Caractersticas de los impuestos

Una obligacin de dar dinero o cosa (prestacin).

Emanada del poder de imperio estatal, lo que se supone su obligatoriedad y la compulsin para
hacerse efectivo su cumplimiento.
Establecida por la ley.
Aplicable a personas individuales o colectivas.
Que se encuentren en distintas situaciones predecibles como puede ser determinada capacidad
econmica, realizacin de ciertos actos, etc.

CLASIFICACIN DE LOS IMPUESTOS

Tradicionalmente los impuestos se dividen en Directos e Indirectos, por lo que hace radicar la
clasificacin en el sistema de determinacin y cobro adoptado por la legislacin de cada pas,
considerando
IMPUESTOS DIRECTOS: Son los impuestos sobre la renta, que se cobran anualmente, al final de cada
perodo contable. Se llaman directos, porque el contribuyente los paga directamente al SENIAT. No
afectan los precios, ya que se calculan a partir de los beneficios obtenidos al finalizar las operaciones
comerciales. Generalmente, son progresivos; es decir, paga ms quien ms gana, tanto en trminos
absolutos como relativos. No se aplican por debajo de cierto nivel de ingresos, que se definen en
trminos de unidades tributarias, las cuales se ajustan anualmente, segn la tasa inflacionaria. La
evasin fiscal de los grandes contribuyentes entorpece la progresividad de estos impuestos.
LOS IMPUESTOS INDIRECTOS: Se pagan cada vez que se compra un bien o un servicio gravado de
acuerdo a la ley. Su nombre se deriva de que el comprador lo paga al vendedor y ste lo entrega
posteriormente al SENIAT. Afectan a los precios aumentndolos. Son regresivos debido a que obvia la
condicin econmica del contribuyente (comprador). Slo cuando se pagan impuestos adicionales al
consumo suntuario o a los dbitos bancarios, cuando se han aplicado, puede haber progresividad. Sin
embargo, se usan frecuentemente porque resulta ms fcil recaudarlos y ms difcil evadirlos.

QUE SON TASAS?

Las tasas son contribuciones econmicas que hacen los usuarios de un servicio prestado por el estado.
La tasa no es un impuesto, sino el pago que una persona realiza por la utilizacin de un servicio, por
tanto, si el servicio no es utilizado, no existe la obligacin de pagar.
De modo que se define la tasa como " un tributo cuyo hecho generador est integrado con un actividad
del Estado divisible e inherente, hallndose esa actividad relacionada directamente con el
contribuyente".
CARACTERSTICAS
Surgiendo por consiguiente ciertas caractersticas esenciales de la tasa como lo son:
El carcter tributario de la tasa, lo cual significa, segn la caracterizacin general "una
prestacin que el Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio".
Es necesario que nicamente puede ser creada por la ley.
La nocin de tasa concepta que su hecho generador "se integra con una actividad que el Estado
cumple" y que est vinculada con el obligado al pago.
Se afirma que dentro de los elementos caracterizantes de la tasa se halla la circunstancia de que
"el producto de la recaudacin sea exclusivamente destinado al servicio respectivo".
El servicio de las tasa tiene que ser "divisibles".
Corresponde el examinar la actividad estatal vinculante en donde "debe ser inherente a la
soberana estatal".
CLASIFICACIN DE LAS TASAS
Dada a la importancia relativa de las tasas, la misma se clasifica de la siguiente manera:
- Tasa Jurdicas:
De jurisdiccin civil contenciosas (juicios civiles propiamente dichos, comerciales, rurales,
mineros, etc.)
De jurisdiccin civil voluntaria (juicios sucesorios, informacin sumaria, habilitaciones de edad,
etc.)
De jurisdiccin penal (proceso de derecho penal comn y derecho penal contravencional)
- Tasas Administrativas:
Por concesin y legalizacin de documentos u certificados (autenticaciones, legalizaciones, etc.)
Por controles, fiscalizaciones, inspecciones oficiales (salubridad, pesas y medidas, etc.)
Por autorizaciones, concesiones y licencias (permisos de edificacin, de conducir, de caza y
pesca, etc.)
Por inscripcin de los registros pblicos (registro civil, del automotor, prendario, etc.)

