TALLER DE CONTABILIDAD III

(IMPUESTO AL VALOR AGREGADO)

(IVA)

PRESENTADO POR:
ERMEN BLANCO
JORGE FRANCO
JENNIFER LASTRE
MARIO OQUENDO
DILIA PALENCIA

PRESENTADO A:
JAIR DAZ PULGARN

UNIVERSIDAD DE SUCRE
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y ADMINISTRATIVAS
PROGRAMA DE CONTADURA PBLICA
III SEMESTRE
SINCELEJO SUCRE
20015

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

(IVA)
Es el impuesto que se cobra sobre el mayor valor generado, sobre el valor
agregado. Aunque el impuesto se aplica sobre el precio de venta del bien o del
servicio, en realidad, el impuesto corresponde solo al mayor valor que se agrega o
genera por el comerciante.
Quien paga la totalidad del IVA es el consumidor final, pues al no poderlo vender o
agregarle valor, no puede descontar el IVA pagado como en el caso del
comerciante.
CAUSACIN DEL IMPUESTO A LAS VENTAS
El impuesto a las ventas se causa en el momento en que se enajena un bien, o se
vende o presta un servicio.
El estatuto tributario define especficamente cuando se cauda el IVA:
ARTICULO 429. MOMENTO DE CAUSACIN. El impuesto se causa:
En las ventas, en la fecha de emisin de la factura o documento equivalente y a
falta de stos, en el momento de la entrega, aunque se haya pactado reserva de
dominio, pacto de retroventa o condicin resolutoria.
En los retiros a que se refiere el literal b) del artculo 421, en la fecha del retiro.
En las prestaciones de servicios, en la fecha de emisin de la factura o documento
equivalente, o en la fecha de terminacin de los servicios o del pago o abono en
cuenta, la que fuere anterior.
En las importaciones, al tiempo de la nacionalizacin del bien. En este caso, el
impuesto se liquidar y pagar conjuntamente con la liquidacin y pago de los
derechos de aduana.
PARAGRAFO. Cuando el valor convenido sufriere un aumento con posterioridad a
la venta, se generar el impuesto sobre ese mayor valor, en la fecha en que ste
se cause.
ARTICULO 430. CAUSACION DEL IMPUESTO SOBRE LA VENTA DE
CERVEZA. El impuesto sobre el consumo de cervezas de produccin nacional, se
causa en el momento en que el artculo sea entregado por el productor para su
distribucin o venta en el pas.
ARTICULO 431. CAUSACIN EN EL SERVICIO DE TRANSPORTE AEREO O
MARTIMO. En el caso del servicio de transporte internacional de pasajeros de
que trata el artculo 476 numeral 6, el impuesto se causa en el momento de la
expedicin de la orden de cambio, o del conocimiento por parte del responsable
de la emisin del tiquete, y se liquidar, sobre el valor total del tiquete u orden de
cambio cuando stos se expidan de una va solamente y sobre el cincuenta por
ciento (50%) de su valor cuando se expidan de ida y regreso.

