1

PERITAJE CONTABLE
1.

CONCEPTOS BSICOS

PERITAJE
Constituye una informacin cientfica que expone los hechos con criterio imparcial
sentando doctrinas y tesis respaldadas por las opiniones y por ejecutorias sobre la materia
que haya quedado establecido en las acciones judiciales. Es un medio de prueba que utiliza
el juez para el conocimiento de los hechos que requiere reparacin especial.
PERICIA
Es una labor de investigacin, de anlisis y de sntesis, para la obtencin de juicios de valor
que sustenten la opinin del perito
PERITO
Del latn EXPERTUS
Participio pasado del verbo EXPERIDI. Hacer experiencia
Profesional elegido en razn de sus conocimientos tcnicos y cientficos por el juez o las
partes o tambin por un tercero designado por la ley y que tiene por misin luego de prestar
juramento o aceptar el cargo proceder a exmenes y comprobaciones de los hechos cuyos
resultados consignan en un informe.
PERITO CONTABLE JUDICIAL
Es el profesional calificado e idneo en Ciencias y tcnicas Contables para opinar sobre
controversias de carcter Patrimonial, en su condicin de auxiliar de justicia, a travs de su
informe
CONDICIONES QUE DEBE TENER EL PERITO
- Tcnica pericial
- Moralidad
- Experiencia profesional y tcnica
- Ser profesional
Condiciones morales:
- Honorabilidad
- Imparcialidad
- Veracidad
2.
DIFERENCIAS ENTRE EL AUDITOR Y EL PERITO
El auditor para preparar su dictamen se basa en pruebas selectivas, el perito lo hace en forma
integral.
El auditor puede contratar personal para que lo apoye en la toma de la auditoria
correspondiente, el perito no puede delegar a nadie.
El auditor hace trabajos administrativos (presenta sus informes ante la CONASEV o
Contralora); el informe que hace el perito lo hace a travs del juzgado (Poder Judicial).
Cuando los peritos son nombrados por el juez a travs del REPEJ, el perito hace su propuesta de
honorarios.
3.
CLASES DE PERITOS CONTABLES
Los peritos contables pueden ser:
a. Peritos de Oficio: Son aquellos nombrados por el Juez cuando considera que se requiere el
conocimiento especiales que lo ayuden a resolver la litis.
b. Peritos de Parte: Son aquellos contratados directamente por una de las partes litigantes, en
apoyo de sus planteamientos en el proceso den este caso
c. Peritos Dirimentes: Son aquellos nombrados por el rgano jurisdiccional, a fin de deslindar
la discrepancia existente, frente a los informes presentados por otros peritos.
4.
EL INFORME PERICIAL
Es un documento escrito que incluye la opinin del perito sobre los asuntos sometidos a su
conocimiento y que es elevado al Juzgado para el esclarecimiento o dilucidacin de algn
hecho.
El informe pericial debe contener las siguientes partes:
Introduccin
Constituye la parte de presentacin inicial del informe y debe consignar:

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Numero del expediente y nombre del Secretario que tiene a su cargo el caso. Nombre de la
autoridad judicial
Nombre y apellidos del perito, indicando su domicilio, numero de matricula del colegio de
contadores pblicos al que pertenece.
Nombre de los litigantes si el juicio es civil, o del inculpado y agraviado en el caso de
proceso penal, para concluir con el motivo del juicio o la clase de delito, segn sea el
caso.
Se manifestara que en cumplimiento de la orden judicial se practico el peritaje dispuesto
por el juzgado.
Antecedentes
Se expone una resea de los hechos a base de la informacin obtenido del expediente
judicial, a fin de hacer constar que se ha tomado debido conocimiento de las aspiraciones
de los litigantes -en lo civil o de la comisin del delito atribuido al inculpado en lo
penal-.
Bases del Examen pericial
- Medios para obtener el objeto de la pericia: Puede ser documentos, libros contables
- Mtodos de verificacin pericial: Puede ser deductivo, inductivo, analgico, sntesis,
sistemtico, analtico.
- Examen pericial: Tiene que ser motivado, demostrado y veraz. El perito explicara
basndose en los aspectos legales y tcnicos.
Dictamen pericial o examen pericial
Constituido por las conclusiones donde fluye la pericia como consecuencia de la
aplicacin de los conocimientos cientficos y tcnicos que de ella desprende.
Estas conclusiones se sustentan en una opinin objetiva, deben ser concretas y suficientes,
una vez terminada las conclusiones el perito deber expresar: Es todo cuanto tengo que
informar a usted Sr. Juez en honor a la verdad
5.

PLANEAMIENTO DEL TRABAJO PERICIAL

ASPECTOS PRELIMINARES
1. Nombramiento del REPEJ.- Cuando ya se saben quienes son los que litigan, el perito
responde al nombramiento mediante un informe.
2. Informe N 1.- Es la respuesta que da el perito al juzgado donde hace aceptacin del
cargo en casos civiles y juramentacin en casos penales. Luego de esto el juez hace una
resolucin.
3. Informe N 2.- El perito hace la propuesta de honorarios profesionales, de acuerdo al
trabajo a realizar y al arancel correspondiente a los contadores, indicando el importe
que ha calculado de acuerdo a su experiencia, se mide por la URP = 10% UIT.
El juez tiene la facultad de regular estos honorarios y lo determina mediante una
resolucin. Luego de esto el perito decide si dejar o tomar el trabajo.
ASPECTOS DE FORMA
Una vez que ya ha sido aceptado los honorarios, el perito no puede comenzar el trabajo
hasta que este importe no haya sido consignado en el Banco de la Nacin y presentado al
juzgado correspondiente.
Luego el perito debe estudiar las piezas procesales que contenga el expediente y evaluar
el estudio de los sistemas contables de la empresa, sistema de control interno, la compulsa
de los documentos y extraer las piezas procesales as como las resoluciones
correspondientes mas importantes en los casos que se ventile.
ASPECTOS DE FONDO
Es el esfuerzo que hace el perito para la elaboracin del examen pericial
En los antecedentes del caso, el perito debe informar de forma sucinta y clara las
causas que han dado origen a la accin judicial, siguiendo una secuencia lgica.
En las bases para el examen pericial, se incluye los medios para obtener el objeto de la
pericia los cuales sern los documentos y los libros contables; los mtodos de

verificacin pericial indicando aquellos que el perito ha utilizado, las confrontaciones,

constataciones y cotejos; y el examen pericial motivado el cual el perito basara su
explicacin en los aspectos legales, tcnicos y en las formulas que pueda utilizar para
el desarrollo de su trabajo pericial.
Por ultimo el dictamen pericial constituye las conclusiones a las cuales ha arribado el
perito, que tendr que ser consistente y veraz.

ASPECTOS FINALES
Incluye la fecha y la firma del perito en su registro.
Los informes deben ir en original para el juzgado correspondiente, 2 copias para los
litigantes y 1 copia como cargo del perito.
En los juicios penales se pedir una ratificacin.
6.

PERITAJE EN EL CAMPO CIVIL

Se lleva a cabo en los Juzgados de 10 Instancia y son:

a)

Peritaje sobre Beneficio de Inventarios.- Los puntos de enfoque son:

1) Precisar los verdaderos costos de las mercaderas o productos de inventario.
2) Examinar el Balance General que ha servido de base a los efectos del ejercicio
econmico de alguna liquidacin, transformacin, o fusin.
3) Examinar las formas como se ha efectuado las depreciaciones del activo fijo tangible y
las amortizaciones del activo fijo tangible.
4) Establecer la forma y los coeficientes de las malas deudas.
5) Establecer la necesidad de la accin de ciertas reservas especficos y aquellas de libres
disposiciones.
6) Si existe deflacin del activo o inflacin del pasivo con fines dolosos.
7) Indicar el monto a que asciende el beneficio del inventario que se reclama.

b) Peritaje sobre Liquidacin de Sociedades.Son aquellas que provienen de liquidar una sociedad, colectiva, annima, comanditaria, de
responsabilidad limitada etc.
Ocurre que a veces los socios aceptan liquidaciones de alguna sociedad pero ms tarde
revisan la liquidacin o como tambin lo hacen revisar con un contador y le manifiestan que
la mencionada liquidacin no esta correcta y que por tal razn debi haber recibido mayor
cantidad de dinero.
En cuanto al reclamo, hay otras cosas, pero todos inciden en el aspecto de la liquidacin y
sobre todo si se trata de un reclamo por la va judicial en la cual el juez solicitar el
concurso de peritos contables para que practiquen una liquidacin sobre los hechos
comprometidos sobre los reclamos solicitados por las partes.
Los puntos de enfocamiento serian :
1) Examinar la escritura social respecto al captulo que trata sobre el reparto o distribucin
de utilidades establecido.
2) Examinar el Balance que a servido de base para la liquidacin.
3) Examinar los gastos del proceso liquidatorio observando si estos han sido excesivos y si
todos los gastos han sido debidamente documentados.
4) Examinar si se han contemplado en las operaciones previas o de ajustes finales todos
los futuros ingresos y egresos devengados que corresponde al ejercicio que se liquida.
5) Establecer la diferencia que puede existir en la distribucin de los capitales
acrecentados con las utilidades o disminuidos por las perdidas.
c) Peritaje sobre Rendicin de Cuenta.Cuando se trata de una pericia de rendicin de cuenta en lo cual el demandado que puede
ser un Administrados de Bienes y que puede estar dndose cuenta de las responsabilidades

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de su cargo halla llevado una contabilidad ordenada pero que en otros casos la mayora de
los rindentes no presentan libros, sino papeles, libreta de apuntes, como si se tratara de
cuentas que fueron llevados por personas empricas lo cual implica que los peritos pongan
en conocimiento al Juez la ausencia de una contabilidad ordenada.
Los puntos de enfocamiento serian:
1) Examen de todos los ingresos o cargas por los diferentes conceptos o captulos cuya
rendicin se observa.
2) Examen de todos gastos y pagos observados si tienen la aprobacin correspondiente y si
estan comparados con la siguientes documentos sustentatoria.
3) Investigar si existe correspondencia cambiada respecto a la forma de rendir las cuentas
y de autorizar los gastos.
4) Precisar la diferencia que resulte de cargo al rindente o indicar su conformidad.

