Trabajo Contabilidad Gubernamental

TEMA
CONCEPTO O DEFINICION
REGISTRO DE
PARTICIPANTES Y
ENTREGA DE BASES
Se efectuar de conformidad con lo sealado

en el Artculo 51 del Reglamento, en la fecha
sealada en el cronograma.
FORMULACIN DE
CONSULTAS A LAS
BASES
EN LICITACIN
PBLICA
La decisin que tome el Comit Especial,

constar en el pliego absolutorio que se
notificar a travs del SEACE y a los correos
electrnicos de los participantes que as lo
hubieran solicitado, de conformidad con lo
establecido en el Artculo 55 del Reglamento,
en la fecha sealada en el cronograma del
proceso de seleccin.
CONSENTIMIENTO
DE LA
BUENA PRO EN
LICITACIN PBLICA
Se efectuar desde el da siguiente de la

convocatoria y hasta un (01) da hbil
despus de haber quedado integradas las
Bases.
RECURSO DE
APELACIN
Cuando se hayan presentado dos (2) o ms

propuestas, Se producir a los ocho (8) das
hbiles de la notificacin de su otorgamiento,
sin que los postores hayan ejercido el derecho
de interponer el recurso de apelacin. En el
caso que se haya presentado una sola oferta,
se producir el mismo da de la notificacin de
su otorgamiento.
LICITACIN PBLICA
En el caso de Servicios es Menor o igual que

S/. 200,000 y Mayor o igual que S/ 40,000
ADJUDICACIN
DIRECTA
SELECTIVA
Para bienes es Mayor o igual que S/ 400,000
ADJUDICACIN
DIRECTA
PBLICA
ADJUDICACIN
MENOR
CUANTA
Se aplica a las contrataciones que realice la

Entidad, cuyo monto sea inferior a la dcima
parte del lmite mnimo establecido por la Ley
de Presupuesto del Sector Pblico para los
casos de licitacin pblica y concurso pblico
DE Contiene el detalle de las caractersticas
tcnicas de los bienes, servicios u obras a
contratar; el lugar de entrega, elaboracin o
construccin, as como el plazo de ejecucin,
segn el caso. Este detalle puede constar en
un Anexo de Especificaciones Tcnicas o, en el
LETR
A
LL
caso de obras, en unExpediente Tcnico

I
CONCURSO PBLICO
Estar integrado por tres (3) miembros, de los K

cuales uno(1) deber pertenecer al rea
usuaria de los bienes, servicios u obras
materia dela convocatoria, y otro al rgano
encargado de las contrataciones de la
Entidad. Tendr a su cargo la elaboracin de
las Bases y la organizacin, conduccin y
ejecucin del proceso de seleccin.
BASES
Se impugnan los actos dictados durante el

desarrollo del proceso de seleccin, desde la
convocatoria hasta aquellos actos emitidos
antes de la celebracin del contrato. En
aquellos procesos de seleccin cuyo valor
referencial no supere las seiscientas Unidades
Impositivas Tributarias (600 UIT), el recurso se
presenta ante la Entidad que convoc el
proceso de seleccin que se impugna.
COMIT ESPECIAL
ABSOLUCIN DE
CONSULTAS A LAS
BASES
EN
LICITACIN
PBLICA
Para Obras es Menor de S/. 1800,000 y Mayor

que S/. 900,000
Para Servicios es Mayor o igual que S/ 400,000
LL
CONVOCATORIA EN
LICITACIN PBLICA
Sern presentadas por un periodo mnimo de

cinco (05) das hbiles, contados desde el da
siguiente de la convocatoria.
Ejercicio 8: Revisar la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado y

poner la letra donde corresponde el concepto
Ejercicio N 1
MEJORAS Y MODIFICACIN DE LAS TASAS DE DEPRECIACIN POR
ADQUISICIN DE ACTIVO FIJO EN UNIDADES EJECUTORAS.
FUENTES DE FINANCIAMIENTO:
a) FONDO DE COMPENSACIN MUNICIPAL (FONCOMUN) PARA LA MEJORA DE LA
MQUINA (ACTIVO FIJO).
b) RECURSOS ORDINARIOS (R.O) PARA LA COMPRA INCIAL

La Unidad Ejecutora Proyecto Especial CHINECAS, compr una mquina
prensadora. Valorizada en S/. 80,000.oo Nuevos Soles, incluido el 18 % de
Impuesto General a las Ventas (I.GV.), emitindose la Orden de Compra N 350;
pagndose adems otros gastos vinculados con las compras:
Concepto de Gasto Adicional
Nuevos Soles
Transportes del equipo hasta las instalaciones del

Seguros
Transportes del equipo hasta las instalaciones del Proyecto
Seguros
Total Gastos Vinculados con el Activo Fijo
Proyecto
1,500
2,500
4,000
Por los conceptos descritos anteriormente se recibi 3 facturas en las cuales se ha

