Documenti di Didattica
Documenti di Professioni
Documenti di Cultura
TESIS:
PREVIA A LA OBTENCION DEL TITULO DE LICENCIADO EN
CONTABILIDAD Y AUDITORIA C.P.A.
2006-2007
DERECHO DE AUTOR
Mauricio G Rosales Medina
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL
SISTEMA DE EDUCACION A DISTANCIA
ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
TESIS
PREVIA A LA OBTENCION DEL TITULO DE LICENCIADO EN CONTABILIDAD Y
AUDITORIA C.P.A.
DEDICATORIA
A mi esposa Viviana, y mis hijos Karina,
Tatiana y Mauricio
Quienes representan la razn de ser de mi existencia
Y son mi fuente permanente de inspiracin
Y deseo de superacin
AGRADECIMIENTO
RESPONSABILIDAD
Todos los datos, anlisis, y la informacin contenidos en este ejemplar, son de
exclusiva responsabilidad de su autor
C.I.
1802131308
HOJA DE JURADO
Calificador N 1
..
Calificador N 2
..
Calificador N 3
..
DIRECTOR DE TESIS
CONTENIDO
1. Planteamiento del problema.
1.1. Justificacin.
1.2. Factibilidad.
1.6. Hiptesis.
2. Marco terico.
11
11
2.1.1. Introduccin.
12
13
14
14
14
15
15
16
16
17
18
18
21
29
30
35
35
38
3. Marco Investigativo.
40
51
51
51
51
3.1.3. Muestra.
51
52
53
56
66
4. Marco Propositivo.
66
68
68
4.2. Justificacin.
68
4.3. Objetivo.
69
69
72
Relacionado al fuego.
72
Relacionado al agua.
74
75
Relacionado a la electricidad.
76
77
78
80
81
82
83
84
86
Plan de auditoria.
87
90
LISTA DE CUADROS
31
57
70
96
97
10
LISTA DE GRAFICOS.
Resultado de encuesta.
56
57
59
60
61
62
63
64
65
89
96
11
RESUMEN
Rosales Medina Mauricio G.
12
significativa del personal, se puede dar cuenta con los resultados que no se ha
realizado este tipo de auditoria, llegando a determinar que debido a la falta de
control, la falta de medidas de seguridades fsicas y tomando en cuenta que los riegos
son altos por toda la informacin que podra estar siendo objeto de amenazas y en el
caso de perdida representara considerables perdidas para el establecimiento, se hace
imperiosa la necesidad de aplicar esta auditoria.
El capitulo IV en el marco propositivo, se determina que la justificacin es valedera
debido al renombre del colegio en la ciudad y con la proyeccin que este tipo de
auditorias sean tomadas en cuenta como ejemplo para las dems instituciones por
tener una importancia vital ya que la inversin y el manejo de informacin en la
actualidad dentro de las instituciones llegan a marcar la diferencia entre el xito y el
fracaso al que estn expuestos al poner en riesgo su informacin. Lo que es
presentado en el informe final de la auditoria que en sus conclusiones y
recomendaciones deja abierto el camino a seguir para los planes de accin
correspondientes contra cada uno de los riesgos hallados al establecer las reas
consideradas mas criticas y a las que mas estn expuestos en la investigacin como
son los incendios, robos, ventilacin, desastres, as como el riesgo de acceso a la
informacin al determinar la vulnerabilidad existente, etc.,
Luego de esta investigacin se ha llegado a determinar los porcentajes de riesgos
existentes constituyndose en amenazas (externas) y debilidades (internas), y de la
misma manera se ha establecido ndices de gestin que debern ser tomados en
cuenta como un punto de inspeccin peridica para que exista continuidad y se
llegue a punto optimo en el control y cumplimiento de los mismos lo que dar como
resultado la reduccin del porcentaje de riesgo.
Llegando a concluir que es de vital importancia la aplicacin de este tipo de
auditorias, tomando en cuenta el objetivo de los sistemas de seguridad y con la visin
que sern aplicables a todo nivel y a todo tipo de sistema establecido en cualquier
entidad, llegando a recomendar el control peridico de los ndices de gestin que se
establezcan con la finalidad de reducir al mximo los porcentajes en los niveles de
riesgo.
13
CAPITULO I
14
15
econmica
16
Si bien todas las actividades empresariales giran alrededor del mundo tecnolgico,
siendo las computadoras el eje principal, es necesario tomar medidas de seguridad
ante posibles riesgos, que afecten el normal desenvolvimiento de su actividad, tales
como:
17
1.1 JUSTIFICACIN.
Sin duda esto es trascendental puesto que servir de ejemplo para la realizacin de
este tipo de Auditoras en otras reas de toda la institucin militar. Este estudio se lo
realiza en el momento ms oportuno y adecuado, tomando en cuenta que hoy en da
la computacin es un eje necesario e indispensable para optimizar el desarrollo de las
diferentes actividades. Por otra parte, la institucin viene adquiriendo equipos
tecnolgicamente modernos, y costosos lo que amerita este estudio.
18
1.2 FACTIBILIDAD.
Es factible ya que el Jefe del centro de cmputo ofrece todas las facilidades, tanto de
observacin como en la investigacin, debido a que es una persona con pleno
conocimiento para responder verazmente a los cuestionarios de control interno que se
practicaron.
19
20
Realizar la Auditora para determinar los riesgos a los que est expuesto por la falta
de seguridades fsicas El centro de cmputo de la institucin.
21
Ser la base para la Auditora y el desarrollo de todas y cada una de las etapas que el
estudio comprende, ya que necesariamente se deber realizar la recopilacin de
informacin, su anlisis y el procesamiento de datos, hasta llegar a la elaboracin
del documento final, por lo que se debe recurrir a lograr informacin de primera
mano que ser proporcionada por las personas que laboran en la unidad educativa a
travs de la aplicacin de una encuesta.
22
Encuesta
Tcnica que se aplicar a las personas de los departamentos Administrativo y
Financiero, para ser tabuladas, analizadas, y proceder a establecer las conclusiones y
recomendaciones.
Fichaje
1.6. HIPTESIS
FORMULACIN DE HIPTESIS
Hiptesis Central
Las seguridades fsicas actuales con las que cuenta la entidad son eficientes?
Es necesario implementar el control y verificacin en las seguridades fsicas?