Para que exista juicio de rendicin de cuentas es porque el demandante tiene pleno
conocimiento que el demandado esta incumpliendo con la obligacin contrada sobre
rendicin de la administracin.
d) Peritaje sobre Participacin Testamentaria.-

Son aquellos que se lleva a cabo en los juicios de los ejecutores testamentarios y de la
indivisin y de la participacin.
Los puntos de enfocamiento serian:
1) Examinar la contabilidad que ha llevado el albacea o administrador judicial en especial
la cuenta corriente de los herederos.
2) Observar si el albacea o Administrador ha obrado en todo de conformidad a la
voluntad del testador o al mandato judicial.
3) Examinar si las adjudicaciones a los herederos se ha hecho con el grado de parentesco
de acuerdo con lo indicado por el testador o al mandato judicial.
4) Examinar si se ha perjudicado o beneficiado a alguno de los herederos con mejoras
testamentarias improcedentes o con adjudicaciones por parte del administrador al
margen de lo legal.
5) Si se ha cumplido con la entrega de los legados de acuerdo con la forma establecida en
el respectivo testamento.
6) Examinar si la Contabilidad llevada por el albacea o el administrador judicial se ha
ajustado a todas las normas legales y tcnicas contables del caso.
Todos estos puntos de enfocamiento resultan en algunos caos de los herederos que solicitan
anticipos, lo cual a veces originan juicios, y por eso es necesario examinar las cuentas
corrientes y el clculo de los intereses.
A veces los herederos dicen que el albacea
ha hecho entrega de los legados y esto ha
perjudicado a los herederos, pero el testados tiene derecho a disponer de la tercera parte de
los bienes y legara a quien buenamente desea.
En algunos juicios los herederos dicen que el legado tiene un mayor valor a la tercera parte
en este caso el perito tiene que ver si el legado esta entro del tercio en mencin.
e) Peritaje sobre Fecha de Retraccin y cusas de una Quiebra.-

Es necesario tener en conocimiento que algunos negocios llegan al estado de

insolvencia y naturalmente a la de quiebra por una serie de razones a veces por
causas imprevistas. As por ejemplo si se esta trabajando muy bien y de repente se
presento una crisis econmica nacional o hay caristia de la vida con tambin los
excesivos gastos improductivos que da lugar al descuido del negocio por cuanto no
puede cumplir con las obligaciones que a contrado con terceros.
Existen las quiebras dolosas u fraudulentas de aquellos comerciantes que establecen el
negocio para hacerlo quebrar, trabajando honradamente 1 2 aos para que los
proveedores, acreedores los avalen y el 30 ao quebrar.
Hecho el estudio la quiebra es fraudulenta porque vendieron las mercaderas a menos del
precio costo, fraguaron crditos que no tenan, una serie de ocultacin de bienes.
El Perito debe tener en cuenta cuando los fraudes son tpicos y no tpicos.

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El Fraude Tpico.- Cuando en un negocio se trabaja 14 aos honradamente para que ao 15
pierda todo debido a que se vende las mercaderas a menos del valor de costo.
El Fraude no Tpico.- Cuando en un negocio los 7 primeros aos en forma honrada y en el
ao 8 comenz el fraude.
Cualquiera sea la clasificacin de la quiebra ya que cuando el comerciante comienza a dejar
de pagar este periodo se llama cesacin de pago el cual podra ser la pre-quiebra y como
hemos dicho el procedimiento para declaracin de quiebra de toda clase de deudores se
inicia con el juicio de Quiebra que podr ser iniciado a solicitud del deudor o de uno o de
varios acreedores.
El Juez frente al recurso pidiendo la quiebra resuelve mediante el siguiente provedo:
Declrese en quiebra a la empresa y comisionar bajo su responsabilidad la administracin
de la empresa a la comunidad laboral siempre que esta halla solicitado al Juez.
La sindicatura departamental de quiebras como organismo departamental de los tribunales
de justicia tiene el objeto de administrar y realizar los bienes de las personas que caigan en
falencia, liquidar y pagar las deudas y desempear las dems funciones que le encomienda
la presente ley.
Los puntos de enfocamiento serian:
1) Examen de la Contabilidad de la firma fallida desde su inicio y desarrollo de las
operaciones de los distintos negocios.
2) Analizar los Balances Generales que se hallan practicado en especial el ltimo que halla
presentado el fallido Juez.
3) Investigar el Estado Financiero y econmico de la firma fallida a fin de establecer la
fecha en que ya se encontraba en prctica cesacin de pagos para poder determinar la
fecha de retroaccin de la quiebra y de sus efectos.
4) Estudio comparativo entre la memoria explicativa presentada al Juez con la firma fallida
al hacer cesacin de sus bienes y los hechos y causas comprobadas en la pericia.
5) Examen del Inventario o relacin detallada de todos sus bienes con expresin de lugar
en que se encuentra de su valor estimado y de los gravmenes que los afecten.
6) Estudiar las relaciones de los juicios que tuvieran pendientes.
7) Estudio sobre el estado de sus deudas con expresin del nombre y domicilio de los
acreedores y de la naturaleza de los registros ttulos y libros.
f) Peritaje sobre Pago de Soles o Dlares.Si los Peritajes que se llevan a cabo en los juzgados civiles por deudas adquiridas por
prstamo de dinero o por prestamos ante entidades financieras que puedan estar avaladas
por un documento crediticio, adems con bienes races.
Los prestamos se otorgan previo contrato de mutuo que quiere decir hacer la entrega en
garanta de bienes races.
Procedimientos para el clculo de los Intereses:
1) Fecha de inicio de la deuda o prstamo
2) Ver si los intereses son pactados o se han omitidos dicho convenio el importe o capital
adeudado.
3) Ver si existe amortizaciones a esos prstamos.
4) Hacer cotejo de las piezas procesales importantes que figura en el expediente con los
originales.
Para determinar el inters se tomar el factor acumulado de la fecha ltima y se dividir
entre el factor acumulado de la fecha anterior o inicial de la deuda menos uno.
7.
PERITAJE EN EL CAMPO PENAL
Son peritajes ordenados por los Jueces del Juzgado de Instruccin en las denuncias iniciadas por
el agraviado contra el inculpado que tiene por objeto averiguar un delito y la persona que lo
cometi a fin de que el Juez seale la pena dentro del marco de la ley.
Los Peritos en el Campo Criminal son aquellos delitos que atacan el patrimonio pblico y
privado y sus puntos de enfocamiento son:

A. Peritaje sobre delito contra el Patrimonio Pblico y Privado.-

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Establecer la forma como se origin el delito y sus posibles complicaciones estudiando la
denuncia, el campo de accin del delito y la organizacin contable en materia de control.
a) Peritaje sobre delito de Robo: Es el peritaje contable que se lleva a cabo en la accin
del delito que consiste en el que se apoderase ilegtimamente de una cosa mueble total
o parcialmente ajena para aprovecharse de ella, sustrayendo del lugar donde se
encuentra.
b) Peritaje sobre delito de Apropiacin Ilcita: Es el peritaje contable que se lleva a cabo
en la accin del delito que consiste en que se apoderase ilegtimamente en provecho
propio o de un tercero de una cosa mueble, suma de dinero o un valor que se le
hubiera dado en depsito, comisin, administracin u otro ttulo que produzca
obligacin de entregar o devolver.
c) Peritaje sobre delito de Estafa y otras defraudaciones: Es el peritaje contable que se
lleva a cabo en la accin del delito que consiste en el que con nombre propio,
supuesto, caridad simulada, falsos ttulos, influencia mentida, abuso de confianza, o
aparentando bienes, crditos, comisin, empresa o negociacin o valindose de
cualquier otro artificio, astucia o engao procure a otro un provecho.
d) Peritaje sobre delito de Quiebra y en las Deudas: Es el peritaje contable que se lleva a
cabo en la accin del delito que consiste al estado de un comerciante que ha
sobrepasado en el pago corriente de sus obligaciones.
Clases de Quiebras.- La quiebra puede ser Fortuita, Fraudulenta, Culpable. Las dos
ltimas caen dentro del mbito del Derecho Penal.
Quiebra Fortuita.- es el estado de cesacin de pagos producido por circunstancias
ajenas a toda accin u omisin dolosa o culposa. El agente de esta clase de quiebra
solo es susceptible de ser sancionado civilmente.
Quiebra Fraudulenta.- es el estado de cesacin de pagos ocasionados dolosamente por
el agente en perjuicio de sus acreedores como es el caso del dolo.
Quiebra Culpable.- es el estado de suspensin de pagos ocasionado por el fallido, por
descuido, imprudencia, imprevisin, negligencia.
Los puntos de enfocamiento sobre la fecha de retroaccin y causas de una quiebra en
el campo civil se enfocaran tambin de la quiebra fraudulenta y culpable.
Investigar:
- Si ha existido ocultacin de bienes.
- Las ventas a menos de su costo, investigar los ingresos no registrados.
- Investigar los gastos generales y personales fuera de lo normal, atendiendo a la
intensidad del negocio y al estado de ellos.
- Investigar la preferencia de crditos, especialmente las escrituraras, estando la
firma ya en estado de insolvencia.
- Deudores y acreedores apcrifos.
- Deudores y acreedores ficticios.
- Establecer la fecha a partir de la cual se ha venido cometiendo el delito.
- Determinar el monto a que a ascendido el delito cometido.
ii. Peritaje sobre delito contra la Seguridad Pblica.Es el peritaje contable que se lleva a cabo en la accin del delito que consiste en los que la
ley tutela la seguridad colectiva y garantiza el libre y pacfico desenvolvimiento de las
actividades humanas.
Todo ataque a esa seguridad es castigado ya que constituye una infraccin de las normas de
convivencia social.
El Cdigo Penal Peruano comprende como delito contra la seguridad pblica los siguientes:
- Incendios y otros estragos.
- Contra la Comunidad Pblica.
- Piratera.
- Contra la Salud Pblica.

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a) Peritaje sobre delitos de Incendios y otros estragos.- Es el peritaje contable que se
lleva a cabo en la accin del delito que consiste en prender fuego por accin dolosa o
culposa del agente en proporciones suficientes para construir un peligro comn.
Ejemplo.- Incendios, explosin, inundacin.
En estos casos los libros de Contabilidad deben guardarse siempre con la debida
seguridad que en caso de siniestro es lo primero que deben salvarse pues son la fuente
principal para poder hacer los peritos en base a la informacin, declaraciones juradas,
balances que requieran de informacin de carcter econmico contable. Puede ocurrir
que el siniestro se produzca a mitad de ao o cerca del final aunque dicen que cuando
son intencionales se producen despus de los Balances Generales.
En caso de siniestros no teniendo el libro de contabilidad es necesario que los
proveedores faciliten a los peritos las ltimas facturas originadas por las compra, as
como tambin la Sunat accede a los peritos toda informacin existente sobre la
empresa que a sufrido el incendio.
Es de importancia para los peritos la relacin entre el valor de la asegurada y el monto
del seguro, aunque hay caos en que se toman seguros a precio de reposicin es por eso
que se recomienda que los peritos deban sostener que el precio de reposicin es un
precio previsto.
Estas pericias que se producen cuando el siniestro de incendio acusa visos de
intencionalidad se pueden considerar los siguientes puntos de enfocamiento:
1) Estudio de la situacin financiera con su liquidez y de su situacin econmica en
su solidez al momento de producirse el siniestro analizando los ltimos balances.
2) Determinar el monto de los seguros y fechas en que han pagado las primas
respectivas.
3) Investigar si existen demostraciones de intencionalidad al desaparecer objetos de
apreciable valor en los inventarios previos al siniestro.
4) Determinar el monto de las existencias aseguradas a precio de costos o a precio de
reposicin haciendo comparaciones con las existencias de bienes reales que
aparecen en los activos de los balances.
5) Establecer si el siniestro a causado perjuicio econmico a los asegurados o todo lo
contrario una forma de liquidar favorablemente un negocio en estado de
insolvencia.
C. Peritaje sobre delito contra los Deberes de Funcin y Deberes Profesionales.Es el peritaje contable que se lleva a cabo en la accin del delito que consiste en que los
funcionarios pblicos tienen en la ley, la rbita de sus atribuciones y por lo tanto deben
ceirse a ellas en sus actividades para tutelar derechos o intereses generales, si el
funcionario acta en forma arbitraria e ilegal comete delito contra los deberes de funcin.
Cuando el mvil es el odio, la soberbia, la maldad se tiene el delito de abuso de autoridad
genrica.
Si lo es el lucro que demuestra la vanidad del funcionario nace el peculado, la corrupcin
del funcionario, el prevaricato, la concusin.
Los integrantes de las profesiones liberales tienen as mismo deberes elementales estn
obligados a cumplir por la naturaleza de su funcin.
La falta de cumplimiento de alguno de estos deberes, importa delito contra los deberes de
profesin.
El Cdigo Penal Peruano considera como delito contra los Deberes de Funcin y Deberes
Profesionales los siguientes:
Prevaricato, Denegacin y retardo de Justicia, violacin de secreto de empleo y profesin,
de esta clase de delitos mencionaremos la de Peculado.
Peritaje sobre Delito de Peculado.- es el peritaje que se lleva a cabo en la accin del delito
que consiste en que el funcionario pblico o empleado pblico que se apropia o utilice en
cualquier forma para s o para otros caudales o efectos cuya percepcin, administracin o
custodia le hubieran confiado por razn de su cargo.

