Anlisis del estado patrimonial.

Contabilidad

- SI

Usuarios internos
- Tomar decisiones
Usuarios
externos

Recopilar hechos u operaciones econmicasAfectan a la

(12 meses- ejercicio econmico)empresa
Altera su patrimonio
(cuantitativo y
Al cierre del ejercicio
cualitativo)
econmico los resume en los
estados contables
Observar la
situacin
econmica,
financiera y
patrimonial de la
organizacin

ED - Sist. Pat.
econmicas
Balance

Estado de situacin patrimonial o

balance general
Flujo de efectivo
Estado de resultado
Estado de evolucin del patrimonio neto
ED Contables

General

EXPONER EL
ACTIVO, PASIVO,
PATRIMONIO NETO

Cuadro detalla
concepto e
importes

S.E: Ganancias/
Perdidas S.F:
Deudas contradas
S.P:

Registracin operaciones
OBJ
PART
___ ____
___ ____
___ ____

S.
P
S.E
S.F

Control
Interno

Diagnostico (con informacin contable)

Informacin
Saca conclusiones
con los objetivos
c c dkcn
-

Destinatari
os

Toma decisiones

Cumple B

EXT- Entes financieros y proveedores

INT- Direccin y las distintas reas funcionales de
la empresa

A
Expone en unidades unitarias (en pesos) y en un determinado tiempo (al
cierre del ejercicio) el activo, el pasivo y el patrimonio neto de un ente.
En otras palabras, muestra la cantidad de recursos econmicos de la
empresa en un momento determinado, los derechos de los acreedores contra
la empresa y la participacin de los propietarios en dichos recursos.

Derechos
y bienes

Pas.

Parte del activo que

corresponde a terceros

PN.

Parte del activo que

corresponde a los dueos

Act.

Objetivos especficos:

Control de gestin: Para determinar la eficacia de la empresa en la

relacin con los objetivos en general y de cada uno de los sectores
dentro de la empresa.
Analizar la informacin: Para determinar cmo la empresa administra sus
recursos. Y adems, para saber si conviene endeudarse con terceros o
utilizar su propio capital.

Anlisis realizados por los estados contables (2)

1.
2.
3.
4.

Anlisis horizontal: Compara varios estados contables sucesivos de la

empresa y la evolucin de los rubros de un ao con respecto a otro. Al
analizar la evolucin de cada rubro no permite realizar proyecciones y
fijar tendencias para ejercicios sucesivos.
Anlisis vertical: Se practica en los estados contables de un ao
determinado. Se analiza la participacin de cada uno de los rubros en el
total del activo y en el total del pasivo ms patrimonio neto.
Mxima estabilidad
PN = ACT
Situacin normal ACT > PAS
Situacin de cesacin de pagos PAS > ACT
Situacin de quiebra PAS > PN + ACT

Objetivos de los anlisis

Los objetivos de estos dos tipos de anlisis es conocer:

La evolucin de cada rubro del estado de situacin patrimonial.

La participacin de los propietarios y de los acreedores sobre el activo:
Rebela si la proporcin entre capitales propios y deudas es la ptima.
Polticas de endeudamiento a corto y largo plazo (f. PAS): Su resultado
muestra por cada peso de capital propio cuanto debe a terceros.
NN
Utilizacin de fuentes de financiacin (comercial, bancaria, financiera):
Nos interesa saber si las fuentes de financiacin ajenas a la empresa son
las adecuadas de acuerdo a nuestro ciclo operativo y a nuestra
estructura patrimonial.

La situacin de liquidez o capacidad de pago: Nos interesa conocer si la

estructura patrimonial existente permitir atender las obligaciones de
pago a corto y largo plazo. La capacidad de pago se denomina solvencia.
La gestin de los activos: Debemos saber si los administradores o
directivos de la empresa, en su proceso productivo, gestionan de forma
eficiente los activos y pasivos de la misma.

