Las Detracciones del IGV

El sistema de detracciones no constituye un nuevo impuesto.

Consiste en el descuento efectuado por el adquiriente o usuario del bien o servicio gravados
con IGV sujeto al sistema. Dicho descuento es equivalente a un porcentaje, que es distinto
para cada bien o servicio, del total del precio de venta. Este monto descontado ser
depositado por el comprador en una cuenta corriente en el Banco de la Nacin a nombre del
vendedor o de la persona quien presta el servicio, la misma que podr realizar el pago de
sus obligaciones tributarias con el dinero depositado en la mencionada cuenta.
En caso el cliente no realice el depsito, el proveedor o prestador del servicio est obligado
a efectuarlo hasta un plazo mximo de cinco das hbiles luego de haber recibido el integro
del pago por el bien o servicio.

Bienes y Servicios afectos al Sistema

Bienes / Servicios Tasa Anexo Observaciones

Actuales
Azcar
10% I
Azcar de caa
Alcohol etlico, cualquier grado alcohlico
Alcohol etlico 10% I
volumtrico
Madera en bruto, flejes, aserrada o desbastada,
Madera
9% I
perfiladas longitudinalmente, chapada y/o
estratificada
Recursos
Hidrobiolgicos 9% II
Pescados, crustceos, moluscos.
(Pesca)
Maz amarillo
10% II
duro
Algodn
11% II
En rama (15%) y desmotado (11%)
Se adicionaron otros desechos y desperdicios
Desperdicios
slidos (materiales vegetales, textiles, vidrio,
14% II
metlicos
plstico, papel, caucho, otros residuos
metlicos)
Arena y piedra 12% II
Se adicionaron otras arenas, piedras y yeso
Apndice I
10% II
Se mantiene la excepcin a la leche
(excepto leche)
Caa de Azcar 12% II
Intermediacin
Se adicion tercerizacin (slo contratos de
14% III
Laboral
gerencia)

Nuevos
Animales Vivos 10% II
Carnes y despojos
10% II
comestibles
Abonos, cueros y
pieles de origen 10% II
animal
Aceite de pescado 9% II
Harina de
9% II
pescado
Embarcaciones
9% II
pesqueras
Arrendamiento de
9% III
bienes muebles

Mantenimiento y
9% III
reparacin
Movimiento de
carga

14% III

Otros servicios
empresariales

14% III

Bovinos, ovinos, caprinos, caballos, asnos.

Carnes de bovinos, ovinos, caprinos, caballos,
asnos.
Abonos de origen animal y vegetal, cueros de
animales

Harina de pescado y moluscos

Incorpora el arrendamiento gravado con IGV

de los bienes incluidos en 1,330 partidas
arancelarias.
Mantenimiento y reparacin de barcos de
pesca, boyas y flotadores para redes de pesca,
redes de pesca y maquinaria y equipo de
plantas de procesamiento de recursos
hidrobiolgicos.
Estiba o desestiba, movilizacin y/o tarja de
bienes (661).
Actividades jurdicas (7411), contables
(7412), investigacin de mercados (7413),
asesora empresarial (7414) arquitectura e
ingeniera (7421), publicidad (7430),
investigacin y seguridad (7492), limpieza de
edificios (7493), envase y empaque (7495).

Operaciones Sujetas al Sistema

Anexo 1: Bienes Sujetos al SPOT
a) Venta gravada con IGV
b) Retiro de bienes, considerado como venta (Ley del IGV-Art. 3-inc a)
c) Traslado de bienes fuera del centro de produccin as como desde cualquier zona
geogrfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del pas.
Estas operaciones estarn afectas a detraccin siempre que superen el valor de UIT.
Anexo 2: Bienes Sujetos al SPOT
a) Venta gravada con IGV
b) Retiro de bienes, considerado como venta (Ley del IGV-Art. 3-inc a)
Estas operaciones estarn afectas a detraccin siempre que superen el valor 700 Nuevos
Soles.

Anexo 3: Servicios sujetos al SPOT

a) Los especificados en el anexo 3 y afectos a IGV.
Estas operaciones estarn afectas a detraccin siempre que superen el valor 700 Nuevos
Soles.
Sujetos Obligados a Efectuar el Depsito
Para bienes del Anexo 1:
- Ventas Gravadas con IGV:
El adquiriente
El proveedor, cuando el traslado y entrega de los bienes cuyo precio no sea mayor a
UIT.
- Retiro considerado venta, el sujeto del IGV.
- En los traslados, el propietario de los bienes que efecte el traslado.
Para los bienes del Anexo 2:
- Ventas Gravadas con IGV:
El adquiriente
El proveedor, en el momento en que perciba el monto de la operacin sin haberse
acreditado el depsito o cuando la venta se realice a travs de la Bolsa de Productos.
- Retiro considerado venta, el sujeto del IGV.
Para servicios del Anexo 3:
El usuario del servicio
El prestador del servicio, el momento en que perciba el importe sin haberse acreditado el
depsito.

OPERACIONES Y PORCENTAJES SUJETOS AL SISTEMA

VIGENTES DESDE EL 1 DE ENERO DE 2015
TIPO DE BIEN O SERVICIO

CDIGO
001

AZCAR

002

ARROZ PILADO

003

PORCENTAJE HASTA EL PORCENTAJE DESDE EL

31.12.2014
01.01.2015
9%

EXCLUDO

3.85%

3.85%

ALCOHOL ETLICO

9%

EXCLUDO

004

RECURSOS HIDROBIOLGICOS (1)

9%

4%

005

MAZ AMARILLO DURO

9%

4%

006

ALGODN

9%

EXCLUIDO

007

CAA DE AZCAR

9%

EXCLUIDO

008

MADERA

9%

4%

009

ARENA Y PIEDRA

12%

10%

010

RESIDUOS, SUBPRODUCTOS, DESECHOS,

RECORTES, DESPERDICIOS Y FORMAS
PRIMARIAS DERIVADAS DE LOS MISMOS

15%

15%

011

BIENES GRAVADOS CON EL IGV, POR

RENUNCIA A LA EXONERACIN

9%

EXCLUIDO

012

INTERMEDIACIN LABORAL Y
TERCERIZACIN

12%

10%

014

CARNES Y DESPOJOS COMESTIBLES

4%

4%

016

ACEITE DE PESCADO

9%

EXCLUIDO

017

HARINA, POLVO Y PELLETS DE PESCADO,

CRUSTCEOS, MOLUSCOS Y DEMS
INVERTEBRADOS ACUTICOS

9%

4%

018

EMBARCACIONES PESQUERAS

9%

EXCLUIDO

019

ARRENDAMIENTO DE BIENES

12%

10%

020

MANTENIMIENTO Y REPARACIN DE BIENES

MUEBLES

12%

10%

021

MOVIMIENTO DE CARGA

12%

10%

022

OTROS SERVICIOS EMPRESARIALES

10%

10%

023

LECHE

4%

EXCLUIDO

024

COMISIN MERCANTIL

12%

10%

025

FABRICACIN DE BIENES POR ENCARGO

12%

10%

026

SERVICIO DE TRANSPORTE PERSONAS

12%

10%

027

TRANSPORTE DE CARGA

4%

4%

028

TRANSPORTE PBLICO DE PASAJEROS

REALIZADO POR VA TERRESTRE (2)

S/. 2.00 S/. 4.00 por eje

S/. 2.00 S/. 4.00 por eje

029

ALGODN EN RAMA SIN DESMONTAR

9%

EXCLUIDO

030

CONTRATOS DE CONSTRUCCIN

4%

4%

031

ORO GRAVADO CON EL IGV

12%

10%

032

PAPRIKA Y OTROS FRUTOS DE LOS

9%

EXCLUDO

GNEROS CAPSICUM O PIMIENTA

033

ESPARRAGOS

9%

EXCLUDO

034

MINERALES METLICOS NO AURFEROS

12%

10%

035

BIENES EXONERADOS DEL IGV

1.5%

1.5%

036

ORO Y DEMS MINERALES METLICOS

EXONERADOS DEL IGV

4%

1.5%

037

DEMS SERVICIOS GRAVADOS CON EL IGV

10%

10%

038

ESPECTCULOS PBLICOS

4%

EXCLUDO

039

MINERALES NO METLICOS

12%

10%

040

BIEN INMUEBLE GRAVADO CON EL IGV

4%

4%

041

PLOMO

15%

EXCLUDO

(1) La tasa es de 15% (31.12.2014) o 10% (01.01.2015) para los que no estn en la Lista de Proveedores
publicada por la SUNAT.
(2) No es porcentaje sino monto por cada eje.

RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 183-2004/SUNAT

(Publicada el 15 de agosto de 2004)

CAPTULO I

del traslado o a la fecha en que se origine la obligacin tributaria del I.G.V,

lo que ocurra primero; mientras que en los traslados se utilizar la UIT
vigente a la fecha de inicio de los mismos.
2.2 No estn comprendidos en el inciso c) del numeral anterior:
a.

El traslado de bienes fuera de centros de produccin ubicados en

zonas geogrficas que gocen de beneficios tributarios, siempre que
no implique su salida hacia el resto del pas.

b.

Los traslados que se sealan a continuacin, siempre que respecto

de los bienes trasladados se hubiera efectuado el depsito
producto de cualquier operacin sujeta al Sistema realizada con
anterioridad y quien efecte el traslado haya sido sujeto obligado
y/o adquirente en dicha operacin anterior:

DEFINICIONES
Artculo 1.- Definiciones
CAPTULO II
APLICACIN DEL SISTEMA A LA VENTA O TRASLADO DE LOS
BIENES SEALADOS EN EL ANEXO 1

b.1) Los realizados entre centros de produccin ubicados

en una misma provincia.

Artculo 2.- Operaciones sujetas al Sistema

b.2) Los realizados hacia la Zona Primaria a la que se

refiere la Ley General de Aduanas, aprobada por el
Decreto Legislativo N 809 y normas modificatorias.

2.1 Tratndose de los bienes sealados en el Anexo 1, las operaciones

sujetas al Sistema son las siguientes, siempre que el importe de la
operacin sea mayor a media (1/2) UIT:
a) La venta gravada con el I.G.V.;
b) El retiro considerado venta a que se refiere el inciso a) del
artculo 3 de la Ley del I.G.V.; y,
c) El traslado fuera del centro de produccin, as como desde
cualquier zona geogrfica que goce de beneficios tributarios hacia
el resto del pas, cuando dicho traslado no se origine en una
operacin de venta gravada con el I.G.V.. Se encuentra
comprendido en el presente inciso el traslado realizado por emisor
itinerante de comprobantes de pago.
En operaciones cuyo importe de la operacin sea igual o menor a media
(1/2) UIT, el Sistema se aplicar cuando, por cada unidad de transporte, la
suma de los importes de las operaciones correspondientes a los bienes del
Anexo 1 trasladados sea mayor a media (1/2) UIT.
Para efecto de lo indicado en el presente artculo, en la venta de bienes y
en el retiro considerado venta se utilizar la UIT vigente a la fecha de inicio

En tales casos, adems de los documentos exigidos por las normas

vigentes, el traslado se sustentar con el original de la constancia
de depsito correspondiente a la operacin sujeta al Sistema
realizada con anterioridad.
c.

Los traslados que se sealan a continuacin, los cuales, adems

de los documentos exigidos por las normas vigentes, se
sustentarn con la exhibicin del original o fotocopia de la
Declaracin nica de Aduanas, Declaracin de Importacin
Simplificada, Declaracin de Exportacin Simplificada, Nota de
Tarja General, Manifiesto Internacional de Carga por Carretera /
Declaracin de Trnsito Aduanero (MIC / DTA), Declaracin de
Trnsito Aduanero Internacional (DTAI), Orden de Embarque u
otros formatos utilizados en los Destinos Aduaneros Especiales o
de Excepcin, de ser el caso:
c.1) Los realizados dentro de la Zona Primaria o entre
Zonas Primarias.

c.2) Los realizados desde la Zona Primaria hacia el centro

de produccin.
Artculo 3.- Operaciones exceptuadas de la aplicacin del Sistema
El Sistema no se aplicar, tratndose de las operaciones indicadas en el
inciso a) del numeral 2.1 del artculo 2, cuando por dichas operaciones se
emitan los siguientes comprobantes de pago:
a) Pliza de adjudicacin, con ocasin del remate o adjudicacin efectuada
por martillero pblico o cualquier entidad que remata o subasta bienes por
cuenta de terceros a que se refiere el inciso g) del numeral 6.1 del artculo
4 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
b) Liquidacin de compra, en los casos previstos en el Reglamento de
Comprobantes de Pago.

propia o a travs de un tercero.

b.2) Cuando reciba la totalidad del importe de la
operacin sin haberse acreditado el depsito respectivo.
La presente obligacin no libera de la sancin que le
corresponda al adquirente que omiti realizar el depsito
habiendo estado obligado a efectuarlo.
b.3) Cuando la venta sea realizada a travs de la Bolsa de
Productos.
5.2 En el retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artculo
3 de la Ley del IGV, el sujeto del IGV.
5.3 En los traslados a los que se refiere el inciso c) del numeral 2.1 del
artculo 2, el propietario de los bienes que realice o encargue el traslado.
Artculo 6.- Momento para efectuar el depsito

Artculo 4.- Monto del depsito

El monto del depsito resultar de aplicar los porcentajes que se indican
para cada uno de los bienes sujetos al Sistema sealados en el Anexo 1,
sobre el importe de la operacin.
Artculo 5.- Sujetos obligados a efectuar el depsito
En las operaciones indicadas en el numeral 2.1 del artculo 2, los sujetos
obligados a efectuar el depsito son:
5.1 En la venta gravada con el IGV:
a) El adquirente.
b) El proveedor, en los siguientes casos:
b.1) Cuando tenga a su cargo el traslado y entrega de
bienes cuyo importe de la operacin por cada adquirente
sea igual o menor a media (1/2) UIT, siempre que resulte
de aplicacin el Sistema de conformidad con lo dispuesto
en los artculos 2 y 3. Lo sealado ser de aplicacin sin
perjuicio que el proveedor realice el traslado por cuenta

Tratndose de las operaciones indicadas en el numeral 2.1 del artculo 2,

el depsito se realizar con anterioridad al traslado de los bienes, salvo que
se trate de:
a) El retiro considerado venta de acuerdo al inciso a) del artculo
3 de la Ley del I.G.V., en cuyo caso el depsito se efectuar en la
fecha del retiro o en la fecha en que se emita el comprobante de
pago segn lo sealado en el inciso b) del artculo 4 de la Ley del
IGV, lo que ocurra primero.
b) Operaciones en las que se intercambian servicios de
transformacin de bienes con parte del producto final de tales
servicios, siempre que dicho producto final se encuentre
comprendido en el Anexo 1. En el presente caso, el depsito por la
adquisicin de dicha parte del producto final se realizar en la
fecha en que se efecte el pago respectivo al prestador del
servicio. Para tal efecto, se entender como fecha de pago a
aqulla en la que se realice la distribucin del producto final entre
el prestador y el usuario del servicio o a aqulla en la que el
usuario del servicio o un tercero efecte el retiro de la parte que le
corresponde de dicho producto final, lo que ocurra primero.
CAPTULO III

APLICACIN DEL SISTEMA A LA VENTA DE LOS BIENES SEALADOS

En las operaciones indicadas en el artculo 7, los sujetos obligados a

efectuar el depsito son:

EN EL ANEXO 2

10.1 En la venta gravada con el IGV:

Artculo 7.- Operaciones sujetas al Sistema

a) El adquirente.

Tratndose de los bienes sealados en el Anexo 2, las operaciones sujetas

al Sistema son las siguientes:
a.

La venta gravada con el IGV; y,

b.

El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artculo

3 de la Ley del IGV.

b) El proveedor, en los siguientes casos:

b.1) Cuando reciba la totalidad del importe de la
operacin sin haberse acreditado el depsito
respectivo, sin perjuicio de la sancin que
corresponda al adquirente que omiti realizar el
depsito habiendo estado obligado a efectuarlo.

Artculo 8.- Operaciones exceptuadas de la aplicacin del Sistema

b.2) Cuando la venta sea realizada a travs de la

Bolsa de Productos.

El Sistema no se aplicar, tratndose de las operaciones indicadas en el

artculo 7, en cualquiera de los siguientes casos:
a.
b.

c.

d.

El importe de la operacin sea igual o menor a S/. 700.00

(Setecientos y 00/100 Nuevos Soles).
Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crdito
fiscal, saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio
vinculado con la devolucin del IGV, as como gasto o costo para
efectos tributarios. Esta excepcin no opera cuando el adquirente
sea una entidad del Sector Pblico Nacional a que se refiere el
inciso a) del artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral
6.1 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago,
excepto las plizas emitidas por las bolsas de productos a que se
refiere el literal e) de dicho artculo.
Se emita liquidacin de compra, de acuerdo a lo establecido en el
Reglamento de Comprobantes de Pago.

