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ACTUALIDAD Y APLICACIN PRCTICA

Consideraciones acerca del Impuesto Predial

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Dra. Sandra Rojas Novoa

Resolucin emitida por el Tribunal Fiscal

RTF N. 10231-4-2001 (20-12-01)

1. Introduccin
Estando prxima la obligacin de declaracin y pago del Impuesto Predial se
hace necesario que el contribuyente conozca la forma en que debe realizarse la
determinacin del impuesto, la cual debe
ajustarse a lo dispuesto en la Ley de
Tributacin Municipal y otras normas relacionadas.
Con esta finalidad, en el presente informe
analizaremos los elementos del referido
impuesto, la forma en que se determina
la base imponible, explicaremos a travs
de dos casos prcticos cmo se efecta el
clculo del impuesto, as como la incidencia respecto al Impuesto a la Renta y la
forma en que debe procederse a su contabilizacin para aquellos sujetos que destinen los predios a la generacin de rentas
gravadas de tercera categora; asimismo,
citaremos algunos pronunciamientos emitidos por el Tribunal Fiscal relacionados a
este tema.

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2. Marco normativo
- Ley de Tributacin Municipal, aprobada por Decreto Legislativo N. 776
(31-12-93).
- Texto nico Ordenado (TUO) de la Ley
de Tributacin Municipal, aprobado por
Decreto Supremo N. 156-2004-EF
(15-11-04).
- TUO del Cdigo Tributario, aprobado
por Decreto Supremo N. 135-99-EF
(19-08-99).
- Reglamento Nacional de Tasaciones del
Per, aprobado por Resolucin Ministerial N. 469-99-MTC (17-12-99).
- Cuadro de Valores Unitarios Oficiales
para la Costa al 31 de diciembre de 2006,
aprobado por Resolucin Ministerial
N. 414-2006-VIVIENDA (01-11-06).

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3. mbito de aplicacin

I-6

El Impuesto Predial grava el valor de los

predios urbanos y rsticos, considerndose como predios a los terrenos, incluyendo los terrenos ganados al mar, a los ros y
a otros espejos de agua, as como las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes integrantes1 de
dichos predios, que no pudieran ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir la
edificacin.
1 El artculo 887 del Cdigo Civil denomina como partes integrantes
a aquellas partes del bien que no pueden ser separadas del mismo
sin destruirlo, deteriorarlo o alterarlo.

INSTITUTO PACFICO

Sumilla:
Se revoca la apelada en lo relativo a la Resolucin de Multa por presentar declaracin jurada
del Impuesto Predial en forma incompleta, toda
vez que el haber considerado una menor base
imponible de tributo no corresponde a la comisin de dicha infraccin, sino a la de no
incluir en las declaraciones patrimonio gravado. El mismo criterio ha sido establecido por
la RTF N. 911-4-2000. Se confirma la apelada
a la acotacin por Impuesto Predial respecto a
veredas, pozos y cercos perimtricos, pues los
mismos constituyen edificaciones o cuando
menos instalaciones fijas y permanentes que
no pueden ser separadas sin alterar o deteriorar el predio, por lo que se encuentran gravadas con el Impuesto Predial.

4. Sujetos pasivos
Son considerados obligados al pago del
impuesto en calidad de:
a. Contribuyentes: Las personas naturales o jurdicas propietarias de los predios, cualquiera sea su naturaleza.
b. Responsables:
- Sustitutos: Los poseedores o tenedores a cualquier ttulo de los predios afectos, cuando la existencia del
propietario no pudiera ser determinada. Tanto poseedores como tenedores tienen derecho, asimismo, de
reclamar el pago a los respectivos
contribuyentes.
- Solidarios: Los copropietarios o
condminos de un mismo predio
son responsables solidarios del pago
del impuesto que recaiga sobre ste,
pudiendo exigirse a cualquiera de
ellos el pago total.
Los predios sujetos a condominio sern
considerados de un solo dueo, salvo que
se comunique a la respectiva municipalidad el nombre de los condminos y la
participacin que a cada uno le corresponda.
Excepcionalmente, se considera como sujetos pasivos del impuesto, a los titulares de
concesiones otorgadas al amparo del Texto
nico Ordenado de las normas con rango
de ley que regulan la entrega en concesin
al sector privado de las obras pblicas de
infraestructura y servicios pblicos, aprobado por Decreto Supremo N. 059-96-PCM,
respecto de los predios que se les hubiese
entregado en concesin, durante el tiempo de vigencia del contrato.