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iv. Peritajes sobre delito contra la Fe Pblica.Es el peritaje contable que se lleva a cabo en la accin del delito que consiste en que hiciere
en todo o en parte un documento falso o adulterase uno verdadero que pueda dar origen al
derecho u obligacin o servir para probar un hecho con propsito de utilizar un documento.
8.

PERITAJE EN EL CAMPO LABORAL

Son los peritos contables ordenados por los jueces privativos del trabajo, divisin de denuncia
del Misterio de Trabajo en los juicios sobre problemas laborales existentes iniciados por los
trabajadores contra el empleador, sobre reclamaciones de beneficios sociales, reintegro de
sueldos, salarios, reintegro de vacaciones y devengados.
a) Peritaje sobre Beneficios Sociales.-

Son aquellos que provienen de los juicios sobre el pago de Beneficios Sociales por el
tiempo de servicio que ha prestado para la representada o empleador.
b) Peritajes por Reintegro de Sueldos y Salarios.Son aquellos que provienen de los juicios que solicitan se le reintegre por liquidaciones no
efectuadas.
c) Peritajes sobre Reintegro de Vacaciones.Son aquellos que provienen de los juicios que solicitan se le reintegre por vacaciones no
efectuadas.
DECLOGO DEL PERITO CONTABLE
1. Ser Creyente y tener seguridad en la buena administracin de justicia.
2. Ser un buen asesor en el servicio que prestan en el Poder Judicial.
3. Ser Veraz porque participas en la eficiencia de la Administracin de Justicia.
4. Ser Honesto porque es la nica forma de ser veraz.
5. Ser Prudente y Reservado en tus apreciaciones porque as no podrs inducir en Error.
6. Ser Estudioso en los casos donde investigas para alcanzar los propsitos de la Misin
encomendada e investigar acuciosamente para llegar a la verdad.
7. Ser Respetuoso de las normas de tica y Profesional y sus reglamentos para evitar ser
posible de sanciones.
8. Ser Solidario profesionalmente, porque es la nica forma de respetar y hacer respetar
las normas ticas morales y legales entre todos los Peritos.
9. Ser Independiente de criterio porque e la mejor forma de ser justo y equitativo.
10. Ser Leal con tus compaeros Peritos y as evitars el descrdito entre colegas de la
especialidad profesional.

ORGANIGRAMA DEL PODER JUDICIAL

PRESIDENTE DE LA
CORTE SUPREMA

SALA
PLENA

CORTE
SUPREMA

SALA
TRANSITORIA
PENAL

CIVIL

CONSEJO EJECUTIVO

OFIC.. DE
CONTROL DE LA
MAGISTRATURA

PENAL

DIRECTORIO
CONSTITUCIONAL Y SOCIAL

INSPECTORIA
GENERAL

GERENCIA
GENERAL

CORTES
SUPERIORES
(DIST. JUDIC)

SALAS
PENALES
JUZGADOS
MIXTOS

CIVILES

SALAS
LABORALES

SALAS
CIVILES

SALAS
AGRARIAS

SALAS
MIXTAS

SUB-GERENCIA
DE ADMINIST. Y
FINANZAS

JUZGADOS
ESPECIALIZADOS

PENALES

DE TRABAJO

AGRARIOS

DE MENORES

JUZGADOS DE
PAZ LETRADOS

JUZGADOS
DE PAZ

CENTRO DE
INVESTIGACION
ES JUDICIALES

SUB-GERENCIA
DE
INFORMATICA

SUB-GERENCIA
DE PERSONAL
Y ESCAL .JUD.

10

ORGANOS
JURISDICCIONALES

Corte Suprema de
Justicia de la
Repblica

Cortes Superiores
de Justicia en los
respectivos distritos
judiciales

Juzgados de Paz
letrados, en la
ciudad o poblacin
de su sede

Juzgados
especializados
y mixtos en las
provincias respectivas

Los Juzgados
de Paz

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CORTE de
SUPREMA
DE JUSTICIA

Integrada por

Salas especializadas

18 vocales supremos

rganos de instancia

Salas Civiles

El presidente de la corte suprema

Salas Penales

El vocal jefe de la oficina de

control de la magistratura

Los de materia constitucional

Un vocal integrante del consejo

ejecutivo del Poder Judicial

Los originados en la Corte

Suprema

Los dems vocales integrantes

de las salas jurisdiccionales

Los dems que seala la ley

Sala de Derecho
Constitucional y Social
Los dems que seala la
ley

Los iniciados en las cortes

superiores

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LA CORTE SUPREMA DE JUSTICIA

Es un rgano jurisdiccional del Poder Judicial cuya competencia se extiende a todo el territorio de la
republica y su sede corresponde a la capital de la misma.
El trabajo jurisdiccional de la corte suprema se distribuye en Salas especializadas de 5 vocales cada una,
presidida por el de mayor antigedad en materia civil, penal y de desarrollo Constitucional y social.
Las Salas Civiles conocen:
1. De los recursos de apelacin y de casacin de su competencia
2.

De las contiendas de competencia y de los conflictos de autoridad

3.

De los procesos de responsabilidad civil contra los Vocales de la propia Corte Suprema y de las
Cortes Superiores y contra miembros del Consejo Supremo de Justicia Militar y otros
funcionarios, conforme a la Constitucin y las leyes, en primera instancia;

4.

En primera instancia de las acciones contencioso - administrativas en los casos que la ley as lo
establece; y,

5.

De los dems procesos que seala la ley.

Las Salas Penales conocen:

1.

El recurso de apelacin en procesos sentenciados por las Cortes Superiores en materia penal que
sean de su competencia;

2.

De los recursos de casacin conforme a ley;

3.

De las contiendas y transferencias de competencia conforme a ley;

4.

De la investigacin y juzgamiento de los delitos que se imputan contra los funcionarios

comprendidos en el artculo 183 de la Constitucin, Fiscales y Vocales Superiores miembros del
Consejo Supremo de Justicia Militar y contra los dems funcionarios que seala la ley, conforme
a las disposiciones legales pertinentes;

5.

De las extradiciones activas y pasivas

La Sala de Derecho Constitucional y Social conoce:

1.

En ltima instancia de las acciones de Hbeas Corpus y Amparo;

2.

Del recurso de apelacin de las resoluciones dictadas por las Salas Civiles Supremas y
Superiores en las acciones contencioso - administrativas que ellas conocen en primera instancia;

3.

De las contiendas de competencia y de los conflictos de autoridad que le son propios;

4.

De los recursos de casacin en materia de Derecho Laboral y Agrario cuando la ley

expresamente lo seala;

5.

En ltima instancia de los procesos promovidos por accin popular conforme al artculo 295 de
la Constitucin, y por responsabilidad civil en los casos sealados en el inciso 3) del artculo 33
de esta Ley;

6.

Del recurso de casacin en las acciones de expropiacin conforme a ley;

7.

En segunda instancia de los procesos de responsabilidad civil resueltos por la Sala Civil
Suprema.

CORTES
SUPERIORES

El presidente de la
Corte Suprema

Tres vocales para cada una de las

salas que la integran, presididas
por el de mayor antigedad

Cada corte superior cuenta con las salas especializadas o mixtas que seala el consejo
de gobierno del Poder Judicial, segn las necesidades judiciales de cada distrito; las
cuales pueden funcionar en ciudad o provincia distinta de la sede de la corte superior.

Las cortes superiores que cuentan con seis o mas salas tienen adicionalmente dos
vocales consejeros que forman parte del consejo de gobierno del distrito judicial, los
cuales suplen a los titulares en la funcin jurisdiccional en casos de licencia, vacancia o
impedimento. Por cada seis salas adicionales hay un consejero supernumerario que no
forma parte del consejo de gobierno.

14
CORTES SUPERIORES
En las cortes superiores que tengan mas de una sala de la misma especialidad, los
procesos ingresan por turnos, los que son fijados por el consejo de gobierno del Distrito
Judicial.
Las Salas Civiles conocen:
1. De los recursos de apelacin de su competencia conforme a ley;
2. De las quejas de derecho, contiendas de competencia y conflictos de
autoridad que les corresponde conforme a ley;
3. En primera instancia, de los procesos sobre responsabilidad civil
derivadas

del

ejercicio

de

sus

funciones,

contra

los

Jueces

Especializados o Mixtos; los Jueces de Paz Letrados; y los Jueces de

Paz;
4. De las contiendas de competencia entre los Jueces Civiles;
5. Como primera instancia, en las acciones contencioso administrativas de
su competencia; y,
6. De los dems procesos que establece la ley.
Las Salas Penales conoce:
1. De los recursos de apelacin de su competencia conforme a ley;
2. De juzgamiento oral de los procesos establecidos por la ley;
3. De las quejas de derecho y contiendas de competencia promovidas en
materia penal que les corresponden;
4. En primera instancia, de los procesos de delitos cometidos en el
ejercicio de sus funciones, por los Jueces Especializados o Mixtos,
Jueces de Paz Letrados, Jueces de Paz y otros funcionarios sealados
por la ley aunque, hayan cesado en el cargo; y,
5. De los dems asuntos que correspondan conforme a ley.

15
Las Salas Laborales conocen:
1. En grado de apelacin, las causas resueltas por los Juzgados de
Trabajo;
2. En primera instancia las acciones contencioso - administrativas y
popular, en materia laboral;
3. De las contiendas de competencia promovidas entre Juzgados de
Trabajo del mismo distrito judicial y entre stos y otros Juzgados de
distinta especialidad de su jurisdiccin territorial;
4. De los conflictos de autoridad entre los Juzgados de Trabajo y
autoridades administrativas, en los casos previstos por la ley;
5. De las quejas de derecho por denegatoria del recurso de apelacin;
6. De las contiendas de competencia elevadas por el Juez de su
circunscripcin, que hubiere promovido un Juez de otro distrito judicial;
Las Salas Agrarias conocen:
1. En grado de apelacin, los procesos resueltos por los Juzgados
Agrarios;
2. Las primera instancia las acciones contencioso - administrativas y
popular, en materia agraria;
3. De los conflictos de autoridad entre Juzgados Agrarios y autoridades
administrativas, en los casos previstos por la ley;
4. De las contiendas de competencia entre Juzgados Agrarios o entre estos
y otros Juzgados de distinta especialidad de su jurisdiccin territorial;
5. De las quejas de derecho por denegatoria del recurso de apelacin; y,
6. De los dems asuntos que seala la ley.

