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MANUAL DE
CONTABILIDAD BASICA
CARRERA DE ONTABILIDAD
CICLO II
SEMESTRE ACADMICO III
Material para uso exclusivo de los alumnos de esta Institucin Educativa
EL LIBRO DIARIO
01. CONCEPTO:
Es un libro principal y obligatorio en el que se anotan todas las operaciones
mercantiles que efecta la empresa da por da y en forma cronolgica. El objetivo
principal es centralizar toda la informacin para despus transferirla al libro mayor.
Este libro es importante, porque nos va a reflejar todo el movimiento operacional
que la empresa efecta en forma cronolgica, clara y ordenada, es decir da a da,
mes a mes segn seala el calendario, por medio del diario se demuestra el
mecanismo de la ciencia de la partida doble, porque cada operacin registrada en
este libro consta de un dbito y de un crdito, equivalente, entre s.
En este libro deber incluir los siguientes asientos:
i.
ii.
iii.
iv.
v.
ii.
iii.
ii.
f. Movimiento:
i.
Debe.
ii.
Haber.
g. Totales.
04. EL ASIENTO CONTABLE:
El asiento es la manera de registrar una operacin, en la vida asentamos muchas
cosas, una partida de nacimiento, una denuncia, etc., cada una de ellas registran
un hecho.
Un hecho econmico para traducirlo a un lenguaje contable se hace a travs del
asiento contable, este tiene las siguientes partes:
Nmero del
operaciones.
asiento:
Permite
seguir
la
secuencia
de las
Fecha de la
Operacin
Glosa o Descripcin de la
Operacin
Referencia de la Operacin
Cdigo del
Libro o Registro
(Tabla 8)
Nmero
Correlativo
Nmero del
Documento
Sustentatorio
Cuenta
Asociada a
Cdigo
Denom
APLICACIN PRCTICA
La empresa INVERSIONES SAN JUAN S.A.C. dedicada a la compra
venta de computadoras y accesorios, ha iniciado sus actividades realizando
las siguientes operaciones:
Con fecha 01.07.2013 se constituye la empresa, aportando los
accionistas un capital de S/. 200,000.
Con fecha 02.07.2013 la empresa adquiere a IMPORTACIONES 2000
S.R.L., 100 computadoras a un valor unitario de S/. 1,000 ms IGV, segn
factura N 001-2400. La operacin es al contado.
Con fecha 10.07.2013 se vende 50 computadoras a la empresa UCV
S.A.C. a un valor de S/. 2,000 ms IGV cada unidad. La operacin es al
crdito.
Con fecha 15.07.2013 se cancela los siguientes servicios p blicos:
TIPO DE SERVICIO
IMPORTE
IGV
TOTAL
Agua potable
800
152
952
Luz elctrica
900
171
1,071
Telfono
1,200
228
1,428
Total
2,900
551
3,451
Se totalizarn los importes por cada folio, columna o cuenta contable hasta obtener
el total general del periodo o ejercicio gravable segn corresponda.
A tal efecto, los totales acumulados en cada folio, sern trasladados al folio siguiente
precedidos de la frase VAN. En la primera lnea del folio siguiente se registrar el
total acumulado del folio anterior precedido de la frase VIENEN. Culminado el
periodo o ejercicio gravable, se realizar el correspondiente cierre registrando el total
general.
De no realizarse operaciones en un determinado periodo o ejercicio gravable, se
registrar la leyenda SIN OPERACIONES en el folio correspondiente.
En el caso de los libros o registros que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas,
la totalizacin se efectuar finalizando el periodo o ejercicio.
La informacin deber estar en moneda nacional y en castellano, salvo las
excepciones previstas por el Cdigo Tributario.
Se deber incluir los registros o asientos de ajuste, reclasificacin o rectificacin que
corresponda.
Se debe contener folios originales, no admitindose la adhesin de hojas o folios,
salvo disposicin legal en contrario.
Informacin mnima
El numeral 5-A del artculo 13 de la Resolucin dispone la siguiente informacin
mnima que debe contener el Libro Diario de Formato Simplificado:
ii.
iii.
iv.
v.
ii.
iii.
53
iv.
v.
Totales