Mercader S.A.
Propietaria del inmueble
(sujeto pasivo hasta el 31-12-06)

5. Determinacin del sujeto

pasivo
El carcter de sujeto pasivo del impuesto
se atribuir con arreglo a la situacin jurdica configurada al 1 de enero del ao al
que corresponde la obligacin tributaria.
En ese sentido, cuando se efecte cualquier transferencia durante el ejercicio, el
adquirente asumir la condicin de contribuyente a partir del 1 de enero del ao
siguiente de producido el hecho.
Es de sealarse que la realizacin de la
transferencia del predio no implicar que
el transferente deje de pagar el impuesto, por el contrario, continuar teniendo
la condicin de contribuyente hasta finalizar el ao, en tanto que el adquirente
ser considerado contribuyente a partir
del perodo siguiente de efectuada la
transferencia.
Adicionalmente, es necesario mencionar
que en el caso que si en los contratos de
transferencia de inmuebles se estableciera
una clusula en la que la responsabilidad
del pago del impuesto recaer sobre el
comprador, este acuerdo slo tendr efectos entre particulares y puede ser oponible
en la va civil. En el aspecto tributario, segn lo establecido en el artculo 26 del
Cdigo Tributario, estos acuerdos no son
oponibles a la Administracin Tributaria,
por lo tanto se cobrar el impuesto a quien
tenga la obligacin de pago como contribuyente del mismo.
Debe tenerse en cuenta, adems, que segn lo seala el artculo 7 de la Ley de
Tributacin Municipal, los registradores y
notarios pblicos debern requerir que se
acredite el pago del Impuesto Predial, en
los casos que se transfieran los bienes gravados con dicho impuesto, para la inscripcin o formalizacin de actos jurdicos. La
exigencia de la acreditacin del pago se
limita al ejercicio fiscal en que se efectu
el acto que se pretende inscribir o formalizar, an cuando los perodos de vencimiento no se hubieran producido.
Ilustraremos a travs de un ejemplo la condicin de contribuyente del impuesto:
El 17 de noviembre de 2006 la empresa
El Mercader S.A. vende, en su calidad
de propietario, un inmueble a la empresa
Solarstone S.R.L. mediante Escritura Pblica, siendo as, tenemos que la empresa
transferente ser sujeto pasivo del impuesto por el ejercicio 2006, y la empresa
adquirente asumir dicha condicin a partir del 1 de enero del ejercicio 2007.

Fecha en que se
transfiere el predio
17-11-06

Solarstone S.R.L
Adquirente del bien
(sujeto pasivo a partir del 01-01-07)

REA TRIBUTARIA

Es sujeto activo del impuesto, la municipalidad distrital en cuya jurisdiccin se encuentran ubicados los predios, estando a
su cargo la administracin, recaudacin y
fiscalizacin del mismo.
7. Base imponible
La base imponible est constituida por el
valor total de los predios del contribuyente ubicados en cada jurisdiccin distrital.
En el supuesto que el contribuyente tuviera varios inmuebles en un mismo distrito, el impuesto no recaer sobre cada
predio de forma independiente, sino que
se deber sumar el valor de todos los predios y el resultado ser la base imponible sobre la cual se aplicar la tasa
del impuesto.
8. Determinacin del valor de
los predios
Para determinar el valor de los predios afectos se deber considerar lo siguiente:
- Se aplicarn los valores arancelarios de
terrenos y valores unitarios oficiales de
edificacin vigentes al 31 de octubre
del ao anterior y las tablas de depreciacin por antigedad y estado de
conservacin, que formula el Consejo
Nacional de TasacionesCONATA y
aprueba anualmente el Ministro de Vivienda, Construccin y Saneamiento
mediante Resolucin Ministerial.
- Las instalaciones fijas y permanentes
sern valorizadas por el contribuyente
de acuerdo a la metodologa aprobada en el Reglamento Nacional de Tasaciones, considerando una depreciacin
de acuerdo a su antigedad y estado
de conservacin. Dicha valorizacin
est sujeta a fiscalizacin posterior por
parte de la municipalidad respectiva.
- En el caso de terrenos que no hayan
sido considerados en los planos bsicos oficiales, el valor de los mismos ser
estimado por la municipalidad distrital
respectiva o, en defecto de ella, por el
contribuyente, tomando en cuenta el
valor arancelario ms prximo a un terreno de iguales caractersticas.
- Cuando en determinado ejercicio no se
publiquen los aranceles de terrenos o
los precios unitarios oficiales de construccin, por Decreto Supremo se actualizar el valor de la base imponible
del ao anterior como mximo en el
mismo porcentaje en que se incremente
la Unidad Impositiva Tributaria (UIT).
9. Alcuota para el clculo del
Impuesto
Sobre la base imponible se aplicar la siguiente escala progresiva acumulativa:

Tramo de Autovalo

Alcuota

Hasta 15 UIT

0.2%

Ms de 15 UIT y hasta 60 UIT

0.6%

Ms de 60 UIT

1.0%

10. Monto mnimo del Impuesto

Las municipalidades estn facultadas
para establecer un monto mnimo a pagar por concepto del impuesto, el mismo que equivale al 0.6% de la UIT vigente al 1 de enero del ao al que corresponde el impuesto.
11. Obligacin de presentar la
declaracin jurada
La declaracin jurada tiene como finalidad
que los contribuyentes pongan en conocimiento de la Administracin Tributaria
una serie de hechos que conlleven a determinar su situacin general y a su vez,
determinar la obligacin tributaria que les
corresponde. En el caso del Impuesto
Predial, los contribuyentes estn obligados
a presentar declaracin jurada ante el
municipio respectivo en los siguientes supuestos:
a. Anualmente, hasta el ltimo da hbil
del mes de febrero, salvo que el municipio establezca una prrroga.
Cabe sealar que la actualizacin de
los valores de predios por las municipalidades sustituye la obligacin de
presentar la declaracin anual y se
entender como vlida en caso que
el contribuyente no la objete dentro
del plazo establecido para el pago
al contado del impuesto; es decir,
hasta el ltimo da hbil del mes de
febrero.
b. Cuando se efecte cualquier transferencia de dominio de un predio.
En este caso es el transferente el obligado a presentar la referida declaracin
Forma de pago
Al contado

En forma fraccionada

ante la Administracin Tributaria, de

acuerdo con el formato que apruebe
cada municipalidad distrital para ello,
a fin de comunicar a sta quin es el
nuevo propietario del bien y a su vez a
quin le corresponde pagar el impuesto en el perodo siguiente2.
c. Cuando se transfiera a un concesionario la posesin de los predios integrantes de una concesin efectuada al amparo del Decreto Supremo N. 059-96-PCM Texto nico Ordenado de las Normas con rango de
ley que regulan la entrega en concesin al sector privado de las obras pblicas de infraestructura y de servicios
pblicos, o cuando la posesin de stos revierta al Estado.
d. Cuando el predio sufra modificaciones
en sus caractersticas que sobrepasen
al valor de cinco (5) UIT.
En los casos comprendidos en los literales b), c) y d), la declaracin jurada
deber presentarse hasta el ltimo da
hbil del mes siguiente de producidos
los hechos.
e. Cuando as lo determine la Administracin Tributaria para la generalidad
de contribuyentes y dentro del plazo
que determine para tal fin.
Es de indicarse que de conformidad con
la Cuarta Disposicin Final de la Ley de
Tributacin Municipal, las municipalidades
distritales estn facultadas a emitir a travs de medios mecanizados la actualizacin de valores, determinacin del Impuesto Predial y los recibos de pago correspondientes, por lo que estn facultadas
a cobrar por dichos servicios no ms del
0.4% de la UIT vigente al 1 de enero de
cada ejercicio, sustituyendo dicha valorizacin la obligacin de presentacin de
declaraciones juradas por parte del sujeto
obligado.
12. Formas de pago del Impuesto
El Impuesto podr cancelarse de dos maneras:
Plazo para realizar el pago

Hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada ao.