realizado el 3% de retencin del IGV, por consiguiente se ha girado los cheques
correspondientes a nombre de la SUNAT/BANCO DE LA NACIN.
La fuente de financiamiento para la adquisicin inicial es RECURSOS
DETERMINADOS,
FONDO DE COMPENSACIN MUNICIPAL (FONCOMUN).
La cancelacin de la deuda al proveedor de la mquina se hace con transferencia
de fondos de acuerdo a la directiva de Tesorera vigente.
Ocurrida la compra, la institucin determina que el Activo Fijo debe ser depreciado
por el mtodo de lnea recta, habindose estimado una vida til de cuatro aos,
sin valor residual, lo que significa una tasa de depreciacin del 25 % anual.
Al inicio del ao 4, la empresa realiza un desembolso por S/. 10,000 Nuevos Soles
(incluido el 18 % de I.G.V.), con el propsito de realizar una mejora en el Activo
Fijo; Con el cambio de un repuesto importante que le permita alargar su vida til,
en tres aos adicionales, contados a partir del ao en que se hizo el cambio del
repuesto. Emitindose la Orden de Compra N 360. La fuente de financiamiento
para la mejora es RECURSOS ORDINARIOS (R.O.).
Se ha determinado que el repuesto sustituido (deteriorado), tiene un Valor en
Libros de S/. 2,000 y una Depreciacin Acumulada de S/. 1,000, montos que deben
darse de baja; el procedimiento de baja de bienes est sustentada con una
Resolucin de Gerencia, firmada por el Titular del Pliego.
Efectuar los clculos de la depreciacin y los siguientes asientos contables:
1.- En las cuatro fases de Ejecucin Presupuestaria:

-Compromiso
-Devengado
-Girado
-Pagado.
2.- Realizar Notas de Contabilidad en el Sistema Integrado de Administracin
Financiera SIAF- SP, para la depreciacin del activo fijo y la baja del repuesto
deteriorado.
SOLUCIN EJERCICIO N 1
Clculo de la Depreciacin En Nuevos Soles
Costo de Adquisicin de la Mquina
80,000
(+)Gastos Vinculados con la adquisicin
4,000
(=)Valor Inicial de la compra del Activo Fijo
84,000
Tasa de Depreciacin Anual 25%
Depreciacin Anual
84,000 x 25 %
= S/. 21,000
Depreciacin de los primeros tres aos, en Nuevos Soles
Ao 1
21,000
Ao 2
21,000
Ao 3
21,000
Total
63,000
Total depreciacin acumulada al finalizar el ao 3 21,000
Clculo del Nuevo Valor del Activo Fijo y el importe de depreciacin Ao 4:
Inversin Inicial
84,000
(-) Depreciacin Acumulada Ao 3
(63,000)
(=) Valor Neto del Activo Fijo al finalizar el ao 3
21,000
(+) Valor de la Mejora Incurrida al inicio del ao 4
10,000
(-) Valor en Libros del repuesto deteriorado ao 4
( 2,000)
(+) Depreciacin Acumulada repuesto deteriorado ao 4
1,000
(=) Nuevo Valor del Activo al inicio del ao 4
30,000
Nueva vida til 3 aos
30,000 x 33.333333 % =
9,999.99
Depreciacin de los ltimos tres aos, en Nuevos Soles
Ao 4
9,999.99
Ao 5
9,999.99
Ao 6
9,999.99
Total Depreciacin Acumulada 30,000
OPERACIONES CONTABLES
POR LA ADQUISICIN INICIAL DE LA MAQUINARIA, FUENTE DE FINANCIAMIENTO
RECURSOS ORDINARIOS (R.O.)
DEBE
HABER
FASE DE COMPROMISO:
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS
84,000
8301.01 Recursos Ordinarios.

8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
Por el compromiso de la deuda por compra de la maquinaria segn Orden de
Compra N 350.
------------------------------------------------x------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN:
9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS
84,000
9101.08 rdenes de Compra Aprobadas
9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA
9102.08 rdenes de Compra Por ejecutar
Por el control de las rdenes de Compra N 350.
----------------------------------------------x----------------------------------------------------FASE DE DEVENGADO:
CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
1503 VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS
84,000
1503.02 Maquinaria, equipo, mobiliario y otros
1503.0201 Para Oficina.
1503.020101 Mquinas y Equipos de Oficina..
2103 CUENTAS POR PAGAR
2103.02 Activos No Financieros Por Pagar
Por la provisin de la compra de la maquinaria.
----------------------------------------------x---------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN:
84,000
Por la entrega de la maquinaria por parte del proveedor.
----------------------------------------------x---------------------------------------------------FASE DE GIRADO:
81,480
8401.01 Recursos ordinarios
8601 EJECUCION DE GASTOS
Por la ejecucin del gasto presupuestario
----------------------------------------------x----------------------------------------------------CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
81,480
2105 OBLIGACIONES DEL TESORO PBLICO
2105.02 Gastos de Capital
Por la transferencia electrnica para cancelar la deuda al proveedor
----------------------------------------------x----------------------------------------------------CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:
2,520
84,000
84,000
84,000
84,000
81,480
81,480

----------------------------------------------x-----------------------------------------------------
2,520
2103 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS
2,520
2101.01 Impuestos y Contribuciones
2101.0105 Impuesto General a las Ventas
2101.010502 IGV retenido
2,520
Por la cancelacin del 3% de IGV, retenido a nombre de la SUNAT/BANCO DE LA NACIN.
CUENTAS DE ORDEN:
9103 VALORES Y GARANTAS
2,520
9103.08 Cheques girados
9104 VALORES Y GARANTAS POR CONTRA
2,520
9104.08 Cheques Girados por entregar.
Por el control del Cheque girado a nombre de SUNAT/ BANCO DE LA NACIN.
----------------------------------------------x----------------------------------------------------FASE DE PAGADO:
CUENTAS DE ORDEN:
2,520
2,520
Por la cobranza del Cheque girado a nombre de SUNAT/ BANCO DE LA NACIN.
81,480
210502 Gastos de Capital
4404 TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDOS
81,480
4404.01 Traspasos del tesoro Pblico.
Por la transferencia de fondos del tesoro Pblico (DNTP).
2,520
2,520
Por la transferencia de fondos del tesoro Pblico (DNTP), por efecto de la cancelacin del 3%
de IGV retenido al proveedor.
2,520
2,520

