de mercancias
Debe
Haber
8.300.000
8.300.000
Cdigo
4135
590505
Cuentas
Ingresos operc ventas
Perdidas y ganancias
Debe
Haber
12.600.000
12.600.000
12.600.000
8.500.000
4.100.000
Cuentas
Debe
143501
240802
236540
220501
Inventario mercancias
IVA por pagar
Retefuente por pagar
CxP Proveedores
7.000.000
1.120.000
Haber
245.000
7.875.000
Compras de mercancias: en junio 08, al contado, por $4.350.000 mas IVA de 16%
retefuente del 3.5%.
Cdigo
Cuentas
Debe
143501
240802
236540
111005
Inventario mercancias
IVA por pagar
Retefuente por pagar
Bancos
4.350.000
696.000
Haber
152.250
4.893.750
Ventas de mercancias a credito, el 10 de junio por $10.600.000, mas IVA del 16%,
retefuente 3.5%. con un costo de ventas $6.890.000,
Cdigo
Cuentas
Debe
130505
135515
240801
4135
6135
143501
CxC Clientes
Anticipos Fiscales
IVA por pagar
Ingresos operc ventas
Costo de ventas
Inventario mercancias
11.925.000
371.000
Haber
1.696.000
10.600.000
6.890.000
6.890.000
Ventas en junio 15 al contado, por valor de $6.350.000 mas IVA del 16%,
retefuente 3.5%. con un costo de ventas de $3.935.000.
Cdigo
Cuentas
Debe
110505
135515
240801
4135
6135
143501
Caja
Anticipos Fiscales
IVA por pagar
Ingresos operc ventas
Costo de ventas
Inventario mercancias
7.143.750
222.250
Haber
1.016.000
6.350.000
3.935.000
3.935.000
Cdigo
4135
590505
Cuentas
Ingresos operc ventas
Perdidas y ganancias
Debe
Haber
16.950.000
16.950.000
Con un costo de ventas por valor de $10.825.000, que tambien es objeto de cierre
con el siguiente asiento:
Cdigo
590505
Cuentas
Perdidas y ganancias
Debe
10.825.000
Haber
6135
Costo de ventas
10.825.000
16.950.000
10.825.000
6.125.000
Ventas
Enero 07
Enero 14
Enero 19
Codigo
143501
240802
236540
220501
Cuenta
Invent de m/cias
IVA X pagar
Retefuent X pagar
Proveedores
Debitos
2.200.500
352.080
Creditos
77.018
2.475.562
Enero 07 vende de contado 450 unid a 8.100 c/u s/fact 1001 retefuente 3.5%
Fech
En 7
Codigo
110505
135515
4135
240801
6135
143501
Cuenta
Caja
Anticipos fiscales
Ingr operac ventas
IVA x pagar
Costo de ventas
Invent de m/cias
Debitos
4.100.625
127.575
Creditos
3.645.000
583.200
2.025.000
2.025.000
Enero 09 compra 600 unid a $4.950 c/u paga de contado s/fact 2105 retefuente
3.5%
Fech
En 9
Codigo
143501
240802
236540
111005
Cuenta
Invent de m/cias
IVA X pagar
Retefuent X pagar
Bancos
Debitos
2.970.000
475.200
Creditos
103.950
3.341.250
Enero 14 vende de contado 750 unid a 8.400 c/u s/fact 1002 retefuente 3.5%
Fech
Ene
14
Codigo
110505
135515
4135
240801
6135
143501
Cuenta
Caja
Anticipos fiscales
Ingr operac ventas
IVA x pagar
Costo de ventas
Invent de m/cias
Debitos
7.087.500
220.500
Creditos
6.300.000
1.008.000
3.375.000
3.375.000
Enero 15 compra 540 unid a $5.010 c/u a credito s/fact 2316 retefuente 3.5%
Fech
Ene
15
Codigo
143501
240802
236540
220501
Cuenta
Invent de m/cias
IVA X pagar
Retefuent X pagar
Proveedores
Debitos
2.705.400
432.864
Creditos
94.689
3.043.575
Enero 19 vende 450 unid a $8.400 c/u s/fact 1001 de contado retefuente 3.5%
Fech
Ene
19
Codigo
110505
135515
4135
240801
6135
143501
Cuenta
Caja
Anticipos fiscales
Ingr operac ventas
IVA x pagar
Costo de ventas
Invent de m/cias
Debitos
4.252.500
132.300
Creditos
3.780.000
604.800
2.200.500
2.200.500
Enero 20 compra 360 unid a $5.100 c/u de contado s/fact 3107 retefuente 3.5%
Fech
Ene
15
Codigo
143501
240802
236540
111005
Cuenta
Invent de m/cias
IVA X pagar
Retefuent X pagar
Proveedores
Debitos
1.836.000
293.760
Creditos
62.460
2.067.300
TARJETA DE KARDEX
Metodo Peps
Fecha
Detalle
Ene 01
Ene 03
Inv inicial
Compra
Ene 07
Venta
Ene 09
Compra
Ene 14
Venta
Ene 15
Compra
Ene 19
Venta
Ene 20
Compra
Costo
Ventas
Entradas
450
4.890
Salidas
2.200.500
450
600
4.950
5.010
5.100
4.500
3.375.000
2.705.400
450
360
2.025.000
2.970.000
750
540
4.500
4.890
2.200.500
1.836.000
Inv final
Saldos
1200
450
4.500
4.890
5.400.000
2.200.500
750
450
4.500
4.890
3.375.000
2.200.500
750
450
600
4.500
4.890
4.950
3.375.000
2.200.500
2.970.000
450
600
4.890
4.950
2.200.500
2.970.000
450
600
540
4.890
4.950
5.010
2.200.500
2.970.000
2.705.400
600
540
4.950
5.010
2.970.000
2.705.400
600
540
360
4.950
5.010
5.100
2.970.000
2.705.400
1.836.000
1500
7.511.400
7.600.500
13.725.000
(7.600.500)
6.124.500
Mtodo UEPS
UEPS significa ltima mercanca en entrar, primera en salir. Este mtodo tiene
como fundamento el supuesto de que los ltimos artculos adquiridos son los
primeros que se venden.
La Comercializadora Universo Ltda, suministra la siguiente informacion:
Inventario inicial al 01 de enero de ao 01, producto A, 1.200 unidades a $4.500
c/u.
Durante el mes de enero realiza las siguiente operaciones.
Compras
Enero 03
Enero 09
Enero 15
Enero 20
Ventas
Enero 07
Codigo
143501
240802
236540
220501
Cuenta
Invent de m/cias
IVA X pagar
Retefuent X pagar
Proveedores
Debitos
2.200.500
352.080
Creditos
77.018
2.475.562
Enero 07 vende de contado 450 unid a 8.100 c/u s/fact 1001 retefuente 3.5%
Fech
En 7
Codigo
110505
135515
4135
240801
6135
143501
Cuenta
Caja
Anticipos fiscales
Ingr operac ventas
IVA x pagar
Costo de ventas
Invent de m/cias
Debitos
4.100.625
127.575
Creditos
3.645.000
583.200
2.200.500
2.200.500
Enero 09 compra 600 unid a $4.950 c/u paga de contado s/fact 2105 retefuente
3.5%
Fech
En 9
Codigo
143501
240802
236540
111005
Cuenta
Invent de m/cias
IVA X pagar
Retefuent X pagar
Bancos
Debitos
2.970.000
475.200
Creditos
103.950
3.341.250
Enero 14 vende de contado 750 unid a 8.400 c/u s/fact 1002 retefuente 3.5%
Fech
Ene
14
Codigo
110505
135515
4135
240801
6135
143501
Cuenta
Caja
Anticipos fiscales
Ingr operac ventas
IVA x pagar
Costo de ventas
Invent de m/cias
Debitos
7.087.500
220.500
Creditos
6.300.000
1.008.000
3.645.000
3.645.000
Enero 15 compra 540 unid a $5.010 c/u a credito s/fact 2316 retefuente 3.5%
Fech
Ene
Codigo
143501
Cuenta
Invent de m/cias
Debitos
2.705.400
Creditos
15
240802
236540
220501
IVA X pagar
Retefuent X pagar
Proveedores
432.864
94.689
3.043.575
Enero 19 vende 450 unid a $8.400 c/u s/fact 1001 de contado retefuente 3.5%
Fech
Ene
19
Codigo
110505
135515
4135
240801
6135
143501
Cuenta
Debitos
4.252.500
132.300
Caja
Anticipos fiscales
Ingr operac ventas
IVA x pagar
Costo de ventas
Invent de m/cias
Creditos
3.780.000
604.800
2.254.500
2.254.500
Enero 20 compra 360 unid a $5.100 c/u de contado s/fact 3107 retefuente 3.5%
Fech
Ene
15
Codigo
143501
240802
236540
111005
Cuenta
Invent de m/cias
IVA X pagar
Retefuent X pagar
Proveedores
Debitos
1.836.000
293.760
Creditos
62.460
2.067.300
TARJETA DE KARDEX
Metodo Ueps
Fecha
Detalle
Ene 01
Ene 03
Inv inicial
Compra
Ene 07
Venta
Ene 09
Compra
Ene 14
Venta
Ene 15
Compra
Ene 19
Venta
Ene 20
Compra
Costo
Ventas
Entradas
450
4.890
2.200.500
600
4.950
2.970.000
Salidas
450
600
150
540
5.010
5.100
4.890
4.950
4.500
2.200.500
2.970.000
675.000
2.705.400
450
360
Saldos
1200
450
5.010
2.254.500
1.836.000
Inv final
5.400.000
2.200.500
1200
4.500
5.400.000
1200
600
4.500
4.950
5.400.000
2.970.000
1050
4.500
4.725.000
1050
540
4.500
5.010
4.725.000
2.705.400
1050
90
4.500
5.010
4.725.000
450.900
1050
90
360
4.500
5.010
5.100
4.725.000
450.900
1.836.000
1500
8.100.000
4.500
4.890
7.011.900
13.725.000
(8.100.000)
5.625.000
Ventas
Enero 07
Enero 14
Enero 19
Fech
En 3
Codigo
143501
240802
236540
220501
Cuenta
Invent de m/cias
IVA X pagar
Retefuent X pagar
Proveedores
Debitos
2.200.500
352.080
Creditos
77.018
2.475.562
Enero 07 vende de contado 450 unid a 8.100 c/u s/fact 1001 retefuente 3.5%
Fech
En 7
Codigo
110505
135515
4135
240801
6135
143501
Cuenta
Caja
Anticipos fiscales
Ingr operac ventas
IVA x pagar
Costo de ventas
Invent de m/cias
Debitos
4.100.625
127.575
Creditos
3.645.000
583.200
2.200.500
2.200.500
Enero 09 compra 600 unid a $4.950 c/u paga de contado s/fact 2105 retefuente
3.5%
Fech
En 9
Codigo
143501
240802
236540
111005
Cuenta
Invent de m/cias
IVA X pagar
Retefuent X pagar
Bancos
Debitos
2.970.000
475.200
Creditos
103.950
3.341.250
Enero 14 vende de contado 750 unid a 8.400 c/u s/fact 1002 retefuente 3.5%
Fech
Ene
14
Codigo
110505
135515
4135
240801
6135
143501
Cuenta
Caja
Anticipos fiscales
Ingr operac ventas
IVA x pagar
Costo de ventas
Invent de m/cias
Debitos
7.087.500
220.500
Creditos
6.300.000
1.008.000
3.645.000
3.645.000
Enero 15 compra 540 unid a $5.010 c/u a credito s/fact 2316 retefuente 3.5%
Fech
Ene
15
Codigo
143501
240802
236540
220501
Cuenta
Invent de m/cias
IVA X pagar
Retefuent X pagar
Proveedores
Debitos
2.705.400
432.864
Creditos
94.689
3.043.575
Enero 19 vende 450 unid a $8.400 c/u s/fact 1001 de contado retefuente 3.5%
Fech
Ene
19
Codigo
110505
135515
4135
240801
6135
143501
Cuenta
Caja
Anticipos fiscales
Ingr operac ventas
IVA x pagar
Costo de ventas
Invent de m/cias
Debitos
4.252.500
132.300
Creditos
3.780.000
604.800
2.254.500
2.254.500
Enero 20 compra 360 unid a $5.100 c/u de contado s/fact 3107 retefuente 3.5%
Fech
Ene
15
Codigo
143501
240802
236540
111005
Cuenta
Invent de m/cias
IVA X pagar
Retefuent X pagar
Proveedores
Debitos
1.836.000
293.760
Creditos
62.460
2.067.300
TARJETA DE KARDEX
Metodo Promedio ponderado
Fec
ha
Ene
01
Ene
03
Ene
07
Ene
09
Ene
14
Ene
15
Ene
19
Ene
20
Cost
o
Detalle
Entradas
Salidas
Inv inicial
Compra
450
4.890
2.200.500
Venta
Compra
450
600
4.950
750
540
5.010
450
360
5.100
4.720.9
3.540.675
2.705.400
Venta
Compra
2.072.862
2.970.000
Venta
Compra
4.606.3
6
4.819.0
8
2.168.586
1.836.000
Inv final
Ventas
Saldos
1200
4.500
5.400.000
1650
4.606.36
7.600.500
1200
4.606.36
5.527.632
1800
4.720.90
8.497.632
1050
4.720.9
4.956.945
1590
4.819.08
7.662.345
1140
4819.08
5.493751.2
1500
4.886.5
7.329751.2
1500
7.329751.2
7.782123
13.725.000
(7.782.123)
5.942.877
Inventario final
7.511.400
7.329.751
7.011.900
Costo de ventas
7.600.500
7.782.123
8.100.000
clasificarse por grupos homogneos, a los cuales se les asigna un precio de venta
a partir del costo de compra y del mrgen de utilidad bruta deseado. El precio de
venta debe marcarse en cada artculo y la etiqueta puede contener la clave del
factor de costo.