Los sistemas de seguridad actuales son confiables?
23
Hiptesis Secundarias
Variables Independiente-causa
El centro de cmputo posee equipos con ltima tecnologa, por lo tanto debe tener
un eficiente sistema de seguridad as como todas sus instalaciones, de lo cual carece,
siendo vulnerables las seguridades fsicas.
Variables Dependientes-efecto
24
Indicadores
Dentro de la Auditora de los sistemas de seguridad del centro de computo e
informtico, los elementos medibles se lo establecer por cada rea a
estudiarse, as considerados como riesgos:
contra el fuego
contra el agua
electricidad
contra desastres naturales
Relacionado a controles de acceso
Aire acondicionado
Polticas de Personal
Aseo y mantenimiento
Plizas de seguro
Claves de acceso
Respaldos de informacin
Estructura organizacional
25
CAPITULO II
MARCO TEORICO
en honor a los
26
a practicarse a los
2.1.1. INTRODUCCIN
El
27
miembros militares como para los hijos de personas civiles, esta situacin origina la
creacin casi inmediata de los estudios a nivel medio con la creacin del Colegio.
Los equipos de cmputo adems de ser utilizados para la capacitacin del alumnado,
tambin son utilizados para el desempeo de las actividades que realiza el personal
que labora en la institucin en sus diferentes reas, lo que constituye la base
fundamental de la informacin de toda la institucin militar.
28
Auditora es una revisin designada con el fin de aadir cierto grado de veracidad
al objeto, sujeto a revisin2.
1. Auditora Financiera.
2. Auditora de Gestin.
3. Auditora de Sistemas Informticos.
4. Auditora de Calidad.
2
29
5. Auditora Integral
6. Exmenes o Revisiones Especiales.
7. Auditora de Sistemas de Seguridades Fsicas.
1. Auditora Financiera.
debe efectuarse de
resultados.
2. Auditora de Gestin
30
Partiendo del conocimiento referido se establece que este tipo de Auditora es nueva
en nuestro medio, sin embargo, es una alternativa a adoptarse necesariamente en
vista del consumismo, y acelerado desarrollo y evolucin de las computadoras, ya
4
31
4. Auditora de Calidad
Es realizar todas las auditoras descritas, con un convencimiento total de que las
actividades profesionales del auditor como las acciones empresariales deben ser
siempre de calidad. La Asociacin Americana para el control de calidad (ASQC) lo
define como:
5. Auditora Integral
32
Es una categora mixta de control que incluye a Auditoras que no son consideradas
como financieras, operativas, de gestin o integral, la competencia del auditor para
hacer una revisin particular y cuando su independencia es esencial a su revisin
serian las nicas limitaciones de importancia que ataen a la revisin7.
33
Esta Auditora
sea
realizada por personas ajenas a la entidad, es decir que no estn relacionadas con la
misma, permitiendo que los resultados sean imparciales, los auditores son
responsables de evaluar y no de establecer la seguridad.
34
35
FASE 1:
PLANIFICACIN INICIAL
36
2.
37
aplica el cliente en las distintas reas de los estados financieros y, por tanto
con mayor riesgo potencial de errores.
Para entender mejor el negocio del cliente, se debe tomar en cuenta 2 tipos de
factores y como estos afectan a la entidad.
Factores Externos.- son situaciones que estn fuera del control de la empresa
tales como: situacin econmica en la que se desenvuelve la empresa, grado
de liderazgo o falta de l en el mercado en el que acta el cliente, normativa
fiscal y contable al que esta sometida la empresa por parte de los organismos
de control.
38
No existe una formula mgica para estimar este importe, es el auditor que
definir este importe a la vista general de los estados financieros
39
FASE 2:
ANALISIS DE RIESGO
40
En estos casos vamos a definir que una cuenta es importante por su naturaleza al
margen de su importe en los estados financieros.
8
9
41
Una vez definidas las reas de los estados financieros ms significativamente para la
auditora, se necesita identificar qu sistemas de control interno ms importantes
estn asociados a ellas. Es decir, qu sistema interno de la empresa hace que un
hecho econmico se traduzca en un apunte contable. Por ejemplo, el Sistema de
ventas en una empresa es el que debe traducir el hecho econmico de que un envo
de una mercanca a un cliente se traduzca en un apunte en las cuentas de Clientes,
IVA y Ventas. Se va a realizar un diferenciacin en estos sistemas:
42
Son sistemas de control interno que consiguen que los hechos econmicos que
afectan a un rea de los estados financieros se traduzcan inmediatamente en apuntes
contables en los libros de la empresa.
Sistemas de ventas.
Sistemas de cobros.
Sistemas de compras.
Sistemas de pagos.
Sistemas de nminas.
Sistemas de produccin (Control de costes de produccin).
Sistemas de activo fijo.
No se debe olvidar que habr empresas donde algunos de estos sistemas no sean
importantes porque controlan pocos hechos econmicos. Por el contrario, pueden
existir otros sistemas no incluidos en esta lista inicial en los que se controlen hechos
econmicos significativos para la empresa.
La caracterstica principal de un sistema de este tipo es que son sistemas que, como
se ha dicho, estn, vivos continuamente, es decir, ante un hecho econmico
43
44
El siguiente paso a dar con la informacin que se tiene consiste en tomar la decisin
sobre si estudiar detalladamente los sistemas identificados, una parte de ellos o
ninguno.
45
Cuadro N 1.
Evaluacin preliminar del riesgo.
Sistema analizado
Sistema analizado
Sistema analizado
CALIDAD DE LOS
CONTROLES
CONTROLES
CONTROLES NO
CONTROLES
BUENOS
MALOS
INVESTIGADOS
RIESTO DE ERROR
MENOR
MEDIO O ALTO
DESCONOCIDO
MENOR
MAYOR
MAYOR
ALCANCE DE LAS
PRUEBAS DE
AUDITORA
a) Sistema analizado
Elegidos los sistemas que se desean estudiar en profundidad, se debe reunir con los
distintos responsables de la empresa, quienes dirn cmo funcionan estos sistemas.
