JUEZ DE DISTRITO EN EL

ESTADO DE QUERETARO,
EN TURNO
PRESENTE

(NOMBRE DEL QUEJOSO), por mi propio derecho sealando como

domicilio procesal el ubicado en (Domicilio procesal), autorizando en trminos
amplios del artculo 12 de la Ley de Amparo al (PROFESIONISTA EN DERECHO),
y con el debido respeto comparezco y expongo:
Con fundamento en lo dispuesto por los artculos 103, fraccin I, 107,
fraccin VII de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, 107
fraccin I de la Ley de Amparo, vengo a demandar el amparo y proteccin de la
justicia federal, en contra de los actos que ms adelante se sealan como
reclamados.
Con el objetivo de dar cumplimiento a lo dispuesto por el artculo 108 de la
Ley de Amparo, se manifiesto lo siguiente:
I. NOMBRE Y DOMICIOLIO DEL QUEJOSO.- (NOMBRE DEL QUEJOSO), y
como domicilio el sealado con anterioridad.
II. NOMBRE Y DOMICILIO DEL TERCERO PERJUDICADO.- No existe o lo
desconozco.
III. AUTORIDADES RESPONSABLES:
A. Legislatura del Estado de Quertaro.
B. Gobernador Constitucional del Estado de Quertaro.
C. Secretara de Gobierno del Estado de Quertaro.
D. Director del Peridico Oficial del Gobierno del Estado de Quertaro, La
Sombra de Arteaga.
E. Secretaria de Planeacin y Finanzas del Gobierno del Estado de Quertaro.
F. Secretaria
Quertaro.

de Tesorera y Finanzas del Municipio de Corregidora,

G. Notara Pblica No. XXX en el Estado de Quertaro, con domicilio ubicado

en (Domicilio); actuando en su carcter de particular pero ejerciendo
funciones de autoridad por mandato de una norma general.
1

IV. ACTOS RECLAMADOS:

A. Legislacin del Estado de Quertaro, reclamo la aprobacin de la Ley de
Hacienda de los Municipios del Estado de Quertaro, concretamente los
artculos 90, 91, 92 y 93 que contemplan el inconstitucional Impuesto para
Educacin y Obras Pblicas Municipales. Asimismo, se reclama la aprobacin
de la Ley de Hacienda del Estado de Quertaro, en especfico el artculos 90
y 97 que establece el inconstitucional derecho denominado Por los servicios
prestados por el Registro Pblico de la Propiedad y del Comercio, as como
los diversos 50, 51, 52, 53 y 54 del ordenamiento legal en cita, que contempla
el inconstitucional Impuesto para el Fomento de la Educacin Pblica en el
Estado.
B. Al Gobernador Constitucional del Estado de Quertaro, reclamo la
promulgacin y publicacin de la Ley de Hacienda de los Municipios del
Estado de Quertaro, concretamente los artculos 90, 91, 92 y 93 que
contemplan el inconstitucional Impuesto para Educacin y Obras Pblicas
Municipales. Asimismo, se reclama la promulgacin y publicacin de la Ley de
Hacienda del Estado de Quertaro, en especfico el artculos 90 y 97 que
establece el inconstitucional derecho denominado Por los servicios
prestados por el Registro Pblico de la Propiedad y del Comercio, as como
los diversos 50, 51, 52, 53 y 54 del ordenamiento legal en cita, que contempla
el inconstitucional Impuesto para el Fomento de la Educacin Pblica en el
Estado.
C. A la Secretara de Gobierno del Estado de Quertaro, reclamo el refrendo de
la Ley de Hacienda de los Municipios del Estado de Quertaro,
concretamente los artculos 90, 91, 92 y 93 que contemplan el inconstitucional
Impuesto para Educacin y Obras Pblicas Municipales. Asimismo, se
reclama el refrendo de la Ley de Hacienda del Estado de Quertaro, en
especfico el artculos 90 y 97 que establece el inconstitucional derecho
denominado Por los servicios prestados por el Registro Pblico de la
Propiedad y del Comercio, as como los diversos 50, 51, 52, 53 y 54 del
ordenamiento legal en cita, que contempla el inconstitucional Impuesto para
el Fomento de la Educacin Pblica en el Estado.
D. Al Director del Peridico Oficial del Gobierno del Estado de Quertaro, La
Sombra de Arteaga, reclamo la publicacin de la Ley de Hacienda de los
Municipios del Estado de Quertaro, concretamente los artculos 90, 91, 92 y
93 que contemplan el inconstitucional Impuesto para Educacin y Obras
Pblicas Municipales. Asimismo, se reclama la publicacin de la Ley de
Hacienda del Estado de Quertaro, en especfico el artculos 90 y 97 que
establece el inconstitucional derecho denominado Por los servicios
2

prestados por el Registro Pblico de la Propiedad y del Comercio, as como

los diversos 50, 51, 52, 53 y 54 del ordenamiento legal en cita, que contempla
el inconstitucional Impuesto para el Fomento de la Educacin Pblica en el
Estado.
E. A la Secretara de Planeacin y Finanzas del Gobierno del Estado de
Quertaro, reclamo a la indebida aplicacin de la Ley de Hacienda del Estado
de Quertaro, en especfico el artculos 90 y 97 que establece el
inconstitucional derecho denominado Por los servicios prestados por el
Registro Pblico de la Propiedad y del Comercio, as como los diversos 50,
51, 52, 53 y 54 del ordenamiento legal en cita, que contempla el
inconstitucional Impuesto para el Fomento de la Educacin Pblica en el
Estado. El presente acto ser acreditado mediante el Informe que se sirva
rendir la Notara Pblica No. XXX en el Estado de Quertaro, ofrecido en el
correspondiente captulo de pruebas, precisndose bajo protesta de decir
verdad que a la fecha no me ha sido entregado el recibo correspondiente y
desconozco con exactitud el monto que la Notara en comento ha realizado
ante la Secretara de Planeacin y Finanzas del Gobierno del Estado de
Quertaro.
F. A la Secretaria de Tesorera y Finanzas del Municipio de Corregidora,
Quertaro, reclamo la aplicacin en exceso de los artculos 59 y 62 de la Ley
de Hacienda de los Municipios del Estado de Quertaro que contemplan el
Impuesto sobre Traslado de Dominio, as como la indebida aplicacin de los
artculos 90, 91, 92 y 93 del ordenamiento legal en cita que contemplan el
inconstitucional Impuesto para Educacin y Obras Pblicas Municipales. Se
comprueba con el Recibo Oficial No. XXX, de fecha 8 de abril de 2015, en el
que se pag la cantidad de $71,668.00 por concepto de Impuesto Sobre
Traslado de Dominio a favor del Municipio de Corregidora, Qro., cuyo RFC es
MCQ850101UX0; por lo que en este acto solicito la devolucin de la cantidad
pagada en exceso y la inaplicabilidad de otros impuestos, como lo es el
Impuesto para Educacin y Obras Pblicas Municipales.
G. A la Notara Pblica No. XXX en el Estado de Quertaro, reclamo la retencin
en exceso del Impuesto sobre Traslado de Dominio previsto en los artculos
59 y 62 de la Ley de Hacienda de los Municipios del Estado de Quertaro y la
indebida aplicacin de los artculos 90, 91, 92 y 93 del ordenamiento legal en
cita que contemplan el inconstitucional Impuesto para Educacin y Obras
Pblicas Municipales. Asimismo reclamo la retencin del inconstitucional
derecho denominado Por los servicios prestados por el Registro Pblico de
la Propiedad y del Comercio, previsto en los artculos 90 y 97 de la Ley de
Hacienda del Estado de Quertaro, as como los diversos 50, 51, 52, 53 y 54
del ordenamiento legal en cita, que contempla el inconstitucional Impuesto
3

