Mdulo: I

Unidad: I

Semana: 1

AUDITORIA DE SISTEMAS
CONTABLES
Ing. Marlon Frank Acua Benites

TTULO DEL TEMA

CONTROL INTERNO Y AUDITORA

INFORMTICA

ORIENTACIONES
Estimados alumnos, se recomienda
la lectura del libro de texto para
reforzar las clases, adems de
revisar los enlaces interesantes y
responder las autoevaluaciones.

CONTENIDOS TEMTICOS

COSO
Los sistemas de control interno
Vulnerabilidades y ataques sobre los
sistemas y equipos.

Sistema de Control Interno

Modelo de Gobierno TI

Sistema de Control Interno

Modelo de Gobierno TI
US Securities
& Exchange
Commission

Sarbanes
Oxley
COSO

COBIT - ISO 38000

Seguridad de la Informacin
C
M
M
I

Desarrollo
Aplicaciones
de Negocios

Tecnologa
y Comunicaciones

ISO
27000

Explotacin
TI

ISO 20000

ITIL ITSM

Gestin de Servicios
ISO9
00x

Sistemas de Calidad
Gestin de Proyectos

ITSGA

PMI

Planificacin Estratgica TI
Gestin de Continuidad del Negocio

ISO
22301

ITSGA: Information Technology Strategic. Generic Actions

Sistema de Control Interno

Mapa de
Procesos y
Recursos

Evaluacin de
Controles

GESTIN DEL
RIESGO

Modelo de
Controles

Modelo de
Riesgos

Qu es C.O.S.O?
Committee of Sponsoring Organizatin of the Treadway Commission

Qu es COSO?
Organizacin voluntaria del sector privado,
establecida en los EEUU, dedicada a proporcionar
orientacin a la gestin ejecutiva a las entidades de
gobierno sobre los aspectos fundamentales de
organizacin de este, la tica empresarial, control
interno, gestin del riesgo empresarial, el fraude, y
la presentacin de informes financieros. COSO ha
establecido un modelo comn de control interno
contra el cual las empresas y organizaciones
pueden evaluar sus sistemas de control.
En esta presentacin se expondr exclusivamente lo
relativo al Control Interno.

ESTADOS UNIDOS

CASO ENRON
Caso de fraude financiero muy sonado a
nivel mundial.
Era una de las empresas mas grandes de
Estados Unidos, dispona de un gran futuro
comercial.
El fraude financiero se descubri cuando se
presento por quiebra endeudado 30.000
Millones de dlares
Presentar informacin financiera falsa
mostrando utilidades de mas o menos 1.000
Millones de dlares

CASO ENRON
Ocultamiento de pasivos abismales
Consultora ANDERSEN (una de las firmas mas
importantes del mundo)
Por consecuencia de estos fraudes se vot en
el congreso las Leyes Sarbenes Oxley.
SANCIONES:
Seis aos de prisin para ANDREW FASTON
acusado de crear una serie de manejos
fraudulentos para disimular las perdidas
millonarias.
Adems de juicios a los ejecutivos implicados

Informe COSO.
COSO I

Internal
Control Integrated
Framework

COSO II

Enterprise
Risk
Management
- Integrated
Framework

Informe COSO.
Hace ms de una dcada el Committee of
Sponsoring Organizations of the Treadway
Commission, conocido como COSO, public
el Internal Control - Integrated Framework
(COSO I) para facilitar a las empresas a
evaluar y mejorar sus sistemas de control
interno. Desde entonces sta metodologa se
incorpor en las polticas, reglas y
regulaciones y ha sido utilizada por muchas
compaas para mejorar sus actividades de
control hacia el logro de sus objetivos.

Informe COSO.
Hacia fines de Septiembre de 2004, como
respuesta a una serie de escndalos, e
irregularidades
que
provocaron
prdidas
importante a inversionistas, empleados y otros
grupos de inters, nuevamente el Committee of
Sponsoring Organizations of the Treadway
Commission,
public
el
Enterprise
Risk
Management - Integrated Framework (COSO II) y
sus Aplicaciones tcnicas asociadas, el cual
ampla
el
concepto
de
control
interno,
proporcionando un foco ms robusto y extenso
sobre la identificacin, evaluacin y gestin
integral de riesgo.

Informe COSO.
Este nuevo enfoque no sustituye el marco de
control interno, sino que lo incorpora como parte
de l, permitiendo a las compaas mejorar sus
prcticas de control interno o decidir encaminarse
hacia un proceso ms completo de gestin de
riesgo.