ARTICULO 432. EN EL SERVICIO DE TELEFONOS SE CAUSA AL MOMENTO

DEL PAGO.
En el caso del servicio de telfonos de que trata el artculo 476 numerales 10 y 11,
el gravamen se causa en el momento del pago correspondiente hecho por el
usuario.
ARTICULO 433. EN SEGUROS SE CAUSA AL CONOCIMIENTO DE LA
EMISION DE LA POLIZA. En el caso del servicio de seguros de que trata el
artculo 476 numeral 12, el impuesto se causa en su integridad en el momento en
que la compaa conozca en su sede principal la emisin de la pliza, el anexo
correspondiente que otorgue el amparo o su renovacin.
Cuando se trate de coaseguros, que contempla el artculo 1095 del Cdigo de
Comercio, el impuesto se causa en su integridad con base en la pliza, anexo o
renovacin que emita la compaa lder, documentos sobre los cuales se fijar el
valor total del impuesto. Por tanto, los documentos que expidan las dems
compaas sobre el mismo riesgo no estn sujetos al impuesto sobre las ventas.
ARTICULO 434. EN SEGUROS DE TRANSPORTE. En los certificados de seguro
de transporte que se expidan con posterioridad a los despachos de las
mercancas, el impuesto se causa sobre tal certificado.
ARTICULO 435. EN SEGUROS GENERALES. En las plizas de seguros
generales (casco, aviacin), para los cuales la Superintendencia permita el
fraccionamiento de las primas, el impuesto debe pagarse sobre la prima
correspondiente a cada uno de los certificados peridicos que las compaas
emitan en aplicacin de la pliza original.
ARTICULO 436. EN SEGUROS AUTORIZADOS EN MONEDA EXTRANJERA.
En los seguros de daos autorizados en moneda extranjera por el
Superintendente Bancario, de acuerdo con los artculos 98 a 100 del Decreto 444
de 1967, el impuesto se pagar en pesos colombianos al tipo de cambio vigente
en la fecha de emisin de la pliza, del anexo de amparo, o de su renovacin.
Hecho generador en el impuesto a las ventas
El IVA se genera al realizar una venta, al prestar un servicio, al realizar una
importacin, la realizacin de juegos de azar, etc. Es de anotar que el IVA sol se
genera en las casos anteriores solo si se trata de un bien o servicio gravado, de lo
contrario no se genera IVA.
RESPONSABLES DEL IMPUESTO A LAS VENTAS
Son responsables del Impuesto sobre las ventas todas las personas jurdicas y
naturales que vendan productos o presten servicios gravados.

Los responsables del impuesto a las ventas se dividen en dos grupos:

1. Los responsables del IVA que pertenecen al Rgimen simplificado
2. Los responsables del IVA que pertenecen al Rgimen comn
Los responsables que pertenecen al rgimen simplificado son las personas
naturales que no cumplan con los requisitos para pertenecer al rgimen comn.
Vale recalcar, que toda persona jurdica, por el solo hecho de ser jurdica
pertenece al rgimen comn en el impuesto sobre las ventas. Pero en el caso de
las personas naturales, solo pertenecen al Rgimen comn aquellas personas que
no cumplen con uno de los requisitos para pertenecer al rgimen simplificado, de
modo pues que la definicin ms sencilla y elemental de rgimen comn, es aquel
responsable del impuesto a las ventas que no pertenezca al Rgimen simplificado,
por lo que si se quiere determinar si una persona natural pertenece o no al
rgimen comn, primero debe observarse si se cumple con los requisitos
establecidos para poder ser parte del Rgimen simplificado, de lo contrario por
descarte se concluye que se pertenece al rgimen comn. Lo anterior se da claro
est, siempre y cuando tanto las personas jurdicas como naturales vendan
productos o presten servicios gravados con el impuesto a las ventas.
Base gravable en el impuesto sobre las ventas
La base gravable el valor total de la operacin gravada con el impuesto a las
ventas. Hacen parte de la base gravable elementos como gastos directos de
financiacin ordinaria, extraordinaria, o moratoria, accesorios, acarreos,
instalaciones, seguros, comisiones, garantas y dems erogaciones
complementarias, aunque se facturen o convengan por separado y aunque,
considerados independientemente, no se encuentren sometidos a imposicin (Art.
447 E.T).
DIFERENCIA ENTRE BIENES GRAVADOS, EXENTOS Y EXCLUIDOS
Los bienes gravados son los que estn sometidos a una determinada tarifa, ya sea
la general o diferenciales.
Los bienes exentos son aquellos bienes que estn gravados a una tarifa de 0%
(cero).
Los bienes excluidos son aquellos que por expresa disposicin legal no estn
gravados con el impuesto.
La principal diferencia consiste en que los bienes exentos dan derecho a
descontar el impuesto que se pague por sus insumos, materias primas y dems
costos directos e indirectos, en tanto que los bienes excluidos no lo pueden hacer,
el IVA que paguen por cualquier concepto deben llevarlo como un mayor valor del
gasto o costo.
QU SON BIENES GRAVADOS?
Son aquellos sometidos a gravamen, en cuya importacin o comercializacin se
aplica el impuesto a la tarifa general o las diferenciales vigentes del 2%, 7%, 16%,
21%, 33%, 35% y 38%.

