LOS IMPUESTOS MUNICIPALES

CONCEPTO:
Los impuestos municipales son los tributos establecidos por Ley, a favor de los gobiernos locales
su cumplimiento no origina una contraprestacin directa de la municipalidad al contribuyente la
recaudacin y fiscalizacin corresponde a los gobiernos locales. Los impuestos municipales
permiten desarrollar programas y proyectos en bien de la comunidad
La poltica tributaria municipal se encuentra en la Ley de Tributacin Municipal, aprobada por el
Decreto Legislativo N 776

TIPOS:
Actualmente, el marco general para la poltica tributaria municipal se encuentra establecido en el
Decreto Legislativo 776, Ley de Tributacin Municipal. De acuerdo al artculo 6 de la referida
norma legal, los impuestos municipales son:

Impuesto predial

Impuesto de Alcabala (3% valor de tranf.) (Inaf. 10 UIT)

Impuesto al Patrimonio vehicular (1% del vehculo).

Impuesto a los espectculos pblicos no deportivos

Impuesto a los juegos (Lotera, Bingo, Tragamonedas)

Impuesto a las apuestas 20% (Hpica 12%).

IMPUESTO PREDIAL
El Impuesto Predial es aquel tributo de periodicidad anual que se aplica al valor de los predios
urbanos y rsticos, en base a su valor de autoavalo; se consideran predios a los terrenos, las
edificaciones (casas, edificios, etc.) e instalaciones fijas y permanentes (piscina, losa, etc.) que
constituyen partes integrantes del mismo, que no puedan ser separados sin alterar, deteriorar o
destruir la edificacin.
La recaudacin administracin y fiscalizacin corresponden a la municipalidad del distrito al que
pertenece
Conforme al artculo 887 del Cdigo Civil, son partes integrantes las que no pueden ser separadas
sin destruir, deteriorar o alterar el bien.

PREDIOS URBANOS:
Son terrenos ubicados en centros poblados y destinados a vivienda, comercio industria, o
cualquier otro fin urbano y que cuente con los servicios generales propios del centro
poblado.

PREDIOS RSTICOS:
Son terrenos ubicados en zona rural, dedicado a uso agrcola, pecuario, forestal.
EXISTEN OTROS BIENES A LOS QUE SE LES CONSIDERA PREDIOS
Se consideran como predios: a los terrenos, departamentos, stanos, estacionamientos,
azoteas, zona reservada de aires (por tener esta participacin de propiedad sobre el rea de
terreno), depsitos y tendales.

SUJETOS DEL IMPUESTO PREDIAL

CONTRIBUYENTES:
1.- Deudor por Cuenta Propia
Son las personas naturales o jurdicas propietarias de los predios, cualquiera sea su
naturaleza.
RESPONSABLES:
2.-Deudor por Cuenta Ajena:
A) SOLIDARIO:
Los copropietario son deudores solidarios al del Impuesto que recaiga sobre el predio,
pudiendo exigirse el pago a cualquiera de ellos, sin perjuicio del derecho de repetir contra
los otros copropietarios en proporcin a su cuota parte.
B) SUSTITUTOS:
Si la existencia del propietario no puede ser determinada, son responsables del pago del
impuesto predial los poseedores o tenedores, a cualquier ttulo, de los predios afectados, sin
perjuicio de su derecho a reclamar el pago a los respectivos contribuyentes.
El carcter de sujeto del Impuesto se atribuir con arreglo a la situacin jurdica configurada
al 1 de enero del ao a que corresponda la obligacin tributaria. Asimismo, cuando se
efecte cualquier transferencia durante el ejercicio, el adquiriente asumir la condicin de
contribuyente a partir del 1 de enero del ao siguiente de producido el hecho.

SUJETO ACTIVO

La calidad de sujeto activo recae en la Municipalidades Distritales donde se encuentra ubicado el

predio.
Base Legal: Art. 8 y Art. 20 Del Decreto Supremo N 156-2004-EF.

CUNDO SE ES CONTRIBUYENTE
La condicin de contribuyente es atribuible al 1 de enero del ao siguiente de producida la
transferencia; debindose cancelar dicho impuesto cuando se efecte cualquier transferencia.

REQUISITOS QUE DEBE PRESENTAR EL CONTRIBUYENTE PARA DECLARAR UN

PREDIO
Debe presentar documentos en (Original y copia de):

Documento de identidad del propietario.

