Fundamentos Del Derecho Tributario Boliviano

Fundamentos
del Derecho Tributario
U.A.G.R.M.
FUNDAMENTOS DEL DERECHO

TRIBUTARIO BOLIVIANO
Lic. Franklin Pea Barrios

Contador Pblico
MBA Master Business Administra6on, Escuela de Negocios Universidad Adolfo Ibez.
Interna6onal Entrepreneurship Program, Babson College.
Diplomado en Educacin Superior, Universidad Privada de Santa Cruz.
franklindear@gmail.com

Fundamentos del Derecho Tributario
U.A.G.R.M.
SESIN # 1
NOCIONES Y PRINCIPIOS
DEL
DERECHO TRIBUTARIO
Lo que veremos en esta clase:

Antecedentes histricos de los impuestos
Antecedentes del Derecho Tributario
Historia de los tributos en Bolivia
Qu es el Derecho Financiero?
Qu es el Derecho Tributario?
Fuentes del Derecho Tributario
Principios del Derecho Tributario
U.A.G.R.M.
U.A.G.R.M.
Desde sus orgenes, la obligacin de tributar fue producto de

la dominacin, es decir, de la imposicin del dominador sobre
el dominado.
Los impuestos son casi tan an6guos como el hombre
Ha exis6do la imposicin del mas fuerte
Se requieren prestaciones de las personas para el bien
comn
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La relacin gobernantes-gobernados se ha llevado a cabo

aportando bienes, servicios y recursos nancieros
El hombre al vivir en sociedad se le presentan
requerimientos que diZcilmente pueden ser atendidos en
lo individual
El individuo en sociedad, crea necesidades de orden
pblico
El imperio Tiwanaku
Tuvo en el tributo la forma de

sostenerse econmicamente.
Poda ser en trabajo, 6erras,
frutos o especies y serva para
sostener al imperio.
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U.A.G.R.M.
El imperio Inca
Tuvo como principal forma de

impuesto a la prestacin
personal.
Dividan la 6erra en 3 partes.
Su sistema econmico estaba
basado en la reciprocidad.
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El imperio Inca
El tributo en el incario se daba directamente mediante la mita

y de manera indirecta mediante la minga.
La mita: era el trabajo por turno que consis]a en el trabajo
Zsico para la construccin de las grandes obras del imperio.
La minga: era un trabajo en benecio del lugar donde se
habitaba para mejorar las condiciones de este, por ejemplo,
en la construccin de canales de riego, apertura de caminos.

Impuesto para Espaa
Durante la Conquista, una de las

primeras y principales fuentes de
tributos se basaba en el Quinto
Real, que en una primera instancia
fue aplicado a los metales preciosos
provenientes de los tesoros de los
incas.
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Impuesto para Espaa
Diezmo: fue un impuesto establecido a favor de la iglesia y del

cual la Corona espaola tomaba parte.
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Primeros Impuestos
En el ao 1825 Bolivia naci a la vida republicana, como pas

libre promulga su primera cons6tucin y organiza los tributos:
Personal
Sobre propiedades
Sobre rentas
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Nacimiento de la Administracin Tributaria
A travs de la Ley del 23 de enero de 1918 y el Decreto

Supremo del 19 de marzo de 1919, se cre la Direccin de la
Renta de Alcoholes e Impuestos Internos, que se encargaba
de la recaudacin de patentes mineras e hidrocarburferas y
de los impuestos sobre las u6lidades de 6erras baldas,
levantamiento de planos mineros, matrcula universitaria y
espectculos pblicos, es decir, de los tributos de carcter
nacional y departamental.
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Tributos durante la guerra del chaco
Iniciada la guerra del chaco los gastos de defensa

aumentaron de manera considerable, por esta razn el
Estado estableci el impuesto a los sueldos.
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A no olvidar:
El actual sistema tributario de nuestro pas tiene

su origen en el sistema tributario de Espaa
debido a que despus del descubrimiento de
Amrica en 1492 este territorio pas a ser
colonia de dicho pas.
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Qu es el Derecho Tributario?
El Derecho Tributario (o Derecho Fiscal) es el conjunto de

normas y principios que regulan la relacin jurdico
tributaria que nace entre la administracin y el contribuyente,
al producirse el hecho generador del tributo.
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Objetivos y contenidos del Derecho Tributario
Tiene por objeSvo la recaudacin y su contenido esta

referido a la acSvidad de la administracin facultada:
1. Para exigir del contribuyente cierto comportamiento que
normalmente se traduce en la obligacin de comparecer
ante aquella cuando es no6cado; de exhibir libros o
documentos contables, presentar declaraciones juradas,
facilitar la presencia de inspectores en el domicilio
tributario, etc.
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Objetivos y contenidos del Derecho Tributario
2. Comprende el conjunto de normas sancionatorias de las

infracciones a las obligaciones materiales y formales por
parte del contribuyente, responsables o terceras
personas.
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Regulacin del Derecho Tributario
q Ley Nro. 2492 Cdigo Tributario.