Hasta en cuatro cuotas trimestrales:
- La primera cuota ser equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y deber pagarse hasta el ltimo da hbil del mes de febrero.
- La segunda ser pagada hasta el ltimo da hbil del mes de mayo.
- La tercera ser pagada hasta el ltimo da hbil del mes de agosto
- La cuarta ser pagada hasta el ltimo da hbil del mes de noviembre.
Las tres ltimas cuotas debern ser reajustadas de acuerdo a la variacin
acumulada del ndice de Precios al por Mayor (IPM) que publica el Instituto
Nacional de Estadstica e Informtica (INEI), por el perodo comprendido
desde el mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el mes precedente al pago.

2 La inobservancia de este requisito acarrear para el transferente la aplicacin de la multa sealada en el numeral 2 del artculo 176 del
Cdigo Tributario por No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos.

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6. Sujeto activo

I-7

ACTUALIDAD Y APLICACIN PRCTICA

En el supuesto que el sujeto obligado no

efectuara el pago del impuesto en la fecha respectiva deber agregarse al importe del tributo el inters moratorio respectivo, el cual equivale al 1.5% mensual segn lo seala el artculo 33 del Cdigo
Tributario.
Cabe sealarse, adems, que respecto a la
exigibilidad del pago por parte de la Administracin Tributaria, al Impuesto Predial
le son aplicables los plazos de prescripcin,
as como las causales de suspensin e interrupcin del plazo prescriptorio contenidos en los artculos 43 y 44 del Cdigo
Tributario.

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13. Predios inafectos

I-8

Se encuentran inafectos al pago del impuesto los predios de propiedad de:

a. El gobierno central, gobiernos regionales y gobiernos locales; excepto los predios que hayan sido entregados en concesin al amparo del Decreto Supremo
N. 059-96-PCM, Texto nico Ordenado de las normas con rango de ley que
regulan la entrega en concesin al sector privado de las obras pblicas de infraestructura y servicios pblicos, incluyendo las construcciones efectuadas
por los concesionarios sobre los mismos, durante el tiempo de vigencia del
contrato.
b. Los gobiernos extranjeros, en condicin
de reciprocidad, siempre que el predio
se destine a residencia de sus representantes diplomticos o al funcionamiento de oficinas dependientes de sus embajadas, legaciones o consulados, as
como los predios de propiedad de los
organismos internacionales reconocidos por el gobierno que les sirva de
sede. Debe precisarse que los predios
no deben pertenecer a los diplomticos en su calidad de personas naturales, a fin de acceder al beneficio.
c. Las sociedades de beneficencia, siempre que se destinen a sus fines especficos y no se efecte actividad comercial
con ellos.
d. Las entidades religiosas, siempre que
se destinen a templos, conventos, monasterios y museos.
e. Las entidades pblicas destinadas a
prestar servicios mdicos asistenciales.
f. El cuerpo general de bomberos, siempre que el predio se destine a sus fines
especficos.
g. Las comunidades campesinas y nativas
de la sierra y selva, con excepcin de
las extensiones cedidas a terceros para
su explotacin econmica.
h. Las universidades y centros educativos,
debidamente reconocidos, respecto de
sus predios destinados a sus finalidades educativas y culturales, conforme
a la Constitucin.
i. Las concesiones en predios forestales
del Estado dedicados al aprovechaINSTITUTO PACFICO

miento forestal y de fauna silvestre y

en las plantaciones forestales.
j. Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones polticas como partidos, movimientos o alianzas polticas,
reconocidos por el rgano electoral
correspondiente.
k. Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de personas con
discapacidad reconocidas por CONADIS.
l. Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones sindicales, debidamente reconocidas por el Ministerio de
Trabajo y Promocin Social, siempre y
cuando los predios se destinen a los fines especficos de la organizacin.
m. Los predios que hayan sido declarados
monumentos integrantes del patrimonio cultural de la nacin por el Instituto Nacional de Cultura, siempre que
sean dedicados a casa habitacin o
sean dedicados a sedes de instituciones sin fines de lucro, debidamente inscritas o sean declarados inhabitables
por la municipalidad respectiva.
En los supuestos de los numerales c, d, e,
f y h, el uso parcial o total del inmueble
con fines lucrativos, que produzcan rentas o no, relacionadas a los fines propios
de las instituciones beneficiadas significar la prdida de la inafectacin.
Resolucin emitida por el Tribunal Fiscal
RTF N. 2994-1-2002 (07-06-02)
Sumilla:
Se revoca la apelada que declara improcedente la solicitud de inafectacin al pago del
Impuesto Predial, habida cuenta que el concepto de sede a que se refiere el inciso b) del
artculo 17 del Decreto Legislativo N. 776
no debe entenderse restringido a un solo inmueble, sino a aqullos que siendo propiedad de un organismo internacional, se destinen y utilicen para el desarrollo de las actividades para los que estos se constituyeron y/o
establecieron en el Per.