Documento que acredite la propiedad del bien.

De ser el caso, declaratoria de fbrica.

Recibo deluz, agua o telfono del domicilio actual del propietario.

Carta poder legalizada y copia de documento de identidad del propietario en caso de

representacin.

BASE IMPONIBLE
Est constituida por el valor total de los predios del contribuyente ubicados en cada jurisdiccin
distrital.
Base Legal: Art. 11 del Decreto Supremo N 156-2004-EF.

DETERMINACIN
Para determinar el valor total de los predios, se aplicaran los valores arancelarios de los terrenos y
valores unitarios de edificacin vigentes del 31 de diciembre del ao anterior y las tablas de
depreciacin por antigedad que formula el Consejo nacional de Tasacin y aprueba anualmente el
Ministerio de Transporte, Comunicaciones y Vivienda.
Base Legal: Art. 11 del Decreto Supremo N 156-2004-EF.

CLCULO DEL IMPUESTO PREDIAL

El impuesto se calcula aplicando al valor de autovalo, del total de los predios del contribuyente
ubicados en cada distrito, la siguiente escala progresiva acumulativa

Tramo de Autovalo
Hasta 15 UIT
Mas de 15 UIT y hasta 60 UIT
Mas de 60 UIT

MONTO MNIMO IMPONIBLE

Las Municipalidades estn facultadas para establecer un monto mnimo a pagar por concepto de
Impuesto Predial equivalente a 0.6% UIT vigente al 1 de enero del ao al que corresponda el
Impuesto.
Base Legal: Art. 13 del Decreto Supremo N 156-2004-EF

EN CASO DE VENDER MI PREDIO, QU DEBO DE HACER?

Cuando se efecte cualquier transferencia de un predio, el vendedor debe presentar el descargo

hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de producidos los hechos. Asimismo debe cumplir con
efectuar el pago del impuesto de todo el ao en que se produjo la transferencia. De no realizar el
descargo, se le generar una multa tributaria por no descargar dentro del plazo establecido.

CUANDO SE DEBE DECLARAR

Los contribuyentes estn obligados a presentar Declaracin Jurada:

Anualmente, al ltimo da hbil del mes de febrero, salvo que el Municipio establezca una
prrroga. Es decir, una vez que ha recibido su Declaracin Jurada, tiene plazo hasta el ltimo da
hbil del mes de febrero para presentar cualquier tipo de informacin con la que no est de
acuerdo.

Cuando se efecta cualquier transferencia de dominio, teniendo plazo para cumplir con tal
obligacin hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de ocurrido el hecho.

Cuando un predio sufra modificacin en sus caractersticas que sobrepasen el valor de cinco
(05) UIT. En estos casos la Declaracin Jurada debe presentarse hasta el ltimo da hbil del mes
siguiente de producidos los hechos.

Cuando lo determine la Administracin Tributaria y dentro del plazo que determine para tal
fin.

SANCIONES QUE SE APLICAN POR EL NO CUMPLIMIENTO DE STAS

OBLIGACIONES
El no cumplimiento de los plazos establecidos para presentar la Declaracin Jurada implica
necesariamente una MULTA TRIBUTARIA.
El monto que corresponde a la MULTA TRIBUTARIA est en funcin al valor del autovalo.

DISTRIBUCIN Y FINALIDAD DEL IMPUESTO

El 5% del rendimiento del Impuesto Predial se destina exclusivamente a financiar el desarrollo y
mantenimiento del catastro distrital, as como a las acciones que realice la administracin tributaria,
destinadas a reforzar su gestin y mejorar la recaudacin.
El 3/1000 ( tres por mil) del rendimiento del Impuesto ser transferido por la Municipalidad
Distrital al Consejo nacional de Tasaciones, para el cumplimiento de las funciones que le
corresponde como organismo tcnico nacional encargado de la formulacin peridica de los
aranceles de terrenos y valores unitarios oficiales de edificacin de conformidad con lo establecido
en el D. Leg. N 294.

DISTRIBUCIN Y FINALIDAD DEL IMPUESTO

El 5% del rendimiento del Impuesto Predial se destina exclusivamente a financiar el desarrollo y
mantenimiento del catastro distrital, as como a las acciones que realice la administracin tributaria,
destinadas a reforzar su gestin y mejorar la recaudacin.
El 3/1000 ( tres por mil) del rendimiento del Impuesto ser transferido por la Municipalidad
Distrital al Consejo nacional de Tasaciones, para el cumplimiento de las funciones que le
corresponde como organismo tcnico nacional encargado de la formulacin peridica de los
aranceles de terrenos y valores unitarios oficiales de edificacin de conformidad con lo establecido
en el D. Leg. N 294.

