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ndice / ndice
Ajuda do Programa
IRPF 2015
ndice
ndice................................................................................................................................................................ 2
Declarao de Ajuste Anual.............................................................................................................................. 4
Declarao de Final de Esplio...................................................................................................................... 15
Declarao de Sada Definitiva do Pas ......................................................................................................... 27
Situaes Individuais...................................................................................................................................... 40
Situaes Especiais........................................................................................................................................ 46
Rendimentos Tributveis na Declarao........................................................................................................ 51
Tabelas........................................................................................................................................................... 58
Como fazer para............................................................................................................................................. 73
Perguntas mais Frequentes.......................................................................................................................... 100
Erros mais Frequentes.................................................................................................................................. 131
Fichas da Declarao................................................................................................................................... 135
Identificao do Contribuinte................................................................................................................... 136
Sada (se Declarao de Sada Definitiva do Pas).................................................................................141
Esplio (se Declarao de Ajuste Anual ou Declarao de Final de Esplio).........................................144
Dependentes........................................................................................................................................... 147
Alimentandos........................................................................................................................................... 149
Herdeiros/Meeiro..................................................................................................................................... 150
Rendimentos Tributveis Recebidos de PJ pelo Titular...........................................................................151
Rendimentos Tributveis Recebidos de PJ pelos Dependentes..............................................................153
Rendimentos Tributveis Recebidos de Pessoa Fsica e do Exterior......................................................155
Rendimentos Isentos e No Tributveis.................................................................................................. 177
Rendimentos Sujeitos Tributao Exclusiva/Definitiva.........................................................................212
Rendimentos Tributveis de PJ (Imposto com Exigibilidade Suspensa).................................................218
Rendimentos Tributveis de Pessoa Jurdica Recebidos Acumuladamente...........................................223
Imposto Pago/Retido............................................................................................................................... 238
Pagamentos Efetuados........................................................................................................................... 240
Doaes Efetuadas................................................................................................................................. 260
Bens e Direitos........................................................................................................................................ 273
Dvidas e nus Reais.............................................................................................................................. 310
Informaes do Cnjuge ou Companheiro(a).......................................................................................... 312
ndice / ndice
possua.
O contribuinte que se enquadrou em qualquer das hipteses previstas nos itens 1 a 5 e 7 e que
tenha obtido resultado positivo da atividade rural tambm deve preencher o Demonstrativo da
Atividade Rural.
Ateno
Aplicam-se as hipteses acima tambm aos dependentes includos na declarao,
sendo seus rendimentos somados aos do titular, para efeito dos limites relativos aos
rendimentos tributveis, isentos, no tributveis ou tributados exclusivamente na
fonte.
A pessoa fsica, mesmo desobrigada, pode apresentar a Declarao de Ajuste Anual.
Regime de Tributao
UTILIZANDO AS DEDUES LEGAIS
o regime de tributao em que podem ser utilizadas todas as dedues legais, desde que
comprovadas.
UTILIZANDO O DESCONTO SIMPLIFICADO
o regime de tributao em que se utiliza o desconto de 20% (vinte por cento) dos rendimentos
tributveis, limitado a R$ 15.880,89, em substituio a todas as dedues legais, sem a
necessidade de comprovao.
Forma de Preenchimento da Declarao
A Declarao de Ajuste Anual deve ser elaborada com o uso de computador, utilizando o
programa IRPF2015.
A RFB disponibilizar ao contribuinte que possua certificado digital, arquivo contendo informaes
relativas a rendimentos tributveis, rendimentos isentos e no tributveis, rendimentos sujeitos
tributao exclusiva/definitiva, dedues, bens e direitos e dvidas e nus reais no seu stio na
Internet, no endereo <http://www.receita.fazenda.gov.br>, utilizando o cone "Certificado Digital".
O contribuinte tambm poder importar o arquivo comprovante eletrnico de rendimentos pagos e
o de pagamentos de servios mdicos e de sade, desde que tenha sido fornecido a ele,
respectivamente, pela fonte pagadora e pelo plano de sade.
PROGRAMA IRPF2015
O programa IRPF2015 pode ser obtido no stio da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB)
na Internet, no endereo <http://www.receita.fazenda.gov.br>.
APRESENTAO DA DECLARAO
A apresentao da declarao deve ser feita pela Internet, com a utilizao do programa de
transmisso Receitanet disponvel no stio da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) na
Internet, no endereo <http://www.receita.fazenda.gov.br>, at as 23h59min59s (horrio de
Braslia) de 30 de abril de 2015.
LOCAL DE APRESENTAO
Aps 30 de abril de 2015, a declarao deve ser apresentada pela Internet ou em uma mdia
removvel, tais como pen drive ou disco rgido externo, nas unidades da Secretaria da Receita
Federal do Brasil.
Retificao da Declarao
Se, aps a apresentao da declarao, o contribuinte verificar que cometeu erros ou omitiu
informaes, deve apresentar uma declarao retificadora. Deve responder pergunta Que tipo
de declarao voc deseja fazer? marcando a opo Declarao retificadora.
Aps responder pergunta, o programa abre um campo para o contribuinte informar o nmero do
recibo da declarao imediatamente anterior do exerccio de 2015. Esse nmero obrigatrio e
pode ser obtido, na folha 2 do recibo ou por meio do menu Declarao, opo Abrir, do programa
IRPF2015.
A declarao retificadora tem a mesma natureza da declarao originariamente apresentada,
substituindo-a integralmente. Essa declarao deve conter todas as informaes anteriormente
declaradas com as alteraes e excluses necessrias, bem como as informaes adicionadas,
se for o caso.
A declarao retificadora pode ser apresentada pela Internet com a utilizao do programa de
transmisso Receitanet ou o aplicativo Retificao online, disponvel no stio da Secretaria da
Receita Federal do Brasil, na Internet, no endereo <http://www.receita.fazenda.gov.br>.
A declarao retificadora pode, tambm, ser apresentada em mdia removvel, tais como pen drive
ou disco rgido externo, nas unidades da Secretaria da Receita Federal do Brasil, se aps 30 de
abril de 2015.
Ateno
permitida a troca de opo pela forma de tributao - utilizando as dedues legais
ou o desconto simplificado, at 30 de abril de 2015. Aps essa data, a declarao
retificadora deve ser entregue na mesma opo pela forma de tributao utilizada
para a declarao apresentada anteriormente.
programa de transmisso Receitanet, ou entregues em mdia removvel, tais como pen drive ou
disco rgido externo, nas unidades da Secretaria da Receita Federal do Brasil.
Preenchimento do Darf
No ato da apresentao da declarao, o contribuinte fica notificado a recolher, no prazo previsto
na legislao, o saldo do imposto a pagar apurado.
O pagamento do imposto deve ser efetuado nas agncias bancrias, mediante a apresentao do
Documento de Arrecadao de Receitas Federais (Darf) ou utilizando os caixas eletrnicos de
autoatendimento.
O programa emite o Darf, em duas vias, somente para a quota nica ou a primeira quota.
Para imprimir o Darf, clique:
a) em Declarao na barra de menus e, em seguida, em Imprimir e Darf do IRPF;
b) no cone impressora na barra de ferramentas e, em seguida, em Darf do IRPF; ou
c) em imprimir na barra lateral e, em seguida, em Darf do IRPF.
O programa disponibiliza tambm as opes Visualizar e Gerar imagem no formato PDF do Darf.
Ateno
O pagamento utilizando o Darf do IRPF deve ser efetuado at 30/04/2015.
O contribuinte pode obter o Darf para pagamento de todas as quotas do Imposto
sobre a Renda da Pessoa Fsica no stio da RFB na Internet, no endereo
<http://www.receita.fazenda.gov.br>, da seguinte forma:
1. No atalho Servios Mais Procurados, clicar em Pagamentos e, em seguida, na
opo Emisso de DARF para pagamentos de quotas do Imposto de Renda Pessoa
Fsica Clculo e seguir as instrues para preenchimento dos dados at a
impresso do DARF; ou
2. Na caixa de seleo "Onde Encontro", clicar na opo "Extrato da DIRPF",
consultar o "Demonstrativo de Dbitos Declarados", para saber o quantitativo de
quotas solicitadas e a situao de cada uma delas, e clicar no cone Impresso para
emitir o Darf do ms desejado.
O pagamento do imposto tambm pode ser feito mediante transferncia eletrnica de fundos por
meio de sistemas eletrnicos das instituies financeiras autorizadas pela Secretaria da Receita
Federal do Brasil a operar com essa modalidade de arrecadao.
O pagamento das quotas pode ser realizado tambm por meio de dbito automtico em contacorrente bancria se a declarao for apresentada:
- at 31/03/2015, para dbito automtico da quota nica ou a partir da 1 quota;
- de 01/04/2015 at 30/04/2015, para dbito automtico a partir da 2 quota. Neste caso, o valor
da 1 quota deve ser recolhido por uma das formas descritas anteriormente.
Ateno
O vencimento do imposto ocorre independentemente da apresentao da declarao.
Preenchimento
Nome / Telefone (campo 01)
O programa informa o nome e telefone do declarante.
Perodo de Apurao (campo 02)
O programa informa 31/12/2014.
Nmero CPF ou CNPJ (campo 03)
O programa informa o n de inscrio no CPF.
Cdigo da Receita (campo 04)
O programa informa o cdigo 0211.
Nmero de Referncia (campo 05)
Deixar em branco.
Data de Vencimento (campo 06)
O programa informa dia, ms e ano do vencimento das quotas.
Valor do Principal (campo 07)
O programa informa o valor da quota.
Valor da Multa (campo 08)
Veja as instrues sobre Pagamento aps o Prazo.
Valor dos Juros e/ou Encargos do DL-1025/69 (campo 09)
A partir da segunda quota, inclusive, preencha este campo observando as instrues para
Pagamento das Quotas Dentro do Prazo Legal, ainda que o pagamento esteja sendo feito dentro
do prazo legal.
Valor Total (campo 10)
Para pagamento dentro do prazo:
- 1 quota ou quota nica - repita o valor do campo 07;
- demais quotas - some o valor dos campos 07 e 09.
Para pagamento aps o prazo:
- qualquer quota - some os campos 07, 08 e 09.
Parcelamento do Imposto
O valor do saldo do imposto a pagar apurado na declarao deve ser recolhido no prazo previsto
na legislao, independentemente da apresentao da declarao.
O saldo do imposto a pagar que resultar inferior a R$ 10,00 no deve ser recolhido, devendo ser
adicionado ao imposto correspondente aos exerccios subsequentes, at que o total seja igual ou
superior a R$ 10,00, quando, ento, deve ser pago ou recolhido no prazo estabelecido na
legislao para este ltimo exerccio.
O imposto de valor igual ou superior a R$ 10,00 e inferior a R$ 100,00 deve ser pago em quota
nica.
O saldo de imposto de valor igual ou superior a R$ 100,00 pode ser pago em at 8 (oito) quotas,
mensais e sucessivas, desde que o valor de cada quota no seja inferior a R$ 50,00.
O pagamento da 1 quota ou da quota nica deve ser efetuado at 30/04/2015, sem acrscimo.
A 2 quota, que deve ser paga at 30/05/2015, tem acrscimo de juros de 1% (um por cento).
O valor das demais quotas, mesmo se recolhidas no prazo legal (ver p.7), deve ser acrescido de
juros equivalentes taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e Custdia (Selic), para
ttulos federais, acumulada mensalmente, calculados a partir de 01/05/2015 at o ms anterior ao
do pagamento e acrescido de 1% (um por cento) relativo ao ms de pagamento.
Ateno
facultado:
I - antecipar, total ou parcialmente, o pagamento do imposto ou das quotas, no
sendo necessrio, nesse caso, apresentar declarao retificadora com a nova opo
de pagamento;
II ampliar o nmero de quotas do imposto inicialmente previsto na declarao, at a
data de vencimento da ltima quota desejada, observado o mximo de 8 quotas,
mediante a apresentao de declarao retificadora ou o acesso ao stio da
Secretaria da Receita Federal do Brasil na Internet, opo Extrato da DIRPF, no
endereo <http://www.receita.fazenda.gov.br>.
Quando pagas dentro do prazo, o valor das quotas obtido da seguinte maneira:
1 quota ou quota nica: o valor apurado na declarao;
2 quota: valor apurado mais 1%;
3 quota: valor apurado mais juros taxa Selic de maio mais 1%;
4 quota: valor apurado mais juros taxa Selic acumulada (maio e junho) mais 1%;
5 quota: valor apurado mais juros taxa Selic acumulada (maio, junho e julho) mais 1%;
6 quota: valor apurado mais juros taxa Selic acumulada (maio, junho, julho e agosto) mais 1%;
7 quota: valor apurado mais juros taxa Selic acumulada (maio, junho, julho, agosto e setembro)
mais 1%;
8 quota: valor apurado mais juros taxa Selic acumulada (maio, junho, julho, agosto, setembro e
outubro) mais 1%.
Transcreva para o Darf, nos campos:
09 o valor dos juros (no preencha quando se tratar de pagamento da 1 quota ou da quota
nica pago at 30/04/2015);
10 - a soma dos campos 07 mais 09.
A taxa Selic, j acumulada, pode ser obtida no stio da Secretaria da Receita Federal do Brasil na
Internet, no endereo <http://www.receita.fazenda.gov.br> ou nas unidades da Secretaria da
Receita Federal do Brasil.
Pagamento das Quotas Dentro do Prazo Legal
O pagamento da 1 quota ou quota nica at 30/04/2015 no sofre qualquer acrscimo.
A 2 quota, com vencimento em 30/05/2015, tem acrscimo de 1% (um por cento).
O valor das demais quotas deve ser acrescido de juros equivalentes taxa referencial do Sistema
Especial de Liquidao e de Custdia (Selic), para ttulos federais, acumulada mensalmente,
VENCIMENTO
1 ou nica 30/04/2015
VALOR
DA VALOR DOS JUROS
QUOTA
(campo 09 Darf)
(campo
07
Darf)
Apurado
na
declarao
Apurado
na 1% do valor da quota
declarao
29/05/2015
30/06/2015
Apurado
declarao
na
31/07/2015
Apurado
declarao
na
31/08/2015
Apurado
declarao
na
30/09/2015
Apurado
declarao
na
30/10/2015
Apurado
declarao
na
VALOR
TOTAL
(campo 10 Darf)
Campo 07
Campo
+
campo 09
Juros
Selic
de Campo
maio/2015
+
+
campo 09
1% sobre o valor da
quota
Juros
Selic
de Campo
maio/2015
+
+
campo 09
Juros
Selic
de
junho/2015
+
1% sobre o valor da
quota
Juros
Selic
de Campo
maio/2015
+
+
campo 09
Juros
Selic
de
junho/2015
+
juros
Selic
de
julho/2015
+
1% sobre o valor da
quota
Juros
Selic
de Campo
maio/2015
+
+
campo 09
Juros
Selic
de
junho/2015
+
juros
Selic
de
julho/2015
+
juros
Selic
de
agosto/2015
+
1% sobre o valor da
quota
Juros
Selic
de Campo
maio/2015
+
+
campo 09
07
07
07
07
07
07
30/11/2015
Apurado
declarao
Juros
Selic
junho/2015
+
juros Selic
julho/2015
+
juros
Selic
agosto/2015
+
juros
Selic
setembro/2015
+
1% sobre o valor
quota
na Juros
Selic
maio/2015
+
Juros
Selic
junho/2015
+
juros
Selic
julho/2015
+
juros
Selic
agosto/2015
+
juros
Selic
setembro/2015
+
juros
Selic
outubro/2015
+
1% sobre o valor
quota
de
de
de
de
da
de Campo
+
campo 09
de
07
de
de
de
de
da
O pagamento do imposto deve ser efetuado nas agncias bancrias integrantes da rede
arrecadadora de receitas federais.
O pagamento do imposto tambm pode ser feito mediante transferncia eletrnica de fundos por
meio de sistemas eletrnicos das instituies financeiras autorizadas pela Secretaria da Receita
Federal do Brasil a operar com essa modalidade de arrecadao.
O pagamento das quotas pode ser realizado tambm por meio de dbito automtico em contacorrente bancria se a declarao for apresentada:
- at 31/03/2015, para dbito automtico da quota nica ou a partir da 1 quota;
- de 01/04/2015 at 30/04/2015, para dbito automtico a partir da 2 quota. Neste caso, o valor
da 1 quota deve ser recolhido por uma das formas descritas anteriormente.
Ateno
A taxa de juros Selic ps-fixada, sendo conhecida somente no primeiro dia til do
ms seguinte. O valor da taxa de juros Selic pode ser obtido no stio da Secretaria da
Receita
Federal
do
Brasil
na
Internet,
no
endereo
<http://www.receita.fazenda.gov.br> ou nas unidades da Secretaria da Receita
Federal do Brasil.
Na hiptese de haver bens trazidos aos autos do inventrio em data anterior do trnsito em
julgado da deciso judicial da partilha, adjudicao, ou escritura pblica de inventrio e partilha,
so includos na declarao os bens e os rendimentos por eles produzidos.
Se os bens e direitos trazidos aos autos houverem produzido rendimentos em anos anteriores,
no abrangidos pela decadncia, devem ser retificadas as declaraes apresentadas nos
exerccios correspondentes desde a abertura da sucesso, para que nelas sejam includos esses
bens e os rendimentos por eles produzidos, admitida a opo pela tributao em conjunto ou em
separado dos rendimentos produzidos pelos bens e direitos possudos em comum.
Bens Acrescidos Aps a Partilha - Sobrepartilha
Relativamente aos bens trazidos aos autos aps o trnsito em julgado da deciso judicial da
partilha, adjudicao ou aps a lavratura da escritura pblica de inventrio e partilha, deve ser
observado o seguinte:
I - as declaraes de anos-calendrio anteriores no alcanadas pela decadncia devem
ser retificadas com a incluso dos bens e direitos sobrepartilhados e dos seus
rendimentos, ou, caso inexistentes, devem ser observadas as condies de
obrigatoriedade de apresentao;
II - se j tiver sido apresentada a declarao final relativa a essa fase, deve ser feita a
sua retificao, para nela serem includos os bens objeto de sobrepartilha e os
rendimentos por eles produzidos:
a) at a data da deciso judicial da sobrepartilha, se esta ainda ocorrer dentro
desse mesmo ano-calendrio;
b) em todo o ano-calendrio, se a sentena da sobrepartilha ocorrer em anocalendrio posterior, passando essa declarao a ser considerada intermediria;
III - se a declarao final no tiver sido apresentada:
Para os rendimentos e o imposto pago deve ser utilizada a cotao de compra e, para as
dedues, a de venda.
Preenchimento da Declarao Final de Esplio
Devem ser observadas as instrues especficas, alm das demais instrues de preenchimento
da declarao de rendimentos comuns a todos os contribuintes e vlidas para o ano-calendrio
correspondente ao ano da deciso judicial da partilha, sobrepartilha, adjudicao dos bens e
direitos ou lavratura da escritura pblica.
Ficha - Declarao de Bens e Direitos
Este imposto deve ser pago pelo inventariante, por meio de Darf (cdigo 4600 Ganho de Capital
de bens ou direitos localizados no Brasil; cdigo 8523 Ganho de Capital de bens ou direitos e/ou
aplicaes financeiras liquidadas ou resgatadas, localizados no exterior e cdigo 8960 Ganho de
Capital de moeda estrangeira mantida em espcie) em nome e com o nmero de inscrio no
CPF do de cujus, at 30 (trinta) dias do trnsito em julgado da deciso judicial da partilha,
sobrepartilha, adjudicao dos bens e direitos ou lavratura da escritura pblica.
Bens da Atividade Rural
Os bens da atividade rural que tenham sido deduzidos como despesa da atividade rural no
devem ser declarados na ficha Declarao de Bens e Direitos e a sua transmisso ao meeiro, aos
herdeiros ou aos legatrios no segue as disposies relativas ao ganho de capital na
transmisso dos demais bens e direitos.
Nesse caso, deve ser preenchido o demonstrativo da Atividade Rural, informando o valor de
transmisso como receita da atividade rural em nome do esplio, no ms da transmisso.
Para o beneficirio que continuar a explorar a atividade rural, o valor da transmisso dos bens da
atividade rural caracteriza-se como despesa da atividade rural.
Para o beneficirio que no explorar a atividade rural, o valor da transmisso dos bens da
atividade rural considerado como custo de aquisio para efeito de ganho de capital em futura
alienao desses bens.
Bens e Direitos Alienados no Ano-Calendrio
No campo Discriminao, informe os dados relativos aos bens e direitos alienados no anocalendrio, o nome, o nmero de inscrio no CPF ou no CNPJ do adquirente, a data e o valor da
alienao.
No preencha os campos Situao na data da partilha (R$) e Valor de transferncia (R$).
Ficha Identificao do Contribuinte
Que tipo de declarao voc deseja fazer?
Marque Original, se esta declarao for a primeira apresentada para o exerccio de 2015.
Marque Retificadora, se esta declarao tiver por objetivo alterar outra j apresentada para o
exerccio de 2015. Nesse caso, informe o nmero do recibo da Declarao Final de Esplio
anterior. Esse nmero obrigatrio e para obt-lo clique em Declarao na barra de menus e, em
seguida, em Imprimir e Recibo.
Ateno
No caso de declarao retificadora final de esplio, vedado aps o prazo tempestivo
de sua apresentao, a retificao dos valores informados na ficha declarao de
bens e direitos.
Dados do Contribuinte:
Assinale o Check box, se um dos declarantes pessoa com deficincia, fsica ou especializada
para o tratamento da patologia e pretende obter prioridade no pagamento mental, ou portadora de
doena grave com base em concluso da medicina da restituio do IRPF, conforme previsto no
art. 69-A da Lei n 9.784, de 1999.
Endereo:
Nesta ficha informada a situao das dvidas e nus reais em nome do esplio, existentes em
31 de dezembro do ano anterior ao da declarao e na data da partilha, sobrepartilha, adjudicao
dos bens e direitos ou lavratura da escritura pblica em nome do esplio e dos dependentes
relacionados na declarao.
Para preencher, alterar ou excluir informaes nesta ficha, clique no boto:
- Novo, para inserir informaes;
- Editar, para alterar informaes; ou
- Excluir, para excluir informaes (para excluir mais de uma linha, selecione-as e clique em
Excluir);
Ateno
Ao optar por excluir, todas as informaes preenchidas nos campos da linha
selecionada sero excludas.
O imposto sobre a renda apurado mediante a utilizao da tabela progressiva mensal vigente no
ano-calendrio a que corresponder a declarao final de esplio, multiplicada pelo nmero de
meses a partir de janeiro at o ms da deciso judicial da partilha, sobrepartilha, adjudicao dos
bens e direitos ou da lavratura da escritura pblica, ainda que os rendimentos correspondam a
apenas um ou alguns meses desse perodo.
Observaes Finais
Prazo de apresentao
A Declarao Final de Esplio deve ser apresentada at o ltimo dia til do ms de abril do anocalendrio subsequente ao:
a) da deciso judicial da partilha, sobrepartilha ou adjudicao dos bens inventariados,
que tenha transitado em julgado at o ltimo dia do ms de fevereiro do ano-calendrio
subsequente ao da deciso judicial;
b) da lavratura da escritura pblica de inventrio e partilha;
c) do trnsito em julgado, quando este ocorrer a partir de 1 de maro do ano-calendrio
subsequente ao da deciso judicial da partilha, sobrepartilha ou adjudicao dos bens
inventariados.
Multa por atraso na entrega
Pagamento do Imposto
So pessoalmente responsveis:
sua apresentao aps os prazos fixados, sujeitam o esplio multa prevista no art. 88 da Lei n
8.981, de 1995, com as alteraes posteriores, observado o mximo de 20% (vinte por cento) do
imposto devido pelo esplio e o mnimo de R$ 165,74 (cento e sessenta e cinco reais e setenta e
quatro centavos).
Cancelamento do CPF
Deixar em branco.
Data de vencimento (campo 06)
Sobre o valor do campo 07 aplique 0,33% (trinta e trs centsimos por cento) por dia de atraso a
partir do primeiro dia til subsequente ao do vencimento do prazo previsto para pagamento,
limitado a 20% (vinte por cento).
Valor dos Juros e/ou Encargos do DL-1025/69 (campo 09)
Preencha este campo se o pagamento ocorrer aps o vencimento. Sobre o valor do campo 07,
aplique os juros equivalentes taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e Custdia
(Selic) acumulada mensalmente a partir do ms subsequente ao do vencimento at o ms anterior
ao do pagamento e de 1% (um por cento) no ms de pagamento.
Valor total (campo 10)
Dentro do prazo:
- repetir o valor do campo 07;
Aps o prazo:
- somar os valores dos campos 07, 08 e 09.
Pagamento do Imposto
O pagamento do imposto deve ser efetuado na data prevista para a apresentao da Declarao
Final de Esplio.
O decurso do prazo de apresentao da Declarao Final de Esplio implica vencimento das
obrigaes tributrias do esplio.
O imposto e seus respectivos acrscimos legais podem ser pagos das seguintes formas:
a) transferncia eletrnica de fundos por meio de sistemas eletrnicos das instituies
financeiras autorizadas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil a operar com essa
modalidade de arrecadao;
b) em qualquer agncia bancria integrante da rede arrecadadora de receitas federais,
mediante Documento de Arrecadao de Receitas Federais (Darf), ou utilizando os
Ateno
A partir do momento em que a pessoa fsica adquira a condio de residente ou de
no residente no Pas, dar-se- o retorno condio anterior somente quando ocorrer
qualquer das hipteses que fundamente a nova condio.
Forma de Preenchimento
A Declarao de Sada Definitiva do Pas deve ser elaborada com o uso do computador, mediante
a utilizao do programa IRPF2015, disponvel no stio da Secretaria da Receita Federal do Brasil
na Internet, no endereo <http://www.receita.fazenda.gov.br>.
Locais de Apresentao
Secretaria
da
Receita
Federal
do
Brasil
na
Internet,
no
endereo
<http://www.receita.fazenda.gov.br>;
Mdia removvel (ex. pen drive ou disco rgido externo) - nas unidades da Secretaria da Receita
Federal do Brasil.
Prazo de Apresentao da Declarao de Sada Definitiva do Pas
Preenchimento da Declarao
Marque Original, se esta declarao for a primeira apresentada para o exerccio de 2015.
Marque Retificadora, se esta declarao tiver por objetivo alterar outra j apresentada para o
exerccio de 2015. Nesse caso, informe o nmero do recibo da Declarao de Sada Definitiva
anterior. Esse nmero obrigatrio e para obt-lo clique em Declarao na barra de menus e, em
seguida, em Imprimir e Recibo ou por meio da barra lateral Declarao, opo Abrir, do programa
IRPF2015.
Dados do Contribuinte:
Um dos declarantes pessoa com doena grave ou portadora de deficincia fsica ou mental?
Assinale o Check box, se um dos declarantes pessoa com deficincia, fsica ou especializada
para o tratamento da patologia e pretende obter prioridade no pagamento mental, ou portadora de
doena grave com base em concluso da medicina da restituio do IRPF, conforme previsto no
art. 69-A da Lei n 9.784, de 1999.
Endereo:
Ocupao Principal:
Natureza da ocupao: Informe o cdigo ou clique na seta para baixo, para exibir a listagem e
selecione a natureza desejada. Os cdigos de natureza da ocupao 13, 14, 61, 62, 71 e 72 no
exigem o cdigo da ocupao principal; caso tenha exercido tambm ocupao remunerada de
outra natureza, informe o cdigo da ocupao principal relativo a esta ocupao.
Ocupao principal: Informe o cdigo ou clique na seta para baixo, para exibir a listagem e
selecione a ocupao principal desejada.
Dedues
Informe a situao das dvidas e nus reais em nome do contribuinte, existentes em 31/12/2013 e
na data da caracterizao de no residente.
Informaes do Cnjuge ou Companheiro(a)
O imposto sobre a renda calculado mediante a utilizao dos valores correspondentes soma
das tabelas progressivas mensais relativas aos meses do perodo abrangido pela tributao no
ano-calendrio a que corresponder a Declarao de Sada Definitiva do Pas, ainda que os
rendimentos correspondam a apenas um ou alguns meses desse perodo.
Exemplo: Se o contribuinte era residente em 01/01/2014 e passou condio de no residente
em 16/06/2014, o imposto sobre a renda calculado mediante a utilizao dos valores
correspondentes soma das tabelas progressivas mensais relativas aos meses de janeiro a junho
de 2014.
Se o contribuinte adquiriu a condio de residente no Pas no mesmo ano-calendrio a que se
refere a Declarao de Sada Definitiva do Pas, o imposto sobre a renda calculado mediante a
utilizao dos valores correspondentes soma das tabelas progressivas mensais relativas aos
meses decorridos da data da aquisio da condio de residente at a data em que retornou
condio de no residente.
a) compensao
O imposto relativo aos rendimentos do Exterior, pago nos pases com os quais o Brasil possui
acordo, tratados e convenes internacionais para eliminar a dupla tributao (frica do Sul,
Argentina, ustria, Blgica, Canad, Chile, China, Coreia, Dinamarca, Equador, Espanha,
Filipinas, Finlndia, Frana, Hungria, ndia, Israel, Itlia, Japo, Luxemburgo, Mxico, Noruega,
Pases Baixos (Holanda), Peru, Portugal, Repblica Eslovaca, Repblica Tcheca, Turquia, Sucia
e Ucrnia), ou naqueles onde haja reciprocidade de tratamento, pode ser compensado, desde que
no esteja sujeito restituio ou compensao no pas de origem, observados os acordos
internacionais entre o Brasil e cada pas.
A prova da reciprocidade de tratamento far-se- com cpia da lei publicada em rgo de imprensa
oficial do pas de origem do rendimento, traduzida por tradutor juramentado e autenticada pela
representao diplomtica do Brasil naquele pas, ou mediante declarao desse rgo atestando
a reciprocidade de tratamento tributrio.
No necessria a prova de reciprocidade para a Alemanha, os Estados Unidos da Amrica e o
Reino Unido.
A reciprocidade no alcana os tributos pagos aos estados-membros e municpios.
O imposto pago referente aos rendimentos recebidos de fontes situadas em pases que no
tenham acordo ou no permitam a reciprocidade de tratamento no pode ser compensado.
b) limite de compensao
O limite corresponde diferena entre o valor do imposto apurado com os rendimentos do exterior
e o apurado sem os rendimentos do exterior.
c) converso
A converso do imposto pago em moeda estrangeira para reais efetuada utilizando-se o valor do
dlar dos Estados Unidos da Amrica, fixado pela autoridade monetria do pas de origem dos
rendimentos na data do recebimento do rendimento e, em seguida, em reais mediante a utilizao
do valor do dlar fixado para compra pelo Banco Central do Brasil para o ltimo dia til da primeira
quinzena do ms anterior ao do recebimento do rendimento.
Pagamento do Imposto
O pagamento do imposto deve ser efetuado em quota nica at a data prevista para a
apresentao da declarao. Este prazo aplica-se igualmente ao imposto apurado na declarao
correspondente ao ano-calendrio anterior ao da caracterizao da no residncia, bem assim de
quaisquer outros crditos tributrios ainda no quitados, se prazo menor no estiver estipulado na
legislao tributria, no sendo permitido o pagamento em quotas. So consideradas sem efeito
suspensivo da cobrana as reclamaes contra o imposto sobre a renda lanado ou arrecadado
na fonte, permitidos, todavia, depsitos em dinheiro, relativamente parte objeto de reclamao.
A pessoa fsica pode fazer o pagamento do imposto sobre a renda e respectivos acrscimos
legais por meio de uma das seguintes modalidades:
a) transferncia eletrnica de fundos por meio de sistemas eletrnicos das instituies
financeiras autorizadas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil a operar com essa
modalidade de arrecadao; ou
O valor do imposto pago APS o vencimento ser acrescido de multa e juros de mora calculados
da seguinte forma:
Multa de Mora (campo 08 do Darf)
Sobre o valor do campo 07, aplique 0,33% (trinta e trs centsimos por cento) por dia de atraso, a
partir do primeiro dia til subsequente ao do vencimento do prazo previsto para o pagamento. A
multa est limitada a 20% (vinte por cento).
Juros de Mora (campo 09 do Darf)
Sobre o valor do campo 07, aplique os juros equivalentes taxa referencial do Sistema Especial
de Liquidao e de Custdia (Selic), para ttulos federais, acumulada mensalmente, calculados a
partir do ms subsequente ao previsto para a entrega da declarao at o ms anterior ao do
pagamento e de 1% (um por cento) no ms do pagamento.
Valor Total (campo 10 do Darf)
Caso, na Declarao de Sada Definitiva do Pas, seja apurado imposto a restituir, sero
observadas as mesmas normas aplicveis s demais restituies s pessoas fsicas, vigentes no
exerccio a ela correspondente. A restituio somente ser efetuada ao contribuinte ou ao seu
procurador.
Disposies Finais
A pessoa fsica que passou condio de no residente e que receba rendimentos do Brasil deve
comunicar tal condio, por escrito, fonte pagadora, para que esta proceda reteno do
imposto sobre a renda, na forma da legislao em vigor.
Os rendimentos recebidos de fonte pagadora situada no Brasil, por no residentes no Pas, so
tributados de forma definitiva quanto aos rendimentos de ganho de capital e ganhos lquidos
auferidos em aplicaes financeiras, ou exclusivamente na fonte, nos demais casos, no se
aplicando as isenes previstas para os residentes no Brasil, ressalvada a existncia de acordo,
tratado ou conveno internacional.
A pessoa fsica que passou condio de no residente:
a) e que receba rendimentos do Brasil deve comunicar tal condio, por escrito, fonte
pagadora, para que esta proceda reteno do imposto sobre a renda, na forma da
legislao em vigor;
b) deve apresentar a Declarao de Sada Definitiva do Pas (DSDP) at o ltimo dia til
do ms de abril do ano-calendrio seguinte ao da sada, se esta ocorreu em carter
permanente, ou da data da caracterizao da condio de no residente, se a sada
ocorreu em carter temporrio.
Para informaes sobre a tributao dos rendimentos recebidos de fontes pagadoras
situadas no Brasil, por no residente no Pas, inclusive quanto a ganhos de capital, a
aplicaes financeiras ou a mercados de renda varivel, a pessoa fsica deve consultar a
Instruo Normativa SRF n 208, de 27 de setembro de 2002.
Preenchimento do Darf
No ato da apresentao da declarao, o contribuinte fica notificado a recolher, no prazo previsto
na legislao, o saldo do imposto a pagar apurado.
O pagamento do imposto correspondente Declarao de Sada Definitiva do Pas deve ser
efetuado at a data prevista para a sua apresentao, ou seja, at o ltimo dia til do ms de abril
(30/04/2015).
A pessoa fsica pode fazer o pagamento do imposto sobre a renda e respectivos acrscimos
legais por meio de uma das seguintes modalidades:
a) transferncia eletrnica de fundos por meio de sistemas eletrnicos das instituies
financeiras autorizadas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil a operar com essa
modalidade de arrecadao;
b) em qualquer agncia bancria integrante da rede arrecadadora de receitas federais,
mediante Documento de Arrecadao de Receitas Federais (Darf), ou utilizando os
caixas eletrnicos de autoatendimento, no caso de pagamento efetuado no Brasil, pelo
contribuinte ou seu procurador.
O programa emite o Darf, em duas vias, para pagamento em quota nica. Clique em Declarao
na barra de menus e, em seguida, em Imprimir e Darf do IRPF ou Darf - Doaes Diretamente na
Declarao - ECA, ou clique na barra de ferramentas, no cone impressora, e, em seguida, em
Darf do IRPF ou Darf - Doaes Diretamente na Declarao - ECA, ou clique Imprimir na barra
lateral e, em seguida, em Darf do IRPF ou Darf - Doaes Diretamente na Declarao - ECA. O
programa disponibiliza tambm as opes Visualizar e Gerar imagem no formato PDF do Darf.
Preenchimento
Nome / Telefone (campo 01)
Deixe em branco.
Data de Vencimento (campo 06)
Sobre o valor do campo 07, aplique 0,33% (trinta e trs centsimos por cento) por dia de atraso, a
partir do primeiro dia til subsequente ao do vencimento do prazo previsto para pagamento,
limitado a 20% (vinte por cento).
Valor dos Juros (campo 09)
Preencha se o pagamento ocorrer aps o vencimento: sobre o valor do campo 07, aplique os juros
equivalentes taxa Selic acumulada mensalmente, a partir do ms seguinte ao do vencimento at
o ms anterior ao do pagamento e de 1% (um por cento) no ms do pagamento.
Valor Total (campo 10)
Dentro do prazo:
- repita o valor do campo 07;
Aps o vencimento:
- some os valores dos campos 07, 08 e 09.
Pagamento do Imposto
O pagamento do imposto deve ser efetuado em quota nica at a data prevista para a
apresentao da declarao. Este prazo aplica-se igualmente ao imposto apurado na declarao
correspondente ao ano-calendrio anterior ao da caracterizao da no residncia, bem como de
quaisquer outros crditos tributrios ainda no quitados, se prazo menor no estiver estipulado na
legislao tributria, no sendo permitido o pagamento em quotas. So consideradas sem efeito
suspensivo da cobrana as reclamaes contra o imposto sobre a renda lanado ou arrecadado
na fonte, permitidos, todavia, depsitos em dinheiro, relativamente parte objeto de reclamao.
A pessoa fsica pode fazer o pagamento do imposto sobre a renda e respectivos acrscimos
legais por meio de uma das seguintes modalidades:
a) transferncia eletrnica de fundos por meio de sistemas eletrnicos das instituies
financeiras autorizadas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil a operar com essa
modalidade de arrecadao; ou
b) em qualquer agncia bancria integrante da rede arrecadadora de receitas federais,
mediante Documento de Arrecadao de Receitas Federais (Darf), ou utilizando os
caixas eletrnicos de autoatendimento, no caso de pagamento efetuado no Brasil, pelo
contribuinte ou seu procurador.
Situaes Individuais
Contribuinte Casado............................................................................................................................. 41
Contribuinte que Tenha Companheiro.................................................................................................. 41
Contribuinte Separado de Fato............................................................................................................. 41
Contribuinte Separado Judicialmente, Divorciado, que Tenha Dissolvido Unio Estvel ou Separado
ou Divorciado por Escritura Pblica...................................................................................................... 42
Contribuinte Vivo................................................................................................................................ 42
Contribuinte Menor............................................................................................................................... 42
Contribuinte Menor Emancipado.......................................................................................................... 43
Contribuinte Incapaz............................................................................................................................. 43
Esplio.................................................................................................................................................. 43
Contribuinte Casado
a) cada cnjuge deve incluir na sua declarao os rendimentos prprios e 50% (cinquenta por
cento) dos rendimentos produzidos pelos bens comuns, compensando 50% (cinquenta por cento)
do imposto pago ou retido sobre esses rendimentos, independentemente de qual dos cnjuges
tenha sofrido a reteno ou efetuado o recolhimento; ou
b) um dos cnjuges inclui na sua declarao os rendimentos prprios e o total dos rendimentos
produzidos pelos bens comuns, compensando o valor total do imposto pago ou retido na fonte,
independentemente de qual dos cnjuges tenha sofrido a reteno ou efetuado o recolhimento.
Neste caso, o outro cnjuge inclui na sua declarao somente os seus rendimentos prprios.
Em relao aos bens privativos ou comuns, verifique as instrues de preenchimento da
Declarao de Bens e Direitos.
Declarao em conjunto
Cada companheiro deve incluir em sua declarao os rendimentos prprios e 50% (cinquenta por
cento) dos rendimentos produzidos pelos bens em condomnio, salvo estipulao contrria em
contrato escrito, quando deve ser adotado o percentual nele previsto.
O imposto pago ou retido compensvel na mesma proporo dos rendimentos tributveis
produzidos pelos bens em condomnio.
