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CLIMTICO
PROFESOR
SEMESTRE
CENTRO DE ESTUDIO
TRABAJO
FECHA
02/06/2014
V Ciclo
YURIMAGUAS
LORETO
PER
INTRODUCCIN
En esta seccin se describen los aspectos generales de las normas de control interno para el Sector Pblico emitidas
por la Contralora General de la Repblica. Se define los conceptos ms importantes, objetivos, mbito de aplicacin,
caractersticas y en general aquellos criterios que sern necesarios utilizar para su emisin e implantacin a cargo de
las entidades pblicas sujetas al Sistema Nacional de Control.
NORMAS DE
EL SECTOR
DEFINICIN
Las
para el
OBJETIVOS
Las Normas de Control Interno para el Sector Pblico tienen los objetivos siguientes:
Servir de marco de referencia en materia de control interno para las prcticas y procedimientos administrativos
y financieros;
Proteger y conservar los recursos de la entidad, asegurando que las operaciones se efecten
apropiadamente;
Controlar la efectividad y eficiencia de las operaciones realizadas y que stas se encuentren dentro de los
programas y presupuestas autorizados;
MBITO DE APLICACIN
Las Normas de Control Interno para el Sector Pblico se aplican en todas las entidades comprendidas dentro del
mbito de competencia del Sistemas Nacional de Control, bajo la supervisin de los titulares de las entidades y de los
jefes responsables de la administracin gubernamental o de los funcionarios que hagan sus veces.
En caso que estas normas no sean aplicables en determinadas situaciones, ser mencionado especficamente en el
rubro limitaciones al alcance de cada norma. La Contralora General de la Repblica establecer los procedimientos
para determinar las excepciones a que hubiere lugar.
Las Normas de Control Interno para el Sector Pblico no interfieren con las disposiciones establecidas por la
legislacin, ni limitan las normas dictadas por los sistemas administrativos, as como otras normas que se encuentren
vigentes. La aplicacin de estas normas contribuye al fortalecimiento de la estructura de control interno establecida en
las entidades.
EMISIN Y ACTUALIZACIN
Es competencia de la Contralora General de la Repblica, en su calidad de organismo rector del Sistema Nacional de
Control la emisin y/o modificacin de las normas de control interno aplicables a las entidades del sector pblicas
sujetas a su mbito.
ESTRUCTURA
Las Normas de Control Interno para el Sector Pblico tienen la siguiente estructura:
Cdigo: contiene cinco dgitos, los tres primeros indican el rea/sub reas y, los dos ltimos, la numeracin
correlativa.
Sumilla: Es la parte dispositivo de la norma o el enunciado que debe implementarse en cada entidad.
Comentarios: Es la explicacin sintetizada de la norma que describe aquellos criterios que faciliten su
implantacin en las entidades pblicas.
Limitaciones al alcance: Precisa en los casos que sean aplicables a aquellas entidades eximidas de su
cumplimiento, por factores especficos.
CARACTERSTICAS
Las normas de control interno para el Sector Pblico tienen las caractersticas siguientes:
Concordantes con el marco legal vigente, directivas y normas emitidas por los sistemas de presupuesto,
tesoro, endeudamiento pblico y contabilidad gubernamental, as como con otras disposiciones relacionadas
con el control interno.
Compatibles con los principios del control interno, principios de administracin y las normas de auditoria
gubernamental emitidas por la Contralora General de la Repblica.
Flexibles, permiten su adaptacin y actualizacin peridica de acuerdo con las circunstancias, segn los
avances en la modernizacin dela administracin gubernamental.
Los componentes del sistema de administracin financiera son: presupuesto, tesorera, endeudamiento pblico y
contabilidad. Estos componentes incluyen controles internos y durante el ciclo fiscal tienen a su cargo la
responsabilidad de proyectar, procesar e informar las operaciones referidas a la administracin de los recursos
financieros gubernamentales.
Las normas de control interno para la administracin financiera gubernamental se orientan a promover controles
claves en las diferentes reas de los sistemas de administracin financiera gubernamental, dentro una ptica que
posibilite la integracin de los controles internos y la informacin que procesan las reas siguientes:
Regulan los aspectos claves del control interno relacionado con el sistema de gestin presupuestaria. Consideran
como marco de referencia, la legislacin en materia presupuestaria y las directivas emitidas por el rgano rector del
sistema.
Estn orientadas a identificar los controles bsicos en el proceso de tesorera, a fin de que su aplicacin
proporcione a la administracin financiera gubernamental, seguridad razonable sobre el buen manejo de fondos y
valores, asegurando la eficiencia en el logro de objetivos institucionales y minimizando los riesgos en la gestin.
Corresponde al Sistema Nacional de Control formular recomendaciones para mejorar la eficiencia de las entidades
en la toma de decisiones y en el manejo de sus recursos, as como los procedimientos y operaciones que utilizan
en su accionar, con el fin de optimizar sus sistemas administrativos, de gestin y de control interno.
Todas las normas internas y procedimientos administrativos que se dicten en el sector pblico, deben ser
concordantes con las normas de control interno emitidas por la Contralora General de la Repblica, conforme a
lo dispuesto en el Artculo 16 inciso b) del Decreto Ley N 26162, Ley del Sistema Nacional de Control.