CONTRIBUCIONES
Tributo destinado a financiar el costo de alguna actividad estatal, sea un servicio de previsin social
con la contraprestacin de obtener un beneficio, generalmente de obras pblicas. (de mejoras o de
seguridad social).
Esta categora comprende gravmenes de diversa naturaleza definindose como "los tributos
obligatorios debidos en razn de beneficios individuales o de grupos sociales derivados de la
realizacin de obras, o gastos pblicos, o especiales actividades del Estado."
CLASIFICACIN CONTRIBUCIONES
Contribuciones sociales: Son los mismos aportes parafiscales, que son percibidos por las entidades
designadas para prestar servicios de seguridad social, fomentar la enseanza de los trabajadores,
fortalecer la familia, etc.
- Contribuciones corporativas: Son los aportes pagados a determinadas instituciones, por servicios
especficos, que pueden ser gremiales. Algunas son: Pagos a Cmaras de comercio, Superintendencias
y Contraloras.
- Contribuciones econmicas: Son los pagos obligatorios que hacen los contribuyentes y que tienen
destinacin ms o menos especfica. Ej: Contribucin por Valorizacin.
- Otras contribuciones: A pesar de su denominacin, son: Impuestos a la Gasolina y el Impuesto de
Boca de Mina de Carbn.
IMPUESTOS APLICABLES EN VENEZUELA
IVA (Impuesto al Valor Agregado): El Impuesto al Valor Agregado es un gravamen sobre las ventas
que se aplican al valor que se aumenta a un producto o servicio cada vez que cambia de manos. La Ley
del Impuesto al Valor Agregado en su Artculo 1 nos seala: "es un tributo que grava la enajenacin de
bienes muebles, la prestacin de servicios y la importacin de bienes, aplicable en todo el territorio
nacional, que debern pagar las personas naturales o jurdicas, las comunidades, las sociedades
irregulares o de hecho, los consorcios y dems entes jurdicos y econmicos, pblicos o privados, que
en su condicin de importadores de bienes habituales o no, de fabricantes, productores, ensambladores,
comerciantes y prestadores de servicios independientes, realizan las actividades definidas por la ley
como hecho imponible".
IDB (Impuesto al Dbito Bancario) (De aplicacin temporal): El IDB grava los dbitos o retiros
efectuados en cuentas corrientes, de ahorros, depsitos en custodia, o en cualquier otra clase de
depsitos a la vista, fondos de activos lquidos, fiduciarios y en otros fondos del mercado financiero o
en cualquier otro instrumento financiero, abiertos o ubicados en Venezuela, realizado en los Bancos e
instituciones financieras regidos por la Ley General de Bancos y Otras Instituciones financieras, la Ley
del Banco Central de Venezuela, la Ley del Mercado de Capitales y las dems leyes especiales que rijan
a otras instituciones financieras. El alcuota es de: 0,50% fecha de aplicacin: 01/01/04 al 12/03/04
Gaceta Oficial 37.650 de publicacin: 14/03/03 (Todava vigente).