Declarao em conjunto
Apresenta declarao de acordo com as instrues para contribuinte casado (ver acima).
Contribuinte Vivo
Apresenta declarao com o seu nmero de inscrio no CPF, abrangendo os rendimentos
prprios.
No curso do inventrio, o vivo pode OPTAR por tributar 50% (cinquenta por cento) dos
rendimentos produzidos pelos bens comuns na sua prpria declarao ou integralmente na
declarao do Esplio.
Contribuinte Menor
A declarao feita em nome do menor com o respectivo nmero de inscrio no CPF,
abrangendo os rendimentos prprios.
OPCIONALMENTE, o menor pode ser considerado dependente de um dos pais ou de quem o
crie, eduque e detenha a sua guarda judicial. Neste caso, o declarante deve incluir os rendimentos
do menor em sua declarao na aba Dependentes da ficha Rendimentos Tributveis Recebidos
de Pessoa Jurdica, e/ou da ficha Rendimentos Tributveis Recebidos de Pessoa Fsica e do
Exterior ou na ficha Imposto Pago/Retido dos Dependentes. Os bens e direitos e dvidas e nus
reais dos dependentes devem ser informados nas fichas Bens e Direitos e Dvidas e nus Reais,
respectivamente.
Ateno
No caso de menor que esteja sob a guarda de um dos pais, em virtude de sentena
judicial ou acordo homologado judicialmente, a tributao em conjunto s pode ser
feita com aquele que detm a guarda judicial.
Contribuinte Incapaz
A declarao feita em nome do incapaz com o respectivo nmero de inscrio no CPF pelo tutor,
curador ou responsvel por sua guarda judicial, abrangendo os rendimentos prprios.
OPCIONALMENTE, o incapaz pode ser considerado dependente do tutor, curador ou responsvel
por sua guarda judicial, desde que o declarante inclua os rendimentos, bens e direitos do incapaz
em sua declarao. Neste caso, o titular deve incluir os rendimentos do dependente em sua
declarao na aba Dependente da ficha Rendimentos Tributveis Recebidos de Pessoa Jurdica,
e/ou da ficha Rendimentos Tributveis. Recebidos de Pessoa Fsica e do Exterior ou na ficha
Imposto Pago/Retido dos Dependentes. Os bens e direitos e dvidas e nus reais dos
dependentes devem ser informados nas fichas Bens e Direitos e Dvidas e nus Reais,
respectivamente.
Esplio
Esplio o conjunto de bens, direitos, rendimentos e obrigaes da pessoa falecida.
contribuinte distinto do meeiro, herdeiros e legatrios.
O esplio est sujeito aos mesmos prazos e condies de obrigatoriedade de apresentao das
pessoas fsicas quanto declarao inicial (correspondente ao ano de falecimento) e s
intermedirias.
Nas declaraes de esplio devem ser includos os rendimentos prprios, 50% (cinquenta por
cento) dos produzidos pelos bens comuns recebidos no ano-calendrio, os bens e direitos que
constem do inventrio e as obrigaes do esplio. OPCIONALMENTE, os rendimentos produzidos
pelos bens comuns podem ser tributados, em sua totalidade, em nome do esplio, o qual pode
compensar o total do imposto pago ou retido na fonte sobre esses rendimentos.
Nas declaraes de esplio de pessoa que mantinha unio estvel, devem ser includos os
rendimentos prprios, 50% (cinquenta por cento) dos rendimentos produzidos pelos bens
possudos em condomnio com o companheiro, ou percentual estabelecido em contrato escrito,
recebidos no ano-calendrio, os bens e direitos que constem do inventrio e as obrigaes do
esplio.
As declaraes de esplio devem ser apresentadas em nome da pessoa falecida, com a indicao
Declarao Inicial
Declaraes Intermedirias
Situaes Especiais
Contribuinte Ausente no Exterior a Servio do Brasil...........................................................................47
Contribuinte Ausente no Exterior Exceto a Servio do Brasil...............................................................48
Contribuinte que Adquiriu ou Readquiriu a Condio de Residente.....................................................49
Rendimentos Recebidos de Representaes Diplomticas e de Organismos Internacionais
Localizados no Brasil............................................................................................................................ 50
Converso em Reais dos Rendimentos ou Pagamentos em Moeda Estrangeira................................50
Ateno:
Os funcionrios de empresa pblica e de sociedade de economia mista no so
considerados ausentes a servio do Brasil no exterior quando se encontrarem a
servio especfico dessas entidades fora do Brasil.
So considerados tributveis 25% (vinte e cinco por cento) do total dos rendimentos do trabalho
assalariado recebidos em moeda estrangeira do Governo Brasileiro.
Os restantes 75% (setenta e cinco por cento) so rendimentos no tributveis.
Dedues
O imposto e seus respectivos acrscimos legais podem ser pagos das seguintes formas:
a) transferncia eletrnica de fundos por meio de sistemas eletrnicos das instituies
financeiras autorizadas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil a operar com
essa modalidade de arrecadao;
b) em qualquer agncia bancria integrante da rede arrecadadora de receitas federais,
mediante Darf (ver Preenchimento do Darf), no caso de pagamento efetuado no Brasil;
c) dbito automtico em conta-corrente bancria se a declarao for apresentada:
- at 31/03/2015, para dbito automtico da quota nica ou a partir da 1 quota;
- de 01/04/2015 at 30/04/2015, para dbito automtico a partir da 2 quota. Neste
caso, o valor da 1 quota deve ser recolhida por uma das formas descritas
anteriormente.
d) remessa de ordem de pagamento com todos os dados exigidos no Documento de
Arrecadao de Receitas Federais (Darf), no respectivo valor em reais ou em moeda
estrangeira, a favor da Secretaria da Receita Federal do Brasil, por meio do Banco do
Brasil S.A., Gerncia Regional de Apoio ao Comrcio Exterior - Braslia-DF (Gecex Braslia-DF), prefixo 1608-X.
O imposto e seus respectivos acrscimos legais podem ser pagos das seguintes formas:
Rendimentos do Trabalho
So assim consideradas todas as formas de remunerao por trabalho ou servios prestados,
com ou sem vnculo empregatcio, tais como:
- salrios e ordenados (inclusive frias), proventos de aposentadoria, de reserva ou de
reforma, penses civis e militares, retiradas, gratificaes e participaes no lucro,
verbas de representao e remunerao de estagirios e de residentes;
- benefcios recebidos de entidades de previdncia complementar inclusive Plano
Gerador de Benefcio Livre (PGBL), e de Fundo de Aposentadoria Programada
Individual (Fapi);
- resgate de contribuies recebido em razo de desligamento do plano de benefcios
de entidade de previdncia complementar inclusive Plano Gerador de Benefcio Livre
(PGBL), e de Fundo de Aposentadoria Programada Individual (Fapi) exceto as
contribuies pagas pelo contribuinte entre 1/01/1989 e 31/12/1995;
- o valor tributvel (diferena positiva entre o montante recebido, inclusive no caso de
resgate, e o somatrio dos respectivos prmios pagos) recebido em decorrncia de
cobertura por sobrevivncia em aplices de seguros de vida (Vida Gerador de
Benefcio Livre VGBL).
Ateno:
Caso o contribuinte tenha optado pelo regime de tributao exclusiva na fonte previsto
nos arts. 1 e 2 da Lei n 11.053, de 29 de dezembro de 2004, os benefcios
recebidos e as contribuies resgatadas, relativos a planos de previdncia
complementar devem ser informados na ficha Rendimentos Sujeitos Tributao
Exclusiva/Definitiva. O imposto correspondente a esses rendimentos no pode ser
compensado na declarao.
Ateno
O autnomo que prestou servios exclusivamente pessoa jurdica e escriturou livro
Caixa deve preencher a coluna Livro Caixa nas abas Titular e/ou Dependentes da
ficha Rendimentos Tributveis Recebidos de Pessoa Fsica e do Exterior, conforme o
caso, e deixar em branco as demais colunas.
Ateno
A pessoa fsica equipara-se a pessoa jurdica caso possua mais de um veculo ou
mquina e explora-os em conjunto com outras pessoas ou contrata profissional
qualificado para conduzi-los ou oper-los.
Ateno
No caso de Declarao:
a) Final de Esplio - as informaes compreendem o perodo de 1 de janeiro at a
data da deciso judicial da partilha, sobrepartilha ou adjudicao dos bens e direitos
ou da lavratura da escritura pblica do inventrio ou partilha;
b) de Sada Definitiva do Pas - as informaes compreendem o perodo de 1 de
janeiro at o dia anterior ao da caracterizao da condio de no residente.
Rendimentos de Aluguis
So assim considerados os valores recebidos pela ocupao, sublocao, uso ou explorao de
bens mveis e imveis, royalties e os decorrentes de uso, fruio e explorao de direitos,
inclusive autorais, quando no recebidos pelo autor ou criador da obra.
Esses rendimentos, se recebidos de pessoa jurdica, devem ser informados nas abas Titular e/ou
Dependentes da ficha Rendimentos Tributveis Recebidos de PJ, conforme o caso. Caso
recebidos de pessoa fsica, devem ser informados nas abas Titular e/ou Dependentes da ficha
Rendimentos Tributveis Recebidos de Pessoa Fsica e do Exterior.
Ateno
No caso de cesso gratuita de imvel, exceto para cnjuge, pais ou filhos do
contribuinte, considerado rendimento anual de aluguel, no ano-calendrio, o
equivalente a 10% (dez por cento) do valor venal do imvel. Para efeito desse clculo,
pode ser utilizado o valor constante na guia do Imposto sobre a Propriedade Predial e
Territorial Urbana (IPTU), correspondente ao ano-calendrio da declarao.
Podem ser excludos os seguintes encargos, desde que o nus tenha sido exclusivamente do
locador:
a) impostos, taxas e emolumentos incidentes sobre o bem que produzir o rendimento;
b) aluguel pago pela locao de imvel sublocado;
c) despesas pagas para cobrana ou recebimento do rendimento; e
d) despesas de condomnio.
Ateno
No caso de Declarao:
Outros Rendimentos
So tambm rendimentos tributveis, dentre outros:
- a parcela dos rendimentos correspondentes a lucros, apurados a partir de
01/01/1996, distribudos em 2014 a titular, scio ou acionista de pessoa jurdica
tributada com base no lucro real, presumido ou arbitrado, a ttulo de lucros ou
dividendos, que exceder ao valor apurado na escriturao e aos lucros acumulados ou
reserva de lucros de anos anteriores, observada a legislao vigente poca da
formao dos lucros;
- os lucros e dividendos distribudos por pessoa jurdica domiciliada no exterior;
- o valor decorrente de reajustamento e os juros recebidos na alienao a prazo ou a
prestao de bens ou direitos adquiridos em reais;
- o acrscimo patrimonial no justificado pelos rendimentos declarados;
- o valor do resgate e dos rendimentos provenientes de partes beneficirias ou de
fundador e de outros ttulos semelhantes;
Ateno
O autnomo que prestou servios exclusivamente pessoa jurdica e escriturou livro
Caixa deve preencher a coluna Livro Caixa nas abas Titular e/ou Dependentes da
ficha Rendimentos Tributveis Recebidos de Pessoa Fsica e do Exterior, conforme o
caso, e deixar em branco as demais colunas.
Ateno
No caso de Declarao:
a) Final de Esplio - as informaes compreendem o perodo de 1 de janeiro at a
data da deciso judicial da partilha, sobrepartilha ou adjudicao dos bens e direitos
ou da lavratura da escritura pblica do inventrio ou partilha;
b) de Sada Definitiva do Pas - as informaes compreendem o perodo de 1 de
janeiro at o dia anterior ao da caracterizao da condio de no residente.
Tabelas / Tabelas
Tabelas
Tabela Progressiva Anual e Mensal...................................................................................................... 59
Tabela de Converso para Reais do Dlar dos Estados Unidos da Amrica.......................................60
Tabela de Atualizao do Custo de Bens e Direitos.............................................................................61
Tabela de Relao de Dependncia..................................................................................................... 63
Tabela de Cdigos de Bens e Direitos.................................................................................................. 64
Cdigos de Pagamentos...................................................................................................................... 66
Cdigos de Doaes............................................................................................................................ 67
Bancos Autorizados a Receber a Declarao, a Pagar Restituio e a efetuar dbito automtico......68
Tabelas / Tabelas
Alquota%
7,5
15
22,5
27,5
Alquota%
7,5
15
22,5
27,5
Tabelas / Tabelas
Data
13/12/2013
15/01/2014
14/02/2014
14/03/2014
15/04/2014
15/05/2014
13/06/2014
15/07/2014
15/08/2014
15/09/2014
15/10/2014
14/11/2014
Para Compra
2,3348
2,3465
2,3919
2,3631
2,2251
2,2160
2,2341
2,2189
2,2684
2,3395
2,4310
2,6129
Para Venda
2,3354
2,3470
2,3924
2,3638
2,2257
2,2166
2,2347
2,2195
2,2690
2,3401
2,4316
2,6136
Tabelas / Tabelas
JAN
FEV
MAR
ABR
MAI
JUN
JUL
AGO
SET
OUT
NOV
DEZ
0,9128
0,9128
0,9128
0,9596
0,9596
0,9596
0,6779
0,7133
0,7490
0,7612
0,7757
0,7986
68,1549
91,5892
123,7963
165,7657
0,8166
0,8166
0,8166
0,8521
0,8521
0,8521
1994
226,5838
315,3373
440,5213
632,7260
893,7251 1288,8379
1993
51,6351
ndices para valores expressos em Cruzeiros
1993
1992
720,4779
904,9234 1141,1126 1392,4943 1668,6256 2059,9131 2539,2543 3072,7525 3783,7818 4666,5380 5855,5690 7243,3329
1991
151,5152
182,1368
203,6121
213,8125
228,0957
252,7992
283,4891
327,7542
378,9461
458,8306
1990
33,2962
48,2139
52,0084
56,9759
64,3374
72,0781
81,2750
92,8152
107,2754
126,9078
1990
10,4555
18,0650
33,2962
1989
0,5515
0,7235
0,9447
2,5313
580,3260
720,4779
3,4411
4,7359
6,6974
1,1073
1,2175
1,5198
1,9569
551,4563
1988
53,3508
62,1608
73,3269
85,0644
101,4610
119,5108
142,8467
177,1870
213,7898
265,1106
337,3606
428,1914
1987
11,6159
13,5700
16,2312
18,5873
22,4835
27,7523
32,7552
33,7538
35,9000
37,9401
41,4237
46,7426
9,5095
9,4946
9,5735
9,7067
9,8306
9,9471
10,1142
10,2889
10,4843
10,8289
1986
674,4178
740,5248
831,6084
914,7541
1983
260,1557
275,7534
294,2330
320,7264
349,5961
377,5557
407,0068
443,6374
481,3550
527,0864
578,2024
626,7905
1982
129,9540
136,4509
143,2689
150,4332
158,7074
167,4391
176,6409
187,2433
200,3535
214,3738
229,3774
244,2900
1981
66,0034
69,3049
73,8098
78,4588
83,1659
88,1562
93,4447
99,0493
104,7954
110,7690
117,0890
123,5304
1980
43,6003
45,4306
47,1142
48,8560
50,6635
52,3851
54,0611
55,7928
57,5801
59,3067
61,2027
63,1619
1979
29,2084
29,8682
30,5634
31,3269
32,4999
33,7411
34,8635
35,8141
36,8430
38,3244
40,0813
41,8914
1978
21,3001
21,7498
22,2542
22,8280
23,4947
24,2103
24,9399
25,7021
26,4150
27,1051
27,7498
28,4601
1977
16,4143
16,6979
17,0275
17,4136
17,9159
18,4925
19,1083
19,6192
20,0212
20,3021
20,5837
20,8908
1976
11,9172
12,1465
12,4178
12,7125
13,0338
13,4216
13,8178
14,1709
14,5653
15,0451
15,5871
16,0593
1975
9,5414
9,6870
9,8475
10,0326
10,2326
10,4684
10,6598
10,8421
11,0112
11,2347
11,4786
11,7210
1974
7,2055
7,2814
7,3903
7,4834
7,6057
7,7675
8,0259
8,3790
8,7785
9,1073
9,3040
9,4213
1973
6,3339
6,3966
6,4636
6,5414
6,6165
6,7004
6,7748
6,8354
6,8926
6,9596
7,0071
7,0670
1972
5,4984
5,5644
5,6387
5,7032
5,7790
5,8763
5,9817
6,0677
6,1185
6,1625
6,2214
6,2626
1971
4,5142
4,5974
4,6581
4,7046
4,7592
4,8272
4,9228
5,0211
5,1265
5,2383
5,3437
5,4314
4,0291
4,0665
4,1292
4,1656
4,2051
4,2551
4,3345
4,4275
1970
3,7849
3,8699
3,9477
3,9922
4,0291
1969
3,1835
3,2416
3,2988
3,3453
3,3971
3,4391
3,4856
3,5096
3,5357
3,5678
3,6259
3,7017
1968
2,5454
2,5899
2,6276
2,6660
2,7161
2,7884
2,8680
2,9322
2,9858
3,0280
3,0735
3,1236
2,1254
2,1700
2,2021
2,2353
2,2754
2,3397
2,3988
2,4355
2,4471
2,4640
2,4989
1967
558,5094
594,2552
633,6666
662,4604
686,7544
724,3962
775,6892
806,2526
847,1808
893,7465
893,7465
893,7465
1963
256,9452
279,4696
301,2861
307,2775
325,9594
352,1241
366,1544
387,7940
417,4727
449,3759
473,0632
514,5476
1962
155,9645
159,1750
161,2328
163,2881
170,3513
176,2466
184,7356
190,7269
196,8042
202,9725
220,7569
233,4550
1961
111,5376
110,2887
111,8940
117,0789
117,8019
119,4906
119,6701
125,5780
130,8438
143,5394
148,6308
151,0425
1960
84,6372
87,9463
89,1067
90,0016
90,0016
90,3580
92,0568
96,2609
99,8279
104,6538
107,2476
109,2194
1959
62,4743
66,7643
67,1207
68,8195
69,9799
70,8748
71,5902
75,0763
77,2201
78,9189
81,5101
82,8524
1958
51,6570
51,3916
51,3916
51,9275
52,6404
52,6404
52,9109
54,2507
55,5906
57,8253
60,6870
60,4165
1957
48,8888
49,1568
49,0658
48,4414
48,5299
48,4414
49,0658
49,9607
49,8722
49,7812
50,4966
51,3006
1956
39,3255
39,8614
40,4858
41,2012
42,0961
43,2565
43,8834
44,7758
45,5797
46,5631
46,7426
46,6541
1955
35,2149
34,8560
35,1239
35,9278
35,5714
35,9278
36,5548
37,3587
38,2536
38,6985
39,0575
39,5024
Tabelas / Tabelas
1954
26,9914
27,4186
27,7953
28,5107
29,0466
30,0300
30,9224
31,3699
32,0853
32,4417
33,3366
34,2315
1953
23,5060
23,6845
23,6845
23,3276
23,2383
23,5953
26,0080
25,8285
25,9170
26,0965
26,7234
26,9914
1952
22,3444
21,8975
21,7190
22,1649
21,9867
21,9867
22,5229
22,7011
22,3444
22,7011
23,3276
23,3276
1951
18,1431
18,4116
18,7693
19,3055
19,6625
19,5732
19,3055
19,6625
19,8417
20,5564
20,9143
21,3613
1950
15,3730
15,1042
14,8368
14,6573
14,7475
14,9260
15,4622
15,9984
16,2669
16,9815
17,3392
17,6962
1949
14,6573
14,7475
14,7475
14,8368
14,5681
14,5681
14,7475
14,9260
15,1935
15,2837
15,5515
15,5515
1948
13,7644
14,3006
14,2104
14,0319
13,9429
14,1211
14,0319
14,3006
14,3006
14,3006
14,3006
14,2104
1947
12,7813
12,8703
12,9595
12,8703
12,9595
12,9595
12,8703
12,7813
12,8703
13,0487
13,4064
13,4957
1946
11,1717
11,1717
11,3509
11,5294
11,6187
11,9764
12,1548
12,3341
12,3341
12,5126
12,4233
12,5126
1945
9,7424
9,9209
9,9209
9,9209
10,1886
10,3678
10,7255
10,5463
10,6355
10,8148
10,8148
10,9040
1944
8,4013
8,4013
8,4013
8,6695
8,6695
8,7587
8,9375
9,1162
9,2952
9,2952
9,2952
9,2952
1943
7,0607
7,1499
7,2394
7,3289
7,4181
7,5076
7,5969
7,6864
7,7756
7,8651
7,9543
8,1333
6,7925
7,0607
1942
ndices para valores expressos em Mil-Ris
1942
5,7201
5,8093
5,8988
5,9881
6,0775
6,2563
6,3455
6,4350
6,5245
6,7032
1941
5,1836
5,1836
5,2731
5,2731
5,3624
5,3624
5,4519
5,4519
5,5414
5,5414
5,6306
5,7201
1940
4,9157
4,9157
4,9157
4,9157
5,0049
5,0049
5,0049
5,0944
5,0944
5,0944
5,0944
5,1836
1939
4,6475
4,6475
4,6475
4,6475
4,7370
4,7370
4,7370
4,7370
4,8262
4,8262
4,8262
4,9157
1938
4,6475
4,6475
4,6475
4,6475
4,6475
4,6475
4,6475
4,6475
4,6475
4,6475
4,6475
4,6475
Tabelas / Tabelas
Tabelas / Tabelas
Prdio residencial
02
Prdio comercial
03
Galpo
11
Apartamento
12
Casa
13
Terreno
14
15
Sala ou conjunto
16
Construo
17
18
Loja
19
Bens mveis
21
22
Aeronave
23
Embarcao
24
25
26
Linha telefnica
29
Participaes Societrias
31
32
39
Aplicaes e Investimentos
41
45
46
47
49
52
53
54
Tabelas / Tabelas
59
62
63
64
69
Fundos
71
72
73
74
79
Outros fundos
92
93
94
95
96
97
99
Tabelas / Tabelas
Cdigos de Pagamentos
Cdigo
01
02
09
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
26
30
31
33
34
36
37
38
50
60
61
62
66
70
71
72
76
99
Descrio
Instruo no Brasil.
Instruo no exterior.
Fonoaudilogos no Brasil.
Mdicos no Brasil.
Dentistas no Brasil.
Psiclogos no Brasil.
Fisioterapeutas no Brasil.
Terapeutas ocupacionais no Brasil.
Mdicos no exterior.
Dentistas no exterior.
Psiclogos no exterior.
Fisioterapeutas no exterior.
Terapeutas ocupacionais no exterior.
Fonoaudilogos no exterior.
Hospitais, clnicas e laboratrios no Brasil.
Hospitais, clnicas e laboratrios no exterior.
Planos de sade no Brasil.
Penso alimentcia judicial paga a residente no Brasil.
Penso alimentcia judicial paga a no residente no Brasil.
Penso alimentcia separao/divrcio por escritura pblica paga a
residente no Brasil.
Penso alimentcia separao/divrcio por escritura pblica paga a
no residente no Brasil.
Previdncia Complementar.
Funpresp Fundaes de Previdncia Complementar do Servidor
Pblico Federal dos Poderes Executivo, Legislativo e Judicirio.
Fapi - Fundo de Aposentadoria Programada Individual.
Contribuio patronal paga Previdncia Social pelo empregador
domstico.
Advogados (honorrios relativos a aes judiciais, exceto trabalhistas).
Advogados (honorrios relativos a aes judiciais trabalhistas).
Advogados (demais honorrios).
Engenheiros, Arquitetos e demais profissionais liberais, exceto
advogados, administrador de imveis ou corretor de imveis.
Aluguis de imveis.
Administrador de imveis.
Corretor de imveis.
Arrendamento rural.
Outros.
Tabelas / Tabelas
Cdigos de Doaes
Cdigo
40
41
42
43
44
45
46
80
81
99
Descrio
Doaes em 2014 - Estatuto da Criana e do Adolescente.
Incentivo cultura.
Incentivo atividade audiovisual.
Incentivo ao desporto.
Doaes Estatuto do Idoso.
Incentivo ao Programa Nacional de Apoio Ateno da Sade da
Pessoa com Deficincia (Pronas/PCD)
Incentivo ao Programa Nacional de Apoio Ateno Oncolgica
(Pronon).
Doaes em espcie.
Doaes em bens e direitos.
Outras.
Tabelas / Tabelas
Banco
001
003
004
010
017
019
021
025
033
036
037
040
041
047
062
063
065
066
069
070
074
075
076
077
078
079
081
082
083
084
085
087
Tabelas / Tabelas
DO ESTADO DE SC LTDA
088
089
090
091
092
094
096
097
098
099
104
107
112
114
119
120
BANCO RODOBENS SA
121
122
124
125
132
184
204
208
212
213
214
217
218
222
224
233
237
241
Tabelas / Tabelas
243
246
248
249
250
254
263
265
266
300
318
320
341
366
370
376
389
394
399
409
412
422
456
464
473
477
CITIBANK N.A.
487
488
492
494
495
505
600
604
610
BANCO VR S.A.
611
612
613
Tabelas / Tabelas
623
626
630
633
634
637
643
652
653
654
655
707
719
735
739
740
741
743
745
746
747
748
751
752
753
755
756
757
Banco
001
003
004
021
033
037
041
Tabelas / Tabelas
047
070
104
237
341
389
399
422
745
748
756
Usar o AJUDA...................................................................................................................................... 74
Configurar o monitor de vdeo.............................................................................................................. 74
Usar o teclado....................................................................................................................................... 74
Navegar pelo programa........................................................................................................................ 76
Criar uma nova declarao................................................................................................................... 77
Importar uma declarao ..................................................................................................................... 78
Digitar os dados da declarao............................................................................................................ 83
Salvar os dados de uma declarao..................................................................................................... 84
Fechar uma declarao........................................................................................................................ 85
Abrir uma declarao............................................................................................................................ 85
Excluir declarao................................................................................................................................ 86
Imprimir declarao.............................................................................................................................. 86
Verificar pendncias............................................................................................................................. 87
Gravar cpia de segurana.................................................................................................................. 88
Restaurar cpia de segurana.............................................................................................................. 88
Gravar a declarao para entrega RFB.............................................................................................89
Transmitir a declarao pela Internet.................................................................................................... 90
Imprimir recibo de entrega.................................................................................................................... 90
Agendar pagamentos de quota(s) por intermdio de dbito automtico..............................................91
Imprimir Darf do IRPF........................................................................................................................... 92
Imprimir Darf de multa por atraso na entrega.......................................................................................93
Sair do programa.................................................................................................................................. 93
Informaes sobre Acessibilidade........................................................................................................ 93
Instalar a mquina virtual Java no Windows......................................................................................... 94
Usar a calculadora................................................................................................................................ 95
Importar informe de rendimentos.......................................................................................................... 96
Importar informe de plano de sade..................................................................................................... 97
Imprimir informe de rendimentos.......................................................................................................... 97
Imprimir informe de plano de sade..................................................................................................... 98
Salvar On-line....................................................................................................................................... 98
Recuperar On-line................................................................................................................................ 99
Usar o AJUDA
O sistema de Ajuda foi criado com o objetivo de facilitar o preenchimento da declarao. Ele
contm informaes sobre o funcionamento do programa e sobre as disposies legais que
envolvem a declarao. Para ativar o Ajuda basta clicar no cone 'Ajuda' na barra de ferramentas
ou escolha no menu ajuda, a opo Ajuda...Contedo.
Os principais componentes do Ajuda esto descritos abaixo.
Ajuda contextual ou ajuda de campo: Ativada por meio da tecla F1, fornece informaes
relativas ficha ou campo em que o cursor estiver.
Textos em verde: Clicando sobre as palavras em verde (link), que aparecem dentro do corpo do
texto, o programa apresenta a tela de ajuda referente quelas palavras.
Veja tambm...: Em quase todas as telas deste sistema de Ajuda existe, logo abaixo do ttulo, a
expresso Veja tambm....Clicando sobre esta expresso, o sistema apresenta uma lista contendo
os tpicos relacionados tela apresentada.
Voltar... Em algumas telas do Ajuda existe o cone {bmc Ficha Anterior_Primeiro.shg} seguido da
expresso Voltar... ou o cone {bmc Ficha Seguinte_Ultimo.shg} seguido de uma expresso do
tipo Ir para.... Ao clicar numa dessas expresses ou nos respectivos cones, o Ajuda desvia para o
ndice do assunto em pauta. Para sair do Ajuda e voltar ao programa, basta clicar no X existente
no canto superior direito da janela do Ajuda.
Botes (localizados na parte superior da janela do Ajuda)
Contedo: Mostra a tela inicial do arquivo de ajuda, que expe os principais grupos de
informao do AJUDA.
Voltar: retorna ltima tela do Ajuda apresentada ou eventualmente tela inicial.
Imprimir: Imprime o tpico que est sendo apresentado na tela.
Avano e retrocesso (<< e >>): permite a movimentao ao longo de todo o contedo do Ajuda
como se fossem folheadas as pginas de um livro. Essa paginao sequenciada por ordem de
assunto.
Usar o teclado
TECLAS
Tab
Shift+Tab
AO
Avana o cursor para o campo seguinte dentro de uma
ficha ou de uma tabela. Avana o cursor para o boto
seguinte dentro de uma ficha.
Retorna o cursor para o campo anterior de uma ficha ou
de uma tabela. Retorna o cursor para o boto anterior
dentro de uma ficha.
Del
Ctrl Del
Ctrl Tab
Backspace
Seta para direita
Seta para esquerda
Seta para baixo
Seta para cima
Shift + Seta para
direita
Shift + Seta para
esquerda
Shift + Seta para
baixo
Shift + Seta para
cima
Ctrl + Seta para
direita
Ctrl + Seta para
esquerda
Ctrl + Seta para
baixo
Ctrl + Seta para
cima
Ctrl + Shift + Seta
para direita
Ctrl + Shift + Seta
para esquerda
Ctrl + Shift + Seta
para baixo
Ctrl + Shift + Seta
para cima
Home
End
Ctrl Home
Ctrl End
F1
Barra de espao
Alt F4
Antes de iniciar o preenchimento da nova declarao, o programa apresentar uma tela com 3
opes:
1) Importar declarao: o aplicativo abrir uma caixa de dilogo para seleo de uma das
seguintes opes:
a) Declarao do IRPF 2014: aps selecionar esta opo e terminada a importao dos dados do
IRPF 2014, o aplicativo abrir a seguinte caixa de dilogo: Deseja importar os dados do
rascunho? Em caso afirmativo, os dados da declarao do IRPF 2014 sero complementados
e/ou alterados de acordo com as informaes existentes no rascunho. Esta nova funcionalidade
traz dados informados pelo contribuinte no rascunho ao longo do ano-calendrio e sua opo
impede que o contribuinte importe a declarao Pr-preenchida.
b)Declarao Pr-Preenchida do IRPF 2015
2) Criar nova sem importar: o aplicativo abrir uma caixa de dilogo para seleo do tipo de
declarao que se deseja fazer (Declarao de Ajuste Anual, Declarao Final de Esplio ou
Declarao de Sada Definitiva do Pas)
Aps selecionar o tipo de declarao que deseja fazer, o aplicativo abrir a seguinte caixa de
dilogo: Deseja importar os dados do rascunho?. Esta nova funcionalidade traz dados
informados pelo contribuinte no rascunho ao longo do ano-calendrio e sua opo impede que o
contribuinte importe a declarao Pr-preenchida.
3) Obter ajuda sobre dados que sero importados: o aplicativo apresentar a tela do Ajuda
Importar uma declarao
Se desejar importar a Declarao do IRPF 2014, indique a pasta e a unidade em que esto
gravadas as informaes da declarao do IRPF 2014.
Se desejar importar a Declarao Pr-preenchida do IRPF 2015, indique a pasta e a unidade em
que esto gravadas as informaes da Declarao Pr-preenchida.
1. A importao poder ser obtida por meio da declarao gravada para entrega
RFB (Secretaria da Receita Federal do Brasil), do arquivo da declarao transmitida
ou do arquivo Cpia da ltima declarao transmitida e do recibo de entrega.
2. Podem ser importadas uma, algumas ou todas as declaraes do arquivo.
3. Caso as informaes recuperadas no se mantenham para o exerccio de 2015,
ano-calendrio de 2014, o item deve ser excludo.
4. Aps selecionar a declarao do IRPF 2014, o aplicativo abrir a seguinte caixa de
dilogo: Deseja importar os dados do rascunho? Em caso afirmativo, os dados da
declarao do IRPF 2014 sero complementados e/ou alterados de acordo com as
informaes existentes no rascunho. Esta nova funcionalidade traz dados informados
pelo contribuinte no rascunho ao longo do ano-calendrio e sua opo impede que o
contribuinte importe a declarao Pr-preenchida.
Para importar todas, aps selecionar a pasta em que esto as declaraes, clique na 1
declarao e pressione a tecla Shift. Com esta tecla pressionada, clique na ltima declarao e
siga os procedimentos normais de importao.
Para importar algumas, clique na declarao e pressione a tecla CTRL. Repita este procedimento
para as declaraes que deseja importar e siga os procedimentos normais de importao.
No caso de Importao de declarao do IRPF2014 em bloco o programa no oferece a
possibilidade de Importao do Rascunho. Essa importao s poder ser feita para importao
unitria.
Caso, para algum CPF, j exista declarao do IRPF2015 preenchida na base de dados no
momento da importao, o programa avisa ao usurio.
Ao final, exibida a relao das declaraes importadas com sucesso e, sendo o caso, a relao
das no importadas.
Sero recuperados:
a) Dados da ficha identificao do contribuinte;
b) Nomes, CPF e datas de nascimento dos dependentes e alimentandos da
Declarao de Ajuste Anual de 2014.
c) Dados de CNPJ/CPF e nome das fontes pagadoras dos rendimentos tributveis
recebidos de pessoa jurdica.
d) Pagamentos efetuados;
e) Declarao de bens, dvidas e nus reais com valor diferente de zero em 31/12/
2013;
f) Imveis rurais explorados, a declarao de bens da atividade rural (somente cdigo
e discriminao), o estoque final do rebanho e as dvidas vinculadas atividade rural
com situao em 31/12/2013 diferente de zero;
g) Saldo de prejuzo a compensar de exerccio(s) anterior(es) na atividade rural.
Ateno
Quando se solicita a importao de dados da Declarao de Ajuste Anual de 2014, o
programa apaga todos os dados j digitados (para aquele CPF). Por isso, a
importao dever ser feita antes do incio do preenchimento da declarao.
Ser apresentada uma caixa de dilogo com a relao dos CPF das declaraes existentes, em
ordem alfabtica dos nomes dos declarantes para que se escolha a declarao que se deseja
abrir. Selecione-a clicando com o mouse sobre o CPF ou nome desejado e, em seguida, sobre o
boto OK. Pode-se ainda imprimir a relao dos declarantes, ordenada por tipo ou modelo de
declarao, por nome ou CPF.
Ser apresentada uma caixa de dilogo com a relao dos CPF das declaraes existentes, em
ordem alfabtica dos nomes dos declarantes para que se escolha a declarao que se deseja
abrir. Selecione-a clicando com o mouse sobre o CPF ou nome desejado e, em seguida, sobre o
boto OK. Pode-se ainda imprimir a relao dos declarantes, ordenada por tipo ou modelo de
declarao, por nome ou CPF.
Observao:
Apenas uma declarao pode estar aberta por vez. Portanto, ao se solicitar abertura
de uma nova declarao, o programa fecha a atual.
Ateno
O smbolo de declarao transmitida que aparece na caixa de dilogo, significa que j
foi entregue declarao para o respectivo CPF. Sempre que houver esse smbolo, o
programa informa o nmero do recibo relativo declarao transmitida. Se, aps a
transmisso, a declarao for retificada e no enviada, permanece o nmero do
recibo da declarao anterior.
Excluir declarao
Se deseja excluir uma ou mais declaraes, siga uma das opes abaixo:
1.
2.
3.
4.
Ser apresentada uma caixa de dilogo com a relao dos CPF das declaraes existentes, em
ordem alfabtica dos nomes dos contribuintes, para que se escolha a declarao que deseja
excluir. Selecione-a, clicando com o mouse sobre o CPF ou nome desejado e, em seguida, sobre
o boto OK.
Para selecionar uma declarao, clique sobre o CPF da declarao desejada. Para selecionar
mais de uma declarao, pressione a tecla Ctrl enquanto clica o boto do mouse sobre os CPF
das declaraes a serem eliminadas. Para selecionar todas as declaraes, clique sobre o
primeiro CPF, mantenha pressionada a tecla Shift e clique sobre o ltimo CPF.
Ateno
O smbolo de declarao transmitida que aparece na caixa de dilogo, significa que j
foi entregue declarao para o respectivo CPF. Sempre que houver esse smbolo, o
programa informa o nmero do recibo relativo declarao transmitida. Se, aps a
transmisso, a declarao for retificada e no enviada, permanece o nmero do
recibo da declarao anterior.
Imprimir declarao
Para usar esta opo, siga uma das opes abaixo:
1.
2.
3.
4.
Verificar pendncias
Ateno
A Verificao de Pendncias s est disponvel com a declarao aberta.
Ser apresentada uma relao dos CPF das declaraes existentes, em ordem alfabtica dos
nomes dos contribuintes, para que se escolha a declarao que se deseja gravar. Selecione-a
clicando com o mouse sobre o CPF ou nome desejado e, em seguida, sobre o boto OK.
A declarao gravada no disco rgido ou em mdia removvel (ex. pen drive ou HD externo) poder
ser transmitida pela Internet com o uso do programa Receitanet.
Aps a transmisso, o recibo de entrega com a devida comprovao de recepo ser gravado
Aps a apresentao da Declarao de Ajuste Anual, o dbito automtico poder ser includo,
cancelado ou modificado mediante o acesso ao stio da RFB na Internet, opo Extrato da
DIRPF, no seguinte endereo: <http://www.receita.fazenda.gov.br>:
a) at as 23h59min59s (vinte e trs horas, cinquenta e nove minutos e cinquenta e
nove segundos), horrio de Braslia, do dia 14 de cada ms, produzindo efeitos no
prprio ms;
b) aps o prazo descrito no item acima, produzindo os efeitos a partir do ms seguinte.
O cancelamento do dbito automtico poder, ainda, ser feito pelo prprio contribuinte junto
Instituio Financeira onde mantm sua conta.
A responsabilidade de haver recursos disponveis para o pagamento da(s) quotas(s) na instituio
bancria do contribuinte. importante que os dados informados correspondentes ao nmero do
banco, agncia e conta estejam corretos para que o dbito seja efetuado.
O dbito automtico est sujeito a estorno, a pedido da pessoa fsica titular da conta-corrente,
caso fique comprovada a existncia de dolo, fraude ou simulao;
A modalidade do dbito automtico no invalida os sistemas de pagamento j existentes,
relacionados a seguir:
a) transferncia eletrnica de fundos por meio de sistemas eletrnicos (internet
banking) das instituies financeiras autorizadas pela Secretaria da Receita Federal do
Brasil a operar com essa modalidade de arrecadao;
b) em qualquer agncia bancria integrante da rede arrecadadora de receitas federais,
mediante Darf, a ser preenchido pelo contribuinte, no caso de pagamento efetuado no
Brasil;
c) nos caixas eletrnicos das instituies financeiras integrantes da rede arrecadadora,
mediante a transcrio do contedo do Darf.
Para facilitar o pagamento nos caixas eletrnicos, o programa IRPF2015 possibilita a emisso do
Darf da primeira quota ou quota nica com cdigo de barras, desde que o pagamento seja
efetuado dentro do prazo (at 30/04/2015).