Informe COSO.
A nivel organizacional, este
documento
destaca
la
necesidad de que la alta
direccin y el resto de la
organizacin
comprendan
cabalmente la trascendencia del
control interno, la incidencia del
mismo sobre los resultados de
la gestin, el papel estratgico a
conceder a la auditora y
esencialmente la consideracin
del control como un proceso
integrado a los procesos
operativos de la empresa y no
como un conjunto pesado,
compuesto por mecanismos
burocrticos.

A
nivel
regulatorio
o
normativo, el Informe COSO ha
pretendido que cuando se
plantee cualquier discusin o
problema de control interno,
tanto a nivel prctico de las
empresas, como a nivel de
auditora interna o externa, o
en los mbitos acadmicos o
legislativos, los interlocutores
tengan
una
referencia
conceptual comn, lo cual
hasta
ahora
resultaba
complejo, dada la multiplicidad
de definiciones y conceptos
divergentes que han existido
sobre control interno.

Informe COSO.
Objetivos

Establecer una
definicin comn
de control interno
que responda a las
necesidades de las
distintas partes.

Facilitar un
modelo en base al
cual las empresas
y otras entidades,
cualquiera sea su
tamao y
naturaleza, puedan
evaluar sus
sistemas de
control interno

Control Interno.
Proceso realizado por el consejo de
directores, administradores y otro personal
de una entidad, diseado para proporcionar
seguridad razonable mirando el
cumplimiento de los objetivos en las
suiguientes categoras:
Efectividad y eficiencia de las operaciones.
Confiabilidad de la informacin financiera.
Cumplimiento de las leyes y regualciones
aplicables.

Control Interno
El Control Interno puede juzgarse efectivo en cada
una de las categorias anteriores respectivamente,
si quienes lo llevan a cabo tienen seguridad
razonable sobre que:
Comprenden la extension en la cual se estn obteniendo los
objetivos de las operaciones de la entidad.
Los EEFF publicados se estan preparando confiablemente.
Se est cumpliendo con las leyes y regulaciones aplicables.

Ya que el Control Interno es un proceso, su

efectivida es un estado o condicin del mismo en
uno o ms puntos a travs del tiempo

ESTRUCTURA DE COSO I
COSO I
AMBIENTE DE CONTROL
EVALUACION DE RIESGO
ACTIVIDAD DE CONTROL
INFORMACION COMUNICACIONAL
MONITOREO

Componentes del Control Interno.

Ambiente de Control.
Es el fundamento de todos los dems
componentes del control interno,
proporcionando disciplina y estructura.
Valoracin de Riesgos.
Identificacin y anlisis de los riesgos
relevantes para la consecucin de los objetivos,
constituyendo una base para determinar cmo
se deben administrar los riesgos.
Actividades de Control.
Polticas y procedimientos que ayudan a segurar
que las directivas administrativas se lleven a
cabo.

Componentes del Control Interno.

Informacin y Comunicacin.
Identificacin, obtencin y comunicacin de informacin
pertinente en una forma y en un tiempo que le permita a
los empleados cumplir con sus responsabilidades.

Monitoreo.
Proceso que valora el desempeo de sistema en el
tiempo.

Definicin de Riesgo
Es la probabilidad que ocurra un
determinado evento que puede tener
efectos negativos para la institucin.
Riesgos es uno de los cinco componentes
del Marco de Control Interno COSO.

Gestin de Riesgo.
Todas las organizaciones
independientemente de su tamao,
naturaleza o estructura, enfrentan riesgos

LOS OBJETIVOS DE LA GESTION DE

RIESGO SON IDENTIFICAR, CONTROLAR Y
ELIMINAR LAS FUENTES DE RIESGOS.

COSO II
Administracin

de riesgo de la
empresa ERM

Estructura del COSO II.

Los 8 componentes del

coso II estn
interrelacionados entre si.
Estos procesos debe ser
efectuados por el
director, la gerencia y los
dems miembros del
personal de la empresa a
lo largo de su
organizacin
Los 8 componentes estn
alineados con los 4
objetivos.
Donde se consideran las
actividades en todos los
niveles de la organizacin

La administracin de riesgos de la empresa (ERM)

COSO describe en su marco basado en principios tales
como:

La definicin de administracin de riesgos

de la empresa
Los principios crticos y componentes de un
proceso de administracin de riesgo
corporativo efectivo.
Pautas para las empresa, para que ellas
sean capaces de administrar sus riesgos.
Criterios para determinar si la
administracin de riesgo de la empresa es
efectiva

Conceptos claves de el COSO II

Administracin del riesgo en la determinacin de la
estrategia
Eventos y riesgo
Apetito o tolerancia al riesgo
Visin de portafolio de riesgo

Descripcin de Componente del

COSO II.