ISLR (Impuesto sobre la renta) (impuesto a las ganancias): El impuesto sobre la renta como su
nombre lo indica, grava la renta, es decir la ganancia que produce una inversin o rentabilidad del
capital. Tambin puede ser el producto del trabajo bajo relacin de dependencia o lo producido por el
ejercicio de una profesin determinada. Este impuesto se rige por la Ley de Impuesto sobre La Renta
(LISLR); publicada en la Gaceta Oficial N 5.566 Extraordinario de fecha 28/12/2001.
IAE (Impuesto a los Activos Empresariales): Es un impuesto directo al patrimonio que pagar
anualmente toda persona jurdica o natural comerciante sujeta al Impuesto sobre la Renta, sobre el
valor de los activos tangibles e intangibles de su propiedad, situados o en el pas o reputados como
tales, que durante el ejercicio, estn incorporados a la produccin de enriquecimiento proveniente de
actividades comerciales, industriales o de explotacin de minas e hidrocarburos y actividades conexas.
El IAE no es deducible a los efectos de determinar los enriquecimientos netos gravables por la Ley de
Impuesto sobre la Renta (LISLR). Fue creado mediante la Ley de Impuesto a los Activos Empresariales
(LIAE), publicada en la Gaceta Oficial N 4.654 Extraordinario, de fecha 01/12/1993.
IAEA (Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohlicas: Es un impuesto aplicado al alcohol etlico y a
las especies alcohlicas de produccin nacional o importadas, destinadas al consumo en el pas; as
como al ejercicio de la industria y del comercio del alcohol etlico y especies alcohlicas. La
importacin del alcohol etlico y especies alcohlicas est gravada con un impuesto especfico interno
que ser exigible en la misma oportunidad en que se recaude el impuesto de importacin. Las Tarifas
(en Bolvares por litro): Las Tarifas establecidas en la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies
Alcohlicas, ajustadas de Conformidad con lo establecido en el Decreto 1.138, publicado en Gaceta
Oficial N 32.271 del 6/07/81.
ISDRC (Impuesto sobre Sucesiones, Donaciones y Ramos Conexos): El Artculo 1 dice: Que son las
transmisiones gratuitas de derechos por causa de muerte o por actos entre vivos sern gravadas con el
impuesto a que se refiere la presente Ley en los trminos y condiciones que en ella se
establecen. Segn dicha ley estn obligados a pagar este impuesto los beneficiarios de herencias y
legados que comprendan bienes, muebles o inmuebles, derechos o acciones situados en el territorio
nacional.
TF (Timbres Fiscales): Renta que obtiene el tesoro pblico como consecuencia de la venta de sellos,
papel del estado y otras exacciones de carcter obligatorio provenientes de la emisin, uso y circulacin
de cierta clase de documentos.
ISCMT (Impuesto Sobre Cigarrillos y Manufactura de Tabaco): El Artculo 1 dice: La
fabricacin, la importacin y el expendio de fsforos constituyen arbitrio rentstico nacional y el
ejercicio de dichas actividades es de la exclusiva competencia del Ejecutivo Federal, el cual podr
efectuarlo directamente o mediante concesiones otorgadas a particulares. El Artculo 2 se refiere.- La
fijacin del precio de los fsforos nacionales y extranjeros, en las fbricas y en los depsitos del
Gobierno Nacional, se har por medio de Resoluciones especiales del Ministerio de Hacienda.
La fabricacin e importacin de cigarrillos, tabacos y picaduras est gravada por este impuesto que se
aplica con las siguientes tarifas porcentuales:
1) cigarrillos importados y de produccin nacional: 50% (cincuenta por ciento) del precio de venta al
pblico de la especie.
2) tabacos y picaduras para fumar: 35% (treinta y cinco por ciento) del precio de venta al pblico.
Momento imponible: El impuesto se causa en el momento en que se efecta la importacin y se hace
exigible junto con los impuestos aduaneros. A estos efectos se considerar producida la cajetilla (y por
lo tanto causado el impuesto) en condiciones aptas para el consumo en la oportunidad en que la misma
sea embalada en bultos, una vez descartadas las cajetillas defectuosas.

EORNF (Estatuto Orgnico de la Renta Nacional Fsforos): Este estatuto establece en su Artculo
1.- La fabricacin, la importacin y el expendio de fsforos constituyen arbitrio rentstico nacional y el
ejercicio de dichas actividades es de la exclusiva competencia del Ejecutivo Federal, el cual podr
efectuarlo directamente o mediante concesiones otorgadas a particulares. En su Artculo 2.- La
fijacin del precio de los fsforos nacionales y extranjeros, en las fbricas y en los depsitos del
Gobierno Nacional, se har por medio de Resoluciones especiales del Ministerio de Hacienda.