En este metodo el costo del inventario final se calcula con el factor que resulta
mediante la relacin entre mercanca disponible para la venta al costo y la
mercanca disponible para la venta a precio al detal.
Conceptos
Invent de mercancias enero 01
Compras
M/cia disponible para la venta
Ventas de enero
Inv. m/cias a enero 31 detal
Inv. m/cias a enero 31 costo
60.000 X 71.97%*
Valor al costo
225.000
250.000
475.000
Precio al detal
310.000
350.000
660.000
600.000
60.000
43.182
UNIDAD 3
Inventario de mercancias, obligaciones laborales, soportes y libros de contabilidad.
CAPITULO 8
Obligaciones Laborales
Leccin 22. Concepto, salarios, aportes patronales y prestaciones sociales
por pagar.
Concepto. Comprende el valor de los pasivos a cargo del ente econmico y a
favor de los trabajadores, extrabajadores o beneficiarios, originados en virtud de
normas legales, convenciones de trabajo o pactos colectivos, tales como: Salarios
por Pagar, Cesantas Consolidadas, Primas de Servicios, Prestaciones
Extralegales e Indemnizaciones Laborales.
Salarios. Registra el valor a pagar a los trabajadores originados en una relacin
laboral, tales como sueldos, salario integral, jornales, horas extras y recargos,
comisiones, viticos, incapacidades y subsidio de transporte.
Aportes patronales. Corresponde a las obligaciones, que de acuerdo a las
normas legales, tiene la empresa con la seguridad social de sus trabajadores y la
contribucin con el sostenimiento de las instituciones de inters social, mediante
los aportes parafiscales.
Aportes a la seguridad social
Aportes
AFP pensiones
EPS salud
ARP riesgos profesionales
Monto
15.5%
12.5%
.522%
Empresa
75%
8.5%
Todo
Trabajador
25%
4%
-------
- Medicina clsica
El 12.5% del ingreso base de cotizacin, del cual 4% est a cargo
Del trabajador y 8.5% a cargo del empleador.
- Medicina familiar
- El 12.5% del ingreso base de cotizacin, del cual 4% est a cargo
Del trabajador y 8.5% a cargo del empleador.
Aportes parafiscales
Aportes
Cajas de compensacin familiar
ICBF
Sena
Monto de la nmina
4%
3%
2%
Empresa
Todo
Todo
Todo
Prestaciones sociales. Son los siguientes beneficios que en virtud de las normas
laborales tienen los trabajadores:
Cesantas
Intereses sobre las cesantas
Prima de servicios
vacaciones
Cesantas
Es el derecho que tiene todo trabajador a un auxilio de cesanta equivalente a un
salario promedio mensual devengado por cada ao y proporcionalmente por
fraccin.
Intereses sobre cesantas
El trabajador tiene derecho a percibir intereses sobre el valor de la cesanta
causada, a razn del 1% mensual.
Rgimen anterior a la ley 50 de 1990
Bajo este rgimen, el empleador liquida a 31 de diciembre de cada ao las
cesantas de sus trabajadores y las paga cuando el trabajador se retira de la
empresa o paga parcialmente cuando la solicite para solucionar problemas de
vivienda.
Prima de Servicios
Es el derecho que en virtud del contrato de trabajo tiene el trabajador, a recibir del
empleador el equivalente a un salario mensual distribuido asi: en el mes de junio
el 50% y en el mes de diciembre el otro 50%, el empleador debe liquidar y pagar
la prima de servicios correspondiente a los trabajadores que tengan este derecho.
Vacaciones
Al cumplir cada ao de labores, el trabajador tiene derecho a disfrutar de 15 das
hbiles de vacaciones liquidadas sobre el ltimo salario devengado.
Ejemplo:
a un salario bsico mensual de $60.000 le
corresponde:
Da ordinario = 60.000 = 2.000
30
Hora ordinaria = 60.000 = 60.000 = $250
30X8
240
b. Liquidacin de trabajo extra, dominical o festivo:
Clase de trabajo
%Recargo Factor Frmula
Extradiurno ordinario 25
1.25
ord.x1.25xNo.horas
Vlor. Hora
Ejemplo 3: determinar el valor del trabajo extra a que tiene derecho un trabajador
que devenga un sueldo bsico mensual de $600.000 y labora adems: 3 horas
extradiurnas, 4 horas extranocturnas, 5 horas estradiurnas en festivo, 4 horas
extranocturnas en festivo y una hora festiva diurna.
Da ordinario
= 600.000
30
= $20.000
Cuentas
Debe
Haber
CESANTIAS CONSOLIDADAS
Ley laboral anterior
2.352.000
BANCOS
Bancomercio
2.352.000
Cuentas
CESANTIAS CONSOLIDADAS
Ley 50 de 1990 y normas posterior
BANCOS
Debe
Haber
90.000
90.000
UNIDAD 3
Inventario de mercancias, obligaciones laborales, soportes y libros de contabilidad.
CAPITULO 9
Soportes y libros de contabilidad
detalle.
Clases de soportes. Por su gran variedad mencionaremos los mas utilizados por
las empresas, los soportes pueden ser de origen interno, pero tambien pueden
ser externos.
Soportes internos. son todos aquellos que la empresa elabora internamente
para el control, comprobacin y registro de las transacciones realizadas dentro del
giro de sus negocios, su diseo en algunos casos obedece a ciertas formas que
establece la ley y en otros a las necesidades de informacion y control del ente
econmico; entre los cuales podemos citar los siguientes:
Recibo de caja. Se usan como soporte de prueba de todos los ingresos a caja,
recaudados por diversos conceptos, representados en efectivo, cheques, tarjetas
debito, tarjetas crdito, etc. Regularmente se elabora, como mnimo en original y
copia , destinandose el original para quien realiza el pago y la copia para soportar
el registro en el sistema de informacin contable.
Recibo de caja de caja menor. Se elaboran para soportar los gastos de menor
cuanta, cuyo valor y fecuencia no amerita realizar el pago con cheque, como
gastos de transporte, fotocopias, etc, por lo general para la atencion de estos
gastos se crean los fondos de caja menor a cargo de un custodio que responde
por su manejo. Se elaboran en original, el cual se anexa como soporte al formatp
de reembolso correspondiente.
Comprobantes de egresos. Tienen la funcion de servir como prueba de los
desembolsos o pagos realizados por la empresa, los cuales para efectos de
control deben hacerse en cheque.
Deberan anexaese a los comprobantes de egreso, los soportes que dieron origen
a dicho pago como: facturas, cuentas de cobro, etc. Teniendo en cuenta que se
debe dejar constancia de su cancelacin mediante la implantacion de un sello que
expese que han sido pagados.
Se elaboran en original y dos copias,debidamente firmadas a satisfaccion por el
beneficiario del pago, para ser distribuidas asi; el original, con los soportes del
pago, para la incorporacion de la transaccion en el sistema de informacin
contable, la primera copia para incorporar al consecutivo y la segunda copia para
la persona que realiz el pago.
Facturas de venta. Se elabora para protocoliza la realizacin de un contrato de
compraventa o prestacin de servicios, en el cual se discrimina en detalle el
contenido del contrato, el monto de la transaccin, las condiciones de pago, la
persona que interviene en la venta y en muchos casos la persona que interviene
en la compra. Mediante este documento se genera el traslado de dominio del bien
o servicio transado, sin que se haya perfeccionado en su totalidad, ya que el pago
se puede realizar con posterioridad a la facturacin. es un comprobante de
carcter obligatorio y se acoge a ciertos contenidos de forma que la ley establece,
Para efectos tributarios, la factura debe cumplir con el lleno de los siguientes
requisitos:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
j)
Credito
960.000
960.000
6.750.000
210.000
210.000
6.000.000
6.000.000
PREPARO
REVISO
SUMAS IGUALES
APROBO
6.960.000
6.960.000
CONTABILIZADO POR
o similares.
El ente econmico debe conservar los medios necesarios para consultar y
reproducir los asientos contables.
En los libros se deben anotar el nmero y fecha de los comprobantes de
contabilidad que los respalden.
Las cuentas, tanto en los libros de resumen como en los auxiliares, deben
totalizarse por lo menos a fin de cada mes, determinando su saldo.
En los libros est prohibido:
1. Alterar en los asientos el orden o la fecha de las operaciones a que stos se
refieren.
2. Dejar espacios que faciliten intercalaciones o adiciones al texto de los asientos
o a continuacin de los mismos. En los libros de contabilidad producidos por
medios mecanizados o electrnicos no se consideran espacios en blanco los
renglones que no es posible utilizar, siempre que al terminar los listados los totales
de control incluyan la integridad de las partidas que se han contabilizado.
3. Hacer interlineaciones, raspaduras o correcciones en los asientos.
4. Borrar o tachar en todo o en parte los asientos.
5. Arrancar hojas, alterar el orden de las mismas o mutilar los libros.
Los libros, incluidos los auxiliares, tendrn valor probatorio cuando en los mismos
no se hayan cometido los anteriores actos prohibidos.
Correccin de errores. Los simples errores de trascripcin se deben salvar
mediante una anotacin al pie de la pgina respectiva o por cualquier otro
mecanismo de reconocido valor tcnico que permita evidenciar su correccin.
La anulacin de folios se debe efectuar sealando sobre los mismos la fecha y la
causa de la anulacin, suscrita por el responsable de la anotacin con indicacin
de su nombre completo.
Exhibicin de libros. Salvo lo dispuesto en otras normas, el examen de los libros
se debe practicar en las oficinas o establecimientos del domicilio principal del ente
econmico, en presencia de su propietario o de la persona que ste hubiere
designado expresamente para el efecto.
Cuando el examen se contraiga a los libros que se lleven para establecer los
activos y las obligaciones derivadas de las actividades propias de cada
establecimiento, la exhibicin se debe efectuar en el lugar donde funcione el
mismo, si el examen hace relacin con las operaciones del establecimiento.
Si el ente econmico no presenta los libros y papeles cuya exhibicin se decreta,
se tendrn como probados en su contra los hechos que la otra parte se proponga
demostrar, si para los mismos es admisible la confesin, salvo que aparezca
probada y justificada su prdida, extravo o destruccin involuntaria.
Si al momento de practicarse la inspeccin los libros no estuvieren en las oficinas
o establecimientos del ente econmico, ste puede demostrar la causa que
justifique tal circunstancia dentro de los tres das siguientes a la fecha sealada
para la exhibicin. En tal caso debe presentar los libros en la oportunidad que el
funcionario seale.
Cdigos
Crdito
Ao
1105
Caja
CD
No
Descripcin
D
Comprobante
de!!
1435
Mercancas
C
3115
Capital
Social
151205
Maq. Equipo
C
01
Sumas al mayor
COD
CUENTAS
SUMAS
Debitos
Crditos
MES
MOVIMIENTO
Debitos
Crditos
SALDOS
Debitos
Crditos
Libros Auxiliares
Son libros de soporte o complementacin de los libros principales, pues all se
registra en forma analtica y detallada toda la informacin diaria de las operaciones
o transacciones que realiza la empresa.
Por lo general estos libros se llevan en hojas removibles o formas continuas para
computador, a cada una de las hojas se les asigna un folio.
A los libros auxiliares se traslada la informacin presentada en los comprobantes
de diario.
Cada libro consta de las siguientes partes:
Fecha
Detalle
NOMBRE DE LA EMPRESA
LIBRO AUXILIAR DE
Cdigo de la cuenta
No. Comp.
Debe
Haber
Saldo
Tarea Unidad 3
1. El estudiante reflexiona sobre el concepto general de inventarios, sistemas de
inventarios, mtodos de valuacin y determinacin del costo de ventas, e identifica
la importancia que tienen para la empresa, prepara una exposicin por medio de la
cual explicar a un compaero el tema, enviar al tutor en un documento en Power
Point.
2. Proponga un ejercicio de su creacin y realcelo por los mtodos PEPS, UEPS y
Promedio Ponderado, utilizando tarjetas de kardex, a continuacin realice un
cuadro comparativo donde se puedan visualizar los valores del inventario final y
del costo de ventas para cada mtodo.
3. El estudiante reflexiona e identifica los sistemas de inventarios y realiza un
ejercicio, de su creacin, donde se destaquen las caractersticas relacionadas con
la forma como se hacen los registros contables para las compras y para las ventas
por el sistema permanente y por el sistema peridico y la forma como en cada
sistema de inventarios se determinan los costos de ventas.
4. Con base en la siguiente informacin, realice la liquidacin pago y
contabilizacin de la nomina y las prestaciones sociales:
Nombre del
empleado
Carlos Castro
Sueldo mensual
Comisiones
900.000
200.000
Pedro Rubiano
700.000
Jos Cano
600.000
Jaime Rojas
500.000
150.000
Durante el mes laboraron tiempo extra las siguientes personas Jaime Rojas, 10
horas extras diurnas ordinarias y 6 horas extras nocturnas ordinarias.