46
47
Un buen sistema es aquel que contempla controles adecuados que permiten que
cualquier entrada finalice en la salida deseada. Por tanto, se debe identificar los
controles mas significativos bajo el de punto de vista de la (auditora). Para ello se
va a identificar los controles que aseguren que cualquier transaccin econmica
dentro del sistema se convierte en un apunte contable razonable en cuanto a cuenta,
perodo e importe. Es decir, el hecho econmico procesado en el sistema queda
contabilizado razonablemente en la cuenta correcta, en el perodo correcto y por el
importe correcto.
1.
2.
48
Este anlisis deber ser realizado para todos aquellos sistemas que se haya decidido
estudiar en profundidad.
b) Sistema no analizado
Otra posibilidad que se tiene es decir, a priori, una vez identificado los sistemas
significativos que afectan a las cuentas ms importantes, es la de no realizar un
estudio de los sistemas, o de alguno de ellos. En tal caso, como se analiza en el punto
2 anterior, pues no se puede asegurar que un hecho econmico procesado en el
sistema quede contabilizado razonablemente y, por tanto no podemos asegura que el
riesgo sea pequeo, con lo que el alcance de las pruebas de auditora deber ser
mayor.
49
tanto, trabajar con la hiptesis de que el riesgo de error es medio o alto al no haber
comprobado stos).
50
Los controles para la seguridad fsica del rea de sistemas pueden ser los siguientes:
Inventario de hardware, mobiliario y equipo.
Resguardo del equipo de cmputo.
11
51
En el inventario del hardware, en el registro contable que se hace de todos los activos
de los sistemas donde se anotan las caractersticas, la configuracin, tipo de
procesadores velocidad, componentes y dems especificaciones que componen el
hardware. Tambin se registran los costos, depreciaciones, actualizaciones cambios y
otros movimientos de los sistemas.
12
52
Los controles de acceso del personal al rea de sistemas, son medidas precautelares
con el propsito de limitar y controlar el ingreso de personal y usuarios al rea de
sistematizacin para evitar riesgos fsicos a los equipos en dicha rea.
Los seguros para el personal equipos y sistemas, son las medidas preventivas para
garantizar la reposicin de los activos informticos de la empresa, en caso de ocurrir
alguna contingencia. Estas medidas se establecen para asegurar la vigencia de las
plizas de los activos informticos asegurados, as como sus coberturas.
13
53
FASE 3
Esta es la fase en la que se realiza las pruebas definidas en los programas de trabajo.
Esta fase, que conceptualmente aparenta ser pequea en el conjunto total de las fases
14
54
FASE 4:
RESULTADO FINAL
15
55
Informe
56
Dentro del informe de Auditora se pueden definir las clases de informes tales como:
57
58
Los auditores deben emitir una opinin adversa si los estados carecen tanto de lo
razonable, que una opinin con salvedades, no seria suficiente advertencia. Si los
auditores saben que los estados tienen una presentacin irrazonable no pueden
rechazar un dictamen. Siempre que los auditores emitan un informe adverso, debern
revelar en un prrafo por separado las razones para dicho dictamen.
Abstenerse de dar una opinin.- Cuando existe alguna limitacin al alcance o por
existencia de incertidumbres el auditor no ha podido formarse una opinin sobre los
estados financieros. An a pesar de no emitir opinin deber incluirse en el informe
cualquier circunstancia que exista, adems de la que no ha permitido formar una
opinin.
En muchos casos, puede darse que por parte de las autoridades o administradores, se
imponga restricciones que limiten a los auditores en el acatamiento de las NAGA. Se
prohbe la observacin fsica de inventarios, o la confirmacin de las cuentas por
cobrar, cuentas determinantes para evaluar la situacin financiera de la empresa, as
como la negativa de permitir a los auditores examinar los estados financieros de una
subsidiaria o sucursal, tambin la negativa de aplicar procedimientos de Auditora a
los estados financieros, son ejemplos comunes de las limitaciones de los auditores en
la realizacin de su trabajo.
59
significa la
60
61
Un auditor titulado debe Adecuarse a sus clientes, ser Sincero con ellos y servirles
con sus mejores habilidades, con esfuerzo profesional de cara a sus intereses siendo
consistente de sus responsabilidades ante el pblico.
Las tcnicas de Auditora pueden definirse en grandes trminos como los actos o
hechos que realiza el auditor para alcanzar los objetivos de examen. En un caso
tpico la .consecucin de los objetivos de la Auditora lleva a la bsqueda de
evidencia para justificar una decisin, por lo tanto, se puede considerar que las
tcnicas de Auditora estn diseadas fundamentalmente para obtener evidencia de
un tipo u otro, tambin sirven como ayuda en la supervisin de Auditoras.
62
En este punto, se consideran las diversas tcnicas que forman o constituyen los
procedimientos de Auditora , los mismos que regulan su aplicacin, y la relacin
que tiene con la organizacin, planificacin, direccin y control de las Auditoras.
Inspeccin.
16
17
63
Ponderacin.
Observacin.
Confirmacin.
64
aceptado es necesario que los datos sean veraces y confiables, y que las tcnicas y
mtodos y utilizados para la auditoria sean los adecuados.19
el dato, como si no est, se dice que es negativa cuando se le pide que conteste al
auditor solamente en el de no estar conforme con los datos de la empresa.
19
65
Investigacin.
Es obtener las respuestas orales o escritas a preguntas concretas relacionadas con las
reas e importancia de Auditora.
Confrontacin o Certificacin.
66
Realizacin de Clculos.
Examen de las pruebas escritas subyacentes, como una factura de compra o una hoja
de pedido, recibidos como justificacin de una transaccin o saldo de una cuenta.
Anlisis.
67
Una cuenta esta conformada por movimientos que al final forman un saldo en este
caso el auditor examinar solo aquellas partidas que al final quedarn pendientes. El
anlisis de estas partidas residuales constituye el examen de saldos.
Exploracin.
DEFINICIN
68
Los programas de Auditora ofrecen al auditor ms que una ayuda una optimizacin
en su utilizacin para la realizacin misma del estudio, tales como:
69
CUADRO N 2
PROGRAMA DE AUDITORIA
Al
Unidad Administrativa:
rea a Examinarse:
rea Especfica:
Objetivos:
1.
Procedimientos:
Fecha
Ref:
Elaborado Por:
1.
2.
3.