PRESIDENTES DE
SALAS
de
Corte Suprema

Cortes Superiores

Tiene las siguientes

atribuciones y obligaciones

Designar las vistas de las causas, segn orden de ingreso,

y atendiendo a la naturaleza y el grado de las mismas.

Emitir los informes solicitados a la Sala

Distribuir equitativamente los procesos, designando al

ponente por sorteo.

Supervisar la publicacin de la Tabla y la Crnica Judicial

Controlar que las causas y discordias se resuelvan dentro

de los trminos sealados por la ley.

Controlar la asistencia y puntualidad de los miembros de la

Sala y de su personal auxiliar y administrativo

Suscribir las comunicaciones, los exhortos, los poderes y

dems documentos

Controlar que las audiencias e informes orales se inicien a

la hora sealada

Remitir al Consejo de Gobierno respectivo el informe de la

labor jurisdiccional realizada por cada uno de los Vocales

JUZGADOS
ESPECIALIZADOS Y
MIXTOS
Son los siguientes
lo
Juzgados Civiles

Juzgados Penales

Juzgados de Trabajo

1. De los asuntos en
materia civil, que no
sean de competencia de
otros Juzgados
Especializados

1. De los procesos penales

de su competencia, con
las facultades y los
trmites sealados por
ley;

2. De las Acciones de
Amparo

2. De las Acciones de
Hbeas Corpus;

1. Las acciones de los

trabajadores sometidos
al rgimen laboral de la
actividad privada, que
sean de competencia de
los Juzgados de Paz
Letrados

3. De los asuntos que les

corresponden a los
Juzgados de Menores,
de Trabajo y Agrario

3. En grado de apelacin,
los asuntos de su
competencia que
resuelven los Juzgados
de Paz Letrados; y,

4. De los asuntos civiles

contra el Estado, en las
sedes de los Distritos
Judiciales
5. En grado de apelacin,
los asuntos de su
competencia que
resuelven los Juzgados
de Paz Letrados

4. De los dems asuntos

que les corresponda
conforme a ley.

2. De las acciones en
materia de Seguridad
Social
3. De las diligencias
preparatorias destinadas
a obtener la prueba de
algn derecho de
carcter laboral
4. En grado de apelacin,
los asuntos laborales
que resuelven los
Juzgados de Paz y
Letrados

Juzgados Agrarios

1. De los procesos
ordinarios, sumarios, y
especiales que
correspondan, conforme
a la ley de la materia
2. De los procesos de
expropiacin de predios
rsticos
3. De los procesos
ejecutivos, por
prstamos otorgados
con fines agropecuarios
o de comercializacin de
productos agrarios

Juzgados de Menores

1. De la investigacin,
proteccin y asistencia
de menores en estado
de abandono, peligro
moral y otras que
seala la ley
2. De la investigacin y
aplicacin de medidas
de proteccin en favor
de menores.
3. De los dems asuntos
preventivos y tutelares
que determina la ley.

20

JUZGADOS ESPECIALIZADOS Y MIXTOS

Los juzgados especializados tienen la misma jerarqua y son:
Juzgados Civiles
Juzgados Penales
Juzgados de Trabajo
Juzgados Agrarios
Juzgado de Menores
La Corte Suprema puede crear otros juzgados de distinta especialidad a los sealados,
definiendo su competencia. En los lugares donde no hay juzgados especializados, el
despacho es atendido por un juzgado mixto, con la competencia que seale el Consejo
de Gobierno del Poder Judicial.

JUZGADO DE PAZ
LETRADOS
conocen
Deben rotar por lo
menos cada dos aos
en la misma provincia

En materia Civil

1. De las acciones derivadas

de actos o contratos
civiles o comerciales,
siempre que estn dentro
de la cuanta sealada
por
el
Consejo
de
Gobierno.
2. De las acciones de
desahucio y de aviso de
despedida.
3. De los procedimientos de
jurisdiccin
voluntaria,
diligencias preparatorias y
legalizacin de libros
contables y otros;
4. De las acciones relativas
al derecho alimentario.
5.
De
las
terceras
excluyentes
de
propiedad, derivadas de
los procesos de su
conocimiento
6. De los asuntos relativos a
indemnizaciones
derivadas de accidentes
de trnsito

En materia Penal

1. De los procesos por

faltas, expidiendo el fallo
apelable ante el Juez
Penal o Juez de
Apelacin; y,
2. De los dems asuntos
que seala la ley.

En materia Laboral

1. De las acciones
individuales de cobro de
derechos remunerativos o
beneficios sociales, cuya
cuanta no exceda de
diez (10) remuneraciones
mnimas mensuales
vigentes al momento de
la interposicin de la
demanda
2. De las acciones
individuales sobre cese
de hostilidad;
3. De las acciones
individuales sobre medida
disciplinarias impuestas al
trabajador, con excepcin
del despido
4. De las acciones
individuales sobre
incumplimiento de
condiciones de trabajo.

Cuando no se
encuentre un notario
cerca de su lugar de
residencia
sus funciones
notariales son:
Escrituras
imperfectas
Protestos

Legalizaciones

22
JUZGADOS DE PAZ LETRADOS
La competencia territorial de los Juzgados de Paz Letrados la establece el Consejo de Gobierno
del Poder Judicial.
El Consejo de Gobierno Distrital fija, adems, el sistema de distribucin de procesos entre los
Juzgados de Paz Letrados, cuando sea necesario y puede disponer la especializacin de los
Juzgados de Paz Letrados, cuando as convenga para la mejor administracin de justicia y lo
justifique la carga procesal.
En lugares donde hay un Juzgado de Paz Letrado, no puede haber un Juzgado de Paz. En dichos
lugares el Juez de Paz Letrado asume competencia en las acciones y los asuntos propios del
Juzgado de Paz, aplicando las normas de procedimientos pertinentes sealadas en el captulo
siguiente.

JUZGADO DE PAZ
conocen

es
Juez de conciliacin

Designado por

Procesos:

Provistos de

tienen

.tiles indispensables para

cumplir su funcin

Las
mismas
funciones
notariales de
que los jueces
de
paz
letrados

facultado
para
El respectivo consejo
distrital de Gobierno por un
periodo de dos aos

Proponer alternativas
de solucin a las
partes a fin de facilitar
la conciliacin, pero le
esta
prohibido
proponer un acuerdo

1. De alimentos, siempre
que
el
vnculo
de
entroncamiento
este
acreditado de manera
indubitable;
2. De desahucio y aviso de
despedida;
3. De pago de dinero;
4. De interdictos de retener y
recobrar respecto de
bienes muebles;
5. Sumarias intervenciones
respecto de menores que
han
cometido
acto
antisocial y con el solo
objeto de dictar rdenes
provisionales y urgentes,
sobre tenencia o guarda
del menor en situacin de
abandono o peligro moral.
6.
Los
dems
que
correspondan conforme a
ley.

por
Poder Judicial

24
PRESIDENTE DE LA
CORTE SUPREMA

Elegido entre

Vocales titulares

Jefe mximo del

Poder Judicial

Cesa por

Termino de su mandato

por

Renuncia
Vocales
supremos

Vocales
superiores

Causas establecidas
en el art. 247

Es el jefe mximo del Poder Judicial, elegido entre los vocales titulares
En caso de impedimento del Presidente de la Corte Suprema, el Vocal
Supremo Decano asume el cargo mientras dure el impedimento.
Son atribuciones del Presidente de la Corte Suprema:
1.- Representar al Poder Judicial y presidir a sus integrantes;
2.- Presidir la Sala Plena de su Corte y las sesiones del Consejo de Gobierno
del Poder Judicial. En ambas tiene voto dirimente;
3.- Disponer la ejecucin de los acuerdos adoptados por la Sala Plena y por el
Consejo de Gobierno del Poder Judicial;
4.- Supervisar la asistencia y puntualidad de los Vocales de la Corte Suprema,
5.- Suscribir los reglamentos internos, los acuerdos el despacho y la
correspondencia oficial;
6.- Designar al Vocal Supremo en lo Administrativo;
7.- Sancionar administrativamente las irregularidades flagrantes en que
incurran las magistrados y dems trabajadores del Poder Judicial, dando
cuenta de dichas sanciones al Consejo de Gobierno del Poder Judicial;
8.- Producida su eleccin, designar a los integrantes de las Salas
Especializadas, debiendo respetar su especialidad.

25

SALA PLENA DE LA
CORTE SUPREMA

sesiones

es

rgano supremo de
deliberacin del
Poder Judicial
Decide sobre

Ordinarias

Dos veces al
ao

La marcha
institucional del
Poder Judicial y
asuntos que no
sean de
competencia de
otros rganos.

Presidida por

Extraordinarias
Cuando lo
convoque el
Presidente de la
Corte Suprema,
un tercio de sus
miembros o por
acuerdo del
Consejo
ejecutivo

Presidente de
la Corte
Suprema
Integrada por
Vocales
supremos
titulares y
provisionales
que ocupan
cargo vacante

Las atribuciones de la sala plena de la corte suprema son:

1. Ejercer el derecho de iniciativa legislativa, conforme a la Constitucin;
2. Elegir cada tres aos al Vocal Jefe de la oficina de Control de la Magistratura y al
Vocal integrante del Consejo Ejecutivo
3. Elegir entre sus miembros a los representantes de la Corte Suprema ante el Consejo
Nacional de la Magistratura;
4. Elegir a los representantes de la Corte Suprema ante el Tribunal de Garantas
Constitucionales y el Jurado Nacional de Elecciones.
5. Elegir de entre sus miembros a aqul al que se refiere el artculo 239 de la
Constitucin;
6. Aprobar cada tres (03) aos la poltica general y el Plan de Desarrollo del Poder
Judicial.
7. Aprobar el proyecto de presupuesto del Poder Judicial, a propuesta del Consejo de
Gobierno;
8. Resolver en revisin las medidas disciplinarias de separacin y destitucin, impuesta
a los magistrados;

26
9. Aprobar, a propuesta del Consejo de Gobierno del Poder Judicial el Reglamento
General del Poder Judicial
10 Aprobar, a propuesta del Consejo de Gobierno del Poder Judicial, los
reconocimientos y distinciones, por servicios excepcionales en labor de la
administracin de justicia.
11 Supervisar en forma permanente y obligatoria los rganos jurisdiccionales de apoyo
y dems dependencias y la Oficina General de Control Interno del Poder Judicial.
12 Evaluar quinquenalmente la conducta e idoneidad de todos los magistrados y
auxiliares jurisdiccionales.
13 Resolver en el trmino de treinta (30) das, los casos que remita el Consejo Nacional
de la Magistratura.
14 Acordar en circunstancias extraordinarias, con el voto favorable de la mitad ms uno
de sus miembros, llamar la atencin a los miembros del Consejo de Gobierno del
Poder Judicial y, en casos graves, con el voto de las dos terceras partes de sus
miembros, remover total o paralelamente a los miembros de dicho Consejo, con
excepcin del Presidente;
15 Adoptar medidas necesarias para asegurar la eficaz y oportuna administracin de
justicia, los derecho de los magistrados y dems funcionarios.