Regularizacin de la cancelacin de deuda por el IGV retenido al proveedor.
DESEMBOLSO POR LA MEJORA DE LA MAQUINARIA AO 4 CON LA FUENTE DE
FINANCIAMIENTO RECURSOS DETERMINADOS, FONDO DE COMPENSACIN
MUNICIPAL (FONCOMUN)
FASE DE COMPROMISO:
DEBE HABER
10,000
8301.05 Recursos Determinados
8301.0501 Fondo de Compensacin Municipal
10,000
Por el compromiso de la deuda por compra del repuesto para la maquinaria segn Orden de
Compra N 360.
----------------------------------------------x----------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN:
10,000
----------------------------------------------x----------------------------------------------------FASE DEL DEVENGADO:
10,000
----------------------------------------------x----------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN
10,000
Por la entrega de la orden de compra al proveedor de la maquinaria.
----------------------------------------------x----------------------------------------------------FASE DE GIRADO:
9,700
10,000
10,000
10,000
9,700

Por la ejecucin del gasto presupuestario fuente de financiamiento Recursos Determinados
Fondo de Compensacin Municipal (FONCOMUN).
9,700
9,700
Por la transferencia de fondos a la cuenta corriente del proveedor.
300
300
Por la ejecucin del gasto presupuestario.
300
300
CUENTAS DE ORDEN:
9103 valores y garantas
300
Por el control del Cheque girado a nombre de Sunat/ Banco de la Nacin.
----------------------------------------------x----------------------------------------------------FASE DE PAGADO:
CUENTAS DE ORDEN:
300
Por la cobranza del Cheque girado a nombre de Sunat/ Banco de la Nacin.
9,700
4404.03 Por participaciones de Recursos Determinados
300
300
9,700

Por la transferencia de Recursos Determinados Fondo de Compensacin Municipal
(FONCOMUN).
300
Por la transferencia de Recursos Determinados Fondo de Compensacin Municipal
(FONCOMUN).
300
NOTA DE CONTABILIDAD POR LA DEPRECIACIN AO 1
5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO
21,000
5801.02 Depreciacin de Vehculos, Maquinaria y Otros
5801.0202 Maquinaria, Equipo, Mobiliario y Otros
1508 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO.
1508.02 Depreciacin Acumulada de Vehculos, Maquinaria y Otros
1508.0202 Maquinaria, Equipo, Mobiliario y Otros.
Por la depreciacin de la maquinaria correspondiente al ao 1
----------------------------------------------x----------------------------------------------------NOTA DE CONTABILIDAD POR LA DEPRECIACIN AO 2
21,000
----------------------------------------------x-----------------------------------NOTA DE CONTABILIDAD POR LA DEPRECIACIN AO 3
21,000
300
300
21,000
21,000
21,000

----------------------------------------------x-----------------------------------NOTA DE CONTABILIDAD POR LA BAJA DE BIENES AO 4
5506 OTROS GASTOS DIVERSOS
1,000
5506.01 Baja de bienes
1,000
Para dar de baja el repuesto deteriorado de la maquinaria adquirida.
2,000
NOTA DE CONTABILIDAD POR LA NUEVA DEPRECIACIN AO 4 CONTABILIDAD

PATRIMONIAL:
9,999.99
5801.02 Depreciacin de Vehculos, Maquinaria Y Otros
9,999.99
----------------------------------------------x-----------------------------------------------NOTA DE CONTABILIDAD POR LA NUEVA DEPRECIACIN AO 5
9,999.99
9,999.99
----------------------------------------------x------------------------------------------------NOTA DE CONTABILIDAD POR LA NUEVA DEPRECIACIN AO 6
9,999.99
9,999.99
----------------------------------------------x--------------------------------------------------Ejercicio N 2
Con fecha 20 de Enero, se emiten RECIBOS DE INGRESOS por tasas. Por el importe
de S/. 12,000.oo Nuevos Soles, de acuerdo al siguiente detalle.
Descripcin
Importe en Nuevos Soles
Registros
Legalizacin de Documentos
Tursticos
Certificados Mdicos
Derechos de Inscripcin
2,000.00
3,000.00
5,000.00
1,000.00
1,000.00
Importe en Nuevos Soles
12,000.00
Efectuar los asientos de la Contabilidad Patrimonial y Presupuestaria, en las fases

de ejecucin correspondientes del INGRESO y depositar el importe en una
institucin financiera pblica.
Ejercicio N 3
Se procede a efectuar la liquidacin para el pago del IGV a la SUNAT,
correspondiente al mes de Mayo 2,013 por S/.14,000.oo segn liquidacin adjunta.
El pago se realiza con fondos depositados en el Banco de la Nacin. Se solicita los
asientos de la Contabilidad Patrimonial, Contabilidad Presupuestaria, Cuentas de
Orden en las fases de ejecucin presupuestaria correspondientes.
FASES DE LA EJECUCIN PRESUPUESTARIA DEL INGRESO
a) FASE DE DETERMINADO: No intervienen operaciones contables
b) FASE DE RECAUDADO:
CONTABILIDAD PATRIMONIAL
2101 IMPUESTOS CONTRIBUCIONES Y OTROS
14,000
2101.01 Impuestos y contribuciones
2101.0105 Impuesto. General a las ventas.
2101.010501 IGV Cuenta Propia
1101 CAJA Y BANCOS
1101.03 Depsitos en Inst. Financieras Pblicas
1101.0301 Cuentas Corrientes
1101.030102 Recursos Directamente Recaudados
Por el giro del Cheque a nombre de SUNAT/BANCO DE LA NACIN.
----------------------------------------------x-----------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN
14,000
14,000
14,000
Por el control del Cheque girado a nombre de SUNAT/BANCO DE LA NACIN.

