LEY 44 DE 1990

(diciembre 18)
por la cual se dictan normas sobre catastro e impuestos sobre la
propiedad raz, se dictan otras disposiciones de carcter tributario,
y se conceden unas facultades extraordinarias.
El Congreso de la Repblica de Colombia,

DECRETA:
Ver Decreto Nacional 2879 de 2001
CAPTULO I
DEL IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO
Artculo 1.- Impuesto Predial Unificado. A partir del ao de 1990,
fusinanse en un solo impuesto denominado "Impuesto Predial
Unificado", los siguientes gravmenes:
a. El Impuesto Predial regulado en el Cdigo de Rgimen Municipal
adoptado por el Decreto 1333 de 1986 y dems normas
complementarias, especialmente las Leyes 14 de 1983, 55 de 1985
y 75 de 1986;
b. El impuesto de parques y arborizacin, regulado en el Cdigo de
rgimen Municipal adoptado por el Decreto 1333 de 1986;
c. El impuesto de estratificacin socioeconmica creado por la Ley 9
de 1989;
d. La sobretasa de levantamiento catastral a que se refieren las Leyes
128 de 1941, 50 de 1984 y 9 de 1989.
Artculo 2.- Administracin y recaudo del impuesto. El Impuesto Predial
Unificado es un impuesto del orden municipal.

La administracin, recaudo y control de este tributo corresponde a los

respectivos municipios.
Los municipios no podrn establecer tributos cuya base gravable sea el
avalo catastral y cuyo cobro se efecte sobre el universo de predios del
municipio, salvo el Impuesto Predial Unificado a que se refiere esta Ley.
Artculo 3.- Base gravable. Las base gravable del Impuesto Predial
Unificado ser el avalo catastral, o el autoavalo cuando se establezca
la declaracin anual del impuesto predial unificado.
Artculo 4.- Tarifa del impuesto. Modificado por el art. 23, Ley 1450 de
2011. La tarifa del Impuesto Predial Unificado, a que se refiere la
presente Ley, ser fijada por los respectivos concejos y oscilar entre el 1
por mil y 16 por mil del respectivo avalo.
Las tarifas debern establecerse en cada municipio de manera
diferencial y progresiva, teniendo en cuenta:
a. Los estratos socioeconmicos;
b. Los usos del suelo, en el sector urbano;
c. La antigedad de la formacin o actualizacin del catastro;
A la vivienda popular y a la pequea propiedad rural destinada a la
produccin agropecuaria se les aplicarn las tarifas mnimas que
establezca el respectivo Concejo.
Las tarifas aplicables a los terrenos urbanizables no urbanizados
teniendo en cuenta lo estatuido por la Ley 9 de 1989, y a los urbanizados
no edificados, podrn ser superiores al lmite sealado en el primer inciso
de este artculo, sin que excedan del 33 por mil.
Artculo 5.- Formacin parcial. En los municipios donde los predios se
hayan formado catastralmente de conformidad con lo dispuesto en la Ley
14 de 1983, slo en una parte del municipio, se debern adoptar en una
proporcin adecuada tarifas diferenciales ms bajas para los predios
formados, en relacin con los correspondientes no formados.
Artculo 6.- Lmites del Impuesto. A partir del ao en el cual entre en
aplicacin la formacin catastral de los predios, en los trminos de la Ley