Ambiente interno

Sirve como la base fundamental para los otros

componentes del ERM, dndole disciplina y
estructura.
Dentro de la empresa sirve para que los
empleados creen conciencia de los riesgos que
se pueden presentar en la empresa

Establecimientos de objetivos.
Es importante para que la empresa prevenga
los riesgo, tenga una identificacin de los
eventos, una evaluacin del riesgo y una
clara respuesta a los riesgos en la empresa.
La empresa debe tener una meta clara que
se alineen y sustenten con su visin y
misin, pero siempre teniendo en cuenta
que cada decisin con lleva un riesgo que
debe ser previsto por la empresa

Identificacin de eventos
Se debe identificar los eventos que afectan
los objetivos de la organizacin aunque
estos sean positivos, negativos o ambos,
para que la empresa los pueda enfrentar y
proveer de la mejor forma posible.
La empresa debe identificar los eventos y
debe diagnosticarlos como oportunidades o
riesgos. Para que pueda hacer frente a los
riesgos y aprovechar las oportunidades.

Actividades de control
Son las polticas y procedimientos para asegurar que
las respuesta al riesgo se lleve de manera adecuada
y oportuna.
Tipo de actividades de control:
Preventiva, detectivas, manuales, computarizadas o
controles gerenciales

Respuesta al riesgo
Una vez evaluado el riesgo la gerencia identifica y evala
posibles repuestas al riesgo en relacin al las
necesidades de la empresa.
Las respuestas al riesgo pueden ser:
Evitarlo: se discontinan las actividades que generan
riesgo.
Reducirlo (mitigar): se reduce el impacto o la
probabilidad de ocurrencia o ambas
Compartirlo: se reduce el impacto o la probabilidad de
ocurrencia al transferir o compartir una porcin del
riesgo.
Aceptarlo: no se toman acciones que afecten el impacto y
probabilidad de ocurrencia del riesgo.

Informacin y comunicacin
La informacin es necesaria en todos los
niveles de la organizacin para hacer frente a
los riesgos identificando, evaluando y dando
respuesta a los riesgos.
La comunicacin se debe realizar en sentido
amplio y fluir por toda la organizacin en
todo los sentidos.
Debe existir una buena comunicacin con los
clientes, proveedores, reguladores y
accionistas.

Monitoreo.
Sirve para monitorear que el proceso de administracin
de los riesgos sea efectivo a lo largo del tiempo y que
todos los componentes del marco ERM funcionen
adecuadamente.
El monitoreo se puede medir a travs de:
Actividades de monitoreo continuo
Evaluaciones puntuales
Una combinacin de ambas formas

COSO y Auditoria Interna.

La auditoria interna se considerar entonces
como una parte del sistema de control.
Informe COSO es una herramienta utilizada
por la Auditoria interna para realizar el control
interno de la empresa.

La responsabilidad de los Auditores Internos

en este proceso es la de revisar el Control
implementado.

SCI: Procesos
Procesos de Negocio:

Relacionados con el cliente externo.

Ejm.: Ventas, Produccin, Investigacin y
Desarrollo, Post Venta, etc.
Procesos de Soporte:

Aseguramiento de recursos.
Cumplimiento de obligaciones
legales y normas internas.
Ejm: Finanzas, Contabilidad, Sistemas, RRHH, Legales,
Gestin de Riesgos, inmuebles, etc.
Procesos de Gestin:

Relacionados con la direccin, planificacin.

SCI: Procesos
Polticas: Que se permite hacer (Reglas)
Normas : Quien realiza qu , en la organizacin (Incl.
Requisitos)
Proceso : Cmo se realizan las actividades (Incl. Recursos)

Ciclo de vida de los productos.

Conjunto de actividades:
- Secuenciales en el tiempo con un
inicio y un fin (Output de la ltima
actividad).
- Eventos Mltiples (Output es la
suma de los outputs de las
actividades)

SCI: Recursos
.. Involucra recursos como
Instalaciones y Activos
Infraestructura Tecnolgica
Explotacin Tecnolgica
Recursos Humanos
Pueden ser .
Tangibles:
Computadoras, Redes, Servidores,
Equipos, manuales, libros, discos, etc.

Salas

de

Computo,

Intangibles:
Informacin, Seguridad y salud del personal, privacidad de
usuarios, contraseas, imagen pblica, etc.