----------------------------------------------x-----------------------------------------------9104 VALORES Y GARANTAS POR CONTRA
14,000
Por la cobranza del Cheque emitido nombre de SUNAT/BANCO DE LA NACIN.
----------------------------------------------x------------------------------------------------CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS
14,000
8501 EJECUCION DE INGRESOS
14,000
14,000
Extorno para rebajar la ejecucin presupuestaria de Ingresos registrado en la contabilidad, por

el Cheque emitido nombre de SUNAT/BANCO DE LA NACIN.
----------------------------------------------x----------------------------------------------Ejercicio N 4
TRATAMIENTO DE LA PROVISIN DE REMUNERACIONES, EN PROYECTOS
ESPECIALES (PROYECTOS DE INVERSIN). FUENTE DE FINANCIAMIENTO RECURSOS
DETERMINADOS CANON Y SOBRECANON CANON MINERO.
En el Proyecto Especial Alto Mayo (Proyecto de Inversin), los trabajadores se
encuentran contratados bajo el Rgimen Laboral Privado (Decreto Legislativo N
728); El rea de Recursos Humanos presenta la siguiente informacin acerca de
sus trabajadores; Personal Administrativo:
N
Nombre
Fecha
Ingreso
1.-
Karina
Unzategui
Pedro
Gonzales
Giovanna
Moreno
Mario Castro
2.3.4.-
de
Rem.
Bsica
Asignaci
n Familiar
Alimentaci
n
Principal
Movilid
ad
Local
Canasta
de
Navidad
Total
01/09/2011
1,600.oo
75.oo
50.oo
100.oo
200
2,025.oo
01/08/2011
1,500.oo
75.oo
50.oo
100.oo
200
1,925.oo
01/08/2008
1,200.oo
75.oo
50.oo
100.oo
200
1,625.oo
01/09/2007
1,150.oo
5,450.oo
75.oo
300,oo
50.oo
200.oo
300.oo
200
800
1,475.oo
7,050.oo
*De acuerdo con el artculo 3 del D.S. N 035-90-TR (07.06.90), la asignacin familiar
tiene carcter y naturaleza remunerativa. En tal sentido, ser computable para el clculo
de gratificaciones
Se solicita:
a.- Efectuar las planillas de REMUNERACIONES, para el mes de DICIEMBRE
2,013, Realizar las operaciones contables. El importe neto se cancela al
finalizar el mes; Todos los trabajadores estn comprendidos en el Sistema
Nacional de Pensiones (O.N.P.).
PLANILLA DE REMUNERACIONES MES DE DICIEMBRE DEL 2,013

N de
Orden
1.2.3.4.-
Nombre
Karina
Unzategui
Pedro
Gonzales
Giovanna
Moreno
Mario
Castro
Remuneraci
n
Afecta
Descuent
o
13 %
O.N.P.
2,025.oo
1725.00
224.25
1,925.oo
1625.00
1,625.oo
1,475.oo
Remuneraci
n Mensual
Aportacin del
Empleador 9
% ESSALUD
Total
Remuneraci
n y Aporte
1,801
155.25
2,180.25
211.25
1,714
146.25
2,071.25
1325.00
172.25
1,453
119.25
1,744.25
1275.00
165.75
1,309
114.75
1,589.75
5950
773.5
6,277
7,050
Neto a
Pagar
535.5
7,585.50
NOTA IMPORTANTE: Cuando se registra Planillas de Remuneraciones (incluye Sueldos,
Salarios, Gratificaciones, Remuneracin Vacacional, Asignacin o Bonificacin Vacacional,
Vacaciones Truncas, Bonificacin por Escolaridad, Compensacin por Tiempo de Servicios,
etc.) en sector pblico, contablemente en la fase de Ejecucin Presupuestaria de
Compromiso, no se controla a travs de Cuentas de Orden (Elemento 9). A diferencia de los
documentos fuentes que sustentan la fase de Ejecucin Presupuestaria de Compromiso, para
la adquisicin de bienes o la prestacin de servicios, como son rdenes de Compra, rdenes
de Servicio, Contratos, Valorizaciones de Obra, etc.
FASE DE COMPROMISO:
DEBE
7,585.50
8301.0504 Canon Y Sobrecanon, Regalas, Renta De Aduanas Y Participaciones
Por el Compromiso de la Planilla de Remuneraciones Diciembre 2,013
Con Fuente de Financiamiento Recursos Dterminados.
----------------------------------------------x---------------------------------------------FASE DE DEVENGADO:
1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS
7,585.50
1501.08 Construccin de Estructuras
1501.0804 Infraestructura Agrcola
1501.080402 Por Administracin Directa - Personal
2101.03 Seguridad Social
2101.0301 Prestaciones de Salud 1,428.75
2101.030101 Rgimen de Prestaciones de Salud
2101.0302 Sistema Nacional de Pensiones 2,063.75
2102 REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOS. X PAG
HABER
7,585.50
1,309.00
6276.50
2102.01 Remuneraciones por Pagar