Jos Cano, 6 horas extras diurnas ordinarias y 6 horas extras diurnas festivas.
Incluyendo pagos y deducciones de nomina y las diferentes provisiones para las
obligaciones laborales, elabora un formato para la liquidacin y pago de la nomina.
5. El estudiante indaga y define que son los soportes y que importancia tiene para
la contabilidad en la empresa, disea y explica la importancia y el uso de diez (10)
soportes de permanente utilizacin en las empresas.
Los Archivos que elabore con los puntos de la tarea deben ser subidos al aula
virtual, si usted elabora mas de dos archivos comprmalos utilizando winzip y
despus sbalo al aula.
UNIDAD 4
Registro en libro de contabilidad ajustes y hoja de trabajo
CAPITULO 10
Registro en libros de contabilidad
Caja
Mercancias
Prop. Planta y equipos
Maq y equipos
Capital Social
Aportes Sociales
Credito
1.000.000
1.500.000
4.500.000
4.500.000
7.000.000
7.000.000
PREPARO
REVISO
SUMAS IGUALES
APROBO
7.000.000
7.000.000
CONTABILIZADO POR
Fecha
ene 01 06
Detalle
Saldo
inventario
segn
1.000.000
Saldo
1.000.000
Fecha
ene 01 06
Detalle
Saldo
inventario
segn
1.500.000
Saldo
1.500.000
Fecha
ene 01 06
segn
FAC. 2784
4.500.000
Saldo
4.500.000
Fecha
ene 01 06
segn
7.000.000
Saldo
7.000.000
Cdigos
1
1105
110505
1405
1520
3
3115
Activo
Caja
Caja General
Inventarios(1)
Mq. equip (2)
Patrimonio
Capital social (3)
Crdito
1.000.000
1.000.000
1.500.000
4.500.000
7.000.000
Sumas iguales
7.000.000
7.000.000
Anexos 1,2 y 3
FECHA
DETALLE
ACTIVO
CAJA
INVENTARIO MERCANCIAS
Se anexa relacin discriminada
por referencia y por valores
unitarios
VR. UNIT.
VR.
PARCIAL
VR. TOTAL
1,000,000
1,500,000
1
1
1
3
2
8
4,500,000
1,700,000
1,200,000
800.000
100.000
50.000
50.000
1,700,000
1,200,000
800.000
300.000
100.000
400.000
7,000,000
0.0
7,000,000
1,000,000
1,500,000
4.500,000
7.000.000
7,000,000
Ao
Descripcin
06
Comprobante
apertura de
operaciones
calzado Paso de
Reina Ltda.
CD
No
01
Sumas al mayor
1105
Caja
D
1.000.000
1435
Mercancas
C
1.000.000
D
1.500.000
1.500.000
3115
Capital
Social
151205
Maq. equipo
C
D
4.500.000
4.500.000
C
7.000.000
7.000.000
COD
1105
1435
1512
3115
CUENTAS
Caja
Mercancas
Maq. Equipo
Aportes sociales
Debitos
1.500.000
1.000.000
4.500.000
Crditos
7.000.000
MES ENERO
MOVIMIENTO
SALDOS
Debitos
Crditos
Debitos
Crditos
1.500.000
1.000.000
4.500.000
7.000.000
7.000.000
7.000.000
0.0
0.0
7.000.000
7.000.000
UNIDAD 4
Registro en libro de contabilidad ajustes y hoja de trabajo
CAPITULO 11
Ajustes
Codigo
130505
423005
Cuentas
Cuentas por cobrar - clientes
Ingresos honorarios
Debitos
9.000.000
Creditos
9.000.000
Codigo
122505
1110
Cuentas
Inversiones CDT
Bancos
Debitos
7.000.000
Creditos
7.000.000
Codigo
134510
421005
Cuentas
Ingresos por cobrar - intereses
Ingresos no operacionales Intereses
Debitos
140.000
Creditos
140.000
Codigo
134510
421005
Cuentas
Ingresos por cobrar - intereses
Ingresos no operacionales Intereses
Debitos
140.000
Creditos
140.000
Intereses 7.000.000/24%*2/12=280.000
Valor del prstamo 7.000.000
Valor de los intereses + 280.000
Total
7.280.000
Fech
Dic
31
Codigo
1105
122505
134510
Cuentas
Caja
Inversiones CDT
Ingresos por cobrar - intereses
Debitos
7.280.000
Creditos
7.000.000
280.000
Codigo
514540
233535
Cuentas
Gastos operac mantenimiento
Cuentas por pagar mantenimiento
Debitos
900.000
Creditos
900.000
Codigo
1540
2115
Cuentas
Flota y equipo de transporte
Obligaciones financieras
Debitos
24.000.000
Creditos
24.000.000
Codigo
530520
233505
Cuentas
Gastos financieros intereses
Cuentas por pagar intereses
Debitos
360.000
Creditos
360.000
Codigo
530520
233505
Cuentas
Gastos financieros intereses
Cuentas por pagar intereses
Debitos
360.000
Creditos
360.000
Con los anteriores registros se han causado los gastos por intereses a los
periodos que les corresponde, independientemente de que no hayan sido
desembolsados efectivamente. de lo contrario los gastos se presentaran
subestimados.
En cierre del periodo al 31 de diciembre, se cumple el bimestre y es necesario
pagar los intereses y la cuota de capital, ajuste que realiza con los siguiente
registros:
Cuota de capital 24.000.000/12=2.000.000
Intereses
360.000*2= 720.000
Total
2.720.000
Fech
Codigo
Dic
31
2115
233505
1110
Cuentas
Obligaciones financieras
Cuentas por pagar intereses
Bancos
Debitos
Creditos
2.000.000
720.000
2.720.000
Se han afectado las cuentas en los periodos en que se dieron los gastos,
quedando estas en sus valores reales.
Registro inicial:
Fech
Codigo
Dic
01
1105
270515
Cuentas
Caja
Ingr recib x anticip arrend
Debitos
Creditos
1.200.000
1.200.000
Codigo
Dic
31
270515
422005
Cuentas
Ingr recib x anticip arrend
Ingresos no op arrend terrenos
Debitos
Creditos
600.000
600.000
Codigo
Dic
10
170520
1110
Cuentas
Gastos pag x anticip seg.
bancos
Debitos
Creditos
1.800.000
1.800.000
Fech
Codigo
Dic
31
513040
170520
Cuentas
Gastos seguros Flot. Eq transp
Gastos pag x anticip seg.
Debitos
Creditos
100.000
100.000
Ser necesario realizar el mismo ajuste en forma proporcional cada mes, hasta
Codigo
Dic
31
516135
1593235
Cuentas
Gastos op. Deprec vehiculos
Depreciacion acumulada vehic
Debitos
Creditos
400.000
400.000
Deber realizarse el mismo ajuste por depreciacin cada mes, durante toda la vida
del activo hasta depreciarlo en su totalidad.
La presentacin del valor neto de la cuenta flota y equipo de transporte al cierre
del periodo contable, en el balance general ser as:
1540 flota y equipo de transporte 24.000.000
1593 depreciacin acumulada f.e.t 400.000
Valor neto activo 31-12-01 23.600.000
Asesores de mercadeo Ltda. Presenta en los saldos del balance un activo
intangible, Marcas, adquirido el 01 de diciembre del ao 01, por valor de
$7.200.000, la empresa considera que lo amortizara en 6 aos.
Se debe realizar el ajuste correspondiente a la amortizacin, la empresa debe
causar el gasto al final del periodo contable, el registro del ajuste es el siguiente:
Calculo de la amortizacin = costo del activo/periodo de amortizacin
Cuota mensual de amortizacin = 7.200.000/72=100.000
Fech
Codigo
Dic
31
516510
169810
Cuentas
Gastos amortizacion intangible
Amortiz acumulada Marcas
Debitos
Creditos
100.000
100.000
Deber realizarse el mismo ajuste por amortizacin cada mes, durante toda la vida
del activo hasta amortizarlo en su totalidad.
La presentacin del valor neto de la cuenta activos intangibles Marcas al cierre del
periodo contable, en el balance general ser as:
Activos intangibles Marcas
7.200.000
Amortizacin acumulada Marcas. 100.000
Valor neto del activo intangible marcas al 31-12-01
7.100.000
Los ajustes por depreciaciones y amortizaciones permiten la presentacin de los
activos en su valor contable real o neto, evitndose as la sobreestimacin de los
activos en el balance general.
Asesores de mercadeo Ltda. El 30 de diciembre del ao 01, Recibi dineros
anticipados por valor de $900.000, por concepto servicios que se prestaran
durante el mes de enero del ao 02, pero se detecto al finalizar el periodo contable
que en el departamento de contabilidad realizaron el siguiente registro, causando
esta valor como ingresos operacionales honorarios por asesora tcnica,
sobrestimando los ingresos del periodo.
Fech
Codigo
Dic
30
1105
511035
Cuentas
Caja
Ingresos operac. Honorarios
Debitos
Creditos
900.000
900.000
Codigo
Dic
31
511035
270520
Cuentas
Ingresos operac. Honorarios
Ingreso rec x antic honorarios
Debitos
Creditos
900.000
900.000
UNIDAD 4
Registro en libro de contabilidad ajustes y hoja de trabajo
Capitulo 12
La Hoja de Trabajo
Balance de Prueba
Relacin de las cuentas del libro mayor para verificar la igualdad de los sados
debitos y crditos, aunque no garantiza el correcto registro de los hechos
econmicos o transacciones realizadas, si permite detectar en algunas ocasiones
posibles inconsistencias y el cumplimiento de la aplicacin de la partida doble.
HOJA DE TRABAJO
BALANCE DE PRUEBA
Caja
bancos
c x c clientes
mercancas
equipo de oficina
dep.acum. eq de oficina
maquinaria
Deprec. acum. maquinaria
edificaciones
deprec acum edif
terrenos
Gastos pag. x antic (seguros)
proveedores
ingresos por intereses
gastos diversos
imp. ventas por pagar
obligaciones laborales
utilidades acumuladas
aportes sociales
ingresos x ventas
costo de ventas
gastos de personal
inversiones temporales cdt
intereses recib x anticip
Balance de prueba
Dic 31 01
D
C
9.125.000
20.000.000
67.830.000
33.000.000
7.000.000
700.000
18.000.000
1.800.000
50.000.000
7.500.000
15.000.000
7.200.000
26.600.000
13.200.000
7.900.000
3.000.000
5.300.000
18.430.000
180.000.000
220.000.000
154.000.000
24.100.000
65.000.000
1.625.000
SUMAS IGUALES
478.155.000
Cuentas
Ajustes
478.155.000
Antes de emitir estados financieros deben efectuarse los ajustes necesarios para
cumplir la norma tcnica de asignacin, registrar los hechos econmicos
realizados que no hayan sido reconocidos, corregir los asientos que fueron hechos
incorrectamente
A continuacin se presenta la informacin necesaria para preparar los ajustes al
cierre del periodo contable.
SUMAS IGUALES
Balance de Prueba
D
C
Ajustes
D
9.125.000
20.000.000
67.830.000
33.000.000
7.000.000
700.000
58.333
1.800.000
150.000
7.500.000
208.333
18.000.000
50.000.000
15.000.000
7.200.000
600.000
26.600.000
13.200.000
7.900.000
1.625.000
600.000
3.000.000
5.300.000
18.430.000
180.000.000
220.000.000
154.000.000
24.100.000
65.000.000
478.155.000
1.625.000
1.625.000
58.333
150.000
208.333
478.155.000
2.641.666
2.641.666
HOJA DE TRABAJO
BALANCE DE PRUEBA, AJUSTES
Y BALANCE DE PRUEBA AJUSTADO
Cuentas
caja
bancos
c x c clientes
mercancas
equipo de oficina
dep.acum. eq de of
maquinaria
Deprec. acum. maq
edificaciones
deprec acum edif
terrenos
Gastos pag antic (seg)
proveedores
ingresos por intereses
gastos diversos
imp. ventas por pagar
obligaciones laborales
utilidades acumuladas
aportes sociales
ingresos x ventas
costo de ventas
gastos de personal
inversiones temp cdt
intereses recib x anticip
Gastos dep. Eq. Of
Gastos dep. maq
Gastos dep. edificios
Balance de Prueba
A DIC 31-01
D
C
9.125.000
20.000.000
67.830.000
33.000.000
7.000.000
700.000
18.000.000
1.800.000
50.000.000
7.500.000
15.000.000
7.200.000
26.600.000
13.200.000
7.900.000
3.000.000
5.300.000
18.430.000
180.000.000
220.000.000
154.000.000
24.100.000
65.000.000
1.625.000
Ajustes
D
58.333
150.000
208.333
600.000
1.625.000
600.000
1.625.000
58.333
150.000
208.333
SUMAS IGUALES
478.155.000
478.155.000
2.641.666
2.641.666
478.571.666
478.571.666
HOJA DE TRABAJO
BALANCE DE PRUEBA AJUSTADO y
ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS
Cuentas
caja
bancos
c x c clientes
mercancas
equipo de oficina
dep.acum. eq de of
maquinaria
Deprec. acum. maq
edificaciones
deprec acum edif
terrenos
Gastos pag antic (seg)
proveedores
ingresos por intereses
gastos diversos
imp. ventas por pagar
obligaciones laborales
utilidades acumuladas
aportes sociales
ingresos x ventas
costo de ventas
gastos de personal
inversiones temp cdt
intereses recib x anticip
Gastos dep. Eq. Of
Gastos dep. maq
Gastos dep. edificios
478.571.666
14.825.000
8.500.000
220.000.000
154.000.000
24.100.000
58.333
150.000
208.333
187.016.666
47.808.334
Perdidas y ganancias
SUMAS IGUALES
Estado de perdidas
y ganancias
D
C
478.571.666
234.825.000
___________
234.825.000
234.825.000
HOJA DE TRABAJO
ASIENTOS DE CIERRE
Cuentas
Caja
bancos
c x c clientes
mercancas
equipo de oficina
dep. acum. eq of
maquinaria
Dep. acum maq
edificaciones
deprec acum edif
terrenos
Gast pag ant seg
proveedores
ingresos por inter
gastos diversos
Iva x pagar
obligac laborales
utilid acumuladas
aportes sociales
ingresos x ventas
costo de ventas
gast de personal
invers temp cdt
int rec x antic
Gast dep. Eq. Of
Gast dep. maq
Gast dep. edific
Perdid y gananc
til id del ejercicio
SUMAS
Estado de perdidas
y ganancias
D
C
14.825.000
Asientos de cierre
D
14.825.000
8.500.000
8.500.000
220.000.000
220.000.000
154.000.000
24.100.000
154.000.000
24.100.000
58.333
150.000
208.333
187.016.666
47.808.334
58.333
150.000
208.333
187.016.666
__________
234.825.000
234.825.000
47.808.334
478.571.666
478.571.666
234.825.000
234.825.000
234.825.000
234.825.000
.