Establece los principios y las normas jurdicas generales del
sistema tributario boliviano.
Cdigo Tributario Boliviano
El Cdigo Tributario Boliviano

fue promulgado por D.S. 9298
el 2 de julio de 1970, y elevado
a rango de ley diecisis aos
despus, en ocasin de la
reforma tributaria de 20 de
mayo de 1986. Es en ese ao
cuando empieza un sistema de
recaudacin de tributos.
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Cdigo Tributario Boliviano
El Cdigo Tributario Boliviano

rene en si, el conjunto de
normas generales que rigen las
relaciones jurdicas entre el
Fisco y los contribuyentes,
tanto en el orden material
sustan6vo como en el mbito
procesal.
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Son aquellos medios a travs

de los cuales se pueden
insertar normas jurdicas en el
s i s t e m a , p r o d u c i e n d o
diferentes efectos en el mismo.
Normar situaciones antes no reguladas
A travs de dichas fuentes

se puede
Derogar normas tributarias existentes sin

reemplazarlas
Sus6tuir normas tributarias existentes
U.A.G.R.M.
Las disposiciones cons6tucionales.

Los tratados internacionales aprobados por el
congreso y ra6cados por el Presidente del
Estado Plurinacional.
SON:
Las Leyes tributarias y las normas de rango

equivalente.
Las Leyes orgnicas o especiales que norman
la creacin de tributos regionales o
municipales.
Los Decretos Supremos y las normas
reglamentarias.
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Principios del derecho tributario
Legalidad
Certeza y
Simplicidad
No
Conscatoriedad
PRINCIPIOS
Economa en la
Recaudacin
Igualdad
Equidad
Publicidad
U.A.G.R.M.
Derecho Tributario: Principio de Legalidad

El uso del instrumento legal
permi6do por su respec6vo
6tular en el mbito de su
competencia.
PRINCIPIO DE
LEGALIDAD
Los tributos slo pueden ser establecidos con la

aceptacin de quines deben pagarlos, lo que
moderadamente signica que deben ser
creados por el Congreso
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Derecho Tributario: Principio de Legalidad
Cito a Confucio que hace 2.600 aos manifestaba:
Si el prncipe es compasivo y virtuoso, el

pueblo entero ama la jus6cia, cumplir todo lo
que el prncipe le ordene. Por consiguiente, si el
prncipe exige unos impuestos justos, le sern
pagados por el pueblo amante de la jus6cia.
Qu opinin le merece?
U.A.G.R.M.
Derecho Tributario: Principio de NO Confiscatoriedad
Este principio indica que los

tributos no pueden exceder la
c a p a c i d a d c o n t r i b u 6 v a d e l
contribuyente pues se conver6ran
en conscatorios.
El principio de No conscatoriedad
deende bsicamente el derecho a la
propiedad, ya que el legislador no
puede u6lizar el mecanismo de la
t r i b u t a c i n p a r a a p r o p i a r s e
indirectamente de los bienes de los
contribuyentes.
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Derecho Tributario: Principio de Igualdad
Los contribuyentes con homognea

capacidad contribu6va deben
recibir el mismo trato legal y
administra6vo frente al mismo
supuesto de hecho tributario.
Jorge Bravo Cucci seala: El principio de igualdad es un
lmite que prescribe que la carga tributaria debe ser aplicada
de forma simtrica y equita6va entre los sujetos que se
encuentran en la misma situacin econmica.
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Derecho Tributario: Principio de Publicidad
Este principio establece que las normas tributarias deben ser

debidamente publicadas para poder tener vigencia.
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Derecho Tributario: Principio de Equidad
El principio de equidad, signica que el tributo debe guardar

proporciones razonables; y en relacin a la presin tributaria,
la equidad signica que debe exis6r una relacin prudente
entre el total de ingresos de los contribuyentes y la porcin
que de stos se detrae para des6narla para el pago de
tributos.
U.A.G.R.M.
Principio de Equidad - Clases
Equidad
Horizontal
Los contribuyentes que se encuentran en

una misma situacin deben soportar
idn6ca carga tributaria.
Equidad
Ver6cal
Los contribuyentes que 6enen menor