Vulnerabilidades
Debilidades o deficiencias en los
procesos, sistemas o recursos.
Fallas en el diseo de sistemas o procesos
Controles inadecuados o insuficientes
Control de acceso (lgicos y fsicos)
Falta de Mantenimiento
Personal sin conocimiento
Desactualizacin de sistemas crticos

Amenazas / Ataques
Hechos que pueden producir daos
sean en forma fortuita o intencionada
Desastres Naturales
Errores Humanos y Procedimentales
Errores Tecnolgicos:

Hardware y Software

Actos Malintencionados
Entorno de la Empresa: Competidores

Amenazas

Provocados por la naturaleza

Lluvias, inundaciones,
terremotos, rayos, etc.

Ataques

Provocados por el hombre

Hackers,
crackers,
piratas.

Virus.

Escucha
electrnica

Ataques
fsicos

Proporciones
20%

80%
Externos

Internos

Procedencia de los ataques

Externa.

Competidores.
Usuarios.
Delincuentes.

Interna.

Administrativos.
Ingenieros.
Operadores.

Programadores.
Auxiliares.

Posibles acciones de los

competidores
sabotaje

espionaje
soborno

robo de
programas

Posibles acciones de los

usuarios

Obtencin de
informacin.

Entrega de informacin
a competidores.

Infeccin viral

Archivo
Infectado

Transmisin

Reproduccin INFECCIN

Tendencias de los ataques

Tendencias de los ataques

Posibles acciones de los

administrativos

Falsificar
informacin.
Entrega de informacin
a externos.

Posibles acciones de los

ingenieros

Activar
defectos.

Acceder a los sistemas

de seguridad.

Posibles acciones de los

operadores

Copiar
archivos.

Destruir archivos.

Posibles acciones de los

programadores

Robar
programas o
datos.

Introducir fallas.

11 3

Posibles acciones de los

auxiliares

Vender reportes o
duplicados.

Buscar informaciones

SCI: Riesgo
Posibilidad que ocurra un
evento que pueda afectar el
logro de los objetivos de la
organizacin.

Se mide en trminos de
impacto y probabilidad.

SCI: Riesgos
Riesgo del Negocio: Pueden afectar la viabilidad del
negocio o empresa a largo plazo.
Riesgo Inherente: Riesgo antes de considerar la
efectividad de los sistemas de control (Riesgo Total).

Riesgo de Control: Posibilidad de que los controles

vigentes, no puedan detectar o evitar errores o
irregularidades significativas en forma oportuna.
Riesgo Residual: Riesgo no considerado dentro de los
sistemas de control implantados.
Pueden ser
Riesgos internos: Operacional, Crditos, etc.
Riesgos externos: Normativos, Mercado, Naturales, etc.

SCI: Riesgos
Modelo de Riesgos.
Se debe implantar mecanismos para identificar,
analizar y gerenciar los riesgos.
Cuadro de valoracin de factores de riesgos
Recursos o
Procesos
(Aplicativos)
Afiliacin de
Clientes
Ventas
Compras y
Proveedores
Almacenes
RRHH
Contabilidad
Produccin

Factores que inciden como probabilidad o impacto en el riesgo

Importancia
en el negocio

Volumen de
operaciones

Antigedad de
Aplicativo

Nivel de
Mantenimiento

Complejidad
de Aplicacin

Nmero de
Incidencias

Conocimiento
de Usuarios

Nivel de
Reclamos

SCI: Riesgos
Matriz de Riesgos Valoracin

Impacto

Crtico

Alto

Medio
Bajo
Mnimo

Alto

NA

No
aceptable

NA

RIESGO

Bajo

Tolerante

Probable

Frecuente

Remota

Improbable

Ocasional

Probabilidad

SCI: Riesgos
Riesgos de Informacin
Prdida de confidencialidad
Prdida de integridad

Prdida de disponibilidad
Prdida de Activos

(Bsicos)

SCI: Controles
COSO Actividades de Control
Es el conjunto integrado de estructuras,
polticas, procedimientos, mtodos, procesos y
recursos, que permiten mitigar los riesgos a
los que est expuesto una organizacin, en
funcin a sus objetivos y metas.
Pueden ser:
Manuales o Automticas
Por operacin, diaria, semanal, mensual,
eventual, etc.

SCI: Controles
Tipos:

Controles Preventivos.
Para evitar hechos no deseados, antes de empezar un proceso,
se implementan para incrementar la calidad de los procesos y
para eliminar los problemas en origen

Controles Correctivos
Para corregir hechos no deseados que han ocurrido, y que son
difciles de identificar previamente.

Controles Detectivos
Identifica desviaciones antes de concluir un proceso, detectando
errores difciles de definir y predecir y cuyas consecuencias no
suelen ser muy relevantes

Controles Directivos
Para provocar o promover que sucedan hechos deseados, esta
orientado al seguimiento de indicadores de resultados internos.