Balance General.
En esta seccin de la hoja de trabajo, luego de haber cancelado las cuentas de
resultado para determinar la utilidad o prdida del ejercicio, se relacionan todos
los saldos, de las cuentas reales o de balance, debidamente actualizados,
trasladando igualmente el saldo correspondiente a la utilidad o perdida del
ejercicio.
HOJA DE TRABAJO
BALANCE GENERAL
A DIC 31-01
Cuentas
caja
bancos
c x c clientes
mercancas
equipo de oficina
dep.acum. eq de of
maquinaria
Deprec. acum. maq
edificaciones
deprec acum edif
terrenos
Gastos pag antic (seg)
proveedores
ingresos por intereses
gastos diversos
imp. ventas por pagar
obligaciones laborales
utilidades acumuladas
aportes sociales
ingresos x ventas
costo de ventas
gastos de personal
inversiones temp cdt
intereses recib x anticip
Gastos dep. Eq. Of
Gastos dep. maq
Gastos dep. edificios
Balance General
A dic 31-01
D
9.125.000
20.000.000
67.830.000
33.000.000
7.000.000
758.333
18.000.000
1.950.000
50.000.000
7.708.333
15.000.000
6.600.000
26.600.000
3.000.000
5.300.000
18.430.000
180.000.000
65.000.000
58.333
150.000
208.333
Perdidas y ganancias
Utilidad del ejercicio
SUMAS IGUALES
47.808.334
478.571.666
478.571.666
291.555.000
291.555.000
Tarea Unidad 4
Realice en una hoja de Excel una hoja de trabajo completa es decir: Codificacin y
clasificacin de las cuentas, Balance de Prueba, ajustes (segn los datos
UNIDAD 5
Estados financieros, Balance General, Estado de Resultados y Ciclo Contable
Capitulo 13
Estados financieros, Balance General
37.600.000
Caja
Bancos
Cuentas de ahorro
600.000
25.000.000
12.000.000
50.000.000
Inversiones
Inversiones temporales
50.000.000
32.500.000
Deudores
Cuentas por cobrar clientes
Menos - provision cuentas incobrables
Cuentas por cobrar clientes (Neto)
35.000.000
- 2.500.000
32.500.000
60.000.000
Inventarios
Mercancias no fabricadas por la empresa
60.000.000
No corriente
Propiedad planta y equipos
Equipo de oficina
MenosDepreciacion acumulada equ. ofi.
24.000.000
30.000.000
- 6.000.000
24.000.000
2.700.000
10.000.000
12.700.000
216.800.000
Total Activos
Pasivo
Corriente
Obligaciones financieras
20.000.000
Bancos nacionales
20.000.000
15.000.000
Proveedores
Proveedores nacionales
15.000.000
4.800.000
4.800.000
18.000.000
Obligaciones laborales
Cesantias consolidadas
18.000.000
57.800.000
Total pasivos
Patrimonio
Capital social
Utilidad del ejercicio
144.000.000
15.000.000
159.000.000
Total patrimonio
Total pasivos y patrimonio
216.800.000
UNIDAD 5
Estados financieros, Balance General, Estado de Resultados y Ciclo Contable
Capitulo 14
Estados financieros, Estado de Resultados
Cuentas
Ventas brutas
75.000.000
Inventario inicial
12.000.000
Compras netas
42.000.000
Inventario final
13.000.000
Gastos de administracin
10.700.000
Gastos de ventas
11.000.000
650.000
2.700.000
Gastos bancarios
450.000
Gastos Intereses
200.000
Ventas netas. La empresa reporta el saldo de las ventas brutas, para obtener las
75.000.000
0
75.000.000
12.000.000
42.000.000
54.000.000
-13.000.000
-41.000.000
34.000.000
10.700.000
11.000.000
-21.700.000
Utilidad operacional
Mas - Otros ingresos no operacionales
Intereses
Arrendamientos
Total otros ingresos operacionales
Menos - Otros egresos no operacionales
Gastos Bancarios
Gastos intereses
Total Otros egresos no operacionales
Utilidad antes de impuestos
12.300.000
650.000
2.700.000
3.350.000
450.000
200.000
-650.000
15.000.000
UNIDAD 5
Estados financieros, Balance General, Estado de Resultados y Ciclo Contable
Capitulo 15
El Ciclo Contable
Leccin 43. Concepto El Ciclo Contable
Concepto. El ciclo contable es el proceso mediante el cual el ente econmico
produce los estados financieros para un periodo especfico. Para una empresa
nueva el ciclo contable se inicia con la apertura de las cuentas del mayor, despus
de que una empresa ha operado por uno o mas periodos los saldos pasan de un
periodo a otro, durante el ciclo contable se da el proceso de identificar, medir,
clasificar, registrar, interpretar, analizar, evaluar e informar, las operaciones del ente
econmico, el trabajo del fin de periodo prepara tambin las cuentas para el
siguiente periodo.
El ciclo contable se repite cada periodo contable, teniendo en cuenta que el objetivo
del ciclo contable son los estados financieros.
Leccin 44. Proceso y flujograma del Ciclo Contable
Proceso del ciclo contable: Proceso ordenado y sistemtico en el que se pueden
identificar las siguientes fases:
1. Iniciacin del ciclo contable (Apertura): el ciclo contable debe coincidir con
el periodo contable, 01 de enero al 31 de diciembre, comienza con los saldos
que vienen del periodo anterior, es decir con los saldos de las cuentas con
los cuales se realizaron los estados financieros del periodo anterior, las
empresas nuevas inician el primer ciclo contable en la fecha en la cual fueron
Comprobante
de apertura
Balance inicial
Libros
auxiliares
Libros
principales
Transacciones
comerciales
Fase 2
Libros
auxiliares
Fase 3
Libros
principales
Cierre del
periodo
contable
Ajustes y
cierre de
cuentas
Libros
principales
Libros
auxiliares
Fase 4
Elaboracin
Estados
Financieros
con las reservas que se hayan constituido para ese fin y, en su defecto, con la
reserva legal. Clusula 15. Causales de Disolucin.- La sociedad se disolver por
las siguientes causales:
1. Por vencimiento del trmino de su duracin, si antes no fuere prorrogado
vlidamente.
2. Por imposibilidad de desarrollar la empresa social, por la terminacin de la
misma o por la extincin de la cosa o cosas cuya explotacin constituye su
objeto.
3. Por aumento del nmero de socios a ms de veinticinco.
4. Por la declaracin de quiebra de la sociedad.
5. Por decisin de la junta general de socios, adoptada conforme a las reglas
dadas para las reformas estatutarias y a las prescripciones de la ley.
6. Por decisin de la autoridad competente en los casos expresamente previsto
en la ley.
7. Por prdidas que reduzcan el patrimonio de la empresa en ms de un
cincuenta por ciento.
8. Por la iniciacin del trmite de liquidacin obligatoria.
Clusula 16. Liquidacin - Disuelta la sociedad, se proceder de inmediato a su
liquidacin, en la forma indicada en la ley. En consecuencia, no podr iniciar nuevas
operaciones en desarrollo de su objeto y conservar su capacidad jurdica
nicamente para los actos necesarios a la liquidacin. El nombre de la sociedad, una
vez disuelta, se adicionar con la expresin en liquidacin. Su omisin har incurrir
a los encargados de adelantar el proceso lquidatorio en las responsabilidades
establecidas en la ley.
___________________________
El Notario
Socio: Ral Moreno
Socio: Tomas
Cdigo
1105
110505
Cuenta
Caja
Caja General
Parciales
Debito
Credito
42.000.000
42.000.000
Aportes Sociales
Ral Moreno 30000 cuotas en efectivo
30.000.000
42.000.000
31150502
12.000.000
PREPA
RO
SUMAS IGUALES
REVISO
42.000.000
APROBO
42.000.000
CONTABILIZADO
POR
Cdigo
1105
110505
1110
11100501
11100502
11100501
Crdito
14.210.000
42.000.000
42.000.000
9.818.100
42.000.000
14.210.000
12.000.000
30.000.000
375.000
1.350.000
11100502
Banco de Occidente
ND Chequera
Cheque No 1701 Cmara de Ocio
375.000
428.100
7.290.000
143501
143502
3.600.000
143501
Ventas de mercancas
5.760.000
143502
Ventas de mercancas
2.250.000
1524
152405
EQUIPO DE OFICINA
Muebles y enseres s/fact No. 5670
8.120.000
1710
171004
CARGOS DIFERIDOS
Organizacin y preoperativos
Honorarios Jaime Snchez
1.500.000
2205
220501
PROVEEDORES NACIONALES
Horcol s/fact 1823
4.050.000
2305
230501
7.875.000
2365
236515
236540
RETENCION EN LA FUENTE
Honorarios 10% Jaime Snchez
Compras 3,5%
2408
1435
240801
240802
4.050.000
7.875.000
747.800
150.000
597.800
5305
530505
GASTOS FINANCIEROS
Gastos bancarios Chequeras
6135
613536
6.480.000
1.500.000
5240
524010
413536
1.612.800
1.612.800
12.250.000
12.250.000
428.100
428.100
750.000
750.000
REVISO
1.960.000
1.960.000
8.010.000
8.010.000
PREPA
RO
8.010.000
8.120.000
Compras
COMERCIO AL POR MAYOR Y AL
POR MENOR
Venta
de
electrodomesticos
s/facturas 0001 al 0013
GASTOS LEGALES
Registro Mercantil CE. 02
4135
10.080.000
APROBO
86.710.900
CONTABILI
ZADO POR
86.710.900
TARJETA DE KARDEX
ESTUFAS A GAS REF. OMEGA
ENTRADA
SALIDA
Fech
a
descripcin
can
t
dic-10 COMPRA
vr. Unit
vr. Total
720.000
can
t
vr. Unit
vr. Total
6.480.000
SALDO
can
t
vr. Unit
vr. Total
720.000
6.480.000
dic-20 VENTA
720.000
3.600.000
720.000
2.880.000
dic-25 VENTA
720.000
2.160.000
720.000
720.000
TARJETA DE KARDEX
HORNOS REF. IRIS
ENTRADA
SALIDA
Fech
a
descripcion
can
t
dic-15 compra
vr. Unit
vr. Total
450.000
can
t
vr. Unit
SALDO
vr. Total
3.600.000
dic-31 venta
450.000
2.250.000
can
t
vr. Unit
vr. Total
450.000
3.600.000
450.000
1.350.000
S. BASICO
DIAS
SUELDO
AUX
TRANS
P
DEVENGADO
SALUD
PENSIONE
S
TOTAL
DEDUCCIONE
S
TOTAL
DEVENGADO
TOMAS
CASTRO
750.000
30
750.000
47.700
797.700
30.000
28.125
58.125
739.575
JOSE ROJAS
408.000
30
408.000
47.700
455.700
16.320
15.300
31.620
424.080
TOTALES
1.158.000
1.158.000
95.400
1.253.400
46.320
43.425
89.745
1.163.655
APORTES
PARAFISCALES
PRESTACIONES
SOCIALES
SENA
2%
23.160
CESANTIAS
ICBF
3%
34.740
INT/CESANTIAS
CAJA COMP
4%
46.320
TOTAL
9%
104.220
8,33%
104.408
1%
1.044
VACACIONES
4,167%
52.229
PRIMA
4,167%
TOTAL
52.229
209.911
APORTES A LA SEGURIDAD
SOCIAL
SALUD
8.5%
92.640
PENSIONES
11,25
130.275
ARP
ADMINISTRAT
0,522%
6.045
%
TOTALES
19%
222.915
TOTAL
6.045
Cuenta
1110
BANCOS
11100502
Banco de Bogota
Parciales
Credito
1.163.655
739.575
424.080
2370
237005
46.320
237005
92.640
237006
Aportes ARP
6.045
237010
2380
ACREEDORES VARIOS
238030
43.425
238030
130.275
2610
261005
Cesantas
261010
1.044
261015
Vacaciones
52.229
261020
Prima de servicios
52.229
5205
GASTOS DE PERSONAL
520506
Sueldos
520527
Auxilio de transporte
95.400
520530
Cesantias
104.408
520533
1.044
520536
Vacaciones
52.229
520539
Prima de servicios
52.229
520568
Aportes ARP
6.045
520569
Aportes EPS
92.640
520570
Aportes Pensiones
130.275
520572
46.320
520575
Aportes ICBF
34.740
520578
Aportes Sena
23.160
Debito
249.225
104.220
173.700
209.911
104.408
1.796.491
1.158.000
SUMAS IGUALES
PREPAR
O
REVISO
APROBO
1.796.491
1.796.491
CONTABILIZADO
POR
DEPRECIACION ACUMULADA
EQUIPO DE OFICINA
67.667
CARGOS AMORTIZACION
DIFERIDOS
GASTOS
ORGANIZACIN
Y
PREOPERATIVOS
J. 300.000
SANCHEZDEPRECIACIONES
300.000
GASTOS
EQUIPO DE OFICINA
67.667
67.667
300.000
67.667
300.000
PREPAR
O
367.667
367.667
CONTABILIZADO
POR
Cdigo
4135
413536
5905
GANANCIAS Y PERDIDAS
Cancelacin comercio al por mayor y
al por menor
5205
5240
12.250.000
1.796.491
1.796.491
428.100
428.100
GASTOS FINANCIEROS
Cancelacin de saldo
5265
12.250.000
GASTOS LEGALES
Cancelacin de saldo
5305
12.250.000
12.250.000
GASTOS DE PERSONAL
Prestaciones sociales
750.000
750.000
GASTOS AMORTIZACIONES
Cancelacin de saldo
Crdito
300.000
300.000
5260
GASTOS DEPRECIACIONES
67.667
Cancelacin de saldo
6135
67.667
2404
8.010.000
8.010.000
IMPUESTO
DE
RENTA
Y
COMPLEMENTARIOS
35% Sobre la utilidad antes de
impuestos
3305
RESERVAS OBLIGATORIAS
330505
3605
314.210
314.210
58.353
58.353
525.179
525.179
GANANCIAS Y PERDIDAS
12.250.000
1.796.491
428.100
750.000
314.210
58.353
525.179
8.010.000
REVISO
24.500.000
APROBO
24.500.000
CONTABILIZADO POR
Detalle
No.