14. Predios en los que se aplica

la reduccin del 50% sobre
la base imponible
La Ley de Tributacin Municipal en su artculo 18 seala los supuestos en que se
efectuar una deduccin del 50% sobre
la base imponible para la determinacin
del impuesto, la misma que es aplicable a
los siguientes predios:
- Predios rsticos destinados y dedicados
a la actividad agraria, siempre que no
se encuentren comprendidos en los
planos bsicos arancelarios de reas
urbanas.
- Predios urbanos donde se encuentren instalados los Sistemas de Ayuda a la Aeronavegacin, siempre y
cuando se dediquen exclusivamente a este fin.

15. Deduccin de 50 UIT aplicable

a los predios de propiedad de
los pensionistas del Estado
El artculo 19 de La Ley de Tributacin
Municipal recoge un beneficio tributario
aplicable a los pensionistas, el que consiste en una deduccin equivalente a 50 UIT
para la determinacin de la base
imponible, lo que, en algunos casos, tendr como consecuencia que no se llegue
a tributar por este concepto.
A fin de acceder a esta deduccin, los pensionistas deben cumplir en forma concurrente con las siguientes condiciones:
- Ser propietarios de un solo predio, a
nombre propio o de la sociedad conyugal. La propiedad de una cochera que
es objeto de valorizacin independiente, no implica que se pierda la condicin de nico predio.
- El predio debe estar destinado a vivienda. Si se utilizara parte del predio para
fines productivos, comerciales y/o profesionales con la respectiva aprobacin
del Municipio, no implica la prdida del
beneficio.
- El ingreso bruto de los pensionistas
debe consistir en la pensin que reciben del Estado, la misma que no podr exceder de una (1) UIT mensual a
efectos de poder solicitar la deduccin.
El incumplimiento de alguno de los requisitos ocasionar la prdida del beneficio y
el cobro del impuesto a partir del trimestre siguiente.
Es importante indicar que la solicitud que
presentan los pensionistas a los municipios
para la deduccin del Impuesto Predial tiene solo naturaleza declarativa, y en tanto se
cumplan los requisitos establecidos en la Ley
de Tributacin Municipal que s tienen carcter de constitutivos los sujetos tendrn
derecho al beneficio de la deduccin a partir del momento en que se acredite el cumplimiento de dichas condiciones3.
16. Rendimiento del Impuesto
El ingreso obtenido por la recaudacin del
impuesto predial constituye renta de la
municipalidad distrital respectiva en cuya
jurisdiccin se encuentran ubicados los
predios materia del impuesto estando a
su cargo la administracin del mismo y se
distribuye de la siguiente forma:
- El 5% del rendimiento se destina exclusivamente a financiar el desarrollo y mantenimiento del catastro distrital, as como
a las acciones que realice la Administracin Tributaria, destinadas a reforzar su
gestin y mejorar la recaudacin.
- El 3/1000 del rendimiento del impuesto ser transferido por la municipalidad distrital al Consejo Nacional de Tasaciones.
3 Criterio recogido en la RTF de Observancia obligatoria N. 790-52001, de fecha 29-08-01.

REA TRIBUTARIA

Sobre este punto podemos sealar dos situaciones:

17.1 Pago del Impuesto Predial asumido por el arrendatario del inmueble
En el supuesto que el arrendador de un predio hubiere acordado contractualmente,
incluir dentro del cobro del arrendamiento el pago que le corresponde por el Impuesto Predial, dicha traslacin econmica del Impuesto no ser oponible a la Administracin Tributaria, por cuanto el obligado al pago, segn lo refiere la Ley de
Tributacin Municipal, es el propietario del
bien inmueble.
Para los sujetos generadores de rentas de
primera categora, segn lo indica el artculo 23 de la Ley del Impuesto a la Renta,
constituirn rentas de primera categora
el producto en efectivo o en especie del
arrendamiento o subarrendamiento de
predios, incluidos sus accesorios, as como
el importe pactado por los servicios suministrados por el locador y el monto de los
tributos que tome a su cargo el arrendatario y que legalmente corresponda al locador. En tal sentido, si el arrendatario
pag el Impuesto Predial que legalmente
le corresponde al arrendador del inmueble, dicho monto constituir renta de primera categora para el arrendador.
17.2 El Impuesto Predial como gasto
deducible para los sujetos generadores de rentas de tercera categora
El pago realizado por el Impuesto Predial
se considera gasto para la determinacin
del Impuesto a la Renta de conformidad con
lo sealado en el inciso b) del artculo 37
de la Ley del Impuesto a la Renta, el cual
seala que son deducibles, entre otros,
los tributos que recaen sobre bienes o actividades productoras de rentas gravadas,
as, el pago del Impuesto Predial que afectase los bienes inmuebles que forman parte del activo de la empresa constituir
gasto deducible del Impuesto a la Renta.
18. Casos prcticos
A continuacin, explicaremos en dos casos prcticos la forma adecuada de determinar el pago del Impuesto por parte
de una persona jurdica y una persona
natural.
Caso N. 1
Determinacin del Impuesto
Predial por parte de una persona
jurdica
La empresa Moving S.A.C. es propietaria de un inmueble que destina a sus
actividades comerciales, dicho inmueble
est ubicado en la calle Larco Herrera

N. 120, distrito de Magdalena del Mar,

el cual presenta las siguientes caractersticas:
- Ubicacin
: Costa
- rea construida
: 400 m2
- Antigedad
: 10 aos
- rea del terreno
: 450 m2
- Estado de conservacin : Bueno
- Construccin:
Muros y columnas: columnas y vigas
de concreto armado
Techo: losas de concreto armado horizontal
Pisos: cermica nacional
Construccin
Muros y columnas
Techos
Pisos
Puertas y ventanas
Revestimientos
Baos
Instalaciones elect. y sanit.

Puertas y ventanas: ventanas de aluminio y puertas de madera

Revestimientos: tarrajeo frotachado
Baos: baos con maylica blanca sin tina
Instalaciones elctricas y sanitarias:
agua fra, corriente monofsica empotrada
Paso 1: Determinacin de valorizacin
unitaria por metro cuadrado de la edificacin
Para hallar estos valores debemos referirnos al Cuadro de Valores Unitarios Oficiales de Edificaciones para la Costa al 31 de
octubre de 2006. As tenemos:
Categora

Valor unitario (S/.)

B
C
D
D
F
E
F

214.61
112.58
64.19
55.69
42.07
11.23
22.37

TOTAL

522.74

Paso 2: Valorizacin del terreno

En este caso debemos tomar el arancel
del terreno que es establecido por cada
municipalidad y multiplicarlo por los metros cuadrados (m2) que comprende el
mismo.

Paso 5: Aplicar tramos de autovalo

Hasta 15 UIT* (S/. 51 750 x 0.2%) S/. 103.5
Ms de 15 UIT hasta 60 UIT
(>S/. 51 750 hasta S/. 207 000)
= 0.6% (S/.129 276 S/.51 750
= S/. 77 526 x 0.6%) S/. 465.15
*UIT del ao 2007: S/. 3 450

Frmula:
Valor del terreno = Arancel del terreno x m2
Valor del terreno = S/.120*x 450= S/. 54 000
(*valor supuesto)

Paso 3: Valorizacin de la construccin

En este caso, debemos tomar en cuenta el
valor por m2 de la construccin y restarle
la depreciacin que corresponda de acuerdo con la antigedad y estado de conservacin del bien, para lo cual debemos aplicar las tablas aprobadas por la Resolucin
Ministerial N. 469-99-MTC.
De acuerdo a las caractersticas antes descritas, a este predio le correspondera una
depreciacin del 64%:
Frmula:
Valor total de la construccin =
valor unitario depreciado x total del
rea construida
S/.522.74 x 64/100=S/.522.74 S/. 334.55 =
S/. 188.19 x 400 = S/. 75 276

Paso 4: Determinacin del valor total

del predio
Frmula:
Valor de la construccin + valor del terreno

Total a pagar por Impuesto Predial:

S/. 568.65

Dato adicional:
El municipio distrital cobra por derecho de
emisin de comprobantes el importe de
S/. 4.00 (valor supuesto).
Paso 6: Contabilizacin
x