Sair do programa
Para sair do programa, clique em Declarao...Sair do Programa na barra de menu ou pressione
simultaneamente as teclas ALT + F4.
necessrio que o computador tenha acesso Internet. Execute o programa IRPF2015, que
verificar a inexistncia da JVM e exibir mensagem informativa. Clicando no boto OK existente
na janela de mensagem o navegador padro utilizado no computador apontar para a pgina
adequada para o download do instalador da JVM. Esta pgina contm informaes detalhadas
sobre a maneira de instalar a JVM. Normalmente a instalao tem incio de forma automtica.
Caso isso no acontea, verifique a existncia e clique na barra de aviso amarela na parte
superior da janela do navegador escolhendo a opo Instalar controle ActiveX....
A pgina ser recarregada e uma janela ser exibida perguntando se o usurio deseja instalar o
"Java(TM) SE Runtime Environment ...". Clique no boto Instalar.
Ao serem exibidas informaes sobre a licena para utilizao do software necessrio que o
boto Aceito (ou Accept) seja clicado. Na prxima janela podem ser desmarcadas, conforme a
convenincia do usurio, quaisquer opes apresentadas. Para prosseguir, basta clicar no boto
Next.
O tempo necessrio para a instalao depende da forma e velocidade de acesso. Durante todo o
processo de instalao o computador dever permanecer conectado Internet.
Instalao manual on-line
Em seguida exibida mensagem solicitando que seja feita a opo: executar ou salvar o arquivo.
Caso a opo seja executar, a instalao ter incio. Se for feita opo por salvar o arquivo, deve
ser dada ateno pasta onde o mesmo ser gravado pois, terminado o download ser
necessrio execut-lo.
Durante toda a instalao o computador dever permanecer conectado Internet. Informaes
sobre a licena para utilizao do software sero exibidas, exigindo que o boto Aceito (ou
Accept) seja clicado para prosseguir. Na prxima janela podem ser desmarcadas, conforme a
convenincia do usurio, quaisquer opes apresentadas. Clique no boto Next para prosseguir.
Na janela que ser aberta, clique no boto Salvar para gravar o arquivo no computador. Deve
ser bem observada a pasta e o nome do arquivo que est sendo gravado. Terminado o download
do arquivo, aproximadamente 14MB, grave-o em um CD ou copie-o em um pen drive ou em
qualquer outro meio que permita sua transferncia para outro computador sem acesso Internet.
Basta executar este arquivo no computador onde se deseja instalar a JVM, aceitar os termos da
licena e a instalao da JVM ser concluda.
Usar a calculadora
Para usar a calculadora, siga uma das opes abaixo:
1. cone Calculadora, na barra de ferramentas, ou;
2. Ferramentas...Calculadora, na barra de ferramentas, ou;
3. Ferramentas...Calculadora, na barra lateral, ou;
4. Pressione as teclas CTRL+ALT+A.
A calculadora pode ser acionada durante o preenchimento de qualquer campo da declarao.
Para transportar os valores calculados para o campo desejado, clique no boto transportar,
posicione o cursor no referido campo e clique novamente.
Os valores s sero transportados para campos numricos.
Salvar On-line
A opo Salvar Declarao On-line uma nova funcionalidade disponibilizada no programa
IRPF.
O contribuinte inicia o preenchimento da declarao em um equipamento e pode continuar seu
preenchimento em outro, sem a necessidade de utilizao de um dispositivo mvel.
Para acessar a opo Salvar On-line clique em:
1) Declarao...Salvar On-line na barra de menu, ou;
2) Declarao...Salvar On-line na barra lateral do programa, ou;
3) Pressione a tecla F6.
A declarao a ser salva deve estar aberta e o computador deve estar conectado Internet neste
momento.
O aplicativo apresentar um quadro contendo o CPF do contribuinte e um campo para
preenchimento da palavra-chave que ser utilizada quando da restaurao da declarao em
outra mquina. Se o contribuinte ainda no possuir a palavra-chave, deve clicar no boto Criar
Palavra-Chave.
A declarao salva on-line poder ser acessada via m-IRPF utilizando a mesma palavra-chave do
IRPF.
Ateno
Esta funcionalidade no ser disponibilizada para os seguintes casos:
1) Declarao Final de Esplio e Declarao de Sada Definitiva do Pas.
2) Declarao de Ajuste Anual caso esta contenha pelo menos uma das seguintes
fichas: Atividade Rural, Ganhos de Capital, Moeda Estrangeira, Renda Varivel,
Rendimentos Recebidos Acumuladamente, Doaes Efetuadas, Doaes a Partidos
Polticos, Comits Financeiros e Candidatos a Cargos Eletivos, Exigibilidade
Recuperar On-line
A opo Recuperar On-line uma nova funcionalidade disponibilizada no programa IRPF que
corresponde ao processo inverso da opo Salvar On-line. A partir dos dados salvos na base da
RFB, o contribuinte pode restaurar sua declarao no programa IRPF2015 e prosseguir seu
preenchimento.
Para acessar a opo Recuperar On-line clique em:
1) Declarao...Recuperar On-line na barra de menu, ou;
2) Declarao...Recuperar On-line na barra lateral do programa, ou;
3) Pressione a tecla F7.
Para restaurar a declarao, o computador deve estar conectado Internet.
O aplicativo apresentar um quadro para preenchimento do CPF e da palavra-chave que foi
informada no momento do Salvar On-line.
Instalao
Quais so os requisitos necessrios para se instalar o programa IRPF2015?
A configurao mnima para instalar o programa IRPF2015 :
1.1 Requisitos necessrios para utilizar o programa:
1. Mquina virtual Java, compatvel com o JDK 1.7 ou superior
2. Navegador de Internet (Browser)
1.2 Instalao do programa:
O programa pode ser obtido na pgina da Secretaria da Receita Federal do Brasil. Se no
conseguir executar o instalador, consulte o administrador do seu sistema para averiguar se
no necessrio alterar permisses de usurio ou quota de disco.
A impressora recomendvel, sobretudo para imprimir o Recibo de Entrega.
A mdia removvel necessria para quem no for instalar o programa via Internet.
recomendvel resoluo da tela do monitor configurada para 1280 por 768 pixels ou maior e
fontes pequenas.
Quais so os procedimentos para se fazer download do programa IRPF2015?
O microcomputador deve estar necessariamente conectado Internet.
Acesse a pgina da RFB na Internet no endereo http://www.receita.fazenda.gov.br/.
Selecione o programa IRPF2015.
Siga os procedimentos da tela.
Feito o download, necessrio instalar o programa IRPF2015.
Por que o programa instalado diretamente na pasta Arquivos de Programas RFB?
Porque o ambiente Windows tem como padro sugerir a instalao de aplicativos na pasta
Arquivos de Programas. O IRPF2015 instalado em C: \Arquivos de programas RFB.
No foi possvel instalar o programa IRPF2015 num microcomputador com Windows 2000.
Por que isto ocorreu?
A configurao mnima recomendada que seja usado o Sistema Operacional Windows XP ou
posterior.
O programa IRPF2015 roda em rede?
O IRPF2015 no foi concebido para uso por vrios usurios simultneos e para acesso
concorrente s suas bases de dados e neste sentido, no deve ser utilizado em rede. Desenvolver
o IRPF2015 para uso em rede envolveria questes como segurana, controle de concorrncia,
tolerncia a falhas e outras.
Entretanto, o programa pode ser instalado em um sistema compartilhado de arquivos (disco de
rede) e pode ter seus diretrios de dados compartilhados. Basta alterar a configurao do
programa, localizado no arquivo IRPF2015.INI no diretrio de instalao do IRPF2015, alterando o
caminho indicado para a pasta de dados (atentar para a forma de separao de diretrios do
Sistema Operacional utilizado. Ex: no Windows, separar os diretrios com uma /). Obviamente, a
Declarao poder ser usada por apenas um usurio de cada vez. Deve ficar claro que o
PRPRIO usurio deve estar CIENTE dessas alteraes e responsvel por elas. A RFB no
testa os programas IRPF em tais situaes e no se responsabiliza por perdas de dados, acesso
indevido ou outras possveis consequncias que porventura ocorram em decorrncia de tal forma
de uso.
Tutorial
O que o Tutorial do IRPF2015?
Tutorial do IRPF2015 uma maneira de fornecer instrues prticas sobre o uso do programa. O
Tutorial mostra, de forma interativa, as principais novidades do aplicativo e os passos necessrios
para preenchimento e entrega da declarao de ajuste anual do IRPF2015.
Como ter acesso ao Tutorial e qual o equipamento necessrio?
O acesso ao Tutorial por meio da barra de menu Ajuda; o usurio deve ter os mesmos
equipamentos para instalao do programa e tambm o Adobe Flash Player 6 ou superior.
Ficha Dependentes
Os nomes, CPF e datas de nascimento dos dependentes.
Ficha Pagamentos
Nome do beneficirio;
CPF/CNPJ do beneficirio
O que ocorre se fizer importao de dados do IRPF2014 aps ter preenchido campos da
declarao de ajuste anual do IRPF2015?
Os dados j digitados da Declarao do IRPF2015 so perdidos, mas ao se detectar importao
de dados de IRPF2014 com Declarao do IRPF2015 j preenchida, o programa avisa ao usurio.
Pode-se alterar os campos cujos dados foram importados da Declarao do IRPF2014?
Sim. Todos os campos cujos dados foram importados da Declarao de Ajuste Anual do
IRPF2014 podem ser alterados.
Pode-se importar de uma s vez todas as declaraes do arquivo IRPF2014 gravado?
Sim, podem ser importadas uma, algumas ou todas as declaraes do arquivo IRPF2014 gravado.
Para importar todas, aps selecionar a pasta em que esto as declaraes, clique na 1
declarao e pressione a tecla Shift. Com esta tecla pressionada, clique na ltima declarao e
Imprimir informes
Pode-se imprimir o arquivo com Informe de Rendimentos fornecido pela fonte pagadora?
Sim. No menu Declarao, selecione Imprimir>Informe de Rendimentos ou, na barra lateral,
selecione a opo Imprimir... Informe de Rendimentos.
Pode-se imprimir o arquivo com Informe de Plano de Sade fornecido pela operadora do
plano?
Sim. No menu Declarao, selecione Imprimir>Informe de Plano de Sade ou, na barra lateral,
selecione a opo Imprimir... Informe de Plano de Sade.
Abrir declarao
Pode-se imprimir a relao das declaraes j preenchidas?
Sim. No menu Declarao, selecione Abrir e clique no boto Imprimir ou na barra lateral, selecione
a opo Imprimir...Relao das Declaraes.
Podem ser preenchidas e abertas duas Declaraes ao mesmo tempo?
O programa no permite que se abra, ao mesmo tempo, mais de uma Declarao. No entanto,
pode-se preencher uma Declarao sem finalizar as demais. O programa fecha a declarao
aberta antes de iniciar ou complementar o preenchimento de outra Declarao.
O smbolo
significa que a Declarao foi transmitida.
No menu Abrir: Se a Declarao tiver sido gravada no disco rgido e transmitida pelo Receitanet;
No menu Imprimir: Se a Declarao tiver sido gravada em mdia removvel( pen drive e HD
externo) e transmitida pelo Receitanet.
Se a declarao for gravada e transmitida por meio de um microcomputador e restaurada
em outro, o smbolo
S se for gravada cpia de segurana utilizando a opo Cpia da ltima declarao transmitida
e do recibo de entrega.
Em que situao o programa mostra o nmero do recibo da declarao atual?
No menu Abrir: Se a Declarao tiver sido gravada no disco rgido e transmitida pelo Receitanet;
No menu Imprimir: Se a declarao tiver sido gravada em mdia removvel (pen drive e HD
externo) e transmitida pelo Receitanet.
Para que serve o nmero do recibo?
Para retificar a Declarao e gerar cdigo de acesso para acompanhamento do processamento
eletrnico
da
mesma
na
pgina
da
RFB
na
internet,
no
endereo
(http://www.receita.fazenda.gov.br/).
Navegao
Como mudar de ficha?
Na barra lateral, basta clicar no nome da ficha que deseja abrir
ou
e o smbolo
indicam respectivamente:
Preenchimento da declarao
Para que serve o programa Carn-leo e onde obt-lo?
O Carn-leo um programa disponibilizado anualmente pela RFB para facilitar a apurao do
recolhimento mensal obrigatrio e a escriturao do livro Caixa. Pode ser utilizado por todo
contribuinte sujeito ao pagamento do carn-leo ou escriturao do livro Caixa.
O programa oferece as seguintes vantagens:
a)
apurao do imposto devido;
b)
clculo dos limites legais;
c)
impresso do Darf para pagamento;
d)
escriturao eletrnica do livro Caixa;
e)
ajuda completa sobre o carn-leo;
f)
gravao de dados para serem importados pela declarao de ajuste anual do IRPF.
O programa carn-leo pode ser obtido na pgina da RFB na Internet, no endereo
www.receita.fazenda.gov.br
Quando se deseja retificar a declarao e se responde Declarao Retificadora
pergunta "Que tipo de declarao voc deseja fazer?- na ficha Identificao, aparece um
quadro para informar o nmero do recibo da declarao anterior. Onde conseguir esse
nmero?
Esse nmero pode ser obtido no recibo de entrega da Declarao anterior.
O Recibo de Entrega somente poder ser impresso aps a transmisso da declarao via
Internet, pois somente aps esse procedimento que o recibo de entrega gravado
automaticamente no arquivo declarao do disco rgido ou em mdia removvel (pen drive ou HD
externo) onde foi gravado a declarao para transmisso.
Para imprimi-lo, acesse o programa IRPF2015 e escolha a opo Declarao... Imprimir... Recibo
ou a opo Imprimir constante na barra lateral do programa. Pode-se ainda imprimir usando a
opo Salvar Imagem em PDF.Nesse caso, no h necessidade do uso do programa IRPF2015
para impresso.
Por que foi institudo o campo N do Recibo da ltima declarao entregue do exerccio de
2014?
O preenchimento do nmero do recibo da ltima declarao entregue do exerccio de 2014 uma
segurana a mais, pois garante que a declarao enviada pertence ao detentor do CPF.
Entretanto, a falta de preenchimento deste campo, mesmo que o contribuinte tenha entregue
declarao do exerccio anterior, no impede o envio da declarao.
Onde pode-se obter o N do Recibo da ltima Declarao entregue do exerccio de 2014?
Pode ser obtido pela impresso do recibo da ltima Declarao transmitida do exerccio de 2014,
no centro da folha nmero dois. Para o contribuinte que possui certificado digital ou cdigo de
acesso, pode-se obter no portal E-Cac Declaraes e Demonstrativos Extrato de
Processamento da DIRPF 2 via recibo. O n do Recibo composto de 12 dgitos.
Na ficha Pagamentos Efetuados, como proceder para deduzir despesas de instruo com
dependentes?
Preencha a ficha Dependentes, e ao selecionar os cdigos 01 ou 02 na ficha Pagamentos,
aparecer um quadro relacionando os dependentes para que seja selecionado aquele com o qual
foi efetuada a referida despesa de instruo.
Despesas efetuadas em 2014 com contribuies a previdncia privada, somadas ao FAPI,
esto limitados a 12% do rendimento tributvel. necessrio calcular o limite ou o
programa o calcula?
No precisa calcular, pois o programa verifica o limite. Na ficha Pagamentos Efetuados informe,
no campo Valor Pago, o valor efetivamente pago. Na ficha Resumo, o programa considera o
limite legal.
Pode-se visualizar numa nica tela todos os bens e pagamentos informados na Declarao
IRPF2015?
Sim. possvel a visualizao completa da relao dos bens e direitos e pagamentos efetuados.
Entretanto s aparece a primeira linha da descriminao dos bens e direitos. Caso queira a
descriminao completa, escolha o item desejado e selecione o boto Editar.
obrigatria a indicao do dependente ou alimentando com o qual o contribuinte efetuou
despesas na Ficha Pagamentos Efetuados?
Sim, as despesas dedutveis ou no s sero consideradas se for informado, o nome do
dependente ou alimentando, relacionado s despesas.
A ficha Rendimentos Tributveis Recebidos de Pessoas Fsicas e do Exterior
preenchida separadamente para cada dependente?
Sim. A ficha Rendimentos Tributveis Recebidos de Pessoas Fsicas e do Exterior desdobrada
em titular e dependentes. A ficha Rendimentos Tributveis Recebidos de Pessoas Fsicas e do
Exterior dos dependentes deve ser preenchida separadamente para cada dependente ou pela
importao de dados do Programa Carn-Leo 2014 do dependente desde que o CPF deste
dependente esteja informado na ficha Dependentes. Se o dependente for excludo da ficha
Dependentes, os dados da ficha Rendimentos Tributveis Recebidos de Pessoas Fsicas e do
Exterior pelos dependentes referentes a esse dependente sero excludos automaticamente.
parcela houver sido recebido. Portanto, se Pagos agora, esto fora do prazo e sujeitos a
acrscimo de multa e juros de mora. Consulte o Ajuda de Ganhos de Capital Moeda Estrangeira
para mais informaes.
Resumo da Declarao
Existe algum campo da Ficha Resumo que necessrio preencher?
Sim.
Se o resultado for imposto a restituir, devem ser informados o banco, a agncia sem DV e conta
para crdito com DV, onde quer receber a restituio.
Se o resultado for imposto a pagar, deve ser informada quantidade de quotas (mximo de oito
quotas), se saldo a pagar maior ou igual a R$100,00. Como padro, o programa mostra uma
quota, mas permite alterao. Se a opo Dbito Automtico for assinalada pelo contribuinte, os
campos relativos a dados bancrios so habilitados para serem informados o banco, a agncia
sem DV e a conta para dbito com DV, onde quer que a(s) quota(s) do imposto sejam debitadas.
Ateno
A opo pelo dbito automtico tambm valida para a primeira quota ou quota
nica, desde que a declarao seja transmitida/entregue at 31/03/2015.
Como saber de onde vieram os dados informados nos campos da Ficha Resumo?
Basta pressionar a tecla F1 e o ajuda de campo indicar a procedncia dos dados.
Verificao de Pendncias
Qual a diferena entre erro e aviso?
Erros so inconsistncias graves, que impedem a gravao da Declarao para entrega
Secretaria da Receita Federal do Brasil. Existindo esse tipo de inconsistncia, o programa emitir
uma mensagem, na gravao da declarao, informando que no ser possvel grav-la e
solicitar a correo.
Exemplo de Erro: Data de nascimento invlida.
Avisos so inconsistncias menos significativas. Ao contrrio do que ocorre em relao a erros, a
existncia de avisos permite a gravao da declarao e no impede a entrega da mesma
Secretaria da Receita Federal do Brasil.
Exemplo de aviso: Nmero do Ttulo Eleitoral em branco.
A verificao de pendncias permite ir direto para o campo em que h erro ou aviso?
Sim, basta clicar na descrio do erro ou aviso que o programa indicar o campo do erro ou aviso
a ser corrigido.
Ajuda
O que deve ser feito quando se tem dvida sobre o preenchimento de um campo da
Declarao?
Basta clicar a tecla F1 com o cursor no campo em que h dvida de preenchimento que o
programa abre o quadro com explicaes sobre esse campo.
possvel imprimir o Ajuda?
Sim, mas a impresso realizada por tpicos: no alto da pgina do ajuda existe uma tecla de
comando IMPRIMIR (ou PRINT se o seu sistema operacional for em Ingls) que lhe permite
imprimir aquela pgina.
No texto do Ajuda existem algumas expresses na cor azul. O que significam?
Significam uma ligao para outras pginas do ajuda. So informaes complementares ao texto
ou desvio para outro tpico. Se o usurio quiser mais informaes, deve clicar na parte azul.
Cpia de Segurana
O arquivo gravado pela cpia de segurana pode ser utilizado para a entrega da declarao
RFB?
No, para entregar a Declarao de Ajuste Anual do IRPF2015 deve ser utilizada no menu
Declarao a opo Gravar declarao para entrega RFB.
O que ocorre quando se restaura uma cpia de segurana de uma declarao j existente
na base de dados?
Se existe uma declarao de ajuste anual do IRPF2015 na base de dados e para o mesmo CPF
for feita restaurao de cpia de segurana, os dados da restaurao se sobrepem e todos os
dados da declarao anterior so substitudos; porm, o programa alerta o usurio da existncia
de uma declarao com o mesmo CPF.
Preenchida a declarao do IRPF2015, pode-se fazer uma cpia de segurana e restaurar
no programa em outro computador?
Sim.
Gravada uma declarao IRPF2015 para entrega RFB, pode-se restaurar esta declarao?
Sim. Os arquivos gravados para entrega RFB (.DEC) tambm podem ser restaurados.
Por que quando gravada uma cpia de segurana sem problemas, ao restaur-la aparece a
mensagem Nmero de controle invlido no registro NN?
provvel que no incio de um campo da Declarao haja caracteres especiais tais como , @.
Exclua o caractere especial.
Se a mensagem ocorrer depois de exportar o arquivo do Ganho de Capital 2014 para o IRPF
2015, verifique se no preenchimento do demonstrativo do Ganho de Capital foi digitado um
caractere especial, e, aps a correo, grave para exportar novamente para o IRPF2015. No
programa IRPF2015 importe novamente os dados de Ganhos de Capital. A restaurao no
mostrar mais a mensagem de erro.
Observa-se que na cpia de segurana h duas opes: Cpia da declarao com os
dados atuais e Cpia da ltima declarao transmitida e do recibo de entrega. O que
elas significam?
mais um facilitador que o programa IRPF2015 oferece ao contribuinte.
A Cpia da declarao com os dados atuais grava um arquivo com os campos preenchidos at o
momento da gravao. Essa funo no grava os dados do recibo.
A Cpia da ltima declarao transmitida e do recibo de entrega grava um arquivo com os dados
da declarao entregue e o respectivo recibo. Permite que se transmita a declarao num
microcomputador e o recibo seja impresso em outro. Os dados obtidos com esta opo podero
ser importados no programa do prximo exerccio (IRPF2016).
Entrega da Declarao
Pode-se entregar a declarao via internet?
Sim, a nica forma de entrega da declarao via internet.
necessrio um programa especfico para entregar a declarao via internet?
Sim. A apresentao da declarao pela internet feita com a utilizao do programa de
transmisso Receitanet disponvel no stio da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) na
Internet, no endereo <http://www.receita.fazenda.gov.br>, at as 23h59min59s (horrio de
Braslia) de 30 de abril de 2015.
O programa Receitanet faz parte do IRPF2015?
No. O programa Receitanet se encontra disponvel na pgina da RFB na internet e utilizado
especificamente para a transmisso das declaraes.
Tendo o programa Receitanet instalado no computador necessrio instalar uma nova
verso para transmitir a declarao de ajuste anual do IRPF2015?
Sim, o programa Receitanet atualizado com frequncia para permitir a transmisso de novas
declaraes.
Erro: Digitar valores de forma incorreta ou com mais de duas casas decimais.
Comentrio: O programa NO considera o ponto como separador de centavos. Dessa forma, se,
em qualquer campo de valor, for digitado 1234 ponto 56, ser considerado R$ 123.456,00.
Se nada for digitado aps o ponto o programa acrescentar automaticamente uma vrgula e dois
zeros. Por exemplo, se for digitado 789 e teclado TAB ou ENTER, ser considerado R$ 789,00.
Ficha Rendimentos Tributveis
Erro: Receber rendimentos tributveis de diversas fontes pagadoras sem declarar todos os
valores recebidos. Neste caso todos os rendimentos tributveis devem ser declarados ainda que
no tenham sofrido reteno pela fonte pagadora.
Comentrio: A declarao ficar retida em malha.
Ficha Rendimentos Tributveis
Erro: Declarar valores diferentes dos constantes no comprovante de rendimentos fornecido pela
fonte pagadora.
Comentrio: No subtraia os rendimentos isentos dos rendimentos tributveis ali informados.
O imposto retido na fonte sobre o 13 salrio no deve ser somado ao imposto retido na fonte
referente aos rendimentos tributveis.
Caso esteja convencido de que as informaes contidas no comprovante de rendimentos estejam
incorretas, preste as informaes corretamente em sua declarao e solicite fonte pagadora um
novo comprovante, lembrando-a da necessidade de retificar as informaes prestadas RFB.
Erro: No campo Carn-Leo pago, informar pagamentos efetuados por meio de Darf, com cdigo
da receita diferente de 0190.
Comentrio: As quotas do IRPF, que so recolhidas sob o cdigo 0211, no devem ser includas
nessa ficha.
Ficha Rendimentos Isentos e No-Tributveis
Erro: Informar, no caso de contribuintes com mais de 65 anos, como rendimentos isentos valor
superior ao limite legal.
Comentrio: Para estes contribuintes, a parcela isenta mensal est limitada at o valor R$
1.787,77 independentemente de recebimento de uma ou mais aposentadorias, penses e/ou
reforma. O valor excedente deve ser informado como rendimento tributvel. Em caso de
declarao em conjunto, se ambos os contribuintes preencherem as condies de iseno, o valor
mximo permitido a soma dos limites de cada um.
Ficha Rendimentos Sujeitos Tributao Exclusiva
Erro: No campo Imposto Complementar, informar pagamentos efetuados por meio de Darf, com
cdigo da receita diferente de 0246.
Comentrio: As quotas do IRPF, que so recolhidas sob o cdigo 0211, no devem ser includas
nessa ficha.
Problemas na Impresso
Caso haja alguma dificuldade na impresso, realize os procedimentos a seguir:
1. Primeiramente, verifique se a impressora est configurada para imprimir em modo
RASCUNHO; em caso afirmativo, configure-a para o modo NORMAL. Muitas vezes esta alterao
s reconhecida aps a reinicializao do computador.
2. Persistindo o problema, verifique se o driver de impresso que est sendo utilizado o
fornecido pelo fabricante (geralmente a sua instalao feita com o software que acompanha a
impressora) ou se o fornecido junto ao sistema operacional. A maioria dos problemas de
impresso (por exemplo, corte de casas decimais direita) est relacionada ao driver da
impressora, motivo pelo qual sugerimos que faam uma nova instalao do mesmo, da seguinte
maneira:
a) se estiver utilizando o driver fornecido pelo fabricante, substitua-o pelo que
fornecido pelo sistema operacional;
b) se estiver utilizando o driver fornecido pelo sistema operacional, substitua-o pelo
que fornecido pelo fabricante.
No caso de permanecer o problema, verifique se h uma verso atualizada do driver
(acesse o site do fabricante) e, instale-a.
Fichas da Declarao
Identificao do Contribuinte................................................................................................................... 136
Sada (se Declarao de Sada Definitiva do Pas).................................................................................141
Esplio (se Declarao de Ajuste Anual ou Declarao de Final de Esplio).........................................144
Dependentes........................................................................................................................................... 147
Alimentandos........................................................................................................................................... 149
Herdeiros/Meeiro..................................................................................................................................... 150
Rendimentos Tributveis Recebidos de PJ pelo Titular...........................................................................151
Rendimentos Tributveis Recebidos de PJ pelos Dependentes..............................................................153
Rendimentos Tributveis Recebidos de Pessoa Fsica e do Exterior......................................................155
Rendimentos Isentos e No Tributveis.................................................................................................. 177
Rendimentos Sujeitos Tributao Exclusiva/Definitiva.........................................................................212
Rendimentos Tributveis de PJ (Imposto com Exigibilidade Suspensa).................................................218
Rendimentos Tributveis de Pessoa Jurdica Recebidos Acumuladamente...........................................223
Imposto Pago/Retido............................................................................................................................... 238
Pagamentos Efetuados........................................................................................................................... 240
Doaes Efetuadas................................................................................................................................. 260
Bens e Direitos........................................................................................................................................ 273
Dvidas e nus Reais.............................................................................................................................. 310
Informaes do Cnjuge ou Companheiro(a).......................................................................................... 312
Doaes a Partidos Polticos, Comits Financeiros e Candidatos a Cargos Eletivos.............................314
Resumo da Declarao........................................................................................................................... 315
Identificao do Contribuinte
Que Tipo de Declarao Voc Deseja Fazer?....................................................................................137
Nome.................................................................................................................................................. 137
Data de Nascimento........................................................................................................................... 138
Ano do bito (se Declarao Final de Esplio)..................................................................................138
CPF do Meeiro (se Declarao Final de Esplio)...............................................................................138
Ttulo Eleitoral (se Declarao de Ajuste Anual ou Declarao de Sada Definitiva do Pas)............138
Endereo - Brasil................................................................................................................................ 138
Endereo - Exterior............................................................................................................................. 139
Houve Mudana de Endereo?.......................................................................................................... 139
Ocupao Principal............................................................................................................................. 140
Marque Retificadora, se esta declarao tiver por objetivo alterar outra j apresentada para o
exerccio de 2015. Nesse caso, informe o nmero do recibo da declarao imediatamente anterior
do exerccio de 2015, ano-calendrio de 2014. Esse nmero obrigatrio e pode ser obtido, na
folha 2 do recibo ou por meio da barra de Menus Declarao, opo Abrir, do programa
IRPF2015.
Ateno
Se a declarao retificadora for apresentada aps o prazo legal (30/04/2015) e foi
feita a opo pelo dbito automtico (no caso de imposto a pagar), este ser
cancelado.
No caso de Declarao de Sada Definitiva do Pas, informe o nmero do recibo da
Declarao de Sada Definitiva do Pas imediatamente anterior.
No caso de Declarao Final de Esplio, informe o nmero do recibo da Declarao
imediatamente anterior. vedado, aps o prazo tempestivo de sua apresentao, a
retificao dos valores informados na ficha declarao de bens e direitos.
Preencha o nome completo do declarante: o nome pode ser composto por apenas uma parte ou
at 15 partes, sendo que a primeira parte pode ter um caractere. As partes no podem ter mais de
20 caracteres, nem trs caracteres iguais e consecutivos, exceto o numeral romano III na ltima
parte.
Data de Nascimento
Preencha com 2 (dois) dgitos para dia e ms e 4 (quatro) dgitos para ano nesta ordem
(dd/mm/aaaa).
Ano do bito (se Declarao Final de Esplio)
Preencha o ano em que ocorreu o bito, com 4 (quatro) dgitos.
CPF do Meeiro (se Declarao Final de Esplio)
Informe o nmero de inscrio no CPF do meeiro com 11 (onze) dgitos.
Ttulo Eleitoral (se Declarao de Ajuste Anual ou Declarao de Sada Definitiva do Pas)
Preencha o nmero do ttulo de eleitor com 13 (treze) dgitos. Caso o nmero do ttulo de eleitor
tenha menos de 13 (treze) dgitos, o programa completa com zeros esquerda.
Est dispensado do preenchimento deste campo o contribuinte que no estiver obrigado ao
alistamento eleitoral.
Endereo - Brasil
Endereo
O endereo para a entrega de correspondncia deve estar completo, contendo o tipo (rua, quadra,
avenida etc) e o nome do logradouro, nmero, complemento (bloco, apartamento etc), bairro ou
distrito onde mora.
Na Declarao Final de Esplio, informe o endereo da pessoa falecida na data do bito.
UF
Informe o cdigo ou clique na seta para baixo, para exibir a listagem e selecionar a Unidade
Federativa (UF) de domiclio.
Na Declarao Final de Esplio, informe a UF da pessoa falecida na data do bito.
Municpio
CEP
Informe o CEP com 8 (oito) dgitos, conforme tabela da Empresa de Correios e Telgrafos (ECT).
Ao lado deste campo, h um boto Consulta CEP que, ao ser acionado, mostra o stio dos
correios, desde que o contribuinte esteja conectado internet.
Telefone
Informe o nmero do telefone (at 9 dgitos) com o DDD (com 2 dgitos) da localidade.
Endereo - Exterior
Endereo
Informe o cdigo ou clique na seta para baixo, para exibir a listagem, e selecione o Pas desejado.
Cd. EXT.
Clique na seta para baixo, para exibir a listagem e selecione o cdigo correspondente
representao diplomtica mais prxima de sua residncia.
Cidade
Informe o nmero do telefone (at 8 dgitos) com o DDI (at 4 dgitos) da localidade.
Ateno
Se clicar em NO e constar, no cadastro da Secretaria da Receita Federal do Brasil,
endereo diferente do informado na declarao, a transmisso da declarao ser
rejeitada. Neste caso, verifique se preencheu corretamente o endereo.
Se o endereo foi preenchido corretamente, o seu cadastro est desatualizado
perante a Secretaria da Receita Federal do Brasil, ento, clique SIM, e novamente
grave a declarao para apresentao Secretaria da Receita Federal do Brasil e
retransmita.
Ocupao Principal
Natureza da ocupao
Informe o cdigo ou clique na seta para baixo, para exibir a listagem e selecione a natureza
desejada.
Os cdigos de natureza da ocupao 13, 14, 61, 62, 71 e 72 no exigem o cdigo da ocupao
principal; caso tenha exercido tambm ocupao remunerada de outra natureza, informe o cdigo
da ocupao principal relativo a esta ocupao.
No caso de natureza da ocupao cdigo 62, veja seo Penso, Proventos de Aposentadoria ou
Reforma por Molstia Grave ou Aposentadoria ou Reforma por Acidente em Servio - Linha 07.
O cdigo de natureza da ocupao 81 no exige o cdigo da ocupao principal.
Ocupao principal
Informe o cdigo ou clique na lupa, para exibir a listagem e selecione a ocupao principal
desejada.
Ateno
A partir do momento em que a pessoa fsica adquira a condio de residente ou de
no residente no Pas, dar-se- o retorno condio anterior somente quando ocorrer
qualquer das hipteses que fundamente a nova condio.
Informe no formato dd/mm/aaaa. Deve ser preenchido, somente, se essa condio ocorreu entre
01/01/2014 e a data da caracterizao da condio de no residente. Essa deve ser anterior
data da caracterizao da condio de no residente.
Conceito de Residente no Brasil
ausncia.
Ateno
A partir do momento em que a pessoa fsica adquira a condio de residente ou de
no residente no Pas, dar-se- o retorno condio anterior somente quando ocorrer
qualquer das hipteses que fundamente a nova condio.
Fichas da Declarao / Esplio (se Declarao de Ajuste Anual ou Declarao de Final de Esplio)
Se a resposta foi SIM, informe no nome e o nmero de inscrio no CPF do outro cnjuge ou
companheiro(a).
SE INVENTRIO JUDICIAL
N do processo judicial
Fichas da Declarao / Esplio (se Declarao de Ajuste Anual ou Declarao de Final de Esplio)
Preencha com dois dgitos para dia, dois dgitos para ms e quatro dgitos para ano
(dd/mm/aaaa).
Data do trnsito em julgado da deciso judicial da partilha
Preencha com dois dgitos para dia, dois dgitos para ms e quatro dgitos para ano
(dd/mm/aaaa).
SE INVENTRIO POR ESCRITURA PBLICA
CNPJ do Cartrio
Preencha com dois dgitos para dia, dois dgitos para ms e quatro dgitos para ano
Fichas da Declarao / Esplio (se Declarao de Ajuste Anual ou Declarao de Final de Esplio)
(dd/mm/aaaa).
Dependentes
Podem ser consideradas dependentes as pessoas que, de acordo com a Tabela de Relao de
Dependncia, mantiveram relao de dependncia com o declarante, mesmo que por menos de
doze meses no ano-calendrio de 2014, como nos casos de nascimento e falecimento. O valor da
deduo anual de R$ 2.156,52 por dependente.
Clique no boto Novo e informe o tipo de dependente, o nome, o nmero de inscrio no CPF, a
data de nascimento do(s) dependente(s) e, em seguida, clique no boto OK para encerrar o
preenchimento dos dados. Caso j exista(m) algum(ns) dado(s) relacionado(s), possvel alterlo(s) ou exclu-lo(s). Para alter-lo(s), selecione a linha onde consta(m) o(s) campo(s) a ser(em)
alterado(s) e clique no boto Editar e, para exclu-los, selecione a linha e clique no boto
Excluir.
Ateno
Ao optar por excluir, todas as informaes preenchidas nos campos da linha
selecionada sero excludas.
Filho de pais divorciados ou separados judicialmente ou por escritura pblica, que se refere o art.
1.124-A da Lei n 5.869, de 11 de janeiro de 1973 - Cdigo de Processo Civil, somente pode
constar como dependente na declarao daquele que detm a sua guarda judicial. Se o filho
Informe o nome completo dos dependentes considerados para efeito de deduo nesta
declarao.
CPF
Informe os nmeros de inscrio no CPF dos dependentes. Esta informao obrigatria para o
dependente com 16 (dezesseis) anos ou mais, completados at 31/12/2014.
Data de Nascimento
Preencha com 2 (dois) dgitos para dia e ms e 4 (quatro) dgitos para ano nesta ordem
(dd/mm/aaaa).
No caso de Declarao de Sada Definitiva do Pas, responda a seguinte pergunta:
Saiu do pas na mesma data que o declarante?
Neste campo, o contribuinte deve assinalar "SIM" somente se algum(ns) dependente(s), para fins
tributrios, adquirir condio de no residente(s) na mesma data do declarante.
Total de deduo com dependentes:
Alimentandos
Nessa ficha devem ser informados os alimentandos com quem o declarante efetuou despesas de
instruo e/ou despesas mdicas em razo de deciso judicial ou de acordo homologado
judicialmente ou por escritura pblica, que se refere o art. 1.124-A da Lei n 5.869, de 11 de
janeiro de 1973 - Cdigo de Processo Civil.
Clique no boto Novo e informe se o alimentando residente no Brasil ou no Exterior, o nome, o
nmero de inscrio no CPF, a data de nascimento e, em seguida, clique no boto OK para
encerrar o preenchimento dos dados. Caso j exista(m) algum(ns) dado(s) relacionado(s),
possvel alter-lo(s) ou exclu-lo(s). Para alter-lo(s), selecione a linha onde consta(m) o(s)
campo(s) a ser(em) alterado(s) e clique no boto Editar e, para exclu-los, selecione a linha e
clique no boto Excluir.
Ateno
Ao optar por excluir, todas as informaes preenchidas nos campos da linha
selecionada sero excludas.
A informao do nmero de inscrio no CPF obrigatria em relao ao alimentando
residente no Brasil com 16 (dezesseis) anos ou mais, completados at 31/12/2014.
Herdeiros/Meeiro
Dados do Herdeiro/Meeiro
Tambm deve ser informado neste campo a importncia recebida de entidade de previdncia
privada a ttulo de peclio (seguro), assim entendida a prestao nica paga em razo de morte
ou invalidez permanente do participante, correspondentes a reverso das contribuies efetuadas
ao plano, acrescida ou no de rendimentos financeiros.
Informe, tambm, no campo rendimentos recebidos de pessoa jurdica, os rendimentos tributveis
recebidos de pessoas fsicas com as quais tenha trabalhado com vnculo empregatcio. Neste
caso, o nmero de inscrio no CPF do pagador informado no campo CPF/CNPJ da fonte
pagadora.
Informe, no campo 13 Salrio, o rendimento lquido recebido a ttulo de 13 salrio, conforme
comprovante de rendimentos fornecido pela fonte pagadora.
No inclua os rendimentos de atividade rural (Demonstrativo da Atividade Rural), de alienao de
bens ou direitos (Demonstrativo de Ganhos de Capital) e ganhos lquidos nas operaes em
bolsas (Demonstrativo de Apurao de Ganhos - Renda Varivel - Operaes Comuns e DayTrade).
Caso a fonte pagadora esteja desobrigada de fornecer o comprovante de rendimentos, pela
inexistncia de imposto retido na fonte, ou as informaes prestadas estejam incorretas, devem
ser utilizados outros documentos hbeis e idneos para informar os rendimentos recebidos, tais
como contracheques ou recibos.
Ateno
O autnomo que prestou servios exclusivamente a pessoa jurdica no ano de 2014, e
escriturou livro Caixa, deve preencher, ms a ms, o campo Livro Caixa, da ficha
Rendimentos Tributveis Recebidos de Pessoa Fsica e do Exterior, correspondente a
essas dedues, e deixar em branco os demais campos.