10.2 En el retiro considerado como venta al que se refiere el inciso

a) del artculo 3 de la Ley del IGV, el sujeto del IGV.
Artculo 11.- Momento para efectuar el depsito.
Tratndose de las operaciones indicadas en el artculo 7, el depsito se
realizar:
11.1 En la venta gravada con el IGV:
a.

Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor o dentro del

quinto (5) da hbil del mes siguiente a aquel en que se efecte
la anotacin del comprobante de pago en el Registro de Compras,
lo que ocurra primero, cuando el obligado a efectuar el depsito
sea el sujeto sealado en el inciso a) del numeral 10.1 del artculo
10.

b.

Dentro del quinto (5) da hbil siguiente de recibida la totalidad

del importe de la operacin, cuando el obligado a efectuar el
depsito sea el sujeto sealado en el inciso b.1) del numeral 10.1
del artculo 10.

Artculo 9.- Monto del depsito

El monto del depsito resultar de aplicar los porcentajes que se indican
para cada uno de los bienes sujetos al Sistema sealados en el Anexo 2,
sobre el importe de la operacin.
Artculo 10.- Sujetos obligados a efectuar el depsito

c.

Hasta la fecha en que la Bolsa de Productos entrega al proveedor

el importe contenido en la pliza, cuando el obligado a efectuar el
depsito sea el sujeto sealado en el inciso b.2) del numeral 10.1
del artculo 10.

11.2 En el retiro considerado venta de acuerdo al inciso a) del artculo 3

de la Ley del IGV, en la fecha del retiro o en la fecha en que se emita el
comprobante de pago, lo que ocurra primero.
CAPTULO IV
APLICACIN DEL SISTEMA A LOS SERVICIOS SEALADOS EN
EL ANEXO 3

El monto del depsito resultar de aplicar los porcentajes que se indican

para cada uno de los servicios sujetos al Sistema sealados en el Anexo 3,
sobre el importe de la operacin.
Artculo 15.- Sujetos obligados a efectuar el depsito
En los servicios indicados en el artculo 12, los sujetos obligados a efectuar
el depsito son:
a.

El usuario del servicio.

b.

El prestador del servicio, cuando reciba la totalidad del importe de

la operacin sin haberse acreditado el depsito respectivo, sin
perjuicio de la sancin que corresponda al usuario del servicio que
omiti realizar el depsito habiendo estado obligado a efectuarlo.

Artculo 12.- Operaciones sujetas al Sistema

Estarn sujetos al Sistema los servicios gravados con el IGV sealados en
el Anexo 3.
Artculo 13.- Operaciones exceptuadas de la aplicacin del
Sistema

Artculo 16.- Momento para efectuar el depsito

Tratndose de los servicios indicados en el artculo 12, el depsito se
realizar:
a.

Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador del servicio o

dentro del quinto (5) da hbil del mes siguiente a aquel en que
se efecte la anotacin del comprobante de pago en el Registro de
Compras, lo que ocurra primero, cuando el obligado a efectuar el
depsito sea el sujeto sealado en el inciso a) del artculo 15.

b.

Dentro del quinto (5) da hbil siguiente de recibida la totalidad

del importe de la operacin, cuando el obligado a efectuar el
depsito sea el sujeto sealado en el inciso b) del artculo 15.

El Sistema no se aplicar, tratndose de las operaciones indicadas en el

artculo 12, en cualquiera de los siguientes casos:
a.
b.

c.
d.

El importe de la operacin sea igual o menor a S/. 700.00

(Setecientos y 00/100 Nuevos Soles).
Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crdito
fiscal, saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio
vinculado con la devolucin del IGV, as como gasto o costo para
efectos tributarios. Esta excepcin no opera cuando el usuario sea
una entidad del Sector Pblico Nacional a que se refiere el inciso
a) del artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral
6.1 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
El usuario del servicio tenga la condicin de no domiciliado, de
conformidad con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.

Artculo 14.- Monto del depsito

CAPITULO V
DISPOSICIONES GENERALES APLICABLES A LAS OPERACIONES
SUJETAS AL SISTEMA
Artculo 17.- Procedimiento a seguir en las operaciones sujetas al
Sistema
17.1 En todas las operaciones sujetas al Sistema se observar el siguiente
procedimiento:

a.

El sujeto obligado deber efectuar el depsito, en su integridad, en

la cuenta abierta en el Banco de la Nacin a nombre de los sujetos
a los que se refiere el artculo 6 de la Ley, segn el caso, en el
momento establecido en la presente resolucin.

b.

Para realizar el depsito, el sujeto obligado podr optar por alguna

de las siguientes modalidades, de conformidad con lo dispuesto en
el numeral 17.3:
b.1) Directamente en las agencias del Banco de la Nacin: en este
caso el depsito se acreditar mediante una constancia
proporcionada por dicha entidad.
La constancia se emitir en un (1) original y tres (3) copias por
cada depsito, las que correspondern al sujeto obligado, al Banco
de la Nacin, al titular de la cuenta y a la SUNAT,
respectivamente.
b.2) A travs de SUNAT Virtual: En este caso el depsito se
acreditar mediante una constancia generada por SUNAT
Operaciones en Lnea.
La constancia se imprimir en dos (2) ejemplares, uno de ellos
ser el original correspondiente al sujeto obligado y el otro la copia
correspondiente al titular de la cuenta, no siendo de aplicacin las
disposiciones referidas a la copia SUNAT y Banco de la Nacin
contenidas en la presente norma. Cuando el sujeto obligado a
efectuar el depsito sea el titular de la cuenta, podr imprimir un
(1) solo ejemplar de la constancia, salvo que de conformidad con
lo dispuesto en la presente resolucin deba entregar o poner a
disposicin el original o una copia de la misma.

c.

Cuando el sujeto obligado a efectuar el depsito sea el adquirente

o el usuario del servicio, deber poner a disposicin del titular de
la cuenta la copia de la constancia de depsito que le corresponde
y conservar en su poder el original y la copia SUNAT, debiendo
ambos archivar cronolgicamente las referidas constancias.
Si el sujeto obligado a efectuar el depsito es el proveedor, el
propietario del bien objeto de retiro o el prestador del servicio,
conservar en su poder el original y las copias de la constancia de
depsito, debiendo archivarlas cronolgicamente, salvo en el caso
sealado en el inciso b) del numeral 17.2. y cuando se hubiese

adquirido la condicin de sujeto obligado al recibir la totalidad del

importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito. En
este ltimo caso, a solicitud del adquirente o usuario, el proveedor
o prestador deber entregarle o poner a su disposicin, el original
o la copia de la constancia de depsito, a ms tardar, en tres das
hbiles siguientes de efectuada la indicada solicitud.
En todos los casos, la copia de la constancia de depsito
correspondiente a la SUNAT deber ser exhibida y/o entregada a
dicha entidad cuando sta as lo requiera.
d.

El sujeto obligado podr hacer uso de una sola constancia para

efectuar el depsito respecto de dos (2) o ms comprobantes de
pago correspondientes a un mismo proveedor, adquirente,
prestador o usuario del servicio, segn el caso, siempre que se
trate del mismo tipo de bien o servicio sujeto al Sistema.

17.2 Sin perjuicio de lo sealado en el numeral anterior, tratndose de

operaciones sujetas al Sistema referidas a los bienes sealados en el Anexo
1, se aplicarn las siguientes reglas:
a.

El traslado deber sustentarse con la(s) constancia(s) que

acredite(n) el integro del depsito correspondiente a los bienes
trasladados y la(s) gua(s) de remisin respectiva(s).
El depsito deber efectuarse respecto de cada unidad de
transporte.

b.

Cuando el sujeto obligado a efectuar el depsito sea el proveedor,

deber entregar al adquirente el original y la copia SUNAT de la
constancia de depsito, a fin que ste ltimo pueda sustentar el
traslado de los bienes, de ser el caso.
De realizarse la venta a travs de la Bolsa de Productos, el
proveedor entregar al adquirente los mencionados documentos
por intermedio de dicha entidad, debiendo el adquirente anotar en
el reverso de los mismos lo siguiente:
b.1) La frase "Operacin efectuada en la Bolsa de
Productos";
b.2) Fecha y nmero de la orden de entrega emitida por
la Bolsa de Productos; y,

b.3) Fecha y nmero de la pliza emitida por la Bolsa de

Productos por dicha operacin.
c.

d.