DEBE HABER

64 TRIBUTOS
646 Tribut. a gobiernos
locales
646.1 Impuesto Predial
65 CARGAS DIVERSAS
DE GESTIN
659 Otras cargas
diversas de gestin
40 TRIBUTOS POR PAGAR
405 Gobiernos locales
405.1Impuesto Predial
46 CUENTAS POR
PAGAR DIVERSAS
469 Otras cuentas
por pagar diversas
x/x Por la provisin del Impuesto
Predial y los derechos de emisin de comprobantes

568.65

4.00

S/. 75 276 + S/. 54 000= S/. 129 276

A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N . 12 7

568.65

4.00

S E G U N DA Q U I N C E N A - E N E R O 2 0 0 7

17. Incidencia del pago del Impuesto Predial en el Impuesto a la Renta

I-9

I
x

DEBE HABER

94 GASTOS DE ADMINISTR.
79 CARG. IMPUTABLES
A CTA DE COSTOS
x/x Por el destino de los gastos

568.65
568.65

x
40 TRIBUTOS POR PAGAR
568.65
405 Gobiernos locales
405.1 Impuesto Predial
46 CUENTAS POR PAGAR DIV.
4.00
469 Otras cuentas
por pagar diversas
469.1Derecho de emisin
formatos Imp.Predial
10 CAJA Y BANCOS
572.65
104 Cuentas Corrientes
x/x Por el pago al contado del
Impuesto Predial del ao 2007

Caso N. 2
Determinacin del Impuesto Predial por
una persona natural
La Sra. Teresa Mendiola Zapata es propietaria de un inmueble que constituye casahabitacin, el cual se encuentra ubicado
en la calle Tarata N. 210, distrito de
Construccin
Muros y columnas
Techos
Pisos
Puertas y ventanas
Revestimientos
Baos
Instalaciones elect. y sanit.

S E G U N DA Q U I N C E N A - E N E R O 2 0 0 7

TOTAL

INSTITUTO PACFICO

Miraflores y presenta las siguientes caractersticas:

- Ubicacin
: Costa
- rea construida
: 120 m2
- Antigedad
: 30 aos
- rea del terreno
: 130 m2
- Estado de conservacin : Bueno
- Construccin:
Muros y columnas: ladrillo con columnas y vigas de amarre
Techo: losas de concreto armado horizontal
Pisos: cermica nacional
Puertas y ventanas: ventanas de aluminio con vidrio polarizado y puertas de
madera fina
Revestimientos: tarrajeo frotachado
Baos: baos completos nacionales y
maylicas de color
Instalaciones elctricas y sanitarias: agua
fra y caliente, corriente monofsica
empotrada
Paso 1: Determinacin de valorizacin
unitaria por metro cuadrado de la edificacin
Para hallar estos valores debemos referirnos al Cuadro de Valores Unitarios Oficiales de Edificaciones para la Costa al 31 de
octubre de 2006. As tenemos:
Categora

Valor unitario (S/.)

C
C
D
B
F
C
E

152.62
112.58
64.19
96.05
42.07
35.80
40.67
543.98

Paso 2: Valorizacin del terreno

En este caso debemos tomar el arancel del
terreno que es establecido por cada municipalidad y multiplicarlo por los metros
cuadrados que comprende el mismo.
Valor del terreno = Arancel del terreno x m2
Valor del terreno = 95*x 130= S/. 12 350
(*valor supuesto)

Paso 3: Valorizacin de la construccin

Conforme a las caractersticas del predio,
le corresponder una depreciacin del
23%:
Valor total de la construccin =
valor unitario depreciado x total del
rea construida

S/.543.98 x 23/100 = S/.418.87 x 120

= S/. 50 264

Paso 4: Valor total del predio

Valor de la construccin + valor del terreno
50 264+12 350= S/. 62 614

Paso 5: Aplicar tramos de autovalo

Hasta 15 UIT = S/. 51 750 x 0.2% = S/. 103.5
Ms de 15 UIT hasta 60 UIT
(>S/. 51 750 hasta S/. 207 000)
= S/. 62 614 - S/. 51 750 =
S/. 10 864 x 0.6% ) S/. 65.18
Total a pagar por Impuesto Predial:
S/. 168.68