70
Marcas
Tcnicamente, podran considerarse que los papeles de trabajo estn formados por
todo el material escrito preparado y recopilado en el curso de una Auditora, entre
estos se incluira el archivo permanente, el cuestionario de control interno y los
programas de Auditora, as como los papeles de Auditora, la correspondencia, las
copias de los registros del cliente y toda evidencia documental recopilada para
justificar los procedimientos ejecutados durante la auditora, adems, los papeles de
trabajo debern incluir las declaraciones referentes a conclusiones del trabajo.
71
En tal virtud, existen algunas prcticas comunes para cumplir con este propsito que
son:
Guardar los papeles de trabajo bajo llave en horas no hbiles, esto evita
simultneamente el riesgo de prdida y que el personal no autorizado utilice
incorrectamente los hallazgos de Auditora.
No indicar, o hablar de los papeles de trabajo a otras personas, peor a otras
empresas.
Los papeles de trabajo constituyen el medio en que se basa el auditor para realizar los
trabajos. Los diversos anlisis, extractos y listas, ya sean preparados por el cliente o
por el auditor, sirven de base para ejecutar y registrar los pasos que el auditor
considera apropiados a esas circunstancias. Este instrumento de trabajo sirve de
ayuda para el auditor para realizar y coordinar todas las fases de la Auditora , es un
registro del trabajo realizado y de los trabajos pendientes.
72
73
2.1.6.2. NDICES
En teora no importa qu sistema se escoja como ndice, pero el elegido debe proveer
un ordenamiento lgico y ser suficientemente elstico para posibles modificaciones.
ndice Alfabtico Doble: A las cdulas sumarias se les asigna una letra mayscula, y
a las cdulas analticas dos letras maysculas.
74
ndice del Plan nico de Cuentas: Este mtodo consiste en asignar como ndice el
cdigo correspondiente a las clases, grupos, cuentas y subcuentas del Plan nico de
Cuentas. El ndice de las hojas de trabajo tendra un dgito: Activo 1; Pasivo 2;
Patrimonio 3; Ingresos 4: Gastos 5; Costo de Ventas 6 y Costos de Produccin o de
Operacin 7. El ndice de las cdulas sumarias tendra dos dgitos: Disponible 11;
Inversiones 12; Deudores 13 etc.
75
El ndice de las cdulas analticas puede tener de 4 a 6 dgitos: Caja 110505, Bancos
111005, Inversiones en Acciones 120505 etc. Este sistema tiene la ventaja de no
necesitar un documento que explique el significado del ndice por ser
suficientemente conocido por todos, pero tiene la gran desventaja de usar ndices con
demasiados dgitos en los niveles de cdulas analticas y subanalticas lo que
dificulta hacer las referencias cruzadas.
Cuadro N 3
Ejemplo del ndice Alfabtico Doble Numrico y el ndice Numrico para una
auditoria financiera:
NOMBRE DE LA CDULA
NDICE
NDICE
TIPO DE
ALFABETICO
NUMERICO
CDULA
DOBLE
PUC
NUMERICO
Balance General Activo
Hoja
de
BG/1
de
BG/2
de
BG/3
Trabajo
Balance General Pasivo
Hoja
Trabajo
Hoja
Trabajo
Continuacin
76
continuacin
Estado de Resultados Ingresos
Hoja
de
PyG/1
de
PyG/2
de
PyG/3
Trabajo
Estado de Resultados Egresos
Hoja
Trabajo
Trabajo
DISPONIBLE
Sumaria
11
CAJA GENERAL
Analtica
A1
110505
Sub-analtica
A1/1
110505-01
Sub-analtica
A1/2
110505-02
A2
110510
CAJAS
MENORES
(Fondos Analtica
Fijos)
Caja Menor Oficina Principal
Sub-analtica
A2/1
110510-01
Sub-analtica
A2/2
110510-02
BANCOS
Analtica
A3
111005
Sub-analtica
A3/1-1
11100501-01
Sub-analtica
A3/1-2
11100501-02
Banco Y
Sub-analtica
A3/2-1
11100502-01
INVERSIONES
Sumaria
12
ACCIONES
Analtica
B1
120505
Acciones Z
Sub-analtica
B1/1
12050501
DEUDORES
Sumaria
13
Continuacin
77
continuacin
CLIENTES
Analtica
C1
130505
Cliente A
Sub-analtica
C1/1
130505-001
Cliente B
Sub-analtica
C1/2
130505-002
INVENTARIOS
Sumaria
14
D1
1435
MERCANCIAS
NO Analtica
FABRICADAS POR LA E.
Articulo M
Sub-analtica
D1/1
143505-001
Articulo N
Sub-analtica
D1/2
143505-002
15
E1
150405
PROPIEDADES
PLANTA
Y Sumaria
EQUIPOS
TERRENOS
Analtica
Terreno P
Sub-analtica
E1/1
150405-01
Terreno Q
Sub-analtica
E1/2
150405-02
EN Sumaria
E2
150805
Construccin W
Sumaria
E3
151605
Edificio R
Analtica
E3/1
15160501
INTANGIBLES
Sumaria
16
CRDITO MERCANTIL
Analtica
F1
160505
MARCAS
Analtica
F2
160510
Marca Alfa
Sub-analtica
F2/1
160510-01
Marca Beta
Sub-analtica
F2/2
160510-02
CONSTRUCCIONES
CURSO
Continuacin
78
continuacin
DIFERIDOS
GASTOS
Sumaria
PAGADOS
POR Analtica
17
G1
1705
ANTICIPADO
Intereses
Sub-analtica
G1/1
170505
Seguros y Fianzas
Sub-analtica
G1/2
170520
VALORIZACIONES
Sumaria
19
H1
190505
AA
21
AA1
21050101
Cuenta nnnnnn1
AA1/1
21050101-01
Cuenta nnnnnn2
AA1/2
21050105-05
SOBREGIROS BANCO Y
AA2
21050102
PAGARS BANCO X
AA3
210510-01
PAGARS BANCO Y
AA4
210510-02
PROVEEDORES
BB
22
PROVEEDORES
BB1
220505
PROVEEDOR A
BB1/1
220505-01
PROVEEDOR B
BB1/2
220505-02
PROVEEDOR C
BB1/3
220505-03
DE
INVERSIONES
EN Analtica
ACCIONES
OBLIGACIONES
FINANCIERAS
SOBREGIROS BANCO X
NACIONALES
Continuacin
79
continuacin
CUENTAS POR PAGAR
CC
23
CC/1
2335
RETENCION EN LA FUENTE
CC/2
2365
IVA RETENIDO
CC/3
2367
RETENCIONES Y APORTES
CC/4
2370
CC/5
2380
DD
24
DD/1