El proveedor que tenga a su cargo el traslado y entrega de bienes

cuyo importe de la operacin por cada adquirente sea igual o
menor a media (1/2) UIT al que se refiere el inciso b.1) del
numeral 5.1 del artculo 5, podr hacer uso de una sola
constancia de depsito por el conjunto de los bienes que son
materia de traslado, en cuyo caso no ser de aplicacin lo
dispuesto en el primer prrafo del inciso b) del presente numeral.
El proveedor o el sujeto que por cuenta de ste deba entregar los
bienes, slo permitir el traslado fuera del centro de produccin
con la constancia que acredite el ntegro del depsito.
Para efecto de lo indicado en el prrafo anterior, el sujeto que por
cuenta del proveedor deba entregar los bienes, solicitar una
fotocopia de la constancia de depsito debidamente firmada por
quien retira los bienes, a fin de acreditar que se ha cumplido con
lo dispuesto en el numeral 10.2 del artculo 10 de la Ley, la cual
deber ser archivada cronolgicamente. En caso de
incumplimiento, el mencionado sujeto incurrir en la infraccin
prevista en el punto 3 del numeral 12.2 del artculo 12 de la Ley.

17.3 El sujeto obligado podr realizar el depsito de acuerdo con alguna de

las siguientes modalidades:
a.

En las agencias del Banco de la Nacin

a.1) De la modalidad de depsito:
En esta modalidad el sujeto obligado realiza el depsito
directamente en las agencias del Banco de la Nacin, para lo cual
podr utilizar:
i. Formato para depsito de detracciones: En este caso se
utilizar un (1) formato por cada depsito a realizar, el mismo que
ser proporcionado por el Banco de la Nacin a travs de su red
de agencias o podr ser impreso por el sujeto obligado
descargndolo del Portal en la Internet del citado banco
(www.bn.com.pe) o de la SUNAT (www.sunat.gob.pe). En dicho
formato se detallar la informacin mnima indicada en el numeral
18.1 del artculo 18.
ii. Medios magnticos: En este caso la SUNAT publicar, a

travs de SUNAT Virtual, un instructivo indicando la

estructura del archivo a ser consignado en el (los)
disquete(s) y en el cual se detallar la informacin
mnima sealada en el numeral 18.1 del artculo 18.
Slo podrn utilizarse medios magnticos cuando se
realicen diez (10) o ms depsitos, de acuerdo a lo
siguiente:
ii.1) Depsitos efectuados a una (1) o ms
cuentas abiertas en el Banco de la Nacin,
cuando el sujeto obligado sea el adquirente del
bien o usuario del servicio.
ii.2) Depsitos efectuados a una (1) cuenta
abierta en el Banco de la nacin, cuando el
sujeto obligado sea el titular de dicha cuenta.
Una vez presentado(s) el(los) disquete(s) al Banco de la
Nacin, ste entregar al sujeto obligado un reporte de
conformidad o de rechazo en caso se presente alguna de
las situaciones sealadas en el inciso a.3). La relacin de
las agencias del Banco de la Nacin habilitadas para
recibir dicho(s) disquete(s) ser difundida a travs de
SUNAT Virtual.
a.2) De la cancelacin del monto del depsito:
El monto del depsito se podr cancelar en efectivo, mediante
cheque del Banco de la Nacin o cheque certificado o de gerencia
de otras empresas del Sistema Financiero. Tambin se podr
cancelar dicho monto mediante transferencia de fondos desde otra
cuenta abierta en el Banco de la Nacin, distinta a las cuentas del
sistema, de acuerdo a lo que establezca tal entidad.
Cuando se realicen depsitos en dos (2) o ms cuentas utilizando
medios magnticos y el monto de los mismos sea cancelado
mediante cheque(s), el sujeto obligado deber adjuntar una carta
dirigida al Banco de la Nacin, detallando lo siguiente:
i. El nmero de depsitos a realizar, el monto de cada
depsito, el nombre del titular y el nmero de cada
cuenta; y,

ii. El importe, nmero y banco emisor de cada cheque

entregado.

La constancia de depsito ser emitida por el Banco de la Nacin

de acuerdo a lo siguiente:

En tales casos, el Banco de la Nacin entregar al sujeto obligado

una copia sellada de la referida carta, como constancia de
recepcin del (de los) cheque(s).

i. Cuando se utilicen formatos para depsitos de detracciones, la

constancia de depsito ser el documento autogenerado por el
Banco de la Nacin, en base a la informacin consignada en
dicho formato por el sujeto obligado a efectuar el depsito. La
citada constancia ser sellada y entregada por el Banco de la
Nacin al mencionado sujeto al momento de realizar el depsito.
ii. Cuando se utilicen medios magnticos, la constancia de
depsito ser entregada al sujeto obligado dentro de los
tres (3) das hbiles siguientes de realizado el depsito,
en la agencia del Banco de la Nacin en la que se
present el(s) disquete(s).

a.3) De las causales de rechazo del disquete o del archivo:

En los casos en que el depsito se realice utilizando medios
magnticos, el disquete o el archivo que contiene la informacin
ser rechazado si, luego de verificado, se presenta alguna de las
siguientes situaciones:
i. Contiene virus informtico.

En ambos casos, la constancia de depsito contendr la

informacin mnima sealada en el numeral 18.1 del artculo 18,
as como el respectivo nmero de orden.

ii. Presenta defectos de lectura.

iii. Contiene informacin incompleta.
iv. El nmero de cuenta consignado en el archivo no
corresponde a ninguna de las cuentas abiertas en el
Banco de la Nacin en aplicacin del sistema.
v. El nmero de RUC del titular de la cuenta consignada
en el archivo, no coincide con el nmero de RUC del
proveedor del bien, prestador del servicio, sujeto del IGV
en el caso del retiro de bienes o propietario de los bienes
que realice o encargue el traslado de stos consignado en
dicho archivo.
vi. La estructura del archivo que contiene la informacin
no es la indicada en el instructivo publicado por la SUNAT.
vii. El monto total de los depsitos a realizar consignado
en el archivo, no coincide con la sumatoria de los montos
de cada uno de los depsitos registrados.
Cuando se rechace el disquete o el archivo que contiene la
informacin por cualquiera de las situaciones sealadas en el
prrafo anterior, no se considerarn realizados los depsitos.
a.4) De la constancia de depsito:

b.

A travs de SUNAT Virtual

b.1) De los requisitos:
Para poder realizar el depsito a travs de SUNAT Virtual, el sujeto
que efecta el depsito deber previamente:
i. Contar con el cdigo de usuario y la clave de acceso a
SUNAT Operaciones en Lnea.
ii. Disponer de una cuenta afiliada con cargo a la cual
pueda efectuarse el depsito.
b.2) De la modalidad y cancelacin del depsito:
En esta modalidad, el sujeto que efecta el depsito ordena el
cargo del importe del mismo en la cuenta afiliada. Para tal efecto,
deber acceder a SUNAT Operaciones en Lnea y seguir las
instrucciones de dicho sistema, teniendo en cuenta lo siguiente:

i. Efectuar depsitos, en la modalidad individual o

masiva, ingresando la informacin mnima sealada en el
numeral 18.1 del artculo 18.

v. No se puede establecer comunicacin con el banco u

operador de la cuenta afiliada seleccionada por el sujeto
que efecta el depsito.

Tratndose de la modalidad masiva, la SUNAT publicar,

a travs de SUNAT Virtual, el instructivo correspondiente
indicando la estructura del archivo que deber ser
generado previamente para efectuar el(los) depsito(s).
Se podr utilizar la modalidad masiva cuando se realicen
uno (1) o ms depsitos.

Cuando se rechace la operacin por cualquiera de las situaciones

sealadas en el prrafo anterior, no se considerar realizado el
depsito.
b.4) De la constancia de depsito
La constancia de depsito ser generada por SUNAT Operaciones
en Lnea y contendr la informacin mnima sealada en el
numeral 18.1 del artculo 18, as como el respectivo nmero de
orden.

ii. Seleccionar un (1) banco o una (1) tarjeta de dbito o

crdito, que se encuentre habilitado en SUNAT Virtual.
iii. Cancelar el ntegro del monto del depsito individual,
o el ntegro de la suma de los montos de los depsitos
masivos, a travs de una nica transaccin.
b.3) De las causales de rechazo de la operacin
En los casos en que el depsito se realice a travs de SUNAT
Virtual, la operacin ser rechazada si se presenta alguna de las
siguientes situaciones:
i. El proveedor del bien, prestador del servicio sujeto del
IGV en el caso de retiro de bienes o el propietario de los
bienes que realice o encargue el traslado de stos, no
tiene cuenta abierta en el Banco de la Nacin en
aplicacin del Sistema.