14 de 1983, el Impuesto Predial Unificado resultante con base en el

nuevo avalo, no podr exceder del doble del monto liquidado por el
mismo concepto en el ao inmediatamente anterior, o del impuesto
predial, segn el caso.
La limitacin prevista en este artculo no se aplicar para los predios que
se incorporen por primera vez al catastro, ni para los terrenos
urbanizables no urbanizados o urbanizados no edificados. Tampoco se
aplicar para los predios que figuraban como lotes no construidos y cuyo
nuevo avalo se origina por la construccin o edificacin en l
realizada. Ver Concepto No. 067/24.06.94. Direccin de Impuestos
Distritales. Impuestos Distritales. CJA11801994.
Artculo 7.- Destinacin del impuesto. Del total del Impuesto Predial
Unificado, deber destinarse por lo menos un diez por ciento (10%) para
un fondo de habilitacin de vivienda del estrato bajo de la poblacin, que
carezca de servicios de acueducto y alcantarillado u otros servicios
esenciales y para la adquisicin de terrenos destinados a la construccin
de vivienda de inters social. Artculo declarado INEXEQUIBLE por la
Corte Constitucional medianteSentencia C-495 de 1998.
Ver Art. 100 Ley 142 de 1994. Participacin del 10% del Impuesto
Predial Unificado para los servicios de acueducto, alcantarillado y
aseo. Ver Oficio No. SH-800-2420/18.09.98. Secretara de Hacienda.
Rentas con destinacin especfica. CJA20751998.
Artculo 8.- Ajuste anual de la base. El valor de los avalos catastrales,
se ajustar anualmente a partir del 1 de enero de cada ao, en un
porcentaje determinado por el Gobierno Nacional antes del 31 de octubre
del ao anterior, previo concepto del Consejo Nacional de Poltica
Econmica y Social (CONPES). El porcentaje de incremento no ser
inferior al 70% ni superior al 100% del incremento del ndice nacional
promedio de precios al consumidor, determinado por el Departamento
Administrativo Nacional de Estadstica (DANE), para el perodo
comprendido entre el 1 de septiembre del respectivo ao y la misma
fecha del ao anterior.
En el caso de los predios no formados al tenor de lo dispuesto en la Ley
14 de 1983, el porcentaje de incremento a que se refiere el inciso
anterior, podr ser hasta del 130% del incremento del mencionado ndice.

Pargrafo.- Este reajuste no se aplicar a aquellos predios cuyo avalo

catastral haya sido formado o reajustado durante ese ao.
Artculo 9.- Para los efectos de lo dispuesto en la presente Ley, cuando
se haga referencia a los municipios, se entender incluido el Distrito
Especial de Bogot. As mismo, cuando se refiera a concejos, se
entiende incluido el Concejo del Distrito Especial de Bogot.
CAPTULO II
DE LAS CORPORACIONES AUTNOMAS REGIONALES
Artculo 10.- Lmite del Impuesto. El Impuesto que se liquide con
destino a las corporaciones regionales, correspondientes a los predios
formados de acuerdo con las disposiciones de la Ley 14 de 1983, no
podr exceder del doble del impuesto liquidado por el mismo concepto en
el ao inmediatamente anterior.
Artculo 11.- Sistema de cobro. Los tesoreros municipales cobrarn y
recaudarn el impuesto con destino a las corporaciones regionales,
simultneamente con el Impuesto Predial Unificado, en forma conjunta e
inseparable, dentro de los plazos sealados por municipios para el pago
de dicho impuesto.
El Impuesto recaudado ser mantenido en cuenta separada y los saldos
sern entregados mensualmente por los tesoreros a las corporaciones
respectivas.
CAPTULO III
OPCIN PARA LOS MUNICIPIOS DE ESTABLECER LA
DECLARACIN ANUAL DEL IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO A
PARTIR DE 1991.
Artculo 12.- Declaracin del Impuesto Predial Unificado. A partir del
ao 1991, los municipios podrn establecer la declaracin anual del
Impuesto Predial Unificado, mediante decisin del respectivo concejo
municipal. La declaracin tributaria se regir por las normas previstas en
el presente captulo. Ver Concepto No. 067/24.06.94. Direccin de
Impuestos Distritales. CJA11801994.

Artculo 13.- Contenido de la declaracin. Cuando el respectivo

municipio adopte la decisin de establecer la declaracin del Impuesto
Predial Unificado, los propietarios o poseedores de predios debern
presentar anualmente dicha declaracin en los formularios que prescriba
el Instituto Geogrfico Agustn Codazzi, indicando como mnimo los
siguientes datos:
a. Apellidos y nombres o razn social y NIT del propietario del predio;
b. Nmero de identificacin y direccin, del predio;
c. Nmero de metros de rea y de construccin del predio;
d. Autoavalo del predio;
e. Tarifa aplicada;
f. Impuesto predial autoliquidado por el contribuyente;
g. Impuesto para la corporacin regional respectiva, cuando sea del
caso.
Artculo 14.- Base mnima para el autoavalo. El valor del autoavalo
catastral, efectuado por el propietario o poseedor en la declaracin anual,
no podr ser inferior al resultado de multiplicar el nmero de metros
cuadrados de rea y/o de construccin, segn el caso, por el precio del
metro cuadrado que por va general fijen como promedio inferior, las
autoridades catastrales, para los respectivos sectores y estratos de cada
municipio. En el caso del sector rural, el valor mnimo se calcular con
base en le precio mnimo por hectreas u otras unidades de medida, que
sealen las respectivas autoridades catastrales, teniendo en cuenta las
adiciones y mejoras, los cultivos y dems elementos que formen
En todo caso, si al aplicar lo dispuesto en los incisos anteriores se
obtiene un autoavalo inferior al ltimo avalo efectuado por las
autoridades catastrales, se tomar como autoavalo este ltimo. De igual
forma, el autoavalo no podr ser inferior al ltimo autoavalo hecho
para el respectivo predio, aunque hubiere sido efectuado por un
propietario o poseedor distinto del declarante. El autoavalo liquidado de
conformidad con lo previsto en este artculo, servir como costo fiscal,
para determinar la renta o ganancia ocasional, que se produzca al
momento de la enajenacin.