240405
DD/2
2408
DE INDUSTRIA Y COMERCIO
DD/3
2412
OBLIGACIONES LABORALES
EE
25
EE/1
2505
CESANTAS CONSOLIDADAS
EE/2
2510
INTERESES
EE/3
2515
PRIMA DE SERVICIOS
EE/4
2520
VACACIONES
EE/5
2525
COSTOS
GASTOS
POR
PAGAR
DE NOMINA
ACREEDORES VARIOS
IMPUESTOS
GRAVMENES
Y TASAS
DE
RENTA
COMPLEMENTARIOS VFC
POR PAGAR
SOBRE
CESANTAS
CONSOLIDADAS
80
continuacin
INDEMNIZACIONES
EE/6
2540
FF
26
FF1
201005
FF2
201010
VACACIONES
FF3
201015
PRIMA DE SERVICIOS
FF4
201020
CAPITAL SOCIAL
GG
31
SUPERAVIT DE CAPITAL
GG1
32
RESERVAS
GG2
33
GG3
34
LABORALES
PASIVOS
ESTIMADOS
PROVISIONES
CESANTAS
INTERESES
SOBRE
CESANTAS
REVALORIZACIN
DEL
PATRIMONIO
2.1.6.3. MARCAS
81
Por ejemplo al efectuar una reconciliacin bancaria, los cheques pendientes de cobrar
y las consignaciones bancarias deben ser cotejadas con el libro de bancos para
comprobar que estn bien girados y elaboradas, en cuanto al importe, nmero, fecha,
beneficiario, nmero de cuenta etc. Cada uno de los cheques y consignaciones
cotejadas debe tener una descripcin de lo realizado. En lugar de escribir toda esta
operacin junto a cada cheque y consignacin, se utiliza un smbolo o marca de
comprobacin, cuyo significado se explica una sola vez en el lugar apropiado de la
cdula a manera de convencin detallando todo el procedimiento realizado.
Para las marcas de Auditora se debe utilizar un color diferente al del color del texto
que se utiliza en la planilla para hacer los ndices. Las marcas deben ser sencillas,
claras y fciles de distinguir una de otra. El primer papel de trabajo del Archivo de la
Auditora debe ser la cdula de las Marcas de Auditora.
82
Cuadro N 4
CLIENTE:
MARCA
AUDITORIA A:
SIGNIFICADO
Correccin realizada
Comparado en auxiliar
Sumado verticalmente
Confrontado correcto
Sumas verificadas
Pendiente de registro
No rene requisitos
SI
Solicitud
de
confirmacin
inconforme
83
recibida
SIA
Solicitud
de
confirmacin
recibida
Totalizado
Conciliado
Circularizado
Inspeccionado
Otro factor importante es que hoy en da a los auditores ya no se nos considera como
crticos y sancionadores, por el contrario son asesores, y colaboradores, ya que
mediante los estudios y recomendaciones, que sean aplicadas se canaliza de buena
manera el control y coordinacin permanente para lograr la consecucin de los
objetivos institucionales. Tomando en cuenta estos aspectos es propio decir que la
capacidad y conocimientos de un auditor no se limita a la rama contable, por el
contrario se extiende a diferentes reas, administrativa, computacional, financiera,
econmica, marketing, ecolgica, e informtica.
84
21
85
86
CAPITULO III
MARCO INVESTIGATIVO
Aplicacin prctica.
87
La muestra es parte del personal que trabaja directa o indirectamente con los Centros
de Cmputo de la unidad Educativa Combatientes de Tapi, siendo el colaborador
directo el Ing. Richard Silva, jefe del centro, adicionalmente se realizarn encuestas a
los Jefes departamentales de la unidad Educativa, ya que de ellos dependen las
medidas a tomarse o corregirse.
88
CUESTIONARIO DE PREGUNTAS:
1. Se han realizado auditorias en la unidad?
SI
26
NO
Financiero
Seguridades Fsicas
26
0
89
3. Cmo cataloga Ud. el sistema de seguridad fsica para todas las instalaciones
de la institucin ?
Bueno
15
Regular
10
Malo
Observaciones: Se cuenta con seguridad por ser una institucin militar, pero a las
instalaciones en particular no existe seguridad fsica.
SI
NO
23
Observaciones: la entrada es libre para todas las personas, no existe control alguno.
Cada Departamento
Centro de Cmputo
20
90
Si
No
A veces
20
Buena
12
Mala
13
Falta
Observaciones: Existe cierta seguridad, pero falta mucha seguridad para preservar el
eje de la informacin.
91
SI
26
NO
24
NO
Total
23
Parcial
Ninguna
92
GRAFICO # 1
NO
0%
SI
NO
SI
100%
Anlisis:
La unidad educativa Combatientes de Tapi est supervisada por la institucin
militar, la misma que permanentemente realiza auditoras, para dar un seguimiento y
control del manejo de los recursos asignados a la misma.
93
GRAFICO # 2
Financiero
100%
Financiero
Seguridades
Fsicas
Seguridades
Fsicas
0%
Anlisis:
La unidad educativa ha sido sometida a auditoras nicamente de carcter financiero,
y como se puede apreciar nunca se ha realizado auditora a las seguridades fsicas, ya
que hasta hoy se ha mantenido un criterio de confianza por ser una institucin militar
que cuenta con el personal que se encarga de la vigilancia. Sin embargo, por ser una
institucin educativa, existe libre acceso de personas particulares, en horario de
clases, lo cual representa un riesgo para la institucin.
94
GRAFICO # 3
Malo
4%
Regular
38%
Bueno
Bueno
58%
Regular
Malo
Anlisis:
Como se puede observar la seguridad en general es considerada buena en un 58%,
precisamente por ser una institucin militar, un 38%, se inclina que es regular,
teniendo en cuenta algunos factores como es el libre ingreso de personas particulares
en horas acadmicas, contrastando con un 4% que piensa que es mala, ya que se
existe vigilancia por ser una institucin militar pero a las instalaciones mismas no
existe ninguna.