para el Fomento de la Educacin Pblica en el Estado, requiriendo en este

momento que exhiba el Recibo de Pago correspondiente al derecho antes
citado.
Es menester precisar que el artculo 5, fraccin II de la Ley de Amparo
vigente, establece que los particulares tendrn la calidad de autoridad
responsable cuando realicen actos equivalentes a los de autoridad y cuyas
funciones estn determinadas por una norma general... por lo que deber
requerirse el informe justificado a la Notara No. XXX del Estado de Quertaro
y sea hasta la audiencia constitucional donde se determine si efectivamente
realiz actos de autoridad, sin que proceda el desechamiento de plano o
sobreseimiento en el auto de admisin de demanda, en apego a la Tesis
IV.2o.A.40 K (10a.), aprobada por el Segundo Tribunal Colegiado en materia
Administrativa del Cuarto Circuito, que aparece publicada en el Libro 3,
Febrero de 2014, Tomo III, pg. 2320, de la Gaceta del Semanario Judicial de
la Federacin, cuyo rubro dice: DEMANDA DE AMPARO. NO PROCEDE
DESECHARLA DE PLANO, POR LA ACTUALIZACIN DE UNA CAUSA
MANIFIESTA E INDUDABLE DE IMPROCEDENCIA, CON MOTIVO DE QUE
EL JUICIO SE PROMUEVA CONTRA ACTOS DE UN NOTARIO PBLICO Y
DE SU SUPLENTE.
V. FECHA DE NOTIFICACIN DEL ACTO RECLAMADO.- Bajo protesta de decir
verdad manifiesto que el pago del Impuesto sobre Traslado de Dominio se llev a
cabo por la Notara No. XXX del Estado de Quertaro, el pasado 8 de abril de
2015, como se comprueba con el Recibo Oficial No. XXX, aplicndose en perjuicio
de mi esfera jurdica los artculos 59, 62, 90, 91, 92 y 93 de la Ley de Hacienda de
los Municipios del Estado de Quertaro; sin embargo fue notificado al quejoso
hasta el 20 de abril de 2015. Asimismo, en este acto se precisa que en la misma
fecha, la Notara antes citada inform que estaba pendiente de entregarme el
Recibo Oficial de pago de los derechos Por los servicios prestados por el
Registro Pblico de la Propiedad y del Comercio, por lo que a la fecha no he sido
debidamente notificado de dicho acto. Lo anterior ser debidamente comprobado
en el Informe que se sirva rendir la Notara No. XXX del Estado de Quertaro, que
se ofrecer en el captulo correspondiente.
VI. PRECEPTOS CONSTITUCIONALES VIOLADOS: Artculos 14, 16 y XXX,
fraccin IV, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos.
VII. BAJO PROTESTA DE DECIR VERDAD, expreso los hechos y abstenciones
que me constan y constituyen antecedentes del acto reclamado o fundamentos de
los conceptos de violacin:
4

1. Mediante Escritura Pblica No. XXX de fecha 13 de marzo de 2015, pasada

ante la Fe de la XXX, Notario Pblico Titular de la Notara Pblica No. XXX
del Distrito Judicial de Quertaro, se hizo constar la adquisicin de un bien
inmueble en favor de la C. (NOMBRE DEL QUEJOSO), con RFC XXX,
ubicado en dicha demarcacin territorial. La Notara antes citada, actuando
en su carcter de particular pero facultada por una norma general, de
acuerdo al artculo 74 de la Ley de Hacienda de los Municipios del Estado
de Quertaro, realiz un clculo estimado de impuestos y para efectos de
llevar a cabo la protocolizacin del acto, el quejoso tuvo que pagar la
cantidad de $107,000.00 (Ciento siete mil pesos 00/100 M.N.),
correspondiente a gastos notariales y diversos impuestos o derechos, sin
que se determinara con precisin las cantidades que correspondan a cada
concepto, ni se expresaran los preceptos legales en que se fundamentan
los impuestos y derechos que retuvo la Notara.
2. El pasado 8 de abril de 2015, la Notara Pblica No. XXX del Estado de
Quertaro realiz el pago del Impuesto sobre Traslado de Dominio en
relacin a la transaccin antes citada, como se acredita con el Recibo
Oficial No. XXX de la misma fecha, en el que se pag la cantidad de
$71,668.00 (Setenta y un mil seiscientos sesenta y ocho pesos 00/100
M.N.) al Municipio de Corregidora, Quertaro.
3. No obstante lo anterior, es hasta el 20 de abril de 2015 cuando la Notara
en comento, notifica al quejoso que realiz el pago correspondiente al
Impuesto sobre Traslado de Dominio por la cantidad total $71,668.00
(Setenta y un mil seiscientos sesenta y ocho pesos 00/100 M.N.) y
proporciona el original del Recibo Oficial No. XXX de fecha 8 de abril de
2015; informando a la vez, que tambin estaba pendiente de entregar el
Recibo Oficial correspondiente al pago de derecho de inscripcin ante el
Registro Pblico de la Propiedad en el Estado de Quertaro, situacin que
a la fecha no ha acontecido pero que precautoriamente se impugna por
esta va por considerarse inconstitucional el cobro de dicho derecho y cuyo
primer acto de aplicacin se llev a cabo el 13 de marzo de 2015, fecha en
que la Notara realiz la retencin de los derechos de inscripcin ante el
Registro Pblico de la Propiedad, sin que se determinara con precisin su
monto ni expresara el fundamento legal aplicable, y el 20 de abril de 2015
nicamente informe que estaba pendiente de entregar el Recibo de Pago
del derecho antes referido, el cual deber exhibir en original al efectuar la
contestacin de demanda.
5