EJEMPLOS DEL IMPUESTO PREDIAL

Por ejemplo, si compr una casa en enero de este ao, tiene plazo para declarar dicha
adquisicin patrimonial hasta el 29 de febrero del ao 2005. En ese sentido le corresponder el
pago del Impuesto Predial a partir del ao 2005 y los Arbitrios Municipales desde el mes de
febrero de 2004.

Por ejemplo, si vende una casa el 20 de mayo del presente ao, tiene plazo para declarar
hasta el 30 de Junio de este ao. Adems debe terminar de cancelar el Impuesto Predial del ao
2004 y los Arbitrios hasta el mes en el que se produce la transferencia de propiedad.

Ejemplo: Si compro un predio el 5 de abril del 2003, debo acercarme a la Municipalidad a

presentar mi Declaracin Jurada a ms tardar el 31 de Mayo del 2003.

PREDIOS INAFECTOS
Estn inafectos al pago del impuesto los predios de propiedad de:
a) El gobierno central, gobiernos regionales y gobiernos locales; excepto los predios que hayan sido
entregados en concesin al amparo del Decreto Supremo N 059-96-PCM, Texto nico Ordenado
de las normas con rango de ley que regulan la entrega en concesin al sector privado de las obras
pblicas de infraestructura y de servicios pblicos, sus normas modificatorias, ampliatorias y
reglamentarias, incluyendo las construcciones efectuadas por los concesionarios sobre los mismos,
durante el tiempo de vigencia del contrato.
b) Los gobiernos extranjeros, en condicin de reciprocidad, siempre que el predio se destine a
residencia de sus representantes diplomticos o al funcionamiento de oficinas dependientes de sus
embajadas, legaciones o consulados, as como los predios de propiedad de los organismos
internacionales reconocidos por el Gobierno que les sirvan de sede.

c) Las sociedades de beneficencia, siempre que se destinen a sus fines especficos y no se efecte
actividad comercial en ellos.
d) Las entidades religiosas, siempre que se destinen a templos, conventos, monasterios y museos.
e) Las entidades pblicas destinadas a prestar servicios mdicos asistenciales.
f) El Cuerpo General de Bomberos, siempre que el predio se destine a sus fines especficos.
g) Las Comunidades Campesinas y Nativas de la sierra y selva, con excepcin de las extensiones
cedidas a terceros para su explotacin econmica.
h) Las universidades y centros educativos, debidamente reconocidos, respecto de sus predios
destinados a sus finalidades educativas y culturales, conforme a la Constitucin.
i) Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados al aprovechamiento forestal y de
fauna silvestre y en las plantaciones forestales.
j) Los predios cuya titularidad correspondan a organizaciones polticas como: partidos,
movimientos o alianzas polticas, reconocidos por el rgano electoral correspondiente.
k) Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de personas con discapacidad
reconocidas por el CONADIS.
I) Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones sindicales, debidamente reconocidas
por el Ministerio de Trabajo y Promocin Social, siempre y cuando los predios se destinen a los
fines especficos de la organizacin.
Asimismo, se encuentran inafectos al impuesto los predios que hayan sido declarados monumentos
integrantes del patrimonio cultural de la Nacin por el Instituto Nacional de Cultura, siempre que
sean dedicados a casa habitacin o sean dedicados a sedes de instituciones sin fines de lucro,
debidamente inscritas o sean declarados inhabitables por la Municipalidad respectiva.

IMPUESTO ALCABALA

EL impuesto de alcabala graba las transferencias de inmuebles urbanos y rsticos cualquiera sea su
forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio
La primera venta de inmueble que realizan las empresas constructoras no se encuentran afectas al
impuesto, salvo en la parte correspondiente al valor del terreno.
BASE IMPONIBLE
La base imponible del impuesto es el valor del autovalo.
TASA DEL IMPUESTO

La taza del impuesto es del 3 % siendo el cargo exclusivo del comprador

No esta afecto al impuesto del alcabala el tramo comprendido por las primeras 25 UIT
El valor del inmueble calculado conforme a lo dispuesto en el artculo presente