95
GRAFICO # 4
SI
12%
SI
NO
NO
88%
Anlisis:
Es evidente una tendencia a la falta de control en el acceso de personas particulares
al Centro de Computo, lo cual evidentemente constituye un riesgo a la falta de
seguridades, apenas un 12% opina que existe cierta seguridad en el acceso de
personas, ya que se toma en cuenta un rea especfica como es el Rectorado, el nico
que tiene acceso restringido. En tal virtud el libre ingreso al Centro de Computo no
es controlado por lo que representa un 88% de inseguridad.
96
GRAFICO # 5
Cada Dpto.
23%
Cada Dpto.
C. Cmputo.
C. Cmputo.
77%
Anlisis:
La informacin que genera la institucin muestra claramente la importancia que tiene
el Centro de Computo como base de su conservacin, la misma que asciende a un
77%, sin embargo se considera un 23% a cada departamento ya que en estos se
origina y se acumula la informacin, para luego concentrarla en el centro de
computo.
97
GRAFICO # 6
Nunca
77%
Siempre
A Veces
Nunca
A Veces
15%
Siempre
8%
Anlisis:
El jefe de cada departamento es el responsable de obtener los respaldos de la
informacin que se maneja, o a su vez, establecer que el personal a su cargo lo
realice, pero como se puede notar no se toman las medidas de seguridad para contar
con la informacin de respaldo, solo en algunos casos se lo realiza pero
ocasionalmente (15%), apenas un 8% lo hace regularmente, predominando una
mayora que nunca lo hace (77%).
98
GRAFICO # 7
Mala
50%
Buena
Mala
Falta
Falta
4%
Buena
46%
Anlisis:
Existe cierta seguridad, en toda la institucin, sin embargo teniendo como punto
central la seguridad del centro de cmputo, falta seguridades en el mismo segn lo
demuestran los porcentajes, la seguridad no es suficiente siendo el eje de la
informacin
99
GRAFICO # 8
Si
100%
Si
No
No
0%
Anlisis:
Como se puede observar el personal no ha recibido adiestramiento, con miras a
cualquier incidente o desastre natural, lo cual es muy necesario a fines de preservar la
seguridad del personal y de la informacin en cualquier desastre que se pudiera
presentar.
100
GRAFICO # 9
Si
92%
Si
No
No
8%
Anlisis:
A pesar de la seguridad de la institucin, se han producido robos de los extintores
que se encuentran en la parte exterior del centro de computo, y estos han ocurrido en
horas del da, cuando hay pleno acceso a las instalaciones, el mismo que est
representado en un 92%, de esto se desprende la falta de seguridad al mismo, el 8%
es por el desconocimiento de algunos empleado acerca de estos incidentes.
101
10. Qu importancia tiene para usted las seguridades fsicas del centro de
computo como eje y base de la informacin institucional?
GRAFICO # 10
Total
88%
Total
Parcial
Ninguna
Ninguna
0%
Parcial
12%
Anlisis:
Siendo que en el centro de cmputo se guarda toda la informacin, es lo ms
importante ya que es el eje de las actividades de los dems departamentos. Y por
ende de la institucin, lo que claramente se aprecia con un 88% de importancia.
102
103
Hiptesis Central
Al realizar las encuestas a las veinte y seis personas de muestra, se determina que la
entidad no cuenta con las seguridades necesarias dentro de sus instalaciones, lo que
se ratifica en el informe de auditora por cada rea de riesgo.
En las visitas realizadas para la ejecucin de las encuestas, se pudo observar que el
personal desempea sus actividades de acuerdo a su cargo, es decir cada empleado
cumple nicamente su funcin. Su comportamiento es muy cordial, tanto con las
personas particulares como con sus propios compaeros de trabajo.
Las instalaciones de la unidad educativa son muy amplias, adecuadas para una
institucin educativa, todas las oficinas estn muy bien equipadas con todo lo
necesario para el buen desempeo del personal.
CONCLUSIONES
De acuerdo a los resultados obtenidos en la investigacin se ha
llegado a las
siguientes conclusiones:
104
RECOMENDACIONES
Realizar la auditora, a las seguridades fsicas del centro de cmputo de la
Unidad Educativa Experimental Colegio Militar N 6 Combatientes de Tapi
de la ciudad de Riobamba, a fin de establecer las falencias que se pueden
presentar.
105
CAPITULO IV
MARCO PROPOSITIVO
4.2. JUSTIFICACIN.
106
Esto tambin permitir ser un ejemplo a seguir de los centros educativos que cuentan
con laboratorios de computo y que no han tomado como punto importante la
seguridades fsicas de los mismos, lo que ser apreciado por padres de familia para
confiar la educacin de sus hijos en mencionados institutos.
4.3. OBJETIVO.
107
Riobamba,
Sr.
CRNL. DE C.S.M.
Carlos Mio
RECTOR DE LA UNIDAD EDUCATIVA COMBATIENTES DE TAP!
Presente.
De mis consideraciones:
Me es grato expresarle un cordial saludo a la vez que expongo ante su autoridad que
de acuerdo a la autorizacin que me concediera para realizar la auditora de a las
seguridades fsicas del centro de cmputo de la institucin que usted acertadamente
viene dirigiendo, tengo a bien comunicarle los resultados de la auditora realizada en
el departamento antes mencionado, mediante un informe escrito que adjunto.
Mauricio Rosales.
CAPT. DE INT.
cc/. Ing. Richard Silva, Jefe del centro de Cmputo.
108
AUDITORA DE
LAS SEGURIDADES FSICAS
DEL CENTRO DE CMPUTO
DE LA
UNIDAD EDUCATIVA EXPERIMENTAL COLEGIO MILITAR
COMBATIENTES DE TAPI
ANTECEDENTES
Tecnolgica Equinoccial.
La importancia de realizar este trabajo en la unidad educativa equivale a establecer
los mecanismos de seguridad tanto del acceso al centro de cmputo como al sistema
de procesamiento de datos de la misma, ya que anteriormente no se ha realizado un
trabajo similar, de ah que se considera que ser de gran utilidad en miras del
cumplimiento de objetivos institucionales.
OBJETIVO
109
ALCANCE
El presente trabajo de auditora abarca principalmente los riesgos que amenazan a los
sistemas de seguridad del centro de cmputo de la unidad educativa Combatientes
de Tapi Riobamba.
