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Imposto de Renda
2015
NDICE
1. Principais novidades.........................................................................................................
04
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21
5. Preenchimento................................................................................................................
23
1. Principais novidades
Obrigatoriedade
na declarao
Dedues
Doaes Estatuto da
Criana e do
Adolescente
Obrigatoriedade
do uso de
certificado digital
b) Importar Rascunho
Opo de importao de dados salvos pelo contribuinte no aplicativo Rascunho IRPF ao longo
de 2014, quando do incio do preenchimento da declarao IRPF 2015.
f)
i)
j)
2 A utilizao do servio Declarao IRPF 2015 on-line de que trata o inciso II do caput
dar-se- somente com certificado digital e pode ser feito pelo:
I - contribuinte; ou
II - representante do contribuinte com procurao eletrnica ou procurao de que trata a
Instruo Normativa RFB n 944, de 29 de maio de 2009.
CAPTULO IV
DAS VEDAES UTILIZAO DOS SERVIOS DECLARAO IRPF 2015 ON-LINE E
FAZER DECLARAO
Art. 5 vedada a utilizao dos servios Declarao IRPF 2015 on-line e Fazer
Declarao de que tratam, respectivamente, os incisos II e III do caput do art. 4 para a
apresentao da Declarao de Ajuste Anual do Imposto sobre a Renda na hiptese de os
declarantes ou seus dependentes informados nessa declarao, no ano-calendrio de 2014:
I - terem auferido:
a) rendimentos tributveis:
1. sujeitos ao ajuste anual, cuja soma foi superior a R$ 10.000.000,00 (dez milhes de reais),
apenas na hiptese de utilizao do servio Fazer Declarao de que trata o inciso III do
caput do art. 4;
2. recebidos do exterior; ou
3. com exigibilidade suspensa;
b) os seguintes rendimentos sujeitos tributao exclusiva ou definitiva:
1. ganhos de capital na alienao de bens ou direitos;
2. ganhos de capital na alienao de bens, direitos e aplicaes financeiras adquiridos em
moeda estrangeira;
3. ganhos de capital na alienao de moeda estrangeira mantida em espcie;
4. ganhos lquidos em operaes de renda varivel realizadas em bolsa de valores, de
mercadorias, de futuros e assemelhadas, e fundos de investimento imobilirio; ou
5. recebidos acumuladamente (RRA) de que trata o art. 12-A da Lei n 7.713, de 22 de
dezembro de 1988;
c) os seguintes rendimentos isentos e no tributveis:
1. rendimentos cuja soma foi superior a R$ 10.000.000,00 (dez milhes de reais), apenas na
hiptese de utilizao do servio Fazer Declarao de que trata o inciso III do caput do art. 4;
2. parcela isenta correspondente atividade rural;
3. recuperao de prejuzos em renda varivel (bolsa de valores, de mercadorias, de futuros e
assemelhados e fundos de investimento imobilirio); ou
4. lucro na alienao de bens ou direitos de pequeno valor ou do nico imvel, lucro na venda
de imvel residencial para aquisio de outro imvel residencial, e reduo do ganho de
capital; ou
d) rendimentos tributados exclusivamente na fonte, cuja soma foi superior a R$ 10.000.000,00
(dez milhes de reais), apenas na hiptese de utilizao do servio Fazer Declarao de que
trata o inciso III do caput do art. 4;
II - terem se sujeitado:
a) ao imposto pago no exterior ou ao recolhimento do Imposto sobre a Renda na fonte de que
tratam os 1 e 2 do art. 2 da Lei n 11.033, de 21 de dezembro de 2004;
b) ao preenchimento dos demonstrativos referentes atividade rural, ao ganho de capital na
alienao de bens e direitos, ao ganho de capital em moeda estrangeira ou renda varivel ou
das informaes relativas a doaes efetuadas;
c) obrigao de declarar a sada definitiva do pas; ou
d) a prestar informaes relativas a esplio;
III - que pretendam efetuar doaes, no prprio exerccio de 2015, at a data de vencimento da
1 (primeira) quota ou da quota nica do imposto, aos Fundos dos Direitos da Criana e do
Adolescente Nacional, estaduais, Distrital ou municipais diretamente na Declarao de Ajuste
Anual; ou
IV - terem realizado pagamentos de rendimentos a pessoas jurdicas, quando constituam
deduo na declarao, ou a pessoas fsicas, quando constituam, ou no, deduo na
declarao, cuja soma foi superior a R$ 10.000.000,00 (dez milhes de reais), apenas na
hiptese de utilizao do servio Fazer Declarao de que trata o inciso III do caput do art. 4,
em cada caso ou no total.