capacidad contribu6va asumen menor
presin tributaria, mientras que los
contribuyentes que poseen una mayor
riqueza deben soportar una carga
tributaria ms elevada.
U.A.G.R.M.
Derecho Tributario: Principio de Economa en la Recaudacin
Este principio indica que las

normas tributarias no pueden
resultar inoportunas. Es decir, se
trata de que el monto recaudado
por un tributo sea mayor al monto
que se gasta para recaudar el
mismo, de lo contrario no tendra
ningn efecto que la norma se
cumpla.
U.A.G.R.M.
Derecho Tributario: Principio de Certeza y Simplicidad
Este principio seala que la norma

tributaria debe ser clara y precisa,
debe determinar con precisin el
sujeto, el hecho imponible, la base
imponible, la alcuota, fecha, plazo
y m o d a l i d a d e s d e p a g o ,
exenciones y benecios en
general, infracciones posibles y
sanciones aplicables.
U.A.G.R.M.
Principio de Certeza y Simplicidad
Ruiz de CasSlla seala que: Un sistema tributario debe

respetar el principio de simplicidad, ya que los tributos se
deben traducir en frmulas que sean las ms elementales
posibles, para facilitar su entendimiento y aplicacin por
parte de los contribuyentes y para propiciar la eciencia de la
administracin tributaria.
U.A.G.R.M.
SESIN # 2

LOS TRIBUTOS:

Administracin Financiera y de Riesgos
U.A.G.R.M.
1ra. Parte: Conceptos y estructuras tributarias bsicas

Qu son los tributos?
Clasicacin de los tributos
Qu es un impuesto?
Qu es una tasa?
Qu son las contribuciones especiales?
Qu son las patentes municipales?
U.A.G.R.M.
Los tributos Qu son?
Lo que establece el Cdigo Tributario Boliviano:

Son tributos las obligaciones en dinero que el Estado, en
ejercicio de su poder de imperio, IMPONE con el objeto de
obtener recursos para el cumplimiento de sus nes. (Art. 9)
U.A.G.R.M.
Los tributos Qu son?
Tributo:
o Ingreso pblico.
o Prestacin pecuniaria.
o Exigido por una administracin pblica.
o Consecuencia de la realizacin del supuesto de hecho al
que la ley vincula el deber de contribuir.
o Obtener ingresos para el sostenimiento de los gastos
pblicos.
Clasificacin de los tributos
Impuestos.
Tasas.
Contribuciones especiales y
Patentes municipales
A una jus7cia igualitaria corresponde tambin
una igualitaria aplicacin de impuestos
Thomas Hobbes
U.A.G.R.M.
U.A.G.R.M.
Qu es un impuesto?
El impuesto es un tributo obligatorio regido por derecho

pblico, que las personas naturales y jurdicas deben pagar al
Estado para contribuir con sus ingresos. A travs de esta
recaudacin, el Gobierno Nacional ob6ene parte del ingreso
pblico para cubrir y costear:
U.A.G.R.M.
Finalidad de los tributos
La nalidad de los tributos en general es la

de nanciar la ac6vidad del Estado con el n
de impulsar el crecimiento econmico y
alcanzar el equilibrio macroeconmico
U.A.G.R.M.
Caractersticas del impuesto
Debe ser establecido por una ley en el sen6do formal.

Debe ser independiente entre la obligacin de pagarlo y
la ac6vidad que el Estado desarrolla con este pago.
Su cobro debe efectuarse con carcter universal a
quienes tengan la capacidad de poder pagar.
En este mundo slo hay 2 cosas seguras: la muerte y pagar impuestos
Benjamin Franklin
U.A.G.R.M.
Caractersticas del impuesto
Debe estructurarse de tal manera de permitir que quienes

tienen mayor capacidad econmica contribuyan ms que
los que tienen menor capacidad o incluso no tienen y no
pueden contribuir.
El pago de este impuesto debe estar rodeado de garanta
jurdica, as como la actividad que ha dado origen al pago.
El pensamiento esta libre de impuestos
Mar^n Lutero
U.A.G.R.M.
Qu es una tasa?
Las tasas son contribuciones econmicas que hacen los

usuarios de un servicio prestado por el estado.
La tasa no es un impuesto, sino el pago que una persona
realiza por la u6lizacin de un servicio, por tanto, si el
servicio no es u6lizado, no existe la obligacin de pagar.
U.A.G.R.M.
Qu son las contribuciones especiales?
Son los tributos cuyo hecho imponible consiste en la