Ateno
O contribuinte individual (autnomo) deve informar os valores pagos a ttulo de
contribuio previdenciria oficial na aba Titular e/ou Dependentes da ficha
Rendimentos Tributveis Recebidos de Pessoa Fsica e do Exterior, conforme o caso.
Ateno
No caso de Declarao:
a) Final de Esplio - as informaes compreendem o perodo de 1 de janeiro at a
data da deciso judicial da partilha, sobrepartilha ou adjudicao dos bens e direitos
ou da lavratura da escritura pblica do inventrio ou partilha;
b) de Sada Definitiva do Pas - as informaes compreendem o perodo de 1 de
janeiro at o dia anterior ao da caracterizao da condio de no residente.
Ateno
O contribuinte individual (autnomo) deve informar os valores pagos a ttulo de
contribuio previdenciria oficial na aba Titular e/ou Dependentes da ficha
Rendimentos Tributveis Recebidos de Pessoa Fsica e do Exterior, conforme o caso.
Ateno
No caso de Declarao:
a) Final de Esplio - as informaes compreendem o perodo de 1 de janeiro at a
data da deciso judicial da partilha, sobrepartilha ou adjudicao dos bens e direitos
ou da lavratura da escritura pblica do inventrio ou partilha;
b) de Sada Definitiva do Pas - as informaes compreendem o perodo de 1 de
janeiro at o dia anterior ao da caracterizao da condio de no residente.
Importao do Carn-leo
A Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) disponibiliza, todos os anos, o programa Carnleo com livro Caixa eletrnico, oferecendo as seguintes vantagens aos contribuintes:
escriturao eletrnica do livro Caixa;
apurao do imposto devido;
impresso do Darf para pagamento;
ajuda completa sobre o Carn-Leo, inclusive o Manual.
O programa Carn-Leo 2014 pode ser obtido no stio da Secretaria da Receita Federal do Brasil
na Internet, no endereo <http://www.receita.fazenda.gov.br> e est disponvel desde o incio de
2014. Este programa utilizado para os rendimentos sujeitos ao recolhimento mensal obrigatrio
(Carn-Leo) recebidos em 2014. Os dados do programa Carn-Leo 2014 podem ser exportados
para a aba Titular da ficha Rendimentos Tributveis Recebidos de Pessoa Fsica e do Exterior da
Declarao de Ajuste Anual de IRPF do exerccio de 2015, ano-calendrio de 2014.
O programa IRPF2015 no importa o valor relativo ao imposto pago no exterior, devendo o
contribuinte informar o referido montante na ficha Imposto Pago/Retido da Declarao de Ajuste
Anual de IRPF do exerccio de 2015, ano-calendrio de 2014.
A importao dos dados do programa Carn-Leo 2014 para o programa IRPF2015 pode ser feita
da seguinte forma: o contribuinte clica no boto Seleo, seleciona a unidade e pasta onde est o
arquivo gerado pela opo Exportar para o IRPF2015 do programa Carn-Leo 2014 e clica no
boto Importar Dados do Carn-Leo da ficha Rendimentos Tributveis Recebidos de Pessoa
Fsica e do Exterior do programa IRPF2015.
Ateno
O autnomo que prestou servios exclusivamente pessoa jurdica e escriturou livro
Caixa deve preencher a coluna Livro Caixa na aba Titular e/ou Dependentes da ficha
Rendimentos Tributveis Recebidos de Pessoa Fsica e do Exterior, conforme o caso,
e deixar em branco as demais colunas.
Ateno
A pessoa fsica equipara-se a pessoa jurdica caso possua mais de um veculo ou
mquina e explora-os em conjunto com outras pessoas ou contrata profissional
qualificado para conduzi-los ou oper-los.
importncias recebidas em dinheiro a ttulo de penses ou alimentos (inclusive
provisionais), mesmo que o pagamento tenha sido feito por intermdio de pessoa
jurdica;
direitos autorais de obras artsticas, didticas, cientficas, urbansticas, projetos
tcnicos de construo, instalao ou equipamento;
explorao individual de contratos de empreitada de trabalho, como trabalho
arquitetnico, topogrfico, de terraplenagem e de construo;
Ateno
No caso de Declarao:
a) Final de Esplio - as informaes compreendem o perodo de 1 de janeiro at a
data da deciso judicial da partilha, sobrepartilha ou adjudicao dos bens e direitos
ou da lavratura da escritura pblica do inventrio ou partilha;
b) de Sada Definitiva do Pas - as informaes compreendem o perodo de 1 de
janeiro at o dia anterior ao da caracterizao da condio de no residente.
O programa soma o total deste campo com a contribuio previdenciria oficial da ficha
Rendimentos Tributveis Recebidos de PJ pelo Titular e lana o resultado no Resumo da
Declarao.
Ateno
No caso de Declarao:
a) Final de Esplio - as informaes compreendem o perodo de 1 de janeiro at a
data da deciso judicial da partilha, sobrepartilha ou adjudicao dos bens e direitos
ou da lavratura da escritura pblica do inventrio ou partilha;
b) de Sada Definitiva do Pas - as informaes compreendem o perodo de 1 de
janeiro at o dia anterior ao da caracterizao da condio de no residente.
Dedues - Dependentes
As informaes a seguir devem ser observadas pelo declarante que no importar os dados do
programa Carn-Leo 2014 ou, se o fizer, necessitar complementar os dados dessa ficha.
Informe, ms a ms, a soma dos valores de dependentes (ver p.63), desde que no tenham sido
utilizados como deduo na apurao do imposto sobre a renda na fonte. O valor mensal por
dependente R$ 179,71.
Os valores digitados relativos a Dependentes so apenas informativos e no so transportados
para o Resumo da Declarao. Para serem deduzidos dos Rendimentos Tributveis esses valores
devem ser informados na ficha Dependentes.
Os pagamentos em moeda estrangeira devem ser convertidos em dlares dos Estados Unidos da
Amrica, pelo valor fixado pela autoridade monetria do pas de origem dos pagamentos na data
de seu pagamento e, em seguida, em reais mediante a utilizao do valor do dlar fixado, para
venda, pelo Banco Central do Brasil para o ltimo dia til da primeira quinzena do ms anterior ao
do pagamento.
O programa transporta o total para o Resumo da Declarao.
Ateno
No caso de Declarao:
a) Final de Esplio - as informaes compreendem o perodo de 1 de janeiro at a
data da deciso judicial da partilha, sobrepartilha ou adjudicao dos bens e direitos
ou da lavratura da escritura pblica do inventrio ou partilha;
Carn-Leo Pago
As informaes a seguir devem ser observadas pelo declarante que no importar os dados do
programa Carn-Leo 2014 ou, se o fizer, necessitar complementar os dados dessa ficha.
Informe o valor do Carn-Leo pago (campo 07 do Darf), na linha correspondente ao ms do
recebimento do rendimento, independentemente da data em que tenha ocorrido o pagamento do
imposto.
O imposto vence no ltimo dia til do ms subsequente quele em que os ganhos houverem sido
percebidos e o cdigo de recolhimento 0190.
O imposto pago no exterior, no pas de origem dos rendimentos, pode ser compensado na
apurao do valor mensal a recolher, observado o limite legal, desde que no seja compensado
ou restitudo no exterior e tenha sido pago em pas com o qual o Brasil tenha firmado acordos,
tratados e convenes internacionais ou em que haja reciprocidade de tratamento.
O programa transporta o total para o Resumo da Declarao.
Ateno
No caso de Declarao:
a) Final de Esplio - as informaes compreendem o perodo de 1 de janeiro at a
data da deciso judicial da partilha, sobrepartilha ou adjudicao dos bens e direitos
ou da lavratura da escritura pblica do inventrio ou partilha;
b) de Sada Definitiva do Pas - as informaes compreendem o perodo de 1 de
janeiro at o dia anterior ao da caracterizao da condio de no residente.
provisionais), mesmo que o pagamento tenha sido feito por intermdio de pessoa jurdica;
direitos autorais de obras artsticas, didticas, cientficas, urbansticas, projetos tcnicos de
construo, instalao ou equipamento;
explorao individual de contratos de empreitada de trabalho, como trabalho arquitetnico,
topogrfico, de terraplenagem e de construo;
emolumentos e custas dos serventurios da Justia, exceto quando pagos exclusivamente
pelos cofres pblicos;
juros recebidos de emprstimos concedidos pessoa fsica;
lucro no comrcio ou da indstria do declarante que no exera habitualmente a profisso
de comerciante ou industrial;
valor decorrente de reajustamento e os juros recebidos na alienao a prazo ou a
prestao de bens ou direitos adquiridos em reais;
aluguel, assim considerados a ocupao, sublocao, uso ou explorao de bens mveis,
imveis e royalties;
Do valor do aluguel recebido, podem ser deduzidas as seguintes despesas, desde que o
encargo tenha sido exclusivamente do locador:
a) impostos, taxas e emolumentos incidentes sobre o bem que produzir o
rendimento;
b) aluguel pago pela locao de imvel sublocado;
c) despesas pagas para cobrana ou recebimento do rendimento;
d) despesas de condomnio.
O programa transporta o total para o Resumo da Declarao.
Ateno
No inclua os rendimentos de trabalho com vnculo empregatcio, recebidos de
pessoas fsicas, que devem ser informados na aba Titular ou Dependentes da ficha
Rendimentos Tributveis Recebidos de Pessoa Jurdica, conforme o caso.
Ateno
No caso de Declarao:
a) Final de Esplio - as informaes compreendem o perodo de 1 de janeiro at a
data da deciso judicial da partilha, sobrepartilha ou adjudicao dos bens e direitos
ou da lavratura da escritura pblica do inventrio ou partilha;
b) de Sada Definitiva do Pas - as informaes compreendem o perodo de 1 de
janeiro at o dia anterior ao da caracterizao da condio de no residente.
Caso o programa Carn-Leo no tenha sido utilizado, na coluna Exterior devem ser informados
os rendimentos recebidos de fontes situadas no exterior, inclusive representaes diplomticas e
organismos internacionais, observados os acordos, convenes e tratados internacionais firmados
entre o Brasil e o pas ou organismo de origem dos rendimentos, ou reciprocidade de tratamento.
Informe, nesta coluna, os lucros e dividendos distribudos em 2014 por pessoa jurdica domiciliada
no exterior.
Os rendimentos em moeda estrangeira devem ser convertidos em dlares dos Estados Unidos da
Amrica, pelo valor fixado pela autoridade monetria do pas de origem dos mesmos na data de
seu recebimento e, em seguida, em reais pelo valor do dlar fixado, para compra, pelo Banco
Central do Brasil para o ltimo dia til da primeira quinzena do ms anterior ao do recebimento do
rendimento.
No inclua, nesta coluna, os rendimentos auferidos na liquidao ou resgate de aplicaes
financeiras e os ganhos decorrentes da alienao de bens ou direitos, adquiridos em moeda
estrangeira, bem como na alienao de aes e de outros ativos financeiros em bolsas de valores,
de mercadorias, de futuros ou assemelhadas, ou em qualquer outro mercado no exterior (Ganho
de Capital).
O programa transporta o total para o Resumo da Declarao.
Ateno
No caso de Declarao:
a) Final de Esplio - as informaes compreendem o perodo de 1 de janeiro at a
data da deciso judicial da partilha, sobrepartilha ou adjudicao dos bens e direitos
ou da lavratura da escritura pblica do inventrio ou partilha;
b) de Sada Definitiva do Pas - as informaes compreendem o perodo de 1 de
janeiro at o dia anterior ao da caracterizao da condio de no residente.
Caso o programa Carn-leo no tenha sido utilizado, informe os valores dos pagamentos
escriturados em livro Caixa, ms a ms, pelos dependentes relacionados pelo contribuinte na
ficha Dependentes desta declarao, decorrentes do exerccio da atividade de prestao de
servios, e comprovados com documentao hbil e idnea, relativos a:
- remunerao de terceiros com vnculo empregatcio e os respectivos encargos
trabalhistas e previdencirios;
- emolumentos;
- despesas de custeio necessrias percepo da receita e manuteno da fonte
produtora.
Preencha, em cada ms, o valor das despesas escrituradas em livro Caixa, limitado ao valor da
receita mensal recebida de pessoa fsica e/ou jurdica.
Excesso de Despesas Dedutveis
Ateno
No caso de Declarao:
a) Final de Esplio - as informaes compreendem o perodo de 1 de janeiro at a
data da deciso judicial da partilha, sobrepartilha ou adjudicao dos bens e direitos
ou da lavratura da escritura pblica do inventrio ou partilha;
b) de Sada Definitiva do Pas - as informaes compreendem o perodo de 1 de
janeiro at o dia anterior ao da caracterizao da condio de no residente.
Carn-Leo Pago
Caso o programa Carn-leo no tenha sido utilizado, informe o somatrio do valor do Carn-leo
pago (campo 07 do Darf), pelo(s) dependente(s) relacionado(s) pelo contribuinte na ficha
Dependentes desta declarao na linha correspondente ao ms do recebimento do rendimento,
independentemente da data em que tenha feito o pagamento do imposto.
O imposto vence no ltimo dia til do ms subsequente quele em que os ganhos houverem sido
percebidos e o cdigo de recolhimento 0190.
O imposto pago no exterior, no pas de origem dos rendimentos, pode ser compensado na
apurao do valor mensal a recolher, observado o limite legal, desde que no seja compensado
ou restitudo no exterior e tenha sido pago em pas com o qual o Brasil tenha firmado acordos,
tratados e convenes internacionais ou em que haja reciprocidade de tratamento.
O programa transporta o total para o Resumo da Declarao.
Ateno
Ao optar por excluir, todas as informaes preenchidas nos campos da linha
selecionada sero excludas.
Ateno
No caso de Declarao:
a) Final de Esplio - as informaes compreendem o perodo de 1 de janeiro at a
data da deciso judicial da partilha, sobrepartilha ou adjudicao dos bens e direitos
Capital das Aplices de Seguro ou Peclio Pago por Morte do Segurado, Prmio de Seguro
Restitudo em Qualquer Caso e Peclio Recebido de Entidades de Previdncia Privada em
Decorrncia de Morte ou Invalidez Permanente - linha 02
Informe os valores correspondentes a:
capital das aplices de seguro ou peclio pago por morte do segurado e os prmios
de seguro restitudos em qualquer caso;
peclio recebido de entidade de previdncia complementar, em prestao nica, em
decorrncia de morte ou invalidez permanente do participante.
Ateno
considerado rendimento isento e no tributvel o valor recebido a ttulo de peclio
(seguro) assim entendido como benefcio de risco, com caracterstica de seguro,
previsto expressamente no plano de benefcio contratado, apenas quando o benefcio
for pago em parcela nica por entidade de previdncia privada, em virtude da morte
ou invalidez permanente do participante.
Ateno
Ao optar por excluir, todas as informaes preenchidas nos campos da linha
selecionada sero excludas.
contrato de trabalho, tais como: dcimo terceiro salrio, saldo de salrio, salrio
vencido, frias proporcionais, abono e gratificao de frias, gratificaes e demais
remuneraes provenientes do trabalho prestado, remunerao indireta, aviso-prvio
trabalhado, participao dos empregados nos lucros ou resultados da empresa; e
os valores recebidos em funo de direitos adquiridos anteriormente adeso ao
PDV, em decorrncia de vnculo empregatcio, a exemplo do resgate de contribuies
efetuadas a entidades de previdncia complementar em virtude de desligamento do
plano de previdncia.
Lucro na Alienao de Bens e/ou Direitos de Pequeno Valor ou do nico Imvel; Lucro na
Venda de Imvel Residencial para Aquisio de Outro Imvel Residencial; Reduo do
Ganho de Capital - linha 04
Para preencher os dados nesta linha, clique no boto do Quadro Auxiliar e, em seguida:
- informe, na coluna da esquerda, os dados referentes aos rendimentos isentos/no
tributveis de ganhos de capital.
Para retornar ficha RENDIMENTOS ISENTOS E NO TRIBUTVEIS, clique no boto Ok.
Caso tenha dvidas quanto ao preenchimento dos dados deste quadro clique no boto Ajuda.
Os dados dessa ficha podem ser informados pelo contribuinte (coluna da esquerda) ou
transportados pelo programa (coluna da direita).
Preenchendo opcionalmente o Demonstrativo de Ganhos de Capital, por estar dispensado em
funo de se tratar de uma operao isenta ou no tributvel, o programa calcula e transporta o
rendimento isento para os campos dessa tela sob o ttulo Transportados pelo Programa.
No preenchendo o Demonstrativo, por estar dispensado, o contribuinte deve efetuar todos os
clculos parte, de acordo com as instrues abaixo, e o rendimento isento ou no tributvel
encontrado deve ser informado nos campos desta tela sob o ttulo Informados pelo contribuinte.
No caso de alienao de bem ou direito e liquidao ou resgate de aplicaes financeiras,
adquiridos em moeda estrangeira, o rendimento isento e no tributvel do valor da reduo
(imvel adquirido at 1988) importado do programa Ganhos de Capital Moeda Estrangeira. Em
se tratando de bem ou direito e liquidao ou resgate de aplicaes financeiras, adquiridos em
moeda estrangeira, de pequeno valor (at R$ 20.000,00 ou R$ 35.000,00) ou do nico imvel (at
R$ 440.000,00), o rendimento isento e no tributvel no importado do programa Ganhos de
Capital Moeda Estrangeira e deve ser sempre informado pelo contribuinte.
No caso de alienao de moeda estrangeira mantida em espcie, o rendimento isento e no
tributvel no transportado pelo programa e deve ser informado pelo contribuinte.
Ateno
A iseno para bens ou direitos de pequeno valor aplica-se ao valor de alienao
mensal de at:
a) R$ 20.000,00, no caso de aes negociadas no mercado de balco;
b) R$ 35.000,00, nos demais casos.
direitos;
o Demonstrativo da Apurao dos Ganhos de Capital em Moeda Estrangeira no
preenchido, por estar dispensado, e houver rendimentos isentos e no tributveis na
alienao de bens e/ou direitos;
na alienao de moeda estrangeira mantida em espcie, houver rendimento isento e
no tributvel. Neste caso, a informao sempre digitada pelo contribuinte.
O valor do rendimento isento corresponde diferena entre o valor de alienao e o custo de
aquisio do bem. O custo pode ser obtido na declarao de bens do exerccio de 2014, anocalendrio de 2013.
Preenchimento do campo da letra A (bens de pequeno valor)
Informe:
a) o valor de alienao mensal de at R$ 35.000,00, de bens ou direitos, exceto aes negociadas
no mercado de balco, menos o valor do custo de aquisio, constante na declarao do exerccio
de 2014, ano-calendrio de 2013, acrescido, se for o caso, das parcelas pagas em 2014. No caso
de alienao de diversos bens da mesma natureza, em um mesmo ms, deve ser observado o
limite para o conjunto dos bens alienados;
Ateno
No caso de alienao de bens ou direitos da mesma natureza, para fins de iseno, o
valor total das alienaes no deve ultrapassar:
R$ 20.000,00, no caso de alienao de aes negociadas no mercado de balco;
R$ 35.000,00, nos demais casos.
Informe o resultado, se positivo, do valor de venda do nico imvel menos o valor do custo de
aquisio, constante na declarao do exerccio de 2014, ano-calendrio de 2013, acrescido das
parcelas pagas em 2013. Para se beneficiar desta iseno necessrio que:
a alienao tenha sido do nico imvel;
o valor de venda ou cesso do imvel tenha sido igual ou inferior a R$ 440.000,00; e
o seu titular no tenha realizado outra alienao de imvel nos ltimos 5 (cinco)
anos.
Informe o ganho de capital auferido na alienao de moeda estrangeira mantida em espcie, cujo
total de alienaes, no ano-calendrio de 2014, tenha sido igual ou inferior ao equivalente a cinco
mil dlares dos Estados Unidos da Amrica.
Ateno
O total de alienaes corresponde ao somatrio dos valores de alienao, se em
moeda estrangeira, convertidos em dlares dos Estados Unidos da Amrica, pelo
valor fixado pela autoridade monetria do pas emissor da moeda, para a data de
cada alienao.
Para a correta informao dos valores dessa coluna, o contribuinte deve observar:
TOTAIS
Uma vez preenchidos os campos desta tela, o programa faz o somatrio dos valores nela
constantes, transportando o total para a linha 04 da ficha de Rendimentos Isentos e No
Tributveis.
Quando o contribuinte tiver mais de uma alienao de bem ou direito, durante o ano-calendrio, e
apurar resultado tributvel com preenchimento obrigatrio do demonstrativo em alguma delas,
mantm-se a opo do no preenchimento dos demonstrativos no obrigatrios (alienaes sem
resultado tributvel), desde que os campos sob o ttulo Informados pelo Contribuinte sejam
devidamente preenchidos.
Ateno
Ao optar por excluir, todas as informaes preenchidas nos campos da linha
selecionada sero excludas.
Ateno
Ao optar por excluir, todas as informaes preenchidas nos campos da linha
selecionada sero excludas.
so informados pelo seu montante integral, sem direito parcela isenta, como
rendimentos tributveis:
sujeitos ao ajuste anual na declarao; ou
exclusivamente na fonte, caso o contribuinte tenha optado pelo regime de tributao
previsto nos arts. 1 e 2 da Lei n 11.053, de 2004.
O programa transporta o total dos valores informados no quadro auxiliar para essa linha.
Ateno
Ao optar por excluir, todas as informaes preenchidas nos campos da linha
selecionada sero excludas.
Informe o valor relativo aos bens ou direitos recebidos em herana, legado, doao, inclusive em
adiantamento da legtima.
Caso j exista(m) algum(ns) dado(s) relacionado(s), possvel alter-lo(s) ou exclu-lo(s). Para
alter-lo(s), selecione a linha onde consta(m) o(s) campo(s) a ser(em) alterado(s) e clique no
boto Editar e, para exclu-los, selecione a linha e clique no boto Excluir.
O programa transporta o total dos valores informados no quadro auxiliar para esta linha.
No caso de sucesso, informe o valor do bem constante na declarao do exerccio de 2014, anocalendrio de 2013.
As transferncias por sucesso, doao em adiantamento da legtima em que o bem ou direito for
transferido por valor superior ao constante na Declarao de Ajuste Anual do exerccio de 2014,
ano-calendrio de 2013, esto sujeitos tributao sob a forma de ganho de capital.
Ateno
No caso de meao, dissoluo da sociedade conjugal ou da unio estvel utilize a
linha 17.
Ateno
Ao optar por excluir, todas as informaes preenchidas nos campos da linha
selecionada sero excludas.
75% (Setenta e Cinco por Cento) dos Rendimentos do Trabalho Assalariado Recebidos em
Moeda Estrangeira por Servidores de Autarquias ou Reparties do Governo Brasileiro
Situadas no Exterior, Convertidos em Reais - linha 13
Para preencher, alterar ou excluir informaes nesta linha, clique no boto do Quadro Auxiliar e,
em seguida, no boto:
Novo, para inserir informaes;
Editar, para alterar informaes; ou
Excluir, para excluir informaes (para excluir mais de uma linha, selecione-as e
clique em Excluir).
Ateno
Ao optar por excluir, todas as informaes preenchidas nos campos da linha
selecionada sero excludas.
Ateno
Ao optar por excluir, todas as informaes preenchidas nos campos da linha
selecionada sero excludas.
Ateno
Ao optar por excluir, todas as informaes preenchidas nos campos da linha
selecionada sero excludas.
Ateno
Ao optar por excluir, todas as informaes preenchidas nos campos da linha
selecionada sero excludas.
Ateno
Ao optar por excluir, todas as informaes preenchidas nos campos da linha
selecionada sero excludas.
Em relao ao(s) bem(ns) transferidos por meao, informe o valor do bem constante na
declarao do exerccio de 2014, ano-calendrio de 2013.
No caso de dissoluo da sociedade conjugal ou unio estvel, informe o valor do(s) bem(ns)
constante na declarao do exerccio de 2014, ano-calendrio de 2013.
As transferncias por meao em que o bem ou direito for transferido por valor superior ao
constante na Declarao de Ajuste Anual do exerccio de 2014, ano-calendrio de 2013, esto
sujeitos tributao sob a forma de ganho de capital.
Caso j exista(m) algum(ns) dado(s) relacionado(s), possvel alter-lo(s) ou exclu-lo(s). Para
alter-lo(s), selecione a linha onde consta(m) o(s) campo(s) a ser(em) alterado(s) e clique no
boto Editar e, para exclu-los, selecione a linha e clique no boto Excluir.
Ateno
No caso de recebimento de doaes e heranas utilize a linha 10.
O programa transporta o total dos valores informados no quadro auxiliar para esta linha.
Ateno
Ao optar por excluir, todas as informaes preenchidas nos campos da linha
selecionada sero excludas.
Informe o valor dos ganhos lquidos em aes negociadas vista em bolsas de valores, cujo valor
de alienao, mensalmente, seja igual ou inferior a R$ 20.000,00, para o conjunto de aes.
Caso j exista(m) algum(ns) dado(s) relacionado(s), possvel alter-lo(s) ou exclu-lo(s). Para
alter-lo(s), selecione a linha onde consta(m) o(s) campo(s) a ser(em) alterado(s) e clique no
boto Editar e, para exclu-los, selecione a linha e clique no boto Excluir.
Ateno
A iseno no se aplica, entre outras, s operaes de day trade, s negociaes de
cotas dos fundos de investimento em ndice de aes, aos resgates de cotas de
fundos ou clubes de investimento em aes e alienao de aes efetivada em
operaes de exerccio de opes e no vencimento ou liquidao antecipada de
contratos a termo.
O programa transporta o total dos valores informados no quadro auxiliar para esta linha.
Ganhos Lquidos em Operaes com Ouro, Ativo Financeiro, nas Alienaes Realizadas
At R$ 20.000,00 em Cada Ms - linha 19
Para preencher, alterar ou excluir informaes nesta linha, clique no boto do Quadro Auxiliar e,
em seguida, no boto:
Novo, para inserir informaes;
Editar, para alterar informaes; ou
Excluir, para excluir informaes (para excluir mais de uma linha, selecione-as e
clique em Excluir).
Para retornar ficha RENDIMENTOS ISENTOS E NO TRIBUTVEIS, clique no boto Ok.
Aps clicar em Novo ou Editar, ser exibido o quadro Rendimentos. Para preench-lo:
selecione o tipo do beneficirio (titular ou dependente) e, se o tipo de beneficirio for
dependente, o seu nmero de inscrio no CPF e o respectivo nome;
informe, no campo Valor, os rendimentos expressos em reais;
clique no boto Ok, para confirmar o preenchimento das informaes, ou em
Cancelar, para desistir do preenchimento das informaes.
Informe o nome e o nome do beneficirio e valor dos ganhos com ouro, ativo financeiro, cujo valor
de alienao, mensalmente, seja igual ou inferior a R$ 20.000,00, para o ouro e, em seguida,
clique no boto OK para encerrar o preenchimento dos dados.
Caso j exista(m) algum(ns) dado(s) relacionado(s), possvel alter-lo(s) ou exclu-lo(s). Para
alter-lo(s), selecione a linha onde consta(m) o(s) campo(s) a ser(em) alterado(s) e clique no
boto Editar e, para exclu-los, selecione a linha e clique no boto Excluir.
Ateno
Ao optar por excluir, todas as informaes preenchidas nos campos da linha
selecionada sero excludas.
O programa transporta o total dos valores informados no quadro auxiliar para esta linha.
Outros - linha 24
Para preencher, alterar ou excluir informaes nesta linha, clique, inicialmente, no boto do
Quadro Auxiliar e, em seguida, no boto:
Novo, para inserir novas informaes;
Editar, para alterar informaes; ou
Excluir, para excluir informaes (para excluir mais de uma linha, selecione-as e
clique em Excluir).
Ateno
Ao optar por excluir, todas as informaes preenchidas nos campos da linha
selecionada sero excludas.
seguro-desemprego, auxlio-natalidade, auxlio-doena, auxlio-funeral e auxlioacidente, pagos pela previdncia oficial ou complementar;
o montante das contribuies efetuadas exclusivamente pelo contribuinte entre
1/01/1989 e 31/12/1995 recebido em complementao de aposentadoria ou resgate
em razo de desligamento do plano de benefcios de entidade de previdncia
complementar inclusive Plano Gerador de Benefcio Livre (PGBL), e de Fundo de
Aposentadoria Programada Individual (Fapi);
indenizao a ttulo reparatrio paga aos beneficirios diretos de desaparecidos
polticos e aos anistiados polticos ou sucessores e dependentes, de que trata o inciso
II do art. 1 da Lei n 10.559, de 13 de novembro de 2002;
quotas para uso de servios postais, telefnicos, passagens areas, atribudas aos
parlamentares no exerccio do mandato. Se recebidas ou transformadas em dinheiro,
so consideradas rendimentos tributveis;
acrscimo patrimonial decorrente da variao cambial dos depsitos no
remunerados mantidos em instituies financeiras no exterior;
bolsas previstas no art. 19 da Lei n 12.871, de 22 de dezembro de 2013, e no art.
16 da Lei n 11.129, de 30 de junho de 2005;
penso especial e outros valores recebidos em decorrncia da deficincia fsica de
que trata o caput do art. 1 da Lei n 7.070, de 20 de dezembro de 1982 (sndrome da
Talidomida), observado o disposto no art. 2 da mesma Lei, quando pagos ao seu
portador;
os valores pagos em espcie pelos Estados, Distrito Federal e Municpios, relativos
ao Imposto sobre Operaes relativas Circulao de Mercadorias e sobre
Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de
Comunicao (ICMS) e ao Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza (ISS), no
mbito de programas de concesso de crdito voltados ao estmulo solicitao de
documento fiscal na aquisio de mercadorias e servios exceto aos prmios
recebidos por meio de sorteios, em espcie, bens ou servios, no mbito dos referidos
programas, os quais so tributados exclusivamente na fonte alquota de 30%;
valor recebido a ttulo de vale-cultura de que trata o art. 6, inciso XXIII, da Lei n
7.713, de 22 de dezembro de 1988, acrescido pelo art. 15 da Lei n 12.761, de 27 de
dezembro de 2012;
doao, herana, penso, aposentadoria etc., desde que isentos, recebidos de no
residente;
outros rendimentos isentos ou no tributveis previstos em lei e no relacionados.
Ateno
As dirias recebidas e a ajuda de custo em caso de remoo de um municpio para
outro so rendimentos no tributveis, porm no justificam acrscimo patrimonial.
Tambm no justificam acrscimo patrimonial, at 90% (noventa por cento) dos
13 salrio - linha 01
Transportado pelo programa para esta linha o valor do campo 13 salrio da ficha Rendimentos
Tributveis Recebidos de PJ pelo Titular.
Ganhos de Capital na alienao de bens e/ou direitos - linha 02
as
instrues
de
preenchimento
do
Para preencher, alterar ou excluir informaes nesta linha, clique no boto do Quadro Auxiliar e,
em seguida, no boto:
- Novo, para inserir informaes;
- Editar, para alterar informaes; ou
- Excluir, para excluir informaes (para excluir mais de uma linha, selecione-as e
clique em Excluir).
Ateno
Ao optar por excluir, todas as informaes preenchidas nos campos da linha
selecionada sero excludas.
Ateno
Se houver mais de uma informao de rendimentos de aplicaes financeiras, pode
ser utilizado o quadro auxiliar para transporte de valores. O uso deste quadro
opcional e tem como objetivo facilitar o preenchimento para quem tem mais de uma
informao para essa linha da ficha.
Ao gravar cpia de segurana, as informaes do quadro auxiliar no so
aproveitadas, todavia o total transportado permanece na linha 06 da ficha.
No caso de opo pela forma de tributao Exclusiva na Fonte, o programa transporta para esta
linha o total do campo rendimentos recebidos subtrado dos valores constantes nos campos
contribuio previdenciria oficial, penso alimentcia e imposto retido na fonte da ficha
Rendimentos Tributveis de Pessoa Jurdica Recebidos Acumuladamente pelo Titular.
13 salrio recebido pelos dependentes - linha 08
Transportado pelo programa para esta linha o valor do campo 13 salrio da ficha Rendimentos
Tributveis Recebidos de PJ pelos Dependentes.
Rendimentos recebidos acumuladamente pelos dependentes - linha 09
No caso de opo pela forma de tributao Exclusiva na Fonte, o programa transporta para esta
linha o total do campo rendimentos recebidos subtrado dos valores constantes nos campos
contribuio previdenciria oficial, penso alimentcia e imposto retido na fonte da ficha
Rendimentos Tributveis de Pessoa Jurdica Recebidos Acumuladamente pelos Dependentes.
Juros sobre Capital Prprio - linha 10
Para preencher, alterar ou excluir informaes nesta linha, clique no boto do Quadro Auxiliar e,
em seguida, no boto:
- Novo, para inserir informaes;
- Editar, para alterar informaes; ou
- Excluir, para excluir informaes (para excluir mais de uma linha, selecione-as e clique em
Excluir).
Ateno
Ao optar por excluir, todas as informaes preenchidas nos campos da linha
selecionada sero excludas.
Para preencher, alterar ou excluir informaes nesta linha, clique no boto do Quadro Auxiliar e,
em seguida, no boto:
- Novo, para inserir informaes;
- Editar, para alterar informaes; ou
- Excluir, para excluir informaes (para excluir mais de uma linha, selecione-as e
clique em Excluir).
Ateno
Ao optar por excluir, todas as informaes preenchidas nos campos da linha
selecionada sero excludas.
Para preencher, alterar ou excluir informaes nesta linha, clique, no boto do Quadro Auxiliar e,
em seguida, no boto:
- Novo, para inserir novas informaes;
- Editar, para alterar informaes; ou
- Excluir, para excluir informaes (para excluir mais de uma linha, selecione-as e
clique em Excluir).
Ateno
Ao optar por excluir, todas as informaes preenchidas nos campos da linha
selecionada sero excludas.
Ateno
Ao optar por excluir, todas as informaes preenchidas nos campos da linha
selecionada sero excludas.
Informe os valores lquidos (rendimento menos imposto) no especificados nas linhas anteriores
recebidos pelo Titular e pelos Dependentes, tais como:
prmios em dinheiro, bens ou servios obtidos em loterias, sorteios, concursos,
corridas de cavalos, e no mbito de programas de concesso de crdito voltados ao
estmulo solicitao de documento fiscal na aquisio de mercadorias e servios;
benefcios lquidos resultantes da amortizao antecipada, mediante sorteio, dos
ttulos de capitalizao;
benefcios atribudos a portadores de ttulo de capitalizao nos lucros da empresa
emitente;
os benefcios recebidos e as contribuies resgatadas, relativas a planos de
previdncia complementar, e o valor tributvel (diferena positiva entre o montante
recebido, inclusive no caso de resgate, e a soma dos respectivos prmios pagos)
recebido em decorrncia de cobertura por sobrevivncia em aplices de seguros de
vida (Vida Gerador de Benefcio Livre - VGBL), caso o contribuinte tenha optado pelo
regime de tributao exclusiva na fonte previsto nos arts. 1 e 2 da Lei n 11.053, de
29 de dezembro de 2004;
outros rendimentos tributados exclusivamente na fonte, no relacionados.
Ateno
Se houver mais de um dado para rendimentos sujeitos tributao
exclusiva/definitiva, exceto 13 dos dependentes, pode ser utilizado o quadro auxiliar
para transporte de valores.
Ao gravar cpia de segurana, os dados do quadro auxiliar no so aproveitados,
todavia o total transportado permanece na linha 12 da ficha.
Ateno
Ao optar por excluir, todas as informaes preenchidas nos campos da linha
selecionada sero excludas.
Ateno
No caso de Declarao:
a) Final de Esplio - as informaes compreendem o perodo de 1 de janeiro at a
data da deciso judicial da partilha, sobrepartilha ou adjudicao dos bens e direitos
ou da lavratura da escritura pblica do inventrio ou partilha;
b) de Sada Definitiva do Pas - as informaes compreendem o perodo de 1 de
janeiro at o dia anterior ao da caracterizao da condio de no residente.
Ateno
Ao optar por excluir, todas as informaes preenchidas nos campos da linha
selecionada sero excludas.
Ateno
O programa apresenta a relao dos dependentes previamente informados na ficha
Dependentes. Selecione o dependente cujos dados pretende preencher, porm, caso
o dependente ainda no esteja discriminado na relao apresentada, o contribuinte
deve, primeiramente, relacion-lo na ficha Dependentes preenchendo os seus dados.
Ateno
Os dados fornecidos nessa ficha tm carter meramente informativo, no sendo
somados aos demais rendimentos tributveis na apurao do imposto.
Ateno
No caso de Declarao:
a) Final de Esplio - as informaes compreendem o perodo de 1 de janeiro at a
data da deciso judicial da partilha, sobrepartilha ou adjudicao dos bens e direitos
ou da lavratura da escritura pblica do inventrio ou partilha;
b) de Sada Definitiva do Pas - as informaes compreendem o perodo de 1 de
janeiro at o dia anterior ao da caracterizao da condio de no residente.
Rendimentos
Tributveis
Acumuladamente
de
Pessoa
Jurdica
Recebidos
Ateno
No caso de Declarao:
a) Final de Esplio - as informaes compreendem o perodo de 1 de janeiro at a
data da deciso judicial da partilha, sobrepartilha ou adjudicao dos bens e direitos
ou da lavratura da escritura pblica do inventrio ou partilha;
b) de Sada Definitiva do Pas - as informaes compreendem o perodo de 1 de
janeiro at o dia anterior ao da caracterizao da condio de no residente.
No caso de opo pela forma de tributao Ajuste Anual, opo irretratvel do contribuinte, os
valores relativos aos RRA integraro a base de clculo do Imposto sobre a Renda na DAA do anocalendrio do recebimento. Neste caso, o imposto decorrente da tributao exclusiva na fonte
efetuada durante o ano-calendrio pela fonte pagadora considerado antecipao do imposto
devido apurado na referida DAA.
Deve marcar essa opo o contribuinte cuja tributao dos RRA na fonte ocorreu:
a) de forma exclusiva e ele quer alterar a forma de tributao para ajuste anual; e
b) pelo ajuste anual e ele quer confirmar a opo por essa forma de tributao.
Ateno
O contribuinte somente pode alterar a forma de tributao dos rendimentos recebidos
acumuladamente para ajuste anual at 30/04/2015.
Na aba Titular, para preencher, alterar ou excluir informaes nesta ficha, clique no boto:
- Novo, para inserir informaes;
- Editar, para alterar informaes; ou
- Excluir, para excluir informaes (para excluir mais de uma linha, selecione-as e
clique em Excluir).
Ateno
Ao optar por excluir, todas as informaes preenchidas nos campos da linha
selecionada sero excludas.
No caso de opo pela forma de tributao Exclusiva na Fonte, o imposto calculado mediante
a utilizao de tabela progressiva resultante da multiplicao da quantidade de meses a que se
refiram os rendimentos pelos valores constantes da tabela progressiva mensal correspondente ao
ms do recebimento ou crdito.
No caso de sucesso causa mortis, em que tiver sido encerrado o esplio, a quantidade de meses
relativa ao valor dos RRA transmitido a cada sucessor ser idntica quantidade de meses
aplicada ao valor dos RRA do de cujus.
A base de clculo determinada mediante a deduo das seguintes despesas relativas ao
montante dos rendimentos tributveis:
I importncias pagas em dinheiro a ttulo de penso alimentcia em face das normas
do Direito de Famlia, quando em cumprimento de deciso judicial, de acordo
homologado judicialmente ou de separao ou divrcio consensual realizado por
escritura pblica, que se refere o art. 1.124-A da Lei n 5.869, de 1973 - Cdigo de
Processo Civil; e
II contribuies para a Previdncia Social da Unio, dos estados, do Distrito Federal
e dos municpios.
Deve marcar essa opo o contribuinte cuja tributao dos RRA na fonte ocorreu:
a) equivocadamente pelo ajuste anual e ele quer alterar a forma de tributao para
exclusiva; e
b) de forma exclusiva e ele quer confirmar a opo por essa forma de tributao.