CAPTULO V
DA DECLARAO DE AJUSTE ANUAL PR-PREENCHIDA
Art. 6 O contribuinte pode utilizar a Declarao de Ajuste Anual Pr-preenchida, desde que:
I - tenha apresentado a Declarao de Ajuste Anual referente ao exerccio de 2014, anocalendrio de 2013; e
II - no momento da importao do arquivo referido no 1, as fontes pagadoras ou as pessoas
jurdicas ou equiparadas, conforme o caso, tenham enviado para a RFB informaes relativas
ao contribuinte referentes ao exerccio de 2015, ano-calendrio de 2014, por meio da:
a) Declarao do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte (Dirf);
b) Declarao de Servios Mdicos e de Sade (Dmed); ou
c) Declarao de Informaes sobre Atividades Imobilirias (Dimob).
b) isentos e no tributveis, cuja soma foi superior a R$ 10.000.000,00 (dez milhes de reais);
c) tributados exclusivamente na fonte, cuja soma foi superior a R$ 10.000.000,00 (dez milhes
de reais); ou
II - realizou pagamentos de rendimentos a pessoas jurdicas, quando constituam deduo na
declarao, ou a pessoas fsicas, quando constituam, ou no, deduo na declarao, cuja
soma foi superior a R$ 10.000.000,00 (dez milhes de reais), em cada caso ou no total.
4 A Declarao de Ajuste Anual relativa a esplio, independentemente de ser inicial ou
intermediria, ou a Declarao Final de Esplio, que se enquadre nas hipteses previstas no
3 deve ser apresentada, em mdia removvel, em uma unidade da RFB, durante o seu horrio
de expediente, sem a necessidade de utilizao de certificado digital.
5 O disposto nos 3 e 4 no se aplica Declarao de Ajuste Anual elaborada com o
uso do servio Declarao IRPF 2015 on-line de que trata o inciso II do caput do art. 4.
CAPTULO VII
DA APRESENTAO DEPOIS DO PRAZO
Art. 8 Depois do prazo de que trata o caput do art. 7, a Declarao de Ajuste Anual deve ser
apresentada:
I - pela Internet, mediante a utilizao do programa de transmisso Receitanet;
II - utilizando os servios Declarao IRPF 2015 on-line e Fazer Declarao de que tratam,
respectivamente, os incisos II e III do caput do art. 4, na hiptese de apresentao de
declarao original, observado o disposto no art. 5; ou
III - em mdia removvel, nas unidades da RFB, durante o seu horrio de expediente.
CAPTULO VIII DA
RETIFICAO
Art. 9 Caso a pessoa fsica constate que cometeu erros, omisses ou inexatides em
Declarao de Ajuste Anual j entregue, poder apresentar declarao retificadora:
I - pela Internet, mediante a utilizao do:
a) programa de transmisso Receitanet; ou
b) servio Retificao on-line, disponvel no endereo referido no inciso I do caput do art. 4;
II - em mdia removvel, nas unidades da RFB, durante o seu horrio de expediente, se aps o
prazo de que trata o caput do art. 7.
1 A Declarao de Ajuste Anual retificadora tem a mesma natureza da declarao
originariamente apresentada, substituindo-a integralmente e, portanto, deve conter todas as
informaes anteriormente declaradas com as alteraes e excluses necessrias, bem como
as
informaes
adicionais,
se
for
o
caso.
I - saldos de contas correntes bancrias e demais aplicaes financeiras, cujo valor unitrio
no exceda R$ 140,00 (cento e quarenta reais);
II - bens mveis, exceto veculos automotores, embarcaes e aeronaves, bem como os
direitos, cujo valor unitrio de aquisio seja inferior a R$ 5.000,00 (cinco mil reais);
III - conjunto de aes e quotas de uma mesma empresa, negociadas ou no em bolsa de
valores, bem como ouro, ativo financeiro, cujo valor de constituio ou de aquisio seja
inferior a R$ 1.000,00 (um mil reais); e
IV - dvidas e nus reais, cujo valor seja igual ou inferior a R$ 5.000,00 (cinco mil reais).
CAPTULO XI
DO PAGAMENTO DO IMPOSTO
Art. 12. O saldo do imposto pode ser pago em at 8 (oito) quotas, mensais e sucessivas,
observado o seguinte:
I - nenhuma quota deve ser inferior a R$ 50,00 (cinquenta reais);
II - o imposto de valor inferior a R$ 100,00 (cem reais) deve ser pago em quota nica;
III - a 1 (primeira) quota ou quota nica deve ser paga at o ltimo dia do prazo de que trata o
caput do art. 7; e
IV - as demais quotas devem ser pagas at o ltimo dia til de cada ms, acrescidas de juros
equivalentes taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e de Custdia (Selic),
acumulada mensalmente, calculados a partir da data prevista para a apresentao da
Declarao de Ajuste Anual at o ms anterior ao do pagamento, e de 1% (um por cento) no
ms do pagamento.