ESTAN INAFECTOS
Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la adquisicin de propiedad inmobiliaria que efecte
las siguientes entidades:
a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.
b) Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
c) Entidades religiosas.
d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
e) Universidades y centros educativos, conforme a la Constitucin

IMPUESTO VEHICULAR
El Impuesto al Patrimonio Vehicular, de periodicidad anual, grava la propiedad de los vehculos,
automviles, camionetas, station wagons, camiones, bus y mnibus.
Debe ser pagado durante 3 aos, contados a partir del ao siguiente al que se realiz la primera
inscripcin en el Registro de Propiedad Vehicular
HECHO GENERADOR
Lo constituye la circulacin habitual de vehculos automotores dentro de la jurisdiccin de un
municipio.

SUJETO PASIVO
Son sujetos pasivos, en calidad de contribuyentes, las personas naturales o jurdicas propietarias de
los vehculos
Est obligado al pago el propietario del vehculo al 1 de enero de cada ao, en el que el vehculo
deba tributar.
BASE IMPONIBLE
La base imponible del impuesto est constituida por el valor original de adquisicin, importacin o
de ingreso al patrimonio, el que en ningn caso ser menor a la tabla referencial que anualmente

aprueba el Ministerio de Economa y Finanzas, considerando un valor de ajuste por antigedad del
vehculo.
TASA DEL IMPUESTO
La tasa del impuesto es el 1% de la base imponible.
En ningn caso, el monto a pagar ser inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1 de enero del ao al
que corresponde el impuesto.
Recuerde:
El Impuesto Anual es el 1% de la base imponible. Esta corresponde al mayor valor entre el valor de
adquisicin y el valor referencial que proporciona el MEF para el ao de afectacin.

ESTAN INAFECTOS
Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la propiedad vehicular de las
siguientes entidades:
a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.
b) Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
c) Entidades religiosas.
d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
e) Universidades y centros educativos, conforme a la Constitucin.
f) Los vehculos de propiedad de las personas jurdicas que no formen parte de
su activo fijo.

TIEMPO PARA DECLARAR UN VEHICULO

Si adquiere un vehculo nuevo (del ao, de concesionaria) tiene 30 das calendario posterior a la
fecha de adquisicin para declararlo.
De tratarse de transferencia de vehculo usado (segundo propietario, CETICOS) tiene hasta el
ltimo da hbil de febrero del ao siguiente a la adquisicin.
De no realizar esta declaracin, se le generar una multa por declarar fuera de plazo.

REQUISTOS QUE DEBE PRESENTAR PARA DECLARA UN VEHICULO

Deber presentar original y copia de:

Documento de Identidad.
Documento que acredite la propiedad del vehculo: contrato compra venta legalizado,
factura, boleta, pliza de importacin, resolucin de remate, etc.

Tarjeta de Propiedad.

Recibo de luz, agua o telfono donde figure su direccin actual.

En el caso que el contribuyente no pueda acercarse a realizar el trmite lo podr realizar una tercera
persona, quien deber presentar, adems:
De ser persona natural a quien representa:

Carta poder legalizada.

Documento de identidad de quien viene a hacer el trmite

De ser persona jurdica a quien representa:

Carta poder legalizada

Documento de Identidad de quin viene a hacer el trmite.

Ficha literal de Registros Pblicos o ficha RUC actualizada.

IMPUESTOS A LOS JUEGOS

El Impuesto a los Juegos grava la realizacin de actividades relacionadas con los juegos, tales
como: loteras, bingos y rifas, as como la obtencin de premios en juegos de azar.
El impuesto no se aplica a las actividades gravadas con el Impuesto a las Apuestas

SUJETO PASIVO
Es la empresa o institucin que realiza las actividades gravadas, as como quienes obtienen los
premios.
En caso que el impuesto recaiga sobre los premios, las empresas o personas organizadoras actuarn
como agentes retenedores.

BASE IMPONIBLE
La base imponible del Impuesto es la siguiente, segn el caso:
a) Para el juego de bingo, rifas, sorteos y similares, as como para el juego de pimball, juegos de
video y dems juegos electrnicos: el valor nominal de los cartones de juego, de los boletos de
juego, de la ficha o cualquier otro medio utilizado en el funcionamiento o alquiler de los juegos,
segn sea el caso.
b) Para las Loteras y otros juegos de azar: el monto o valor de los premios. En caso de premios en
especie, se utilizarn como base imponible el valor del mercado del bien.

