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Libro Diario: recoge por orden cronológico todas las operaciones que se van produciendo en una empresa. Cada operación contable origina un apunte que denominamos asiento y que se caracteriza porque tiene una doble entrada:

en la parte de la izquierda (Debe) se recoge el destino que se le da a los recursos, y en la parte de la derecha (Haber) el origen de esos recursos. Ejemplo 1: En la parte de la izquierda (Debe) se recoge el destino de los fondos (el importe del crédito se ha ingresado e la "caja" de la empresa) y en la derecha el origen de los mismos (el dinero proviene de un crédito del banco). Ejemplo 2: La cuenta es el elemento básico de la Contabilidad. Es como una ficha individual donde se anotan todos los movimientos contables como CAJA, CLIENTES, BANCOS, etc. La cuenta se representa en forma de T y tiene la siguiente estructura:

Libro Diario: recoge por orden cronológico todas las operaciones que se van produciendo en una empresa.

Cuando en una cuenta anotamos una cantidad en el DEBE, se dice que estamos haciendo un CARGO. Cuando es en el HABER, se dice que estamos haciendo un ABONO. Por ejemplo, vamos a realizar un CARGO en la cuenta de CAJA de 1.000 ¬.

Libro Diario: recoge por orden cronológico todas las operaciones que se van produciendo en una empresa.

y ahora un ABONO de 500 ¬ en la misma cuenta:

Libro Diario: recoge por orden cronológico todas las operaciones que se van produciendo en una empresa.

Dependiendo de la naturaleza de la cuenta, las cantidades se colocarán en el DEBE o en el HABER. Cada cuenta sólo puede ser de 4 tipos: ACTIVO, PASIVO, INGRESOS o GASTOS. Por ejemplo, la cuenta de CAJA que estamos utilizando es una cuenta de ACTIVO, por lo

que las entradas en caja (ingresos de dinero) se sitúan en el DEBE. En nuestro caso práctico, hemos realizado un ingreso de 1.000 ¬ y una extracción de 500 ¬. Saldo de una cuenta.- Se denomina saldo de una cuenta a la diferencia entre el DEBE y el HABER de la misma. Existen tres tipos de saldo: DEUDOR (el Debe es mayor que el Haber), ACREEDOR (el Haber es mayor que el Debe) y saldo NULO (ambos saldos son iguales). Observa estos tres

ejemplos:

*SALDO DEUDOR

*SALDO ACREEDOR

Libro Diario: recoge por orden cronológico todas las operaciones que se van produciendo en una empresa.
Libro Diario: recoge por orden cronológico todas las operaciones que se van produciendo en una empresa.

* SALDO NULO

Ahora bien. ¿en qué momento debemos poner una cantidad en el DEBE o en el HABER?

Ahora bien. ¿en qué momento debemos poner una cantidad en el DEBE o en el HABER? ¿Cómo sabemos, por ejemplo en la cuenta de PROVEEDORES, si la cantidad la tenemos que colocar en el DEBE o en el HABER? Todo dependerá del tipo de cuenta que sea. Observa el siguiente esquema:

Ahora bien. ¿en qué momento debemos poner una cantidad en el DEBE o en el HABER?

Ahora, sólo debemos conocer la naturaleza de la cuenta para saber si debemos colocar la cantidad en el DEBE o en el HABER. Por ejemplo, la cuenta BANCOS es una cuenta de ACTIVO, así que si ingresamos dinero, debemos colocarlo en el DEBE, y si sacamos, en el HABER. Según el esquema anterior, BANCOS es una cuenta de ACTIVO y su aumento se reflejaría según el gráfico:

Ahora bien. ¿en qué momento debemos poner una cantidad en el DEBE o en el HABER?

Supongamos que nuestro cliente ALEJANDRO ARAY nos debe una factura con un importe de 10.000 ¬. Lo primero que hacemos es abrir la cuenta del cliente y CARGAR el importe en la parte correspondiente:

Ahora bien. ¿en qué momento debemos poner una cantidad en el DEBE o en el HABER?

Ahora supongamos que ALEZ nos hace un primer pago de 3.000 ¬. Apuntaremos lo siguiente:

Ahora bien. ¿en qué momento debemos poner una cantidad en el DEBE o en el HABER?

De esta forma, el saldo de nuestro cliente es de 7.000 ¬, es decir, NOS

DEBE esa cantidad. Hechos contables.- Los hechos contables son aquellos sucesos puntuales que hacen variar las cuentas de la empresa. Un hecho contable puede ser, por ejemplo, una venta, un pago, una compra, una devolución, etc. En nuestro ejemplo anterior, el cliente ALEZ nos ha pagado 3.000 ¬. Ese pago se puede contabilizar como un hecho contable. La contabilización de los hechos contables se realiza basándose en el método de la partida doble que nos dice que "todo hecho contable afecta como mínimo a dos cuentas". Los hechos contables se reflejan en la empresa en forma de asientos.

Ahora bien. ¿en qué momento debemos poner una cantidad en el DEBE o en el HABER?