QU SON BIENES EXCLUIDOS DEL IMPUESTO?

Son aquellos que por expresa disposicin de la Ley no causan el impuesto; por
consiguiente quien comercializa con ellos no se convierte en responsable ni tiene
obligacin alguna en relacin con el gravamen. Si quien los produce o
comercializa pag impuestos en su etapa de produccin o comercializacin,
dichos impuestos no dan derecho a descuento ni a devolucin, y por lo mismo
constituyen un mayor costo del respectivo bien.
QU SON BIENES EXENTOS DEL IMPUESTO?
Son aquellos bienes que, atendiendo tanto a la naturaleza como a su destinacin,
la Ley ha calificado como tales. Estos bienes tienen un tratamiento especial y se
encuentran gravados a la tarifa 0%; estn exonerados del impuesto y los
productores de dichos bienes adquieren la calidad de responsables con derecho a
devolucin, pudiendo descontar los impuestos ocasionados en la adquisicin de
bienes y servicios y en las importaciones, que constituyan costo o gasto para
producirlos o para exportarlos.
La Ley le ha dado el tratamiento de exentos a los siguientes bienes:
Libros y revistas de carcter cientfico y cultural,
Los bienes que se exporten,
Alcohol carburante con destino a la mezcla de gasolina para los vehculos
automotores,
Los bienes que se vendan en el pas a las Sociedades de Comercializacin
Internacional siempre que hayan de ser efectivamente exportados directamente o
una vez transformados.
Carne de animales de la especie bovina, fresca o refrigerada.
Carne de animales de la especie bovina, congelada.
Carne de animales de la especie porcina, fresca, refrigerada o congelada.
Carne de animales de las especies ovina o caprina, fresca, refrigerada o
congelada.
Despojos comestibles de animales.
Carne y despojos comestibles, de aves frescos, refrigerados o congelados.
Carne fresca de conejo o liebre.
Pescado fresco o refrigerado, excepto los filetes y dems carne de pescado de
la partida 03.04.
03.03 Pescado congelado, con excepto los filetes y dems carne de pescado
de la partida 03.04.
03.04 Filetes y dems carne de pescado (incluso picada), frescos, refrigerados
o congelados.
Leche y nata (crema), sin concentrar, sin adicin de azcar ni otro edulcorante
de otro modo.
Leche y nata (crema), con cualquier proceso industrial concentradas o con
adicin de azcar u otro edulcorante.
Queso fresco (sin madurar).

Huevos para incubar y los pollitos de un da de nacido.

Huevos de ave con cscara, frescos.
Leche maternizada o humanizada.
Cuadernos de tipo escolar.
Quienes comercialicen bienes exentos no son responsables ni estn sometidos
al rgimen del impuesto sobre las ventas. (Art. 439 E.T.)