obtencin de un benecio o de un aumento de valor de los
bienes de los par6culares como consecuencia de la
realizacin de obras pblicas o de la ampliacin de servicios
pblicos.
U.A.G.R.M.
Qu son las patentes municipales?
Son tributos que 6enen como hecho generador las

autorizaciones que conceden los municipios para la
realizacin de ac6vidades econmicas, profesionales, de
servicios y de toda otra ac6vidad que se realiza en el mbito
de dominio de cada uno de los municipios.
U.A.G.R.M.
Actividad a realizar en clases
Se le pide que con su grupo de trabajo responda las

siguientes preguntas:
1. Para qu u6lizaran los recursos obtenidos mediante los
tributos? Elaboren un ranking de las 10 cosas ms
importantes
2. Realicen una votacin con sus compaeros del curso y
consensuen las 3 cosas mas importantes para ustedes
que deberan nanciarse con los tributos.
U.A.G.R.M.
Tributos mbito de aplicacin

La prestacin se establece por ley
El poder tributario se ejerce en un

Estado de Derecho
LA LEY
El principio de legalidad es un elemento
sustancial para la creacin y aplicacin
de los dis6ntos 6pos de tributos
Evitar los impuestos es el

nico esfuerzo intelectual que
7ene recompensa
John Maynard keynes
Principio: Nullum tribute sine lege
Administracin Financiera y de Riesgos
U.A.G.R.M.
2da. Parte: Conceptos y estructuras tributarias bsicas
Factores que afectan el nivel de ingresos tributarios

Presin tributaria
Estructura de las alcuotas
Fuentes de nanciamiento del Estado
U.A.G.R.M.
Factores que afectan el nivel de ingresos tributarios
El consenso social con la magnitud y funciones a

desempear por el Estado.
La aceptacin de los tributos por la sociedad y la imagen
del propio gobierno.
La capacidad de ges6n de la administracin tributaria y
el grado de control del cumplimiento de las obligaciones
tributarias.
La amplitud de la economa informal o sumergida.
El nivel de la renta per cpita como indicador bsico del
grado de desarrollo.
Evolucin de la recaudacin de impuestos
U.A.G.R.M.
Presin tributaria
Es un indicador cuan6ta6vo que

relaciona los ingresos tributarios de
una economa y el Producto
Interno Bruto (PIB). Este indicador
ayuda al Estado en la toma de
decisiones y en la aplicacin de
pol6cas tributarias que resulten en
cargas equita6vamente distribuidas
entre los contribuyentes.
U.A.G.R.M.
U.A.G.R.M.
Estructura de las alcuotas
Progresivo
Cuando la alcuota a aplicar aumente a

medida que la base imponible
aumente
Proporcional
Cuando permanezca constante

cualquiera sea la variacin de la base
imponible
Regresivo
Cuando la alcuota disminuya cuando

la base imponible aumente
U.A.G.R.M.
Fuentes de Financiamiento del Estado

1. Crdito Externo
4. Emisin Monetaria
2. Ingresos Internos
3. Crdito Interno
Gasto Social Inversin Pblica
U.A.G.R.M.
1.- Crdito Externo
Es una fuente de nanciamiento que permite obtener

recursos mediante la suscripcin de compromisos
econmicos por parte del Estado con organismos
internacionales.
U.A.G.R.M.
2.- Ingresos Internos
Es la fuente de nanciamiento que

permite al Estado obtener recursos
a travs de los impuestos pagados
por los contribuyentes y la venta de
bienes y servicios de las empresas
Estatales.
Es un nanciamiento sin intereses y que ha permi6do a
muchos pases lograr un desarrollo econmico sostenible.
3.- Crdito Interno
Permite al Estado la obtencin

de dinero en efec6vo a travs
de la emisin de bonos del
tesoro que son vendidos a
empresas privadas nacionales
y extranjeras y al pblico en
general.
U.A.G.R.M.
U.A.G.R.M.
4.- Emisin Monetaria
Considerar la emisin monetaria

como una fuente de nanciamiento
aparentemente sera conveniente
en cuanto a que no es necesario el
pago de intereses. Sin embargo, la
emisin monetaria sin el respaldo
debido genera hiperinacin, con
un costo econmico social elevado.
U.A.G.R.M.
3ra. Parte: Actores que intervienen en el Sist. Trib. Boliviano
a. Pol6ca Tributaria
b. Legislacin
Tributaria
c. Administracin
Tributaria
No se pueden subir los impuesto en recesin Mariano Rajoy
U.A.G.R.M.
a. Poltica Tributaria
El Poder Ejecu6vo a travs del viceministerio de Pol6ca

tributaria dependiente del Ministerio de Hacienda es la
instancia encargada de denir la estrategia y los lineamientos
para la obtencin de recursos para el Estado a travs de
tributos.
U.A.G.R.M.
b. Legislacin Tributaria
El Poder Legisla6vo instrumenta la Pol6ca Tributaria a travs

de Leyes que son promulgadas por el Poder Ejecu6vo y
reglamentadas mediante Decretos Supremos.
c. Administracin Tributaria
Conformada por el Servicio de