Estado de situacin patrimonial

ACTIVO
- Concepto: Es el conjunto de bienes y derechos de propiedad de un ente.
- Estructura (rubros):
1) Las disponibilidades:
Son los elementos del patrimonio de un ente que se destacan por su
liquidez inmediata, es decir, son medios de pago. A mayor disponibilidad mejor
es su situacin financiera.
Caja
Caja
Dinero de la empresa
Fondo fijo
Dinero que se guarda la empresa para eventualidades o casos
menores
Valores a depositar
Son cheques recibidos como
medio de pago
Moneda extranjera
Representa el dinero en efectivo en moneda extranjera que posee la empresa
El fondo fijo se debita cuando lo crea/ constituye y cuando se repone luego de
un gasto. Se acredita cuando realizamos algn gasto.
Banco
Bco. x cta/cte
Fondos que tiene la empresa dentro de un banco
Bco. x Caja de ahorro
Produce inters (precio por el uso de dinero) a
favor del cliente
2) Inversiones:
Son las colocaciones de fondos realizadas con el nimo de obtener una
renta u otro beneficio (implcito o explicito) y que no forman parte de los
activos dedicados a la actividad principal del ente. Son colocaciones
efectuadas en otros entes.
Clasificacin
-

Segn el plazo en que se realicen.

Corto plazo: Temporales.

Largo plazo: Permanentes. Se invierte a largo plazo cuando se
disponen fondos por un tiempo prolongado y siempre que no
afecte el desarrollo de la actividad principal de la empresa. Se
colocan en bienes muebles, en bienes inmuebles, en sociedades
que no cotizan en bolsa, etc.
-

Segn la intencionalidad de la empresa (que quiere hacer)

Tener el control: Cuando tenga el 51% o ms del paquete
accionar.
Tener influencia: 21% - 49%.
Tener poca o nula influencia.

Segn el tipo de inversin.

Financieros: Plazo fijo.
En bienes: muebles e inmuebles.
En valores mobiliarios: Ttulos pblicos y privados.

Inversiones financieras:
Son colocaciones de dinero en entidades bancarias y generalmente
colocadas a corto plazo (un ao o menos).
Toda rentabilidad financiera deviene de un inters.
Rentabilidad: Es la tasa de devolucin de un bien en funcin del capital
aportado (se mide en porcentaje).
Inters: Precio por la utilizacin del dinero durante un tiempo determinado.
o
-

Plazo fijo: Son colocaciones de excedentes de dinero depositado en un

plazo fijo con el fin de obtener un inters.
El inters que se pacta es vencido, significa que vamos a cobrar el
capital invertido ms los intereses cuando se cumpla el vencimiento de
la inversin.
Son inversiones transitorias/ temporales porque su plazo de realizacin
es corto.
Son transferibles en funcin del tiempo por el que efecta la operacin.
Menor a 30 das es transferible.
Mayor a 30 das puede ser transferible.

Se transfiere por endoso.

Inversiones en valores mobiliarios:

Son inversiones que se efectan en los entes pblicos y privados. Por lo

general, son de corto plazo, dados que los ttulos pblicos y privados cotizan en
bolsa. Se pueden efectuar inversiones en entes privados que no cotizan en
bolsa, en este caso, el plazo de la inversin no es corto.
o

Ttulo privado: Significa que vamos a adquirir participacin en una

empresa.

Clasificacin
Valores mobiliarios que cotizan en bolsa: son acciones que se compran
en la bolsa. La renta que producen las acciones se denominan
dividendos. Son transitorias por que se realizan rpidamente.
Valores mobiliarios que no cotizan en bolsa: negacin entre en vendedor
y comprador produciendo un convenio/contrato. Son permanentes.
o

Ttulos pblicos: Son emitidos por el estado en sus distintos niveles

(nacional, provincial y municipal). Tienen un valor nominal y una tasa de
inters.

Valor nominal: Es el valor que le asigna al ttulo la persona fsica o jurdica que
lo emiti. La diferencia con las acciones es que lo ttulos siempre generan un
beneficio con el paso del tiempo.
-

La emisin de ttulos pblicos responde a la necesidad de

financiamiento.
Son inversiones de corto plazo.