Por la Provisin de la Planilla de Remuneraciones Diciembre 2,013.
----------------------------------------------x------------------------------------------------FASE DE GIRADO:
7,585.50
7,585.50
Por la ejecucin del pago del compromiso asumido.
----------------------------------------------x------------------------------------------CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
1,309.00
2101.301 Prestaciones de Salud
2101.0302 Sistema Nacional de Pensiones
2102 REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOSY BENEFICIOS POR PAGAR 6,276.50
7,585.50
Por la emisin de la carta orden del Banco de la Nacin, para la cancelacin de las
remuneraciones a los trabajadores.
----------------------------------------------x-----------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN:
7,585.50
9103.09 Cartas rdenes
9104 VALORES Y GARANTAS POR CONTR.
7,585.50
9104.09 Control de Cartas rdenes
Por el control de la carta orden del Banco de la Nacin.
----------------------------------------------x------------------------------------------------FASE DE PAGADO:
CONTABILIDAD PATRIMONIAL
7,585.50
210501 Gastos Corrientes
7,585.50
4402.01 Traspasos del Tesoro Pblico
Registro de la cobranza de remuneraciones por Transferencia de la Fuente de Financiamiento
Recursos Ordinarios
----------------------------------------------x------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN:
7,585.50
9104.09 Control de Cartas rdenes
7,585.50
9103.09 Cartas rdenes
Por la cobranza de la carta orden por parte de los trabajadores.
------------------------------------------------------x------------------------------------
Ejercicio N 5
MEJORAS Y MODIFICACIN DE LAS TASAS DE DEPRECIACIN POR ADQUISICIN DE
ACTIVO FIJO EN UNIDADES EJECUTORAS.
FUENTES DE FINANCIAMIENTO:
a) RECURSOS DETERMINADOS CANON Y SOBRECANON CANON MINERO PARA LA
MEJORA DE LA MQUINA (ACTIVO FIJO)
b) RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS (R.D.R.) PARA LA COMPRA INCIAL.
La Unidad Ejecutora Proyecto Especial CHINECAS, compr una mquina

prensadora. Valorizada en S/. 100,000.oo Nuevos Soles, incluido el 18 % de
Impuesto General a las Ventas (I.GV.), emitindose la Orden de Compra N 390 la
fuente de financiamiento de esta operacin es RECURSOS DETERMINADOS,
CANON Y SOBRECANON CANON MINERO
Por los concepto descritos anteriormente se recibi 1 factura en la cual se ha
realizado el 3% de retencin del IGV, por consiguiente se ha girado el cheque

Ocurrida la compra, la institucin determina que el Activo Fijo debe ser depreciado
por el mtodo de lnea recta, habindose estimado una vida til de cuatro aos,
sin valor residual, lo que significa una tasa de depreciacin del 25 % anual.
Al inicio del ao 4, la empresa realiza un desembolso por S/. 10,000 Nuevos Soles
(incluido el 18 % de I.G.V.), con el propsito de realizar una mejora en el Activo
Fijo; Con el cambio de un repuesto importante que le permita alargar su vida til,
en tres aos adicionales, contados a partir del ao en que se hizo el cambio del
repuesto. Emitindose la Orden de Compra N 400 la fuente de financiamiento de
esta operacin es RECURSOS DETERMINADOS, CANON Y SOBRECANON CANON
MINERO.
Se ha determinado que el repuesto sustituido (deteriorado), tiene un Valor en

Libros de S/. 2,000 y una Depreciacin Acumulada de S/. 1,000, montos que deben
darse de baja; el procedimiento de baja de bienes est sustentada con una

Resolucin de Gerencia, firmada por el Titular del Pliego.
Efectuar los clculos de la depreciacin de la maquinaria y los siguientes asientos

contables:
1.- En las cuatro fases de Ejecucin Presupuestaria:
-Compromiso
-Devengado
-Girado
-Pagado.
Teniendo en cuenta que la Fuente de Financiamiento para el pago de la mejora es

RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS (R.D.R.).
Las deudas contradas, fueron canceladas con transferencias en las cuentas
corrientes del proveedor, respectivamente.
2.- Realizar Notas de Contabilidad en el Sistema Integrado de Administracin
Financiera SIAF- SP, para la depreciacin del activo fijo y la baja del repuesto
deteriorado.
Clculo de la Depreciacin En Nuevos Soles
Costo de Adquisicin de la Mquina
(+)Gastos Vinculados con la adquisicin
(=)Valor Inicial de la compra del Activo Fijo
Tasa de Depreciacin Anual 25%
Depreciacin Anual
100,000 x 25 % = S/. 25,000.00
100,000.00
0.00
100,000.00
Depreciacin de los primeros tres aos, en Nuevos Soles

Ao 1 25,000.00
Ao 2 25,000.00
Ao 3 25,000.00
Total 75,000.00
Total depreciacin acumulada al finalizar el ao 3
75,000.00
Clculo del Nuevo Valor del Activo Fijo y el importe de depreciacin Ao 4: Inversin Inicial
100,000.00
34,000 x 33.333333 % = 11,333.33
(-) Depreciacin Acumulada Ao 3 (75,000.00)

(=) Valor Neto del Activo Fijo al finalizar el ao 3
25,000.00
(+) Valor de la Mejora Incurrida al inicio del ao 4
10,000.00
(-) Valor en Libros del repuesto deteriorado ao 4
(2,000.00)
(+) Depreciacin Acumulada repuesto deteriorado ao 4 1,000.00
(=) Nuevo Valor del Activo al inicio del ao 4
34,000.00
Nueva vida til 3 aos
Depreciacin de los ltimos tres aos, en Nuevos Soles
Ao 4
11,333.33
Ao 5
11,333.33
Ao 6
11,333.33
Total Depreciacin Acumulada 34,500.00
POR LA ADQUISICIN INICIAL DE LA MAQUINARIA, FUENTE DE FINANCIAMIENTO
RECURSOS ORDINARIOS (R.O.)
DEBE
HABER
FASE DE COMPROMISO:
100,000
8301.02 Recursos Directamente Recaudados.
8301.0102 Recursos Directamente Recaudados..
Por el compromiso de la deuda por compra de la maquinaria segn Orden de
Compra N 390.
------------------------------------------------x------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN:
100,000
----------------------------------------------x----------------------------------------------------FASE DE DEVENGADO:
100,000
1503.020101 Mquinas y Equipos de Oficina.
100,000
100,000
100,000
----------------------------------------------x---------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN:
100,000
100,000
Por la entrega de la maquinaria por parte del proveedor.
----------------------------------------------x---------------------------------------------------FASE DE GIRADO:
97,000
97,000
8601.02 Recursos Directamente Recaudado
97,000
97,000
Por la transferencia electrnica para cancelar la deuda al proveedor
3,000
3,000
3,000
3,000
CUENTAS DE ORDEN:
3,000
3,000
Por el control del Cheque girado a nombre de SUNAT/ BANCO DE LA NACIN.
----------------------------------------------x----------------------------------------------------FASE DE PAGADO:
CUENTAS DE ORDEN:

3,000
Por la cobranza del Cheque girado a nombre de SUNAT/ BANCO DE LA NACIN.
97,000
Por la transferencia de fondos del tesoro Pblico (DNTP).
----------------------------------------------x-----------------------------------------------------
3,000
97,000
3,000
3,000
Por la transferencia de fondos del tesoro Pblico (DNTP), por efecto de la cancelacin del 3%
de IGV retenido al proveedor.
3,000
3,000
DESEMBOLSO POR LA MEJORA DE LA MAQUINARIA AO 4 CON LA FUENTE DE
FINANCIAMIENTO RECURSOS CANON Y SOBRECANON, REGALAS, RENTA DE
ADUANAS Y PARTICIPACIONES
FASE DE COMPROMISO:
DEBE
HABER

10,000
10,000
Por el compromiso de la deuda por compra del repuesto para la maquinaria segn Orden de
Compra N 400.
----------------------------------------------x----------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN:
10,000

----------------------------------------------x----------------------------------------------------FASE DEL DEVENGADO:
10,000
----------------------------------------------x----------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN
10,000
Por la entrega de la orden de compra al proveedor de la maquinaria.
----------------------------------------------x----------------------------------------------------FASE DE GIRADO:
9,700
10,000
10,000
10,000
9,700
Por la ejecucin del gasto presupuestario fuente de financiamiento Recursos Determinados

Canon Y Sobrecanon, Regalas, Renta De Aduanas Y Participaciones
9,700
Por la transferencia de fondos a la cuenta corriente del proveedor.
300
Por la ejecucin del gasto presupuestario.
300
9,700
300

300
CUENTAS DE ORDEN:
300
300
Por el control del Cheque girado a nombre de Sunat/ Banco de la Nacin.
----------------------------------------------x----------------------------------------------------FASE DE PAGADO:
CUENTAS DE ORDEN:
300
300
Por la cobranza del Cheque girado a nombre de Sunat/ Banco de la Nacin.
9,700
9,700
4404.0301 Canon y Sobrecanon
4404.030503 Canon Minero
Por la transferencia de Recursos Determinados Canon Y Sobrecanon, Regalas, Renta De Aduanas
Y Participaciones
300
300
4404.0301 Canon y Sobrecanon
4404.030503 Canon Minero
Por la transferencia de Recursos Determinados Canon Y Sobrecanon, Regalas, Renta De
Aduanas Y Participaciones
300
300
NOTA DE CONTABILIDAD POR LA DEPRECIACIN AO 1

25,000
----------------------------------------------x----------------------------------------------------NOTA DE CONTABILIDAD POR LA DEPRECIACIN AO 2
25,000
----------------------------------------------x-----------------------------------NOTA DE CONTABILIDAD POR LA DEPRECIACIN AO 3
----------------------------------------------x-----------------------------------NOTA DE CONTABILIDAD POR LA BAJA DE BIENES AO 4
5506 OTROS GASTOS DIVERSOS
5506.01 Baja de bienes
Para dar de baja el repuesto deteriorado de la maquinaria adquirida.
NOTA DE CONTABILIDAD POR LA NUEVA DEPRECIACIN AO 4
----------------------------------------------x------------------------------------------------
25,000
25,000
25,000
25,000
1,000
1,000
2,000
11,333.33
11,333.33
NOTA DE CONTABILIDAD POR LA NUEVA DEPRECIACIN AO 5

11,333.33
11,333.33
----------------------------------------------x------------------------------------------------NOTA DE CONTABILIDAD POR LA NUEVA DEPRECIACIN AO 6
11,333.33
11,333.33
----------------------------------------------x---------------------------------------------------
Ejercicio N 6
TRATAMIENTO DE LA PROVISIN DE REMUNERACIONES Y GRATIFICACIONES, EN
INSTITUCIONES PBLICAS CON REGIMEN LABORAL PRIVADO. FUENTE DE
FINANCIAMIENTO RECURSOS ORDINARIOS.
Una entidad estatal (Superintendencias), con Rgimen Laboral Privado

(Decreto Legislativo N 728), Presenta la siguiente informacin acerca de sus
trabajadores:
Nmer
o
Nombre del
Trabajador
Fecha de
Ingreso a
la
Empresa
Remun.
Bsica
Asignac.
Familiar
Asignacin
por
Escolaridad
1,2,3,-
Karina Unzategui
Pedro Gonzales
Giovanna Moreno
20/09/2013
01/08/2011
15/10/2013
1,600.oo
1,500.oo
1,200.oo
4,300.oo
75
75
75
225.oo
400.oo
400.oo
400.oo
1,200.oo
Total
Movilidad
supeditada
a la
asistencia
al trabajo
50
50
50
150.oo
Total
2,125.oo
2,025.oo
1,725.oo
5,875.oo
Se solicita:
a.- Efectuar las planillas de REMUNERACIONES, para el mes de DICIEMBRE 2,013. El
importe neto se cancela al finalizar el mes; Todos los trabajadores estn comprendidos en
el Sistema Nacional de Pensiones (O.N.P.).
b.- Determinar el monto de las GRATIFICACIONES, para el mes de DICIEMBRE 2,013. El