Artculo 18.- De la constancia de depsito

18.1 La constancia de depsito deber contener como mnimo la siguiente
informacin:
a.
b.

c.
d.

ii. El sujeto que efecta el depsito no tiene cuenta

afiliada.
iii. La cuenta afiliada no posee los fondos y/o no cuenta
con una lnea de crdito suficiente para efectuar el
depsito.
iv. La estructura del archivo que contiene la informacin,
no es la indicada en el instructivo publicado por la SUNAT.

e.

Nmero de la cuenta en la cual se efecta el depsito.

Nombre, denominacin o razn social y nmero de RUC del titular
de la cuenta, salvo que se trate de una venta realizada a travs de
la Bolsa de Productos, en cuyo caso no ser obligatorio consignar
dicha informacin.
Fecha e importe del depsito.
Nmero de RUC del sujeto obligado a efectuar el depsito. En caso dicho
sujeto no cuente con nmero de RUC, se deber consignar su nmero de
DNI, y slo en caso no cuente con este ltimo se consignar cualquier otro
documento de identidad.
Cuando el sujeto obligado a efectuar el depsito sea el proveedor del bien o
el prestador del servicio por haber recibido la totalidad del importe de la
operacin sin que se haya acreditado el depsito respectivo, se consignar
la informacin sealada en el prrafo anterior respecto del adquirente del
bien o usuario del servicio.
Cdigo del bien o servicio por el cual se efecta el depsito, de
acuerdo a lo indicado en el Anexo 4.
Cdigo de la operacin sujeta al Sistema por la cual se efecta el
depsito, de acuerdo a lo indicado en el Anexo 5.

18.2 En el original y las copias de la constancia de depsito, o en

documento anexo a cada una de stas, se deber consignar la siguiente
informacin de los comprobantes de pago y guas de remisin emitidas
respecto de las operaciones por las que se efecta el depsito, siempre que
sea obligatoria su emisin de acuerdo con las normas vigentes:
a.

b.

Serie, nmero, fecha de emisin y tipo de comprobante, as como

el precio de la venta o del servicio, incluidos los tributos que
gravan la operacin, por cada comprobante de pago; y,
Serie, nmero y fecha de emisin de cada gua de remisin.
Cuando segn el numeral 2 del artculo 18 del Reglamento de
Comprobantes de Pago deban emitirse dos guas de remisin para
sustentar el traslado, se consignar la informacin referida a la
gua de remisin que emita el propietario o poseedor de los bienes
al inicio del traslado o los sujetos sealados en los numerales 1.2
a 1.6 del citado artculo.

En las operaciones sujetas al Sistema referidas a los bienes sealados en el

Anexo 1, dicha informacin deber ser consignada con anterioridad al
traslado de los bienes, mientras que en el caso de las operaciones referidas
a los bienes y servicios sealados en los Anexos 2 y 3 podr ser consignada
hasta la fecha en que se origine la obligacin tributaria del IGV.
18.3 La constancia de depsito carecer de validez cuando:
a.

b.

c.

No presente el sello del Banco de la Nacin, en los casos en que dicha

entidad proporcione la constancia de depsito.
Su numeracin no sea conforme;
Contenga informacin que no corresponda con el tipo de
operacin, bien o servicio por los cuales se seala haber efectuado
el depsito; o,
Contenga enmendaduras, borrones, aadiduras o cualquier indicio
de adulteracin.

18.4 El adquirente del bien o usuario del servicio que sea sujeto obligado a
efectuar el depsito, deber anotar en el Registro de Compras el nmero y
fecha de emisin de las constancias de depsito correspondientes a los
comprobantes de pago registrados, para lo cual aadirn dos columnas en
dicho registro.

Tratndose de sujetos que utilicen sistemas mecanizados o computarizados

de contabilidad, no ser necesario anotar el nmero y la fecha de emisin
de la constancia de depsito en el Registro de Compras, siempre que en el
sistema de enlace se mantenga dicha informacin y se pueda identificar los
comprobantes de pago respecto de los cuales se efectu el depsito.
Artculo 19.- Del comprobante de pago
19.1 Los comprobantes de pago que se emitan por las operaciones sujetas
al Sistema:
a) No podrn incluir operaciones distintas a stas.
b) Debern consignar como informacin no necesariamente
impresa la frase: "Operacin sujeta al Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central.
19.2 En el comprobante de pago que se emita por la venta de recursos
hidrobiolgicos sujetos al Sistema, adicionalmente a los requisitos
establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Pago, el proveedor
deber consignar la siguiente informacin:
a.
b.
c.

Nombre y matrcula de la embarcacin pesquera utilizada para

efectuar la extraccin y descarga de los bienes vendidos, en los
casos en que se hubiera utilizado dicho medio;
Descripcin del tipo y cantidad de la especie vendida; y,
Lugar y fecha en que se realiza cada descarga.

Artculo 20.- Operaciones en moneda extranjera

20.1 Para efecto de los depsitos a los que se refiere el artculo 2 de la
Ley, en el caso de operaciones realizadas en moneda extranjera, la
conversin en moneda nacional se efectuar al tipo de cambio promedio
ponderado venta publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en
la fecha en que se origine la obligacin tributaria del IGV o en la fecha en
que se deba efectuar el depsito, lo que ocurra primero.
20.2 En los das en que no se publique el referido tipo de cambio, se
utilizar el ltimo publicado.
Artculo 21.- De las cuentas

21.1 El Banco de la Nacin abrir una (1) sola cuenta por cada titular a
solicitud de ste, el mismo que deber contar con nmero de RUC.

Artculo 23.- Informacin a ser proporcionada por el Banco de la

Nacin

A requerimiento del titular, el Banco de la Nacin emitir un estado de

cuenta con el detalle de los depsitos efectuados por los sujetos obligados.

El Banco de la Nacin deber remitir a la SUNAT, dentro de los primeros

cinco (5) das hbiles de cada mes, una relacin conteniendo la informacin
correspondiente al mes anterior que se detalla a continuacin:

21.2 El cierre de las cuentas slo proceder previa comunicacin de la

SUNAT al Banco de la Nacin y en ningn caso podr efectuarse a solicitud
del titular de la cuenta.
21.3 En caso el adquirente del bien o usuario del servicio no pueda efectuar
el depsito, debido a que su proveedor o prestador del servicio no hubiera
cumplido con tramitar la apertura de la cuenta, deber comunicar dicha
situacin a la SUNAT a fin que sta solicite al Banco de la Nacin la
apertura de la cuenta de oficio.
Para efecto de lo indicado en el prrafo anterior, el adquirente del bien o
usuario del servicio deber presentar un escrito simple, debidamente
firmado por el contribuyente o su representante legal acreditado en el RUC,
en la Mesa de Partes de la Intendencia u Oficina Zonal de su jurisdiccin,
indicando el nombre, denominacin o razn social y nmero de RUC de su
proveedor o prestador del servicio.
Los sujetos a quienes el Banco de la Nacin les hubiera abierto la cuenta de
oficio debern realizar los trmites complementarios ante dicha entidad, a
fin que puedan disponer de los fondos depositados para el pago de los
conceptos a los que se refiere el artculo 2 de la Ley.
Artculo 22.- De las chequeras
22.1 Para el cumplimiento de lo dispuesto en el artculo 2 de la Ley, el
Banco de la Nacin emitir chequeras a nombre del titular de la cuenta con
cheques no negociables, en los cuales se indicar de manera preimpresa
que se emiten a favor de "SUNAT/Banco de la Nacin".
22.2 El titular de la cuenta utilizar dichos cheques para el pago de las
deudas tributarias que mantenga en calidad de contribuyente o
responsable, as como de las costas y gastos a los que se refiere el artculo
2 de la Ley.

a.

El nmero de cada cuenta abierta en aplicacin de la Ley,

indicando la fecha de apertura, el nombre, denominacin o razn
social y nmero de RUC del titular.

b.

Los montos depositados en las cuentas, sealando la fecha y

nmero de la constancia de depsito, as como el nombre,
denominacin o razn social y nmero de RUC, de contar con ste
ltimo, del sujeto que efecta el depsito.

c.

Los saldos contables, inicial y final, indicando los depsitos y

retiros efectuados en las cuentas.

d.

Cdigo de bien o servicio por el que se efecta el depsito, de

acuerdo a lo indicado en el Anexo 4.

e.

Cdigo de la operacin por el cual se efecta el depsito, de

acuerdo a lo indicado en el Anexo 5.

f.

El importe de los montos considerados de libre disposicin

efectivamente liberados por cada cuenta.