CONSEJO DE GOBIERNO DEL

PODER JUDICIAL

conformado

VOCAL

ser
PRESIDENTE DE LA
CORTE SUPERIOR

VOCAL JEFE DE LA
OFIC. DE CTROL DE
LA MAGISTRATURA
designado por
SALA PLENA DE LA
CORTE SUPERIOR

PRESIDENTE DE LA
CORTE SUPREMA

quien
PRESID
E

VOCAL SUPERIOR

designado por
PRESIDENTE DE LA
CORTE SUPERIOR

PERSONA
CON
EXPERIENCI
A
en
GERENCIA
PUBLICA
O PRIVADA

28
CONSEJO DE GOBIERNO DEL PODER JUDICIAL ( CGPJ )
El mandato de los miembros que lo conforman dura tres aos,
Sus funciones son:
-

Formular y ejecutar la poltica y plan de desarrollo del Poder Judicial.

Aprobar y elaborar los presupuestos del Poder Judicial.

Velar por el respeto y garanta de las atribuciones de l Poder judicial, as como la

conservacin y mantenimiento de sus locales.

Resolver en primera ins5tancia las medidas de separacin o destitucin.

Resolver en ltima instancia las reclamaciones as como las medidas de multa,

suspensin e impuestos.

Designar comisiones de asesoramiento, investigacin y estudio as como al

Gerente General.

Nombrar y designar a los empleados de la Corte Suprema, Direccin

Administrativa, de los rganos de apoyo, oficia de control interno.

Emitir los informes que se soliciten.

Ver la distribucin del diario oficial y las labores de cada miembro.

Promover la especializacin, perfeccionamiento y actualizacin jurdica de los

magistrados.

Dicta el reglamento de las funciones de la Gerencia General, de cada gerencia y

subgerencias.

29

GERENCIA GENERAL

GERENTE a cargo
GENERAL

GERENCIA DE
ADMINISTRACION Y
FINANZAS

integran

GERENCIA DE
INFORMATICA

GERENCIA DE
PERSONAL Y
ESCALOFON

GERENCIA GENERAL

Es el rgano ejecutivo, tcnico y administrativo del poder judicial.

Depende del Consejo Ejecutivo del Poder Judicial.

Tiene funciones de ejecucin, coordinacin y supervisin de actividades

administrativas no jurisdiccionales del Poder judicial.

Asiste a sesiones de la Sala Plena y del CEPJ, con voz y sin voto, actuando
como secretario de ambos.

30

CONSEJO DE GOBIERNO DEL

DISTRITO JUDICIAL

conformado

VOCAL

Ser
PRESIDENTE DE LA
CORTE SUPERIOR

VOCAL JEFE DE LA
OFIC. DE CTROL DE
LA MAGISTRATURA
designado por

SALA PLENA DE LA
CORTE SUPERIOR

PRESIDENTE DE
LA
CORTE SUPERIOR
quien
PRESIDE

JUEZ ESPECIALIZADO
O MIXTO

designado por
JUECES
ESPECIALZADOS O
MIXTOS DEL
DISTRITO JUDICIAL

PERSONA CON
EXPERIENCIA

en
GERENCIA PUBLICA
O PRIVADA

PRESIDENTE DE LA CORTE
SUPERIOR

perodo

3 AOS

elegido por

VOCALES SUPERIORES

JUECES ESPECIALIZADOS Y
MIXTOS

ambos

por
MAGISTRADOS

TITULARES

PROVISIONALES

32
PRESIDENTE DE LA CORTE SUPERIOR
Elegido por un perodo de tres aos por Vocales Superiores en Sala Plena y por Jueces
Especializados de la provincia sede de la corte.
Si muere o cesa el Presidente de la corte Superior el cargo lo asume el Vocal Superior
Decano hasta el impedimento o trmino del ao judicial.
Sus funciones son:
-

Convocar , presidir y dirigir las Salas Plenas, y sesiones del CGDJ, as como
ejecutar sus acuerdos.

Representar al Poder Judicial en los distritos judiciales.

Cuidar la administracin de justicia y el cumplimiento de los magistrados del

Poder judicial.

Supervisar la asistencia y puntualidad de los magistrados y el cumplimiento de

las labores del Consejo del Gobierno Distrital.

Designar a los integrantes de las salas segn su especializacin.

33

SALA PLENA DE LA
CORTE SUPERIOR
conforman

VOCALES
SUPERIORES

TITULARES

VOCALES DE LA
OFIC. DEL
CTROL

CONSEJO DE
GOBIERNO

PROVISIONALES

SALA PLENA DE LA CORTE SUPERIOR ( SPCS)

El qurum se forma cuando hay ms de la mitad de los vocales. La asistencia es
obligatoria sino se procede a sancionar con una multa de un da de haber.
Sus funciones son:
-

Asumir las funciones de CGDJ sino existe.

Ensear las propuestas de ley a la Corte Suprema y proponer al CGPJ los

presupuestos de su distrito.

Designar al Vocal Administrativo, al vocal jefe de la Oficina Distrital del Control

Interno.

Dar a conocer las deficiencias del Consejo de Gobierno Distrital.

Nombrar al sndico departamental de quiebra.

Conocer en ltima instancia las medidas disciplinarias.

34
CONSEJO DE GOBIERNO DEL DISTRITO JUDICIAL
Se constituye en los distritos judiciales que determine el CGPJ.
Las labores se distribuyen a cada integrante.
Sus funciones son :
-

Emitir informes que solicite el CGPJ.

Designar magistrados visitadores y el perodo donde se harn las publicaciones

judiciales.

Aprobar y ejecutar los acuerdos de los rganos jerrquicos superiores.

Proponer la creacin o supresin de nuevas salas, juzgados especializados o

mixtos, paz letrados, etc.

Proponer las modificaciones reglamentarias a la SPCS y al CGPJ las medidas

para mejorar la administracin de justicia y vigilar que se cumplan.

Conceder o negar las licencias.

Autorizar la inscripcin del ttulo de abogado.

Ve que los magistrados residan en le lugar que le corresponde.

Resolver en primera instancia las medidas de separacin o destitucin.

Resolver en ltima instancia las apelaciones contra las multas, sanciones o

suspensiones.

Reglamentar la recepcin o distribucin equitativa de las demandas y denuncias.

35

JUEZ

convoca

DECANO
ejerce

JUNTA DE
JUECES
realizada
a

JUEZ DE MAYOR
JERARQUIA

1 VEZ AL MES

SOLICITUD
del

quien

30% DE MIEMBROS
PRESIDE

JUECES DECANOS Y JUNTA DE JUECES

Son funciones del Juez Decano:
-

Proponer y adoptar medidas para mejorar el servicio judicial.

Ejecutarlos acuerdos de los rganos jerrquicos y de la Junta de Jueces.

Ver que los locales judiciales se utilicen bien y se cuiden.

Son atribuciones de la Junta de Jueces:

-

Proponer medidas para mejorar la administracin judicial.

Tratar asuntos que se refieran a las funciones del Poder Judicial.

La junta se constituye para tomar acuerdos cuando hay la mitad ms uno de sus
miembros.

36

OFICINA GENERAL
DE CONTROL
INTERNO

Integrada por
funcin

constituida por

Oficina de Control de la
Magistratura

Vocales
Superiores

Jueces
especializados
o mixtos

Investigar

Conducta
funcional
Desempeo

Oficina de Inspectora
General
administrativa
financiera

Idoneidad

Magistrados
y auxiliares
jurisdiccionales

37
OFICINA GENERAL DE CONTROL INTERNO
OFICINA DE CONTROL DE LA MAGISTRATURA
La OFICINA DE CONTROL DE LA MAGISTRATURA es un rgano de la corte
suprema integrada por vocales superiores y jueces especializados o mixtos
nombrados por el Consejo Ejecutivo del Poder Judicial por un plazo improrrogable
de tres aos.
Sus funciones son:
-

Verificar el cumplimiento de las normas legales y administrativas por parte de

los magistrados y auxiliares jurisdiccionales.

Realizar inspecciones e investigaciones en los rganos jurisdiccionales.

Procesar las quejas de hecho y las reclamaciones contra los magistrados y

auxiliares jurisdiccionales y rechazar aquellas manifiestamente maliciosas.

Informar al consejo ejecutivo y corte suprema las infracciones detectadas dentro

de los 30 das siguientes.

Informar al fiscal de la nacin los casos de conducta indebida e irregularidades

de los representantes del ministerio pblico.

Recibir y procesar las denuncias que formulan los representantes del ministerio
publico sobre la conducta funcional de los magistrados y auxiliares
jurisdiccionales.

OFICINA DE INSPECTORIA GENERAL

Es dirigida por un auditor general o contador publico colegiado designado por el
consejo ejecutivo del Poder Judicial y se encarga de la auditoria y gestion
administrativa, econmica y financiera de dicho poder.
Sus funciones son:
-

Realizar auditorias, inspecciones e investigaciones en todas las dependencias del

Poder Judicial.

Realizar inspecciones e investigaciones de la conducta funcional de los

funcionarios, empleados y servidores del Poder Judicial y verificar que estos
cumplan con las normas legales y administrativas.

Procesar las quejas de hecho y reclamaciones contra el personal administrativo.

Informar al consejo ejecutivo y al presidente de la Corte Suprema sobre las

infracciones que detecte dentro de los 30 das siguientes.

Verificar el cumplimiento de las medidas correctivas de orden administrativo.

ORGANOS
ACADMICOS DE
APOYO

Centro de Investigacin
Judicial
constituida

Director
Consejo
Consultivo
Vocal de Corte Suprema
(preside)
Vocal de Corte Superior
Juez especializado o mixto
Juez de paz letrado

Academia de la
Magistratura

constituida

funcin

Investigar
Estudiar

Realidad
socio-jurdica
del pas

Director
Consejo
Consultivo
Vocal de Corte Suprema
(preside)
Vocal de Corte Superior
Juez especializado o mixto
Juez de paz letrado

40

ORGANOS ACADMICOS DE APOYO

CENTRO DE INVESTIGACIONES JUDICIALES

Es el rgano de apoyo del poder Judicial y depende del consejo ejecutivo. Tiene
como objetivo proponer la reforma judicial permanente orientando al mejoramiento y
desarrollo de la administracin de justicia, para lo cual propone al Consejo de
Gobierno del poder Judicial los planes de reforma y las medidas conducentes a la
realizacin de los mismos.
ACADEMIA DE LA MAGISTRATURA
Es el rgano de apoyo encargado de desarrollar un sistema integral y continuo de
capacitacin, perfeccionamiento y especializacin de los magistrados auxiliares de
justicia y auxiliares administrativos, para lo cual puede celebrar convenios con
universidades, centros de educacin superior y dems organismos educativos y
culturales, nacionales o extranjeros.