1 facultado ao contribuinte:
I - antecipar, total ou parcialmente, o pagamento do imposto ou das quotas, no sendo
necessrio, nesse caso, apresentar Declarao de Ajuste Anual retificadora com a nova opo
de pagamento;
II - ampliar o nmero de quotas do imposto inicialmente previsto na Declarao de Ajuste
Anual, at a data de vencimento da ltima quota pretendida, observado o disposto no caput,
mediante a apresentao de declarao retificadora ou o acesso ao stio da RFB na Internet,
opo Extrato da DIRPF, no endereo referido no inciso I do caput do art. 4.
2 O pagamento integral do imposto, ou de suas quotas, e de seus respectivos acrscimos
legais pode ser efetuado mediante:
I - transferncia eletrnica de fundos por meio de sistemas eletrnicos das instituies
financeiras autorizadas pela RFB a operar com essa modalidade de arrecadao;
II - Documento de Arrecadao de Receitas Federais (Darf), em qualquer agncia bancria
integrante da rede arrecadadora de receitas federais, no caso de pagamento efetuado no
Brasil; ou
III - dbito automtico em conta corrente bancria.
RFB, por meio do Banco do Brasil S.A., Gerncia Regional de Apoio ao Comrcio Exterior Braslia-DF (Gecex - Braslia-DF), prefixo 1608-X.
CAPTULO XII
DAS DISPOSIES FINAIS
Art. 14. Esta Instruo Normativa entra em vigor na data de sua publicao no Dirio Oficial da
Unio.
JORGE ANTONIO DEHER RACHID
4. Instalao do Programa
Ser necessrio instalar os programas IRPF2015 e Receitanet
Acessar o site:
http://www.receita.fazenda.gov.br/PessoaFisica/IRPF/2015/declaracao/download-programas.htm
Selecionar o Imposto de Renda 2015 para iniciar o download dos programas
5. Preenchimento
Criar nova declarao
Esplio
Esplio o conjunto de bens, direitos e obrigaes da pessoa falecida. contribuinte distinto
do meeiro, herdeiros e legatrios.
Declarao Inicial
a que corresponde ao ano-calendrio do falecimento.
Declaraes Intermedirias
Referem-se aos anos-calendrio seguintes ao do falecimento, at o ano-calendrio anterior ao
da deciso judicial da partilha, sobrepartilha ou adjudicao dos bens.
Declarao Final
a que corresponde ao ano-calendrio da deciso judicial da partilha, sobrepartilha ou
adjudicao dos bens. Essa declarao corresponde ao perodo de 1 de janeiro data da
deciso judicial ou da lavratura de Escritura Pblica de Inventrio e Partilha.
obrigatria a apresentao da Declarao de Final de Esplio elaborada em computador
mediante a utilizao do Programa Gerador Declarao IRPF 2014, sempre que houver bens a
inventariar.
A Declarao de Final de Esplio deve ser enviada pela Internet ou entregue em disquete, nas
unidades da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB).
Ateno: Ocorrendo o falecimento a partir de 1 de janeiro do ano seguinte ao do recebimento
dos rendimentos, porm antes da entrega da Declarao de Ajuste Anual, esta no se
caracteriza como de esplio, devendo, se obrigatria, ser apresentada em nome da pessoa
falecida e assinada pelo inventariante, cnjuge meeiro, sucessor a qualquer ttulo ou por
representante desses.
A Declarao Final de Esplio deve ser apresentada at o ltimo dia til do ms de abril do
ano-calendrio subsequente ao:
a) da deciso judicial da partilha, sobrepartilha ou adjudicao dos bens inventariados, que
tenha transitado em julgado at o ltimo dia do ms de fevereiro do ano-calendrio
subsequente ao da deciso judicial;
b) da lavratura da escritura pblica de inventrio e partilha;
c) do trnsito em julgado, quando este ocorrer a partir de 1 de maro do ano-calendrio
subsequente ao da deciso judicial da partilha, sobrepartilha ou adjudicao dos bens
inventariados.
Ficha Dependentes
Relao de dependncia
11
21
22
23
24
Irmo(), neto(a) ou bisneto(a) sem arrimo dos pais, do(a) qual o contribuinte
detm a guarda judicial, at 21 (vinte e um) anos.
25
Irmo(), neto(a) ou bisneto(a) sem arrimo dos pais, com idade de 21 (vinte e
um) at 24 (vinte e quatro) anos, se ainda estiver cursando estabelecimento de
ensino superior ou escola tcnica de 2 grau, desde que o contribuinte tenha
detido sua guarda judicial at os 21 (vinte e um) anos.