Comp.
Raul RC 0001
dic-01 Aportes
Moreno
dic-01 Aportes
Tomas RC 0002
Castro
dic-02 Consig. Banco de
Debe
Haber
Saldo
30.000.000
30.000.000
12.000.000
42.000.000
12.000.000
30.000.000
Occ
dic-02 Consig.
Bogota
Bco
de
30.000.000
Facturas:
1-2-3-4-5
5.800.000
5.800.000
Facturas:
6-7-8
3.480.000
9.280.000
Facturas:
9-10-1112-13
4.930.000
14.210.000
Fecha
dic-02
dic-02
dic-03
dic-10
dic-31
Detalle
No.
Comp.
fac 1823
facturas 9 10-1112-13
Debe
Haber
3.600.000
Saldo
3.600.000
2.250.000
1.350.000
Saldo
8.120.000
Saldo
1.500.000
1.200.000
Saldo
4.050.000
Saldo
7.875.000
Saldo
150.000
Fecha
dic-05
dic-10
dic-15
Saldo
245.000
471.800
597.800
Saldo
Saldo
Saldo
Fecha
dic-20
dic-25
dic-31
249.225
173.700
209.911
Saldo
1.796.491
-
Saldo
800.000
1.280.000
1.960.000
Fecha
Detalle
dic-10 Compras
dic-15 Compras
No.
Comp.
Fact 2050
Fact 1823
Debe
Haber
1.036.800
576.000
Saldo
1.036.800
1.612.800
Fecha
Saldo
428.100
-
Saldo
66.667
-
Saldo
Fecha
dic-02
dic-02
dic-31
CC 03
CC. 05
300.000
-
300.000
300.000
-
Saldo
375.000
750.000
-
Fecha
dic-31
dic-31
dic-31
dic-31
dic-31
dic-31
dic-31
dic-31
dic-31
dic-31
Saldo
12.250.000
10.453.509
10.025.409
9.275.409
8.975.409
8.907.742
8.593.532
8.535.179
8.010.000
-
Saldo
Saldo
Saldo
314.210
58.353
525.179
Cdigos
Crdito
1 ACTIVO
1105
Caja
42.000.000
110505
Caja General
42.000.000
Aporte de los socios segn recibos
Nos 0001 y 0002
2 PASIVO
0,00
3 PATRIMONIO
3115
Aportes Sociales
31150501 Ral Moreno 30000 cuotas
efectivo
31150502 Toms Castro 12000 cuotas
efectivo
SUMAS IGUALES
42.000.000
en
30.000.000
en
12.000.000
42.000.000
42.000.000
Cdigo
s
1 ACTIVO
CAJA
BANCOS
MERCANCIAS (1)
EQUIPO DE OFICINA (2)
DEPREC ACUM EQUIPO DE OF
CARGOS DIFERIDOS
2 PASIVO
2205 PROVEEDORES (3)
2305 CUENTAS POR PAGAR (4)
2365 RETEFUENTE POR PAGAR
RETENCIONES Y APORTES DE
2370 NOMINA
2380 ACREEDORES VARIOS
2404 IMPORRETA POR PAGAR
2408 IMP VENTAS POR PAGAR
OBLIGACIONES LABORALES
2610 (5)
3 PATRIMONIO
3115 APORTES SOCIALES (6)
3305 RESERVA LEGAL
3605 UTILIDAD DEL EJERCICIO
SUMAS IGUALES
Registro en libro diario columnario:
Crdito
14.210.000
31.018.245
2.070.000
8.120.000
1105
1110
1435
1524
1592
1710
67.667
1.200.000
4.050.000
7.875.000
747.800
249.225
173.700
314.210
347.200
209.911
56.618.245
42.000.000
58.353
525.179
56.618.245
Fecha
dic 01-05
dic 312005
dic 312005
dic 312005
dic 312005
dic 31-
Descripcin
Comprobante de
apertura
Sumas al mayor
Comprobante de
contabilidad
Comprobante de
contabilidad
Comprobante de
contabilidad
Comprobante de
contabilidad
Comprobante de
1105
1110
Caja
Bancos
CD
No
01
D
42.000.000
02
42.000.000
14.210.000
02
02
02
02
42.000.000
42.000.000
9.818.100
2005
dic 312005
dic 312005
dic 312005
dic 312005
dic 312005
dic 312005
dic 312005
dic 312005
dic 312005
dic 312005
dic 312005
dic 312005
dic 312005
dic 312005
dic 312005
dic 312005
dic 312005
dic 312005
dic 312005
dic 312005
dic 312005
dic 312005
dic 312005
dic 312005
contabilidad
Comprobante de
contabilidad
Comprobante de
contabilidad
Comprobante de
contabilidad
Comprobante de
contabilidad
Comprobante de
contabilidad
Comprobante de
contabilidad
Sumas al mayor
Comprobante de
contabilidad
Comprobante de
contabilidad
Comprobante de
contabilidad
Comprobante de
contabilidad
Sumas al mayor
Comprobante de
contabilidad
Comprobante de
contabilidad
Comprobante de
contabilidad
Comprobante de
contabilidad
Sumas al mayor
Comprobante de
contabilidad
Comprobante de
contabilidad
Comprobante de
contabilidad
Comprobante de
contabilidad
Comprobante de
contabilidad
Comprobante de
contabilidad
Comprobante de
contabilidad
Comprobante de
contabilidad
Comprobante de
contabilidad
Comprobante de
contabilidad
02
02
02
02
02
02
14.210.000
03
42.000.000
42.000.000
9.818.100
1.163.655
03
03
03
1.163.655
04
04
04
04
05
05
05
05
05
05
05
05
05
05
dic 312005
Comprobante de
contabilidad
Sumas al mayor
05
(continuacion)
CUENTAS VARIAS
Fecha
Descripcin
dic 01-05
Comprobante de
apertura
dic 312005
dic 312005
dic 312005
dic 312005
dic 312005
dic 312005
dic 312005
dic 312005
dic 312005
dic 312005
dic 312005
Sumas al mayor
Comprobante de
contabilidad
Comprobante de
contabilidad
Comprobante de
contabilidad
Comprobante de
contabilidad
Comprobante de
contabilidad
Comprobante de
contabilidad
Comprobante de
contabilidad
Comprobante de
contabilidad
Comprobante de
contabilidad
Comprobante de
contabilidad
Comprobante de
contabilidad
Sumas al mayor
dic 312005
dic 312005
dic 312005
dic 312005
Comprobante de
contabilidad
Comprobante de
contabilidad
Comprobante de
contabilidad
Comprobante de
contabilidad
Sumas al mayor
CD
No
NOMBRE
Capital Social
01
02
02
02
02
02
02
02
02
02
02
02
03
03
03
03
CO
D
311
5
143
5
Equipo de oficina
152
4
Cargos diferidos
171
0
Proveedores
220
Hacnales
5
Cuentas por pagar
230
5
Retencin en la 236
fuente
5
IVA por pagar
240
8
Ccio al por mayor y 413
menor
5
Gastos legales
524
0
Gastos financieros
530
5
Ccio al por mayor y 613
menor
5
C
42.000.000
42.000.000
8.010.000
Mercancas
10.080.000
8.120.000
1.500.000
4.050.000
7.875.000
747.800
1.960.000
1.612.800
12.250.000
428.100
750.000
8.010.000
30.500.900
34.892.800
249.225
173.700
209.911
632.836
1.796.491
dic 312005
Comprobante de
contabilidad
04
67.667
dic 312005
dic 312005
dic 312005
Comprobante de
contabilidad
Comprobante de
contabilidad
Comprobante de
contabilidad
Sumas al mayor
04
04
04
Cargos diferidos
171
0
Gastos depreciac Eq 526
Of
0 67.667
Gastos Amortizacin 526
5 300.000
300.000
367.667
367.667
dic 312005
dic 312005
dic 312005
dic 312005
dic 312005
dic 312005
dic 312005
dic 312005
dic 312005
dic 312005
dic 312005
Comprobante de
contabilidad
Comprobante de
contabilidad
Comprobante de
contabilidad
Comprobante de
contabilidad
Comprobante de
contabilidad
Comprobante de
contabilidad
Comprobante de
contabilidad
Comprobante de
contabilidad
Comprobante de
contabilidad
Comprobante de
contabilidad
Comprobante de
contabilidad
Sumas al mayor
05
05
05
05
05
05
05
05
05
05
05
12.250.000
1.796.491
428.100
750.000
300.000
67.667
8.010.000
314.210
58.353
525.179
24.500.000
CUENTAS
CAJA
BANCOS
1110
MERCANCIAS
1435
EQUIPO DE OFICINA
1524
1592
CARGOS DIFERIDOS
1710
PROVEEDORES
2205
42.000.000
42.000.000
2305
2365
2370
ACREEDORES VARIOS
2380
2404
2408
OBLIGACIONES LABORALES
2610
APORTES SOCIALES
3115
RESERVA LEGAL
3305
3605
INGRESOS X VENTAS
4135
GASTOS DE PERSONAL
5205
GASTOS LEGALES
5240
5260
5265
GASTOS FINANCIEROS
5305
GANANCIAS Y PERDIDAS
5905
COSTO DE VENTAS
SUMAS
6135
42.000.000
42.000.000
42.000.000
42.000.000
42.000.000
42.000.000
(continuacion)
CUENTAS
CO
D
CAJA
1105
BANCOS
1110
42.000.000
14.210.000
42.000.000
10.981.755
31.018.245
14.210.000
MERCANCIAS
1435
10.080.000
8.010.000
2.070.000
EQUIPO DE OFICINA
1524
8.120.000
1592
8.120.000
67.667
1.500.000
CARGOS DIFERIDOS
1710
PROVEEDORES
2205
4.050.000
4.050.000
2305
7.875.000
7.875.000
2365
747.800
747.800
2370
249.225
249.225
ACREEDORES VARIOS
2380
173.700
173.700
2404
314.210
314.210
1.612.800
300.000
67.667
1.960.000
1.200.000
2408
OBLIGACIONES LABORALES
2610
APORTES SOCIALES
3115
RESERVA LEGAL
3305
58.353
58.353
3605
525.179
525.179
12.250.000
209.911
347.200
209.911
42.000.000
INGRESOS X VENTAS
4135
GASTOS DE PERSONAL
5205
12.250.000
1.796.491
1.796.491
GASTOS LEGALES
5240
428.100
428.100
5260
67.667
67.667
5265
300.000
300.000
GASTOS FINANCIEROS
5305
750.000
750.000
GANANCIAS Y PERDIDAS
5905
12.250.000
12.250.000
COSTO DE VENTAS
SUMAS
6135
8.010.000
8.010.000
113.375.058
113.375.058
56.618.245
56.618.245
Hoja de trabajo.