Pargrafo.- Los actos administrativos por cuyo efecto las autoridades

catastrales fijen, por va general, el valor del metro cuadrado que se
refiere el inciso primero el presente artculo podrn ser revisados a
solicitud del contribuyente, en los trminos establecidos en el artculo 9
de la Ley 14 de 1983.
Artculo 15.- Autoavalo base para adquisicin del predio. Los
municipios que opten por establecer la declaracin anual del Impuesto
Predial Unificado podrn adquirir los predios que hayan sido objeto de
autoavalo, por un valor equivalente al declarado por el propietario para
efectos del Impuesto Predial Unificado, incrementado en un 25%.
Al valor as obtenido se le sumarn las adiciones y mejoras que se
demuestre haber efectuado, durante el lapso transcurrido entre la fecha a
la cual se refiere el avalo y la fecha en la cual se pretende efectuar la
adquisicin por parte del municipio. Igualmente se sumar el valor que
resulte de aplicar el autoavalo, la variacin del ndice de precios al
consumidor para empleados registrada en el mismo perodo, segn las
cifras publicadas por el DANE.
Artculo 16.- Facultad de eliminar el paz y salvo. Cuando los municipios
adopten la declaracin anual del Impuesto Predial Unificado, podrn
eliminar el certificado de Paz y Salvo y establecer mecanismos de
recaudo total o parcial a travs de la red bancaria para dicho impuesto,
as como para los impuestos de las corporaciones regionales a que se
refiere el Captulo II de la presente Ley.
As mismo, el cobro de dichos impuestos podr efectuarse
conjuntamente con los correspondientes a servicios pblicos.
Los concejos podrn establecer los plazos para la presentacin de la
declaracin del Impuesto Predial Unificado y para cancelar las cuotas del
respectivo impuesto.
Artculo 17.- Declaracin del impuesto de las corporaciones. Cuando en
un municipio se adopte la declaracin anual del Impuesto Predial
Unificado, sta deber incluir la autoliquidacin del impuesto a la
corporacin regional, a que se refiere el Captulo II de la presente Ley,
siempre que corresponda a municipios comprendidos en la jurisdiccin
de una de tales corporaciones regionales.

Artculo 18.- Procedimiento de la declaracin. Facltase al Presidente

de la Repblica para que dentro del ao siguiente a la fecha de
publicacin de la presente Ley, expida las normas de carcter
procedimental, sistemas de cobro y rgimen de sanciones que sean
necesarias para la aplicacin de la declaracin del Impuesto Predial
Unificado, a que se refiere este captulo.
CAPTULO IV
OTROS IMPUESTOS TERRITORIALES
Artculo 19.- Impuesto de vehculos. Los municipios, los departamentos
y las Intendencias y Comisaras, podrn establecer sistemas de
autodeclaracin, por parte de los propietarios o poseedores de vehculos,
para cancelar los impuestos de circulacin y trnsito, de timbre nacional y
dems impuestos o derechos que se deban cobrar sobre el valor de los
vehculos, y que son de su competencia. As mismo podrn establecer
sistemas de recaudo de tales gravmenes a travs de la red bancaria.
Los formularios de autodeclaracin que se utilicen sern los prescritos
por el Instituto Nacional del Transporte (INTRA). El Instituto sealar por
va general el precio mnimo de los vehculos, para todos los efectos
fiscales.
Artculo 20.- Facultad para establecer descuentos. Los municipios, los
departamentos y las intendencias y comisarias, podrn decretar
descuentos tributarios hasta del 20% en el valor de los impuestos de
vehculos que sean de su competencia, en aquellos casos en que se
demuestre que cumplen con dispositivos que disminuyan la
contaminacin, cumpliendo con las caractersticas mnimas sealadas
por el Inderena, o quien haga sus veces.
Artculo 21.- A partir del 1 de enero de 1991 la retencin de que trata el
numeral primero del artculo 10 de la Ley 12 de 1986 ser del 20%.
Artculo 22.- Para efectos del impuesto sobre la renta y
complementarios de los ciudadanos colombianos que integran las
reservas oficiales de primera y segunda clase de la Armada Nacional,
mientras ejerzan actividades de navegante, oficial o tripulante en
empresas martimas nacionales se transporte pblico o de trabajos
martimos especiales, solamente constituye renta gravable el sueldo que