Impuestos Nacionales, Aduana
Nacional de Bolivia y los Gobiernos
Municipales. Son los encargados de la
aplicacin opera6va de la Legislacin
Tributaria facilitando al contribuyente
el pago de sus tributos, velando por la
correcta aplicacin de las normas.
U.A.G.R.M.
U.A.G.R.M.
Administraciones Tributarias
Servicio de
Impuestos
Nacionales
Aduana
Nacional de
Bolivia
ADMINISTRACIONES
TRIBUTARIAS
Gobiernos
Municipales
I. Servicio de Impuestos Nacionales
Es una en6dad de derecho pblico

creada mediante Ley Nro. 2166 de 14
de Diciembre de 2000 que se
encuentra bajo la tuicin del
Ministerio de Hacienda y cuya funcin
principal es la administracin del
sistema de impuestos de dominio
nacional.
U.A.G.R.M.
U.A.G.R.M.
II. Aduana Nacional de Bolivia
Es la ins6tucin encargada de vigilar y scalizar el paso de

mercaderas por las fronteras y aeropuertos del pas,
intervenir en el trco internacional de mercancas para los
efectos de la recaudacin de los tributos que gravan las
mismas.
U.A.G.R.M.
III. Gobiernos Municipales
Son las en6dades autnomas con

potestad norma6va, scalizadora,
ejecu6va, administra6va y tcnica
en el mbito de su jurisdiccin y
competencias territoriales. Dentro
de sus fuentes de nanciamiento
recaudan impuestos municipales,
tasas y contribuciones especiales.
U.A.G.R.M.
Regmenes de tributacin y clasificacin de contribuyentes

CLASIFICACIN DE CONTRIBUYENTES
Rgimen General
Regmenes Especiales
Principales Contribuyentes
Rgimen Tributario Simplicado (RTS)
Grandes Contribuyentes
Sistema Tributario Integrado (STI)
Resto de Contribuyentes
Rgimen Agropecuario Unicado (RAU)
U.A.G.R.M.
1. Rgimen General
Los contribuyentes se clasican en funcin a un ranking que

considera parmetros econmicos y de importancia scal.
Tributan en funcin a la capacidad contribu6va demostrada
en documentacin.
RGIMEN GENERAL
Pricos
Aporta el 65%
Gracos
Aporta el 15%
Resto de Contribuyentes
Aporta el 20%
U.A.G.R.M.
2. Regmenes Especiales
En ste rgimen se acoge a todos los contribuyentes que por

su condicin socio-econmica, estn en la imposibilidad de
registrar sus transacciones contablemente, elaborar estados
nancieros y emi6r notas scales por las ventas que realizan.
Este rgimen de tributacin est compuesto por:
Rgimen Tributario Simplicado (RTS), orientado a
comerciantes minoristas vivanderos y artesanos que
tengan un capital entre Bs. 12.000 y Bs. 37.000.-
U.A.G.R.M.
2. Rgimen Simplificado
Sistema Tributario Integrado (STI), orientado a personas

naturales propietarias de taxis, micros, mini buses,
camiones o transporte urbano interprovincial que posean
hasta dos vehculos.
Rgimen Agropecuario Unicado (RAU), orientado a
personas propietarias de 6erras con extensin no superior a
lmites establecidos, que realizan ac6vidades agrcolas
pecuarias, ac6vidades de avicultura, apicultura, oricultura,
cunicultura y piscicultura.
U.A.G.R.M.
SESIN # 3

SERVICIO DE
IMPUESTOS NACIONALES
SIN

Naturaleza jurdica
El Servicio de Impuestos Nacionales es

una en6dad de derecho pblico,
autrquica, con independencia
administra6va, funcional, tcnica y
n a n c i e r a , c o n j u r i s d i c c i n y
competencia en todo el territorio
nacional, personera jurdica y
patrimonio propio.
U.A.G.R.M.
U.A.G.R.M.
Funcin
La funcin del Servicio de Impuestos Nacionales es