Inversiones de bienes inmobiliarios/bienes races:

Se invierte para lograr una renta denominada alquiler. Son inversiones a
largo plazo porque generalmente los alquileres superan el ao.
-

Se desprecian por el deterioro, obsolescencia o desgaste.

leasing esta apertura da la posibilidad de comprar el inmueble al
finalizar el plazo. Se considera como parte de pago los alquileres
abonados durante dicho periodo.
La vida til de un inmueble es de 50 aos.
Cuando un inmueble est integrado por terreno y edificacin y no se
dispone de las proporcin que corresponde a cada uno de ellos se estima
la misma tomando sobre el valor total del inmueble 1/3 para el terreno y
2/3 para la construccin.

3) Crditos:

Los crditos o cuentas por cobrar, saldos pendientes de distinta naturaleza

que representan importes a favor de la empresa. Son derechos que el ente
posee contra terceros para percibir sumas de dinero y otros bienes y servicios.

Clasificacin (segn el orden)

De venta y prestacin de servicios segn las actividad principal y
habitual.
No surgidos de la actividad habitual.
-

El origen del rubro crditos es la venta de mercaderas y prestacin de

servicios a plazo.
Generalmente produce inters.
La venta habitual a plazo puede generar problemas financieros por falta
de dinero al momento de cancelar deudas contradas previamente. En
este caso tendremos que salir a exigir anticipadamente fondos.
Deudores por venta: Son todos aquellos deudores en cuenta corriente
que posee la empresa por la venta de mercadera o prestacin de
servicio.
Se debita:
- Cuando se vende mercadera en cuenta corriente.
Ds por venta
A
Ventas R+

D
X

Se acredita:
- Cuando se cancela la deuda:
Caja A
Ds por venta
A

D H
X
X

- Cuando el deudor adquiere el carcter de moroso, en gestin

judicial o deudor incobrable por excederse en el plazo de pago
establecido:
D

Ds morosos
A
Ds por venta
A
o

X
X

Ds morosos: Son aquellos deudores que no pagan en el tiempo

establecido previamente por la empresa.
Se debita:
- Cuando el deudor por venta no cancela la deuda a tiempo.
Se acredita:
- Cuando se cancela la deuda en forma parcial o total.
Caja A
Ds morosos
A

D
X

H
X

- Cuando se considere deudor incobrable o deudor en gestin

judicial.
Ds en G.
Judicial
Ds morosos

D
X

Ds en Gestin Judicial: Son deudores a los que se les inicia juicio con el
fin de cobrar el pago.
Se debita:
- Al iniciarse el juicio.
Ds en G.
Judicial A
Ds morosos A

D
X

Se acredita:
- Cuando se considere incobrable (R-). Cuando el fallo del juicio
es considerable para nuestra empresa.

Ds incobrables
RA Ds G.
Judicial A

D H
X
X

- Cuando se cancela la deuda.

Caja A
Ds en G.
Judicial A
o

D H
X
X

Documentos a cobrar: Representan todos aquellos crditos

documentados a fecha cierta que posee la empresa.
Se debita:
- Al recibirse como medio de pago de ventas efectuadas.
Se acredita:
- Al cancelarse el documento.
- Cuando se lo considera incobrable o Ds en Gestin Judicial.

Tambin tiene origen en la venta de bienes y servicios a plazo, pero a

diferencia de la cuenta corriente, la deuda se documenta por medio de
pagares que abalan la operacin.
En la venta a plazo documentado, por lo general se pacta en intereses,
estos pueden estar incluidos en el pagare o no, ser cobrados por
adelantados o vencidos. Cuando la venta a plazo no prev inters, en
realidad se incluye en el precio facturado un inters implcito.

Ejemplo:
Venta documentada sin inters.
-

Se venden $2000 a 60 das de plazo firmando un pagare.

Documentos a
pagar A
Ventas R+

D H
X
X

Venta documentada con inters

-

Se venden $2000 a 30 y 60 das de plazo, firmando dos pagares de igual

valor nominal, ms un inters mensual sobre saldo del 5% que se
incluye en los documentos.

Calculo:
-

Venta $2000
Pagare 1 : ($1000 + 5%,): $1050
Pagare 2 : ($1000 + 10% ): $1100
Total:
2150