perciban de las respectivas empresas, con exclusin de las primas,

bonificaciones, horas extras y dems complementos salariales.
Artculo 23.- La nacin, los departamentos y los municipios podrn
contratar con entidades privadas, nacionales o extranjeras, la ejecucin
de obras pblicas, as como su mantenimiento y adecuacin, mediante la
concesin de peajes o comprometiendo hasta un 80% de los recursos
que por contribucin de valorizacin generen tales obras.
Artculo 24.- Modificado por el art. 184, Ley 223 de 1995 Con cargo al
presupuesto nacional la Nacin girar, anualmente, a los municipios en
donde existan resguardos indgenas, las cantidades que equivalgan a lo
que tales municipios dejen de recaudar por concepto del impuesto predial
unificado o no hayan recaudado por el impuesto predial y sus sobretasas
municipales.
Artculo 25.- Adicinase el artculo 4 de la Ley 12 de 1986 con el
siguiente pargrafo: La distribucin del porcentaje adicional para las
poblaciones de que trata el literal b) del artculo 2 de la presente Ley (Ley
12 de 1986) se har entre los municipios en proporcin a la poblacin,
cuando tengan resguardos indgenas, sin consideracin al esfuerzo fiscal
de cada uno de ellos.
Artculo 26.- Conforme al artculo 4 de la Ley 12 de 1986 los recaudos
por concepto del impuesto predial unificado sern la base para
establecer la tarifa efectiva promedio y la tarifa efectiva del municipio.
Artculo 27.- Adicinase el artculo 7 de la Ley 12 de 1986 con el literal
o, vivienda popular y de inters social.
Artculo 28.- Aumntase a $120.000.000, la cantidad a que se refiere el
artculo 628 del Estatuto Tributario adoptado por el Decreto 624 de 1989.
Artculo 29.- Derogado por el art. 285, Ley 223 de 1995 El impuesto de
registro y anotacin cedido a las entidades departamentales adquirir el
carcter de renta de su propiedad exclusiva en la medida en que las
Asambleas, Consejos Intendenciales y Comisariales y el Concejo del
Distrito Especial de Bogot lo adopten dentro de los mismos trminos y
condiciones establecidos en las respectivas leyes.
Pargrafo.- Las Asambleas, Consejos Intendeciales y Comisariales y el
Concejo Distrital de Bogot, podrn otorgar exenciones totales o

parciales del impuesto del registro y anotacin para la vivienda de inters

social.
Artculo 30.- Vigencia. La presente Ley rige a partir de la fecha de su
publicacin.

Quin debe pagar el impuesto predial?

Los propietarios, poseedores o usufructuarios de los bienes inmuebles que se ubiquen en
el Distrito Capital de Bogot, es decir lotes, apartamentos, casas, edificios,
parqueaderos, etc.
En los casos en que el predio pertenezca a varias personas, la presentacin de la
declaracin por una de ellas, libera de la obligacin a las dems, independientemente de
la responsabilidad de cada una de ellas por el pago del impuesto, los intereses o sanciones
en proporcin a la cuota parte o derecho que tengan en la propiedad.

Qu predios estn excluidos del impuesto predial?

Los predios excluidos son aquellos que no deben declarar ni pagar el impuesto y son:

Los salones comunales de propiedad

de las juntas de accin comunal.

Los predios edificados residenciales

de los estratos 1 y 2 con avalo
catastral inferior a $10.417.000.

Las tumbas y bvedas de los

cementerios, siempre y cuando no
sean de propiedad de los parques
cementerios.