Bajo esa tesitura, la retencin que lleva a cabo el Notario Pblico de

diversos impuestos y derechos constituye el primer acto de aplicacin de
los artculos 59, 62, 90, 91, 92 y 93 de la Ley de Hacienda de los Municipios
del Estado de Quertaro, para efecto de la procedencia del juicio de
amparo, pero el plazo para la interposicin del juicio de amparo debe
computarse hasta que el quejoso tenga pleno conocimiento del acto
reclamado, lo cual aconteci hasta el 20 de abril de 2015, fecha en que la
Notara antes referida, hizo entrega del recibo citado en el numeral que
antecede, quedando pendiente que notifique el recibo correspondiente al
pago de derechos ante el Registro Pblico de la Propiedad en el Estado de
Quertaro, pero que de una vez se demanda por considerarse
inconstitucional los elementos que lo conforman. Lo cual tiene apoyo en la
Tesis Jurisprudencial 2a./J. 47/2013 (10a.), Dcima poca, aprobada por la
Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin, visible en el
Libro XIX, Abril de 2013, Tomo 2, pg. 1238 del Semanario Judicial de la
Federacin y su Gaceta, cuyo texto dice: DERECHOS POR INSCRIPCIN
EN EL REGISTRO PBLICO DE LA PROPIEDAD EN EL ESTADO DE
MORELOS. EL PLAZO PARA PROMOVER EL JUICIO DE AMPARO
CONTRA EL ARTCULO 77 DE LA LEY GENERAL DE HACIENDA DE LA
ENTIDAD, DEBE COMPUTARSE A PARTIR DE QUE EL NOTARIO
PBLICO HAGA LA RETENCIN CORRESPONDIENTE, SIEMPRE QUE
SE ACREDITE QUE EL QUEJOSO TUVO PLENO CONOCIMIENTO DE
SU APLICACIN.
VIII. CONCEPTOS DE VIOLACIN
PRIMERO.- El acto reclamado es violatorio a las garantas de legalidad y
de proporcionalidad tributaria contenidas en los artculo 14, 16 y XXX, fraccin IV
de la Constitucin Polticas de los Estados Unidos Mexicanos, en razn de que se
aplica en exceso la tarifa establecida en el artculo 59 de la Ley de Hacienda de
los Municipios del Estado de Quertaro y se aplica indebidamente el
inconstitucional impuesto previsto en los artculos 90, 91, 92 y 93 del
ordenamiento legal antes citado.
A efecto de demostrar la aplicacin en exceso del Impuesto sobre
Traslado de Dominio, a continuacin se transcribe el artculo 59 de la Ley de
Hacienda de los Municipios del Estado de Quertaro:

Artculo 59. Estn obligados al pago del Impuesto Sobre Traslado de Dominio
de Inmuebles, las personas fsicas o morales que adquieran inmuebles que
consistan en el suelo o en el suelo y las construcciones adheridas a l,
ubicados en el territorio del Estado de Quertaro, as como los derechos
relacionados con los mismos. El Impuesto se calcular aplicando la tasa del
dos por ciento al valor del inmueble.
Tratndose de la adquisicin de un terreno, el cual tenga construccin al
momento del acto o del otorgamiento del contrato respectivo, el adquirente
deber acreditar con la documentacin oficial que las construcciones o
mejoras fueron hechas por l, de lo contrario, stas quedarn tambin
gravadas por este Impuesto en los trminos de la presente Ley, ya que se
considerar que no solamente se transmiti el terreno sin construir, sino
tambin la construccin misma.
(Lo subrayado es propio)

En ese sentido, se establece la obligacin del pago del Impuesto sobre

Traslado de Dominio para las personas fsicas o morales que adquieren bienes
inmuebles de la demarcacin territorial del Estado de Quertaro, cuyo impuesto se
calcular aplicando la tasa del dos por ciento (tasa o tarifa) del valor del inmueble
(base gravable).
Ahora bien, de la lectura del Recibo Oficial No. XXX de fecha 08/04/2015,
se advierte que la adquiriente, a travs de la Notara No. XXX del Estado de
Quertaro, realiz un pago a favor del Municipio de Corregidora, Quertaro, por la
cantidad total de $71,668.00 (Setenta y un mil seiscientos sesenta y ocho pesos
00/100 M.N.), en el que se emple como base gravable la cantidad de $2
304,990.23 (Dos millones trescientos cuatro mil novecientos noventa pesos
23/100 M.N.), cuyo ltimo monto corresponde a la Base establecida en el Recibo
del Impuesto Predial correspondiente al inmueble adquirido. Luego entonces, para
el clculo del impuesto se tuvo que haber aplicado nicamente la tasa del 2%
sobre la base gravable antes referida, por lo que en la siguiente tabla se expone el
error aritmtico cometido por la autoridad responsable:
Clculo de autoridad responsable:
Clculo aritmtico correcto:
Base Gravable: $2304,990.23
Base Gravable: $2304,990.23
Tasa: 3.1% (Aproximada)
Tasa: 2%
Impuesto: $71,668.00
Impuesto: $46,099.80
Pago en exceso: $ 25,568.20 (Veinticinco mil quinientos sesenta y ocho pesos 20/100 M.N.)

Por lo que resulta contrario a los principio de legalidad y proporcionalidad

tributaria que se emplee una tasa diversa a la establecida en el artculo 59 de la
Ley de Hacienda de los Municipios del Estado de Quertaro, cuyo clculo y
retencin fue realizada por la Notara No. XXX del Estado de Quertaro por
mandato expreso de una norma de aplicacin general, por lo que resulta
conducente que se condene a la Secretaria de Tesorera y Finanzas del Municipio
de Corregidora, a la devolucin del pago en exceso por concepto del Impuesto
sobre Traslado de Dominio.

Asimismo, en el supuesto de que la autoridad demandada alegue que la

diferencia se debe al pago del Impuesto para Educacin y Obras Pblicas
Municipales establecido en los artculos 90, 91, 92 y 93 de la Ley de Hacienda de
los Municipios del Estado de Quertaro, en este momento se hace valer la
inconstitucionalidad del impuesto antes citado y para efecto de reforzar el
argumento a continuacin se transcriben los referidos artculos:
Del Impuesto para Educacin y Obras Pblicas Municipales
Artculo 90. Es objeto de este Impuesto, la realizacin de pagos por concepto
de impuestos y derechos que establezca esta Ley.
Artculo 91. Son sujetos de este Impuesto, todos aquellos que realicen los
pagos a que se refiere el artculo anterior, siendo la base del Impuesto el
monto total de pagos por concepto de impuestos y derechos municipales.
Artculo 92. Este Impuesto se causar y pagar, a razn de una cantidad
equivalente al veinticinco por ciento sobre su base.
Artculo 93. El pago de este Impuesto se har en el momento en que se
realicen los pagos de impuestos y derechos.

En ese sentido, los artculos antes citados fijan como objeto para la
determinacin del Impuesto para Educacin y Obras Pblicas Municipales, el
monto total de pagos por concepto de impuestos y derechos estatales, que realice
el contribuyente, el cual se causara y pagara a razn de una cantidad equivalente
al veinticinco por ciento sobre su base.
Lo anterior, viola el principio de proporcionalidad tributaria toda vez que se
est gravando el cumplimiento de una diversa obligacin tributaria, por lo que nos
encontramos en presencia de una superposicin tributaria (al pagar un 25% sobre
un tributo primario) o de una doble imposicin (al gravarse dos veces un mismo
hecho, al entenderse en sentido amplio su causacin y pago), en la que el hecho
imponible errneamente se basa en el pago de una obligacin tributaria que
resulta ser totalmente ajena a los fines que persigue el impuesto antes referido y
no se atiende a la capacidad econmica del contribuyente, siendo inaceptable que
un impuesto sea el presupuesto objetivo de otro impuesto.
Corrobora el anterior criterio, la aplicacin analgica de la Tesis
Jurisprudencial XXII.1o. J/23 (9a.), Dcima poca, aprobada por el Primer Tribunal
Colegiado del Vigsimo Segundo Circuito, visible en el Libro XIV, Noviembre de
2012, Tomo 3, pg. 1678, del Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, de
rubro y textos siguientes:
IMPUESTO PARA EL FOMENTO DE LA EDUCACIN PBLICA EN EL
ESTADO, PARA CAMINOS Y SERVICIOS SOCIALES. EL HECHO DE QUE
LOS ARTCULOS 33 A 37 DE LA LEY DE HACIENDA DEL ESTADO DE
QUERTARO QUE LO ESTABLECEN, CONSIDEREN COMO HECHO
IMPONIBLE LOS PAGOS POR CONCEPTO DE IMPUESTOS Y DERECHOS
LOCALES, TRANSGREDE EL PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD
TRIBUTARIA.
Los artculos 33 a 37 de la Ley de Hacienda del Estado de Quertaro, fijan
como objeto para la determinacin del impuesto para el fomento de la
8