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela
Legalidad art.317
Generalidad Art. 133
Capacidad Contributiva Art. 70
Progresividad Art. 316
Proporcionalidad Art.316
Justicia (igualdad y equidad) Art. 316
No confiscatoriedad Art. 317
Irretroactividad Art. 24
Acceso a la Justicia y tutela judicial Art. 26
Pecuniario de la obligacin Art. 317
Los principios (derechos y garantas)
constitucionales que amparan a los sujetos que conforman la relacin jurdica tributaria

Principio de la legalidad tributaria

(Nullum Tributum Sine Lege), consagrado en el artculo 317 Constitucional en los siguientes
trminos:No podr cobrarse impuesto, tasa ni contribucin alguna que no estn establecidos en la ley,
ni concederse exenciones y rebajas, ni otras formas de incentivos fiscales, sino en los casos previstos
por las leyes Considera la doctrina mayoritaria que este principio milenario es el de mayor
relevancia en un sistema tributario, toda vez que es una garanta constitucional del derecho de
propiedad, de libertad y de los intereses sociales y comunitarios, al punto que sus intereses se extienden
a la seguridad jurdica, y econmica, e igualmente es una garanta de certeza para los contribuyentes o
responsables porque descarta cualquier tipo de discrecionalidad por parte de la Administracin
Tributaria
Slo corresponde a la ley formal determinar los elementos relativos a la existencia, estructura y cuanta
de la obligacin tributaria, vale decir, el hecho imponible, los sujetos que la componen, la base de
clculo, alcuota, exenciones, as como lo relativo a la responsabilidad tributaria, tipificacin de
infracciones, imposicin de sanciones y establecimiento de limitaciones de derechos y garantas
individuales, lo que en suma se pude llamar constitucionalizacin de la construccin tcnico jurdica
del tributo.
|Principio de la generalidad del tributo
Previsto en el artculo 133 del texto fundamental, es del tenor siguiente:Toda persona tiene el deber de
coadyuvar a los gastos pblicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca
la ley.

El principio de la generalidad, impone una obligacin jurdica general a todos los habitantes del pas, a
concurrir con el levantamiento de las cargas pblicas, no se puede eximir a nadie de contribuir por
razones que no sean la carencia de capacidad contributiva, ya que la ordenacin de los tributos ha de
basarse en la capacidad econmica de las personas llamadas a satisfacerlos y en los principios de
generalidad y equitativa distribucin de la carga tributaria.Este principio lo que prohbe es la existencia
de privilegios fiscales.
Principio de justicia (igualdad y equidad), tiene como requisito legitimador buscar la justicia de la
tributacin en orden a las exigencias de igualdad y equidad.
El principio de Progresividad
Tiene como fundamento la efectiva igualdad, al buscar que la carga tributaria se distribuya de manera
proporcional y segn la capacidad contributiva del sujeto pasivo, es decir, que exista una mejor
distribucin de su renta y patrimonio. La progresividad est referida de modo directo al sistema
tributario, al conjunto de tributos legalmente establecidos, y no de modo particular a cada uno de los
tributos que lo conforman. Un impuesto es financieramente progresivo cuando la alcuota se eleva a
medida que aumenta la cantidad gravada y proporcional cuando su alcuota es constante, cualquiera
que sea la cantidad gravada.
Principio de Proporcionalidad
Ha de entenderse como la progresin aritmtica a la riqueza gravada. Esto es que a mayor riqueza,
mayor impuesto, de manera tal que la alcuota invariable o directamente proporcional al monto de la
riqueza es la que realmente expresa un impuesto proporcional en el sentido constitucional.La
proporcionalidad es un elemento necesario para ciertos tributos en lo que hace real y efectiva la
garanta de la igualdad tributaria, representa una de las bases ms slidas para lograr la equidad.
Principio de no confiscatoriedad
Consagrado en el artculo 317 de la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela,
textualmente reza: Ningn tributo puede tener efecto confiscatorio.La no confiscatoriedad protege al
derecho de propiedad, garanta fundamental en un Estado democrtico, lo que se deriva de la libertad,
que es uno de los pilares que sirve de base al sistema democrtico. De aqu se desprende la necesidad
de evitar que el indispensable poder tributario se convierta en un arma de destruccin de la economa y
de la sociedad, excediendo los lmites ms all de los cuales los integrantes de un pas no estn
dispuestos a tolerar su carga.La no confiscatoriedad no se traduce en una antinomia entre el derecho de
propiedad y el tributo, ya que ste constituye el precio que hay que pagar para vivir en sociedad, lo que
exige soportar los gastos del Estado encargado de cumplir y hacer cumplir la constitucin; no obstante,
debe existir un lmite al poder de imposicin sin el cual el derecho de propiedad no tendra razn de
ser.Existe confiscatoriedad tributaria cuando el Estado se apropia de los bienes de los contribuyentes,
aplicando una norma tributaria en la que el monto llega a extremos insoportables por lo exagerado de
su quantum, desbordando as la capacidad contributiva de la persona y vulnerando por esa va indirecta
la propiedad privada.
Principio de irretroactividad, postulado casi universal, tambin previsto en la cartafundamental en el
artculo 24, que transcrito se lee:Ninguna disposicin legislativa tendr efecto retroactivo, excepto
cuando imponga menor pena