importe neto fue cancelado segn dispositivos legales vigentes.
c.- Revisar el artculo 19 del Decreto Legislativo 650 Ley de CTS. Remuneraciones no
computables.
Solucin Ejercicio N 6
PLANILLA DE REMUNERACIONES MES DE DICIEMBRE DEL 2,013
N de
Orden
Nombre
1.-
Karina
Unzategui
Pedro
Gonzales
Giovanna
Moreno
2.3.-
Remuneraci
n
Afecta
Descuent
o
13 %
O.N.P.
2,125.00
1,675.00
217,75
2025.00
1575.00
204,75
1725.00
1250.00
162,50
4500.00
585.00
Remuneraci
n Mensual
5875.00
Neto a
Pagar
1907,2
5
1820,2
5
1562,5
0
5290.0
0
Aportacin del
Empleador 9
% ESSALUD
Total
Remuneraci
n y Aporte
150,75
2275,75
141,75
2166,75
112,50
1837,50
405.00
6280.00
CLCULO DE LA GRATIFICACIN DICIEMBRE DEL 2,013:

N de
Orden
Nombre
1.-
Karina
Unzategui
Pedro
Gonzales
Giovanna
Moreno
2.3.-
Fecha de
Ingreso
Clculo
Gratificacin
Bonifica
cin
9%
Total a Pagar
20/09/2013
1,675.00/6x4
1116.67
100.50
1217.17
01/08/2011
1575.00/6x6
1050.00
94.50
1144.50
15/10/2013
1250.00/6x3
833.33
75.00
908.33
270.00
3270.00
3000.00
Concepto
Importe en Nuevos
Soles
Total Remuneraciones Diciembre

Total Aportaciones del Empleador a
ESSALUD Diciembre
Total Planilla de Gratificaciones
Diciembre
Costo Total del Empleador Diciembre
5290.00
990.00
3270.00
9550.00
FASE DE COMPROMISO:
DEBE
9,550.00
HABER
9,550.00

Por el Compromiso de la Planilla de Remu, Aguinaldos Diciembre 2,013
----------------------------------------------x----------------------------------------------------------FASE DE DEVENGADO:
1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS
9,550.00
1501.08 Construccin de Estructuras
1501.0804 Infraestructura Agrcola
1501.080402 Por Administracin Directa - Personal
990.00
2101.0301 Prestaciones de Salud
2101.0302 Sistema Nacional de Pensiones
2102 REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOS. X PAG
8560.00
2102.04 Otros beneficios por pagar.
2102.0401 Gratificaciones y Aguinaldos
2102.04010 Aguinaldos
Por la Provisin de la Planilla de Remuneraciones, Aguinaldos Diciembre 2,013.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------FASE DE GIRADO:
9,550.00
9,550.00
Por la ejecucin del pago del compromiso asumido.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
2102 REMUNERACIONES, PENSI. Y BENEF. X PAG
9,550.00
2102.04 Otros beneficios por pagar.
2102.0401 Gratificaciones y Aguinaldos
2102.04010 Aguinaldos
1101 CAJA Y BANCOS
9550.00
1101.03 Depsitos en Instituciones Financieras Pblicas
1101.030101 Recursos Ordinarios
Por el giro Cheque N 145220 del Banco de la Nacin.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN:
9550.00
9103.08 Cheques Girados
9104 VALORES Y GARANTAS POR CONTR.
9550.00
Por el control de Cheque N 145220 del Banco de la Nacin.
----------------------------------------------x-----------------------------------------------------------FASE DE PAGADO:
CUENTAS DE ORDEN:
9550.00
9104.08 Cheques Girados por entregar..
9550.00
9103.08 Cheques Girados
Por la cobranza por parte de los trabajadores de Cheque N 145220.
----------------------------------------------x-----------------------------------------------------------Ejercicio N 7
INGRESOS POR DONACIN DE BIENES Y EFECTIVO A LAS INSTITUCIONES
PBLICAS, POR PARTE DE ENTIDADES PRIVADAS Y AMPLIACIN DEL MARCO
PRESUPUESTARIO:
El 20/ 09 se registra las donacin de Efectivo, Bienes Corrientes y Bienes de
Capital, mediante la Resolucin del Titular del Pliego que acepta la donacin N
2002-13, suscrita por el Titular de la Entidad, proveniente de la empresa privada
Telefnica del Per s.a.. Una vez recibido los fondos son depositados en una cuenta
corriente del Banco de La Nacin, segn el siguiente detalle:
CONCEPTO:
Importe
En Nuevos Soles Efectivo para compra de mquinas

200,000
Bienes Corrientes (Materiales y tiles de Oficina)
300,000
Bienes de Capital (Maquinaria y Equipo de Oficina)
600,000
TOTAL
1, 100,000
Tambin se solicita la ampliacin del marco presupuestario, va y un crdito
presupuestario por el efectivo recepcionado, Importe de S/. 200,000 Nuevos Soles.
Para la ampliacin se ha firmado la Resolucin del Titular del Pliego N 2,015 13
que aprueba el procedimiento de incorporacin al presupuesto Institucional el
mencionado importe de S/. 200,000.
SOLUCIN DEL EJERCICIO N 3
DEBE
HABER
FASE DE DETERMINADO:
1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO
300,000.00
1301.05 Materiales y tiles
1301.0501 De Oficina
1301.050102 Papelera en general, tiles y materiales de oficina.
4504TRANSFERENCIAS VOLUNTARIAS DISTINTA A DONACIONES
300,000.00
4504.02 Transferencias Voluntarias Corrientes Distinta De Donaciones En Bienes
4504.020101 Transferencias Voluntarias Corrientes De Personas Jurdicas
Por el registro de la resolucin N2002-13 sobre bienes corrientes.
----------------------------------------------x--------------------------------------------------1503 VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS

600,000
4504TRANSFERENCIAS VOLUNTARIAS DISTINTA A DONACIONES
600,000
4504.04 Transferencias Voluntarias de Capital Distintas de Donaciones en Bienes
4504.040101 Transferencias Voluntarias de Capital De Personas Jurdicas
Por el registro de la resolucin N2002-13 sobre bienes de capital.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------FASES DE LA EJECUCIN PRESUPUESTARIA DEL INGRESO
a) FASE DE DETERMINADO: No se realizan operaciones contables
b) FASE DE RECAUDADO:
8501 EJECUCIN DE INGRESOS
200,000
8501.04 Donaciones y transferencias.
8501.0401 Donaciones.
200,000
8201.04 Donaciones y transferencia
8201.0401 Donaciones
Por el registro de la ejecucin presupuestaria de donacin de efectivo.
----------------------------------------------x------------------------------------------------CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
1101 CAJA Y BANCOS
200,000
1101.01 Caja
4504 TRANSFERENCIAS VOLUNTARIAS DISTINTA A DONACIONES
200,000
4504.01 Transferencias Voluntarias Corrientes Distinta De Donaciones En Efectivo
4504.010101 Transferencias Voluntarias Corrientes De Personas Jurdicas
Por el registro de lo recaudado en efectivo.
----------------------------------------------x------------------------------------------------CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
1101 CAJA Y BANCOS
200,000
1101.03 Depsitos en Inst. Financieras Pblicas.
1101 CAJA Y BANCOS
200,000
1101.01 Caja
1101.0101 Caja Moneda Nacional
Por el depsito en Cuenta Corriente del Banco de la Nacin, del dinero en efectivo.
----------------------------------------------x-----------------------------------------------CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:
8101 PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA
200,000
MODIFICACIONES Y PRESUPUESTO INSTITUCIONAL
MODIFICADO
200,000
Por la ampliacin del marco presupuestario, Presupuesto de Gastos.
----------------------------------------------x-----------------------------------------------CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:
200,000
8101 PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA
200,000
MODIFICACIONES Y PRESUPUESTO INSTITUCIONAL
MODIFICADO
Por la ampliacin del marco presupuestario, Presupuesto de Ingresos.

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Se efectuar de conformidad con lo sealado

La decisin que tome el Comit Especial,

Se efectuar desde el da siguiente de la

Cuando se hayan presentado dos (2) o ms

En el caso de Servicios es Menor o igual que

Para bienes es Mayor o igual que S/ 400,000

Se aplica a las contrataciones que realice la

caso de obras, en unExpediente Tcnico

Estar integrado por tres (3) miembros, de los K

Se impugnan los actos dictados durante el

Para Obras es Menor de S/. 1800,000 y Mayor

Sern presentadas por un periodo mnimo de

Ejercicio 8: Revisar la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado y

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1.- En las cuatro fases de Ejecucin Presupuestaria:

8301.01 Recursos Ordinarios.

8401.01 Recursos ordinarios

2101.01 Impuestos y Contribuciones

8601.05 Recursos Determinados

4404.030501 Fondo de Compensacin Municipal

1508.0202 Maquinaria, Equipo, Mobiliario y Otros.

NOTA DE CONTABILIDAD POR LA NUEVA DEPRECIACIN AO 4 CONTABILIDAD

Importe en Nuevos Soles

Importe en Nuevos Soles

Efectuar los asientos de la Contabilidad Patrimonial y Presupuestaria, en las fases

Por el control del Cheque girado a nombre de SUNAT/BANCO DE LA NACIN.

Extorno para rebajar la ejecucin presupuestaria de Ingresos registrado en la contabilidad, por

PLANILLA DE REMUNERACIONES MES DE DICIEMBRE DEL 2,013

2102.01 Remuneraciones por Pagar

La Unidad Ejecutora Proyecto Especial CHINECAS, compr una mquina

La cancelacin de la deuda al proveedor de la mquina se hace con transferencia

Se ha determinado que el repuesto sustituido (deteriorado), tiene un Valor en

darse de baja; el procedimiento de baja de bienes est sustentada con una

Efectuar los clculos de la depreciacin de la maquinaria y los siguientes asientos

Teniendo en cuenta que la Fuente de Financiamiento para el pago de la mejora es

Depreciacin de los primeros tres aos, en Nuevos Soles

(-) Depreciacin Acumulada Ao 3 (75,000.00)

9104 VALORES Y GARANTAS POR CONTRA

8301 PRESUPUESTO DE GASTOS

9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA

Por la ejecucin del gasto presupuestario fuente de financiamiento Recursos Determinados

2101.0105 Impuesto General a las Ventas

NOTA DE CONTABILIDAD POR LA DEPRECIACIN AO 1

NOTA DE CONTABILIDAD POR LA NUEVA DEPRECIACIN AO 5

Una entidad estatal (Superintendencias), con Rgimen Laboral Privado

b.- Determinar el monto de las GRATIFICACIONES, para el mes de DICIEMBRE 2,013. El

CLCULO DE LA GRATIFICACIN DICIEMBRE DEL 2,013:

Total Remuneraciones Diciembre

8401.01 Recursos Ordinarios.

En Nuevos Soles Efectivo para compra de mquinas

----------------------------------------------x--------------------------------------------------1503 VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS

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