administrar el sistema de impuestos y 6ene como misin
op6mizar las recaudaciones, mediante:
La administracin, aplicacin, recaudacin y scalizacin
eciente y ecaz de los impuestos internos.
La orientacin y facilitacin del cumplimiento voluntario,
veraz y oportuno de las obligaciones tributarias y la
cobranza y sancin de los que incumplen de acuerdo a lo
que establece el Cdigo Tributario
U.A.G.R.M.
Atribuciones
Las atribuciones ms importantes son las siguientes:

a. Cumplir y hacer cumplir las normas
b. Dictar normas reglamentarias
c. Promover la conciencia tributaria en la poblacin
d. Recaudar las deudas tributarias en todo momento, ya sea
va voluntaria o ejerciendo su facultad de ejecucin scal
e. Absolver consultas de carcter tributario de acuerdo a lo
establecido por el Cdigo Tributario
U.A.G.R.M.
Atribuciones
f. Mejorar los servicios de atencin a los contribuyentes

g. Intervenir en las demandas y recursos contra los actos de
la Administracin Tributaria
h. Prevenir y reprimir las infracciones e ilcitos tributarios
i. Requerir a terceros informacin necesaria que tenga
efecto tributario
Pagar impuestos es liberarnos econmicamente, no ser mendigos
Evo Morales
U.A.G.R.M.
Estructura Organizativa
La estructura orgnica del Servicio de Impuestos Nacionales,

se adecua a los obje6vos de la ins6tucin y lo que
establecen:
a) Nivel Directorio
b) Nivel Ejecu6vo
c) Nivel de apoyo y control
d) Nivel Opera6vo
U.A.G.R.M.
Directorio: Conformacin
El Directorio es la mxima autoridad norma6va del SIN,

responsable de denir sus pol6cas, estrategias, planes y
programas administra6vos y opera6vos. El Directorio estar
conformado por el Presidente Ejecu6vo y 5 directores.
U.A.G.R.M.
Directorio: Nombramiento
Los miembros del Directorio sern designados por el

Presidente de la Repblica de ternas conformadas y
aprobadas por dos tercios de votos de los Diputados
Nacionales presentes en sesin de la H. Cmara de
Diputados.
U.A.G.R.M.
Presidente Ejecutivo
El Presidente es la mxima
autoridad ejecu6va del Servicio
de Impuestos Nacionales, de
r e c o n o c i d a c a p a c i d a d e
idoneidad profesional. Ejercer
s u s f u n c i o n e s a 6 e m p o
completo y con dedicacin
exclusiva.
Heriberto Erik Ariez Bazn

Presidente Ejecu6vo a.i.
Servicio de Impuestos Nacionales
U.A.G.R.M.
Patrimonio del SIN
Forma parte del patrimonio del Servicio de Impuestos

Nacionales los bienes muebles e inmuebles y ac6vos
intangibles de su propiedad y los asignados por el Estado
para su funcionamiento.
Recursos econmicos:
Las asignaciones presupuestarias del TGN, hasta un dos por
ciento (2%) de la recaudacin en efec6vo de impuestos
internos de la ges6n scal inmediatamente anterior.
Evolucin de la recaudacin de impuestos
U.A.G.R.M.
U.A.G.R.M.
Misin del SIN
Proveemos al Estado de
los recursos generados por
impuestos nacionales,
contribuyendo a mejorar la
calidad de vida y el Vivir
Bien de las bolivianas y
bolivianos.
A su parecer el SIN Est cumpliendo su misin?
Polticas del SIN
I.
Pol6ca de generacin de ingresos
II. Pol6ca de fortalecimiento ins6tucional

III. Pol6ca de cultura tributaria
IV. Pol6ca de comunicacin
V. Pol6ca de mejoramiento de procesos
U.A.G.R.M.
U.A.G.R.M.
Actividad a realizar en clases
Se le pide que con su grupo de trabajo responda las siguientes

preguntas:
1. Si usted ejerciera funciones como Director Ejecu6vo del SIN
Qu cambios implementara y/o mejorara para prestar un
mejor servicio a los contribuyentes? Enumere por lo menos 5.
U.A.G.R.M.
Grandes avances del SIN
Padrn Biomtrico Digital
Creacin y desarrollo
Ocina Virtual
Cultura Tributaria
U.A.G.R.M.
Padrn Biomtrico Digital
El Padrn Biomtrico Digital brinda mayor seguridad y

conabilidad en la iden6cacin y registro, adems de
permi6r al contribuyente realizar procesos desde la
comodidad de su hogar u ocina, a travs de la Ocina
Virtual.
U.A.G.R.M.
Evolucin del Padrn Nacional de Contribuyentes
U.A.G.R.M.
Oficina Virtual
Con esta herramienta, el contribuyente puede llenar sus