Los inmuebles de propiedad de la

iglesia catlica, destinados al culto y
vivienda de las comunidades
religiosas, a las curias diocesanas y
arquidiocesanas, casas episcopales

Los bienes de uso pblico de que

trata el artculo 674 del Cdigo
Civil.

Los predios de la Defensa Civil

Colombiana siempre y cuando
estn destinados al ejercicio de las
funciones propias de esa entidad.

Los parques naturales o pblicos

de propiedad de entidades
estatales.

Los sujetos signatarios de la

Convencin de Viena.

La Sociedad Nacional de la Cruz

y seminarios conciliares.

Roja Colombiana.

Los inmuebles de propiedad de otras

iglesias diferentes a la catlica,
reconocidas por el Estado
colombiano y destinadas al culto, a
las casas pastorales, seminarios y
sedes conciliares.

El Distrito Capital.

Qu predios estn exentos del impuesto predial?

Los predios exentos son aquellos que a pesar de tener la obligacin de presentar la
declaracin del impuesto, no lo deben pagar, o slo deben pagar un porcentaje. Los
predios con exencin son:

Los inmuebles de propiedad de

personas naturales y jurdicas,
as como las sociedades de
hecho damnificadas a
consecuencia de actos terroristas
o catstrofes naturales ocurridas
en el Distrito Capital, respecto de
los bienes que resulten afectados
en las mismas.

El predio de uso residencial urbano

o rural en donde habiten personas
vctima del secuestro o de la
desaparicin forzada, siempre y
cuando sea de propiedad del
secuestrado o desaparecido, o de
su cnyuge, o compaero
permanente, o sus padres.

Segn el Acuerdo 426 del 29 de diciembre de 2009, los predios que de acuerdo
con las definiciones del Plan de Ordenamiento Territorial de Bogot hayan sido
declarados inmuebles de inters cultural en las categoras de conservacin
monumental, integral o tipolgica tienen derecho a un porcentaje de exencin
segn se indica en la siguiente tabla.

Tipos de conservacin

Uso del predio

MonumentalCategorias
A: Monumentos del
Integral
centro histrico

TipolgicaCategoras
B: Conservacin
arquitectnica del
centro histrico

Dotacional pblico: Aplica para todos los

pisos

100%

70%

50%

Estratos 1 y 2

100%

80%

60%

Estratos 3 y 4

85%

65%

45%

Residencial Estratos 5 y 6 en edificaciones

hasta 3 pisos

70%

50%

30%

Estratos 5 y 6 en edificaciones
de 4 y 5 pisos

70%

30%

18%

Otros usos: Dotacional privado, comerciales,

industriales y financieros

10%

Para la aplicacin de la exencin para los bienes de inters cultural debern cumplirse los
siguientes requisitos:

Que la declaracin y pago del impuesto se realice oportunamente dentro de las

fechas establecidas para cada vigencia.

Que el inmueble de inters cultural sea de uso residencial, comercial, dotacional,

industral o financiero.

Que el inmueble de inters cultural se encuentre en una edificacin que tenga un

mximo de cinco (5) pisos construidos.

Que el inmueble de inters cultural de uso residencial haya sido equiparado al

estrato 1 para el cobro de tarifas de servicios pblicos, de acuerdo con los
requisitos fijados para tal efecto en las normas, y mantenga durante toda la
vigencia fiscal dicha equiparacin.Para este efecto, la Secretara Distrital de
Planeacin deber remitir anualmente a la Secretara Distrital de Hacienda el
listado de los predios correspondientes. A partir del ao 2010, el listado de tales
predios debe ser remitido antes del 30 de noviembre de cada ao.

La Secretara Distrital de Planeacin -SDP- deber enviar anualmente a la Unidad

Administrativa Especial de Catastro Distrital -UAECD- la lista de bienes de inters
cultural del orden distrital y nacional, y monumentos nacionales, con declaratoria
vigente a la fecha, indicando la categora a la que pertenecen, e identificndolos
con el Cdigo Homologado de Informacin Predial (CHIP) con el fin de que esta
ltima incluya en la base catastral esta infomacin. A partr del ao gravable 2010,
el inventario deber ser actualizado y remitido a la Unidad Administrativa Especial
de Catastro Distrital -UAECD- antes del 30 de noviembre de cada ao.