ALMACEN LA MONEDA LTDA
HOJA DE TRABAJO
CUENTAS
B/CE DE PRUEBA 31
DE DIC 2005
DEBITO
CREDITO
AJUSTES
DEBITO
CREDIT
O
B/CE DE PRUEBA
AJUSTADO 31 DE DIC
2005
DEBITO
CAJA
14.210.000
14.210.000
BANCOS
31.018.245
31.018.245
MERCANCIAS
2.070.000
2.070.000
EQUIPO DE OFICINA
DEPREC ACUM EQUIPO DE
OF
8.120.000
8.120.000
CARGOS DIFERIDOS
1.500.000
67.667
300.000
CREDITO
67.667
1.200.000
PROVEEDORES
4.050.000
4.050.000
7.875.000
7.875.000
ACREEDORES VARIOS
422.925
747.800
347.200
OBLIGACIONES LABORALES
209.911
APORTES SOCIALES
42.000.000
INGRESOS X VENTAS
422.925
-
347.200
209.911
42.000.000
12.250.000
12.250.000
COSTO DE VENTAS
8.010.000
8.010.000
GASTOS DE PERSONAL
1.796.491
1.796.491
GASTOS LEGALES
428.100
428.100
GASTOS FINANCIEROS
GASTOS AMORTIZ
DIFERIDOS
GASTOS DEPREC EQUIPO DE
OF
750.000
SUMAS
PERDIDAS Y GANANCIAS
67.902.836
750.000
300.000
300.000
67.667
67.667
67.902.836 367.667
-
747.800
367.667
67.970.503
67.970.503
67.902.836
67.902.836 367.667
367.667
67.970.503
67.970.503
(continuacion)
CUENTAS
ESTADO DE P Y G
ASIENTOS DE
CIERRE
DEBITO
DEBITO
CREDITO
CREDITO
B/CE GENERAL 31 DE
DIC 2005
DEBITO
CAJA
14.210.000
BANCOS
31.018.245
MERCANCIAS
2.070.000
EQUIPO DE OFICINA
CREDITO
8.120.000
67.667
CARGOS DIFERIDOS
1.200.000
PROVEEDORES
4.050.000
7.875.000
ACREEDORES VARIOS
422.925
747.800
347.200
OBLIGACIONES LABORALES
209.911
APORTES SOCIALES
42.000.000
INGRESOS X VENTAS
12.250.000
12.250.000
COSTO DE VENTAS
8.010.000
8.010.000
GASTOS DE PERSONAL
1.796.491
1.796.491
GASTOS LEGALES
428.100
428.100
GASTOS FINANCIEROS
750.000
750.000
300.000
300.000
67.667
67.667
11.352.258
12.250.000
12.250.000
11.352.258
897.742
897.742
12.250.000
12.250.000
12.250.000
12.250.000
897.742
56.618.245
56.618.245
12.250.000
-
8.010.000
4.240.000
2.592.258
1.647.742
-
750.000
897.742
314.210
58.353
525.179
- 795.767
- 1.796.491
750.000
Balance General
ALMACEN LA MONEDA LTDA
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL AO 2005
ACTIVOS
CAJA
BANCOS
MERCANCIAS
EQUIPO DE OFICINA
DEPREC ACUM EQUIPO DE OF
CARGOS DIFERIDOS
TOTAL ACTIVOS
14.210.000
31.018.245
2.070.000
8.120.000
67.667
1.200.000
56.550.578
PASIVOS
PROVEEDORES
CUENTAS POR PAGAR
ACREEDORES VARIOS
RETEFUENTE POR PAGAR
IMP VENTAS POR PAGAR
IMPORRENTA POR PAGAR
OBLIGACIONES LABORALES
TOTAL PASIVOS
4.050.000
7.875.000
422.925
747.800
347.200
314.210
209.911
13.967.046
PATRIMONIO
APORTES SOCIALES
RESERVA LEGAL
42.000.000
58.353
525.179
42.583.532
56.550.578
Tarea Unidad 5
Realizar en Excel el ciclo contable, teniendo en cuenta la siguiente informacin:
Registro de apertura de la sociedad
Registro de las transacciones realizadas durante el periodo
Registro en tarjetas de kardex del movimiento de las mercancas
Liquidacin y contabilizacin de la nomina
Cierre contable, ajustes y cierre de cuentas
Registro en libros auxiliares
Registro en libros principales: inventarios y balances, diario columnario y mayor y
balances
Hoja de trabajo y elaboracin de estados financieros
Datos para el ejercicio
El da 01 de diciembre del ao 01 se reunieron los seores Alberto Cantor y Javier
Ramrez, acuerdan constituir una sociedad de responsabilidad limitada que se
llamara Comercializadora CyR Ltda. Y deciden que La empresa tendr un capital de
veintids millones de pesos ($22.000.000), representado en veintids mil (22.000)
cuotas o aportes de inters social de un valor igual de mil pesos c/u ($ 1.000) Este
capital ha sido suscrito y pagado totalmente as: Alberto Cantor aporta 12.000 cuotas
de $ 1.000 cada una pagadas en efectivo,: Javier Ramrez aporta 10.000 cuotas de $
1.000 cada una pagadas en efectivo.
Las siguientes son las transacciones realizadas por la Comercializadora CyR Ltda.
Durante el mes de diciembre del ao 01.
Dic. 01. Se abre la cuenta corriente No. 144589-2 en el Banco Comercial, segn
consignacin por valor de $7.000.000.
Dic. 01. Se abre la cuenta corriente No. 567822-5 en el Banco de los Andes, segn
consignacin por valor de $15.000.000.
Dic. 01. se compran chequeras as:
Banco de Comercial, Nota debito por valor de $60.000
Banco de de los Andes, Nota debito por valor de $60.000
Dic. 02. Se pagan honorarios por valor de $100.000 al seor Julio Rendn, por
concepto de la elaboracin de la escritura publica de constitucin de la sociedad, se
le realiza retefuente por el 10%, Comprobante de egresos No. 01, cheque No. 1301
del banco Comercial.
Dic. 02. Pago de gastos de registro mercantil e inscripcin de libros de contabilidad
A la Cmara de Comercio, Comprobante de egresos No. 02, cheque No. 3201 del
banco de los Andes por valor de $70.000.
Dic. 04. Compra de muebles y enseres para el almacn a crdito, a Maderas y
Diseos, factura No.1379 por valor de $3.000.000, IVA 16%, retefuente 3.5%
Dic. 11. Compra al contado, 10 Bicicletas ref. Ganador, a Importadora Campen, a
$250.000 cada una, IVA 16%, retefuente 3.5%. Segn factura 8632 Comprobante de
egresos No. 03, cheque No. 3202 del banco de los Andes.
Dic. 14. Compra a crdito, 10 bicicletas ref. Jnior, a Almacenes el Lder, a
$150.000, cada uno, IVA 16%, retefuente 3.5%. Segn factura 5791.
Dic. 18. Venta al contado, de 4 Bicicletas ref. Ganador, a varios clientes personas
naturales, a $600.000 cada una. IVA 16%. 0001, 0002, 0003, y 0004.
Dic. 23, Venta al contado de 5 Bicicletas ref. Ganador, a varios clientes personas
naturales, a $600.000, IVA 16% segn facturas 0005, 0006, 0007, 0008 y 0009.
Dic. 31. Venta al contado, de 6, bicicletas ref. Jnior, a varios clientes personas
naturales, a un valor de $350.000 cada uno, IVA 16%, segn facturas 0010, 0011,
0012, 0013, 0014 y 0015.
Datos adicionales para realizar los ajustes:
Realizar la liquidacin de la nomina al 31 de diciembre, la empresa tiene dos
trabajadores, los cuales laboraron durante 30 das, Alberto Cantor, Gerente y Luis
Martnez vendedor, con los siguientes sueldos $550.000 y $408.000
respectivamente, igualmente, tienen derecho al auxilio de transporte por valor de
$47.700.
La empresa utiliza el sistema permanente de inventarios, y valoriza sus inventarios
por el mtodo peps.
El equipo de oficina tiene una vida til de 10 aos, depreciar el mes de diciembre.
Los honorarios que se le pagaron al seor Julio Rendn, se difieren a cuatro
meses.
El Archivo que elabore con los puntos de la tarea debe ser subido al aula virtual, si
usted elabora mas de dos archivos comprmalos utilizando winzip y despus sbalo
al aula.
GLOSARIO
ACCIN: titulo valor que representa cada una de las partes en que se considera
dividido el capital de una sociedad mercantil.
ACTIVO: bienes y derechos que son de propiedad de la empresa y que pueden
ser expresados en dinero.
ASIENTO CONTABLE: registro contable, anotacin en libros y comprobantes de
toda operacin comercial realizada por una empresa.
BALANCE DE COMPROBACIN: balance de prueba, tiene como finalidad inicial,
verificar que los registros han sido adecuadamente asignados cumpliendo el
principio de partida doble, para lo cual debe deben quedar sumas iguales en los
dbitos y los crditos.
BALANCE GENERAL: estado financiero bsico que informa la situacin de una
empresa en una fecha determinada, relaciona activos, pasivos y patrimonios.
CAPITAL: fondos aportados por el comerciante para el negocio.
CICLO CONTABLE: procedimientos y registros que se hacen durante un periodo
contable que tienen como fin medir las variaciones en el patrimonio de la empresa
y determinar las ganancias o prdidas del ciclo.
COMPROBANTE DE CONTABILIDAD: documento soporte, donde se registran las
operaciones comerciales de una empresa.
DEPRECIACIN: perdida del valor comercial de un activo fijo que se presenta por
el desgaste o uso del mismo.
EGRESO: desembolso necesario par cumplir las actividades comerciales de una
empresa.
EMPRESA: ente econmico organizado para desarrollar una actividad y obtener
beneficios.
18
ESTADO DE RESULTADOS: estado financiero que muestra la utilidad o prdida
de un periodo contable, mediante la relacin de las cuentas de ingresos, egresos y
costos.
ESTADOS FINANCIEROS: informes sobre la situacin financiera de una empresa
en una fecha determinada o para un periodo especfico.
INGRESOS: recursos recibidos por la empresa con motivo de sus actividades
comerciales, que generan incrementos en el patrimonio de la misma.
PARTIDA DOBLE: principio bsico para asientos contables, que concibe que toda
transaccin comercial debe generar un registro con dbitos y crditos por igual
valor.
PASIVOS: grupo de cuentas que representan las deudas del ente econmico con
terceros. Fuente de financiacin.
PATRIMONIO: valor residual de los activos despus deducir las deudas. Est
compuesto por los aportes de los socios y los resultados acumulados durante la
vida de la empresa.
PERSONA NATURAL: individuos de la especie humana considerados capaces
para contraer obligaciones y ejercer derechos, por s mismos.
PERSONA JURDICA: cuerpo de constitucin legal que es habilitado para ejercer
derechos y contraer obligaciones por intermedio de un representante legal.
PUC: plan nico de cuentas. Relacin de cuentas codificadas para ser usadas por
los comerciantes en Colombia, en el proceso de registro de sus operaciones
comerciales.
SALDO CONTABLE: diferencia entre el debe (dbito) y el haber (crdito) de una
cuenta.
SISTEMA CONTABLE: sistema de informacin de los entes financieros, que
mediante unas normas tcnicas y unos procedimientos, ordena, registra y clasifica
las operaciones econmicas, con miras a emitir una informacin que sirva de base
para la toma de decisiones econmicas. Adems de servir como soporte para
efectos
legales.
DIRECTOR DE CURSO
LUIS ANIBAL AGUIRRE ARROYAVE
CONTADOR PBLICO TITULADO
ESPECIALIZADO EN REVISORIA FISCAL
CURSO ACADMICO
CONTABILIDAD GENERAL
CICLO DE FORMACIN:
DOCENTE:
MODALIDAD:
TECNOLGICO
EDUCACIN A DISTANCIA
COMIT DIRECTIVO
G U I A C U R S O A C A D M I C O
L a e d i c i n d e e s t a g u a e s t u v o a c a r g o d e l a E s c u e l a d e C i e n c i a s A d m i n i s t r a t i v a s ,
C on t a b l e s , E c o n m i c a s y d e N e g o c i o s d e l a U n i v e r s i d a d N a c i o n a l Ab i e r t a y a D i s t a n c i a UNAD.
D e r e c h o s r e s e r v a d os :
2 0 0 5 , U n i v e r s i d a d N a c i o n a l A bi e r t a y a D i s t a n c i a - U N A D
C e n t r o N a c i o n a l de M e d i o s p a r a e l A p r e n d i z a j e , B o g ot D . C.
Tel (57)1-344-3700
ISBN
PROTOCOLO ACADEMICO
1 FICHA TECNICA
Nombre del curso:
Palabras clave:
Institucin:
Ciudad
Bogot Colombia
Ao:
2007
Unidad acadmica
Campo de formacin:
Bsica
Ciencias Administrativas
Crditos acadmicos:
Dos(2)
Tipo de curso:
Bsico
Competencia general
De aprendizaje:
Metodologa de la oferta:
Formato de circulacin:
Denominacin de las
unidades didcticas:
1) La empresa y la contabilidad
2) Plan nico de cuentas, la partida doble y la
ecuacin contable
3) Inventarios de mercancas, obligaciones laborales,
soportes y libros de contabilidad
4) Registro en los libros de contabilidad, ajustes y
hoja de trabajo.