Asientos.- Un asiento no es más que la forma de representar un hecho contable. Seguiremos con nuestro ejemplo anterior en el que JUAN nos ha pagado 3.000 ¬ de los 7.000 ¬ que nos debía. En el momento del cobro del dinero, debemos reflejar ese hecho a través de un asiento. Observa detenidamente la estructura de un asiento:

ACTIVO

Clientes ,Caja, Bancos Efectos a cobrar, Maquinaria Mobiliario, Edificios, Vehículos

PASIVO

Capital, Efectos a pagar, Reservas, Remanente, Fondo social Hacienda acreedores, Proveedores, Acreedores

*Traspasando nuestro ejemplo anterior, tendríamos:

INGRESOS :

Ventas, Ingresos extra. extraordinarios Intereses, Ingre. Financieros amortizaciones, Descuent.compras, Prest. Servicios publicidad. Subvenciones, Comisiones

GASTOS:

Compras, gastos

alquileres, salario,

tributos, suministros,

Observa que las dos cuentas utilizadas son de ACTIVO; pero una aumenta (CAJA) y la otra disminuye (CLIENTES). Observa también que se cumple la norma de la partida doble; el asiento afecta a dos cuentas como mínimo. Daremos unos cuantos movimientos contables y seguidamente crearemos el libro diario y el libro mayor. Hay un hecho importante en estos movimientos a tener en cuenta. En principio vamos a reflejar movimiento de compras y ventas. En estos movimientos, normalmente intervienen cuentas de IVA. De momento, no te preocupes por ellas, pues realizaremos los asientos sin tenerlas en cuenta.

1.

Vendemos 100.000 ¬ de nuestro cliente ALEZ. Nos paga al contado a través de Bancos.

2.

Compramos a nuestro proveedor por valor de 30.000 ¬. Pagamos la mitad por caja y el resto

pendiente.

3.

Traspasamos 20.000 ¬ de bancos a caja.

4.

Vendemos por valor de 300.000 ¬. Giramos letra por el total del importe.

Libro diario:

__________________

Fecha ___________________

100.000 Caja Clientes 100.000

__________________

__________________

a ___________________ Fecha ___________________

  • 30.000 Compras Caja 15.000

Proveedores 15.000 a ___________________ Fecha ___________________

__________________

__________________

  • 20.000 Caja Bancos 20.000

a ___________________ Fecha ___________________

__________________

__________________ 300.000 Efectos a Ventas 300.000

Cobrar

__________________ Libro mayor:

a ___________________

Asientos Contables Los asientos contables son los registros que se van asentando en forma cronológica en

Asientos Contables Los asientos contables son los registros que se van asentando en forma cronológica en el DIARIO GENERAL, previo a un análisis de las cuentas que deben debitarse (registrar en el DEBE) y las cuentas que deben acreditarse (registrar en el HABER), a este análisis se le denomina JORNALIZACION. Para ejemplificar mejor esta situación vamos a suponer que la empresa adquiere un vehículo y que paga con cheque la suma de 12.000 dólares. Antes de proseguir el Contador debe asegurarse de que posee toda la documentación que sustenta la transacción, esto es, la factura, el contrato de compra-venta del vehículo, el cheque, etc. A continuación debe hacer el siguiente análisis en función del principio de la partida doble:

Asientos Contables Los asientos contables son los registros que se van asentando en forma cronológica en

Luego procede a registrar en el DIARIO GENERAL la transacción, con el siguiente asiento contable:

En este asiento podemos observar las siguientes partes: 1.- Un número de identificación ------- 1 -------

En este asiento podemos observar las siguientes partes: 1.- Un número de identificación ------- 1 ------- 2.- La fecha 26-ago-20 .. 3.- La cuenta que se debita: Vehículos con su referencia 1.2.1. 4.- La cuenta que se acredita: Bancos con su referencia 1.1.2. 5.- El valor del DEBE de la cuenta Vehículos 12.000 6.- El valor del HABER de la cuenta Bancos 12.000 7.- Una referencia de la transacción realizada: Registro de la compra del vehículo marca ……, chasis No.………., motor …………, con cheque No…………. Por regla general todo asiento debe contener estas partes. Finalmente nos aseguramos que el asiento está cuadrado por cuanto mantiene igualdad de valores tanto al DEBE como al HABER. ASIENTO SIMPLE.- El asiento que hemos realizado es considerado como asiento simple, por cuanto ha intervenido una sola cuenta deudora y una sola cuenta acreedora. ASIENTO COMPUESTO.- En estos asientos intervienen dos o más cuentas deudoras y dos o más cuentas acreedoras. ASIENTO MIXTO.- Es aquel en el que intervienen una cuenta deudora y dos o mas cuentas acreedoras, o varias cuentas deudoras y una cuenta acreedora. Ahora vamos a ver un ejemplo de asiento compuesto, se trata de una transacción mediante la cual, se adquiere equipos de oficina por $ 12.000 y muebles por $ 1.500, en la empresa Ande sur, según factura No. 1530, se paga en efectivo $ 500, con cheque $ 2000 y por la diferencia nos conceden 15 días de crédito no documentado. El asiento debe registrarse de la siguiente forma:

En este asiento podemos observar las siguientes partes: 1.- Un número de identificación ------- 1 -------

A continuación vamos a realizar un asiento mixto, donde intervienen varias cuentas deudoras y una acreedora. Para esto conocemos que un nuevo socio se integra a la compañía y da un aporte económico de $ 18.000 de los cuales $ 15.000 lo deposita en Bancos y $ 3000 los ingresa a Caja, además trae 3 equipos de computación valorados en $ 2.000. El registro de este asiento es de la siguiente manera:

Como podemos observar en los asientos realizados, se cumple el principio de la partida doble, también

Como podemos observar en los asientos realizados, se cumple el principio de la partida doble, también en cada uno observamos los 7 pasos que se cumplieron en el asiento número 1. Originalmente cuando surgió la Contabilidad, estos libros se tenían que llevar a mano, con buena letra, sin manchones ni enmendaduras, sin embargo con el desarrollo de la civilización ahora pues, se pueden realizar en modernos sistemas computarizados, el formato del diario general mantiene su estructura de fondo, pero en algunos casos ha cambiado ligeramente de forma para facilitar la jornalización conocida modernamente como digitación de documentos contables. Transacciones:

El 1 de agosto de

20_ _

se registra el Estado de Situación de la Empresa XT dedicada a la

prestación de servicios publicitarios con los siguientes datos:

Dinero en efectivo

 

350,oo

Cuenta Corriente en el Banco Popular

 

12.600,oo

Cuentas por Cobrar

 

21.500,oo

Documentos por Cobrar

 

25.700,oo

Edificio

 

86.250,oo

Muebles y Enseres

 

18.000,oo

Vehículos

 

15.600,oo

Cuentas por Pagar

 

15.800,oo

Documentos por Pagar

 

20.300,oo

Hipotecas por Pagar

 

23.900,oo

Capital Social

 

120.000,oo

El 2 de agosto de

 

se paga $ 600 con cheque 01 del Banco Popular como abono a la Cuenta

por Pagar. En esta misma fecha realizamos el cobro de $ 1.500 de Cuentas por Cobrar a clientes,

dinero que ingresa a Caja, según comprobante 01.

 

El 3 de agosto de

 

_, el dinero ingresado en Caja se deposita en el Banco Popular, según

papeleta de depósito 1562, comprobante 01.

 

El 4 de agosto de

 

se compra un mueble por $ 1.000 según factura 2043 a Credicentro,

pagamos con cheque 02 del Banco Popular. Una vez hechos los análisis contables respectivos de las transacciones con los documentos

fuente, el Diario General se mostraría de la siguiente manera:

Para iniciar el proceso de mayorización, contamos las cuentas del primer asiento y procedemos a abrir

Para iniciar el proceso de mayorización, contamos las cuentas del primer asiento y procedemos a abrir once T (tés) para registrar en ellas los débitos y créditos respectivos en cada cuenta, para asegurarnos de que la mayorización está bien realizada, colocamos junto a cada cifra el número de asiento de donde proviene ese valor. Cuando ya disponemos de una T para una cuenta y observamos que esa cuenta se encuentra registrada en otro asiento, no abrimos otra T, pues el objetivo de la mayorización es la acumulación de los valores debitados o acreditados en una sola T. Una vez terminado el proceso de mayorización, analizamos cada cuenta o T y si observamos que hay más de una cifra ya sea en el Debe o Haber, procedemos a sumar las cifras y determinar los nuevos saldos. Terminado el proceso de mayorización, el Mayor General se mostraría de la siguiente manera:

Este proceso en los inicios de la Contabilidad no estaba libre de error, por tanto era

Este proceso en los inicios de la Contabilidad no estaba libre de error, por tanto era necesario realizar una prueba que se denomina Balance de Comprobación, precisamente para comprobar si se realizó bien el proceso de mayorización. Balance de Comprobación Este balance sirve para comprobar que la suma de los saldos deudores y acreedores de todas las cuentas que han intervenido en la Contabilidad, totalicen valores iguales, de ser así se tendrá la certeza de que el proceso estuvo bien realizado, caso contrario hay necesidad de volver a revisar el proceso de mayorización hasta que los totales cuadren, es decir totalicen cifras iguales. A continuación vamos a observar el Balance de Comprobación luego del proceso de mayorización antes expuesto.

Con este balance hemos podido comprobar que el proceso se realizó correctamente, en razón de que

Con este balance hemos podido comprobar que el proceso se realizó correctamente, en razón de que obtenemos cifras iguales tanto en el Debe como en el Haber de las Sumas, cuando estas dos columnas cuadran, es un buen indicio de que las otras dos columnas de saldos, también van a cuadrar y efectivamente así es. Con este pequeño ejercicio el lector puede tener una mejor idea del desarrollo del proceso contable, hemos incluido aquí únicamente cuentas del Estado de Situación pero posteriormente incluiremos también cuentas de ingresos y gastos.