41

ORGANOS ADMINISTRATIVOS

VOCAL SUPREMO
ADMINISTRATIVO

DIRECTOR GENERAL
DE ADMINISTRACION

Area de planificacin,
presupuesto, estadstica
y racionalizacin

Area de personal y
escalafn judicial

Area de Tesorera y
Contabilidad

Area de abastecimiento,
mantenimiento y servicios
auxiliares

Registro Central de
Condenas y
Rehabilitacin

Area de biblioteca y
sistematizacin
jurisprudencial

Area de
Informtica

Area de relaciones
pblicas, protocolo
y prensa

42
ORGANOS ADMINISTRATIVOS
VOCALIA ADMINISTRATIVA DE LA CORTE SUPREMA
Es el rgano que tiene a su cargo la superior direccin, coordinacin y supervisin de las
actividades administrativas no jurisdiccionales del Poder Judicial. Esta a cargo del vocal
supremo administrativo.
DIRECCIN GENERAL DE ADMINISTRACIN
Depende de la vocalia administrativa.
Esta a cargo del director general quien es nombrado por el consejo de Gobierno del Poder
Judicial y se encarga del manejo inmediato de la administracin del Poder Judicial.
Sus funciones son:
1. Cumplir las directivas dadas por el Consejo de Gobierno del Poder Judicial y el Vocal
Administrativo de la Corte Suprema.
2. Proponer al Vocal Administrativo para su aprobacin la poltica administrativa no
jurisdiccional del Poder Judicial;
3. Expedir resoluciones administrativas de su jerarqua;
4. Despachar con el Vocal Administrativo de la Corte Suprema los asuntos de su
competencia;
5. Resolver los asuntos que le haya encomendado el Consejo de Gobierno del Poder
Judicial o el Vocal Administrativo de la Corte Suprema;
6. Constituir comits de asesoramiento y grupos de trabajo con el personal administrativo
del Poder Judicial.
7. Asesorar al Consejo de Gobierno y al Vocal Administrativo, en todos los asuntos
administrativos que le sean requeridos;
8. Ejecutar las sanciones disciplinarias del personal administrativo de la Direccin de
Administracin impuestas por la Oficina de Control Interno e imponer sanciones al
personal auxiliar de la Direccin.

43
LEY DE PROFESIONALIZACIN

LEY N 13253
EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA
POR CUANTO:
EL CONGRESO HA DADO LA LEY SIGUIENTE:
EL CONGRESO DE LA REPUBLICA:
Ha dado la ley siguiente:
Artculo 1.- Modificase el artculo 35 del cdigo de Comercio en los siguientes trminos:
Artculo 35.- Los comerciantes debern llevar sus libros de contabilidad con la intervencin
de Contadores titulados Pblicos o mercantiles.
Artculo 2.- El ttulo de Contador Pblico ser conferido por las Universidades. Los titulados
en Universidades o Institutos Superiores en el extranjero podrn obtener la revalidacin
correspondiente de conformidad con las disposiciones vigentes.
Artculo 3.- El ttulo de Contador Mercantil ser conferido por los Institutos Oficiales y por los
particulares oficialmente reconocidos y en armona con las disposiciones que dicte el Ministerio
de Educacin Pblica.
Artculo 4.- Corresponde a los Contadores Pblicos efectuar y autorizar toda clase de balances,
peritajes y tasaciones de su especialidad, operaciones de auditoria y estudio contable con fines
judiciales y administrativos.
Corresponde a los Contadores Mercantiles, adems de las atribuciones que les concede el
artculo 1 de esta ley, autorizar balances con fines tributarios.
Artculo 5.- Es obligatoria la colegiacin de los Contadores Pblicos en los lugares donde
ejerzan actividades profesionales 10 o ms titulados. Los Colegios vigilarn la observancia de
las normas de tica profesional, propendern al mejoramiento de la profesin y a la ayuda
mutua entre sus asociados. Cada Colegio formular sus propios estatutos que debern ser
aprobados por el Ministerio de Hacienda y Comercio.
Artculo 6.- En los lugares donde no ejercieran su profesin tres contadores por lo menos,
podrn llevar los libros de contabilidad los propios comerciantes o las personas a quienes ellos
autoricen. Si el nmero de Contadores Pblicos fuera menor de tres, los Contadores Mercantiles
podrn ejercer las funciones que seala el artculo 4 a los Contadores Pblicos.
Artculo 7.- Los contadores prcticos que hubieran autorizado balances con fines tributarios
durante los ltimos tres aos, podrn realizando la misma labor, previa inscripcin en Lima, en
la Superintendencia de Contribuciones, y en provincias, en las oficinas correspondientes, en el
plazo de seis meses.
Artculo 8.- En caso de que las facultades sealadas por esta ley, sean ejercidas por una
asociacin o sociedad de contadores, sus informes y actuaciones debern ser responsables
solidariamente con la respectiva entidad.

44
Artculo 9.- El Poder Ejecutivo reglamentar la presente ley.
Comunquese al Poder Ejecutivo, para su promulgacin.
Casa de Congreso, en Lima, a los once das del mes de Septiembre de mil novecientos cincuenta
y nueve.
Al seor Presidente Constitucional de la Repblica.
ENRIQUE MARTINELLI TIZON, Presidente del Senado.
JAVIER ORTIZ DE ZEVALLOS, Presidente de la Cmara de Diputados.
PEDRO DEL AGUILA, Senador Secretario.
EMILIO FRISANCHO, Diputado Secretario.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------REGLAMENTO DE LA LEY DE PROFESIONALIZACIN DE LOS CONTADORES
PBLICOS
Que es conveniente reglamentar la organizacin de los colegios de Contadores Pblicos
estatuidos por la Ley N 13253, as como las funciones inherentes y privativas al ejercicio
profesional;
En el uso de la atribucin conferida por el inciso 8 del artculo 154 de la Constitucin del
Estado.
DECRETA:
TITULO I
De los Colegios de Contadores Pblicos, Organizacin, Fines y Atribuciones.
Artculo 1.- En cada departamento de la Repblica donde ejerzan actividades profesionales 10
ms Contadores Pblicos, se organizar un Colegio de Contadores Pblicos cuyos Estatutos
debern ser aprobados por el Ministerio de la Hacienda y Comercio.
Artculo 2.- Son fines del colegio de Contadores Pblicos:
a) Promover el ejercicio de la profesin conforme a la tica y a la funcin socioeconmica que le corresponde ;
b) Propenderla adelanto de la ciencia contable y al mejoramiento de su propia tcnica;
c) Cooperar en asuntos de su especialidad con los Poderes Pblicos y con profesiones
organizadas; y
d) Contribuir mediante vinculacin apropiada con entidades corporaciones de otros pases
y propender a la participacin de sus miembros en certmenes especializados en el
campo internacional.
Artculo 3.- Son atribuciones de los Colegios de Contadores Pblicos:
a) Formular el Estatuto y Reglamento que regule el rgimen interno;
b) Organizar y llevar la matrcula de sus miembros;

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c) Formular el Cdigo de tica Profesional, vigilar la observancia de las normas que
establezcan y sancionar a sus infractores;
d) Fomentar la ayuda mutua entre sus asociados y procurar el rgimen de seguridad social
para sus miembros;
e) Velar por el mejoramiento de la profesin y porque sus miembros gocen de garanta y
consideracin en el ejercicio de sus actividades profesionales;
f) Emitir los informes de los Poderes Pblicos y las Instituciones Oficiales le soliciten y
absolver las consultas tcnicas que le fueron formuladas por particulares sobre
cuestiones tcnicos-contables.
g) Establecer el arancel de honorarios mnimos por servicios profesionales.
h) Establecer y sostener una Academia de prctica profesional

para estudiantes y

egresados.
i)

Promover la vinculacin entre los contadores pblicos de l Departamento a que

corresponde y el establecimiento de relaciones permanentes con los dems Colegios de
Contadores Pblicos.

TITULO II

De los Contadores Pblicos y sus Funciones

Artculo 4.- Son funciones principales inherentes a la profesionalizacin:
a) El estudio de la situacin y posibilidades econmicas de entidades comerciales y no
comerciales.
b) La revisin y examen de toda clase de registros contables y su interpretacin dando
opinin sobre dichos registros y estados contables consecuentes.
c) La certificacin sobre del registro literal de asientos, cuentas y restados en libros de
contabilidad.
d) La certificacin sobre la autenticidad de operaciones y transacciones de carcter
contable que sean de su competencia y que se hayan comprobado objetivamente, as
como expresar opinin al respecto.
e) La formulacin de peritajes y tasaciones en asuntos de su especialidad.
f) La organizacin de sistemas y mtodos de contabilidad.
g) El asesoramiento en tcnica contable.
Artculo 5.- Constituyen funciones privativas de la profesin, intervenir en calidad de
Auditores o de peritos tcnicos contables en procedimiento de ndole judicial o administrativo,
cuando requieran de tales intervenciones, la autoridad competente, las partes o dichos
procedimientos.

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TITULO III
Artculo 6.- Las asociaciones o sociedades integradas o no exclusivamente por Contadores
Pblicos, que se constituyan para ejercer las funciones a que hacen referencia los artculos 4 y
8 de la Ley N 13253, debern cumplir obligatoriamente con los siguientes requisitos:
a) El pacto social correspondiente deber otorgarse por escritura pblica, en le que
constar en clusula expresa la responsabilidad personal solidaria de sus socios,
respecto de los actos y hechos de la entidad que se constituye.
b) Los informes y actuaciones profesionales estarn refrendados por el Contador Pblico o
los Contadores Pblicos que la representan para estos fines, debiendo otorgarse por
escritura pblica el mandato respectivo, el mismo que se que se inscribir en los
Registros Pblicos. Dichos Contadores pblicos debern ser miembros del Colegio de
Contadores Pblicos de la circunscripcin correspondiente y sern solidariamente
responsables con la entidad que representen por los actos o hechos derivados del
ejercicio del mandato que se les confiere.
c) Inscribirse en un Registro especial que llevar el Colegio de contadores respectivos.
Artculo 7.- Las asociaciones o sociedades referidas que a la fecha del presente decreto se
encuentran ya constituidas, debern conformar sus Estatutos a las disposiciones que contiene
este ttulo.

Disposiciones Transitorias
Artculo 8.- En los Departamentos de la Repblica, en los cuales no sea posible constituir
conforme a ley , Colegio de Contadores, los contadores pblicos que ejerzan, se inscribirn en
el Registro Especial que se llevar en la Superintendencia de Contribuciones.
(Este artculo ha sido dejado sin efecto por la Ley N 226417 de 23-12-94, publicada el 30 de
diciembre de 1994)
Artculo 9.- Las funciones o atribuciones que el presente decreto seala para los Contadores
pblicos, podrn ser ejercidas por los Peritos Contadores calificados como Contadores Pblicos
por el poder ejecutivo, de acuerdo con el Decreto Supremo del 5 de diciembre de 1939, la
Resolucin Suprema del 13 de marzo de 1943 y el Decreto Supremo del 21 de junio de 1944.
Iguales funciones y atribuciones podrn ser ejercidas por los Contadores Mercantiles, en los
lugares en que ejerzan la profesin menos de tres Contadores Pblicos.
Artculo 10.- Los colegios de Contadores Pblicos, reconocidos por el Supremo Gobierno,
conformarn sus Estatutos a las disposiciones del presente decreto.

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Artculo 11.- Los Colegios de Contadores remitirn a la Superintendencia de contribuciones
una copia de matrcula de sus miembros y los nuevos ingresos y bajas que en la misma se
produzcan, as como de las asociaciones o sociedades de Auditoria. Dicha matrcula se
acompaar de las fichas individuales de los miembros que proporcionar la Superintendencia
de Contribuciones.
Los Contadores Pblicos en todos sus actos y actuaciones, estn obligados a citar en nmero
que le corresponde en la matrcula de su respectivo Colegio o en el que le respecte en el
Registro de Superintendencia de Contribuciones de los departamentos en que no existieran
dichas entidades.
El tenor de este artculo 11, fue sustituido por el artculo 2 de la Ley N 26417 del 23-12-94;
publicado el 30 de diciembre de 1994, que seala:
Artculo 11.- Los Contadores Pblicos colegiados, en todos sus actuaciones, estn obligados a
citar el nmero que les corresponde en la matrcula de su respectivo colegio
Dado en la casa de Gobierno, en Lima a los veintisis das del mes de agosto de mil novecientos
sesenta.