Tambm deve ser marcada essa opo na hiptese em que a fonte pagadora no
tenha feito a reteno em conformidade com a legislao, ou que tenha promovido
reteno indevida ou a maior, devendo a apurao do imposto ser efetuada
separadamente por fonte pagadora e para cada ms-calendrio, com exceo da
Ateno
Na hiptese em que a pessoa responsvel pela reteno no a tenha feito em
conformidade com a Instruo Normativa RFB n 1.127, de 7 de fevereiro de 2011, ou
que tenha promovido reteno indevida ou a maior, a pessoa beneficiria poder
alterar a forma de tributao dos rendimentos recebidos acumuladamente para
exclusiva mesmo aps a data de 30/04/2015.
Na aba Titular, para preencher, alterar ou excluir informaes nesta ficha, clique no boto:
- Novo, para inserir informaes;
- Editar, para alterar informaes; ou
- Excluir, para excluir informaes (para excluir mais de uma linha, selecione-as e
clique em Excluir).
Ateno
Ao optar por excluir, todas as informaes preenchidas nos campos da linha
selecionada sero excludas.
Ateno
A opo pela forma de tributao Exclusiva na Fonte aplica-se, tambm, ao dcimo
terceiro salrio recebido acumuladamente, devendo este ser considerado como um
ms para efeito do preenchimento do campo Nmero de meses.
A apurao do imposto feita separadamente por fonte pagadora e a cada ms, com exceo da
hiptese em que a mesma fonte pagadora tenha realizado mais de um pagamento referente aos
rendimentos de um mesmo ms, sendo, neste caso, o clculo realizado de modo unificado.
A opo pela forma de tributao, Ajuste Anual ou Exclusiva na Fonte:
a) deve ser a mesma para todos os RRA recebidos por um mesmo contribuinte,
independentemente de como foram tributados pelas fontes pagadoras;
b) pode ser exercida de modo individual em relao ao titular e a cada dependente, desde que
reflita o total de rendimentos recebidos individualmente por eles.
Rendimentos Recebidos Acumuladamente em parcelas
Na hiptese de o pagamento de um mesmo RRA ter sido feito em parcelas pela mesma fonte
pagadora, com opo pela tributao Exclusiva na Fonte:
1) em meses distintos: o nmero de meses deve ser proporcionalizado em razo do montante
recebido. Assim, o nmero de meses relativo a cada parcela obtido pela multiplicao da
quantidade de meses total pelo resultado da diviso entre o valor da parcela e a soma dos valores
de todas as parcelas, arredondando-se com uma casa decimal, se for o caso;
2) em um mesmo ms: ao valor da parcela atual ser acrescentado o total dos valores das
parcelas anteriores apurando-se nova base de clculo e o respectivo imposto. Do imposto
apurado ser deduzido o total do imposto retido relativo s parcelas anteriores.
Ateno
Do arrendondamento (item 1):
O arredondamento do algarismo da 1 (primeira) casa decimal ser efetuado levandose em considerao o algarismo relativo 2 (segunda) casa decimal, do modo a
seguir:
I - menor que 5 (cinco), permanecer o algarismo da 1 (primeira) casa decimal;
II - maior que 5 (cinco), acrescentar-se- uma unidade ao algarismo da 1 (primeira)
casa decimal; e
III - igual a 5 (cinco), dever ser analisada a 3 (terceira) casa decimal, da seguinte
maneira:
a) quando o algarismo estiver compreendido entre 0 (zero) e 4 (quatro), permanecer
o algarismo da 1 (primeira) casa decimal; e
b) quando o algarismo estiver compreendido entre 5 (cinco) e 9 (nove), acrescentar-
O imposto a ser retido ser a diferena entre o incidente sobre a totalidade dos RRA paga,
inclusive o superveniente, e a soma dos retidos anteriormente.
Para esse tipo de RRA, a opo pela incluso na base de clculo da DAA poder ser efetuada de
forma independente da opo relativa aos RRA originais, desde que esses tenham sido recebidos
em anos-calendrio anteriores ao recebimento do valor complementar. Caso se refiram a RRA
originais recebidos no mesmo ano-calendrio do recebimento do valor complementar, a opo
ter que ser a mesma adotada em relao a esses ltimos.
Da sucesso causa mortis
No caso de sucesso causa mortis, em que tiver sido encerrado o esplio, a quantidade de meses
relativa ao valor dos RRA transmitido a cada sucessor ser idntica quantidade de meses
aplicada ao valor dos RRA do de cujus. Na hiptese de pagamento em parcelas na sucesso, a
opo pela incluso na base de clculo da DAA poder ser efetuada de forma independente da
opo relativa aos RRA originais, desde que esses tenham sido recebidos em anos-calendrio
anteriores ao recebimento do valor complementar. Caso se refiram a RRA originais recebidos no
mesmo ano-calendrio do recebimento do valor complementar, a opo ter que ser a mesma
adotada em relao queles.
Rendimentos
Dependentes
Tributveis
de
Pessoa
Jurdica
Recebidos
Acumuladamente
pelos
Esta ficha deve ser preenchida na hiptese de o dependente da declarao ter recebido, em 2014,
rendimentos tributveis de pessoa jurdica recebidos acumuladamente (RRA), relativos a anoscalendrio anteriores ao do recebimento, decorrentes de aposentadoria, penso, transferncia
para a reserva remunerada ou reforma, pagos pela Previdncia Social da Unio, dos estados, do
Distrito Federal e dos municpios (no abrangendo, assim, rendimentos pagos pelas entidades de
previdncia complementar), e os provenientes do trabalho, inclusive aqueles oriundos de decises
das Justias do Trabalho, Federal, Estaduais e do Distrito Federal.
Esses rendimentos devem ser informados exclusivamente nessa ficha, no podendo ser
declarados em qualquer outra.
O rendimento tributvel, a ser informado na linha rendimentos recebidos, abrange o valor
recebido incluindo quaisquer acrscimos e juros decorrentes desses rendimentos e o dcimo
terceiro salrio, excludas as despesas com a ao judicial necessrias ao seu recebimento,
inclusive com advogados, quando pagas pelo contribuinte e no indenizadas.
As despesas judiciais e os honorrios advocatcios pagos pelo dependente para o recebimento
dos rendimentos acumulados devem ser proporcionalizados, se for o caso, entre os rendimentos
tributveis e os isentos ou no tributveis. Tais despesas devero ser informadas do seguinte
modo:
- na ficha Pagamentos Efetuados, clique no boto Novo, selecione o cdigo 60, no
caso de pagamento de honorrios relativos a aes judiciais, exceto trabalhistas, ou o
cdigo 61, no caso de honorrios relativos a aes judiciais trabalhistas, e informe o
nome do advogado ou do escritrio de advocacia, o nmero de inscrio no CPF do
advogado/CNPJ do escritrio de advocacia e o valor pago.
A regra geral determina que os RRA sejam tributados exclusivamente na fonte, porm a totalidade
dos rendimentos recebidos no decorrer do ano-calendrio poder integrar a base de clculo da
Declarao de Ajuste Anual (DAA), opo irretratvel do contribuinte.
Essa opo pode ser exercida de modo individual em relao ao titular e a cada dependente, se
for o caso, desde que reflita o total de rendimentos recebidos individualmente por cada um deles,
e no poder ser alterada, exceto se a modificao ocorrer at 30/04/2015.
Caso os RRA compreendam tambm parcela isenta ou no tributvel, esse valor dever ser
somado aos demais rendimentos recebidos da mesma natureza, se for o caso, e informado nas
linhas prprias da ficha Rendimentos Isentos e No Tributveis.
Para o correto preenchimento dos dados, o contribuinte deve estar munido dos documentos que
demonstrem todos os valores recebidos e pagos relativos aos RRA, inclusive a respectiva data de
recebimento
Ateno
No devem ser declarados nesta ficha:
1) os rendimentos recebidos acumuladamente que se refiram ao prprio anocalendrio do recebimento, independente da natureza do rendimento recebido;
Ateno
No caso de Declarao:
a) Final de Esplio - as informaes compreendem o perodo de 1 de janeiro at a
data da deciso judicial da partilha, sobrepartilha ou adjudicao dos bens e direitos
ou da lavratura da escritura pblica do inventrio ou partilha;
b) de Sada Definitiva do Pas - as informaes compreendem o perodo de 1 de
janeiro at o dia anterior ao da caracterizao da condio de no residente.
No caso de opo pela forma de tributao Ajuste Anual, opo irretratvel do contribuinte, os
valores relativos aos RRA integraro a base de clculo do Imposto sobre a Renda na DAA do anocalendrio do recebimento. Neste caso, o imposto decorrente da tributao exclusiva na fonte
efetuada durante o ano-calendrio pela fonte pagadora considerado antecipao do imposto
devido apurado na referida DAA.
Deve marcar essa opo o contribuinte cuja tributao dos RRA na fonte ocorreu:
a) de forma exclusiva e ele quer alterar a forma de tributao para ajuste anual; e
b) pelo ajuste anual e ele quer confirmar a opo por essa forma de tributao.
Ateno
O contribuinte somente pode alterar a forma de tributao dos rendimentos recebidos
acumuladamente para ajuste anual at 30/04/2015.
Na aba Dependentes, para preencher, alterar ou excluir informaes nesta ficha, clique no boto:
- Novo, para inserir informaes;
- Editar, para alterar informaes; ou
- Excluir, para excluir informaes (para excluir mais de uma linha, selecione-as e
clique em Excluir).
Ateno
Ao optar por excluir, todas as informaes preenchidas nos campos da linha
selecionada sero excludas.
No caso de opo pela forma de tributao Exclusiva na Fonte, o imposto calculado mediante
a utilizao de tabela progressiva resultante da multiplicao da quantidade de meses a que se
refiram os rendimentos pelos valores constantes da tabela progressiva mensal correspondente ao
ms do recebimento ou crdito.
No caso de sucesso causa mortis, em que tiver sido encerrado o esplio, a quantidade de meses
relativa ao valor dos RRA transmitido a cada sucessor ser idntica quantidade de meses
aplicada ao valor dos RRA do de cujus.
A base de clculo determinada mediante a deduo das seguintes despesas relativas ao
montante dos rendimentos tributveis:
I - importncias pagas em dinheiro a ttulo de penso alimentcia em face das normas
do Direito de Famlia, quando em cumprimento de deciso judicial, de acordo
homologado judicialmente ou de separao ou divrcio consensual realizado por
escritura pblica, que se refere o art. 1.124-A da Lei n 5.869, de 1973 - Cdigo de
Processo Civil; e
II - contribuies para a Previdncia Social da Unio, dos estados, do Distrito Federal
e dos municpios.
Deve marcar essa opo o contribuinte cuja tributao dos RRA na fonte ocorreu:
a) equivocadamente pelo ajuste anual e ele quer alterar a forma de tributao para
exclusiva; e
b) de forma exclusiva e ele quer confirmar a opo por essa forma de tributao.
Tambm deve ser marcada essa opo na hiptese em que a fonte pagadora no
tenha feito a reteno em conformidade com a legislao, ou que tenha promovido
reteno indevida ou a maior, devendo a apurao do imposto ser efetuada
separadamente por fonte pagadora e para cada ms-calendrio, com exceo da
hiptese em que a mesma fonte pagadora tenha realizado mais de um pagamento
referente aos rendimentos de um mesmo ano-calendrio, sendo, nesse caso, o clculo
realizado de modo unificado, e ser adicionado ao imposto apurado na DAA,
sujeitando-se aos mesmos prazos de pagamento e condies desse.
Na hiptese em que a fonte pagadora no tenha feito a reteno de acordo com a legislao, a
opo pela tributao Exclusiva na Fonte permite efetuar ajuste especfico, que resulta em
apurao do valor correto do imposto e permite obter a restituio ou pagar a diferena nos
mesmos prazos e condies do imposto apurado na DAA.
Ateno
Na hiptese em que a pessoa responsvel pela reteno no a tenha feito em
conformidade com a Instruo Normativa RFB n 1.127, de 7 de fevereiro de 2011, ou
que tenha promovido reteno indevida ou a maior, a pessoa beneficiria poder
alterar a forma de tributao dos rendimentos recebidos acumuladamente para
exclusiva mesmo aps a data de 30/04/2015.
Na aba Dependentes, para preencher, alterar ou excluir informaes nesta ficha, clique no boto:
- Novo, para inserir informaes;
- Editar, para alterar informaes; ou
- Excluir, para excluir informaes (para excluir mais de uma linha, selecione-as e
clique em Excluir).
Ateno
Ao optar por excluir, todas as informaes preenchidas nos campos da linha
selecionada sero excludas.
Ateno
A opo pela forma de tributao Exclusiva na Fonte aplica-se, tambm, ao dcimo
terceiro salrio recebido acumuladamente, devendo este ser considerado como um
ms para efeito do preenchimento do campo Nmero de meses.
A apurao do imposto feita separadamente por fonte pagadora e a cada ms, com exceo da
hiptese em que a mesma fonte pagadora tenha realizado mais de um pagamento referente aos
rendimentos de um mesmo ms, sendo, neste caso, o clculo realizado de modo unificado.
A opo pela forma de tributao, Ajuste Anual ou Exclusiva na Fonte:
a) deve ser a mesma para todos os RRA recebidos por um mesmo contribuinte,
independentemente de como foram tributados pelas fontes pagadoras;
b) pode ser exercida de modo individual em relao ao titular e a cada dependente, desde que
reflita o total de rendimentos recebidos individualmente por eles.
Rendimentos Recebidos Acumuladamente em parcelas
Na hiptese de o pagamento de um mesmo RRA ter sido feito em parcelas pela mesma fonte
pagadora, com opo pela tributao Exclusiva na Fonte:
1) em meses distintos: o nmero de meses deve ser proporcionalizado em razo do
montante recebido. Assim, o nmero de meses relativo a cada parcela obtido pela
multiplicao da quantidade de meses total pelo resultado da diviso entre o valor da
parcela e a soma dos valores de todas as parcelas, arredondando-se com uma casa
decimal, se for o caso;
2) em um mesmo ms: ao valor da parcela atual ser acrescentado o total dos valores
das parcelas anteriores apurando-se nova base de clculo e o respectivo imposto. Do
imposto apurado ser deduzido o total do imposto retido relativo s parcelas
anteriores.
Ateno
Do arredondamento (item 1):
O arredondamento do algarismo da 1 (primeira) casa decimal ser efetuado levandose em considerao o algarismo relativo 2 (segunda) casa decimal, do modo a
seguir:
I - menor que 5 (cinco), permanecer o algarismo da 1 (primeira) casa decimal;
II - maior que 5 (cinco), acrescentar-se- uma unidade ao algarismo da 1 (primeira)
casa decimal; e
III - igual a 5 (cinco), dever ser analisada a 3 (terceira) casa decimal, da seguinte
maneira:
a) quando o algarismo estiver compreendido entre 0 (zero) e 4 (quatro), permanecer
o algarismo da 1 (primeira) casa decimal; e
b) quando o algarismo estiver compreendido entre 5 (cinco) e 9 (nove), acrescentarse- uma unidade ao algarismo da 1 (primeira) casa decimal.
No caso de sucesso causa mortis, em que tiver sido encerrado o esplio, a quantidade de meses
relativa ao valor dos RRA transmitido a cada sucessor ser idntica quantidade de meses
aplicada ao valor dos RRA do de cujus. Na hiptese de pagamento em parcelas na sucesso, a
opo pela incluso na base de clculo da DAA poder ser efetuada de forma independente da
opo relativa aos RRA originais, desde que esses tenham sido recebidos em anos-calendrio
anteriores ao recebimento do valor complementar. Caso se refiram a RRA originais recebidos no
mesmo ano-calendrio do recebimento do valor complementar, a opo ter que ser a mesma
adotada em relao queles.
Imposto Pago/Retido
Imposto Complementar linha 01
O imposto relativo aos rendimentos informados nas abas Titular e Dependentes da ficha
Rendimentos Tributveis Recebidos de Pessoa Fsica e do Exterior, campo Rendimentos Exterior,
pago nos pases relacionados a seguir, para o ano-calendrio de 2014, ou naqueles onde haja
reciprocidade de tratamento, pode ser compensado, desde que no sujeito restituio ou
compensao no pas de origem, observados os acordos internacionais entre o Brasil e cada pas.
frica do Sul
Argentina
China
Coreia
Finlndia
Frana
Itlia
Japo
ustria
Dinamarca
Luxemburgo
Blgica
Canad
Chile
Equador
Espanha
Filipinas
Pases
Baixos
(Holanda)
Hungria
ndia
Israel
Mxico
Noruega
Peru
Portugal
Repblica
Eslovaca
Repblica
Tcheca
Turquia
Sucia
Ucrnia
A prova da reciprocidade de tratamento feita com cpia da lei publicada em rgo de imprensa
oficial do pas de origem do rendimento, traduzida por tradutor juramentado e autenticado pela
representao diplomtica do Brasil naquele pas ou mediante declarao desse rgo atestando
a existncia de reciprocidade de tratamento tributrio.
No necessria a prova de reciprocidade para a Alemanha, os Estados Unidos da Amrica e o
Reino Unido. A reciprocidade no alcana os tributos pagos a estados-membros e municpios.
Limite de compensao
O limite corresponde diferena entre o valor do imposto apurado com os rendimentos do exterior
e o apurado sem os rendimentos do exterior. O prprio programa calcula o limite. Na ficha
Resumo, o programa mostra o limite legal, mas na ficha Imposto Pago permanece o valor
digitado.
Converso
A converso para reais dos rendimentos e do imposto pago em moeda estrangeira efetuada
utilizando-se o valor do dlar dos Estados Unidos da Amrica, fixado pela autoridade monetria do
pas de origem dos rendimentos na data do recebimento do rendimento, e em seguida convertido
para reais mediante a utilizao do valor de compra do dlar fixado pelo Banco Central do Brasil
para o ltimo dia til da 1 quinzena do ms anterior ao do recebimento dos rendimentos.
Os rendimentos recebidos de pases que no tenham acordo ou no permitam a reciprocidade de
tratamento devem ser informados nas abas Titular ou Dependentes da ficha Rendimentos
Tributveis Recebidos de Pessoa Fsica e do Exterior, campo Rendimentos Exterior, conforme o
caso. Neste caso, o imposto pago no exterior no pode ser compensado.
Informe o valor do imposto sobre a renda na fonte de que tratam os 1 e 2, II, do art. 2 da Lei
n 11.033, de 21 de dezembro de 2004, retido no perodo a que se refere a declarao, desde que
o imposto no tenha sido:
a) deduzido do imposto sobre ganhos lquidos apurados no ms da reteno;
b) compensado com o imposto incidente sobre ganhos lquidos apurados nos meses
subsequentes ao da reteno, no perodo a que se refere a declarao;
c) compensado com o imposto devido sobre o ganho de capital apurado, no perodo a
que se refere a declarao, na alienao de aes.
O programa transporta para esta linha, relativamente ao titular, a soma dos valores do imposto
retido na fonte do titular da ficha Rendimentos Tributveis Recebidos de PJ pelo Titular e dos
campos IRRF e IRRF sobre o 13 Salrio do quadro auxiliar da linha 07 da ficha Rendimentos
Isentos e no Tributveis.
Imposto Retido na Fonte dos Dependentes linha 05
O programa transporta para esta linha, relativamente ao dependente, soma dos valores do
imposto retido na fonte dos dependentes da ficha Rendimentos Tributveis Recebidos de PJ pelos
Dependentes e dos campos IRRF e IRRF sobre o 13 Salrio do quadro auxiliar da linha 07 da
ficha Rendimentos Isentos e no Tributveis.
Carn-Leo do Titular linha 06
O programa transporta para esta linha o total do imposto pago no Carn-leo pelo titular da ficha
Rendimentos Tributveis Recebidos de Pessoa Fsica e do Exterior pelo Titular.
Carn-Leo dos Dependentes linha 07
O programa transporta para esta linha o total do imposto pago no Carn-leo pelos dependentes
da ficha Rendimentos Tributveis Recebidos de Pessoa Fsica e do Exterior pelos Dependentes.
Ateno
No caso de Declarao:
a) Final de Esplio as informaes compreendem o perodo de 1 de janeiro at a
data da deciso judicial da partilha, sobrepartilha ou adjudicao dos bens e direitos
ou da lavratura da escritura pblica do inventrio ou partilha;
b) de Sada Definitiva do Pas as informaes compreendem o perodo de 1 de
janeiro at o dia anterior ao da caracterizao da condio de no residente.
Pagamentos Efetuados
O Que e Como Relacionar................................................................................................................. 241
Despesas com Instruo.................................................................................................................... 246
Despesas Mdicas............................................................................................................................. 248
Penso Alimentcia Judicial ou por Escritura Pblica.........................................................................251
Previdncia Complementar................................................................................................................ 253
Fapi - Fundos de Aposentadoria Programada Individual....................................................................255
Funpresp Fundaes de Previdncia Complementar do Servidor Pblico federal dos Poderes
Executivo, Legislativo e Judicirio...................................................................................................... 257
Contribuio Patronal Paga pelo Empregador Domstico .................................................................258
A falta dessas informaes sujeita o contribuinte multa de 20% (vinte por cento) do valor no
declarado.
Para os cdigos:
a) 01, 02, 09, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22 e 26, informe se a despesa se refere
ao titular, dependente ou alimentando;
b) 30, 31, 33 e 34, informe o nome do alimentando;
c) 36, 37 e 38, informe se a despesa se refere ao titular ou dependente;
d) 50, 60, 61, 62, 66, 70, 71, 72, 76, e 99, a despesa se refere ao titular ou ao dependente.
Cd.
01
02
09
10
11
Descrio
Despesa
Relativa com
Instruo no Brasil
Titular,
dependente ou
alimentando
Instruo no exterior
Titular,
dependente ou
alimentando
Fonoaudilogos
no Titular,
Brasil
dependente ou
alimentando
Mdicos no Brasil
Dentistas no Brasil
Beneficirio
Nome
instituio
educao
Nome
instituio
educao
Nome
profissional
prestador
servio
Titular,
Nome
dependente ou profissional
alimentando
prestador
servio
Titular,
Nome
dependente ou profissional
Obrigatoriedade de
CPF/CNPJ
da CNPJ
de
da No h
de
do CPF
do
do CPF
do
do CPF
alimentando
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
26
30
31
Psiclogos no Brasil
Fisioterapeutas
Brasil
Titular,
dependente ou
alimentando
no Titular,
dependente ou
alimentando
Terapeutas
ocupacionais no Brasil
Mdicos no exterior
Dentistas no exterior
Psiclogos no exterior
Fisioterapeutas
exterior
Titular,
dependente ou
alimentando
Titular,
dependente ou
alimentando
Titular,
dependente ou
alimentando
Titular,
dependente ou
alimentando
no Titular,
dependente ou
alimentando
Terapeutas
Titular,
ocupacionais no exterior dependente ou
alimentando
Fonoaudilogos
exterior
Hospitais, clnicas
laboratrios no Brasil
no Titular,
dependente ou
alimentando
e Titular,
dependente ou
alimentando
prestador
servio
Nome
profissional
prestador
servio
Nome
profissional
prestador
servio
Nome
profissional
prestador
servio
Nome
profissional
prestador
servio
Nome
profissional
prestador
servio
Nome
profissional
prestador
servio
Nome
profissional
prestador
servio
Nome
profissional
prestador
servio
Nome
profissional
prestador
servio
Nome
instituio
prestadora
servio
Nome
instituio
prestadora
servio
Nome
operadora
plano de sade
Nome
alimentando
do
do CPF
do
do CPF
do
do CPF
do
do No h
do
do No h
do
do No h
do
do No h
do
do No h
do
do No h
do
da CNPJ
do
da No h
do
da CNPJ
do
do CPF
do No h
33
34
36
37
38
50
60
61
Alimentando
Nome
alimentando
do CPF
Alimentando
Nome
alimentando
do No h
Titular
ou Nome da entidade CNPJ
dependente
de
previdncia
complementar/
sociedade
seguradora
ou Nome
da CNPJ
Titular
dependente
Fundao
de
Funpresp
Fundaes
Previdncia
Complementar
do
Servidor
Pblico
Federal dos Poderes
Executivo, legislativo
e Judicirio
Fapi
Fundo
de
Aposentadoria
Programada Individual
Contribuio
Patronal
paga Previdncia
Social pelo empregador
domstico
Advogados (honorrios
relativos
a
aes
judiciais,
exceto
trabalhista).
Advogados (honorrios
relativos
a
aes
judiciais trabalhistas)
62
Advogados
honorrios)
(demais
66
Engenheiros, arquitetos
e demais profissionais
liberais,
exceto
advogados,
administrador
de
imveis ou corretor de
imveis
70
Aluguis de imveis
71
Administrador
imveis
de
Titular
ou Nome
da CNPJ
dependente
administradora do
Fapi
Titular
ou Nome
do CPF e NIT
dependente
empregado
domstico
Titular
ou Nome
do
dependente
advogado ou do
escritrio
de
advocacia
Titular
ou Nome
do
dependente
advogado ou do
escritrio
de
advocacia
Titular
ou Nome
do
dependente
advogado ou do
escritrio
de
advocacia
Titular
ou Nome
do
dependente
profissional liberal
(exceto
advogados,
administrador de
imveis
ou
corretor
de
imveis)
Titular
ou Nome do locador
dependente
Titular
ou Nome
do
dependente
administrador de
imveis
CPF ou CNPJ
CPF ou CNPJ
CPF ou CNPJ
CPF
CPF ou CNPJ
CPF ou CNPJ
72
Corretor de imveis
76
Arrendamento rural
99
Outros
Titular
ou Nome do corretor CPF ou CNPJ
dependente
de imveis
Titular
ou Nome
do CPF
dependente
arrendador rural
Titular
ou Nome
do No h
dependente
beneficirio
Ateno
No caso de Declarao:
a) Final de Esplio as informaes compreendem o perodo de 1 de janeiro at a
data da deciso judicial da partilha, sobrepartilha ou adjudicao dos bens e direitos
ou da lavratura da escritura pblica do inventrio ou partilha;
b) de Sada Definitiva do Pas as informaes compreendem o perodo de 1 de
janeiro at o dia anterior ao da caracterizao da condio de no residente.
A comprovao das despesas com instruo feita por meio de recibos, notas fiscais e outros
documentos idneos.
No podem ser deduzidos os gastos relativos, dentre outros, a:
uniforme, material e transporte escolar e elaborao de dissertao de mestrado;
aquisio de enciclopdias, livros, revistas e jornais;
aulas particulares;
aula de msica, dana, natao, ginstica, tnis, pilotagem, dico, corte e costura, informtica
e assemelhados;
cursos preparatrios para concursos e/ou vestibulares;
aulas de idiomas;
contribuies a entidades que criem e eduquem menores desvalidos e abandonados;
contribuies s associaes de pais e mestres e s associaes voltadas para a educao;
passagens e estadas para estudo no Brasil ou no exterior.
Na ficha Pagamentos Efetuados, clique no boto Novo, selecione o cdigo 01 ou 02, informe se
a despesa se refere ao titular, dependente ou alimentando, o nome da instituio de educao ao
qual o pagamento foi efetuado, o nmero de inscrio no CNPJ da instituio de educao (se a
mesma for domiciliada no Brasil), o valor pago, a parcela no dedutvel/valor reembolsado e, em
seguida, clique no boto OK para encerrar o preenchimento dos dados. Caso j exista(m)
algum(ns) dado(s) relacionado(s), possvel alter-lo(s) ou exclu-lo(s). Para alter-lo(s),
selecione a linha onde consta(m) o(s) campo(s) a ser(em) alterado(s) e clique no boto Editar e,
para exclu-los, selecione a linha e clique no boto Excluir.
Ateno
Ao optar por excluir, todas as informaes preenchidas nos campos da linha
selecionada sero excludas.
Deve ser informado o valor total pago para cada instituio de educao, ainda que superior ao
limite de deduo.
Se a despesa com instruo se referir a dependente ou alimentando, informe o nome do
dependente ou alimentando beneficiado. O nome do alimentando ou dependente deve ser
O limite anual individual da deduo de R$ 3.375,83. O valor dos gastos que ultrapassar esse
limite no pode ser aproveitado nem mesmo para compensar gastos de valor inferior a R$
3.375,83, efetuados com o prprio declarante ou com outro dependente/alimentando.
O campo Parcela no dedutvel/valor reembolsado deve ser preenchido nos casos de despesas
de instruo no dedutveis.
Havendo declarao em separado, cada cnjuge s pode deduzir as despesas com instruo dos
dependentes e dos alimentandos indicados na declarao.
O programa transporta para o Resumo como despesas com instruo:
a diferena entre o valor pago e o valor reembolsado/parcela no dedutvel do titular,
limitado a R$ 3.375,83, mais;
a diferena entre o valor pago e o valor reembolsado/parcela no dedutvel de cada
dependente, limitado a R$ 3.375,83 por dependente, mais;
a diferena entre o valor pago e o valor reembolsado/parcela no dedutvel de
alimentandos com os quais o contribuinte efetuou despesas com instruo, limitado a
R$ 3.375,83 por alimentando.
Selecione os seguintes cdigos de pagamento:
01 para as despesas com instruo no Brasil;
02 para as despesas com instruo no exterior.
Ateno
O cnjuge que incluir o filho como dependente na declarao pode deduzir as
despesas com instruo, ainda que o recibo esteja em nome do outro cnjuge.
Despesas Mdicas
Podem ser deduzidos os seguintes pagamentos relativos a tratamento prprio, dos dependentes e
dos alimentandos indicados na declarao, quando realizados, neste ltimo caso, pelo
alimentante em decorrncia de deciso judicial, acordo homologado judicialmente ou escritura
pblica, que se refere o art. 1.124-A da Lei n 5.869, de 11 de janeiro de 1973 Cdigo de
Processo Civil, a:
a) mdicos, dentistas, psiclogos, fisioterapeutas, terapeutas ocupacionais,
fonoaudilogos, hospitais, e com exames laboratoriais e servios radiolgicos,
aparelhos ortopdicos e prteses ortopdicas e dentrias;
Consideram-se aparelhos ortopdicos e prteses ortopdicas: pernas e braos
mecnicos, cadeira de rodas, andadores ortopdicos, palmilhas e calados
ortopdicos, qualquer outro aparelho ortopdico destinado correo de desvio de
coluna ou defeitos dos membros ou das articulaes.
So tambm dedutveis gastos com parafusos e placas em cirurgias ortopdicas ou
odontolgicas, com marcapasso e com a colocao de lente intraocular em cirurgia de
catarata, desde que os valores relativos a esses gastos integrem a conta hospitalar;
b) empresas domiciliadas no Brasil, destinados cobertura de despesas com
hospitalizao, cuidados mdicos e dentrios, e a entidades que assegurem direito de
atendimento ou ressarcimento destas despesas;
c) estabelecimento geritrico qualificado como hospital, nos termos da legislao
especfica;
d) estabelecimentos especializados relativos instruo de portador de deficincia
fsica ou mental;
e) empresa ou entidade onde o contribuinte trabalhe, ou a fundao, caixa e
sociedade de assistncia, no caso de a entidade manter convnio direto para cobrir
total ou parcialmente tais despesas.
Na ficha Pagamentos Efetuados, clique no boto Novo, selecione o cdigo 09, 10, 11, 12, 13, 14,
15, 16, 17, 18, 19, 20, 21 ou 22, informe se a despesa se referir ao titular, dependente ou
alimentando, o nome do profissional prestador do servio e/ou da instituio prestadora de
servio, o nmero de inscrio no CPF do profissional prestador do servio ou no CNPJ da
instituio prestadora do servio (se residente ou domiciliado no Brasil), o valor pago e a parcela
no dedutvel/valor reembolsado e, em seguida, clique no boto OK para encerrar o
preenchimento dos dados. Caso j exista(m) algum(ns) dado(s) relacionado(s), possvel alterlo(s) ou exclu-lo(s). Para alter-lo(s), selecione a linha onde consta(m) o(s) campo(s) a ser(em)
alterado(s) e clique no boto Editar e, para exclu-los, selecione a linha e clique no boto
Excluir.
Ateno
Ao optar por excluir, todas as informaes preenchidas nos campos da linha
selecionada sero excludas.
Comprovao:
No caso de penso alimentcia judicial ou por escritura pblica , que se refere o art. 1.124-A da Lei
n 5.869, de 1973 Cdigo de Processo Civil, paga a NO residente no Brasil, preencha a ficha
Previdncia Complementar
So dedutveis os pagamentos efetuados pelo contribuinte em seu nome e no de seus
dependentes, relacionados na declarao, a entidades de previdncia complementar domiciliadas
no Brasil destinados obteno de benefcios complementares assemelhados aos da Previdncia
Social.
A deduo relativa s contribuies para entidade de previdncia complementar somada s
contribuies para o Fundo de Aposentadoria Programada Individual (Fapi), cujo nus seja da
pessoa fsica, fica limitada a 12% (doze por cento) do total dos rendimentos computados na
determinao da base de clculo do imposto devido na declarao de rendimentos, no sendo
considerados para efeito de apurao do referido limite os rendimentos isentos e no tributveis
e/ou sujeitos tributao exclusiva ou definitiva.
CONDIES PARA A DEDUTIBILIDADE
COMPROVAO
A comprovao ser feita por meio de Guias da Previdncia Social (GPS), bem como do vnculo
empregatcio registrado em Carteira de Trabalho e Previdncia Social (CTPS).
Ateno
No caso de Declarao:
a) Final de Esplio - as informaes compreendem o perodo de 1 de janeiro at a
data da deciso judicial da partilha, sobrepartilha ou adjudicao dos bens e direitos
ou da lavratura da escritura pblica do inventrio ou partilha;
b) de Sada Definitiva do Pas - as informaes compreendem o perodo de 1 de
janeiro at o dia anterior ao da caracterizao da condio de no residente.
Doaes Efetuadas
O Que e Como Relacionar................................................................................................................. 261
Doaes em 2014 - Estatuto da Criana e do Adolescente...............................................................263
Incentivo Cultura.............................................................................................................................. 264
Incentivo Atividade Audiovisual....................................................................................................... 266
Incentivo ao Desporto......................................................................................................................... 267
Doaes - Estatuto do Idoso.............................................................................................................. 268
Incentivo ao Programa Nacional de Apoio Ateno da Sade da Pessoa com Deficincia
(Pronas/PCD)..................................................................................................................................... 269
Incentivo ao Programa Nacional de Apoio Ateno Oncolgica (Pronon).......................................271
Cd.
40
41
42
43
44
45
46
Descrio
Despesa
Beneficirio
Relativa com
Doaes em 2014 - Titular
ou Nome do Fundo
Estatuto da Criana e dependente
(Nacional,
do Adolescente
estadual, Distrital
ou municipal da
Criana
e
do
Adolescente)
Incentivo cultura
Titular
ou Nome
do
dependente
produtor/Fundo
Nacional
de
Cultura
Incentivo atividade Titular
ou Nome
do
audiovisual
dependente
produtor/Fundo de
Investimento
Cultural/Funcines
Incentivo ao desporto
Titular
ou Nome
do
dependente
proponente
do
projeto
Doaes Estatuto do Titular
ou Nome do Fundo
Idoso
dependente
(Nacional,
estadual, Distrital
ou municipal do
Idoso)
Incentivo ao Programa Titular
ou Nome
da
Nacional de Apoio dependente
instituio
Ateno da Sade da
Pessoa com Deficincia
(Pronas/PCD)
Incentivo ao Programa Titular
ou Nome
da
Obrigatoriedade de
CPF/CNPJ
CNPJ
CPF ou CNPJ
CPF ou CNPJ
CNPJ
CNPJ
CNPJ
CNPJ
80
81
99
instituio
Nome
donatrio
Nome
donatrio
Nome
beneficirio
do CPF
do CPF
do No h
Limite
Incentivo Cultura
Podem ser deduzidas as quantias despendidas no ano-calendrio de 2014 a ttulo de doaes ou
patrocnios, tanto mediante contribuies ao Fundo Nacional de Cultura (FNC) como em apoio
direto, desde que enquadrados nos objetivos do Programa Nacional de Apoio Cultura, a
programas, projetos e aes culturais:
Na ficha Doaes Efetuadas, clique no boto Novo, selecione o cdigo 41, informe o nome do
produtor/Fundo Nacional de Cultura, o nmero de inscrio no CPF/CNPJ do produtor ou CNPJ
do Fundo Nacional de Cultura, o valor pago e a parcela no dedutvel e, em seguida, clique no
boto OK para encerrar o preenchimento dos dados. Caso j exista(m) algum(ns) dado(s)
relacionado(s), possvel alter-lo(s) ou exclu-lo(s). Para alter-lo(s), selecione a linha onde
consta(m) o(s) campo(s) a ser(em) alterado(s) e clique no boto Editar e, para exclu-los,
selecione a linha e clique no boto Excluir.
Ateno
Ao optar por excluir, todas as informaes preenchidas nos campos da linha
selecionada sero excludas.
Incentivo ao Desporto
Podem ser deduzidas as quantias despendidas no ano-calendrio anterior a ttulo de doaes ou
patrocnios, no apoio direto a projetos desportivos e paradesportivos previamente aprovados pelo
Ministrio do Esporte.
Os projetos desportivos atendero a pelo menos uma das seguintes manifestaes, nos termos,
limites e condies definidas em regulamento:
a) desporto educacional;
b) desporto de participao;
c) desporto de rendimento.
Podem receber recursos do incentivo os projetos desportivos destinados a promover a incluso
social por meio do esporte, preferencialmente em comunidades de vulnerabilidade social.
vedada a utilizao dos recursos do incentivo para o pagamento de remunerao de atletas
profissionais, em qualquer modalidade desportiva.
Limite
Limite
A deduo est limitada a 1% (um por cento) do Imposto sobre a Renda devido apurado na
declarao no est sujeito ao limite global de 6% (seis por cento) que inclui Doaes em 2014 Estatuto da Criana e do Adolescente, Incentivo Cultura, Incentivo Atividade Audiovisual,
Incentivo ao Desporto e Doaes - Estatuto do Idoso. Este limite calculado pelo prprio
programa e a deduo s se aplica declarao em que o contribuinte optar pelas dedues
legais.
Na ficha Doaes Efetuadas, clique no boto Novo, selecione o cdigo 45, informe o nome e o
nmero de inscrio no CNPJ da instituio beneficiria e o valor pago e, em seguida, clique no
boto OK para encerrar o preenchimento dos dados. Caso j exista(m) algum(ns) dado(s)
relacionado(s), possvel alter-lo(s) ou exclu-lo(s). Para alter-lo(s), selecione a linha onde
consta(m) o(s) campo(s) a ser(em) alterado(s) e clique no boto Editar e, para exclu-los,
selecione a linha e clique no boto Excluir.
Ateno
Ao optar por excluir, todas as informaes preenchidas nos campos da linha
selecionada sero excludas.
Podem captar recursos as pessoas jurdicas de direito privado sem fins lucrativos que se destinam
ao tratamento de deficincias fsicas, motoras, auditivas, visuais, mentais, intelectuais, mltiplas e
de autismo:
a) certificadas como entidades beneficentes de assistncia social que atendam ao disposto na Lei
n 12.101, de 2009;
b) que atendam aos requisitos de que trata a Lei n 9.637, de 1998;
c) constitudas como Oscip que atenda aos requisitos de que trata a Lei n 9.790, de 1999; ou
d) que prestem atendimento direto e gratuito s pessoas com deficincia, cadastradas no
Cadastro Nacional de Estabelecimentos de Sade (CNES) do Ministrio da Sade.
Ateno
Os recursos objeto de doao ou patrocnio devero ser depositados e
movimentados, em conta bancria especfica, em nome da entidade apoiada nos
termos do Pronas/PCD.