educacin pblica en el Estado, para caminos y servicios sociales, el monto

total de pagos por concepto de impuestos y derechos estatales, que realice el
contribuyente, el cual se causar y pagar a razn de una cantidad
equivalente al veinticinco por ciento sobre su base. En estas condiciones, no
se trata de un derecho, contribucin, producto, ni aprovechamiento, sino de un
impuesto, en la medida en que no es una contribucin por el servicio que
presta el Estado en sus funciones de derecho pblico; ni por el uso o
aprovechamiento de los bienes de dominio pblico; no es una contribucin de
mejoras por un beneficio directo de obras pblicas; tampoco es un producto,
ya que no es una contraprestacin por los servicios que presta el Estado en
sus funciones de derecho privado, ni un aprovechamiento, por no consistir en
un recargo o sancin. POR TANTO, EL HECHO DE QUE LOS CITADOS
PRECEPTOS CONSIDEREN COMO HECHO IMPONIBLE LOS PAGOS POR
CONCEPTO DE IMPUESTOS Y DERECHOS LOCALES, TRANSGREDE EL
PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD TRIBUTARIA PREVISTO EN EL
ARTCULO XXX, FRACCIN IV, DE LA CONSTITUCIN POLTICA DE LOS
ESTADOS UNIDOS MEXICANOS, PUES NO SE TOMA EN CUENTA LA
CAPACIDAD ECONMICA DEL CONTRIBUYENTE, AL NO GRAVARSE
SUS INGRESOS, UTILIDADES NI RENDIMIENTOS.
(Lo resaltado es propio)

Si bien, el criterio antes citado se refiere al Impuesto para el Fomento de la

Educacin Pblica en el Estado, para Caminos y Servicios Sociales, previsto en la
Ley de Hacienda del Estado de Quertaro, lo cierto es que el impuesto que por
esta va se impugna, comparte los mismos elementos esenciales como lo son el
hecho imponible y la base gravable, en la que sta se calcula en base a un diverso
impuesto o derecho que debe cubrir el contribuyente y aqul se genera en el
momento en que se cumple dicha obligacin tributaria.
Bajo esa tesitura, el Impuesto para Educacin y Obras Pblicas
Municipales transgrede el principio de proporcionalidad tributaria establecido en el
artculo XXX, fraccin IV de nuestra Ley Suprema, al ser un impuesto que no
atiende directamente a la capacidad econmica del contribuyente. Sin que sea
vlido que la autoridad responsable argumente que se trata de alguna otra
contribucin ordinaria que establece el artculo 2 del Cdigo Fiscal del Estado de
Quertaro, toda vez que no se trata de un derecho, contribucin, producto, ni
aprovechamiento, sino de un impuesto, en la medida en que no es una
contribucin por el servicio que presta el Estado en sus funciones de derecho
pblico; ni por el uso o aprovechamiento de los bienes de dominio pblico; no es
una contribucin de mejoras por un beneficio directo de obras pblicas; tampoco
es un producto, ya que no es una contraprestacin por los servicios que presta el
Estado en sus funciones de derecho privado, ni un aprovechamiento, por no
consistir en un recargo o sancin.
Por lo tanto, lo procedente es que la Justicia de la Unin ampare y proteja
a la enunciante, en razn de que el acto reclamado transgrede los principios de
legalidad y proporcionalidad tributaria previstos en los artculos 14, 16 y XXX,
fraccin IV de la Constitucin Poltica de los Estados, y se condene a la autoridad
9

responsable a la restitucin de sus derechos, en especfico a la devolucin del

pago en exceso.

SEGUNDO.- El acto reclamado transgrede los principios de equidad y

proporcionalidad tributaria previstos en el artculo XXX, fraccin IV de la
Constitucin Polticas de los Estados Unidos Mexicanos, en razn de que los
artculos 90 y 97 de la Ley de Hacienda de los Municipios del Estado de
Quertaro, establecen el pago de un derecho denominado Por los servicios
prestados por el Registro Pblico de la Propiedad y del Comercio, que no guarda
relacin con el servicio prestado por el Estado, sino se relaciona con una
manifestacin de riqueza del contribuyente.
Previo a la formulacin del agravio, se manifiesta que se desconoce con
exactitud el monto que retuvo el particular con funciones de autoridad para el pago
del derecho impugnado y en ningn momento precis el fundamento legal que
emple para realizar dicho acto, por lo que al momento de rendir su informe
justificado tanto la Notara No. XXX del Estado de Quertaro como la Secretaria
de Planeacin y Finanzas del Gobierno del Estado de Quertaro, debern informar
si se ha realizado pago alguna en relacin al inmueble y contribuyente referidos en
al numeral 1 del Captulo de Hechos del presente ocurso.
A mayor abundamiento, el artculo 74 de la Ley de Hacienda de los
Municipios del Estado de Quertaro, establece que en las adquisiciones que se
hagan constar en escritura pblica los notarios calcularn el impuesto bajo su
responsabilidad y lo enterarn mediante declaracin en la oficina autorizada que
corresponda al de la ubicacin del inmueble de que se trate..., adems de que en
los artculos 8 y 142 de la Ley de Notara del Estado de Quertaro, se establece
que los Notarios son auxiliares del fisco del Estado, para la liquidacin y cobro
de los impuestos y derechos que se generen con motivo de los actos que ante
ellos se otorguen y que los Notarios debern justificar en la liquidacin de
sus honorarios, los gastos a que se refiere el prrafo anterior (impuestos,
derechos u otros conceptos), con comprobantes que renan los requisitos de las
leyes respectivas, por lo que los Notarios o Fedatarios Pblicos estn obligados
a calcular, retener y enterar a la Hacienda Pblica los impuestos o derechos que
se generen con motivo de los actos jurdicos que ellos otorguen, y a su vez deben
de justificar el pago de los gastos efectuados con los comprobantes fiscales
respectivos; situacin que a la fecha no ha acontecido por lo que se refiere al pago
del derecho por la inscripcin de la compraventa del inmueble en el Registro
Pblico de la Propiedad y del Comercio, no obstante que la Notara tiene el
mandato legal de comprobar los gastos relativos al pago de impuestos y derechos.
Ahora bien, se tilda de inconstitucional el artculo 90 de la Ley de
Hacienda del Estado de Quertaro, en razn de que el servicio que presta el
Estado, consistente en la inscripcin de la transmisin de propiedad de un bien
10

inmueble en el Registro Pblico de la Propiedad y del Comercio, debe

determinarse en base a montos fijos y guardar relacin con el costo que le
representa al aparato gubernamental la realizacin de dicho servicio; sin embargo
el numeral en cita establece conceptos ajenos a su costo para la determinacin
del pago del derecho denominado Por los servicios prestados por el Registro
Pblico de la Propiedad y del Comercio, como se advierte a continuacin:
Artculo 90. Por la inscripcin de compraventa de inmuebles; compraventa de
bienes inmuebles con reserva de dominio; permuta de bienes inmuebles;
adjudicaciones judiciales; dacin en pago de inmuebles; escrituracin en
rebelda; adjudicaciones por herencia; limitaciones de dominio; uso;
consolidacin de propiedad; constitucin o ejecucin de fideicomisos
traslativos de dominio; cesin de derechos inmobiliarios, se causar el
derecho a razn del seis al millar sobre el valor del inmueble, de acuerdo a lo
establecido en el artculo 97 de esta Ley
Artculo 97. Por la inscripcin de cualquiera de los actos o contratos
precisados en los artculos que anteceden, se pagar el derecho conforme al
valor mayor que resulte entre el de la operacin consignada o el avalo
comercial que se practique; si no se hubiere practicado el avalo en razn a la
naturaleza del acto, servir de base para el pago el valor catastral, tratndose
de inmuebles.