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Temas Complementarios de Peritaje:

TEMA N 1
NOMBRAMIENTO DE LOS PERITOS JUDICIALES
1. EL PERITO COMO AUXILIAR DE JUSTICIA
En cuanto al perito, existen dos concepciones: Una considera como asesor de la justicia
y otro como auxiliar de la justicia. As tenemos por ejm. Que el Dr. Antonio Torres
Zavala, define el perito contable judicial como un asesor de la justicia. Por otro lado el
Dr. Juna Dughi Loredo, considera que el perito contable judicial es asesor y no auxiliar
de la justicia. Sin embargo para la justicia se considera al perito en general como
auxiliar de la justicia.
Partiendo del significado de la palabra Auxiliar, que significa, auxilio a alguien que pide
o solicita con urgencia por algn problema en el momento que se le presente, estos
pueden ser, problemas econmicos, polticos, tributarios, otros.
En consecuencia se puede decir que el perito dentro de la justicia es ms un auxiliar que
un asesor, porque el juez lo requiere en un determinado momento del proceso judicial y
es la persona clave para vislumbrar las controversias que se presentan en un caso
litigioso, el perito en la justicia entonces es el que ilustra y ayuda a esclarecer dichas
controversias que sern plenamente explicadas por el perito.
Y aqu la diferencia del auxiliar con el perito, porque el primero es asesor de su cliente y
el perito es auxiliar de la justicia (el perito judicial).
Puede el perito ser un asesor, dentro de su disciplina para casos administrativos de parte,
o al cliente a quien le sirve. La presencia del perito es precisamente, para ilustrar al
juzgador sobre hechos o controversias donde el magistrado tiene duda por ser una
opinin eminentemente cientfica o tcnica. As el perito participa en las inspecciones
judiciales, a requerimiento del juez, para constatar los hechos, objetivos o circunstancias
que observan directamente y se describir en el acta en resumen un pertinente de las
observaciones de los peritos.
2. CLASES DEPERITOS JUDICIALES
Segn el cdigo de procedimientos penales (art. 165) el cdigo procesal civil (art.
262, 264, 269 y 271) nos ilustran sobre las clases de peritos, as pues que existen tres
clases de peritos judiciales: Perito de Oficio, Perito de Parte y Perito Dirimente.
a. PERITO DE OFICIO
Es cuando sin haber sido ofrecida la prueba de peritos por ninguna de las partes o

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litigantes el juez y el fiscal (Ministerio Pblico) ordenan el peritaje porque creen que se
requiere de conocimientos especiales (puede ser econmico, contable, financieros y
otros de otra naturaleza) los que van a auxiliar para vislumbrar hechos controvertidos.
b. PERITO DE PARTE
Son nombrados o requeridos a solicitud de las partes en litigio, cuya finalidad es
presentar sus puntos de vista debidamente fundamentadas. El nombramiento de los
peritos de parte no necesariamente debe ser los que figuran en las nminas oficiales del
poder judicial, pueden ser Profesionales Universitarios con experiencia (Contadores,
Mdicos, Ingenieros, Asistentes Sociales, etc. Depende de la materia que se quiere
demostrar).
c. PERITO DIRIMENTE
Estos son nombrados por el poder judicial, a fin de deslindar una tercera posicin y
discrepancias existentes frente a los informes presentados por otros peritos. El juez
nombrar de la nmina que figura oficialmente en la corte.
3. CONDICIONES PARA SER PERITO JUDICIAL
En la I convencin nacional de peritos contables judiciales celebrados en Lima en
Agosto de 1988, se consider que para ejercer la pericia se deba tener un amplio
conocimiento de las normas ticas, lo cual no ha cambiado, y est dentro de la lgica.
La tica profesional involucra una serie de aspectos que debe poseer el profesional en
general y si se trata de nuestra profesin es el profesional que debe conllevar dentro de
la tica profesional (la de su moral, ser idneo y/o competente, llevar una conducta
intachable, solvencia o capacidad profesional), para desenvolverse con eficiencia y
efectividad frente a la justicia y considerar tambin la formacin profesional.
tica Profesional
- La conducta del profesional contador pblico se debe regir por el Cdigo de tica
Profesional.
- Debe actuar con moralidad (involucra probidad, buena fe, dignidad).
- Debe conducirse con la capacidad profesional que le impone el Cdigo de tica
profesional.
- El cdigo de tica debe ser ejecutado en toda extensin de la palabra, es decir, como
profesional contador pblico y no solo como perito o auditor.
- El colegio de contadores pblicos debe hacer de conocimiento las normas ticas, as

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como de su cumplimiento y es por eso que se hace un juramento ante DIOS y por la
PATRIA de cumplir la profesin con lealtad y legalidad.
- El contador pblico, sea cualquiera la investidura que est ejerciendo deber recordad
y cumplir estrictamente con las normas ticas.
- En la profesin del contador, as como de las dems funciones privativas, el actuar del
contador debe ser con independencia de criterio, para que pueda informar con
imparcialidad y objetividad, lo cual debe ser tomado muy en cuenta como perito.
- Es obvio describir que en su labor del perito debe tener en cuenta los principios,
tcnicos y prcticas contables porque lo conoce de formacin, y porque es importante
considerar stos parmetros para informacin, objetividad y veracidad.
- Otro de los aspectos redundantes por la ltima convencin nacional de peritos
contables judiciales, es la de considerar que: El contador pblico que acta como perito
de oficio o se desempea certificando un asunto pericial. Como perito de parte tendr
tambin presente que no debe en ningn momento dar lugar a suponer que acta en
defensa de alguna de las partes.
Este aspecto se debe considerar como recordatorio ya que existen sanciones al perito
que acte olvidando los aspectos ticos y morales, lo contempla el cdigo penal y el
cdigo procesal civil.
Adems el comit de contadores pblicos de lima tambin considera amonestacin
escrita, con publicacin en rganos oficiales del colegio y suspensin segn el art. 137
del reglamento interno y el cdigo de tica del colegio en sus artculos 11, 19, 46, y 48
donde ilustra la conduccin del contador pblico y nos dice que de cometerse faltas en
contra de las normas ticas se aplicar la sancin o sanciones respectivas segn sea la
gravedad del caso. As tenemos, amonestacin, suspensin temporal o suspensin
definitiva del ejercicio profesional.
Formacin Profesional
El colegio considera los siguientes aspectos:
- el peritaje es una labor de investigacin, de anlisis y de sntesis; para la obtencin de
juicios de valor que sustenten la opinin de perito.
- Uno de los principios fundamentales que se debe tener en cuenta es la vocacin de
servicio en la administracin de justicia.
- El peritaje es usado en la actividad privada, como medio de investigacin por su
severidad y eficacia en el esclarecimiento por su severidad y eficacia en el
esclarecimiento de los hechos que llevan a la obtencin de la verdad.

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- El perito debe estar permanentemente capacitado.
- Por lo que es necesario que asista a cursos de capacitacin, as como conferencias,
seminarios o conversatorios relacionados con la especialidad.
- El colegio de contadores pblicos debe incidir en realizar conferencias con la
participacin de especialistas y colegas connotados del comit y en algunos casos se
requiere de expositores representativos del poder judicial.
4. CARACTERSTICAS QUE DEBE REUNIR EL PERITO CONTABLE JUDICIAL.
El colegio de contadores pblicos de lima contempla los parmetros siguientes en su
reglamento del ejercicio del peritaje contable judicial aprobado por el consejo directivo
en sesin del 04/09/85.
- Tener una experiencia profesional no menor de cinco aos como contador, auditor
interno o auditor independiente.
- Concurrencia de 2 aos como miembro inscrito en el comit de peritos judiciales, con
una asistencia de 25% de las reuniones efectivas realizadas por dicho comit.
- Asistir al curso de especializacin PERITAJE CONTABLE JUDICIAL, que dicta
CIDEPRO en coordinacin con el comit de peritos judiciales con asistencia no menor
de 80% de las clases dictadas.

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TEMA N 2
TRIBUTARIA : LAS ACTIVIDADES ILCITAS Y SU GRAVABILIDAD E
ILICITOS TRIBUTARIOS
Actualmente en la doctrina tributaria existen dos corrientes en cuanto a la aplicacin y a la
no aplicacin de tributos a los ingresos provenientes de actividades ilcitas. Se debe tener
en claro que en sentido comn, la lgica jurdica y los principios generales del derecho,
indican que el estado no puede prohibir una actividad por un lado y al mismo tiempo
legalizarla por otro.
Los actos jurdicos que no sean conformes a las disposiciones, son nulos como si no
tuviesen objeto. El objeto de los actos jurdicos deben ser cosas que estn en el comercio,
o que por un motivo especial no se hubiesen prohibido, que sean objeto de algn acto
jurdico; o hechos que no sean imposibles, o ilcitos, contrarios a las buenas costumbres o
prohibidos por las leyes, o que se opongan a la libertad de las acciones o de la conciencia,
o que perjudiquen los derechos de un tercero.
Las actividades ilcitas son actos contrarios a las buenas costumbres o prohibidos por las
leyes y que son reprobables ante la sociedad.
Dependiendo del tipo de actividad son sancionados con penas pecuniarias hasta pena
privativa de libertad.
Mientras que los ilcitos tributarios son infracciones a las obligaciones tributarias que tiene
el sujeto pasivo en calidad de contribuyente o no; dicha infracciones estn contempladas
en las normas que rigen a la tributacin en su conjunto.
En el mundo real existen un sin nmero de actos ilcitos, el que sean calificados como
hechos imponibles depender de cuan ilcito sea y que estn contemplados en las normas
especficas como tal. Un acto ilcito se puede presentar de diferentes formas, como son el
narcotrfico, el proxenetismo, la prostitucin, el ejercicio ilegal de la profesin (estafa),
etc. Decimos que un acto ilcito puede ser calificado como hecho gravable en la medida
que estn dentro del campo de aplicacin, por ejemplo el ejercicio ilegal de la profesin.
Este es un acto prohibido, pero el servicio en s como tal no est configurado como un
hecho ilcito.
Las actividades ilcitas o inmorales resultan con un mejor tratamiento tributario que quien
realiza actividades lcitas, puesto que por no estar contempladas como objetos no
gravables no tributan. Si se tiene en cuenta el hecho econmico tales actividades ilcitas o
inmorales estaran afectas al impuesto, independientemente de si se ha configurado o no la
hiptesis de incidencia. Si se tiene en cuenta algunos de los principios tributarios las
actividades ilcitas e inmorales s estaran sujetas a gravabilidad.