Declaraciones Juradas a travs del internet y enviarlas a la
Administracin Tributaria, as como ver su estado de deudas,
clculo de deudas, cer6caciones, solicitudes de dosicacin
y otras facilidades ms que le brinda este servicio.
U.A.G.R.M.
Nro. DD. JJ. Presentadas en formato fsico y digital
U.A.G.R.M.
Creando cultura tributaria y educacin fiscal
El SIN desarrolla acciones con el propsito de fomentar,

sensibilizar e incen6var la formacin de conciencia y cultura
tributaria en toda la poblacin boliviana, con la nalidad de
lograr una contribucin tributaria responsable, oportuna y
correcta.
U.A.G.R.M.
Creando cultura tributaria y educacin fiscal
Seminarios de Cultura Tributaria para docentes de

educacin regular
Jornadas de actualizacin tributaria en ins6tutos tcnicos
Jornadas de Cultura Tributaria para universidades
Taller de educacin scal
Ferias de Cultura Tributarias
U.A.G.R.M.
U.A.G.R.M.
SESIN # 4

PARASOS FISCALES

U.A.G.R.M.
Evasin fiscal
No es ningn secreto que absolutamente nadie

experimenta una sensacin de felicidad al momento de
pagar sus impuestos.
La evasin de impuestos es una ac6vidad ilcita y
habitualmente est contemplada como delito o como
infraccin administra6va en la mayora de los
ordenamientos. Es un acto ilegal que consiste en ocultar
bienes o ingresos con el n de pagar menos impuestos.
U.A.G.R.M.
Lucha contra la evasin fiscal en Bolivia
El SIN aplica desde 2013, la nueva norma6va tributaria

que sanciona con mayor rigurosidad los delitos de
comercializacin y falsicacin de facturas, con una pena
priva6va de libertad de 2 a 6 aos, y que establece
sanciones progresivas (hasta llegar a la clausura) de los
negocios que no emiten factura.
Hasta la fecha, el SIN realiz un total de 33.251
intervenciones.
U.A.G.R.M.
Lucha contra la evasin fiscal en Bolivia
Impuestos Nacionales otorg nuevas facilidades de pago

para los contribuyentes que adeuden tributos al sco,
exibilizando las condiciones para el pago en cuotas.
En la ges6n 2013 en relacin a las medidas preven6vas,
2.940 bienes fueron embargados, hipotecados y anotados
a nivel nacional, de los que 1.377 son inmuebles, 1.214
vehculos y 349 otros bienes de contribuyentes deudores.
U.A.G.R.M.
La evasin fiscal internacional
Lo que unos no paguen debiendo pagar, lo tendrn que

pagar otros con ms espritu cvico o menos posibilidades de
defraudar
El creciente desarrollo de la economa mundial y del

comercio internacional hacen que el fenmeno de la evasin
scal alcance lmites internacionales. Al igual que sucede en
los supuestos de evasin scal interna, el resultado de los
mecanismos evasivos u6lizados por los contribuyentes
atenta contra el principio de jus6cia tributaria.
U.A.G.R.M.
Qu es un paraso fiscal?
Pas o territorio donde la ausencia o parvedad de impuestos

y controles nancieros aplicables a los extranjeros residentes
cons6tuye un ecaz incen6vo para atraer capitales del
exterior. RAE
U.A.G.R.M.
Origen de los parasos fiscales
Los parasos scales tuvieron su origen como territorios que

servan de refugio a bucaneros y piratas, que a cambio de no
ponerles trabas, podan depositar en dichos territorios el
resultado de su ac6vidad delic6va.
U.A.G.R.M.
Quines refugian su dinero en los parasos fiscales?
Evasores scales.
Narcotracantes.
Tracantes de armas.
Terroristas.
Pol6cos corruptos.
Miembros de organizaciones delic6vas.
U.A.G.R.M.
Incoherencia en los parasos fiscales
Mientras los ciudadanos y empresas residentes en el propio

pas estn obligados al pago de sus impuestos como en
cualquier otro lugar del mundo, los extranjeros gozan en la
mayora de los casos de una exencin total, o al menos de
una reduccin considerable de los impuestos que deben
pagar. Esto es as siempre y cuando no realicen negocios
dentro del propio paraso scal.
U.A.G.R.M.
El secreto bancario qu es?
El secreto bancario consiste en la proteccin que los bancos