5) Estados financieros, balance general, estado de
resultados y ciclo contable
2. INTRODUCCION
El mundo dentro del cual nos ha tocado vivir; constituye una realidad cada vez
ms integrada y globalizada, lo que en el terreno econmico obliga a los sujetos
y unidades econmicas a estar ms informados en cada momento de lo que
sucede, o lo que se hace, en los restantes lugares del orbe internacional. Es un
hecho que la informacin es poder, y que si no se dispone de un mnimo de
informacin detallada y actual sobre el, entorno, se contrae un alto riesgo de
quedar obsoleto, y no poder as sobrevivir en este dinmico y turbulento mundo
de las empresas y los negocios.
En este contexto toma especial relevancia la Contabilidad, como sistema de
informacin interna que puede servir de eficaz instrumento o de brjula para
poder navegar con menor riesgo de ir a la deriva en este apasionante mar de la
competitividad, tanto nacional como internacional.
Hoy da las empresas, al menos las de cierta dimensin, no van a poder ser
competitivas si no poseen una radiografa permanente de su organismo
econmico, de cmo se encuentran sus rganos o centros, de su nivel de
circulacin o de realizaciones, o de la eficacia o la eficiencia de aquello que
estn haciendo, y todo ello en tiempo real, de forma que en trminos propios, y
en comparacin con el mercado y empresas del entorno, puedan tomar
decisiones que les permitan optimizar y avanzar en este desafo constante que
supone mejorar su nivel de competitividad.
Es muy importante, en este sentido, que se puedan mejorar las prcticas y el
desarrollo de la contabilidad en las empresas.
La contabilidad se ocupa de proporcionar informacin a: Dueos, instituciones
financieras, proveedores, al Estado para presupuestar su recaudacin de
impuestos y el acopio de informacin con fines estadsticos. Sin embargo, su
primordial objetivo es suministrar informacin razonada, con base en registros
tcnicos, de las operaciones realizadas por un ente, es decir, de conseguir una
radiografa cada vez ms integral, y con mayor resolucin o nivel de detalle, del
mundo interno de las empresas; ello contribuye a que, conocindose mejor, las
empresas podrn aprovechar mejor sus recursos, y actuar as ms
ptimamente.
3. JUSTIFICACIN
La contabilidad le permite a los estudiantes tener claro que la finalidad de sta es
la de servir de fuente de informacin, a travs de la cual se nutren y obtienen la
informacin bsica para el anlisis de los entes econmicos y del comportamiento
de la economa.
La contabilidad se remonta desde tiempos muy antiguos, cuando el hombre se ve
obligado a llevar registros y controles de sus propiedades porque su memoria no
bastaba para guardar la informacin requerida. Se ha demostrado a travs de
diversos historiadores que en pocas como la egipcia o romana, se empleaban
tcnicas contables que se derivaban del intercambio comercial.
La contabilidad es una tcnica que se ocupa de registrar, clasificar y resumir las
operaciones mercantiles de un negocio con el fin de interpretar sus resultados. Por
consiguiente, los gerentes o directores a travs de la contabilidad podrn
orientarse sobre el curso que siguen sus negocios mediante datos contables y
estadsticos. Estos datos permiten conocer la estabilidad y solvencia de la
compaa, la corriente de cobros y pagos, las tendencias de las ventas, costos y
gastos generales, entre otros. De manera que se pueda conocer la capacidad
financiera de la empresa.
El conocer la estructura financiera de la empresa, sus diferentes componentes le
permitir y brindar una mayor oportunidad en la toma de decisiones que deba
tomar en su ejercicio profesional.
El curso acadmico brinda el conocimiento de los conceptos bsicos contables,
para facilitar su formacin y manejo de los entes econmicos, permitiendo
conocer el aspecto normativo que regula el ejercicio financiero, mostrando otros
factores incidentes en las decisiones comerciales.
Tendr el concepto de las cuentas, su forma de afectarse, su presentacin en los
estados financieros, conocer para que sirven cual es la finalidad de estos.
Actualmente, dentro de lo que son los sistemas de informacin empresarial, la
contabilidad se erige como uno de los sistemas ms notables y eficaces para dar a
conocer los diversos mbitos de la informacin de las unidades de produccin o
empresas. El concepto ha evolucionado sobremanera, de forma que cada vez es
mayor el grado de especializacin de sta disciplina dentro del entorno
empresarial.
La contabilidad es de gran importancia porque todas las empresas tienen la
necesidad de llevar un control de sus negociaciones mercantiles y financieras. As
obtendr mayor productividad y aprovechamiento de su patrimonio. Por otra parte,
los servicios aportados por la contabilidad son imprescindibles para obtener
informacin de carcter legal.
4. INTENCIONALIDADES FORMATIVAS
PROPSITOS
Orientar al estudiante en el proceso de autoaprendizaje del saber contable, para el
ordenamiento e interpretacin razonable y acertada de los hechos econmicos
que se realizan en el ente econmico, articulando con la reglamentacin legal para
el ejercicio de la contabilidad.
Facilitar en el estudiante el conocimiento de la metodologa y utilidad de la
construccin e interpretacin de los estados financieros bsicos para su utilizacin
como herramienta para la toma de decisiones gerenciales
OBJETIVOS
Unidad 1
o Identificar las diferencias y semejanzas de las sociedades comerciales
comparando sus caractersticas.
o Reconocer la importancia de la informacin contable para el desarrollo de
los propsitos empresariales
o Conocer y aplicar el concepto, clasificacin y naturaleza de las cuentas.
o Identificar las normas legales que reglamentan el ejercicio de aplicacin de
la Contabilidad.
Unidad 2
o Conocer y aplicar el plan nico de cuentas como herramienta fundamental
para el ordenamiento uniforme de la informacin contable.
o Identificar y aplicar el concepto de partida doble, para el registro de la
informacin contable.
o Comprender y aplicar el concepto de ecuacin contable, para entender la
estructura financiera de la empresa.
Unidad 3
o Desarrollo de habilidades para el manejo y control de los inventarios,
utilizando los diferentes sistemas y mtodos de valuacin de inventarios.
o Conocer el concepto y registro de las obligaciones laborales en los entes
econmicos.
o Identificar los libros principales y auxiliares, que deben utilizar quienes
llevan contabilidad con carcter probatorio, y la construccin de los
diferentes tipos de documentos que soportan la existencia de los hechos
econmicos.
Unidad 4
o Comprender y aplicar el registro de la informacin contable en los libros de
contabilidad principales y auxiliares.
o Desarrollar habilidades para entender la importancia y realizacin de la hoja
de trabajo y los diferentes tipos de ajustes que se presentan en la empresa.
Unidad 5
o Desarrollar habilidades para la construccin e interpretacin de los estados
financieros bsicos, para orientar el proceso de toma de decisiones que
afecten los objetivos empresariales.
o Comprender y aplicar el concepto de ciclo contable, mediante el proceso de
registro ordenado y sistemtico de los hechos econmicos, hasta la
adecuada presentacin de los estados financieros.
5. UNIDADES DIDACTICAS
UNIDAD
1
La empresa
contabilidad
CAPITULO
LECCIN
y la 1. La empresa y su 1. La empresa y su
clasificacin
clasificacin
2.
Las
sociedades
comerciales
3. La contabilidad en la
empresa
y
los
comerciantes
2. La cuenta y sus 4. Concepto de cuenta
propiedades
5. Clasificacin de las
cuentas
6. Naturaleza de las
cuentas
3.
Principios
de 7. Definicin y estructura
contabilidad
8. Objetivos y cualidades
de
la
informacin
contable
9. Normas bsicas
4. Plan nico de 10.
Definicin
y
Cuentas
para estructura
Comerciantes
11. Catalogo de cuentas
12. Descripciones y
dinmicas
5. La partida doble
13. Concepto de Partida
doble
14. Registros Contables
Plan nico de cuentas,
simples
la partida doble y la
15. Registros contables
ecuacin contable
compuestos
6.
La
ecuacin 16. Concepto de
ecuacin contable
contable
17. Como afectan las
transacciones
econmicas el equilibrio
de la ecuacin contable
18. Ejercicios de
aplicacin
Inventarios
de 7.
control
mercancas,
inventarios
obligaciones laborales, mercancas
soportes y libros de
contabilidad
de 19. Concepto de
de inventarios
20. Sistemas de
inventarios
21. Mtodos de
valuacin de inventarios
8.
Obligaciones 22. Concepto salarios,
laborales
aportes patronales y
prestaciones sociales
por pagar
23. El contrato de
trabajo
24. Liquidacin y
contabilizacin de la
nmina y las
prestaciones sociales
9. soportes y libros de 25. Definicin y clases
de soportes
contabilidad
26. Aspectos legales de
los libros de contabilidad
27. Libros principales y
libros auxiliares,
descripcin.
Registro en los libros 10. Registro en libros 28. Libros auxiliares y
de contabilidad, ajustes de contabilidad
libro de inventarios y
y hoja de trabajo
balances
29. Libro diario
columnario
30. Libro mayor y
balances
11. Ajustes
31. Concepto de ajustes
32. Clasificacin de los
ajustes
33. Comprobante de
ajustes y ejercicio de
aplicacin
12. Hoja de trabajo
34. Proceso de
elaboracin, balance de
prueba y ajustes
35.Balance ajustado
estado de p y g
36. Asientos de cierre y
Balance general
Estados financieros
13.
Balance
general, financieros,
estado de resultados y general
ciclo contable
6. CONTEXTO TEORICO
La contabilidad es una herramienta de vital importancia para todo tipo de
empresa ya sea de servicios comerciales o de manufactura. Elaboramos la
nmina, recopilamos la informacin para elaborar los Estados Financieros para
el mundo interno y el mundo externo del ente Econmico.
La contabilidad es un conjunto de teoras, conceptos y tcnicas, en virtud de las
cules se procesan los Estados Financieros con el fin de presentarlos como
informacin para la comparacin de informes de planeacin control y toma de
decisiones, ya sea de mes a mes o de ao a ao. Es una herramienta que
reconoce, registra e interpreta las diversas actividades econmicas de la
empresa. Se debe tener muy presente la normatividad.
El desarrollo de las nuevas TICs han permitido un mejor manejo de toda la
informacin contable, logrando disminuir significativamente el tiempo que
utilizamos en forma manual.
La contabilidad en los distintos pases, en los que diversos pueblos, razas y
culturas comparten unas races, una historia, y lo que es ms importante, un
necesario futuro comn en muchos mbitos, entre ellos el de la informacin
contable de las empresas.
7. METODOLOGIA
El manejo, interpretacin y apropiacin del sistema contable implica unos
procedimientos y estrategias que conduzcan al estudiante al campo en el cual se
entrecruce su mtodo de estudio y las propuestas del mdulo, adems de algunos
elementos complementarios.
En la fase de reconocimiento y profundizacin mediante la utilizacin de
esquemas y relaciones, el estudiante identificar los conceptos referentes que
clasifica el sistema contable con miras a solidificar el proceso inicial de registro,
mediante informes, mapas y solucin de casos dar cuenta de su proceso, el
trabajo individual como sumatoria en el trabajo de grupo colaborativo afirmar el
proceso el cual debe ser refrendado en grupo de curso, como recurso bsico de
trabajo para este tramo, se emplear material impreso en papel, auto evaluaciones
incluidas en el mdulo y el proceso ser intermediado por va asincrnica en la
PTU.
En la medida que el estudiante adquiera la habilidad necesaria para identificar,
clasificar y registrar eventos econmicos, objeto del sistema contable se considera
que se est logrando el aprestamiento necesario para su utilizacin en la
elaboracin de informes, resmenes y aplicaciones del mismo.
Mediante la simulacin de situaciones financieras el estudiante debe dar cuenta de
su proceso en el logro de la obtencin de signos basados en la informacin
econmica particular, mediante la utilizacin de conceptos, normas y tcnicas de
aplicacin previamente, definidas en el mdulo y referenciado en forma de trabajo
asociado en el grupo colaborativo.
En la fase de profundizacin el estudiante lograr:
Registrar adecuadamente la informacin contable mediante la aplicacin de
normas y utilizacin del plan de cuentas.
Aplicando las tcnicas adecuadas el estudiante sabr manejar acertadamente
los libros y comprobantes requeridos por el ente econmico.
Basados en los libros y comprobantes el estudiante elaborar los estados
financieros y encontrar relaciones importantes entre ellos que servirn de
base a la toma de decisiones de ndole administrativa y/o financiera.
Los procedimientos generales a emplear sern:
Orientacin dirigida por el tutor con el grupo de curso cuyo objetivo es dar las
pautas a seguir en la utilizacin de la gua.
Los estudiantes entregarn en forma individual por tema un informe de lectura
y un taller bsico de aplicacin.
Los grupos colaborativos emplean como insumo de trabajo los informes y
talleres individuales y producen un protocolo por grupo y un taller de
aplicacin propuesto en el mdulo.
En sesin de grupo de curso se socializan los trabajos de grupo colaborativo
y se produce un protocolo que servir de insumo en el proceso evaluativo y
en la fase de transferencia.