Los efectos de tratarse de bien exento del IVA, solamente se reflejan en cabeza
del productor o del exportador. Por lo tanto, quienes simplemente comercialicen
bienes exentos no son responsables del impuesto ni estn sometidos a su
rgimen legal.
Debe tenerse en cuenta que todos los bienes por el hecho de ser exportados
asumen el tratamiento de exentos del impuesto sobre las ventas. Por tal razn y
para hacer efectivo el derecho al impuesto descontable y a la devolucin del saldo
a favor que se configure en las declaraciones peridicas, los exportadores deben
cumplir las obligaciones establecidas para los responsables del impuesto.
Se entiende por productor quien agrega uno o varios procesos a las materias
primas o mercancas. (Art. 440 E.T.)
Se entiende por productor para efectos de lo sealado en el artculo 477 del
Estatuto Tributario en relacin con las carnes, el dueo de los respectivos bienes,
que los sacrifique o los haga sacrificar; cuando se trate de leche el ganadero
productor y respecto de los huevos el avicultor.
CUAL ES LA DIFERENCIA ENTRE BIENES EXENTOS Y BIENES
EXCLUIDOS?
La diferencia entre bienes exentos y excluidos del IVA consiste en que los
productores de bienes exentos y los exportadores tienen derecho a solicitar los
impuestos descontables y en consecuencia a configurar saldos a su favor en las
declaraciones bimestrales, los cuales pueden ser materia de devolucin o
compensacin. Por el contrario, las operaciones excluidas del impuesto no otorgan
ese derecho, y por consiguiente el IVA pagado en la adquisicin de bienes o
servicios requeridos para las operaciones excluidas se convierte en factor de costo
o de gasto y, finalmente, en factor de precio.
Cuando un responsable del impuesto sobre las ventas realice operaciones
gravadas, exentas y excluidas, deber llevar registros contables separados de
unas y otras operaciones para poder aplicar correctamente el impuesto
descontable slo a las operaciones gravadas y exentas. Asimismo deber aplicar
la proporcionalidad del impuesto descontable pagado por bienes y/o servicios
destinados en forma indistinta tambin a las operaciones excluidas.

CRITERIOS DE INTERPRETACION GENERAL PARA UBICAR UN

BIEN COMO GRAVADO, EXENTO O EXCLUIDO, SEGUN LA PARTIDA
ARANCELARIA
El rgimen del impuesto sobre las ventas relaciona muchsimos bienes excluidos
del impuesto aplicando la clasificacin del Arancel de Aduanas. Es importante
tener presente que de la correcta ubicacin del bien, segn la partida arancelaria
por ley asignada o determinada segn las reglas expuestas, en una de las
categoras que a continuacin se indican depender la causacin o no del
impuesto sobre las ventas, as como la calidad de responsable frente al impuesto.
Los criterios son los siguientes:
Cuando la Ley indica textualmente la partida arancelaria como excluida, todos
los bienes de la partida y sus correspondientes subpartidas se encuentran
excluidos.
Cuando la Ley hace referencia a una partida arancelaria pero no la indica
textualmente, tan solo los bienes que menciona se encuentran excluidos del
impuesto sobre las ventas.
Cuando la Ley hace referencia a una partida arancelaria citando en ella los
bienes en forma genrica, los que se encuentran comprendidos en el bien
excluido quedan amparados por la exclusin.
Cuando la Ley hace referencia a una subpartida arancelaria solo los bienes
mencionados expresamente en ella se encuentran excluidos.
Cuando la partida o subpartida arancelaria sealada por el legislador no
corresponda a aquella en la que deben clasificarse los bienes conforme con las
notas explicativas del Arancel de Aduanas, la exclusin se extender a todos
los bienes mencionados por el legislador sin consideracin a su clasificacin.
SERVICIOS
QUE ES UN SERVICIO?
Se considera servicio, toda actividad, labor o trabajo prestado por una persona
natural o jurdica, o por una sociedad de hecho, sin relacin laboral con quien
contrata la ejecucin, que se concreta en una obligacin de hacer, sin importar que
en la misma predomine el factor material o intelectual, y que genera una
contraprestacin en dinero o en especie, independientemente de su denominacin
o forma de remuneracin. (Art. 1 Decreto. 1372/92)
De acuerdo con la nocin anterior, el servicio susceptible de ser gravado con el
impuesto sobre las ventas requiere que concurran dos personas o partes, a saber
uno que lo solicite y otro que lo proporcione, sin vinculacin laboral para tal efecto
y que se genere una retribucin o contraprestacin. Por lo tanto, un servicio
prestado para s mismo o uno que sea prestado en forma gratuita, no son
susceptibles de ser gravados con el impuesto.