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1. Principio de Equidad; se debe respetar la justicia distributiva, o sea la imposicin debe

ser acorde a la capacidad econmica de los ciudadanos
2. Principio de Igualdad: Entendido como igualdad de soportar las cargas pblicas o
contribuir al sostenimiento del estado en proporcin a sus respectivas capacidades.
3. Principio de Generalidad: Los tributos deben aplicarse con generalidad, abarcando a
todas las personas o empresas sin distincin alguna. No deben ser afectadas solo un
determinado grupo de personas o empresas; puesto que ello sera persecutorio y
discriminatorio.
Por lo expuesto anteriormente las actividades ilcitas estaran dentro del campo de
aplicacin de los gravmenes tributarios.
S las actividades ilcitas son observados con detenimiento en el campo de la tributacin,
llegaramos a la conclusin que estas terminan tributando de manera indirecta, a travs del
IVA o como se conoce en el Per como Impuesto General a las Ventas (Impuestos
Indirectos). La razn estriba en que los ingresos obtenidos por actividades ilcitas son
gastados por los agentes econmicos, para satisfacer sus necesidades; las compras de
bienes y servicios se encuentran gravadas con impuestos indirectos y alguna de las veces
con impuestos directos que los termina pagando el consumidor. De esta manera queda
demostrado que las actividades ilcitas tributan indirectamente y no directamente por los
ingresos obtenidos. Debemos tener en cuenta que los impuestos indirectos no miden la
capacidad econmica ni muchos otros principios tributarios.
Otra de las formas como tributan las actividades ilcitas o inmorales es a travs de la figura
del incremento patrimonial no justificado; aun que las normas tributarias han plasmado en
s que, los ingresos obtenidos por actividades ilcitas no se configuran como incremento
patrimonial no justificado. En mucho de los casos es difcil de comprobar de donde
provienen los ingresos, dado que el fisco como ente recaudador solo debe limitarse a la
recaudacin y la fiscalizacin, no puede ir ms all del mbito estrictamente tributario.
Decimos que es difcil de comprobar al fisco de donde provienen los ingresos obtenidos
por las personas o empresas, debido a que no basta una simple presuncin, esto se tiene
que demostrar y probar. Debemos de recordar que todos son inocentes hasta que no se
demuestre lo contrario.
En otros casos el fisco ha llegado a presumir que los ingresos no justificados provienen de
Evasin Tributaria. Basta con recordar al gangster Al Capone, que logr acumular su
riqueza basado en la actividad ilcita. A Al Capone no se le pudo probar que sus ingresos
hubieran provenido de actividad ilcita alguna, solo se logr acusarle de evasin tributaria.
Se debe tener en claro que nuestra postura es declarar la procedencia de aplicar la

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tributacin de las actividades ilcitas, ms no es nuestra postura legitimar por va indirecta
actividades que estn en contradiccin con la legislacin especfica en la materia. Puesto
que el estado no puede prohibir una actividad por un lado y al mismo tiempo legalizarla
por otro.
Debemos tener en claro la diferencia que existe entre ilcito tributario y actividad ilcita.
En la doctrina extranjera el trmino genrico que comprende a la infraccin es el de
Ilcito Tributario, el cual comprende a las contravenciones (ilcitos tributarios
administrativos) y a los delitos tributarios (ilcitos tributarios penales). Por otro lado el
Cdigo Tributario Peruano, agrupa a los ilcitos tributarios en dos grupos: a) infracciones
tributarias administrativas y b) delitos tributarios. El art. 164 del Cdigo Tributario define
a la infraccin tributaria como, toda accin u omisin que importe la violacin de normas
tributarias, siempre que se encuentre tipificada como tal en el presente Ttulo o en otras
leyes o decretos legislativos. Por otro lado la Ley Penal Tributaria en su art. 1 define al
delito tributario como defraudacin tributaria el que en provecho propio o de un tercero,
valindose de cualquier artificio, engao, astucia, ardid u otra forma fraudulenta, deja de
pagar en todo o en parte los tributos que establecen las leyes,.
Los ilcitos tributarios administrativos como quiera que sean infracciones sustanciales o
formales son violaciones a las normas que regulan la tributacin y que conllevan al
incumplimiento de obligaciones tributarias; pero con la atenuante de que carecen del
elemento intencin (engao, astucia, ardid u otra forma fraudulenta), el cual conlleva a una
sancin de tipo pecuniaria (multa), comiso de bienes, cierre temporal de establecimientos,
etc.
Los ilcitos tributarios penales son violaciones a las normas que regulan la tributacin que
tienen como finalidad la defraudacin en cualquiera de sus modalidades (contrabando,
defraudacin tributaria, elaboracin clandestina de productos gravados, comercio
clandestino de productos gravados, etc.), y es punible con pena corporal y en muchos
casos al pago de multas a la misma vez.
Los ilcitos tributarios son actos realizados por los contribuyentes o por los no
contribuyentes. Decimos no contribuyentes a aquellos que realizan actividad comercial
alguna y donde s se ha configurado la hiptesis de incidencia pero que por algn motivo
no se encuentran inscritos en los registros tributarios como tal.

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TEMA N 3
LABORAL : Nueva informacin laboral tributaria ante Sunat y MTPE
En el mes de febrero empiezo la entrega de declaraciones con el nuevo formato.
Mejorar sistemas de fiscalizacin y control de obligaciones en empresas.
Como es de vuestro conocimiento, desde el 1 de enero de este ao ha empezado a
regir la obligacin de los empleadores de presentar mensualmente la planilla
electrnica (PE), documento llevado a travs de medios electrnicos en que se
encuentra registrada la informacin de trabajadores, prestadores de servicios-cuarta
categora, prestadores de servicios-modalidad formativa, personal de terceros y
derechohabientes. Su presentacin debe efectuarse ante el Ministerio de Trabajo y
Promocin del Empleo (MTPE), mediante la Sunat, empleando el PDT Formulario
virtual N 0601.
El llenado de la planilla electrnica resulta, qu duda cabe, complejo, ello no
solamente en razn al grado de detalle en la informacin requerida por el
formulario virtual (software) sino tambin por las constantes normas que se emiten
al respecto. Es as que recientemente se public la RS N 005-2008/SUNAT, la cual
aprob una nueva versin del PDT de la planilla electrnica.
Adicionalmente, mediante RM N 020-2008-TR, el MTPE ha dictado las
siguientes medidas complementarias para el uso de la PE:
Contenido de la boleta de pago
Se dispone que la boleta de pago debe entregarse al trabajador a ms tardar el
tercer da hbil siguiente a la fecha de pago.
En cuanto a la informacin mnima que debe contener la boleta de pago, la
disposicin en comentario contempla como tal a la siguiente:
Informacin de la empresa: Apellidos y nombres, si es persona natural, razn
social o denominacin, si se trata de persona jurdica; y, nmero de RUC.
Informacin del trabajador: apellidos y nombres; perodo de pago; tipo y nmero
de documento de identificacin; tipo o categora (de acuerdo con la Tabla 8 del
Anexo 2 de la PE o categora propia utilizada por el empleador); rgimen
pensionario; Cdigo nico del Sistema Privado de Pensiones (CUSSP); fecha de
inicio de la relacin laboral; nmero de das efectivamente laborados; no
considerar sbados, domingos ni feriados; nmero de das subsidiados; nmero de
das no laborados y no subsidiados; nmero de horas ordinarias; esta informacin

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debe ser idntica a la contenida en el registro de asistencia; nmero de horas en
sobre tiempo; remuneraciones que se abonen; cualquier otro pago que no tenga
carcter remunerativo; descuentos; tributos y aportes a cargo del trabajador; y
tributos y aportes a cargo del empleador.
Un referente de esta boleta se puede encontrar en el reporte Boleta de Pago
(formato N 27), que arroja el PDT de la planilla electrnica (0601) una vez
completada la informacin correspondiente.
La fiscalizacin del uso de PE ser de carcter preventivo, realizndose
actuaciones de orientacin. Podr adoptarse medidas de advertencia y
requerimiento en actos de investigacin o comprobatorias.
Otros temas
Cierre de planillas fsicas Se dispone que la obligacin de cerrar las planillas
fsicas se cumpla a partir de enero de 2009 de acuerdo con un cronograma que
aprobar el Ministerio de Trabajo.
Rectificacin o sustitucin de la informacin de la planilla electrnica. En cuanto
a la rectificacin o sustitucin de la informacin contenida en la planilla se dispone
que, si la declaracin original se present utilizando el PDT correspondiente la
declaracin rectificatoria o sustitutoria debe realizarse empleando el mismo medio,
para lo cual se ingresan nuevamente todos los datos del concepto a sustituir o
rectificar, e inclusive aquella informacin que no se desea sustituir o rectificar.
Las planillas fsicas permanecern abiertas durante el ao 2008, exclusivamente
para la rectificacin de errores u omisiones referentes a perodos anteriores a enero
de 2008. Las rectificaciones debern constar a partir de la hoja siguiente a la ltima
utilizada.
Actuaciones inspectivas
Se fija que la fiscalizacin de la obligacin de llevar la PE ser de carcter
preventivo, realizndose actuaciones de orientacin y asesoramiento tcnico,
pudindose adoptar medidas de advertencia y requerimiento tratndose de
actuaciones de investigacin o comprobatorias. Esto no resulta aplicable respecto a
la obligacin de registrar en la PE a toda persona que se encuentre en las categoras
de trabajador, prestador de servicios-cuarta categora, prestador de servicios
-modalidad formativa y personal de terceros ni en lo referido al registro de las

57
remuneraciones y derechos laborales por pagar.
En cuanto a la informacin que pueden solicitar las direcciones regionales de
Trabajo a los empleadores en el marco de cualquier actuacin que realicen, se
dispone que dichas instancias no pueden requerir la informacin declarada en la
PE, sino que ella debe pedirse a la sede central del MTPE, la cual emitir directivas
para su distribucin.
Boletn del sistema pensionario
La Ley de Libre Desafiliacin Informada, Pensiones Mnima y Complementarias, y
Rgimen Especial de Jubilacin Anticipada, Ley N 28991, dispuso en su artculo
15 que el MTPE, en coordinacin con la SBS y la ONP, aprobara y publicara un
Boletn Informativo sobre las caractersticas, diferencias y dems peculiaridades de
los sistemas pensionarios vigentes; es decir, del SNP y SPP.
l El boletn informativo fue aprobado por RM N 226-2007-TR y se encuentra
publicado en las pginas web del MTPE (http://www.mintra.gob.pe), ONP
(http://www.onp.gob.pe) y SBS (http://www.sbs.gob.pe).
2 La Ley N 28991 dispuso que el empleador debe entregar una copia del referido
boletn a aquellos trabajadores no afiliados que ingresen por primera vez a un
centro laboral, a fin de que decidan libremente su afiliacin. El trabajador, por su
parte, tendr un plazo de 10 das, contados a partir de la entrega del boletn, para
expresar su voluntad de afiliarse a uno u otro sistema pensionario, teniendo 10 das
adicionales para ratificar o cambiar su decisin, vencidos los cuales, sin que exista
expresin de voluntad, el empleador deber obligatoriamente afiliarlo al SPP.
De incumplirse la obligacin de entrega del boletn, la ley dispone que el MTPE
establezca las sanciones aplicables. Justamente, en la Directiva Nacional N 0012008-MTPE/2/11.4, se ha dispuesto que el incumplimiento en mencin sea
considerado como una infraccin leve en materia de relaciones laborales. La multa
aplicable oscilar entre S/. 175 y S/. 17,500, dependiendo del nmero de
trabajadores afectados. Sugerimos tomar las previsiones del caso, a fin de evitar la
imposicin de sanciones.
Fuente: diario El Peruano pg. 15