La referida informacin podr ser remitida mediante medios magnticos y/o

electrnicos, entre otras formas, de acuerdo a lo que indique la SUNAT.
Artculo 24.- Destino de los montos depositados
24.1 Los depsitos efectuados servirn exclusivamente para el pago de las
deudas tributarias que mantenga el titular de la cuenta en calidad
contribuyente o responsable, as como de las costas y gastos a los que se
refiere el artculo 2 de la Ley.
24.2 En ningn caso se podr utilizar los fondos de las cuentas para el pago
de obligaciones de terceros, en cuyo caso ser de aplicacin la sancin
prevista en el punto 4 del numeral 12.2 del artculo 12 de la Ley.

24.3 Los depsitos realizados en la cuenta del operador del contrato de

colaboracin empresarial sin contabilidad independiente, por las
operaciones efectuadas en virtud a dicho contrato, podrn ser objeto de
distribucin a las partes contratantes, de acuerdo al procedimiento que se
seala a continuacin, sin perjuicio de los procedimientos de liberacin de
fondos regulados en el artculo 25:
a) "Comunicacin de acogimiento al sistema de distribucin de
depsitos"
El operador del contrato de colaboracin empresarial sin
contabilidad independiente deber presentar la "Comunicacin de
acogimiento al sistema de distribucin de depsitos" en la que
conste la voluntad de las partes que han suscrito el mismo, de
acogerse al referido sistema. Dicha comunicacin deber contar
con las firmas de cada una de las partes o de sus representantes
legales, legalizadas por Notario Pblico, debiendo adjuntar copia
del referido contrato.
La comunicacin a que se refiere el prrafo anterior, constituye
requisito indispensable a efecto de que el operador del contrato de
colaboracin empresarial sin contabilidad independiente solicite
mensualmente la distribucin, a las partes contratantes, de los
depsitos realizados en su cuenta, por las operaciones efectuadas
en virtud a dicho contrato.
b) "Solicitud de distribucin de depsitos"
A efecto de que la SUNAT autorice la distribucin de los depsitos
realizados en la cuenta del operador durante el mes anterior, por
las operaciones efectuadas en virtud al contrato de colaboracin
empresarial sin contabilidad independiente, dicho sujeto deber
presentar la "Solicitud de distribucin de depsitos" a la
Administracin Tributaria.
La referida solicitud deber ser presentada dentro de los primeros
cinco (5) das hbiles del mes siguiente a aqul al que
corresponden los depsitos que sern objeto de distribucin,
adjuntando copia de los comprobantes de pago emitidos por las
operaciones que dieron origen a los mismos, debiendo contener la
siguiente informacin:

b.1) Nombre, razn social o denominacin del operador

del contrato de colaboracin empresarial sin contabilidad
independiente.
b.2) Nmero de RUC del operador del contrato de
colaboracin empresarial sin contabilidad independiente.
b.3) Nombre, razn social o denominacin de las partes
del contrato de colaboracin empresarial sin contabilidad
independiente.
b.4) Nmero de RUC de las partes del contrato de
colaboracin empresarial sin contabilidad independiente.
b.5) Mes al que corresponden los depsitos respecto de
los cuales se solicita la distribucin.
b.6) Monto total de los depsitos respecto de los cuales
se solicita la distribucin.
b.7) Monto a distribuir a cada parte del contrato de
colaboracin empresarial sin contabilidad independiente.
b.8) Nmero de cuenta del operador y de las dems
partes del contrato de colaboracin empresarial sin
contabilidad independiente.
En caso el operador del contrato de colaboracin empresarial sin
contabilidad independiente no cumpla con los requisitos
establecidos en el prrafo anterior, respecto de la "Solicitud de
distribucin de depsitos", la SUNAT notificar a dicho operador a
efecto de que subsane el(los) error(es) o la(s) omisin(es)
detectada(s) dentro del plazo de tres (3) das hbiles computados
a partir del da siguiente de la notificacin.
Cuando no se subsane(n) el(los) error(es) o la(s) omisin(es)
dentro del plazo indicado en el prrafo anterior o la cuenta del
operador no posea los fondos suficientes para proceder a la
distribucin de depsitos conforme a lo solicitado, la SUNAT
denegar la "Solicitud de distribucin de depsitos".

Dentro del plazo de cinco (5) das hbiles computados a partir del
da siguiente de la fecha de presentacin de la solicitud o de la
subsanacin del(de los) error(es) o la(s) omisin(es) detectada(s),
segn corresponda, la SUNAT aprobar la solicitud y notificar la
resolucin respectiva al operador del contrato de colaboracin
empresarial sin contabilidad independiente, comunicando dicha
situacin al Banco de la Nacin a efecto de que dentro del da hbil
siguiente proceda a la distribucin de los depsitos, siempre que a
la fecha de la comunicacin existan los fondos suficientes para
realizar la distribucin aprobada.
El operador del contrato de colaboracin empresarial sin
contabilidad independiente slo podr presentar una "Solicitud de
distribucin de depsitos" por cada mes y por cada contrato en el
que tenga tal calidad.
c) Lugar de presentacin
La comunicacin y la solicitud a que se refieren los incisos
anteriores, debern ser presentadas en los lugares que se sealan
a continuacin, teniendo en cuenta el tipo de contribuyente del
operador del contrato de colaboracin empresarial sin contabilidad
independiente:
c.1) Los Principales Contribuyentes Nacionales, en la
Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales.
c.2) Los contribuyentes a cargo de la Intendencia
Regional Lima, de acuerdo a lo siguiente:
i. Los Principales Contribuyentes en las
dependencias encargadas de recibir sus
Declaraciones Pago o en los Centros de Servicios
al Contribuyente habilitados por la SUNAT en la
Provincia de Lima y la Provincia Constitucional
del Callao.
ii. Para otros contribuyentes en los Centros de
Servicios al Contribuyente a los que se hace
referencia en el acpite i.

c.3) Los contribuyentes a cargo de las dems

Intendencias Regionales u Oficinas Zonales, en la
dependencia de la SUNAT de su jurisdiccin o en los
Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por
dichas dependencias.
Artculo 25.- Solicitud de libre disposicin de los montos
depositados
25.1 Procedimiento general
Para solicitar la libre disposicin de los montos depositados en las cuentas
del Banco de la Nacin se observar el siguiente procedimiento:
a) Los montos depositados en las cuentas que no se agoten
durante cuatro (4) meses consecutivos como mnimo, luego que
hubieran sido destinados al pago de los conceptos sealados en el
artculo 2 de la Ley, sern considerados de libre disposicin.
Tratndose de sujetos que tengan la calidad de buenos
contribuyentes, de conformidad con lo dispuesto en el Decreto
Legislativo N 912 y normas reglamentarias, o la calidad de
agentes de retencin del Rgimen de Retenciones del IGV,
regulado por la Resolucin de Superintendencia N 0372002/SUNAT y normas modificatorias, el plazo sealado en el
prrafo anterior ser de dos (2) meses consecutivos como mnimo,
siempre que el titular de la cuenta tenga tal condicin a la fecha
en que solicite a la SUNAT la libre disposicin de los montos
depositados en las cuentas del Banco de la Nacin.
b) Para tal efecto, el titular de la cuenta deber presentar ante la
SUNAT una "Solicitud de libre disposicin de los montos
depositados en las cuentas del Banco de la Nacin", entidad que
evaluar que el solicitante no haya incurrido en alguno de los
siguientes supuestos:
b.1) Tener deuda pendiente de pago. La Administracin
Tributaria no considerar en su evaluacin las cuotas de
un aplazamiento y/o fraccionamiento de carcter
particular o general que no hubieran vencido.