El titular de cada entidad debe adoptar las acciones orientadas a la implementacin progresiva de las normas de
control interno, mediante la aprobacin de procedimientos y cualquier otro instrumento normativo.
La Contralora General de la Repblica, los rganos de Auditora Interna de las entidades pblicas y los auditores
externos, deben evaluar el cumplimiento de las normas de control interno para el sector pblico como parte de su
examen, independientemente, de la autoevaluacin que cada entidad debe practicar con determinada periodicidad
para identificar aquellas reas susceptibles de ser mejoradas.
Es un proceso continuo realizado por la direccin, gerencia y, el personal de la entidad; para proporcionar seguridad
razonable, respecto a si estn logrndose los objetivos siguientes:
Promover la efectividad, eficiencia y economa en las operaciones y la calidad en los servicios que debe
brindar cada entidad pblica. Este objetivo se refiere a los controles internos que adopta la administracin
para asegurar que se ejecuten las operaciones, de acuerdo a criterios de efectividad, eficiencia y economa.
Tales controles comprenden los procesos de planeamiento, organizacin, direccin y control de las
operaciones en los programas, as como los sistemas de medicin de rendimiento y monitoreo de las
actividades ejecutadas.
La efectividad tiene relacin directa con el logro de los objetivos y metas programadas; la eficiencia se refiere
a la relacin existente entre los bienes o servicios producidos y los recursos utilizados para producirlos; en
tanto que, la economa, se refiere a los trminos y condiciones bajo los cuales se adquieren recursos fsicos,
financieros y humanos, en cantidad y calidad apropiada y al menor costo posible.
El control de calidad en el sector pblico debe permitir promover mejoras en las actividades que desarrollan
las entidades y proporcionar mayor satisfaccin en el pblico, menos defectos y desperdicios, mayor
productividad y menores costos en los servicios.
Proteger y conservar los recursos pblicos contra cualquier prdida, despilfarro, uso indebido, irregularidad o
acto ilegal. Este objetivo est relacionado con las medidas adoptadas por la administracin para prevenir o
detectar operaciones no autorizadas, acceso no autorizado a recursos o, apropiaciones para la entidad,
incluyendo los casos de despilfarro, irregularidad o uso ilegal de recursos.
Los controles para la proteccin de activos no estn diseados para cautelar las prdidas derivadas de actos
de ineficiencia gerencial, como por ejemplo, adquirir equipos innecesarios o insatisfactorios.
Cumplimiento de leyes, reglamentos y otras normas gubernamentales. Este objetivo se refiere a que los
administradores gubernamentales, mediante el dictado de polticas y procedimientos especficos, aseguran
que el uso de los recursos pblicos sea consistente con las disposiciones establecidas en las leyes y
reglamentos, y concordante con las normas relacionadas con la gestin gubernamental.
Elaborar informacin financiera vlida y confiable. Presentada con oportunidad. Este objetivo tiene relacin
con las polticas, mtodos y procedimientos dispuestos por la administracin para asegurar que la informacin
financiera elaborada por la entidad es vlida y confiable, al igual que sea revelada razonablemente en los
informes. Una informacin es vlida porque se refiere a operaciones o actividades que ocurrieron y que tiene
las condiciones necesarias para ser considerada como tal; en tanto que una informacin confiable es aquella
que brinda confianza a quien la utiliza.
Est constituido por los mtodos y procedimientos establecidos para registrar, procesar, resumir e informar sobre
las operaciones financieras de una entidad. La calidad de la informacin que brinda el sistema afecta la capacidad
de la gerencia para adoptar decisiones adecuadas que permitan controlar las actividades de la entidad.
En el sector pblico el sistema integrado de informacin financiera debe propender al uso de una base de datos
central y nica, soportada por tecnologa informtica y telecomunicaciones, accesible para todos los usuarios de
las reas de presupuesto, tesorera, endeudamiento pblico y contabilidad gubernamental, en el nivel central y en
el nivel operativo y, para los administradores gubernamentales.
La comunicacin implica proporcionar un apropiado entendimiento sobre los roles y responsabilidades individuales
involucradas en el control interno de la informacin financiera dentro de una entidad.
ACTIVIDADES DE MONITOREO
Representan al proceso que evala la calidad del control interno en el tiempo y permite al sistema reaccionar en
forma dinmica, cambiando cuando las circunstancias as lo requieran. Se orienta a la identificacin de controles
dbiles, insuficientes o innecesarios y, promueve su reforzamiento.
El monitoreo se lleva a cabo de tres formas:
De manera separada por personal que no es el responsable directo de la ejecucin de las actividades,
incluidas las de control.
CONCLUSIN
Las Normas de Control Interno para el Sector Pblico son orientadas a promover una adecuada administracin de los
recursos pblicos y a determinar el correcto funcionamiento administrativo de las entidades y organismos del sector
pblico, con el objeto de buscar la efectividad, eficiencia y economa en la gestin institucional.
Se instrumentan mediante procedimientos encaminados a proporcionar una seguridad razonable, para que las
entidades puedan lograr los objetivos especficos que se trazaron; tienen soporte tcnico en principios administrativos,
disposiciones legales y normativa tcnica pertinente.