SCI: Controles
Niveles
1. Seguimiento, supervisin de los controles generales o
especficos, como:
Auditora Interna
Comits de control
2. Generales, afectan de forma generalizada a un grupo de
procesos, como:
Segregacin de Funciones
Polticas y procedimientos
Control de Accesos y Control de Cambios
Seleccin y formacin de personal
Controles fsicos sobre activos y registros.

SCI: Controles
Niveles
3. Especficos, mecanismos que permiten prevenir,
detectar y corregir los riesgos, como:
Autorizaciones.
Verificaciones y reclculos
Documentos y registros adecuados.
Conciliaciones
Chequeos independientes.
Comparacin de registros con activos

Todo control debe generar evidencia y

se valora su efectividad para mitigar
el riesgo (deben existir los mnimos necesarios)

SCI: Controles
COSO Ambiente de Control
Se refiere a la actitud y las acciones del Directorio y la Gerencia con
respecto a la importancia del control dentro de la organizacin.
El entorno de control proporciona la disciplina y la estructura para
lograr los objetivos principales del sistema de control interno.
Incluye los siguientes elementos :
Integridad y valores ticos.
Estilo de operacin y filosofa de la gerencia.
Estructura organizacional
Asignacin de autoridad y responsabilidades
Polticas y prcticas de recursos humanos
Compromiso de competencias del personal.
Comit de Auditoria

SCI: Controles
COSO Informacin y Comunicacin
Informacin estructurada y oportuna para
que los gerentes evalen los resultados de
gestin versus los objetivos (desempeo).
Seguridad: Confidencialidad, Disponibilidad e Integridad
Clasificacin:
Definir estndares para adoptar proteccin adecuada, puede ser
Pblica, Privada, Confidencial y secreta

SCI: Evaluacin de Controles

COSO Monitoreo
Todo el proceso debe ser supervisado y actualizado
segn necesidades, a fin de que el sistema reaccione
dinmicamente.
Se deben realizar evaluaciones peridicas o
puntuales del funcionamiento de los controles, por:
Los propios responsables
Control Interno
Auditoria interna
Auditoria externa.

SCI: Evaluacin de Controles

La evaluacin debe considerar
Que se realicen como se disearon
Validar la efectividad: Disminuya el riesgo
Que est actualizado
Que aporten valor agregado

Sistema de Control Interno - Coso

Monitoreo continuo por la administracin
Evaluaciones internas (Propias y
Auditora)
Evaluaciones Externas
Polticas y Procedimientos
Anlisis efectuados por la
Direccin
Procesamiento de
informacin
Controles fsicos y lgicos
Indicadores de rendimiento
Segregacin de funciones

Comunicacin interna y
externa, a todos los niveles.
Informacin gerencial y
financiera.
Informacin operativa, de
control y supervisin
Calidad de la informacin.
Medios de comunicacin.

Definicin de Objetivos
Revisin de procesos
asociados
Anlisis de Riesgos
Valoracin de Riesgos
Cumplimiento de Objetivos

COMPONENTES

Filosofa y Estilo de la Direccin.

Estructura Organizacional
Consejo de Administracin y
Comits.
Asignacin de Autoridad y
Responsabilidad
Administracin de los Recursos
Humanos.
Integridad y Valores ticos.

Sistema de Control Interno

Amenazas
Vulnerabilidades

Procesos y
Recursos
R de Control

Inherente

Evaluacin
de Controles

GESTIN DEL
RIESGO

Pto. Mitigacin
R Residual

Valoracin y
Matriz de
Riesgos

Impacto

No existe .
Deficientes .
Inadecuados .

M
B

Probabilidad

Valoracin Riesgos
Rec. o
Procesos

Preventivos
Detectivos
Correctivos
Directivos

.
.
.
.

Implantar
Controles
Seguridad

Afiliacin
de Clientes

RRHH

Contabilid
ad

Produccin

Factores probabilidad o impacto riesgo

Import
ancia

Volu
men

Antiged
ad

Conoci
mien

Recl
amo
s

Alto

Medi
o

Alto

Bajo

Med
io

Alto

Medi
o

Alto

Bajo

Med
io

Alto

Medi
o

Alto

Bajo

Med
io

Alto

Medi
o

Alto

Bajo

Med
io

Sistema de Control Interno

Conclusiones
No existe ninguna organizacin a salvo
de ataques a sus sistemas informticos.

No existe sistema informtico, ni

organizacin absolutamente seguros.
Tiene componente subjetivo
Existe un juicio personal sobre el nivel
de riesgo aceptable y lo que
constituye una amenaza

GRACIAS