b.2) Encontrarse en el supuesto previsto en el inciso b)

del numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley.
b.3) Haber incurrido en la infraccin contemplada en el
numeral 1 del artculo 176 del Cdigo Tributario, a que
se refiere el inciso d) del numeral 9.3 del artculo 9 de la
Ley.
La evaluacin de no haber incurrido en alguno de los supuestos
sealados en b.2) y b.3) ser realizada por la SUNAT de acuerdo
con lo dispuesto en el numeral 26.1 del artculo 26, considerando
como fecha de verificacin a la fecha de presentacin de la
"Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las
cuentas del Banco de la Nacin".
Una vez que la SUNAT haya verificado que el titular de la cuenta
ha cumplido con los requisitos antes sealados, emitir una
resolucin aprobando la "Solicitud de libre disposicin de los
montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin"
presentada. Dicha situacin ser comunicada al Banco de la
Nacin con la finalidad de que haga efectiva la libre disposicin de
fondos solicitada.
c) La "Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en
las cuentas del Banco de la Nacin" podr presentarse ante la
SUNAT como mximo tres (3) veces al ao dentro de los primeros
cinco (5) das hbiles de los meses de enero, mayo y setiembre.
Tratndose de sujetos que tengan la calidad de buenos
contribuyentes, de conformidad con lo dispuesto en el Decreto
Legislativo N 912 y normas reglamentarias, o la calidad de
agentes de retencin del Rgimen de Retenciones del IGV,
regulado por la Resolucin de Superintendencia N 0372002/SUNAT y normas modificatorias, la "Solicitud de libre
disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de
la Nacin" podr presentarse como mximo seis (6) veces al ao
dentro los primeros cinco (5) das hbiles de los meses de enero,
marzo, mayo, julio, setiembre y noviembre.
d) La libre disposicin de los montos depositados comprende el
saldo acumulado hasta el ltimo da del mes precedente al anterior
a aqul en el cual se presente la "Solicitud de libre disposicin de

los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin",

debiendo verificarse respecto de dicho saldo el requisito de los dos
(2) o cuatro (4) meses consecutivos a los que se refiere el inciso
a), segn sea el caso.
25.2 Procedimiento especial
Sin perjuicio de lo indicado en el numeral 25.1, tratndose de operaciones
sujetas al Sistema referidas a los bienes sealados en los Anexos 1 y 2:
a) El titular de la cuenta podr solicitar ante la SUNAT la libre
disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de
la Nacin hasta en dos (2) oportunidades por mes dentro de los
primeros tres (3) das hbiles de cada quincena, siempre que
respecto del mismo tipo de bien sealado en el Anexo 1 y Anexo
2, segn el caso:
a.1) Se hubiera efectuado el depsito por sus operaciones
de compra y, a su vez, por sus operaciones de venta
gravadas con el IGV; o,
a.2) Hubiera efectuado el depsito en su propia cuenta
por haber realizado los traslados de bienes a los que se
refiere el inciso c) del numeral 2.1 del artculo 2.
b) La libre disposicin de los montos depositados comprende el
saldo acumulado hasta el ltimo da de la quincena anterior a
aquella en la que se solicite la liberacin de fondos, teniendo como
limite, segn el caso:
b.1) El monto depositado por sus operaciones de compra
a que se refiere el inciso a.1), efectuado durante el
periodo siguiente:
Hasta el ltimo da de la quincena anterior a
aqulla en la que se solicite la liberacin de los
fondos, cuando el titular de la cuenta no hubiera
liberado fondos anteriormente a travs de
cualquier procedimiento establecido en la
presente norma; o,

b.2)
i.

ii.

A partir del da siguiente del ltimo periodo

evaluado con relacin a una solicitud de
liberacin de fondos tramitada en virtud al
procedimiento general o especial, segn
corresponda.
La suma de:
El monto depositado por sus ventas gravadas
con el IGV de aquellos tipos de bienes
trasladados a que se refiere el inciso a.2),
efectuado durante el periodo sealado en el
inciso b.1), segn corresponda.
El monto resultante de multiplicar el valor FOB
consignado en las Declaraciones nicas de
Aduana que sustenten sus exportaciones de los
bienes trasladados a que se refiere el inciso a.2),
por el porcentaje que corresponda al tipo de bien
sealado en el Anexo 1 materia de exportacin,
segn sea el caso.
Para tal efecto, se considerarn las
exportaciones embarcadas durante el periodo
sealado en el inciso b.1), segn corresponda.

c) Para efecto de lo dispuesto en el presente numeral, se

entender por quincena al periodo comprendido entre el primer
(1) y dcimo quinto (15) da o entre el dcimo sexto (16) y el
ltimo da calendario de cada mes, segn corresponda.
25.3 Trmite del procedimiento general y el procedimiento especial
a) La "Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en
las cuentas del Banco de la Nacin" deber ser presentada por el
contribuyente, su representante o apoderado autorizado
expresamente para realizar dicho trmite a travs de documento
pblico o privado con firma legalizada por fedatario de la SUNAT o
Notario Pblico. La referida solicitud ser presentada:
a.1) En las dependencias de la SUNAT que se sealan a
continuacin:

a.1.1) Los Principales Contribuyentes Nacionales,

en la Intendencia de Principales Contribuyentes
Nacionales.
a.1.2) Los contribuyentes a cargo de la
Intendencia Regional Lima, de acuerdo a lo
siguiente:
i. Los Principales Contribuyentes en las
dependencias encargadas de recibir sus
Declaraciones Pago o en los Centros de
Servicios al Contribuyente habilitados
por la SUNAT en la Provincia de Lima y
la Provincia Constitucional del Callao.
ii. Para otros contribuyentes en los
Centros de Servicios al Contribuyente a
los que se hace referencia en el acpite
i.
a.1.3) Los contribuyentes a cargo de las dems
Intendencias Regionales u Oficinas Zonales, en
la dependencia de la SUNAT de su jurisdiccin o
en los Centros de Servicios al Contribuyente
habilitados por dichas dependencias.
Para tal efecto, el solicitante se acercar a las
dependencias de la SUNAT indicadas en el prrafo
anterior, manifestando su voluntad de presentar la
"Solicitud de libre disposicin de los montos depositados
en las cuentas del Banco de la Nacin", para lo cual
cumplir con indicar la informacin contenida en el literal
b) siguiente.
a.2) A travs de SUNAT Operaciones en Lnea.
b) La "Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en
las cuentas del Banco de la Nacin", presentada en las
dependencias de la SUNAT o a travs de SUNAT Virtual, deber
contener la siguiente informacin mnima:

b.1) Nmero de RUC.

b.2) Nombres y apellidos, denominacin o razn social del
titular de la cuenta.

previstas en el numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley, para lo cual se deber

tener en cuenta lo siguiente:
a.

Las situaciones previstas en el numeral 9.3 del artculo 9 de la

Ley, sern aqullas que se produzcan a partir de la vigencia de la
presente resolucin. Lo dispuesto no se aplicar a la situacin
prevista en el inciso a) del numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley y
a la infraccin contemplada en el numeral 1 del artculo 176 del
Cdigo Tributario a la que se refiere el inciso d) del citado
numeral, en cuyo caso se tomarn en cuenta las declaraciones
cuyo vencimiento se hubiera producido durante los ltimos doce
(12) meses anteriores a la fecha de la verificacin de dichas
situaciones por parte de la SUNAT.

b.

El titular de la cuenta incurrir en la situacin prevista en el inciso

a) del numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley cuando se verifiquen
las siguientes inconsistencias, salvo que stas sean subsanadas
mediante la presentacin de una declaracin rectificatoria, con
anterioridad a cualquier notificacin de la SUNAT sobre el
particular:

b.3) Domicilio fiscal.

b.4) Nmero de cuenta.
b.5) Tipo de procedimiento.
En caso se verifique el incumplimiento de alguno de los requisitos
establecidos en la presente norma para la libre disposicin de los
fondos, el contribuyente, su representante o apoderado autorizado
expresamente para realizar dicho trmite podr consignar el(los)
motivo(s) por el(los) cual(es) no corresponde la observacin.
Cuando se verifique el cumplimiento de los requisitos establecidos
en la presente norma para la libre disposicin de los fondos, la
SUNAT aprobar la "Solicitud de libre disposicin de los montos
depositados en las cuentas del Banco de la Nacin", en caso
contrario se denegar la misma.

b.1) El importe de las operaciones gravadas con el IGV

que se consigne en las declaraciones de dicho impuesto,
sea inferior al importe de las operaciones de venta y/o
prestacin de servicios respecto de las cuales se hubiera
efectuado el depsito.

c) El resultado del procedimiento ser notificado de conformidad

con lo establecido en el artculo 104 del Cdigo Tributario. Para la
notificacin por constancia administrativa, se requerir que el
apoderado cuente con autorizacin expresa para tal efecto a
travs de documento pblico o privado con firma legalizada por
fedatario de la SUNAT o Notario Pblico.
La SUNAT comunicar al Banco de la Nacin, a ms tardar al da
siguiente de resueltas, las solicitudes que hayan sido aprobadas
con la finalidad de que ste proceda a la liberacin de los fondos.

Artculo 26.- Causales y procedimiento de ingreso como

recaudacin
26.1 Los montos depositados sern ingresados como recaudacin cuando
respecto del titular de la cuenta se presente cualquiera de las situaciones

b.2) El importe de los ingresos gravados con el Impuesto

a la Renta que se consigne en las declaraciones de dicho
impuesto, sea inferior al importe de las operaciones de
venta y/o prestacin de servicios por los cuales se
hubiera efectuado el depsito.
c.