De lo anterior, se desprende que por la inscripcin de compraventa de

inmuebles y diversas operaciones de transmisin de propiedad, se causar el
derecho a razn del seis al millar sobre el valor del inmueble, que en ltimo caso
servir de base para el pago el valor catastral.
De un anlisis de los preceptos legales es evidente que se establece un
derecho a razn de seis al millar sobre el valor del inmueble por la inscripcin de
la compraventa de inmuebles en el Registro Pblico de la Propiedad y del
Comercio.
Por su parte, en el nmero 26 del Cdigo Fiscal del Estado de Quertaro
se indica:
Articulo 26. Derechos son las contribuciones establecidas en la Ley por el
uso o aprovechamiento de los bienes del dominio pblico del Estado, as
como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho
pblico.
Tambin son derechos las contribuciones a cargo de los organismos pblicos
descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado.

En el dispositivo legal transcrito se establece que son derechos las

contraprestaciones establecidas en la Ley por el uso o aprovechamiento de los
bienes de dominio pblico del Estado, as como las contribuciones por presentar,
servicios exclusivos del Estado, de cuya definicin se infiere que los derechos se
generan en virtud de una relacin de carcter bilateral que surge entre el
prestador del servicio y el solicitante, relacin que va en generar prestaciones
11

reciprocas; a saber, en este caso en particular: el registro pblico de la propiedad

de esta ciudad inscribe la compraventa de inmuebles y la constitucin de garantas
reales sobre inmuebles, hace las anotaciones correspondientes en sus libros y un
servidor pago en dinero por dicha actividad.
Los derechos, de acuerdo con lo establecido por el Cdigo Fiscal de la
Federacin, son una contraprestacin no para sufragar un gasto pblico general
sino uno particular y especifico que es solicitado por el particular. Ante lo cual
considero que si bien ser beneficiada en forma directa por la inscripcin de la
compraventa y la constitucin de garantas reales sobre inmuebles, anulando a
que el aparato burocrtico trabajara para brindarme dichos servicios, tambin es
cierto que la contraprestacin pagada es a todas luces desproporcional con
relacin al servicio solicitado.
As es, me causa agravio el acto reclamado, en virtud de que los artculos
90 y 97 de la Ley de Hacienda del Estado de Quertaro, precisan que se tomara
como base el importe del precio del inmueble objeto de la compraventa, y no el
costo que genera el servicio que se me ha de brindar, siendo esto totalmente
conculcatorio del principio de proporcionalidad que debe de prevalecer en materia
fiscal, ya que no hay tal entre el servicio que brindara el Estado (que es la
inscripcin de la compraventa) y el cobro por dicho servicio.
Es decir, se impone una cantidad que nada tiene que nada tiene que ver
con el importe de los gastos que tendr que realizar el Estado para brindarme tal
servicio, pues las anotaciones que tiene que llevar a cabo en sus sistemas de
libros y computo, no ocupa tinta, personal, papel, ni tiempo que justifique el cobro
de la cantidad total que refieren los recibos de pago con nmero de operacin.
Asimismo, no debe perderse de vista que la principal funcin del Registro
Pblico de la Propiedad es la de dar publicidad y certidumbre de los actos jurdicos
relacionados con el dominio de bienes muebles e inmuebles, por ende, si la misma
publicidad se da a una operacin de poca cuanta que a una de gran valor, resulta
inconcuso que los gobernados que inscribieron ambos actos jurdicos se
benefician en igual medida del servicio que presta dicha dependencia
gubernamental, por lo que no existe razn para que uno pague ms y otro menos
dinero por la inscripcin de referencia.
Adems de lo anterior, cabe sealar que en materia de derechos rige el
principio de legalidad tributaria, en virtud del cual la taza o tarifa de los derechos
debe estar prevista en una ley, de manera que si no existe una norma jurdica que
establezca una cantidad proporcional y equitativa como contraprestacin del
servicio recibido por el gobierno, no es factible que dentro del juicio de garantas
se de una pauta para el cobro de citado servicio.
De esa suerte, siendo tales caractersticas las que distinguen a los
derechos de las dems contribuciones ordinarias, y para que cumpla con los
principios de equidad y proporcionalidad que establece la fraccin IV del artculo
12

XXX constitucional, debe existir un razonable equilibrio entre la cuota y la

prestacin del servicio, debiendo otorgarse el mismo trato fiscal a los que reciben
igual servicio. Lo que lleva a estimar aplicables, en lo esencial, los criterios de la
Suprema Corte de Justicia de la Nacin ha establecido en el sentido de que el
establecimiento de normas que determinen el monto del tributo atendiendo al
capital del contribuyente o a cualquier otro elemento que refleje su capacidad
contributiva, puede ser correcto tratndose de impuestos, pero no de derechos,
respecto de los cuales debe tenerse en cuenta ordinariamente el costo para que el
estado tenga la ejecucin del servicio; y que la correspondencia entre ambos
trminos no debe entenderse como en derecho privado, de manera que el precio
corresponda exactamente al valor del servicio prestado, pues los servicios
pblicos se organizan en funcin del inters general y solo secundariamente en el
de los particulares.
Robustecen estos agravios, las siguientes tesis:
poca: Sptima poca,
Registro: 234361
Instancia: Primera Sala
Tipo de Tesis: Aislada
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin
Volumen 169-174, Segunda Parte, pg. 62.
Materia(s): Administrativa
DERECHOS FISCALES. LA PROPORCIONALIDAD Y EQUIDAD DE ESTOS
ESTA REGIDA POR UN SISTEMA DISTINTO DEL DE LOS IMPUESTOS.
Las garantas de proporcionalidad y equidad de las cargas fiscales
establecidas por el artculo XXX, fraccin IV, de la Constitucin Federal, que
las leyes tributarias tratan de satisfacer en materia de derechos a travs de
una escala de mnimos a mximos en funcin de capital del causante de los
derechos correspondientes, traduce un sistema de relacin de
proporcionalidad y equidad que nicamente es aplicable a los impuestos, pero
que en manera alguna puede invocarse o aplicarse cuando se trate de la
constitucionalidad de derechos, cuya naturaleza es distinta de la de los
impuestos y, por tanto, reclama un concepto adecuado de esa
proporcionalidad y equidad. De acuerdo con la doctrina jurdico fiscal y la
legislacin tributaria, por derechos han de entenderse:" las contraprestaciones
que se paguen a la hacienda pblica del Estado, como precio de servicios de
carcter administrativo prestados por los poderes del mismo o sus
dependencias a personas determinadas que los soliciten", de tal manera que
para la determinacin de las cuotas correspondientes por concepto de
derechos ha de tenerse en cuenta el costo que para el Estado tenga la
ejecucin del servicio que cause los respectivos derechos y que las cuotas de
referencia sean fijas e iguales para todos los que reciban servicios anlogos.
poca: Octava poca
Registro: 205960
Instancia: Pleno
Tipo de Tesis: Aislada
13