26
Irmo(), neto(a) ou bisneto(a) sem arrimo dos pais, do(a) qual o contribuinte
detm a guarda judicial, em qualquer idade, quando incapacitado fsica e/ou
mentalmente para o trabalho.
31
41
51
Ficha Alimentandos
Esse campo s deve ser preenchido no caso de penso regulamentada judicialmente, nome deve
ser preenchido com o nome do beneficirio favorecido na sentena judicial e esse beneficirio
tambm deve informar o recebimento desses valores na sua declarao.
Ficha Rendimentos Tributveis Recebidos de Pessoa Jurdica pelo Titular
Depois de preenchido vai aparecer dessa forma, caso voc tenha trabalhado em mais de uma
empresa durante o ano de 2014, deve adicionar em novo e preencher com os dados do informe
de rendimentos cedido pela fonte pagadora.
Essa ficha s deve ser preenchida, caso o titular ou dependente tenha recebido algum rendimento
de ao judicial.
Essa ficha s deve ser preenchida, caso o titular tenha recebido algum rendimento relativos aos
anos anteriores a 2014 e que no foram declarados anteriormente.
Descrio
01
02
09
Fonoaudilogos no Brasil.
10
Mdicos no Brasil.
11
Dentistas no Brasil.
12
Psiclogos no Brasil.
13
Fisioterapeutas no Brasil.
14
15
Mdicos no exterior.
16
Dentistas no exterior.
17
Psiclogos no exterior.
18
Fisioterapeutas no exterior.
19
20
Fonoaudilogos no exterior.
21
22
26
30
31
33
34
36
Previdncia Complementar.
38
50
60
61
62
66
70
Aluguis de imveis.
71
Administrador de imveis.
72
Corretor de imveis.
76
Arrendamento rural.
99
Outros.
37
Descrio
40
41
Incentivo cultura.
42
43
Incentivo ao desporto.
44
45
46
80
Doaes em espcie.
81
99
Outras.
Nessa ficha voc deve informar os bens e direitos que voc adquiriu e tambm os que voc vendeu
durante 2014. Se voc tinha um veculo declarado anteriormente com valor de R$ 30.000,00 em
31/12/2013 e vendeu esse veculo, no campo de descrio, voc informa os dados da venda e o
saldo em 31/12/2014 deve ser 0,00.
Supondo que voc adquiriu um veculo em 2014 financiado, voc deve preencher os campos da
seguinte forma:
Na situao em 31/12/2013 voc deve informar 0,00 e na situao e, 31/12/2014 voc deve somar o
valor da entrada de 5 mil reais com o valor das parcelas que j pagou (8 parc x 500,00 = 4 mil
reais), valor que deve ser preenchido nesse campo de 9.000,00
Todos os emprstimos que no foram feitos por alienao fiduciria (quando o bem dado como
garantia, como no financiamento de carros e imveis) devem ser informados na ficha Dvidas e nus,
com o cdigo especfico do credor.
No campo Situao em 31/12/2014 informe o saldo devedor, isto , o valor total do emprstimo
menos as parcelas j pagas at aquela data. A cada ano, o saldo devedor de 31/12/xxxx deve ser
atualizado, subtraindo-se as parcelas pagar ao longo do ano.
Descreva no campo Discriminao: o valor do emprstimo, a destinao do crdito tomado, a forma
de pagamento, com o nmero de parcelas e seus respectivos valores, e os dados do credor (nome e
nmero do CPF ou CNPJ)
Voc deve informar o CPF do seu conjug ou companheiro (a) e s preencha os demais dados se:
(a) A declarao no for em conjunto
(b) os bens em comum do casal estiverem informados nessa declarao.
Ficha Esplio
Verificar pendncias
Fique atento aos seguintes erros, smbolo vermelho voc deve corrigir e amarelo voc deve
verificar o aviso.
Nesta tela est o comparativo de imposto pago e imposto devido, e o valor a restituir ou a pagar.
No nosso exemplo, vamos restituir o imposto, ento necessrio preencher os dados bancrios e
aguardar os lotes de restituio da receita.
Para imposto a pagar, voc pode parcelar em at 8 vezes, desde que o valor da parcela no seja
inferior a R$ 50,00. H opo de dbito automtico, ou voc deve localizar no menuImprimir, o
Darf do IRPF. Se voc parcelou, os outros darfs devem ser impressos no site da receita federal.
Impresso
No menu imprimir selecione declarao, preencha os campos conforme o modelo.
Gravar
No menu Declarao, localizar a opo gravar declarao para entrega RFB
Transmisso
Nessa tela selecione a sua declarao, em seguida a opo OK.
Se voc chegou nesta tela, sua declarao de imposto de renda foi entregue corretamente.
Ficha Importaes
Quadro Comparativo