Al igual que en materia de bienes, los servicios se clasifican en gravados, exentos

y excluidos del impuesto sobre las ventas, clasificacin que debe tenerse presente
para efectos del correcto diligenciamiento del formulario y la determinacin del
impuesto a pagar, as como los impuestos descontables a que haya lugar en cada
caso.
QUE ES UN SERVICIO GRAVADO?
Por regla general todos los servicios prestados en el territorio nacional se
encuentran sometidos al impuesto sobre las ventas con excepcin de aquellos
servicios que la ley ha calificado expresamente como excluidos o exentos del
impuesto.
Es necesario destacar que los servicios que se relacionan a continuacin, que se
presten desde el exterior, a favor de usuarios o destinatarios ubicados en el
territorio nacional, se entienden prestados en Colombia, y por lo mismo causan el
impuesto sobre las ventas segn las reglas generales:
Las licencias y autorizaciones para el uso y explotacin, a cualquier ttulo, de
bienes incorporales o intangibles.
Los servicios profesionales de consultora, asesora y auditora.
Los arrendamientos de bienes corporales muebles, con excepcin de los
correspondientes a naves, aeronaves y dems bienes muebles destinados al
servicio de transporte internacional, por empresas dedicadas a esa actividad.
Los servicios de traduccin, correccin o composicin de texto.
Los servicios de seguro, reaseguro y coaseguro salvo los expresamente
exceptuados.
Los realizados en bienes corporales muebles, con excepcin de aquellos
directamente relacionados con la prestacin del servicio de transporte
internacional.
Los servicios de conexin o acceso satelital, cualquiera que sea la ubicacin
del satlite.
El servicio de televisin satelital recibido en Colombia, para lo cual la base
gravable estar conformada por el valor total facturado al usuario en Colombia.
QUE ES UN SERVICIO EXCLUIDO?
Es aquel que no causa el impuesto sobre las ventas y la ley taxativamente lo
califica como tal. Quienes presten nicamente esta clase de servicios no son
responsables del impuesto sobre las ventas. Se relacionan en los artculos 427 y
476 del Estatuto Tributario.
Por lo tanto, el impuesto sobre las ventas que se cause en la adquisicin de
bienes o servicios gravados destinados a la prestacin de un servicio excluido,
forma parte del costo de dicho servicio.
QUE ES UN SERVICIO EXENTO?
Se consideran servicios exentos los que se encuentran gravados a la tarifa cero y
se concretan especficamente a aquellos que son prestados en el pas en

desarrollo de un contrato escrito y se utilicen exclusivamente en el exterior por

empresas o personas sin negocios o actividades en Colombia.
Reciben el mismo tratamiento los servicios tursticos prestados a residentes en el
exterior que sean utilizados en territorio colombiano, originados en paquetes
vendidos en el exterior y vendidos por agencias operadoras u hoteles inscritos en
el registro nacional de turismo, tal como lo establece la Ley 300 de 1.996, siempre
y cuando se efecte el respectivo reintegro cambiario. (Art. 481 Lit. e E.T.)
Quienes presten este tipo de servicios son responsables del impuesto sobre las
ventas.
Los responsables del impuesto sobre las ventas que adems de prestar servicios
exentos, presten servicios gravados y /o excluidos, deben llevar en su contabilidad
cuentas separadas, con la finalidad de distinguir los impuestos descontables y/o
las devoluciones a que haya lugar.
PERIODICIDAD DEL IVA
Dentro de los cambios que trajo consigo la Ley 1607 del 2012 se incluy la
modificacin al periodo gravable del impuesto sobre las ventas (IVA), el cual podr
tener un periodo gravable bimestral, cuatrimestral o anual dependiendo de los
ingresos brutos obtenidos al 31 de diciembre del ao gravable anterior.
Estos son los nuevos periodos gravables de IVA que regirn a partir del 2012
Bimestral:
Todos aquellos responsables del impuesto a las ventas, grandes contribuyentes y
aquellas personas jurdicas y naturales cuyos ingresos brutos al 31 de Diciembre
del ao gravable anterior sean iguales o superiores a 92.000 UVT.
Enero - Febrero
Julio - Agosto