Principio pecuniario de la obligacin tributaria, en el artculo 317 se recogi este principio segn el
cual no podrn establecerse obligaciones tributarias pagaderas en servicios personales.Se consagra el
derecho al carcter pecuniario del tributo, como garanta del derecho a la integridad personal, es decir,
como una garanta del derecho que tiene toda persona a que se respete su integridad fsica, psquica y
moral, previsto en el artculo 46 Constitucional. Principio de la inmunidad tributaria, su funcin es
regular la inmunidad tributaria entre los niveles territoriales del Estado, sin embargo, el Constituyente
slo lo regul respecto a los impuestos municipales en el artculo 180.El derecho comparado ofrece
soluciones al debatido problema de la inmunidad tributaria del Estado, como principio general, en este
sentido, las primeras soluciones fueron dadas por los Estados Unidos con la legendaria sentencia del
Juez Marshall, que evolucion culminando en la doctrina de la inmunidad recproca, limitada a los
bienes y actividades de los rganos gubernamentales, y no de los entes pblicos con funciones
comerciales o industriales.La doctrina prosper en pases de caractersticas similares como Argentina.
Pero la solucin ms acabada la da el derecho brasileo que ha consagrado la misma solucin que la
norteamericana pero a nivel constitucional. Es sin duda la mejor solucin para este problema tan
importante y de tan difcil solucin, en ausencia de norma obligatoria para los distintos niveles polticoterritoriales.
Principios que rigen a la Administracin Tributaria Nacional
Los recursos tributarios tienen como finalidad promover el bienestar general, para la adecuada
elaboracin de una poltica tributaria que se oriente a esos fines, deben tomarse en consideracin todos
los principios superiores de la tributacin.
El principio de la eficiencia de la Administracin Tributaria implica entre otras cosas que el Estado
controle la evasin y elusin tributarias de la mejor manera posible, puesto que de poco sirve
promulgar leyes tributarias si se permite que los contribuyentes desconozcan sus obligaciones
fiscales.Paralelamente a los principios ya esbozados, que podran agruparse entre los requisitos de
justicia material que ha de cumplir el sistema tributario, deben plantearse principios basados en la
organizacin administrativa, as el citado artculo 317 Constitucional, expresamente consagra:La
administracin tributaria nacional gozar de autonoma tcnica, funcional y financiera de acuerdo con
lo aprobado por la Asamblea Nacional y su mxima autoridad ser designada por el Presidente o
Presidenta de la Repblica, de conformidad con las normas previstas en la ley.