O comprovante deve ser emitido pela instituio apoiada com os recursos captados em favor do
doador ou patrocinador, assinado por pessoa competente, especificando:
I - o nmero de ordem;
II - o nome, o nmero de inscrio no CNPJ e o endereo do emitente;
III - o nome e o nmero de inscrio no CPF do doador;
IV - a data da doao e o valor recebido;
V - o ano-calendrio a que se refere a doao; e
VI - o ato do Ministrio da Sade que autorizou a captao de recursos.
Ateno
O comprovante pode ser emitido anualmente, desde que discrimine os valores
doados ms a ms.
No caso de doao em bens, o comprovante deve conter a identificao dos bens, mediante
descrio em campo prprio ou em relao anexa ao comprovante, informando tambm, se houve
avaliao, o nome, o nmero de inscrio no CPF ou no CNPJ e o endereo dos avaliadores.
As doaes podero assumir as seguintes espcies de atos gratuitos:
I - transferncia de quantias em dinheiro;
II - transferncia de bens mveis ou imveis;
III - comodato ou cesso de uso de bens imveis ou equipamentos;
IV - realizao de despesas em conservao, manuteno ou reparos nos bens mveis, imveis e
equipamentos, inclusive os referidos no inciso III; e
V - fornecimento de material de consumo, hospitalar ou clnico, de medicamentos ou de produtos
de alimentao.
Em qualquer das hipteses de doaes previstas, o valor da deduo no poder ultrapassar o
valor de mercado.
Os rgos e entidades pblicas integrantes da administrao pblica direta e indireta da Unio,
estados, Distrito Federal e municpios que atuam na preveno e combate ao cncer somente
podero ser destinatrias das doaes na forma de transferncia de bens mveis ou imveis e na
forma de comodato ou cesso de uso de bens imveis ou equipamentos.
Na hiptese da doao em bens, o doador dever considerar como valor dos bens doados o valor
constante da ltima Declarao de Bens e Direitos da Declarao de Ajuste Anual ou o valor
pago, no caso de bens adquiridos no mesmo ano da doao, no podendo ultrapassar o valor de
mercado.
Limite
A deduo est limitada a 1% (um por cento) do Imposto sobre a Renda devido apurado na
declarao no est sujeito ao limite global de 6% (seis por cento) que inclui Doaes em 2014 Estatuto da Criana e do Adolescente, Incentivo Cultura, Incentivo Atividade Audiovisual,
Incentivo ao Desporto e Doaes - Estatuto do Idoso. Este limite calculado pelo prprio
programa e a deduo s se aplica declarao em que o contribuinte optar pelas dedues
legais.
Na ficha Doaes Efetuadas, clique no boto Novo, selecione o cdigo 46, informe o nome e o
nmero de inscrio no CNPJ da instituio beneficiria e o valor pago e, em seguida, clique no
boto OK para encerrar o preenchimento dos dados. Caso j exista(m) algum(ns) dado(s)
relacionado(s), possvel alter-lo(s) ou exclu-lo(s). Para alter-lo(s), selecione a linha onde
consta(m) o(s) campo(s) a ser(em) alterado(s) e clique no boto Editar e, para exclu-los,
selecione a linha e clique no boto Excluir.
Ateno
Ao optar por excluir, todas as informaes preenchidas nos campos da linha
selecionada sero excludas.
Ateno
Os recursos objeto de doao ou patrocnio devero ser depositados e
movimentados, em conta bancria especfica, em nome da entidade apoiada nos
termos do Pronon.
O comprovante deve ser emitido pela instituio apoiada com os recursos captados em favor do
doador ou patrocinador, assinado por pessoa competente, especificando:
I - o nmero de ordem;
II - o nome, o nmero de inscrio no CNPJ e o endereo do emitente;
III - o nome e o nmero de inscrio no CPF do doador;
IV - a data da doao e o valor recebido;
V - o ano-calendrio a que se refere a doao; e
VI - o ato do Ministrio da Sade que autorizou a captao de recursos.
Ateno
O comprovante pode ser emitido anualmente, desde que discrimine os valores
doados ms a ms.
No caso de doao em bens, o comprovante deve conter a identificao dos bens, mediante
descrio em campo prprio ou em relao anexa ao comprovante, informando tambm, se houve
avaliao, o nome, o nmero de inscrio no CPF ou no CNPJ e o endereo dos avaliadores.
As doaes podero assumir as seguintes espcies de atos gratuitos:
I - transferncia de quantias em dinheiro;
II - transferncia de bens mveis ou imveis;
III - comodato ou cesso de uso de bens imveis ou equipamentos;
IV - realizao de despesas em conservao, manuteno ou reparos nos bens mveis, imveis e
equipamentos, inclusive os referidos no inciso III; e
V - fornecimento de material de consumo, hospitalar ou clnico, de medicamentos ou de produtos
de alimentao.
Em qualquer das hipteses de doaes previstas, o valor da deduo no poder ultrapassar o
valor de mercado.
Os rgos e entidades pblicas integrantes da administrao pblica direta e indireta da Unio,
estados, Distrito Federal e municpios que atuam na preveno e combate ao cncer somente
podero ser destinatrias das doaes na forma de transferncia de bens mveis ou imveis e na
forma de comodato ou cesso de uso de bens imveis ou equipamentos.
Na hiptese da doao em bens, o doador dever considerar como valor dos bens doados o valor
constante da ltima Declarao de Bens e Direitos da Declarao de Ajuste Anual ou o valor
pago, no caso de bens adquiridos no mesmo ano da doao, no podendo ultrapassar o valor de
mercado.
Bens e Direitos
Informaes Gerais............................................................................................................................ 274
O Que e Como Declarar (Se Declarao de Ajuste Anual)................................................................278
O Que e Como Declarar (Se Declarao Final de Esplio)................................................................280
Dispensa de Declarar......................................................................................................................... 283
Tabela de Cdigos de Bens e direitos................................................................................................ 284
Situaes Individuais.......................................................................................................................... 287
Informaes dos Bens Conforme a Data de Aquisio......................................................................289
Casos Especiais................................................................................................................................. 291
Aplicaes, Investimentos, Crditos e Poupana Vinculados, Depsitos vista, Numerrio e Fundos
............................................................................................................................................................ 304
Bens e Direitos Desincorporados do Patrimnio em 2014.................................................................306
Bens e Direitos Adquiridos e Alienados em 2014...............................................................................307
Bens e Direitos de Contribuinte que Adquiriu ou Readquiriu a Condio de Residente no Brasil em
2014.................................................................................................................................................... 308
Informaes Gerais
A Declarao de Bens e Direitos parte integrante das Declaraes de Ajuste Anual, Final de
Esplio e de Sada Definitiva do Pas.
Declarao Final de Esplio
Devem ser relacionados de forma discriminada todos os bens e direitos que constem do inventrio
e dos dependentes relacionados na declarao, retratando a situao em que se encontravam em
31 de dezembro do ano anterior e na data da partilha.
A transferncia dos bens e direitos aos herdeiros, meeiro ou legatrios pode ser efetuada pelo
valor constante no campo Situao na data da partilha (R$) ou por valor superior a esse valor de
mercado.
Na declarao de rendimentos relativa ao exerccio correspondente ao ano-calendrio da deciso
judicial da partilha, sobrepartilha ou adjudicao, transitada em julgado ou da lavratura da
escritura pblica, o meeiro, os herdeiros e os legatrios devem incluir em suas declaraes os
bens e direitos recebidos pelo valor informado no campo Valor de transferncia (R$) da
declarao de bens e direitos da Declarao Final de Esplio.
Se a transferncia for efetuada por valor superior ao constante no campo Situao na Data da
Partilha, ainda que conste do formal de partilha, a diferena constitui ganho de capital e,
observadas as instrues a ele pertinentes, fica sujeita incidncia do imposto sobre a renda
alquota de 15% (quinze por cento), inclusive nos casos de esplio iniciados antes de 1 de janeiro
de 1998.
Neste caso, utilize, conforme o caso, o programa Ganhos de Capital 2014 (bens e direitos
adquiridos em reais) e/ou o programa Ganhos de Capital Moeda Estrangeira 2014 (bens e direitos
adquiridos em moeda estrangeira e/ou aplicaes financeiras realizadas em moeda estrangeira
e/ou moeda estrangeira mantida em espcie), disponveis no stio da Secretaria da Receita
Federal do Brasil na Internet, no endereo <http://www.receita.fazenda.gov.br>. Apure o imposto e
exporte os dados para esta declarao.
Pagamento do Imposto sobre Ganho de Capital
Este imposto deve ser pago pelo inventariante, por meio de Darf (cdigo 4600 Ganho de Capital
de bens ou direitos localizados no Brasil; cdigo 8523 Ganho de Capital de bens ou direitos e/ou
aplicaes financeiras liquidadas ou resgatadas, localizados no exterior e cdigo 8960 Ganho de
Capital de moeda estrangeira mantida em espcie) em nome e com o CPF do de cujus, at 30
(trinta) dias do trnsito em julgado da deciso judicial da partilha, sobrepartilha ou adjudicao ou
da lavratura da escritura pblica.
Bens da Atividade Rural
Os bens da atividade rural que tenham sido deduzidos como despesa da atividade rural no
devem ser declarados na ficha Declarao de Bens e Direitos, e sua transmisso ao meeiro,
herdeiros ou legatrios no segue as disposies relativas ao ganho de capital na transmisso
dos demais bens e direitos.
Nesse caso, deve ser preenchido o demonstrativo da Atividade Rural, informando o valor de
transmisso como receita da atividade rural em nome do esplio no ms da transmisso.
Para o beneficirio que continuar a explorar a atividade rural, o valor da transmisso dos bens da
atividade rural se caracteriza como despesa da Atividade Rural.
Para o beneficirio que no explorar a atividade rural, o valor da transmisso dos bens da
atividade rural deve ser considerado como custo de aquisio desses bens.
Bens e Direitos Alienados no Ano-Calendrio
No campo Discriminao, informe os dados relativos aos bens e direitos alienados no anocalendrio, o nome, o nmero de inscrio no CPF ou no CNPJ do adquirente, a data e o valor da
alienao.
No preencha os campos Situao na data da partilha (R$) e Valor de transferncia (R$).
Os bens e direitos devem ser relacionados conforme a titularidade de sua propriedade,
obedecendo ao disposto nos artigos 1.639 a 1.688 e 1.723 a 1.727 da Lei n 10.406, de 10 de
janeiro de 2002 Cdigo Civil (CC). Para obter informaes acerca da discriminao e
obrigatoriedade de declarar bens e direitos, consulte a Tabela de Cdigos de Bens e direitos.
Declarao de bens e direitos conforme datas de aquisio e alienao:
Data de aquisio
Contedo da declarao
At 1995
No campo Situao na data da partilha em 31/12/2013, informe o
valor constante na declarao do exerccio de 2014, anocalendrio de 2013. No campo Situao na data da partilha em
31/12/2014, acrescente ao valor as parcelas pagas em 2014 ou
repita o valor se o bem j foi quitado.
Como regra geral, o valor do bem j contm todas as atualizaes
permitidas em lei (Instruo Normativa SRF n 84, de 2001).
De 1996 a 2013
Em 2014
Data de alienao
At 2013
Contedo da declarao
Os bens e direitos alienados at 2013 no devem ser informados
nesta declarao.
Em 2014
Ateno
Os comprovantes devem ser guardados pelo contribuinte disposio da Secretaria
da Receita Federal do Brasil at que ocorra a prescrio dos crditos tributrios
relativos s situaes e aos fatos a que se refiram.
Devem ser relacionados de forma discriminada todos os bens e direitos, retratando a situao em
que se encontravam em 31 de dezembro do ano anterior (ou em 31 de dezembro de 2013) e na
data de caracterizao de no residente, observado o seguinte:
I - no campo Discriminao, informe, por bem ou direito, a espcie, a data e o valor de aquisio e
venda, quando for o caso;
II - no campo Situao em 31/12/2013 (R$), informe, em reais, o valor constante da Declarao de
Ajuste Anual do exerccio de 2014, ano-calendrio de 2013;
III - no campo Situao na data da caracterizao de no residente (R$), informe, em reais, o
valor do custo do bem ou direito at essa data.
Bens da Atividade Rural
Os bens da atividade rural que tenham sido deduzidos como despesa dessa atividade no devem
ser declarados nesta ficha. Nesse caso, deve ser preenchido o Demonstrativo da Atividade Rural.
A partir da data da caracterizao da condio de no residente, o saldo de prejuzo
eventualmente existente na explorao da atividade rural no mais poder ser compensado com o
resultado positivo da atividade rural.
Bens e Direitos Declarados em Conjunto
Na declarao em conjunto, devem ser includos os bens e direitos do casal e dos dependentes,
seus respectivos rendimentos e as penses de gozo privativo.
Bens e Direitos Declarados em Separado
No campo Discriminao, informe os dados relativos aos bens e direitos que deixaram de fazer
parte do patrimnio em 2014. Tratando-se de alienao, informe o nome e o nmero de inscrio
no CPF ou no CNPJ do adquirente, a data e o valor da alienao.
No campo Situao em 31/12/2013 (R$), informe o valor constante na Declarao de Ajuste Anual
do exerccio de 2014, ano-calendrio de 2013.
No preencha o campo Situao na data da caracterizao de no residente (R$).
No campo Discriminao, informe o valor dos bens e direitos, os nomes e CPF de vendedores e
adquirentes, as datas, os valores de aquisio e alienao e as condies de financiamento.
Os campos Situao em 31/12/2013 (R$) e Situao na data da caracterizao de no residente
(R$) no devem ser preenchidos.
Ateno
A alienao de bens ou direitos pode resultar em rendimento tributvel.
Consulte o Demonstrativo da Apurao dos Ganhos de Capital, Demonstrativo da
Apurao dos Ganhos de Capital Moeda Estrangeira ou o Demonstrativo de Apurao
dos Ganhos - Renda Varivel, conforme o caso.
Outros bens mveis e direitos de valor de aquisio unitrio igual ou superior a R$ 5.000,00.
O contribuinte, ao relacionar cada bem e/ou direitos na ficha Declarao de Bens e Direitos, deve
selecionar no campo Localizao (Pas) o pas em que se encontra o respectivo bem ou direito.
Se usar a opo de importao, deve clicar em Declarao...Importar dados da declarao de
Digite o cdigo ou clique na seta para baixo, para exibir a listagem, e selecione o cdigo
correspondente ao bem desejado.
Discriminao
Informe por bem ou direito, a espcie, a data e o valor de aquisio e venda, quando for o caso.
Localizao (Pas)
Selecione, na seta ao lado do campo, o pas onde o bem ou direito est localizado.
Situao em 31/12/2013 (R$)
Informe os valores correspondentes aos bens e direitos que constituam seu patrimnio nessa
data.
Ateno
No caso de Declarao:
a) Final de Esplio - as informaes compreendem o perodo de 1 de janeiro at a
data da deciso judicial da partilha, sobrepartilha ou adjudicao dos bens e direitos
ou da lavratura da escritura pblica do inventrio ou partilha;
b) de Sada Definitiva do Pas - as informaes compreendem o perodo de 1 de
janeiro at o dia anterior ao da caracterizao da condio de no residente.
Ateno
Ao optar por excluir, todas as informaes preenchidas nos campos da linha
selecionada sero excludas.
Para retornar ficha BENS E DIREITOS, clique no boto Ok.
Aps clicar em Novo ou Editar:
- selecione o cdigo do bem;
- informe a localizao (Pas), discriminao, a situao na data da partilha (R$),
percentual de participao e o valor de transferncia (R$) do bem ou direito;
- clique no boto Ok, para confirmar o preenchimento das informaes.
Para obter informaes acerca da discriminao e da obrigatoriedade de declarar bens e direitos,
consulte a Tabela de Cdigos de Bens e direitos.
O contribuinte, ao relacionar cada bem e/ou direitos na ficha Declarao de Bens e Direitos, deve
selecionar no campo Localizao (Pas) o pas em que se encontra o respectivo bem ou direito.
A transferncia dos bens e direitos aos herdeiros e aos legatrios pode ser efetuada pelo valor
constante no campo Situao na data da partilha (R$) da ltima declarao de bens e direitos
apresentada pelo de cujus ou pelo valor de mercado.
Na declarao de rendimentos relativa ao exerccio correspondente ao ano-calendrio da deciso
Digite o cdigo ou clique na seta para baixo, para exibir a listagem e selecione o cdigo
correspondente ao bem desejado.
Localizao (Pas)
Selecione, na seta ao lado do campo, o pas onde o bem ou direito est localizado.
Discriminao
Informe a parcela de cada bem ou direito que corresponder a cada beneficirio, identificado pelo
nome e pelo nmero de inscrio no CPF.
Situao na Data da Partilha (R$)
Informe a parcela relativa a cada beneficirio pelo valor correspondente a cada bem constante na
ltima declarao apresentada pelo de cujus, atualizado at 31/12/1995, ou pelo valor de
aquisio, se adquiridos aps essa data.
Percentual %
Clique no boto para exibir na tela o quadro auxiliar percentual de participao do inventrio e, em
seguida no boto Novo. Informe o nmero de inscrio no CPF ou no CNPJ do beneficirio e o
percentual de participao no bem e direito e, em seguida, clique no boto OK para encerrar o
preenchimento dos dados. Caso j exista(m) algum(ns) dado(s) relacionado(s), possvel alterlo(s) ou exclu-lo(s). Para alter-lo(s), selecione a linha onde consta(m) o(s) campo(s) a ser(em)
alterado(s) e clique no boto Editar e, para exclu-los, selecione a linha e clique no boto
Excluir.
Ateno
Ao optar por excluir, todas as informaes preenchidas nos campos da linha
selecionada sero excludas.
Informe o valor pelo qual o bem ou direito, ou cada parte deste, ser includo na Declarao de
Bens e Direitos do respectivo beneficirio.
Ateno
No caso de declarao retificadora final de esplio, aps o prazo tempestivo de sua
apresentao, vedado a retificao dos valores informados na ficha declarao de
bens e direitos.
Para os cdigos:
01, 02, 03, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18 e 19, informe, tambm, o nome do logradouro,
nmero, complemento (bloco, apartamento etc), bairro ou distrito onde mora, UF,
municpio, CEP.
Ateno
No caso dos cdigos 16 e 17, se o bem estiver registrado no cartrio de imveis de
registro, informe, tambm, a matrcula do imvel e o registro.
Dispensa de Declarar
Fica dispensada a incluso na Declarao de Bens e Direitos:
- de saldos, em 31/12/2014, de contas-correntes bancrias, cadernetas de poupana e
demais aplicaes financeiras, cujo valor unitrio seja de at R$ 140,00;
- de bens mveis e direitos, exceto veculos automotores, embarcaes e aeronaves,
cujo valor unitrio de aquisio seja inferior a R$ 5.000,00;
- do conjunto de aes, quotas ou quinho de capital de uma mesma empresa,
negociadas ou no em bolsa de valores, e de ouro, ativo-financeiro, cujo valor de
aquisio seja inferior a R$ 1.000,00.
Ateno
No caso de Declarao de Sada Definitiva do Pas as informaes compreendem o
perodo de 1 de janeiro at o dia anterior ao da caracterizao da condio de no
residente.
Obrigatoriedade
declarar
de Contedo
do
discriminao
campo
Sim
Endereo,
nmero
de
registro, data e forma de
aquisio, informaes sobre
condminos e usufruto, se for
o caso.
Sim
Se
o
valor
de Descrio do bem, data e
aquisio for igual ou forma de aquisio. No caso
superior a R$ 5.000,00 de linha telefnica, nmero e
local.
Participaes societrias
Aes (inclusive as provenientes de linha Se
o
valor
de Quantidade e tipo, nome e
31
telefnica)
aquisio for igual ou nmero de inscrio no CNPJ
superior a R$ 1.000,00 da pessoa jurdica. Tipos
32
Quotas ou quinhes de capital
diferentes devem constituir
itens separados.
39
Outras participaes societrias
Aplicaes e investimentos
41 Caderneta de poupana (ver p.304)
45
46
47
49
Se
o
saldo
em Instituio financeira, nmero
31/12/2014 for maior da conta, e, se essa for
conjunta, nome e nmero de
Aplicao de renda fixa (CDB, RDB e que R$ 140,00
inscrio no CPF do co-titular.
outros) (ver p.304)
Se
o
valor
de
aquisio for igual ou
superior a R$ 1.000,00
Se
o
valor
de
Mercados futuros, de opes e a termo (ver
aquisio for superior
p.304)
a R$ 140,00
Outras aplicaes e investimentos (ver Observe
o
limite
p.304)
correspondente
a
direito (R$ 5.000,00),
aplicao
financeira
Ouro, ativo financeiro (ver p.304)
Instituio
financeira
quantidade de gramas.
(R$
140,00)
ou
participao societria
(R$ 1.000,00).
Crditos e poupana vinculados
51
52
53
54
59
Se
o
valor
de Descrio do direito, nmero
aquisio for igual ou do registro da concesso, se
superior a R$ 5.000,00 for o caso.
95
Conforme
o
bem
objeto do contrato
96
97
Sim
Use este cdigo caso
no
seja
possvel
enquadrar o bem ou
direito nos demais
cdigos.
99
Situaes Individuais
Os bens e direitos devem ser relacionados conforme a titularidade de sua propriedade,
obedecendo ao disposto nos artigos 1.639 a 1.688 e 1.723 a 1.727 da Lei n 10.406, de 10 de
janeiro de 2002 Cdigo Civil (CC).
Bens e Direitos Comuns
Os bens e direitos adquiridos em condomnio devem ser declarados na proporo de sua parte.
Tipos de Declarao
1. Declarao em Conjunto
So includos os bens e direitos do casal e dos dependentes, inclusive os gravados com clusula
de incomunicabilidade ou inalienabilidade, seus respectivos rendimentos e as penses de gozo
privativo.
Os bens e direitos do dependente so relacionados na declarao daquele que o considerou
como deduo na ficha Dependentes.
Se houve mudana na relao de dependncia em 2014, em virtude de separao ou divrcio
judicial, ou por escritura pblica, os bens e direitos dos dependentes so relacionados na
declarao daquele que detm a guarda judicial, desde que tenha includo o dependente em sua
declarao.
Ateno
Caso deseje excluir dependentes j relacionados na declarao, os bens e direitos a
eles relacionados devem ser tambm excludos.
2. Declarao em Separado
Obrigao de apresentar a
declarao de ajuste desde a
data da aquisio
Nunca esteve obrigado a
apresentar declarao de ajuste,
nem constou como dependente
de outro contribuinte que
apresentou declarao.
At 1991
De 1992 a 1995
Obrigado ou no a declarar.
Para os bens e direitos adquiridos vista, no campo Situao em 31/12/2013, informe o custo de
aquisio do bem ou direito e repita esse valor no campo Situao em 31/12/2014.
Tratando-se de aquisies de bens ou direitos em prestaes ou financiados, nas quais o bem
dado como garantia do pagamento, tais como os sujeitos s regras do Sistema Financeiro de
Habitao ou consrcio, informe:
a) no campo Situao em 31/12/2013, a soma das parcelas pagas de 1996 a 2013; e
b) no campo Situao em 31/12/2014, o valor do campo Situao em 31/12/2013 acrescido do
valor das parcelas pagas em 2014.
Ateno
Manter a guarda da documentao correspondente s benfeitorias realizadas.
Para bens e direitos adquiridos vista, no preencha o campo Situao em 31/12/2013, informe o
custo de aquisio do bem ou direito no campo Situao em 31/12/2014.
3.2 Bens e direitos adquiridos a prestao
Casos Especiais
Benfeitorias.................................................................................................................................... 292
Consrcios..................................................................................................................................... 293
Leasing.......................................................................................................................................... 294
VGBL - Vida Gerador de Benefcio Livre.......................................................................................296
Permuta......................................................................................................................................... 297
Imvel rural.................................................................................................................................... 299
Doao.......................................................................................................................................... 300
Bens e Direitos Recebidos por Herana, Meao, Legado ou Doao, Inclusive em Adiantamento
da Legtima.................................................................................................................................... 301
Bens e Direitos Recebidos por Dissoluo da Sociedade Conjugal ou de Unio Estvel.............302
Bens e Direitos Situados no Exterior.............................................................................................303
Benfeitorias
No caso de benfeitorias realizadas em imvel adquirido aps 1988, o custo das benfeitorias deve
ser acrescido ao valor do imvel.
Informe:
- no campo Discriminao, juntamente com os dados do bem, o custo das benfeitorias;
- no campo Situao em 31/12/2013, o valor do bem constante na declarao do
exerccio de 2014, ano-calendrio de 2013; e
- no campo Situao em 31/12/2014, o valor do bem constante da declarao do
exerccio 2014, ano-calendrio 2013, acrescido do valor pago referente a benfeitorias
em 2014.
As benfeitorias realizadas em imvel adquirido at 1988 devem ser includas em item prprio
utilizando o cdigo 17. Neste caso, informe:
- no campo Discriminao, os dados do bem a que se referem as benfeitorias;
- no preencha o campo Situao em 31/12/2013; e
- no campo Situao em 31/12/2014, o total dos pagamentos efetuados.
Consrcios
Consrcio contemplado em 2014:
Leasing
No caso de leasing importante saber se houve ou no a opo de compra do bem. Para leasing
realizado:
- com opo de compra exercida no final do contrato ocorrido em 2014, selecione o cdigo relativo
ao bem (e no o cdigo 96) e informe:
- no campo Discriminao, os dados do bem e do contratante;
- no campo Situao em 31/12/2013, os valores pagos at 2013, para leasing
contratado at 2013, ou, no caso de leasing contratado em 2014, deixe este campo
em branco;
- no campo Situao em 31/12/2014, o valor constante no campo Situao em
31/12/2013, se for o caso, acrescido dos valores pagos em 2014, inclusive o valor
residual.
- em 2014, com opo de compra a ser exercida no final do contrato a partir de 2015, selecione o
cdigo 96 e:
- no campo Discriminao, informe os dados do bem, do contratante e o total dos
pagamentos efetuados; e
- no preencha os campos Situao em 31/12/2013 e Situao em 31/12/2014.
- at 2014, com opo de compra j exercida no ato do contrato, selecione o cdigo do bem (e
no o cdigo 96) e informe:
- no campo Discriminao, os dados do bem e do contratante;
- nos campos Situao em 31/12/2013 e em 31/12/2014, o valor do bem;
- na ficha Dvidas e nus Reais, nos campos Situao em 31/12/2013 e em
31/12/2014, respectivamente, os saldos remanescentes da dvida naquelas datas.
- em 2014, com opo de compra exercida no ato do contrato, selecione o cdigo do bem (e no o
cdigo 96) e:
- no campo Discriminao, informe os dados do bem e do contratante;
- no preencha o campo Situao em 31/12/2013;
- no campo Situao em 31/12/2014, informe o valor do bem; e
- na ficha Dvidas e nus Reais, informe o valor do saldo remanescente da dvida no
campo Situao em 31/12/2014.
Ateno
No caso de alienao fiduciria, informe, no campo Situao em 31/12/2014, o total
dos valores pagos, NO incluindo a dvida na ficha Dvida e nus Reais.
Permuta
Imvel rural
No campo Discriminao, informe o Valor da Terra Nua (VTN) apurado no Documento de
Informao e Apurao do ITR (Diat) da Declarao do Imposto sobre a Propriedade Territorial
Rural (DITR) referente ao exerccio de 2014, ano-calendrio de 2013, e os dados do imvel e do
alienante.
No campo Situao em 31/12/2013, informe o valor constante na declarao do exerccio de
2014, ano-calendrio de 2013. Se o imvel rural foi adquirido em 2014, no preencha este campo.
No campo Situao em 31/12/2014, preencha o valor declarado (o valor correspondente terra
nua) acrescido das parcelas pagas em 2014, se for o caso. Se o imvel rural foi adquirido em
2014, informe o valor pago correspondente terra nua.
O valor correspondente s benfeitorias pode integrar o custo de aquisio do imvel rural, no caso
de contribuinte que no exera atividade rural. Caso exera atividade rural e tenha deduzido as
benfeitorias como despesa de custeio na apurao do resultado da atividade rural, informe, neste
quadro, apenas os dados relativos terra nua, relacionando os bens e benfeitorias a ela
referentes no Demonstrativo da Atividade Rural.
Doao
Clique no boto Novo e adicione o item selecionando o cdigo correspondente ao bem ou direito
recebido em doao. No campo Discriminao, relacione as doaes recebidas, com indicao da
espcie e o nome e o nmero de inscrio no CPF do doador.
No preencha o campo Situao em 31/12/2013.
No campo Situao em 31/12/2014, informe o saldo em 31/12/2014, no caso de doao em
espcie, ou o valor do bem ou direito recebido.
Ateno
Na ficha Rendimentos Isentos e No Tributveis, informe o valor correspondente
doao recebida.
Na ficha Pagamentos e Doaes Efetuados, tratando-se de doao em espcie, o
doador deve informar em sua declarao o valor doado, o nome e o nmero de
inscrio no CPF do beneficirio.
Clique no boto Novo e adicione um item para cada tipo de moeda estrangeira mantida em
espcie (cdigo de bem 64).
No campo Discriminao, indique a quantidade de moeda estrangeira (estoque) em 31/12/2014.
No campo Situao em 31/12/2013, repita o valor em reais do saldo de moeda estrangeira
existente em 31/12/2013, informado na Declarao de Ajuste Anual do exerccio de 2014, anocalendrio de 2013, se for o caso.
No campo Situao em 31/12/2014, informe o valor em reais do saldo de moeda estrangeira
existente em 31/12/2014, apurado com base no custo mdio ponderado, e correspondente ao
valor informado no campo Situao em 31/12/2013, se for o caso, somado ao valor em reais de
cada aquisio e diminudo do valor em reais de cada alienao efetuada no ano-calendrio de
2014, observando-se que o custo da moeda adquirida :
- no caso de aquisio em reais, o valor pago;
- no caso de aquisio em moeda estrangeira, a quantidade de moeda estrangeira
convertida em dlares dos Estados Unidos da Amrica pelo valor fixado pela
autoridade monetria do pas emissor da moeda, para a data da aquisio e, em
seguida, em reais pela cotao do dlar fixada, para venda, pelo Banco Central do
Brasil, para a data da aquisio.
As alienaes de moeda estrangeira mantida em espcie, no ano-calendrio de 2014, cujo total
tenha sido superior ao equivalente a cinco mil dlares dos Estados Unidos da Amrica podem
estar sujeito apurao de ganho de capital (consulte o Ajuda do programa Demonstrativo de
Ganhos de Capital - Moeda Estrangeira).
6. Aplicaes financeiras realizadas em moeda estrangeira
Clique no boto Novo e adicione um item para cada tipo de aplicao financeira realizada em
moeda estrangeira:
- no campo Discriminao, informe o valor em moeda estrangeira da aplicao
financeira existente em 31/12/2014;
- no campo Situao em 31/12/2013, repita o valor em reais da aplicao financeira
existente em 31/12/2013, informado na declarao do exerccio de 2014, anocalendrio de 2013, se for o caso;
- no campo Situao em 31/12/2014, informe o valor em reais da aplicao financeira
existente em 31/12/2014, cujo saldo deve ser ajustado a cada aplicao, liquidao ou
resgate realizado no ano-calendrio de 2014.
Para informaes adicionais, consulte o Ajuda do programa Demonstrativo de Ganhos de Capital
em Moeda Estrangeira.
Dados da Dvida
Cdigo
Digite o cdigo ou clique na seta para baixo, para exibir a listagem, e selecione o cdigo
correspondente dvida ou nus real desejado.
Discriminao
Informe os saldos das dvidas e nus reais em seu nome e no de seus dependentes.
Se a declarao for em conjunto ou se os bens e direitos comuns forem relacionados em sua
declarao, inclua, tambm, as dvidas do cnjuge ou companheiro.
Tratando-se de declarao com incluso de rendimentos de dependente, informe o valor das
dvidas e nus reais do dependente.
Ateno
Caso deseje excluir dependentes j relacionados na declarao, as dvidas e nus
reais a eles relacionados devem ser tambm excludos.
Informe, neste campo, o valor das parcelas a vencer existentes em 31/12/2014, relativas ao carnleo referente ao perodo de apurao janeiro de 2003, objeto de pedido de parcelamento
deferido referente ao parcelamento especial de que trata a Lei n 10.684, de 30 de maio de 2003
(Paes).
No inclua as dvidas e nus reais de:
- valor igual ou inferior a R$ 5.000,00 em 31 de dezembro de 2014.
- financiamentos do Sistema Financeiro da Habitao (SFH) ou sujeitos s mesmas
condies, ou seja, aqueles nos quais o bem dado como garantia do pagamento -
Neste campo deve ser digitado o nmero de inscrio no CPF do cnjuge ou companheiro(a).
Em caso de preenchimento do nmero de inscrio no CPF, responda pergunta: O cnjuge ou
companheiro(a) apresentou a declarao de ajuste anual do exerccio de 2015.
Para o preenchimento dos campos direita dessa ficha, utilize os valores constantes na
declarao do cnjuge conforme as seguintes instrues:
- Base de clculo: na barra lateral Resumo da Declarao, na ficha Clculo do
Imposto, o valor informado na linha Base de clculo do imposto;
- Total do imposto pago: na barra lateral Resumo da Declarao, na ficha Clculo do
imposto, o valor informado na linha Total do imposto pago. o somatrio dos valores
constantes nos campos Imposto Retido na Fonte do Titular, Imposto Retido na Fonte
dos Dependentes, Carn-leo do Titular, Carn-leo dos Dependentes, Imposto
Complementar, Imposto Pago no Exterior, Imposto Retido na Fonte (Lei n 11.033, de
2004) e Imposto retido RRA.
- Rendimentos isentos e no tributveis na barra lateral Resumo da Declarao, na
ficha Outras informaes, o valor informado na linha Rendimentos isentos e no
tributveis.
- Rendimentos sujeitos tributao exclusiva/definitiva na barra lateral Resumo da
Ateno
No caso de Declarao de Sada Definitiva do Pas, essa ficha deve ser preenchida
pelo cnjuge que sair na mesma data do declarante e as informaes compreendem
o perodo de 1 de janeiro at o dia anterior ao da caracterizao da condio de no
residente.
Fichas da Declarao / Doaes a Partidos Polticos, Comits Financeiros e Candidatos a Cargos Eletivos
Ateno
No caso de Declarao:
a) Final de Esplio - as informaes compreendem o perodo de 1 de janeiro at a
data da deciso judicial da partilha, sobrepartilha ou adjudicao dos bens e direitos
ou da lavratura da escritura pblica do inventrio ou partilha;
b) de Sada Definitiva do Pas - as informaes compreendem o perodo de 1 de
janeiro at o dia anterior ao da caracterizao da condio de no residente.
Resumo da Declarao
Rendimentos Tributveis e Dedues................................................................................................316
Doaes Diretamente na Declarao - ECA......................................................................................319
Clculo do Imposto............................................................................................................................. 322
Clculo do Imposto (Desconto Simplificado)......................................................................................330
Outras Informaes............................................................................................................................ 338
Informaes Bancrias....................................................................................................................... 342
Opo Pela Tributao (Se Declarao de Ajuste Anual)..................................................................343
O programa transporta para esta linha o total dos rendimentos tributveis recebidos de pessoas
jurdicas pelo titular informado na ficha Rendimentos Tributveis Recebidos de PJ pelo Titular.
Recebidos de Pessoa Jurdica pelos dependentes
O programa transporta para esta linha o total dos rendimentos tributveis recebidos de pessoas
jurdicas pelo(s) dependente(s) informado na ficha Rendimentos Tributveis Recebidos de PJ
pelos Dependentes.
Recebidos de Pessoa Fsica/Exterior pelo titular
O programa transporta para esta linha o total dos rendimentos tributveis recebidos de pessoas
fsicas/exterior da ficha Rendimentos Tributveis Recebidos de Pessoa Fsica e do Exterior pelo
Titular.
Recebidos de Pessoa Fsica/Exterior pelos dependentes
O programa transporta para esta linha o total dos rendimentos tributveis recebidos de pessoas
fsicas/exterior da ficha Rendimentos Tributveis Recebidos de Pessoa Fsica e do Exterior pelos
Dependentes.
Recebidos Acumuladamente pelo titular
No caso de opo pela forma de tributao Ajuste Anual, o programa transporta para esta linha o
total do campo rendimentos recebidos da ficha Rendimentos Tributveis de Pessoa Jurdica
Recebidos Acumuladamente pelo Titular.
Recebidos Acumuladamente pelos dependentes
No caso de opo pela forma de tributao Ajuste Anual, o programa transporta para esta linha o
total do campo rendimentos recebidos da ficha Rendimentos Tributveis de Pessoa Jurdica
Recebidos Acumuladamente pelos Dependentes.
Resultado tributvel da Atividade Rural
O programa transporta para esta linha o resultado tributvel, se positivo, do Brasil e do Exterior,
conforme apurado no Demonstrativo da Atividade Rural.
Total
DEDUES
Contribuio previdncia oficial e Funpresp
No caso de opo pela forma de tributao Ajuste Anual, o programa transporta para esta linha o
somatrio da contribuio previdenciria oficial da ficha Rendimentos Tributveis de Pessoa
Jurdica Recebidos Acumuladamente pelo Titular e da ficha Rendimentos Tributveis de Pessoa
Jurdica Recebidos Acumuladamente pelos Dependentes.
Contribuio previdncia complementar e Fapi
Despesas mdicas
O programa transporta os valores informados com o cdigo 30 (ver p.251) na ficha Pagamentos
Efetuados, se corresponder a penso alimentcia judicial paga a residente no Brasil.
O programa transporta os valores informados com o cdigo 31 (ver p.251) na ficha Pagamentos
Efetuados, se corresponder a penso alimentcia judicial paga a NO residente no Brasil.
Penso alimentcia por escritura pblica
O programa transporta os valores informados com o cdigo 33 (ver p.251) na ficha Pagamentos
Efetuados, se corresponder a penso alimentcia por escritura pblica, que se refere o art. 1.124-A
da Lei n 5.869, de 1973 - Cdigo de Processo Civil, paga a residente no Brasil.
O programa transporta os valores informados com o cdigo 34 (ver p.251) na ficha Pagamentos
Efetuados, se corresponder a penso alimentcia por escritura pblica, que se refere o art. 1.124-A
da Lei n 5.869, de 1973 - Cdigo de Processo Civil, paga a NO residente no Brasil.
Penso alimentcia judicial (Rendimentos recebidos acumuladamente)
No caso de opo pela forma de tributao Ajuste Anual, o programa soma a penso alimentcia
judicial da ficha Rendimentos Tributveis de Pessoa Jurdica Recebidos Acumuladamente pelo
Titular e da ficha Rendimentos Tributveis de Pessoa Jurdica Recebidos Acumuladamente pelos
Dependentes.
Livro caixa
O programa transporta para esta linha o total da coluna Dedues - Livro Caixa das fichas
Rendimentos Tributveis Recebidos de Pessoa Fsica e do Exterior pelo Titular e/ou pelos
Dependentes.
Total
Ateno
Deve ser observado que:
a) aps 30 de abril de 2015, no ser admitida retificao que tenha por objetivo o
aumento do montante dedutvel;
b) o programa da DAA emitir um Darf para o pagamento de cada doao ao fundo
beneficirio indicado, no valor informado pelo declarante e com cdigo de receita
3351, que no se confunde com o Darf emitido para pagamento de eventual saldo de
imposto sobre a renda devido;
c) o pagamento da doao informada na DAA dever ser realizado mesmo que a
pessoa fsica tenha direito a restituio ou tenha optado pelo pagamento do saldo de
imposto por meio de dbito automtico em conta-corrente bancria;
d) uma vez recolhido o montante indicado no Darf, a doao efetuada ao fundo nele
indicado torna-se irreversvel e eventual valor recolhido a maior que o passvel de
deduo ser tambm repassado ao fundo indicado, no cabendo devoluo,
compensao ou deduo desse valor;
e) se o valor recolhido for menor que o informado na declarao, o contribuinte:
I - poder, at 30 de abril de 2015, complementar o recolhimento; ou
II - dever, dentro do prazo decadencial e desde que no esteja sob procedimento de
ofcio, retificar DAA para corrigir a informao referente ao valor doado;
f) se o valor recolhido for maior que o informado na declarao, o contribuinte:
I - poder, at 30 de abril de 2015, retificar a DAA para corrigir a informao referente
ao valor doado, respeitados o limite individual de 3% (trs por cento) e o limite global
de 6% (seis por cento); ou
II - dever considerar como no dedutvel o valor recolhido que ultrapassar o limite
individual de 3% (trs por cento) e o limite global de 6% (seis por cento), observado
que esse valor a maior ser tambm repassado ao fundo indicado;
g) o pagamento da doao no est sujeito a parcelamento.