Fuente: Semanario Judicial de la Federacin

Tomo III, Primera Parte, Enero-Junio de 1989, pg. 77.
Materia(s): Constitucional, Administrativa
Tesis: IX/89
DERECHOS FISCALES. SUBSISTE LA CORRELACION ENTRE LA
PRESTACION DEL SERVICIO PBLICO Y EL MONTO DE LA CUOTA.
Pese a que en la legislacin vigente en la actualidad se suprimi de la
definicin de derechos fiscales el concepto de "contraprestaciones" por el
servicio pblico prestado, como precisaba el Cdigo Fiscal de la Federacin
de 1967, subsiste cuando se trata de una hiptesis la correlacin entre la
prestacin del servicio pblico y el monto de la cuota, a tal grado que son
trminos interdependientes y que aqul es supuesto de causacin de sta;
dichas caractersticas que distinguen a este tributo de las dems
contribuciones, permiten considerar, aplicando los principios de equidad y
proporcionalidad que establece la fraccin IV del artculo XXX constitucional,
que debe existir un razonable equilibrio entre la cuota y la prestacin del
servicio, y que se impone dar el mismo trato fiscal a los que reciben igual
servicio, lo que lleva a reiterar en lo esencial los criterios que este alto Tribunal
ya haba establecido conforme a la legislacin fiscal anterior, en el sentido de
que el establecimiento de normas que determinen el monto del tributo
atendiendo al capital del causante, puede ser correcto tratndose de
impuestos, pero no de derechos, respecto de los cuales debe tenerse en
cuenta ordinariamente el costo que para el Estado tenga la ejecucin del
servicio; y de que la correspondencia entre ambos trminos no debe
entenderse como en derecho privado, de manera que el precio corresponda
exactamente al valor del servicio prestado, pues los servicios pblicos se
organizan en funcin del inters general y slo secundariamente en el de los
particulares.
poca: Novena poca
Registro: 161862
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Tipo de Tesis: Aislada
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
Tomo XXXIII, Junio de 2011, pg. 1363.
Materia(s): Constitucional
Tesis: III.2o.T.Aux.45 A
DERECHOS
POR
REGISTRO
DE
ACTOS,
CONTRATOS
O
RESOLUCIONES JUDICIALES EN EL REGISTRO PBLICO DE LA
PROPIEDAD Y DE COMERCIO. EL ARTCULO 15, FRACCIN I, INCISO A)
DE LA LEY DE INGRESOS DEL ESTADO DE JALISCO PARA EL
EJERCICIO FISCAL DEL AO 2010, AL ESTABLECER TARIFAS
DIFERENCIADAS PARA SU PAGO, TRANSGREDE LOS PRINCIPIOS
TRIBUTARIOS DE EQUIDAD Y PROPORCIONALIDAD.
El citado precepto, al establecer tarifas diferenciadas para el pago de los
derechos por el registro de actos, contratos o resoluciones judiciales
vinculados con inmuebles en el Registro Pblico de la Propiedad y de
Comercio, tomando en cuenta el 0.50% sobre el valor que resulte mayor entre
el consignado, el comercial o el que se desprenda del contenido del
documento a registrar, transgrede los principios tributarios de equidad y
14

proporcionalidad contenidos en el artculo XXX, fraccin IV, de la Constitucin

Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, porque aun cuando puedan existir
diferencias entre el valor de las operaciones o actos jurdicos que se
pretendan inscribir, el servicio que con ese motivo presta el Estado, puede
considerarse igual, porque exige de la administracin un esfuerzo uniforme a
travs del cual puede satisfacer todas las necesidades que se presenten, sin
aumento apreciable del costo del servicio, si se atiende a que la actividad a
realizar es nicamente la inscripcin de dichos documentos en la oficina cuya
principal funcin es la de proporcionar a los actos jurdicos, la publicidad que
permita su conocimiento a terceros, y con ello certidumbre a las operaciones
que se celebren con bienes inmuebles. Por lo que si no se plasman en las
normas fiscales actividades diversas del rgano administrativo, para otorgar el
mencionado servicio, no se justifican tarifas diferentes y trato desigual para los
causantes.
poca: Dcima poca
Registro: 2005963
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Tipo de Tesis: Aislada
Fuente: Gaceta del Semanario Judicial de la Federacin
Libro 4, Marzo de 2014, Tomo II, pg. 1742.
Materia(s): Constitucional
Tesis: II.3o.A.101 A (10a.)
DERECHOS POR INSCRIPCIONES REGISTRALES EN MATERIA
INMOBILIARIA. EL ARTCULO 77, FRACCIN I, INCISO C), DEL CDIGO
FINANCIERO DEL ESTADO DE MXICO Y MUNICIPIOS, VIGENTE EN
2010, QUE PREV LA TARIFA A PAGAR CON BASE EN EL VALOR DE LA
OPERACIN CONTENIDO EN EL DOCUMENTO O ACTO QUE SER
MATERIA DE INSCRIPCIN, VIOLA LOS PRINCIPIOS TRIBUTARIOS DE
PROPORCIONALIDAD Y EQUIDAD.
El Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin reconoce que en
materia de derechos por servicios, los principios tributarios de
proporcionalidad y equidad, previstos en el artculo XXX, fraccin IV, de la
Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, se satisfacen cuando
en el diseo de las normas que los establecen existe un equilibrio razonable
entre la cuota a pagar por el servicio pblico prestado y su costo, as como
cuando se da el mismo trato fiscal a los que reciben los mismos servicios. As,
tratndose de inscripciones registrales en materia inmobiliaria, las cuotas de
los derechos correspondientes deben determinarse atendiendo al costo
aproximado de la ejecucin del servicio, las cuales deben ser iguales para
todos los que lo reciban; lo anterior se advierte de la tesis aislada P. CXIII/96,
de rubro: "INSCRIPCIONES REGISTRALES. EL ARTCULO 14, FRACCIN
II, INCISO L), DE LA LEY DE INGRESOS DEL ESTADO DE BAJA
CALIFORNIA, QUE ESTABLECE LOS DERECHOS POR ESE CONCEPTO,
VIOLA LOS PRINCIPIOS DE PROPORCIONALIDAD Y EQUIDAD.", y de las
jurisprudencias P./J. 8/97 y P./J. 121/2007, aplicables por analoga, de rubros:
"BEBIDAS ALCOHLICAS. DERECHOS POR REVALIDACIN ANUAL PARA
EL FUNCIONAMIENTO DE ESTABLECIMIENTOS QUE LAS ENAJENAN. EL
ARTCULO 65 DE LA LEY DE HACIENDA PARA EL ESTADO DE COAHUILA
QUE LOS ESTABLECE, VIOLA LOS PRINCIPIOS DE PROPORCIONALIDAD
Y EQUIDAD TRIBUTARIA PREVISTOS EN EL ARTCULO XXX, FRACCIN
15