Marzo - Abril
Septiembre - Octubre

Mayo Junio
Noviembre - Diciembre

Cuatrimestral:
Personas naturales y jurdicas responsables de IVA que hayan obtenido ingresos
brutos superiores a 15.000 UVT, pero inferiores a 92.000 UVT al 31 de diciembre
del ao gravable anterior.
Enero - Abril

Mayo - Agosto

Septiembre - Diciembre

Anual:
Personas naturales y jurdicas cuyos ingresos brutos en el ao gravable anterior
fueron iguales o inferiores a 15.000 UVT. El periodo ser equivalente al ao
gravable Enero Diciembre.

Sin embargo, estas personas debern realizar pagos cuatrimestrales sin

declaracin a modo de anticipo, teniendo en cuenta el valor del IVA total pagado al
31 de diciembre del ao gravable anterior de la siguiente forma:
a. Un primer y segundo pago correspondiente al 30 %, cada uno del total del IVA
pagado a 31 de diciembre del ao anterior, estos pagos se realizarn en los
meses de mayo y septiembre respectivamente.
b. Y un ltimo pago que corresponder al saldo del IVA efectivamente generado
en el periodo gravable, el cual se deber pagar al tiempo con la declaracin de
IVA.

RETENCIN EN LA FUENTE POR IVA

Al igual que en el Impuesto a la renta y el Impuesto de industria y comercio, en el
Impuesto a las ventas tambin existe la figura de la Retencin en la fuente.
Esta figura se conoce comnmente como Reteiva.
La retencin en la fuente por IVA consiste en que el comprador, al momento de
causar o pagar la compra, retiene al vendedor el 15% del valor del IVA (Artculo
437-2 del estatuto tributario modificado por el artculo 42 de la ley 1607 de 2012).
Ejemplo:
La empresa A compra a la Empresa B, mercancas por valor de $1.000.000 + IVA.
El valor del IVA, a la tarifa general es de $160.000. La empresa A, de esos
$160.000 de IVA, solo pagar a la empresa B el valor de $136.000, que
corresponde al 85% del valor toral del IVA, el restante 15% la empresa B lo
retiene, lo declara y lo paga en junto con las dems retenciones en la fuente que
haya practicado en el respectivo mes.
La retencin en la fuente por IVA se practica siempre y cuando el hecho u
operacin econmica supere la base mnima, que para servicios es de 4 UVT y
para compras es de 27 UVT.
CONTABILIZACIN DE LA RETENCIN EN LA FUENTE POR IVA
Siguiendo con el ejemplo, la empresa A, que es la que retiene deber contabilizar
el valor retenido a la empresa B como un crdito a la cuenta 236701 (Impuesto a
las ventas retenido).
La empresa B, a quien la empresa A le practic la retencin, deber contabilizar
esa retencin por IVA como un debito a la cuenta 135517 (Impuesto a las ventas
retenido).
La empresa A, debe declarar esa retencin en el mes en el cual la practic
(Declaracin de retencin en la fuente), y la empresa B, debe incluir esa retencin
practicada en la declaracin de IVA del respectivo bimestre.