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
RELACIONADO AL FUEGO
110
no utilizar
Dentro del rea fsica se observ, un espacio fsico independiente (bodega), para el
almacenamiento de materiales y suministros para el centro de cmputo.
No se pudo observar la presencia de una toma de agua contra incendios, ya que este
elemento es fundamental que facilita a combatir el fuego, la mxima autoridad
deber disponer a la direccin correspondiente, para que realice el estudio de
factibilidad de ejecucin de esta obra.
111
CONCLUSIONES:
El departamento cuenta con algunas seguridades pero hay que adicionar otras para
mejorarlas en lo referente al fuego.
RECOMENDACIONES:
112
RELACIONADO AL AGUA
113
CONCLUSIONES:
El edificio por sus caractersticas no est expuesto a daos por causa del agua, sin
embargo las filtraciones podran ser a travs de las ventanas que permite filtraciones
de agua, se deben tomar algunas medidas de prevencin.
Las instalaciones elctricas son adecuadas, y al contacto con agua se podra producir
costo circuitos, y probables incendios.
1. Las instalaciones de agua no afectan al centro de cmputo. El sistema de drenaje
es el adecuado,
ventanas.
2. La puerta principal no tiene proteccin superior e inferior en caso de acumulacin
o filtracin de agua.
RECOMENDACIONES:
114
El centro de cmputo tiene un espacio fsico amplio para su desempeo, sin embargo
se puede observar que posee una pequea ventana, que se encuentra en la parte
superior de la pared y al fondo del centro, lo que determina que no brinde ni siquiera
una ventilacin normal por lo que seria necesario dotar de un aire acondicionado.
CONCLUSIONES:
1. S bien el edifico cuenta con una infraestructura adecuada, para poder desarrollar
sus actividades, se pudo observar que no cuenta con adecuados sistemas de aire
acondicionado en el centro de cmputo.
2. Debido a la falta de este elemento, no se tiene las garantas necesarias en cuanto a
la temperatura, ventilacin, filtracin, humedad, proteccin y respaldo, de sus
instalaciones..
RECOMENDACIONES:
115
RELACIONADO A LA ELECTRICIDAD.
Sin embargo, la institucin cuenta con el personal capacitado el mismo que realiza
chequeos peridicos a las instalaciones elctricas del centro, adems se puede
apreciar que todos los equipos cuentan con un regulador de voltaje, para proteger
alteraciones de la energa elctrica.
CONCLUSIONES:
116
RECOMENDACIONES:
117
CONCLUSIONES:
RECOMENDACIONES:
118
Si bien el centro de cmputo tiene una sola puerta de acceso, as como vigilancia de
guardias militares para todas las instalaciones, no se cuenta con un adecuado control
de acceso de personas ajenas a la seccin ya que el ingreso es libre en horas
acadmicas.
La falta de polticas que regulen el ingreso del personal autorizado y no autorizado a
la unidad de cmputo, podra conllevar a la perdida de archivos, por tal razn, es
necesario que se establezca, polticas que permitan minimizar este riesgo.
CONCLUSIONES:
1. Existe una puerta de acceso, la misma que tienen protecciones de acero, por lo que
est debidamente protegida.
2. En virtud de que el centro de cmputo, posee una considerable cantidad de
equipos los que son de alta tecnologa y modernos, es eminente el riesgo que
constituye en alto grado como objetivo para los delincuentes.
3. Toda la institucin militar, es vigilada permanentemente en todas sus
instalaciones, esto es una fortaleza No existe vigilancia privada.
4. No se restringe la entrada al personal ni al pblico.
119
RECOMENDACIONES:
120
CONCLUSIONES:
121
RECOMENDACIONES
1. Es ejemplar el cuidado en el aseo del rea de cmputo, por lo que debe mantenerse
esta poltica y seguimiento.
2 Se sugiere que se elaboren letreros (del tamao adecuado) que permitan la
visibilidad, para evitar se fume en la sala de cmputo, adems se haga respetar por
parte del jefe de la seccin su cumplimiento.
3 El Centro cuenta con un rea especfica para el mantenimiento de los equipos, con
el personal tcnico capacitado.
122
CONCLUSIONES:
123
RECOMENDACIONES:
124
CONCLUSIONES:
RECOMENDACIN
1. Se recomienda que el jefe del centro de cmputo, emita por escrito, al Rector de la
unidad la necesidad de asegurar los equipos contra todo riesgo por la importancia de
los mismos (costo-informacin), para lo cual se deber solicitar el asesoramiento a
quienes proveen este servicio o el servicio de un broker.
125
CONCLUSIONES:
RECOMENDACIONES:
126
CONCLUSIONES:
1. La entidad cuenta con CDS originales que permite mantener los respaldos de los
programas que se utilizan.
2. No se cuenta con acuerdos que permitan el procesamiento paralelo de la
informacin.
3. El costo beneficio solo est respaldado en la adquisicin de programas originales.
4. Se posee archivos de respaldo pero no es una poltica es por criterio del jefe del
centro de cmputo.
5. El departamento de cmputo cuenta con los equipos necesarios los mismos que se
encuentran ubicados en el edificio y en cada seccin correspondiente.
127
RECOMENDACIONES:
1. Se sugiere que se adopten polticas que permitan contar con respaldos suficientes
de la informacin. Ya que el poseer los programas originales como sus licencias, no
respaldan en un 100% la informacin.
2. Es necesario solicitar la adquisicin de una caja de seguridad que permita
preservar permanentemente los archivos informticos de la institucin, sea esto en
otro departamento a parte.
3. Se debe adoptar como poltica la obligacin de sacar respaldos de la informacin
128
La institucin mantiene una poltica interna bien definida de las funciones de cada
empleado por lo que constituye una fortaleza el seguir aplicando esta normatividad.
CONCLUSIONES:
129
RECOMENDACIONES:
130
PLAN DE AUDITORA
131
Muchas han sido las actividades desplegadas, as: culturales, sociales, religiosas,
deportivas, acadmicas, todas con mucho xito.