IV,
CONSTITUCIONAL."
y
"SERVICIOS
REGISTRALES.
LOS
ORDENAMIENTOS LEGALES QUE ESTABLECEN LAS TARIFAS
RESPECTIVAS PARA EL PAGO DE DERECHOS, SOBRE EL MONTO DEL
VALOR DE LA OPERACIN QUE DA LUGAR A LA INSCRIPCIN,
VULNERAN LOS PRINCIPIOS DE PROPORCIONALIDAD Y EQUIDAD
TRIBUTARIA.", respectivamente. En estas condiciones, el artculo 77, fraccin
I, inciso C), del Cdigo Financiero del Estado de Mxico y Municipios, vigente
en 2010, al determinar la tarifa a pagar por las inscripciones registrales en
materia inmobiliaria con base en el valor de la operacin contenido en el
documento o acto que ser materia de inscripcin, provoca que por el mismo
servicio los usuarios paguen cuotas diferentes, dependiendo del monto de la
operacin. Por tanto, viola los principios tributarios de proporcionalidad y
equidad.
(Lo subrayado es propio)

En el caso que nos ocupa, los artculos atendidos de inconstitucionales

establecen el derecho por servicio de inscripcin prestado atendiendo al valor total
del precio de la compraventa y la constitucin de garantas reales sobre
inmuebles, y no consider el costo ordinario que para el Estado tiene la ejecucin
de los servicios brindados.
Con base en lo anterior, deber de declararse la inconstitucionalidad de
los artculos 90 y 97 de la Ley de Hacienda del Estado de Quertaro, puesto que
los derechos a que se aluden contravienen los principios de equidad y
proporcionalidad tributaria en mi agravio, previsto en el artculo XXX, fraccin IV,
de la constitucin, y en consecuencia se debe ordenar la devolucin del numerario
que por concepto de las contribuciones impugnadas se retuvieron por el particular
que acta en carcter de autoridad por el imperio de una norma general y que a la
fecha se desconoce que se hayan enteraron, as como la del tributo adicional o
complementario denominado Impuesto para el Fomento de la Educacin Pblica
en el Estado, para Caminos y Servicios Sociales, que contempla la Ley de
Hacienda del Estado de Quertaro.
Robustece dicho argumento la Tesis Jurisprudencial P./J. 62/98, Novena
poca, aprobada por el Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin,
visible en el Tomo VIII, Noviembre de 1998, pg. 11, del Semanario Judicial de la
Federacin y su Gaceta, que establece:
CONTRIBUCIONES. EFECTOS QUE PRODUCE LA CONCESIN DEL
AMPARO CUANDO SE RECLAMA UNA NORMA TRIBUTARIA.
Existen mecanismos de tributacin que son simples, cuyos elementos
esenciales, tales como sujeto, objeto, base y tasa, requieren clculos bsicos
que no necesitan una mayor pormenorizacin en la ley. As, a medida que un
tributo se torna complejo, para adicionarse mayores elementos que pueden
considerarse al realizar su clculo, surgen previsiones legales que son
variables, es decir, que no se aplican a todos los contribuyentes, sino slo a
aquellos que se ubiquen en sus hiptesis jurdicas. En efecto, hay normas
tributarias que establecen los elementos esenciales de las contribuciones y
otras que prevn variables que se aplican a dichos elementos esenciales. En
16

el caso de las primeras, de concederse el amparo, su efecto producir que el

gobernado no se encuentre obligado a cubrir el tributo al afectarse el
mecanismo impositivo esencial cuya transgresin por el legislador no permite
que sus elementos puedan subsistir, porque al estar viciado uno de ellos, todo
el sistema se torna inconstitucional. Lo anterior no ocurre cuando la
inconstitucionalidad se presenta en un elemento variable, puesto que el efecto
del amparo no afectar el mecanismo esencial del tributo, dado que se limitar
a remediar el vicio de la variable de que se trate para incluirla de una manera
congruente con los elementos esenciales, sin que se afecte con ello a todo el
sistema del impuesto.

Aunado a lo anterior, tambin se hace valer la inconstitucionalidad de los

artculos 50, 51, 52, 53 y 54 de la Ley de Hacienda del Estado de Quertaro, que
establecen:
Del Impuesto para el Fomento de la Educacin Pblica en el Estado, para
Caminos y Servicios Sociales
Artculo 50. Es objeto de este impuesto, la realizacin de pagos por concepto
de impuestos y derechos que establezcan las Leyes fiscales para el Estado, a
excepcin de las municipales.
Artculo 51. Son sujetos de este impuesto, los contribuyentes que realicen los
pagos a que se refiere el artculo anterior.
Artculo 52. Es base para la determinacin de este impuesto el monto total de
pagos por concepto de impuestos y derechos estatales.
Artculo 53. Este impuesto se causar y pagar a razn de una cantidad
equivalente al 25% sobre su base.
Artculo 54. El pago de este impuesto se har en el momento en que se
realicen los pagos de impuestos y derechos a que se refiere el artculo 50.

En ese sentido, los artculos antes citados fijan como objeto para la
determinacin del Impuesto para el Fomento de la Educacin Pblica en el
Estado, para Caminos y Servicios Sociales, el monto total de pagos por concepto
de impuestos y derechos estatales, que realice el contribuyente, el cual se causara
y pagara a razn de una cantidad equivalente al veinticinco por ciento sobre su
base.
Lo anterior, viola el principio de proporcionalidad tributaria toda vez que se
est gravando el cumplimiento de una diversa obligacin tributaria, por lo que nos
encontramos en presencia de una superposicin tributaria (al pagar un 25% sobre
un tributo primario) o de una doble imposicin (al gravarse dos veces un mismo
hecho, al entenderse en sentido amplio su causacin y pago), en la que el hecho
imponible errneamente se basa en el pago de una obligacin tributaria que
resulta ser totalmente ajena a los fines que persigue el impuesto antes referido y
no se atiende a la capacidad econmica del contribuyente, siendo inaceptable que
un impuesto sea el presupuesto objetivo de otro impuesto.
Corrobora el anterior criterio, la aplicacin analgica de la Tesis
Jurisprudencial XXII.1o. J/23 (9a.), Dcima poca, aprobada por el Primer Tribunal
Colegiado del Vigsimo Segundo Circuito, visible en el Libro XIV, Noviembre de
17

2012, Tomo 3, pg. 1678, del Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, de

rubro y textos siguientes:
IMPUESTO PARA EL FOMENTO DE LA EDUCACIN PBLICA EN EL
ESTADO, PARA CAMINOS Y SERVICIOS SOCIALES. EL HECHO DE QUE
LOS ARTCULOS 33 A 37 DE LA LEY DE HACIENDA DEL ESTADO DE
QUERTARO QUE LO ESTABLECEN, CONSIDEREN COMO HECHO
IMPONIBLE LOS PAGOS POR CONCEPTO DE IMPUESTOS Y DERECHOS
LOCALES, TRANSGREDE EL PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD
TRIBUTARIA.