TASA
El Impuesto se determina aplicando las siguientes tasas:
a) Bingos, Rifas y Sorteos: 10%.
b) Pimball, juegos de video y dems juegos electrnicos: 10%.
c) Loteras y otros juegos de azar: 10%.

FORMAS DE PAGO
El impuesto es de periodicidad mensual. Los contribuyentes y agentes de
retencin, de ser el caso, cancelarn el impuesto dentro de los doce (12)
primeros das hbiles del mes siguiente, en la forma que establezca la
Administracin Tributaria.
La recaudacin, administracin y fiscalizacin del impuesto es de competencia
de la Municipalidad Distrital o Provincial en cuya jurisdiccin se realice la
actividad gravada o se instale los juegos.

DEL IMPUESTO A LOS ESPECTCULOS PBLICOS NO

DEPORTIVOS

El Impuesto a los Espectculos Pblicos no Deportivos grava el monto que se abona por concepto
de ingreso a espectculos pblicos no deportivos en locales y parques cerrados con excepcin de los
espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de msica clsica, pera, opereta, ballet, circo y
folclore nacional, calificados como espectculos pblicos culturales por el Instituto Nacional de
Cultura.
La obligacin tributaria se origina al momento del pago del derecho a presenciar el espectculo

SUJETO PASIVO
Son sujetos pasivos del impuesto las personas que adquieran entradas para asistir a los espectculos.
Son responsables tributarios, en calidad de agentes perceptores del impuesto, las personas que
organicen el espectculo, siendo responsable solidario al pago del mismo el conductor del local
donde se realice el espectculo afecto.

BASE IMPONIBLE
La base imponible del impuesto est constituida por el valor de entrada para presenciar o participar
en los espectculos.
En caso que el valor que se cobra por la entrada, asistencia o participacin en los espectculos se
incluya servicios de juego, alimentos o bebidas, u otros, la base imponible, en ningn caso, ser
inferior al 50% de dicho valor total.

TASA
a) Espectculos Taurinos: 15%
b) Carreras de caballos: 15%
c) Espectculos cinematogrficos: 10%
d) Otros espectculos: 15%

FORMA DE PAGO DEL IMPUESTO

a) Tratndose de espectculos permanentes, el segundo da hbil de cada semana, por los

espectculos realizados en la semana anterior.
b) En caso de espectculos temporales o eventuales, el segundo da hbil siguiente a su realizacin.
La recaudacin y administracin del impuesto corresponde a la Municipalidad Distrital en cuya
jurisdiccin se realice el espectculo.

TASAS MUNICIPALES

Las tasas municipales son los tributos creados por los Concejos Municipales cuya obligacin tiene
como hecho generador la prestacin efectiva por la Municipalidad de un servicio pblico o
administrativo, reservado a las Municipalidades de acuerdo con la Ley Orgnica de
Municipalidades.
NO PUEDEN COBRAR TASAS
Las municipalidades no pueden cobrar tasas por la fiscalizacin o control de actividades
comerciales, industriales o de servicios, que deben efectuar de acuerdo a sus atribuciones previstas
en la Ley Orgnica de Municipalidades

TASAS
Tasas por servicios pblicos o arbitrios:
Son las tasas que se paga por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico individualizado
en el contribuyente.

Tasas por servicios administrativos o derechos:

Son las tasas que debe pagar el contribuyente a la Municipalidad por concepto de tramitacin de
procedimientos administrativos o por el aprovechamiento particular de bienes de propiedad de la
Municipalidad.
Tasas por las licencias de apertura de establecimiento:
Son las tasas que debe pagar todo contribuyente por nica vez para operar un establecimiento
industrial, comercial o de servicios.
Tasas por estacionamiento de vehculos:

Son las tasas que debe pagar todo aquel que estacione su vehculo en zonas comerciales de alta
circulacin, conforme lo determine la Municipalidad del Distrito correspondiente, con los lmites
que determine la Municipalidad Provincial respectiva y en el marco de las regulaciones sobre
trnsito que dicte la autoridad competente del Gobierno Central.
Tasa de Transporte Pblico:
Son las tasas que debe pagar todo aqul que preste el servicio pblico de transporte en la
jurisdiccin de la Municipalidad Provincial, para la gestin del sistema de trnsito urbano.
Otras tasas:
Son las tasas que debe pagar todo aqul que realice actividades sujetas a fiscalizacin o control
municipal