8. SISTEMA DE EVALUACIN
Durante el curso, en las diferentes fases, el estudiante debe ir dando cuenta de su
proceso en la bsqueda de la consecucin de las intencionalidades formativas, en
las fases de reconocimiento y profundizacin tendr gran importancia el proceso
de intervencin del grupo colaborativo en la correccin de los informes individuales
y fortaleciendo a su vez el proceso de cada integrante del mismo. La memoria de
cada sesin de grupo colaborativo debe quedar anexo al PPD, en el cual conste
las correcciones y tareas en la bsqueda de logros propuestos lo cual servir para
dar solidez y criterio de la auto y la coevaluacin.
Atendiendo las polticas evaluativos institucionales y con miras al logro de
propsitos definidos los procesos dados en el curso con la aplicacin de talleres,
lecturas y solucin de casos en sus momentos de socializacin en grupo
colaborativo o grupo de curso, debe ser el gran aporte que sirva al tutor para la
observacin del proceso individual que garantice una acertada heteroevaluacin
desde el acompaamiento no exclusivamente desde el resultado del aprendizaje.
Como herramienta adicional para el estudiante el PPD debe contener los trabajos
individuales propuestos en el mdulo, protocolo de cada sesin del grupo
colaborativo, los protocolos de cada sesin de grupo de curso elaborados
directamente por cada estudiante haciendo nfasis en las tareas propuestas,
consultas hechas en forma libre y espontnea y una auto evaluacin consecuente
con los logros propuestos despus de cada tutora o unidad temtica planteada.
El resultado final del curso desde lo valorativo se conseguir con un procedimiento
de auto evaluacin, coevaluacin y heteroevaluacin consecutiva durante el
tiempo de duracin del mismo.
9. GLOSARIO
ACCIN: titulo valor que representa cada una de las partes en que se considera
dividido el capital de una sociedad mercantil.
ACTIVO: bienes y derechos que son de propiedad de la empresa y que pueden
ser expresados en dinero.
ASIENTO CONTABLE: registro contable, anotacin en libros y comprobantes de
toda operacin comercial realizada por una empresa.
BALANCE DE COMPROBACIN: balance de prueba, tiene como finalidad inicial,
verificar que los registros han sido adecuadamente asignados cumpliendo el
principio de partida doble, para lo cual debe deben quedar sumas iguales en los
dbitos y los crditos.
BALANCE GENERAL: estado financiero bsico que informa la situacin de una
empresa en una fecha determinada, relaciona activos, pasivos y patrimonios.
CAPITAL: fondos aportados por el comerciante para el negocio.
CICLO CONTABLE: procedimientos y registros que se hacen durante un periodo
contable que tienen como fin medir las variaciones en el patrimonio de la empresa
y determinar las ganancias o prdidas del ciclo.
COMPROBANTE DE CONTABILIDAD: documento soporte, donde se registran las
operaciones comerciales de una empresa.
DEPRECIACIN: perdida del valor comercial de un activo fijo que se presenta por
el desgaste o uso del mismo.
EGRESO: desembolso necesario par cumplir las actividades comerciales de una
empresa.
EMPRESA: ente econmico organizado para desarrollar una actividad y obtener
beneficios.
18
ESTADO DE RESULTADOS: estado financiero que muestra la utilidad o prdida
de un periodo contable, mediante la relacin de las cuentas de ingresos, egresos y
costos.
ESTADOS FINANCIEROS: informes sobre la situacin financiera de una empresa
en una fecha determinada o para un periodo especfico.
INGRESOS: recursos recibidos por la empresa con motivo de sus actividades
comerciales, que generan incrementos en el patrimonio de la misma.
PARTIDA DOBLE: principio bsico para asientos contables, que concibe que toda
transaccin comercial debe generar un registro con dbitos y crditos por igual
valor.
PASIVOS: grupo de cuentas que representan las deudas del ente econmico con
terceros. Fuente de financiacin.
PATRIMONIO: valor residual de los activos despus deducir las deudas. Est
compuesto por los aportes de los socios y los resultados acumulados durante la
vida de la empresa.
PERSONA NATURAL: individuos de la especie humana considerados capaces
para contraer obligaciones y ejercer derechos, por s mismos.
PERSONA JURDICA: cuerpo de constitucin legal que es habilitado para ejercer
derechos y contraer obligaciones por intermedio de un representante legal.
PUC: plan nico de cuentas. Relacin de cuentas codificadas para ser usadas por
los comerciantes en Colombia, en el proceso de registro de sus operaciones
comerciales.
SALDO CONTABLE: diferencia entre el debe (dbito) y el haber (crdito) de una
cuenta.
SISTEMA CONTABLE: sistema de informacin de los entes financieros, que
mediante unas normas tcnicas y unos procedimientos, ordena, registra y clasifica
las operaciones econmicas, con miras a emitir una informacin que sirva de base
para la toma de decisiones econmicas. Adems de servir como soporte para
efectos
legales.
GUA DE ACTIVIDADES
FASE DE
APRENDIZAJE
UNIDADES
DIDCTICAS
PALABRAS
CLAVE
RECONOCIMIENTO 1. La
Empresa y la
Contabilidad.
SITUACIONES DE
SALIDA
El estudiante
identifica las normas
legales que
reglamentan el
ejercicio de la
contabilidad, como
base para optimizar
el proceso de toma
de decisiones,
mediante la
identificacin,
medicin,
clasificacin,
registro,
interpretacin,
anlisis, evaluacin
e informe de las
operaciones
financieras del ente
econmico en forma
clara completa y
fidedigna.
SITUACIONES DE
ENTRADA/
CARCTER DEL
CURSO
Situacin
1:
Actividad
de
induccin al curso
acadmico en grupo
de
curso,
actividades
de
reconocimiento de
las
unidades
didcticas,
se
realiza en grupo de
curso.
Tiempo
previsto:
02 horas.
Situacin
2:
Estudio
independiente,
trabajo personal
Tiempo
previsto:
12 horas.
Situacin 3:
Estudio en pequeo
grupo colaborativo,
Tiempo previsto:
02 horas.
Situacin 4:
Acompaamiento y
Seguimiento
tutoral,
Tiempo
previsto: 04 horas.
Situacin 5,
Acompaamiento y
Seguimiento
tutoral,
Tiempo
previsto: 02 horas.
Total: 22 horas.
FASE DE
APRENDIZAJE
UNIDADES
DIDCTICAS
PALABRAS
CLAVE
PROFUNDIZACIN
SITUACIONES DE
SALIDA
2.La partida
doble y la
Ecuacin
contable
3. Inventarios
de
Mercancas,
obligaciones
laborales,
soportes y
libros de
contabilidad
4. Registro en
libros de
contabilidad,
ajustes y hoja
de trabajo
El estudiante utiliza
la investigacin
continua y
permanente como
herramienta valida
para direccionar un
ente econmico,
maximizando las
oportunidades que
se deriven del
manejo anlisis e
interpretacin del la
informacin contable.
SITUACIONES DE
ENTRADA/
CARCTER DEL
CURSO
Situacin 1:,
Estudio
independiente,
trabajo
personal.
Tiempo
previsto:
20 horas.
Situacin 2:
Estudio en
pequeo grupo
colaborativo.
Tiempo previsto:
05 horas.
Situacin 3:
Acompaamiento y
seguimiento
tutorial.
Tiempo previsto:
10 horas.
Situacin 4:
Acompaamiento y
seguimiento tutorial
en grupo de curso.
Tiempo
previsto:
03 horas (puede
ser presencial y/o
mediada).
Total: 38 horas.
TRANSFERENCIA
El estudiante, se
caracteriza por la
practica de valores y
hbitos
de
responsabilidad
y
honestidad,
que
contribuyan a formar
un pas con tica,
valora los objetivas y
la importancia de la
informacin contable
en la toma de
decisiones,
5.
Estados comprende
los
financieros,
principios
bsicos
balance
que
rigen
la
general,
contabilidad
y
estado
de entiende el proceso
resultados
y de registro de la
ciclo contable
informacin contable
en la empresa.
El
estudiante
desarrolla
habilidades
de
pensamiento como
anlisis comparacin
argumentacin
y
toma de decisiones
que lo capacitan para
interpretar en forma
idnea los resultados
de la informaron
contable de un ente
econmico.
Situacin
1:
Estudio
independiente
trabajo
personal.
Tiempo
previsto:
20 horas.
Situacin
2:
Estudio
en
pequeo
grupo
colaborativo.
Tiempo
previsto:
05 horas.
Situacin
3:
Acompaamiento y
seguimiento
tutorial.
Tiempo
previsto:
08 horas.
Situacin 4:
Acompaamiento y
seguimiento tutorial
en grupo de curso.
Tiempo
previsto:
03 horas.
Situacin 5:
Prueba nacional
Situacin 6:
Informacin
retorno
de
Total 36 horas.
Gran Total
Horas
96
cual intervienen: un sujeto comunicante (YO), autor de un texto (T1); un sujeto que
interpreta (TU), quien a su vez produce otro texto (T2) que reduce la informacin
del texto ledo (T1), pero la presenta con total fidelidad, esto es, sin alterarlo
Mapa conceptual: Es la representacin grfica de las conexiones entre varios
conceptos y su finalidad es representar relaciones significativas entre los mismos
para permitir el conocimiento de nuevos conceptos y/o fortalecer conceptos
preexistentes.
Informe de relatora: Documento que relaciona las actividades desarrolladas en
la reunin en pequeo grupo colaborativo, identificando las conclusiones,
fortalezas y debilidades presentadas.
Producto: Es el trabajo que debe realizar el estudiante como resultado de su
estudio individual o en pequeo grupo colaborativo y que se somete a
coevaluacin y heteroevaluacin. Puede ser de diversas formas segn el tema en
estudio e indicaciones de la gua de actividades.
Portafolio: Es una carpeta donde el estudiante lleva en forma organizada y
clasificada la historia de sus productos y sirve para evaluar el progreso que ha
tenido en su proceso de aprendizaje.
Trabajo individual: Es el estudio que el aprehendiente realiza en forma individual,
en el espacio y hora seleccionados por l mismo.
Pequeo grupo colaborativo: es una estrategia importante para este tipo de
educacin ya que su fin es socializar el trabajo personal, poner en comn
preguntas, inquietudes, dudas y observaciones sobre el estudio de contenidos
realizados, con el nimo de intercambiar puntos de vista con diversos niveles de
conocimiento. Se presenta como un escenario en el cual es posible incentivar la
cultura del dilogo la discusin y la argumentacin, respetando la singularidad.
Grupo de curso: Es la reunin de todos los estudiantes del curso acadmico para
compartir experiencias y desarrollar actividades de acompaamiento tutorial.
Puede realizarse en forma presencial o a travs de mediaciones tecnolgicas.
Curso
Acadmico_____________________________________________________
Unidad
Didctica________________________________________________________
Captulo________________________________________________________
1.
Formular un propsito para la lectura
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
______________________________________________________
2.
3.
Preguntar y predecir
5.
Definicin Textual:
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
____________
Caractersticas:
1.______________________________________________________________
2.______________________________________________________________
3.______________________________________________________________
4.______________________________________________________________
5.______________________________________________________________
6.______________________________________________________________
Definicin Personal
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
________________
Ejemplo de Aplicacin
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
____________________
EL RESUMEN
CONCEPTO
Resumir es reducir un texto respetando su sentido fundamental. Es la articulacin
consecutiva de las ideas esenciales de un texto que se ha ledo. La elaboracin
de un resumen constituye un proceso complejo en el cual intervienen: un sujeto
comunicante (YO), autor de un texto (T1); un sujeto que interpreta (TU), quien a su
vez produce otro texto (T2) que reduce la informacin del texto ledo (T1), pero la
presenta con total fidelidad, esto es, sin alterarlo
Yo
Texto 1
Texto 1
Tu
Texto 2
Resumen
Autor
Interprete
Productor
CARACTERSTICAS
El resumen es un texto que debe presentar las siguientes caractersticas:
Fidelidad
Presentar las ideas del autor tal como ste las expresa, sin tergiversarlas.
Objetividad
Expresa las ideas como aparecen en el texto sin ninguna interpretacin personal.
Completo
Contener todas las ideas bsicas.
Coherente
Presentar las ideas interrelacionadas por medio de elementos de cohesin o de
signos de puntuacin.
Original
Escribir con el estilo propio del autor del resumen, sin influencias del estilo del
autor del texto.
Breve
Si el resumen es la reduccin de un texto, obviamente, debe ser un texto de
menor extensin que el texto original.
Correcto
Como todo tipo de texto escrito, ste debe estar redactado atendiendo a las
normas bsicas de sintaxis, morfologa y ortografa.
VERIF
ICA.
SI NO
FONDO
1- Presenta las ideas del autor tal y cmo las expresa?
2- Expresa las ideas de manera muy similar a como aparecen en los
textos?
3- Contiene las ideas bsicas de los textos ledos?
4- Las ideas son concretas y precisas?
FORMA
SI NO
TOTAL
Mi calificacin es:_______ Por qu
________________________________________________
__________________________________________________________________
_____________
Criterio de evaluacin
1. Estructura del portafolio
Portada
Introduccin
Justificacin
Objetivos
Conclusiones y recomendaciones
Bibliografa
2. Productos
Registro de lecturas autorrreguladas
Registro de mapas conceptuales
Registro de Prcticas Contables
Producto de las semanas
Cules_____________________
Auto evaluacin
Coevaluacin
Parcial
Total
Ningun
o