AGENTES DE RETENCIN EN EL IMPUESTO A LAS VENTAS

Concepto de agente de retencin:
Agente de retencin es aquella Persona natural o Persona jurdica, obligada a
practicar la respectiva retencin en la fuente cuando a ello hubiere lugar. Por regla
general, los Agentes de retencin son quienes compran o adquieren un producto o
servicio. Quienes hacen el pago. El agente de retencin es quien adems de
retener, debe declarar, consignar las retenciones y expedir los respectivos
certificados de retencin.
Quienes son agentes de retencin en el impuesto a las ventas?
La ley ha establecido que las siguientes personas deben actuar como agentes de
retencin en el Impuesto a las ventas:
Actuarn como agentes retenedores del impuesto sobre las ventas en la
adquisicin de bienes y servicios gravados:
1. Las siguientes entidades estatales:
La Nacin, los departamentos, el distrito capital, y los distritos especiales, las
reas metropolitanas, las asociaciones de municipios y los municipios; los
establecimientos pblicos, las empresas industriales y comerciales del Estado, las
sociedades de economa mixta en las que el Estado tenga participacin superior al
cincuenta por ciento (50%) [hoy 15%], as como las entidades descentralizadas
indirectas y directas y las dems personas jurdicas en las que exista dicha
participacin pblica mayoritaria cualquiera sea la denominacin que ellas
adopten, en todos los rdenes y niveles y en general los organismos o
dependencias del Estado a los que la ley otorgue capacidad para celebrar
contratos.
2. Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, sean o no responsables del
IVA, y los que mediante resolucin de la DIAN se designen como agentes de
retencin en el impuesto sobre las ventas.
3. Quienes contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el
pas la prestacin de servicios gravados en el territorio Nacional, con relacin a
los mismos.
4. Los responsables del rgimen comn, cuando adquieran bienes corporales
muebles o servicios gravados, de personas que pertenezcan al rgimen
simplificado.

5. Las entidades emisoras de tarjetas crdito y dbito y sus asociaciones, en el

momento del correspondiente pago o abono en cuenta a las personas o
establecimientos afiliados. El valor del impuesto no har parte de la base para
determinar las comisiones percibidas por la utilizacin de las tarjetas dbito y
crdito.
Cuando los pagos o abonos en cuenta en favor de las personas o
establecimientos afiliados a los sistemas de tarjetas de crdito o dbito, se
realicen por intermedio de las entidades adquirentes o pagadoras, la retencin
en la fuente deber ser practicada por dichas entidades.
6. La Unidad Administrativa de Aeronutica Civil, por el 100% del impuesto sobre
las
ventas
que
se
cause
en
la
venta
de
aerodinos.
PARGRAFO 1o. La venta de bienes o prestacin de servicios que se realicen
entre agentes de retencin del impuesto sobre las ventas de que tratan los
numerales 1, 2 y 5 de este artculo no se regir por lo previsto en este artculo.
PARGRAFO 2o. La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales podr
mediante resolucin retirar la calidad de agente de retencin del impuesto
sobre las ventas a los Grandes Contribuyentes que se encuentren en
concordato, liquidacin obligatoria, toma de posesin o en negociacin de
acuerdo de reestructuracin, sin afectar por ello su calidad de gran
contribuyente. (Art. 437-2, Estatuto tributario).
CASOS EN QUE NO SE PRACTICA RETENCIN EN LA FUENTE POR IVA
1. Cuando la operacin econmica no supera los topes mnimos de 4 UVT para
servicios y de 27 UVT para compras.
2. Cuando la operacin sujeta a retencin se realiza entre responsables del
Rgimen comn.
3. Cuando el que compra es Rgimen comn y el que vende es un Gran
contribuyente o una Entidad estatal.
4. Cuando la operacin sujeta a retencin se realiza entre una Entidad estatal y
un Gran contribuyente.
5. Cuando la operacin sujeta a retencin se realiza entre Entidades estatales.
6. Cuando la operacin sujeta a retencin se realiza entre Grandes
contribuyentes.
Nota: El Rgimen comn, los Grandes contribuyentes y las Entidades estatales
responsables del Impuesto a las ventas, que adquieran productos o servicios
gravados con IVA al Rgimen simplificado, debern retener el 15%. Cuando la
adquisicin la hagan a una persona no domiciliada en el pas, la retencin ser del
100% del IVA.
Las Entidades estatales y los Grandes contribuyentes que no sean responsables
del Impuesto a las ventas, no deben asumir el IVA en las adquisiciones al Rgimen
simplificado. (El IVA operaciones con el Rgimen simplificado se asume mediante
el mecanismo de retencin).
Las Entidades estatales y los Grandes contribuyentes que no sean responsables
del Impuesto a las ventas, en el caso que adquieran productos o servicios a

personas no residentes o no domiciliados en el pas deben asumir el 100% del Iva

mediante el mecanismo de retencin.