Los artculos 33 a 37 de la Ley de Hacienda del Estado de Quertaro, fijan

como objeto para la determinacin del impuesto para el fomento de la
educacin pblica en el Estado, para caminos y servicios sociales, el monto
total de pagos por concepto de impuestos y derechos estatales, que realice el
contribuyente, el cual se causar y pagar a razn de una cantidad
equivalente al veinticinco por ciento sobre su base. En estas condiciones, no
se trata de un derecho, contribucin, producto, ni aprovechamiento, sino de un
impuesto, en la medida en que no es una contribucin por el servicio que
presta el Estado en sus funciones de derecho pblico; ni por el uso o
aprovechamiento de los bienes de dominio pblico; no es una contribucin de
mejoras por un beneficio directo de obras pblicas; tampoco es un producto,
ya que no es una contraprestacin por los servicios que presta el Estado en
sus funciones de derecho privado, ni un aprovechamiento, por no consistir en
un recargo o sancin. POR TANTO, EL HECHO DE QUE LOS CITADOS
PRECEPTOS CONSIDEREN COMO HECHO IMPONIBLE LOS PAGOS POR
CONCEPTO DE IMPUESTOS Y DERECHOS LOCALES, TRANSGREDE EL
PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD TRIBUTARIA PREVISTO EN EL
ARTCULO XXX, FRACCIN IV, DE LA CONSTITUCIN POLTICA DE LOS
ESTADOS UNIDOS MEXICANOS, PUES NO SE TOMA EN CUENTA LA
CAPACIDAD ECONMICA DEL CONTRIBUYENTE, AL NO GRAVARSE
SUS INGRESOS, UTILIDADES NI RENDIMIENTOS.
(Lo resaltado es propio)

Si bien, en la Tesis Jurisprudencial antes transcrita se estudiaron los

artculos 33 al 37 de la hoy derogada Ley de Hacienda del Estado de Quertaro,
publicada en el Peridico Oficial del Gobierno del Estado de Quertaro La
Sombra de Arteaga el 13 de noviembre de 2002, lo cierto es que en la actual Ley
de la misma denominacin, publicada el 21 de julio de 2014 en el peridico antes
citado, el Impuesto para el Fomento de la Educacin Pblica en el Estado, para
Caminos y Servicios Sociales se establece en los mismos trminos, por lo que
sigue rigiendo en todos sus trminos el criterio supracitado.
Bajo esa tesitura, el Impuesto para el Fomento de la Educacin Pblica en
el Estado, para Caminos y Servicios Sociales transgrede el principio de
proporcionalidad tributaria establecido en el artculo XXX, fraccin IV de nuestra
18

Ley Suprema, al ser un impuesto que no atiende directamente a la capacidad

econmica del contribuyente. Sin que sea vlido que la autoridad responsable
argumente que se trata de alguna otra contribucin ordinaria que establece el
artculo 2 del Cdigo Fiscal del Estado de Quertaro, toda vez que no se trata de
un derecho, contribucin, producto, ni aprovechamiento, sino de un impuesto, en
la medida en que no es una contribucin por el servicio que presta el Estado en
sus funciones de derecho pblico; ni por el uso o aprovechamiento de los bienes
de dominio pblico; no es una contribucin de mejoras por un beneficio directo de
obras pblicas; tampoco es un producto, ya que no es una contraprestacin por
los servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho privado, ni un
aprovechamiento, por no consistir en un recargo o sancin.

IX. OFRECIMIENTO DE PRUEBAS.

Conforme al artculo 119 de la ley de amparo, ofrezco las pruebas consistentes en:
1. DOCUMENTAL PBLICA, consistente en la Escritura Pblica No. XXX de
fecha 13 de marzo de 2015, pasada ante la Fe de la XXX, Notario Pblico
Titular de la Notara Pblica No. XXX del Distrito Judicial de Quertaro, en
el que se hizo constar el contrato de compraventa del inmueble ubicado en
la demarcacin territorial del Estado de Quertaro. Documental que se
exhibe en original y copia simple para que en este acto se ordene el cotejo
y compulsa del primero con el segundo, a efecto de que se devuelva el
original por as convenir a mis intereses.
2. DOCUMENTAL PBLICA, consistente en el Recibo Oficial No. XXX, de
fecha 8 de abril de 2015, en el que la adquiriente a travs de la Notara
Pblica No. XXX del Estado de Quertaro, realizo el pago de $71,668.00
(Setenta y un mil seiscientos sesenta y ocho pesos 00/100 M.N.) por
concepto del Impuesto de Traslado de Dominio que se hizo constar en la
prueba que antecede, a favor del Municipio de Corregidora, Quertaro.
3. PRUEBA DE INFORMES, a cargo de la Notara Pblica No. XXX en el
Estado de Quertaro, con domicilio ubicado en (Domicilio), de quien solicito
se le requiera para que informe a esta autoridad federal, a su digno cargo lo
siguiente: A) Que informe la cantidad total que percibi por concepto de
honorarios, impuestos y derechos que erog la parte adquiriente, respecto
del contrato de compraventa que se hizo constar en el numeral 1 del
presente captulo de pruebas. B) Que exhiba el clculo de impuestos y
derechos, respecto del contrato de compraventa que se hizo constar en el
numeral 1 del presente captulo de pruebas. C) Que informe si a la fecha ha
realizado cualquier pago de impuestos o derechos relacionados con el
contrato de compraventa que se hizo constar en el numeral 1 del presente
19

captulo de pruebas, D) Que informe la fecha en la que se me hizo entrega

del Recibo que contiene el acto de aplicacin de los artculos 59, 62, 90, 91,
92, 93 y 94 de la Ley de Hacienda de los Municipios del Estado de
Quertaro, respecto del contrato de compraventa que se hizo constar en el
numeral 1 del presente captulo de pruebas. E) Que informe si a la fecha ha
realizado el pago que establecen los artculos 50, 51, 52, 53, 54, 90 y 97 de
la Ley de Hacienda de los Municipios del Estado de Quertaro, respecto del
contrato de compraventa que se hizo constar en el numeral 1 del presente
captulo de pruebas.
4. INSTRUMENTAL DE ACTUACIONES, consiste en todo lo actuado en el
juicio de amparo en que se acta y que favorezca a mis intereses.
5. PRESUNCIONAL LEGAL Y HUMANA, que infiera su Seora y sean
favorables a los intereses de la suscrita.
Por lo anteriormente expuesto y fundado, atentamente solicito a Usted C. Juez de
Distrito, lo siguiente:
PRIMERO: Tenerme por presente, acreditando la personalidad con la que me
ostento, en los trminos de este escrito y documentos que acompao, y autorizado
al profesionista en los trminos antes indicados, solicitando EL AMPARO Y
PROTECCION DE LA JUSTICIA FEDERAL, en contra de los actos y autoridades
que he citado con antelacin.
SEGUNDO: Admitir la demanda por no haber motivos de improcedencia y no por
haber omitido algn requisito.
TERCERO: Admitir la PRUEBA DE INFORMES ofertada en el captulo de
pruebas.
CUARTO: Se conceda el Amparo y Proteccin de la Justicia Federal solicitada,
ordenando a mi favor se rembolse las cantidades erogadas que se encuentran
contempladas en el recibo de pago ofrecido en el captulo de pruebas y aquellas
que fueron pagadas en exceso.

BAJO PROTESTA DE DECIR VERDAD

20

____________________________________
(NOMBRE DEL QUEJOSO)

21