La situacin prevista en el inciso b) del numeral 9.3 del artculo 9

de la Ley, se presentar cuando el titular de la cuenta tenga la
condicin de domicilio fiscal no habido a la fecha de la verificacin
de dicha situacin por parte de la SUNAT.

d.

Tratndose de la infraccin contenida en el numeral 1 del artculo

176 del Cdigo Tributario a la que se refiere el inciso d) numeral
9.3 del artculo 9 de la Ley, se considerar la omisin a la
presentacin de las declaraciones correspondientes a los
siguientes conceptos, salvo que el titular de la cuenta subsane

dicha omisin hasta la fecha de verificacin por parte de la

SUNAT:
d.1) IGV Cuenta propia.
d.2) Retenciones y/o percepciones del IGV.
d.3) Impuesto Selectivo al Consumo.
d.4) Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de tercera
categora.
d.5) Anticipo adicional del Impuesto a la Renta.
d.6) Regularizacin del Impuesto a la Renta de tercera
categora.
d.7) Rgimen Especial del Impuesto a la Renta.
d.8) #9; Retenciones del Impuesto a la Renta de quinta
categora.
d.9) Impuesto Extraordinario de Solidaridad Cuenta
propia.
d.10) Contribuciones a ESSALUD.
26.2 El Banco de la Nacin ingresar como recaudacin los montos
depositados en las cuentas, de acuerdo a lo sealado por la SUNAT.
26.3 Los montos ingresados como recaudacin sern utilizados por la
SUNAT para cancelar las deudas tributarias que el titular de la cuenta
mantenga en calidad de contribuyente o responsable, as como las costas y
gastos a los que se refiere el artculo 2 de la Ley.
Los conceptos indicados en el prrafo anterior a ser cancelados, son
aquellos cuyo vencimiento, fecha de comisin de la infraccin o deteccin
de ser el caso, as como la generacin en el caso de las costas y gastos, se
produzca con anterioridad o posterioridad a la realizacin de los depsitos
correspondientes.
Artculo 27.- Recuperacin de los bienes comisados
Para efecto de la recuperacin de los bienes comisados a que se refiere el
numeral 12.3 del artculo 12 de la Ley, el depsito deber acreditarse con
la constancia de depsito respectiva, dentro de los plazos previstos en los
incisos a) y b) del primer prrafo del artculo 184 del Cdigo Tributario
para acreditar fehacientemente la propiedad o posesin de los bienes
comisados, segn el caso.
Artculo 28.- Otras obligaciones

Lo dispuesto en la presente resolucin no modifica las obligaciones

tributarias formales y sustanciales a cargo de los sujetos involucrados, las
mismas que debern cumplirse de acuerdo con lo dispuesto por las normas
especficas que correspondan.
Artculo 29.- Vigencia
La presente resolucin entrar en vigencia el 15 de setiembre de 2004.
DISPOSICIONES FINALES
Primera.- Operaciones excluidas del Rgimen de Retenciones del
IGV aplicable a los proveedores
No se efectuar la retencin del IGV a la que se refiere la Resolucin de
Superintendencia N 037-2002/SUNAT y normas modificatorias, en las
operaciones en las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central establecido por el Decreto Legislativo N
940 y norma modificatoria.
Segunda.- Derogatorias
De conformidad con lo dispuesto en el artculo 14 de la Ley, a partir de la
vigencia de la presente resolucin quedan derogadas las Resoluciones de
Superintendencia Nros. 058-2002/SUNAT, 011-2003/SUNAT, 0822003/SUNAT, 117-2003/SUNAT, 127-2003/SUNAT, 131-2003/SUNAT, 1532003/SUNAT, 186-2003/SUNAT y 214-2003/SUNAT.
Tercera.- DEROGADO por el Artculo 12 de la Resolucin de
Superintendencia N 178-2005/SUNAT, publicada el 22.09.2005 y vigente a partir
del 01.10.2005).
TEXTO ANTERIOR
Tercera.- Lo dispuesto en el numeral 3 del artculo 6 del
Reglamento de Comprobantes de Pago no ser de aplicacin a
la venta de madera gravada con el IGV, comprendida en el
numeral 3 del Anexo 1, por lo que la transferencia de dicho bien
no podr acreditarse mediante la emisin de Liquidacin de
Compra.
(Tercera Disposicin Final incorporada por el Artculo 5 de
la Resolucin de Superintendencia N 207-2004/SUNAT,

publicada el 10.09.2004 y vigente a parir del 15.09.2004).

Cuarta.- Servicios no comprendidos en el Sistema
Para efecto del Sistema:

Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior, se deber considerar el nmero

entero que resulte de aplicar los porcentajes establecidos para cada bien o servicio
sujeto al Sistema sobre el importe de la operacin, y emplear el siguiente
procedimiento de redondeo en funcin al primer decimal:
1.
2.

1.

No est comprendida en el inciso f) del numeral 5 del Anexo 3, la

venta de tiempo o espacio en radio, televisin o medios escritos
tales como peridicos, revistas y guas telefnicas impresas de
abonados y/o anunciantes, interesados en la obtencin de
anuncios, incluso cuando dicha venta sea realizada por el
concesionario exclusivo de un determinado medio de radio,
televisin o escrito.
Lo dispuesto en el prrafo anterior slo operar cuando el servicio
prestado consista exclusivamente en la venta del tiempo o espacio
antes indicados.

2.

No estn incluidos en los numerales 4 y 5 del Anexo 3, los

servicios prestados por operadores de comercio exterior a los
sujetos que soliciten cualquiera de los regmenes, operaciones o
destinos aduaneros especiales o de excepcin, siempre que tales
servicios estn vinculados a operaciones de comercio exterior.
Para efecto de lo indicado en el prrafo anterior, se considerar
como operadores de comercio exterior a los siguientes, siempre
que hubieran sido debidamente autorizados para actuar como
tales por las entidades competentes:
a.
b.
c.
d.
e.
f.

Agentes Martimos y Agentes Generales de Lneas

Navieras.
Compaas Areas.
Agentes de Carga Internacional.
Almacenes Aduaneros.
Empresas de Servicio de Mensajera Internacional.
Agentes de Aduana.

Quinta.- Procedimiento de redondeo

El depsito se podr efectuar sin incluir decimales.

Si la fraccin es inferior a cinco (5), el valor permanecer igual,

suprimindose el decimal.
Si la fraccin es igual o superior a cinco (5), el valor se ajustar a
la unidad inmediata superior.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS

Primera.- Cuentas abiertas en el Banco de la Nacin en aplicacin

del Decreto Legislativo N 917
Tratndose de contribuyentes que tengan abiertas en el Banco de la Nacin
dos (2) o ms cuentas en aplicacin del Decreto Legislativo N 917 y norma
modificatoria, la SUNAT enviar una comunicacin a dicha entidad bancaria
a fin que proceda a transferir los saldos de las cuentas a slo una de ellas y
cerrar las restantes.
La cuenta de cada contribuyente que resulte del procedimiento sealado en
el prrafo anterior, seguir siendo utilizada para efecto del Sistema.
Segunda.- Depsitos realizados con anterioridad a la vigencia de la
presente resolucin
Los depsitos realizados con anterioridad a la vigencia de la presente
resolucin, sern tomados en cuenta para el cmputo de los cuatro (4)
meses consecutivos a los que se refiere el inciso a) del numeral 25.1 del
artculo 25.
Se considerarn de libre disponibilidad los saldos existentes al 31 de agosto
de 2004 en las cuentas abiertas en el Banco de la Nacin al amparo de lo
establecido en el artculo 2 del Decreto Legislativo N 917, siempre que a
dicha fecha hayan mantenido saldos no agotados durante tres (3) meses
consecutivos como mnimo, luego que hubieran sido destinados al pago de
obligaciones tributarias.
Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior, el titular de la cuenta
deber presentar una solicitud a la referida entidad bancaria, adjuntado el

"Estado de adeudo para la liberacin de fondos depositados en cuentas del

Banco de la Nacin", donde conste que no tiene deuda pendiente de pago y
que ha cumplido con sus obligaciones tributarias correspondientes a los
ltimos doce (12) meses.
El referido estado de adeudo ser emitido por la SUNAT y deber solicitarse
dentro de los primeros cinco (5) das hbiles del mes de octubre de 2004,
debindose presentar al Banco de la Nacin con la solicitud de libre
disposicin dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes de emitido