Ateno
No caso de Declarao:
a) Final de Esplio - as informaes compreendem o perodo de 1 de janeiro at a
data da deciso judicial da partilha, sobrepartilha ou adjudicao dos bens e direitos
ou da lavratura da escritura pblica do inventrio ou partilha;
Clculo do Imposto
IMPOSTO DEVIDO
Base de clculo
Se a base de clculo for menor ou igual a R$ 21.453,24, no consta valor nesta linha.
Se a base de clculo for superior a R$ 21.453,24, o programa procede da seguinte forma para
calcular o imposto:
- verifica na Tabela Progressiva Anual e Mensal em reais, a classe de renda
correspondente base de clculo e respectiva alquota;
- multiplica o valor da base de clculo pela alquota correspondente e divide o produto
por 100;
- do valor obtido subtrai a parcela a deduzir prevista na tabela e indica o resultado
nesta linha.
Ateno
No caso de Declarao de Sada Definitiva do Pas:
a) o imposto sobre a renda calculado pelo programa, mediante a utilizao dos
valores correspondentes soma das tabelas progressivas mensais relativas aos
meses do perodo abrangido pela tributao (de janeiro at o ms da caracterizao
da condio de no residente) no ano-calendrio a que corresponder a declarao,
ainda que os rendimentos correspondam a apenas um ou alguns meses desse
perodo;
b) se o contribuinte adquiriu a condio de residente no Brasil no mesmo anocalendrio a que se refere a declarao, o imposto sobre a renda ser calculado
mediante a utilizao dos valores correspondentes soma das tabelas progressivas
mensais relativas aos meses decorridos da data da aquisio da condio de
residente at a data em que retornou condio de no residente.
Deduo de incentivo
Imposto devido I
O programa transporta os valores informados sob cdigo 50 (ver p.258) na ficha Pagamentos
Efetuados, relativo s quantias pagas, no ano-calendrio de 2014, pelo contribuinte a ttulo de
contribuio patronal Previdncia Social como empregador domstico. O valor desta linha
limitado ao menor valor, dentre os seguintes:
a) valor da contribuio patronal calculada sobre um salrio-mnimo mensal, sobre o
dcimo terceiro salrio e sobre a remunerao adicional de frias, referidos tambm a
um salrio-mnimo;
b) valor constante na linha Imposto Devido I da ficha Resumo Da Declarao - Clculo
do Imposto (imposto apurado, diminudo das dedues relativas a Estatuto da Criana,
Incentivo Cultura, Incentivo Atividade Audiovisual, Incentivo ao Desporto, Estatuto
do Idoso e Doaes Diretamente na Declarao - ECA).
Ateno
No caso de Declarao:
a) Final de Esplio - as informaes compreendem o perodo de 1 de janeiro at a
data da deciso judicial da partilha, sobrepartilha ou adjudicao dos bens e direitos
ou da lavratura da escritura pblica do inventrio ou partilha;
b) de Sada Definitiva do Pas - as informaes compreendem o perodo de 1 de
janeiro at o dia anterior ao da caracterizao da condio de no residente.
Imposto devido II
Imposto devido I menos valor correspondente ao campo Contribuio prev. emp. domstico.
Imposto devido RRA
Calculado pelo programa, tendo em vista o disposto no art. 12-A da Lei n 7.713, de 22 de
dezembro de 1988.
Total do imposto devido
a soma dos valores dos campos Imposto devido II e Imposto devido RRA.
IMPOSTO PAGO
Imposto retido na fonte do titular
O programa transporta para esta linha, relativamente ao titular, o somatrio do imposto retido na
fonte:
a) informado na ficha Rendimentos Tributveis Recebidos de PJ pelo Titular;
b) da ficha Rendimentos Tributveis de Pessoa Jurdica Recebidos Acumuladamente pelo
Titular, no caso de opo pela forma de tributao Ajuste Anual; e
c) dos campos IRRF e IRRF sobre o 13 Salrio do quadro auxiliar da linha 07 da ficha
Rendimentos Isentos e no Tributveis, se for o caso.
Imposto retido na fonte dos dependentes
O programa transporta para esta linha, relativamente aos dependentes, o somatrio do imposto
retido na fonte:
a) informado na ficha Rendimentos Tributveis Recebidos de PJ pelos Dependentes;
b) da ficha Rendimentos Tributveis de Pessoa Jurdica Recebidos Acumuladamente pelos
Dependentes, no caso de opo pela forma de tributao Ajuste Anual; e
c) dos campos IRRF e IRRF sobre o 13 Salrio do quadro auxiliar da linha 07 da ficha
Rendimentos Isentos e no Tributveis, se for o caso.
Carn-leo do titular
O programa transporta para esta linha o total do carn-leo pago, informado na ficha Rendimentos
Tributveis Recebidos de Pessoa Fsica e do Exterior pelo Titular.
Carn-leo dos dependentes
O programa transporta para esta linha o total do carn-leo pago, informado na ficha Rendimentos
Tributveis Recebidos de Pessoa Fsica e do Exterior pelos Dependentes.
Imposto complementar
O programa transporta para esta linha o valor informado no campo imposto complementar da ficha
Imposto Pago/Retido.
Imposto pago no exterior
O programa transporta para esta linha o valor informado no campo imposto pago no exterior da
ficha Imposto Pago/Retido.
Imposto retido na fonte (Lei n 11.033/2004)
O programa transporta para esta linha o valor informado no campo imposto sobre a renda na fonte
(Lei n 11.033/2004) da ficha Imposto Pago/Retido.
Imposto retido RRA
No caso de opo pela forma de tributao Exclusiva na Fonte, o programa transporta para esta
linha o somatrio dos valores do campo imposto retido na fonte da ficha Rendimentos Tributveis
de Pessoa Jurdica Recebidos Acumuladamente pelo Titular e da ficha Rendimentos Tributveis
de Pessoa Jurdica Recebidos Acumuladamente pelos Dependentes.
Somatrio dos valores constantes nos campos Imposto retido na fonte do titular, Imposto retido na
fonte dos dependentes, Carn-Leo do titular, Carn-Leo dos dependentes, Imposto
complementar, Imposto pago no exterior, Imposto retido na fonte (Lei n 11.033/2004) e Imposto
retido RRA.
Imposto a Restituir
Valor
Se o valor do campo Total de imposto pago for maior que o valor do campo Total de imposto
devido, o programa indica a diferena nesta linha.
Imposto a Pagar
Valor
Se o valor do campo Total de imposto devido for maior que o valor do campo Total de imposto
pago, o programa indica a diferena nesta linha.
O pagamento integral do imposto ou de suas quotas e de seus respectivos acrscimos legais
podem ser efetuados das seguintes formas:
I - transferncia eletrnica de fundos por meio de sistemas eletrnicos das instituies
financeiras autorizadas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil a operar com
essa modalidade de arrecadao;
II - em qualquer agncia bancria integrante da rede arrecadadora de receitas
federais, mediante Documento de Arrecadao de Receitas Federais (Darf), no caso
de pagamento efetuado no Brasil; ou
III - dbito automtico em conta-corrente bancria se a declarao for apresentada:
- at 31/03/2015, para dbito automtico da quota nica ou a partir da 1 quota;
- de 01/04/2015 at 30/04/2015, para dbito automtico a partir da 2 quota.
Neste caso, o valor da 1 quota deve ser recolhido por uma das formas descritas
anteriormente.
No caso de pessoa fsica que receba rendimentos do trabalho assalariado de autarquias ou
reparties do Governo brasileiro situadas no exterior, o pagamento integral do imposto ou de
suas quotas e de seus respectivos acrscimos legais pode ser efetuado das seguintes formas:
I - transferncia eletrnica de fundos por meio de sistemas eletrnicos das instituies
financeiras autorizadas pela RFB a operar com essa modalidade de arrecadao;
II - em qualquer agncia bancria integrante da rede arrecadadora de receitas
federais, mediante Documento de Arrecadao de Receitas Federais (Darf), no caso
de pagamento efetuado no Brasil;
III - dbito automtico em conta-corrente bancria; ou
Ateno
No caso de Declarao de Sada Definitiva do Pas:
a) o pagamento do imposto deve ser efetuado em quota nica at a data prevista para
a apresentao da declarao. Este prazo aplica-se igualmente ao imposto apurado
na declarao correspondente ao ano-calendrio anterior ao da caracterizao da no
residncia, bem como de quaisquer outros crditos tributrios ainda no quitados, se
prazo menor no estiver estipulado na legislao tributria, no sendo permitido o
pagamento em quotas. So consideradas sem efeito suspensivo da cobrana as
reclamaes contra o imposto sobre a renda lanado ou arrecadado na fonte,
permitidos, todavia, depsitos em dinheiro, relativamente parte objeto de
reclamao;
b) a pessoa fsica pode fazer o pagamento do imposto sobre a renda e respectivos
acrscimos legais por meio de uma das seguintes modalidades:
I. transferncia eletrnica de fundos por meio de sistemas eletrnicos das instituies
financeiras autorizadas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil a operar com
essa modalidade de arrecadao; ou
II. em qualquer agncia bancria integrante da rede arrecadadora de receitas
federais, mediante Documento de Arrecadao de Receitas Federais (Darf), ou
utilizando os caixas eletrnicos de autoatendimento, no caso de pagamento efetuado
no Brasil, pelo contribuinte ou seu procurador.
Ateno
No caso de Declarao Final de Esplio ou Declarao de Sada Definitiva do Pas, o
imposto deve ser pago em quota nica.
O saldo do imposto a pagar que resultar inferior a R$ 10,00 no deve ser recolhido, devendo ser
adicionado ao imposto correspondente aos exerccios subsequentes, at que o total seja igual ou
superior a R$ 10,00, quando, ento, deve ser pago ou recolhido no prazo estabelecido na
legislao para este ltimo exerccio.
O pagamento da 1 quota ou quota nica deve ser efetuado at 30/04/2015. No caso de
transmisso da declarao at 31/03/2015 permitido o dbito automtico da quota nica ou a
partir da 1 quota em conta-corrente bancria.
O pagamento efetuado mediante dbito automtico em conta-corrente bancria autorizado no
prprio programa gerador e formalizado no recibo de entrega da declarao. Somente permitido
para declarao original ou retificadora, entregue dentro do prazo legal de apresentao da
declarao (at 30/04/2015) e ser cancelado:
a) quando da apresentao de declarao retificadora aps 30/04/2015;
b) na hiptese de envio de informaes bancrias com dados inexatos;
c) quando o nmero de inscrio no Cadastro de Pessoas Fsicas (CPF) informado na
declarao for diferente daquele vinculado conta-corrente bancria; ou
d) quando os dados bancrios informados na declarao referirem-se conta-corrente
do tipo no solidria.
O dbito automtico pode ser:
- estornado, a pedido da pessoa fsica titular da conta-corrente, caso fique
comprovada a existncia de dolo, fraude ou simulao;
- includo, cancelado ou modificado, aps a apresentao da declarao, mediante o
acesso ao stio da Secretaria da Receita Federal do Brasil na Internet, opo Extrato
da DIRPF, no endereo <http://www.receita.fazenda.gov.br>:
I - at as 23h59min59s (vinte e trs horas, cinquenta e nove minutos e cinquenta
e nove segundos), horrio de Braslia, do dia 14 de cada ms, produzindo efeitos
no prprio ms;
II - aps o prazo de que trata o item I, produzindo efeitos no ms seguinte.
A 2 quota, que deve ser paga at 30/05/2015, tem acrscimo de juros de 1% (um por
cento).
O valor das demais quotas deve ser acrescido de juros equivalentes taxa referencial
do Sistema Especial de Liquidao e Custdia (Selic), para ttulos federais, acumulada
mensalmente, calculados a partir de maio de 2015 at o ms anterior ao do
pagamento e de 1% (um por cento) no ms do pagamento.
Ateno
facultado:
Quando pagas dentro do prazo, o valor das quotas obtido da seguinte maneira:
1 quota ou quota nica: o valor apurado na declarao;
2 quota: valor apurado mais 1%;
3 quota: valor apurado mais juros taxa Selic de maio mais 1%;
4 quota: valor apurado mais juros taxa Selic acumulada (maio e junho) mais 1%;
5 quota: valor apurado mais juros taxa Selic acumulada (maio, junho e julho) mais
1%;
6 quota: valor apurado mais juros taxa Selic acumulada (maio, junho, julho e
agosto) mais 1%;
7 quota: valor apurado mais juros taxa Selic acumulada (maio, junho, julho, agosto
e setembro) mais 1%;
8 quota: valor apurado mais juros taxa Selic acumulada (maio, junho, julho, agosto,
setembro e outubro) mais 1%.
A taxa Selic, j acumulada, pode ser obtida no stio da RFB na Internet, no endereo
<http://www.receita.fazenda.gov.br> ou nas unidades da RFB.
Valor da Quota
Clique SIM, se deseja programar o dbito automtico das quotas do saldo do imposto a pagar, no
caso da quota nica ou a partir da 1 quota (apenas para transmisso at 31/03/2015) e a partir
da 2 quota para transmisso de 01/04/2015 at 30/04/2015.
Clique NO, se no deseja programar o dbito automtico das quotas do saldo do imposto a
pagar.
O dbito automtico s se aplica aos bancos integrantes da rede arrecadadora de receitas
federais autorizadas, conforme relao de Rede Bancria Autorizada a Efetuar o Dbito
Automtico constante em Informaes Bancrias.
Informaes Bancrias
Ateno
No caso de Declarao de Sada Definitiva do Pas:
a) o contribuinte que no possua conta bancria no Brasil, deve nomear um
procurador no Brasil para receber a sua restituio. O procurador, munido de
procurao pblica, dever comparecer a uma agncia do Banco do Brasil e indicar
uma conta de sua titularidade, em qualquer banco, para que seja feito o crdito da
mesma;
b) as restituies no resgatadas no prazo de um ano ficaro disposio dos
beneficirios nas unidades da Secretaria da Receita Federal do Brasil, e sero pagas
mediante ordem bancria do Sistema Integrado de Administrao Financeira do
Governo Federal (Siafi) para crdito em conta bancria no Brasil;
c) no permitido dbito automtico para pagamento do saldo do imposto a pagar.
Quando existir imposto a restituir ou quando existir saldo de imposto a pagar e o contribuinte
desejar programar o dbito automtico, os campos referentes a banco, agncia e conta para
crdito/dbito devem ser preenchidos da seguinte maneira:
Banco: preencha com 3 (trs) algarismos o cdigo do banco localizado no Brasil, onde deseja
receber a restituio ou debitar as quotas no caso da quota nica ou a partir da 1 quota (apenas
para transmisso at 31/03/2015) e a partir da 2 quota para transmisso de 01/04/2015 at
30/04/2015. Clicando na seta, o programa apresenta a relao de bancos autorizados pela
Secretaria da Receita Federal do Brasil a efetuar restituio ou a receber o pagamento; selecione
o cdigo do banco desejado.
Agncia (sem DV): preencha o campo com cdigo da agncia, sem o dgito verificador (DV),
referente ao banco, localizado no Brasil, indicado acima.
Conta e DV: informe o nmero da conta-corrente de sua titularidade (individual ou conjunta),
indicando inclusive o dgito verificador (DV) . Na hiptese de imposto a restituir pode,
alternativamente, ser informado o nmero da conta de poupana, com a indicao do DV.
O programa transporta para esta linha o total dos rendimentos tributveis recebidos de pessoas
jurdicas pelo titular informado na ficha Rendimentos Tributveis Recebidos de PJ pelo Titular.
Rendimentos tributveis recebidos de PJ pelos dependentes
O programa transporta para esta linha o total dos rendimentos tributveis recebidos de pessoas
jurdicas pelos dependentes informado na ficha Rendimentos Tributveis Recebidos de PJ pelos
Dependentes.
Rendimentos tributveis recebidos de PF/Exterior pelo titular
O programa transporta para esta linha o total dos rendimentos tributveis recebidos de pessoas
fsicas/exterior da ficha Rendimentos Tributveis Recebidos de Pessoa Fsica e do Exterior pelo
Titular.
Rendimentos tributveis recebidos de PF/Exterior pelos dependentes
O programa transporta para esta linha o total dos rendimentos tributveis recebidos de pessoas
fsicas/exterior da ficha Rendimentos Tributveis Recebidos de Pessoa Fsica e do Exterior pelos
Dependentes.
Rendimentos recebidos acumuladamente pelo titular
No caso de opo pela forma de tributao Ajuste Anual, o programa transporta para esta linha o
total do campo rendimentos recebidos da ficha Rendimentos Tributveis de Pessoa Jurdica
Recebidos Acumuladamente pelo Titular.
Rendimentos recebidos acumuladamente pelos dependentes
No caso de opo pela forma de tributao Ajuste Anual, o programa transporta para esta linha o
total do campo rendimentos recebidos da ficha Rendimentos Tributveis de Pessoa Jurdica
Recebidos Acumuladamente pelos Dependentes.
Resultado tributvel de atividade rural
O programa transporta para esta linha o resultado tributvel, se positivo, do Brasil e do Exterior,
conforme apurado no Demonstrativo da Atividade Rural.
Total dos rendimentos tributveis
Desconto simplificado
Corresponde a 20% (vinte por cento) do valor da linha Total de Rendimentos Tributveis ou a R$
15.880,89, o que for menor.
Base de clculo do imposto
Calculado pelo programa, tendo em vista o disposto no art. 12-A da Lei n 7.713, de 22 de
dezembro de 1988.
Total de imposto devido
Calculado pelo programa. Base de clculo do imposto acrescido do valor constante na linha
Imposto devido RRA.
Se a base de clculo for:
- menor ou igual a R$ 21.453,24, esta linha fica em branco;
- superior a R$ 21.453,24 e igual ou inferior a R$ 32.151,48 o programa calcula 7,5%
da base de clculo e diminui R$ 1.608,99.
- superior a R$ 32.151,48 e igual ou inferior a R$ 42.869,16 o programa calcula 15%
da base de clculo e diminui R$ 4.020,35.
- superior a R$ 42.869,16 e igual ou inferior a R$ 53.565,72 o programa calcula 22,5%
da base de clculo e diminui R$ 7.235,54.
- superior a R$ 53.565,72 o programa calcula 27,5% da base de clculo e diminui R$
9.913,83.
IMPOSTO PAGO
Imposto retido na fonte do titular
O programa transporta para esta linha o somatrio do Imposto retido na fonte da ficha
Rendimentos Tributveis Recebidos de PJ pelo Titular e no caso de opo pela forma de
tributao Ajuste Anual, da ficha Rendimentos Tributveis de Pessoa Jurdica Recebidos
Acumuladamente pelo Titular.
Imposto retido na fonte dos dependentes
O programa transporta para esta linha o Total de Imposto Retido na Fonte da ficha Rendimentos
Tributveis Recebidos de PJ pelos Dependentes e, no caso de opo pela forma de tributao
O programa transporta para esta linha o total do Carn-Leo Pago da ficha Rendimentos
Tributveis Recebidos de Pessoa Fsica e do Exterior pelo Titular.
Carn-leo dos dependentes
O programa transporta para esta linha o total do Carn-Leo Pago da ficha Rendimentos
Tributveis Recebidos de Pessoa Fsica e do Exterior pelos Dependentes.
Imposto complementar
O programa transporta para esta linha o valor informado no campo imposto complementar da ficha
Imposto Pago/Retido.
Imposto retido na fonte (Lei n 11.033/ 2004)
O programa transporta para esta linha o valor do campo imposto sobre a renda na fonte (Lei n
11.033/2004) da ficha Imposto Pago/Retido.
Imposto retido RRA
No caso de opo pela forma de tributao Exclusiva na Fonte, o programa transporta para esta
linha o somatrio dos valores do campo imposto retido na fonte da ficha Rendimentos Tributveis
de Pessoa Jurdica Recebidos Acumuladamente pelo Titular e da ficha Rendimentos Tributveis
de Pessoa Jurdica Recebidos Acumuladamente pelos Dependentes.
Total de imposto pago
Somatrio dos valores constantes nos campos Imposto retido na fonte do titular, Imposto retido na
fonte dos dependentes, Carn-leo do titular, Carn-leo dos dependentes, Imposto
complementar, imposto retido na fonte (Lei n 11.033/2004) e Imposto retido RRA.
Imposto a Restituir
Valor
Se o valor do campo Total de imposto pago for maior que o valor do campo Total de imposto
devido, o programa indica a diferena nesta linha.
Imposto a Pagar
Valor
Se o valor do campo Total de imposto devido for maior que o valor do campo Total de imposto
pago, o programa indica a diferena nesta linha.
O pagamento integral do imposto ou de suas quotas e de seus respectivos acrscimos legais
pode ser efetuado das seguintes formas:
Ateno
No caso de Declarao de Sada Definitiva do Pas:
a) o pagamento do imposto deve ser efetuado em quota nica at a data prevista para
a apresentao da declarao. Este prazo aplica-se igualmente ao imposto apurado
na declarao correspondente ao ano-calendrio anterior ao da caracterizao da no
residncia, bem como de quaisquer outros crditos tributrios ainda no quitados, se
prazo menor no estiver estipulado na legislao tributria, no sendo permitido o
pagamento em quotas. So consideradas sem efeito suspensivo da cobrana as
reclamaes contra o imposto sobre a renda lanado ou arrecadado na fonte,
permitidos, todavia, depsitos em dinheiro, relativamente parte objeto de
reclamao;
b) a pessoa fsica pode fazer o pagamento do imposto sobre a renda e respectivos
acrscimos legais por meio de uma das seguintes modalidades:
Ateno
No caso de Declarao Final de Esplio ou Declarao de Sada Definitiva do Pas, o
imposto deve ser pago em quota nica.
Ateno
facultado:
I - antecipar, total ou parcialmente, o pagamento do imposto ou das quotas, no
sendo necessrio, nesse caso, apresentar declarao retificadora com a nova opo
de pagamento;
II ampliar o nmero de quotas do imposto inicialmente previsto na declarao, at a
data de vencimento da ltima quota desejada, observado o mximo de 8 quotas,
mediante a apresentao de declarao retificadora ou o acesso ao stio da
Secretaria da Receita Federal do Brasil na Internet, opo Extrato da DIRPF, no
endereo <http://www.receita.fazenda.gov.br>.
Quando pagas dentro do prazo, o valor das quotas obtido da seguinte maneira:
1 quota ou quota nica: o valor apurado na declarao;
2 quota: valor apurado mais 1%;
3 quota: valor apurado mais juros taxa Selic de maio mais 1%;
4 quota: valor apurado mais juros taxa Selic acumulada (maio e junho) mais 1%;
5 quota: valor apurado mais juros taxa Selic acumulada (maio, junho e julho) mais 1%;
6 quota: valor apurado mais juros taxa Selic acumulada (maio, junho, julho e agosto) mais 1%;
7 quota: valor apurado mais juros taxa Selic acumulada (maio, junho, julho, agosto e setembro)
mais 1%;
8 quota: valor apurado mais juros taxa Selic acumulada (maio, junho, julho, agosto, setembro e
outubro) mais 1%.
A taxa Selic, j acumulada, pode ser obtida em qualquer unidade da Secretaria da Receita Federal
do Brasil ou no endereo <http://www.receita.fazenda.gov.br>.
Valor da Quota
O
programa
Exemplo:
indica
nesta
linha
valor
de
cada
quota
em
Reais.
Clique SIM, se deseja programar o dbito automtico das quotas do saldo do imposto a pagar, no
caso da quota nica ou a partir da 1 quota (apenas para transmisso at 31/03/2015) e a partir
da 2 quota para transmisso de 01/04/2015 at 30/04/2015.
Clique NO, se no deseja programar o dbito automtico das quotas do saldo do imposto a
pagar.
O dbito automtico s se aplica aos bancos integrantes da rede arrecadadora de receitas
federais autorizada, conforme relao da Rede Bancria Autorizada a Efetuar Dbito Automtico
constante em Informaes Bancrias.
Informaes Bancrias
Ateno
No caso de Declarao de Sada Definitiva do Pas:
a) o contribuinte que no possua conta bancria no Brasil, deve nomear um
procurador no Brasil para receber a sua restituio. O procurador, munido de
procurao pblica, dever comparecer a uma agncia do Banco do Brasil e indicar
uma conta de sua titularidade, em qualquer banco, para que seja feito o crdito da
mesma;
b) as restituies no resgatadas no prazo de um ano ficaro disposio dos
beneficirios nas unidades da Secretaria da Receita Federal do Brasil, e sero pagas
mediante ordem bancria do Sistema Integrado de Administrao Financeira do
Governo Federal (Siafi) para crdito em conta bancria no Brasil;
c) no permitido dbito automtico para pagamento do saldo do imposto a pagar.
Quando existir imposto a restituir ou quando existir saldo de imposto a pagar e o contribuinte
desejar programar o dbito automtico, os campos referentes a banco, agncia e conta para
crdito/dbito devem ser preenchidos da seguinte maneira:
Banco: preencha com 3 (trs) algarismos o cdigo do banco localizado no Brasil, onde deseja
receber a restituio ou debitar as quotas no caso da quota nica ou a partir da 1 quota (apenas
Outras Informaes
EVOLUO PATRIMONIAL
Bens e direitos em 31/12/2013
O programa transporta para esta linha a soma dos valores informados no campo Situao na Data
da Partilha da ficha Bens e Direitos.
Bens e direitos em 31/12/2014
O programa transporta para esta linha a soma dos valores informados no campo Situao em
31/12/2014 da ficha Bens e Direitos.
Bens e Direitos Situao na data da caracterizao de no residente (Se Declarao de Sada
Definitiva do Pas)
O programa transporta, para esta linha, a soma dos valores informados no campo Situao na
data da caracterizao de no residente da ficha Bens e Direitos.
Bens e direitos valor da transferncia (Se Declarao Final de Esplio)
O programa transporta para esta linha a soma dos valores informados no campo Valor de
Transferncia da ficha Bens e Direitos.
Dvidas e nus reais em 31/12/2013
O programa transporta para esta linha a soma dos valores informados no campo Situao em
31/12/2013 da ficha Dvidas e nus Reais.
Dvidas e nus Reais em 31/12/2014
O programa transporta para esta linha a soma dos valores informados no campo Situao em
31/12/2014 da ficha Dvidas e nus Reais.
Dvidas E nus Reais - Situao na data da caracterizao de no residente (Se Declarao de Sada
Definitiva do Pas)
O programa transporta, para esta linha, a soma dos valores informados no campo Situao na
data da caracterizao de no residente da ficha Dvidas e nus Reais.
Dvidas e nus reais na data da partilha (Se Declarao Final de Esplio)
O programa transporta para esta linha a soma dos valores informados no campo Situao na data
da partilha da ficha Dvidas e nus Reais.
O programa transporta para esta linha o resultado apurado na ficha Informaes do Cnjuge ou
Companheiro(a).
OUTRAS INFORMAES
Rendimentos isentos e no tributveis
O programa transporta para esta linha o valor total informado na ficha Rendimentos Isentos e No
Tributveis.
Rendimentos sujeitos tributao exclusiva/definitiva
O programa transporta para esta linha o valor total informado na ficha Rendimentos Sujeitos
Tributao Exclusiva/Definitiva.
Rendimentos Tributveis (imposto com exigibilidade suspensa)
O programa transporta para esta linha o somatrio dos valores do campo rendimentos tributveis
(imposto com exigibilidade suspensa) da ficha Rendimentos Trib. Recebidos de PJ pelo Titular
com Exigibilidade Suspensa e da ficha Rendimentos Tributveis Recebidos de PJ pelos
Dependentes com Exigibilidade Suspensa.
Depsitos judiciais do imposto
O programa transporta para esta linha o somatrio dos valores do campo depsitos judiciais do
imposto da ficha Rendimentos Trib. Recebidos de PJ pelo Titular com Exigibilidade Suspensa e da
ficha Rendimentos Tributveis Recebidos de PJ pelos Dependentes com Exigibilidade Suspensa.
Imposto pago sobre Ganhos de Capital
O programa transporta para esta linha o imposto pago constante no Demonstrativo de Ganhos de
Capital.
Imposto pago Ganhos de Capital Moeda Estrangeira bens, direitos e aplicaes financeiras
O programa transporta para esta linha o imposto pago constante na ficha Resultados dos ganhos
de capital em moeda estrangeira (boto Consolidao) do Demonstrativo de Ganhos de Capital
em Moeda Estrangeira.
Total do imposto retido na fonte (Lei n 11.033/2004), conforme dados informados pelo contribuinte
O programa transporta para esta linha o somatrio dos valores de imposto retido na fonte nos
termos da Lei n 11.033, de 2004, informados no Demonstrativo de Ganhos de Capital - Alienao
de Participao Societria, no Demonstrativo de Apurao de Ganhos - Renda Varivel e na ficha
Resumo da Declarao - Clculo do Imposto.
Imposto pago sobre Renda Varivel
O programa transporta para esta linha o total do imposto pago constante no Demonstrativo de
Apurao de Ganhos - Renda Varivel - Operaes Comuns e Day-Trade e Demonstrativo de
O programa transporta para esta linha a soma dos valores informados no campo Valor da ficha
Doaes a Partidos Polticos, Comits Financeiros e Candidatos a Cargos Eletivos.
Imposto a Pagar sobre o Ganho de Capital Moeda Estrangeira em Espcie
O programa transporta para esta linha o imposto a pagar constante na ficha Resultados dos
ganhos de capital em moeda estrangeira (boto Consolidao) do Demonstrativo de Ganhos de
Capital em Moeda Estrangeira.
Ateno
No caso de Declarao de Sada Definitiva do Pas, o imposto no pode ser
compensado e deve ser pago na data de apresentao da declarao.
O programa transporta para esta linha o imposto diferido constante no Demonstrativo de Ganhos
de Capital.
Imposto devido sobre Ganhos de capital
O programa transporta para esta linha o imposto devido constante no Demonstrativo de Ganhos
de Capital.
Imposto devido sobre ganho lquido em Renda Varivel
O programa transporta para esta linha o imposto devido constante no Demonstrativo de Apurao
O programa transporta para esta linha o imposto devido constante na ficha Resultados dos
ganhos de capital em moeda estrangeira (boto Consolidao) do Demonstrativo de Ganhos de
Capital em Moeda Estrangeira.
Informaes Bancrias
Ateno
No caso de Declarao de Sada Definitiva do Pas:
a) o contribuinte que no possua conta bancria no Brasil, deve nomear um
procurador no Brasil para receber a sua restituio. O procurador, munido de
procurao pblica, dever comparecer a uma agncia do Banco do Brasil e indicar
uma conta de sua titularidade, em qualquer banco, para que seja feito o crdito da
mesma;
b) as restituies no resgatadas no prazo de um ano ficaro disposio dos
beneficirios nas unidades da Secretaria da Receita Federal do Brasil, e sero pagas
mediante ordem bancria do Sistema Integrado de Administrao Financeira do
Governo Federal (Siafi) para crdito em conta bancria no Brasil;
c) no permitido dbito automtico para pagamento do saldo do imposto a pagar.
Quando existir imposto a restituir ou quando existir saldo de imposto a pagar e o contribuinte
desejar programar o dbito automtico, os campos referentes a banco, agncia e conta para
crdito/dbito devem ser preenchidos da seguinte maneira:
Banco: preencha com 3 (trs) algarismos o cdigo do banco localizado no Brasil, onde deseja
receber a restituio ou debitar as quotas no caso da quota nica ou a partir da 1 quota (apenas
para transmisso at 31/03/2015) e a partir da 2 quota para transmisso de 01/04/2015 at
30/04/2015. Clicando na seta, o programa apresenta a relao de bancos autorizados pela
Secretaria da Receita Federal do Brasil a efetuar restituio ou a receber o pagamento; selecione
o cdigo do banco desejado.
Agncia (sem DV): preencha o campo com cdigo da agncia, sem o dgito verificador (DV),
referente ao banco, localizado no Brasil, indicado acima.
Conta e DV: informe o nmero da conta-corrente de sua titularidade (individual ou conjunta),
indicando inclusive o dgito verificador (DV). Na hiptese de imposto a restituir pode,
alternativamente, ser informado o nmero da conta de poupana, com a indicao do DV.
Ateno
Os documentos representativos das operaes de que trata este demonstrativo
devem ser guardados pelo contribuinte, disposio da Secretaria da Receita Federal
do Brasil, at que ocorra a prescrio dos crditos tributrios relativos s situaes e
aos fatos a que se refiram.
Caso o contribuinte exera atividade rural no Brasil em mais de uma propriedade, deve preencher
na ficha correspondente ao Brasil as informaes consolidando os dados de todas as
propriedades rurais.
Caso o contribuinte exera atividade rural no exterior, deve preencher separadamente uma ficha
correspondente s receitas e despesas de todas as propriedades rurais de cada pas em que a
atividade foi exercida, na respectiva moeda. O resultado da atividade no exterior convertido da
moeda de cada pas para o dlar dos Estados Unidos da Amrica e consolidado (soma algbrica)
para posterior converso em reais. O resultado positivo da atividade rural exercida no exterior, por
residente ou domiciliado no Brasil, no pode ser compensado com o resultado negativo obtido no
Brasil. No pode ser compensado, tambm, o resultado positivo obtido no Brasil com o resultado
negativo obtido no exterior.
Alguns dados do Demonstrativo da Atividade Rural podem ser importados da Declarao de
Ajuste Anual do exerccio de 2014, ano-calendrio de 2013, do Livro Caixa da Atividade Rural
2014 ou preenchidos diretamente no programa IRPF2015. Todos os itens importados so
alterveis.
Para mais esclarecimentos, consulte sobre Importao AR2014.
Ateno
No caso de Declarao:
a) Final de Esplio - as informaes compreendem o perodo de 1 de janeiro at a
data da deciso judicial da partilha, sobrepartilha ou adjudicao dos bens e direitos
ou da lavratura da escritura pblica do inventrio ou partilha;
Cdigo da atividade
Selecione o cdigo da principal atividade rural explorada no imvel, conforme quadro abaixo:
Cdigo da Atividade Rural Explorada
10
Agricultura - cultura do solo, independentemente do produto
cultivado.
11
Pecuria - criao, recriao ou engorda de animais de mdio e
grande porte.
12
Extrao e explorao vegetal e animal.
13
Explorao da apicultura, avicultura, cunicultura, piscicultura,
sericicultura, suinocultura etc.
14
Cultura de pequenos animais.
15
Captura e venda do pescado in natura.
16
Transformao de produtos agrcolas ou pecurios.
17
Cultivo de florestas.
99
Outras.
Demais dados do Imvel Rural Explorado
Informe o nome, a localizao, o Nmero do Imvel na Receita Federal - Nirf (mesmo nmero
constante na notificao ou no comprovante de pagamento do Imposto sobre a Propriedade
Territorial Rural - ITR) e a rea em hectares, com uma casa decimal.
Se a atividade rural for exercida em imvel rural localizado no exterior, informe: o nome, a
localizao (incluindo cidade e pas) e a rea em hectares, com uma casa decimal.
Participao (%)
Condio de Explorao
Receita bruta
O contribuinte deve considerar como receita da atividade rural a venda de produtos e subprodutos
da agricultura, cultivo de florestas, pecuria, apicultura, avicultura, cunicultura, piscicultura,
sericicultura, suinocultura, captura e venda in natura de pescado, explorao extrativa animal e
vegetal, bem como a transformao de produtos agrcolas ou pecurios sem que sejam alteradas
a composio e as caractersticas do produto in natura, quando feita pelo prprio agricultor ou
criador e seus familiares e empregados, dentro do imvel rural, com equipamentos e utenslios
usualmente empregados nas atividades agropastoris, utilizando exclusivamente matria-prima
produzida na propriedade rural explorada.
Indique a soma, em reais, da receita recebida, em cada ms do ano-calendrio de 2014, que
integram o resultado da atividade rural.
A receita da atividade rural deve ser comprovada por documentos hbeis e idneos usualmente
utilizados nessas atividades, tais como nota fiscal de produtor, nota fiscal de entrada, notas
promissrias rurais vinculadas s notas fiscais de produtor e demais documentos reconhecidos
pelas fiscalizaes estaduais e do Distrito Federal.
Considera-se tambm receita da atividade rural, entre outras:
- o valor da alienao dos bens utilizados na produo rural, tais como tratores,
implementos agrcolas, equipamentos, mquinas, utilitrios rurais, bem como das
benfeitorias incorporadas ao imvel rural, quando alienadas junto ou separadamente
deste;
- as sobras lquidas pagas, creditadas ou distribudas pelas sociedades cooperativas
rurais;
- os valores recebidos de rgos pblicos tais como auxlios e subvenes;
- a diferena recebida por ocasio do fechamento da operao, em razo da variao
de preos dos produtos rurais;
- o valor dos bens, produtos rurais e animais que o subscritor entregar para
integralizao de capital;
- o valor pelo qual tenham sido entregues produtos rurais em permuta com outros bens
ou pela dao em pagamento.
O contribuinte que recebeu durante ano(s)-calendrio anterior(es) adiantamento de recursos
financeiros por conta de produto rural a ser entregue em ano(s) posterior(es), e tenha efetivado a
correspondente entrega do produto rural em 2014, deve informar, nesta ficha, nos respectivos
meses, o valor referente ao(s) adiantamento(s) de cada entrega.
Despesa de custeio e investimento
Indique a soma, em reais, da despesa de custeio e investimento paga, em cada ms do anocalendrio de 2014, que integra o resultado da atividade rural.
Pode ser considerado despesa de custeio e investimento o gasto com computador, telefone, fax,
combustveis, lubrificantes, salrios, aluguis, arrendamentos, ferramentas, utenslios, corretivos e
fertilizantes, defensivos agrcola e animal, raes, vacinas e medicamentos, impostos (exceto
imposto sobre a renda), taxas, contribuies para o Instituto Nacional do Seguro Social (INSS) e
demais encargos trabalhistas, benfeitorias realizadas no imvel (currais, casas, galpes, audes,
pastagens, cercas, desmatamentos etc.), aquisio de tratores, equipamentos, implementos,
veculos de carga, utilitrios rurais, reprodutores, matrizes, rebanho de cria e engorda, desde que
necessrios ao desenvolvimento da atividade, expanso da produo ou melhoria da
produtividade rural.
A despesa deve ser assim considerada:
- os encargos financeiros efetivamente pagos em decorrncia de emprstimos
contrados para o financiamento de custeio/investimento da atividade rural, no ms do
pagamento;
- as aquisies a prazo, no ms do pagamento de cada parcela;
- o valor do bem adquirido por meio de financiamento rural, no ms do pagamento do
bem e no no ms do pagamento do emprstimo;
- o valor de cada parcela paga aps o recebimento do bem, quando adquirido por meio
de consrcio ou arrendamento mercantil, no ms do respectivo pagamento;
Ateno
As parcelas pagas relativas a consrcio ainda no contemplado somente devem ser
consideradas despesa no ms do recebimento do bem, pelo valor acumulado at a
data da contemplao.
- o valor dos bens adquiridos por meio de permuta com produtos rurais que
caracterizem pagamento parcelado, no ms do pagamento de cada parcela, pela
entrega dos produtos rurais permutados.