La Unidad Educativa cuenta con un Jardn de Infantes, cuyos integrantes son hijos
del personal militar y ciudadanos Chimboracenses. Actualmente existen 177
alumnos. La escuela cuenta con 843 estudiantes, el Colegio abarca en sus aulas 439
cadetes y por ltimo el colegio Nocturno cuenta con 300 alumnos con sus
especialidades para lo cual cuenta con una infraestructura moderna y de primera;
como los laboratorios de Ingls, Computacin, Ciencias Naturales, Fsica, Qumica y
sala de audiovisuales, como tambin implementacin deportiva y en de
audiovisuales, como tambin implementacin deportiva y en especial con
profesionales que se capacitan constantemente para estar acordes a los avances
tcnico, cientfico y pedaggico de nuestro tiempo.
Las alternativas que se brinda en la Unidad Educativa a todos los cadetes, est
orientada a formar un hombre integral, es decir, no solo se preocupa del desarrollo de
todos los cadetes sino de todo el cadete en forma individual porque el hombre no
solo es cuerpo sino, sentimientos, aspiraciones, superacin y ah est la clave para
entender la educacin como un instrumento que perfecciona al individuo en todas sus
dimensiones.
Objetivo
132
Alcance
El presente trabajo de auditora comprende principalmente los riesgos que amenazan
a los sistemas de seguridad del centro de cmputo de la unidad educativa
combatientes de Tapi Riobamba.
Estructura orgnica
133
22
22
Organigrama
Fuente: Secretara de la Unidad Educativa Combatientes de Tapi.
134
NOMBRE
CARGO
23
Cabe indicar que todos los programas que maneja la unidad educativa Combatientes
de Tapi tienen licencias legales, y sus programas son originales.
135
136
137
2 Parlantes Clon.
1 Proyector 1NFOCUS LITE PRO 580 Color negro.
5 Data SWICH de 4 puertos.
1 Servidor COMPAQ PROLIANT.
1 Windows NT SERVER 4.0.
1 PROXI SERVER SOFWARE de Administracin y Configuracin Internet.
1 Teclado Clon AT/XT 84 Teclas.
1 Teclado HACER Expandido.
18 Teclado COMPAQ Expandido.
15 Teclado COMPAQ Expandido.
6 Teclado COMPAQ Expandido.
2 Teclado EPSON Expandido.
23 Teclado IBM Expandido.
1 Teclado COMPAQ STANDARD A 10 1/105 teclas, 1DAQ623 KIS.
1 Teclado IBM STANDARD A 10 1/105 Teclas.24
24
138
PROCEDIMIENTOS EMPLEADOS
RECURSOS A EMPLEARSE
Para realizar un trabajo efectivo y eficiente se cuenta con los siguientes recursos:
Recursos Humanos:
Mauricio Rosales.
Recursos Materiales:
1. Computador Intel Celeron.
2. 1 Impresora Hewlett Packard 610 CL
3. Varios tiles de Oficina.
4. Papeles de Trabajo.
5. Folletos de Consulta.
6. Libros de Consulta.
Duracin de la Auditora:
Dentro del cronograma de ejecucin de la auditora a los sistemas informticos de las
seguridades fsicas de la Unidad educativa combatientes de Tapi, estimo un tiempo
139
MARCAS DE AUDITORA
Procedimiento Realizado.
Constatacin y verificacin fsica.
F1
A.1
140
E1
electricidad
D1
141
PE1
RH1
EO1
PS1
RI1
142
12
10
Serie1
8
6
4
2
Fu
eg
o
Ac
on Ag
di
u
cio a
D
n
ad
es Ele
o
as
ct
tre ric
C
id
on
s
tro Na ad
As
tu
l
eo es d ral
es
e
y
Po Ma acc
n
e
lt
ic ten so
as
im
P de ien
to
p
liz
as ers
on
R
es Cla de
a
Se l
pa ve
s
E s l do
de gur
s
o
tru
de ac
ct
c
In
es
ur
fo
a
rm o
O
rg
a
an ci
iza n
ci
on
al
Ai
re
PORCENTAJES
14
AREAS
143
REA DE RIESGO
ACUERDO
AL
DE
OBJETIVO
GENERAL
Relacionado al fuego
17%
metlicos
material
no
inflamable.
4. Para el adecuado almacenamiento
y utilizacin de los materiales y
suministros
espacio
se
fsico
determinar
un
independiente
144
y
en
su
instalacin
el
edificio,
en
prevencin
incendios,
ya
que
este
145
Relacionado
la
1. Se recomienda la adquisicin de
8.55%
electricidad
Relacionado a desastres
naturales
146
2. No se puede determinar la
proteccin
contra
huracanes
Relacionado a controles
17%
de acceso
una
proteccin
de
Hierro,
se
recomienda la instalacin de un
dispositivo
electrnico
control de acceso.
147
para
el
Se
debe
coordinar
departamento
con
el
correspondiente,
la
permitan
la
identificacin
denominando
rea
148
Es
importante
institucin
militar
que
toda
cuente
la
con
Relacionado al aseo y
6.38%
mantenimiento
esta
poltica
seguimiento.
2 Se sugiere que se elaboren letreros
(del tamao adecuado) que permitan
la visibilidad, para evitar se fume en
la sala de cmputo, adems se haga
respetar por parte del jefe de la
seccin su cumplimiento.
3 El Centro cuenta con un rea
especfica para el mantenimiento de
149
Relacionado a polticas de
12.77%
personal
personal
sino
tambin
institucional.
3 La institucin debe implementar un
plan de contingencia para cuando
exista
despidos
individuales
150
recomienda
personal
para
se
capacite
una
al
adecuada
151
Relacionado a plizas de
2.13%
seguro
lo
cual
se
deber
Relacionado a claves de
1.
6.38%
acceso
Se
recomienda
que
el
152
que
maneja
es
una
medida
de
seguridad
necesaria.
Relacionado a respaldo de
17%
informacin
Es
necesario
solicitar
la
permita
permanentemente
preservar
los
archivos
informticos de la institucin.
3. Se debe adoptar como poltica la
obligacin de sacar respaldos de la
informacin.
153
154
Relacionado
la
1. Se recomienda se mantenga la
2.15%
estructura funcional
debido
inconformidades laborales.
155
CONCLUSIONES.
Se ha logrado establecer las posibles reas crticas como son: contra el fuego,
agua, ventilacin, electricidad, desastres naturales, acceso, mantenimiento,
seguros, y respaldos de informacin.
RECOMENDACIONES:
156
157
BIBLIOGRAFA
158