As despesas devem ser comprovadas por meio de documentos hbeis e idneos, tais como notas
fiscais, guias de recolhimento de Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias
e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao
(ICMS) e de encargos trabalhistas, recibos emitidos por empregados ou prestadores de servio
etc.
Ateno
O valor correspondente aos produtos rurais entregues em permuta deve ser
considerado como receita no ms do pagamento de cada parcela.
Nos contratos de compra e venda de produtos rurais para entrega futura que
prevejam devoluo de valor, o valor devolvido:
- aps a entrega do produto constitui despesa no ms da devoluo;
- antes da entrega do produto no constitui despesa, devendo ser diminudo do
adiantamento recebido por conta do contrato.
Na apresentao das Declaraes de Ajuste Anual, Final de Esplio ou de Sada Definitiva do
Pas, o valor pago a ttulo de aluguel ou arrendamento deve ser obrigatoriamente informado na
ficha Pagamentos Efetuados da declarao apresentada.
Movimentao do Rebanho
Esta ficha indica a movimentao do rebanho no ano-calendrio, somente em quantidade de
cabeas, de todas as espcies de animais, devendo ser informado separadamente para o Brasil e
para o exterior. Informe todos os animais que sejam de sua propriedade, inclusive aqueles que
estejam eventualmente em poder de terceiros em decorrncia de algum contrato, mas no os de
terceiros que estejam eventualmente em seu poder.
Clique na aba Brasil ou Exterior e informe estoque inicial, aquisies, nascimentos, consumo e
perdas e vendas de todas as espcies de animais. Com estas informaes, o programa calcula o
estoque final.
Ateno
No caso de Declarao:
a) Final de Esplio - as informaes compreendem o perodo de 1 de janeiro at a
data da deciso judicial da partilha, sobrepartilha ou adjudicao dos bens e direitos
ou da lavratura da escritura pblica do inventrio ou partilha;
b) de Sada Definitiva do Pas - as informaes compreendem o perodo de 1 de
janeiro at o dia anterior ao da caracterizao da condio de no residente.
Estoque inicial
Indique a quantidade dos animais existentes no incio do ano-calendrio, por espcie (os mesmos
dados do estoque final no ano anterior). Informe todos os animais que sejam de sua propriedade,
inclusive aqueles que estejam eventualmente em poder de terceiros em decorrncia de algum
contrato, mas no os de terceiros que estejam eventualmente em seu poder.
Se houve recuperao de dados da Declarao de Ajuste Anual do exerccio de 2014, anocalendrio de 2013, o prprio programa fornece este dado.
Aquisies
Indique a quantidade de animais adquiridos no ano, por espcie, inclusive os recebidos por
meao, doao e herana.
Nascimentos
Indique a quantidade de animais nascidos no ano, por espcie, inclusive aqueles que estejam
eventualmente em poder de terceiros em decorrncia de algum contrato, mas no os de terceiros
que estejam eventualmente em seu poder.
Consumo e perdas
Indique a quantidade de animais consumidos ou perdidos no ano, por espcie, inclusive aqueles
que estavam eventualmente em poder de terceiros em decorrncia de algum contrato, mas no os
de terceiros que estavam eventualmente em seu poder.
Vendas
Indique a quantidade de animais vendidos no ano, por espcie, inclusive os entregues por
meao, doao e herana.
Estoque final
Estoque inicial
Aquisies
Nascimentos
Consumo e perdas
Vendas
Estoque final
Dados do Bem
Cdigo
Clique na seta e selecione o cdigo do grupo no qual se enquadra o bem a ser declarado.
Pas
Discriminao
Discrimine os bens e benfeitorias utilizados na explorao da atividade rural, exceto a terra nua,
informando tambm a data e o valor de alienao se alienados em 2014. Caso tenham sido
adquiridos ou realizados em 2014 e alienados no mesmo ano, informe tambm as datas e os
valores de aquisio/realizao e de alienao. Caso tenham sido adquiridos ou realizados em
anos anteriores a 2014, informe tambm o valor em R$ pago a cada ano.
Valor
Preencha o valor dos bens e benfeitorias adquiridos ou realizados a partir de 01/01/2014, ainda
que tenham sido considerados despesa no ms do pagamento. O valor deve ser deixado em
branco no caso de bens e benfeitorias adquiridos ou realizados:
a) at 31/12/2013;
b) em 2014 e alienados neste mesmo ano.
No caso de produo em estoque, o valor tambm deve ser deixado em branco.
Se o bem ou benfeitoria estiver localizado no exterior, converter seu valor em moeda do pas para
o dlar dos Estados Unidos da Amrica, dividindo-o pelo valor de compra do dlar fixado para o
ltimo dia do ano-calendrio a que se refere o resultado pela autoridade monetria do pas onde
foi exercida a atividade rural. Aps essa operao, multiplique o resultado por R$ 2,6556 valor de
compra do dlar fixado pelo Banco Central do Brasil para o ltimo dia do ano-calendrio de 2014,
para apurar o valor em reais.
Ateno
No caso de Declarao:
a) Final de Esplio - as informaes compreendem o perodo de 1 de janeiro at a
data da deciso judicial da partilha, sobrepartilha ou adjudicao dos bens e direitos
ou da lavratura da escritura pblica do inventrio ou partilha;
b) de Sada Definitiva do Pas - as informaes compreendem o perodo de 1 de
janeiro at o dia anterior ao da caracterizao da condio de no residente.
DADOS DA DVIDA
Discriminao
Discrimine a data da contratao da dvida, o nmero do contrato, quando existir, bem como o
nome do credor, com o respectivo nmero de inscrio no CPF ou no CNPJ caso o credor seja do
Brasil.
Situao em 31/12/2013 (R$) e Situao em 31/12/2014 (R$)
o resultado por R$ 2,6556, valor de compra do dlar fixado pelo Banco Central do Brasil para o
ltimo dia do ano-calendrio de 2014, para apurar o valor em reais.
Importao AR2014
Os dados da ficha Receitas e Despesas podem ser importados do programa Livro Caixa da
Atividade Rural 2014 e/ou preenchidos diretamente pelo contribuinte.
O referido programa pode ser obtido no stio da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) na
Internet, no endereo <http://www.receita.fazenda.gov.br>.
Para importar os dados para esta ficha, o contribuinte deve:
- preencher o Livro Caixa por meio do programa Livro Caixa da Atividade Rural 2014.
No deve ser utilizado, nesse caso, o programa Livro Caixa da Atividade Rural 2015,
pois este se refere a receitas e despesas efetuadas no ano-calendrio de 2015;
- gravar os dados, no disco rgido ou em mdia removvel, tais como pen drive,
disquete ou disco rgido externo, utilizando a opo Exportar para o IRPF2015 do
menu Ferramentas do programa Livro Caixa da Atividade Rural 2014;
- importar os dados por meio do Programa IRPF2015, clicando no boto Importar da
ficha Receitas e Despesas do Demonstrativo de Atividade Rural do IRPF2015.
Alguns dados do Demonstrativo da Atividade Rural podem tambm ser importados da Declarao
de Ajuste Anual do exerccio de 2014, ano-calendrio de 2013, alm daqueles do Livro Caixa da
Atividade Rural 2014, ou preenchidos diretamente no programa IRPF2015. Todos os itens
importados so alterveis.
Itens do Demonstrativo da Atividade Rural importados do IRPF2014
Estoque final de rebanho, que passa a ser este ano o estoque inicial.
Na ficha Bens da Atividade Rural:
Cdigo e Discriminao.
Na ficha Dvidas Vinculadas Atividade Rural:
Os seguintes itens so importados do Livro Caixa da Atividade Rural 2014 para o Demonstrativo
da Atividade Rural, quando se opta pela importao de dados na Atividade Rural na opo
Importao AR2014.
Os seguintes itens devem ser preenchidos no IRPF2015 em caso de importao de dados dos
programas IRPF2014 e Livro Caixa da Atividade Rural 2014:
Na ficha Dados e Identificao:
Apurao do Resultado
Saldo de Prejuzo(s) a Compensar de Exerccio(s) Anterior(es)...................................................364
Atividade no Brasil: Receita Bruta Total......................................................................................... 365
Atividade no Brasil: Despesa de Custeio e Investimento Total......................................................366
Resultado...................................................................................................................................... 367
Limite de 20% Sobre a Receita Bruta Total...................................................................................368
Opo pela Forma de Apurao do Resultado Tributvel.............................................................369
Compensao de Prejuzo(s) de Exerccio(s) Anterior(es)............................................................370
Resultado Tributvel...................................................................................................................... 371
Saldo de Prejuzo(s) a Compensar................................................................................................ 372
Adiantamento(s) recebido(s) em 2014 por conta de venda para entrega futura............................373
Adiantamento(s) recebido(s) at 2013 a ser(em) informado(s) como receita(s) de produto(s)
entregue(s) em 2014..................................................................................................................... 374
Resultado No Tributvel.............................................................................................................. 375
Resultado
Essa linha calculada pelo programa: receita bruta total menos despesa de custeio e
investimento total.
Se a atividade rural for exercida em imvel rural localizado no exterior, este resultado dividido
em duas linhas:
Resultado total US$ - seu valor calculado pelo programa. o somatrio do Resultado US$
da ficha Receitas e Despesas de todos os pases do exterior onde foi exercida a atividade rural.
Resultado total R$ (Resultado total US$ multiplicado por 2,6556) - seu valor calculado pelo
programa. o Resultado total US$ multiplicado por R$ 2,6556, valor do dlar de compra fixado
pelo Banco Central do Brasil para o ltimo dia do ano-calendrio de 2014.
Ateno
No caso de Declarao:
a) Final de Esplio:
- para o Resultado total - R$, informe o resultado da multiplicao do Resultado
total - US$ pelo dlar dos Estados Unidos da Amrica, utilizando o valor do dlar de
compra fixado pelo Banco Central do Brasil para a data da deciso judicial da partilha,
sobrepartilha ou adjudicao dos bens e direitos ou da lavratura da escritura pblica
do inventrio ou partilha;
- as informaes devem compreender o perodo de 1 de janeiro at a data da
deciso judicial da partilha, sobrepartilha ou adjudicao dos bens e direitos ou da
lavratura da escritura pblica do inventrio ou partilha.
b) de Sada Definitiva do Pas:
- para o Resultado total - R$, informe o resultado da multiplicao do Resultado
total - US$ pelo dlar dos Estados Unidos da Amrica, utilizando o valor do dlar de
compra fixado pelo Banco Central do Brasil para o dia anterior ao da caracterizao
da condio de no residente;
- as informaes compreendem o perodo de 1 de janeiro at o dia anterior ao
da caracterizao da condio de no residente.
Resultado Tributvel
Para mais esclarecimentos, consulte sobre Apurao do Resultado.
Preenchido pelo programa de acordo com a opo pela forma de apurao do resultado tributvel.
Se positivo, o programa transporta o valor para a linha Resultado tributvel da Atividade Rural da
ficha Rendimentos Tributveis e Dedues do Resumo da Declarao.
O resultado positivo no Brasil no pode ser compensado com resultado negativo no Exterior e
vice-versa.
Ateno
O(s) adiantamento(s) recebido(s) em 2014 por conta de contrato cuja entrega do(s)
produto(s) tambm tenha ocorrido em 2014 devem ser informados como receita da
atividade rural no ms da entrega do produto.
Nos contratos de compra e venda de produtos agrcolas para entrega futura que
prevejam devoluo de valor, o valor devolvido:
- aps a entrega do produto, constitui despesa no ms da devoluo;
- antes da entrega do produto, no constitui despesa, devendo ser diminudo do
adiantamento recebido por conta do contrato.
Ateno
Os adiantamentos recebidos em anos anteriores por conta de contrato cuja entrega
dos produtos tenha ocorrido em 2014 devem ser informados tambm como receita da
atividade rural no ms da entrega do produto.
Nos contratos de compra e venda de produtos agrcolas para entrega futura que
prevejam devoluo de valor, o valor devolvido:
- aps a entrega do produto, constitui despesa no ms da devoluo;
- antes da entrega do produto, no constitui despesa, devendo ser diminudo do
adiantamento recebido por conta do contrato.
Resultado No Tributvel
No caso de atividade rural exercida no Brasil, o programa calcula o resultado no tributvel da
atividade rural da seguinte forma:
Resultado mais o(s) adiantamento(s) recebido(s) em 2014 por conta de venda para entrega futura
menos o(s) Adiantamento(s) recebido(s) at 2013 a ser(em) informado(s) como receita(s) de
produto(s) entregue(s) em 2014 e menos o resultado tributvel (caso seja negativo, o programa
considera zero para efeito deste clculo).
Caso o valor encontrado seja positivo, o programa indica na linha Resultado No Tributvel da
ficha Apurao do Resultado e o transporta para a Parcela Isenta Correspondente Atividade
Rural - Linha 11 da ficha Rendimentos Isentos e No Tributveis.
No caso de atividade rural exercida no exterior, o programa calcula o resultado no tributvel da
atividade rural da seguinte forma:
Resultado total em R$ mais o(s) adiantamento(s) recebido(s) em 2014 por conta de venda para
entrega futura menos a(s) receita(s) de produto(s) entregue(s) em 2014 referente(s) a
adiantamento(s) recebidos at 2013 e menos o resultado tributvel (caso seja negativo, o
programa considera zero para efeito deste clculo).
Caso o valor encontrado seja positivo, o programa o indica na linha Resultado no tributvel da
ficha Apurao do Resultado e o transporta para a Parcela Isenta Correspondente Atividade
Rural - Linha 11 da ficha Rendimentos Isentos e No Tributveis.
possvel preencher esta ficha importando os dados do Livro Caixa da Atividade Rural 2014,
desde que eles tenham sido previamente exportados por este programa mediante gravao de
seus dados. Para isto, clique no boto Importar e selecione a pasta de origem onde os dados
foram gravados.
Ateno
No caso de Declarao:
a) Final de Esplio
- informe o valor do resultado convertido da moeda do pas para o dlar dos
Estados Unidos da Amrica, utilizando o valor fixado para este, pela autoridade
monetria do pas onde foi exercida a atividade rural, para a data da deciso judicial
da partilha sobrepartilha ou adjudicao dos bens ou da lavratura da escritura pblica
do inventrio;
- as informaes devem compreender o perodo de 1 de janeiro at a data da
deciso judicial da partilha, sobrepartilha ou adjudicao dos bens e direitos ou da
lavratura da escritura pblica do inventrio ou partilha.
b) de Sada Definitiva do Pas
- informe o valor do resultado convertido da moeda do pas para o dlar dos
Estados Unidos da Amrica, utilizando o valor fixado para este, pela autoridade
monetria do pas onde foi exercida a atividade rural, para o dia anterior ao da
caracterizao da condio de no residente;
Pas
Indique a soma, na moeda do pas, da receita recebida, no ano-calendrio de 2014, que integra o
resultado da atividade rural.
As receitas da atividade rural devem ser comprovadas por documentos hbeis e idneos
usualmente utilizados nessa atividade, tais como nota fiscal de produtor, nota fiscal de entrada,
notas promissrias rurais vinculadas s notas fiscais de produtor e demais documentos
reconhecidos pela legislao do pas.
Considera-se tambm receita da atividade rural, entre outras:
- o valor da alienao dos bens utilizados na produo rural, tais como tratores,
implementos agrcolas, equipamentos, mquinas, utilitrios rurais, bem como das
benfeitorias incorporadas ao imvel rural, quando alienadas junto ou separadamente
deste;
- as sobras lquidas pagas, creditadas ou distribudas pelas sociedades cooperativas
rurais;
- os valores recebidos de rgos pblicos tais como auxlios e subvenes;
- a diferena recebida por ocasio do fechamento da operao, em razo da variao
de preos dos produtos rurais;
- o valor dos bens, produtos rurais e animais que o subscritor entregar para
integralizao de capital;
- o valor pelo qual tenham sido entregues produtos rurais em permuta com outros bens
ou pela dao em pagamento.
O contribuinte que recebeu durante ano(s) calendrio anterior(es) adiantamento de recursos
financeiros por conta de produto rural a ser entregue em ano(s) posterior(es) e tenha efetivado a
correspondente entrega do produto rural em 2014, deve informar, nesta ficha, nos respectivos
meses, o valor referente ao(s) adiantamento(s) de cada entrega.
Despesa de custeio/investimento total moeda original
Indique a soma, na moeda do pas, da despesa de custeio e investimento realizada no anocalendrio de 2014, que integra o resultado da atividade rural.
Pode ser considerado despesa de custeio e investimento o gasto com computador, telefone, fax,
combustveis, lubrificantes, salrios, aluguis, arrendamentos, ferramentas, utenslios, corretivos e
fertilizantes, defensivos agrcola e animal, raes, vacinas e medicamentos, impostos (exceto
imposto sobre a renda), taxas, contribuies para a Previdncia Oficial do pas e demais encargos
trabalhistas, benfeitorias realizadas no imvel (currais, casas, galpes, audes, pastagens, cercas,
desmatamentos etc.), aquisio de tratores, equipamentos, implementos, veculos de carga,
utilitrios rurais, reprodutores, matrizes, rebanho de cria e engorda, desde que necessrios ao
desenvolvimento da atividade, expanso da produo ou melhoria da produtividade rural.
A despesa deve ser assim considerada:
- as aquisies a prazo, no ms do pagamento de cada parcela;
- os encargos financeiros efetivamente pagos em decorrncia de emprstimos
contrados para o financiamento de custeio/investimentos da atividade rural, no ms
do pagamento;
- o valor do bem adquirido por meio de financiamento rural, no ms do pagamento do
bem e no no ms do pagamento do emprstimo;
- o valor de cada parcela paga aps o recebimento do bem, quando adquirido por meio
de consrcio ou arrendamento mercantil, no ms do respectivo pagamento;
Ateno
As parcelas pagas relativas a consrcio ainda no contemplado somente devem ser
consideradas despesa no ms do recebimento do bem, pelo valor acumulado at a
data da contemplao.
- o valor dos bens adquiridos por meio de permuta com produtos rurais que
caracterizem pagamento parcelado, no ms do pagamento de cada parcela, pela
entrega dos produtos rurais permutados.
Essas despesas devem ser comprovadas por meio de documentos hbeis e idneos, tais como
guias de recolhimento de tributos, notas fiscais, recibos emitidos por empregados ou prestadores
de servio e demais documentos reconhecidos pela legislao do pas.
Ateno
O valor correspondente aos produtos rurais entregues em permuta deve ser
considerado como receita no ms do pagamento de cada parcela.
Nos contratos de compra e venda de produtos rurais para entrega futura que
prevejam devoluo de valor, o valor devolvido:
- aps a entrega do produto constitui despesa no ms da devoluo;
- antes da entrega do produto no constitui despesa, devendo ser diminudo do
adiantamento recebido por conta do contrato.
Na apresentao das Declaraes de Ajuste Anual, Final de Esplio ou de Sada Definitiva do
Pas, o valor pago a ttulo de aluguel ou arrendamento deve ser obrigatoriamente informado na
ficha Pagamentos Efetuados da declarao apresentada.
Informe o valor do Resultado total moeda original convertido da moeda do pas para o dlar dos
Estados Unidos da Amrica, utilizando o valor fixado para este para o ltimo dia do ano-calendrio
a que se refere o resultado, pela autoridade monetria do pas onde foi exercida a atividade rural.
Para importar dados do Demonstrativo de Ganhos de Capital 2014, devem ser selecionados
diretrio e arquivo correspondentes ao nmero de inscrio no CPF do contribuinte cuja
declarao estiver aberta.
No aceito arquivo gerado pelo programa Ganhos de Capital, opo Cpia de Segurana do
menu Ferramentas.
O arquivo selecionado deve ter sido gerado pelo programa Ganhos de Capital 2014, opo
Exportar para o IRPF 2015.
Para excluso dos dados exportados para o IRPF2015, selecione o(s) demonstrativo (s) que
deseja excluir e clique no boto Excluir.
Demonstrativo
Estrangeira
de
Ganhos
de
Capital
em
Moeda
Ateno
No caso de Declarao:
a) Final de Esplio - as informaes compreendem o perodo de 1 de janeiro at a
data da deciso judicial da partilha, sobrepartilha ou adjudicao dos bens e direitos
ou da lavratura da escritura pblica do inventrio ou partilha;
b) de Sada Definitiva do Pas - as informaes compreendem o perodo de 1 de
janeiro at o dia anterior ao da caracterizao da condio de no residente.
Demonstrativo de Apurao de Ganhos - Renda Varivel - Operaes Comuns e Day-Trade / Instrues Gerais
Instrues Gerais
Obrigatoriedade de Preenchimento
Este demonstrativo deve ser preenchido pela pessoa fsica, residente no Brasil, que durante o
ano-calendrio de 2014 efetuou:
- alienaes de aes no mercado vista em bolsa de valores;
- alienao de ouro, ativo financeiro, no mercado disponvel ou vista em bolsa de
mercadorias, de futuros ou diretamente junto a instituies financeiras;
- operaes nos mercados a termo, de opes e futuro, em bolsa de valores, de
mercadorias e de futuros, com qualquer ativo;
- operaes nos mercados a termo, de opes e futuro, fora de bolsa, inclusive com
opes flexveis.
- alienao de quotas dos fundos de investimento imobilirio, em bolsa.
Dispensa de Preenchimento
Demonstrativo de Apurao de Ganhos - Renda Varivel - Operaes Comuns e Day-Trade / Instrues Gerais
Ateno
No caso de Declarao:
a) Final de Esplio - as informaes compreendem o perodo de 1 de janeiro at a
data da deciso judicial da partilha, sobrepartilha ou adjudicao dos bens e direitos
ou da lavratura da escritura pblica do inventrio ou partilha;
b) de Sada Definitiva do Pas - as informaes compreendem o perodo de 1 de
janeiro at o dia anterior ao da caracterizao da condio de no residente.
Demonstrativo de Apurao de Ganhos - Renda Varivel - Operaes Comuns e Day-Trade / Procedimentos para
Apurao dos Ganhos Lquidos ou Perdas
Na apurao dos ganhos lquidos ou perdas, as despesas com corretagens, taxas ou outros
custos necessrios realizao das operaes, desde que efetivamente pagas pelo contribuinte,
podem ser acrescentadas ao custo de aquisio ou deduzidas do preo de venda dos ativos ou
contratos negociados.
Mercados Vista (Aes e Ouro, Ativo Financeiro, Inclusive Fora de Bolsa)
O custo de aquisio dos ativos negociados nos mercados vista calculado pela mdia
ponderada dos custos unitrios, por espcie de ativo, de acordo com os seguintes procedimentos:
- somar os valores referentes s compras do ativo realizadas at a data da operao de venda do
mesmo ativo;
- por ocasio da venda, dividir o valor encontrado no primeiro item pela quantidade do ativo em
seu poder, obtendo o valor de cada ao ou de cada grama de ouro. Esse valor, multiplicado pela
quantidade de aes ou de gramas de ouro vendida, representa o custo mdio de aquisio;
- na hiptese de venda parcial, o valor do estoque remanescente ajustado, subtraindo-se do
valor encontrado no primeiro item o custo mdio de aquisio do ativo vendido.
O ganho lquido obtido pela diferena positiva entre o valor da operao de venda e o do custo
mdio do ativo vendido.
Mercados de Opes
1. Operaes tendo por objeto a negociao das opes de compra ou de venda (sem exerccio)
a) Posio titular
O custo de aquisio das opes de mesma srie calculado pela mdia ponderada dos prmios
unitrios pagos.
O ganho lquido obtido pela diferena positiva entre o valor da operao de encerramento das
opes de mesma srie (valor recebido pela venda de opes) e o seu custo mdio de aquisio;
b) Posio lanadora
Demonstrativo de Apurao de Ganhos - Renda Varivel - Operaes Comuns e Day-Trade / Procedimentos para
Apurao dos Ganhos Lquidos ou Perdas
O custo de aquisio:
- para o lanador coberto, o custo mdio de aquisio do ativo conforme
estabelecido para o mercado vista;
- para o lanador descoberto, o preo de aquisio do ativo objeto do exerccio.
O ganho lquido a diferena positiva entre o preo de exerccio do ativo, acrescido do
valor do prmio recebido, e o seu custo de aquisio.
O custo de aquisio o custo mdio de aquisio do ativo acrescido do valor do prmio pago.
O ganho lquido a diferena positiva entre o preo de exerccio do ativo e o seu custo de
aquisio.
b) Lanador
Demonstrativo de Apurao de Ganhos - Renda Varivel - Operaes Comuns e Day-Trade / Procedimentos para
Apurao dos Ganhos Lquidos ou Perdas
Ateno
Considera-se preo de exerccio do ativo, acordado para liquidao da operao, o
valor de:
- compra para as alneas 2.1 a e 2.2 b; e
- venda para as alneas 2.1 b e 2.2 a.
No havendo negociao da opo (nas opes de compra ou de venda, sem
exerccio) nem o seu exerccio (nas operaes de exerccio da opo), o valor do
prmio constitui ganho para o lanador e perda para o titular, na data do vencimento
da opo.
Mercados a Termo
1. Comprador no Contrato a termo
Mercados Futuros
O ganho lquido o resultado positivo da soma algbrica dos ajustes dirios ocorridos at a data
de liquidao do contrato ou do encerramento da posio.
Demonstrativo de Apurao de Ganhos - Renda Varivel - Operaes Comuns e Day-Trade / Tipos de Mercado ou Ativo
Preencha em reais, para cada ms do ano-calendrio de 2014 em que auferiu ganhos lquidos ou
sofreu perdas, os resultados das operaes, de acordo com a seguinte ordem:
Tipos de Mercado/Ativo;
Ganhos Lquidos ou Perdas.
Tipos de Mercado/Ativo
Nesses itens esto relacionados os nomes dos principais ativos negociados pelas pessoas fsicas
em bolsa, precedidos do tipo de mercado. No caso de realizao de operaes com ativo no
discriminado, indic-lo na linha com a palavra outros. Os ganhos ou perdas apurados nos
mercados de liquidao futura, fora de bolsa, so informados na linha Mercado de Opes fora de
bolsa.
Ganhos Lquidos ou Perdas
Demonstrativo de Apurao de Ganhos - Renda Varivel - Operaes Comuns e Day-Trade / Resultado Lquido do Ms
Resultado Lquido do Ms
O programa efetua a soma algbrica dos valores dos ganhos lquidos, em reais, indicados ms a
ms de cada item e indica o resultado neste item. Se negativo, o programa coloca o sinal (-) antes
do valor.
Demonstrativo de Apurao de Ganhos - Renda Varivel - Operaes Comuns e Day-Trade / Resultado Negativo At o
Ms Anterior
Demonstrativo de Apurao de Ganhos - Renda Varivel - Operaes Comuns e Day-Trade / Base de Clculo do
Imposto
Demonstrativo de Apurao de Ganhos - Renda Varivel - Operaes Comuns e Day-Trade / Prejuzo a Compensar
Prejuzo a Compensar
Se o valor informado na linha Resultado Negativo At o Ms Anterior for maior do que a da linha
Resultado Lquido do Ms, ou se o valor informado na linha Resultado Lquido do Ms for
negativo, o programa indica a soma algbrica desses valores nesta linha. Esse prejuzo pode ser
compensado com os ganhos lquidos auferidos nos meses subsequentes.
Demonstrativo de Apurao de Ganhos - Renda Varivel - Operaes Comuns e Day-Trade / Imposto Devido
Imposto Devido
O programa multiplica o valor informado na linha Base de Clculo do Imposto pela alquota de
15% (quinze por cento), no caso de operaes comuns, ou de 20% (vinte por cento), no caso de
operaes day-trade.
Demonstrativo de Apurao de Ganhos - Renda Varivel - Operaes Comuns e Day-Trade / Total do Imposto Devido
Demonstrativo de Apurao de Ganhos - Renda Varivel - Operaes Comuns e Day-Trade / IR Fonte de Day-trade no
Ms
IR Fonte de Day-trade no Ms
Informe, nesta linha, o valor de imposto sobre a renda retido na fonte sobre ganhos lquidos
auferidos em operaes Day-trade realizadas no ms.
Demonstrativo de Apurao de Ganhos - Renda Varivel - Operaes Comuns e Day-Trade / IR Fonte de Day-trade de
Meses Anteriores
Demonstrativo de Apurao de Ganhos - Renda Varivel - Operaes Comuns e Day-Trade / IR Fonte de Day-trade a
Compensar
Demonstrativo de Apurao de Ganhos - Renda Varivel - Operaes Comuns e Day-Trade / IR fonte (Lei n
11.033/2004) no Ms
Demonstrativo de Apurao de Ganhos - Renda Varivel - Operaes Comuns e Day-Trade / Imposto a Pagar
Imposto a Pagar
O programa subtrai do valor apurado na linha Total do Imposto Devido a soma dos valores
constantes nas linhas IR fonte de Day-trade no ms, IR fonte de Day-trade nos meses anteriores,
IR fonte de Day-trade a compensar e IR fonte (Lei n 11.033/2004) e informa nesta linha, se
positivo.
O imposto sobre a renda deve ser pago pelo contribuinte at o ltimo dia til do ms seguinte
quele em que os ganhos houverem sido percebidos e o cdigo de recolhimento 6015.
Demonstrativo de Apurao de Ganhos - Renda Varivel - Operaes Comuns e Day-Trade / Imposto Pago
Imposto Pago
Informe, nesta linha, o valor do imposto pago indicado no campo 07 do Darf.
O imposto vence no ltimo dia til do ms subsequente quele em que os ganhos houverem sido
percebidos e o cdigo de recolhimento 6015.
O pagamento do imposto aps o vencimento ser acrescido de multa e juros de mora, calculados
sobre o valor do imposto.
A multa de mora ser calculada taxa de 0,33% (trinta e trs centsimos por cento), por dia de
atraso, a partir do primeiro dia til subsequente ao do vencimento, at o dia em que ocorrer o
pagamento, limitada a 20% (vinte por cento).
Os juros de mora sero equivalentes taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e
Custdia (Selic) para ttulos federais, acumulada mensalmente a partir do primeiro dia do ms
subsequente ao do vencimento at o ms anterior ao do pagamento e de 1% (um por cento) no
ms em que o pagamento estiver sendo efetuado.
Demonstrativo de Apurao de Ganhos - Renda Varivel - Operaes em Fundos Investimento Imobilirio / Conceito
Conceito
O Fundo de Investimento Imobilirio no tem personalidade jurdica e caracteriza-se pela
comunho de recursos captados por meio do Sistema de Distribuio de Valores Mobilirios, na
forma da Lei n 6.385, de 7 de dezembro de 1976, e destinados aplicao em empreendimentos
imobilirios.
O Fundo ser constitudo sob a forma de condomnio fechado, proibido o resgate de quotas, com
prazo de durao determinado ou indeterminado.
As quotas dos Fundos de Investimento Imobilirio constituem valores mobilirios sujeitos ao
regime da Lei n 6.385, de 1976, admitida a emisso sob a forma escritural.
Demonstrativo de Apurao de Ganhos - Renda Varivel - Operaes em Fundos Investimento Imobilirio / Instrues
Gerais
Instrues Gerais
Obrigatoriedade de Preenchimento
Este demonstrativo deve ser preenchido pelo contribuinte pessoa fsica, residente no Brasil, que
durante o ano-calendrio de 2014 efetuou:
- alienaes de aes no mercado vista em bolsa de valores;
- alienao de ouro, ativo financeiro, no mercado disponvel ou vista em bolsa de
mercadorias, de futuros ou diretamente junto a instituies financeiras;
- operaes nos mercados a termo, de opes e futuro, realizadas em bolsa de
valores, de mercadorias e de futuros, com qualquer ativo;
- operaes realizadas em mercados de liquidao futura, fora de bolsa, inclusive com
opes flexveis.
- alienao de quotas dos fundos de investimento imobilirio, negociadas em bolsa.
Dispensa de Preenchimento
Ateno
Os rendimentos dos dois primeiros itens acima so tributados na fonte de acordo com
as normas aplicveis s operaes de renda fixa.
Quando apurado resultado positivo em operaes isentas, o ganho lquido deve ser
informado na ficha Rendimentos Isentos e No Tributveis Outros Linha 24.
Os documentos representativos das operaes de que trata este demonstrativo
Demonstrativo de Apurao de Ganhos - Renda Varivel - Operaes em Fundos Investimento Imobilirio / Instrues
Gerais
Ateno
No caso de Declarao:
a) Final de Esplio - as informaes compreendem o perodo de 1 de janeiro at a
data da deciso judicial da partilha, sobrepartilha ou adjudicao dos bens e direitos
ou da lavratura da escritura pblica do inventrio ou partilha;
b) de Sada Definitiva do Pas - as informaes compreendem o perodo de 1 de
janeiro at o dia anterior ao da caracterizao da condio de no residente.
Demonstrativo de Apurao de Ganhos - Renda Varivel - Operaes em Fundos Investimento Imobilirio / Distribuio
dos Lucros
Demonstrativo de Apurao de Ganhos - Renda Varivel - Operaes em Fundos Investimento Imobilirio / Alienao
ou Resgate de Quotas
Demonstrativo de Apurao de Ganhos - Renda Varivel - Operaes em Fundos Investimento Imobilirio / Iseno
Iseno
Sero isentos do imposto sobre a renda na fonte e na Declarao de Ajuste Anual das pessoas
fsicas, os rendimentos distribudos pelos Fundos de Investimento Imobilirio cujas quotas sejam
admitidas negociao exclusivamente em bolsas de valores ou no mercado de balco
organizado.
A iseno ser concedida somente nos casos em que o Fundo de Investimento Imobilirio possua
no mnimo, 50 (cinquenta) cotistas, desde que a pessoa fsica titular das quotas, participante do
fundo, no tenha 10% (dez por cento) ou mais da totalidade das quotas emitidas pelo Fundo de
Investimento Imobilirio ou cujas quotas lhe deem o direito ao recebimento superior a 10% (dez
por cento) do total de rendimentos auferidos pelo fundo.
Ateno
Sujeita-se tributao aplicvel s pessoas jurdicas o fundo de investimento
imobilirio que aplicar recursos em empreendimento imobilirio que tenha como
incorporador, construtor ou scio, cotista que possua, isoladamente ou em conjunto
com a pessoa a ele ligada, mais de 25% (vinte e cinco por cento) das quotas do
fundo.
Considera-se pessoa ligada ao cotista:
- os seus parentes at o segundo grau;
- a empresa sob seu controle ou de qualquer de seus parentes at o segundo grau.
Na apurao dos ganhos lquidos ou perdas, as despesas com corretagens, taxas ou outros
custos necessrios realizao das operaes, desde que efetivamente pagas pelo contribuinte,
podem ser acrescentadas ao custo de aquisio ou deduzidas do preo de venda das quotas dos
Fundos de Investimento Imobilirios negociados.
Custo de Aquisio
O custo de aquisio das quotas dos Fundos de Investimento Imobilirio calculado pela mdia
ponderada dos custos unitrios, por espcie de Fundo, de acordo com os seguintes
procedimentos:
- some os valores referentes s compras das quotas dos Fundos de Investimento
Imobilirio realizadas at a data da operao de venda;
- por ocasio da venda, dividir o valor encontrado no primeiro item pela quantidade de
quotas dos Fundos de Investimento Imobilirio em seu poder, obtendo o valor de cada
quota. Esse valor, multiplicado pela quantidade de quotas dos Fundos de Investimento
Imobilirio vendida, representa o custo mdio de aquisio;
- na hiptese de venda parcial, o valor do estoque remanescente ajustado,
subtraindo-se do valor encontrado no primeiro item o custo mdio de aquisio das
quotas dos Fundos de Investimento Imobilirio vendidas.
Ganho Lquido
O ganho lquido obtido pela diferena positiva entre o valor da operao de venda e o do custo
mdio da quota dos Fundos de Investimento Imobilirio.
Demonstrativo de Apurao de Ganhos - Renda Varivel - Operaes em Fundos Investimento Imobilirio / Instrues
de Preenchimento
Instrues de Preenchimento
Preencha em reais, para cada ms do ano-calendrio de 2014 em que auferiu ganhos lquidos ou
sofreu perdas, nas operaes com quotas de fundos de investimento imobilirio.
Ganhos Lquidos ou Perdas
Demonstrativo de Apurao de Ganhos - Renda Varivel - Operaes em Fundos Investimento Imobilirio / Resultado
Lquido do Ms
Resultado Lquido do Ms
Informe, nesta linha, o Resultado Lquido do Ms, nas operaes com quotas de fundos de
investimento imobilirio.
Demonstrativo de Apurao de Ganhos - Renda Varivel - Operaes em Fundos Investimento Imobilirio / Resultado
Negativo At o Ms Anterior
Demonstrativo de Apurao de Ganhos - Renda Varivel - Operaes em Fundos Investimento Imobilirio / Base de
Clculo do Imposto
Demonstrativo de Apurao de Ganhos - Renda Varivel - Operaes em Fundos Investimento Imobilirio / Prejuzo a
Compensar
Prejuzo a Compensar
Se o valor informado na linha Resultado Negativo At o Ms Anterior for maior do que a da linha
Resultado Lquido do Ms, ou se o valor informado na linha Resultado Lquido do Ms for
negativo, o programa indica a soma algbrica desses valores nesta linha. Esse prejuzo pode ser
compensado com os ganhos lquidos auferidos nos meses subsequentes.
Demonstrativo de Apurao de Ganhos - Renda Varivel - Operaes em Fundos Investimento Imobilirio / Imposto
Devido
Imposto Devido
O programa multiplica o valor informado na linha Base de Clculo do Imposto pela alquota de
20% (vinte por cento), no caso de operaes com quotas de Fundos de Investimento Imobilirio.
Demonstrativo de Apurao de Ganhos - Renda Varivel - Operaes em Fundos Investimento Imobilirio / Imposto
Pago
Imposto Pago
Informe, nesta linha, o valor do imposto pago indicado no campo 07 do Darf.
O imposto vence no ltimo dia til do ms subsequente quele em que os ganhos houverem sido
percebidos e o cdigo de recolhimento 6015.
O pagamento do imposto aps o vencimento ser acrescido de multa e juros de mora, calculados
sobre o valor do imposto.
A multa de mora ser calculada taxa de 0,33% (trinta e trs centsimos por cento), por dia de
atraso, a partir do primeiro dia til subsequente ao do vencimento, at o dia em que ocorrer o
pagamento, limitada a 20% (vinte por cento).
Os juros de mora sero equivalentes taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e
Custdia (Selic) para ttulos federais, acumulada mensalmente a partir do primeiro dia do ms
subsequente ao do vencimento at o ms anterior ao do pagamento e de 1% (um por cento) no
ms em que o pagamento estiver sendo efetuado.
Principais programas de IRPF para os anos de 2014 e 2015 disponibilizados pela Secretaria da Receita Federal do
Brasil / Principais programas de IRPF para os anos de 2014 e 2015 disponibilizados pela Secretaria da Receita Federal
do Brasil
SIGLA
1. Ganhos
2014
de
Capital GCAP2014
2. Moeda
2014
Estrangeira GCME2014
3. Carn-leo 2014
LEAO2014
4.
Livro
Caixa
Atividade Rural 2014
5. IRPF2015
Declarao de
Anual
6. Ganhos
2015
de
de AR2014
IRPF2015
Ajuste
Capital GCAP2015
ONDE OBTER?
Principais programas de IRPF para os anos de 2014 e 2015 disponibilizados pela Secretaria da Receita Federal do
Brasil / Principais programas de IRPF para os anos de 2014 e 2015 disponibilizados pela Secretaria da Receita Federal
do Brasil
7. Moeda
2015
Estrangeira GCME2015
8. Carn-Leo 2015
9.
Livro
Caixa
Atividade Rural 2015
LEAO2015
de AR2015
Ateno:
Os demais programas de IRPF podem ser obtidos no stio da RFB na Internet.