e ins6tuciones nancieras deben otorgar a la informacin
rela6va a los depsitos y captaciones de cualquier
naturaleza, que reciban de sus clientes. Se en6ende que esta
informacin es parte de la privacidad de los clientes del
sistema nanciero. Si no exis6era esta norma, cualquier
persona podra solicitar en un banco, por ejemplo,
informacin sobre los movimientos de las cuentas de una
persona.
U.A.G.R.M.
Peculiaridad de los parasos fiscales
a. Los datos personales de los clientes no aparecen en los

registros pblicos.
b. El secreto bancario es absoluto o muy fuerte, y solo se
suelen revelar estos datos ante una orden judicial o bien
ante sospechas de casos de terrorismo y narcotrco.
c. No rman tratados con pases que impliquen un intercambio
de datos bancarios o scales.
d. Tienen una enorme oferta de servicios legales y nancieros.
U.A.G.R.M.
Caractersticas comunes de los parasos fiscales
1.Tienen scalidad nula o reducida

2. Laxa norma6va nanciera
3. Son sistemas con un sistema dual
4. Tienen un autogobierno suciente
U.A.G.R.M.
1. Fiscalidad nula o reducida
Que es el primer reclamo para

atraer capitales. Los clientes de los
parasos scales buscan tributar
menos que lo que tributaran en
sus pases de origen. Esta cues6n
es la principal en el debate entre
los defensores y los detractores.
2. Laxa normativa financiera
Es decir, prc6camente est

permi6do hacer cualquier cosa,
desde creacin de empresas,
hasta el secreto bancario. Este
punto del secreto bancario es el
lmite que transformara a un
territorio de baja tributacin en
un paraso scal.
U.A.G.R.M.
U.A.G.R.M.
3. Son sistemas con un sistema dual
Mientras que los nacionales 6enen que pagar impuestos, los

no nacionales estn prc6camente exentos. Esto es posible
debido al 6po de territorio que, generalmente, se cons6tuye
como paraso scal, en lugares con pocos habitantes.
U.A.G.R.M.
4. Tienen un autogobierno suficiente
Como para poder decidir su propia pol6ca scal, aunque

muchos estn protegidos y amparados por pases
desarrollados, como Gran Bretaa, Estados Unidos o la UE.
U.A.G.R.M.
De no creer
Pas
Habitantes
Bancos
Liechtenstein
35.000
Islas Caimn
30.000
Islas Vrgenes
22.000
500.000
Gibraltar
29.400
70.000
Luxemburgo
531.440
420
210
Fundaciones
Depsitos
70.000
110.000
millones
70.000
420.000
millones
12.000
600.000
millones
U.A.G.R.M.
Precios de transferencia
Es el precio que pactan dos empresas que pertenecen a un

mismo grupo empresarial o a una misma persona. Mediante
este precio se transeren mercancas, servicios, benecios
entre ambas empresas. Una le puede vender a la otra a un
precio diferente al de mercado, superior o inferior a dicho
precio
U.A.G.R.M.
Los parasos fiscales causan pobreza y desigualdad
Los parasos scales 6enen un enorme impacto no

solamente en los pases desarrollados mediante la
evasin de impuestos, sino tambin en los pases
empobrecidos. La evasin scal en estos pases es
enorme, produciendo grandes ujos de capital que salen
de estos pases, pases que encuentran grandes
dicultades de nanciacin y que suele tener dram6cas
consecuencias.
U.A.G.R.M.
Los parasos fiscales causan pobreza y desigualdad
Entre el ao 2000 y el ao 2009 se calcula que los pases

en desarrollo perdieron entre 723.000 y 844.000
millones de dlares anuales. En el ao 2008, los ujos
ilcitos de capital que escaparon de pases en desarrollo
ascendieron hasta 1,3 billones de dlares, aunque
descendieron en el ao 2009 debido a la crisis nanciera
mundial, no al aumento de los controles de los pases
involucrados.
Qu opinin le merece?
U.A.G.R.M.
Estrategias para acabar con los parasos fiscales
Las autoridades pblicas deben de luchar por conseguir el

levantamiento del secreto bancario.
Una cooperacin ms estrecha entre los estados para suprimir el
fraude scal y la competencia scal entre ellos.
Establecimiento de autoridades scales de carcter regional y
global que represente los intereses de los ciudadanos.
Gravar Zsicamente los benecios obtenidos dentro del pas por
las sociedades mercan6les no-residentes.
Los parasos fiscales en el mundo
U.A.G.R.M.
Actividad a realizar en clase
Suponiendo que su persona en conjunto con su grupo de

trabajo forman parte de la Administracin Tributaria
Nacional:
Que ac6vidades, mecanismos, estrategias, mtodos
empleara para evitar la evasin de impuestos en nuestro
pas?
U.A.G.R.M.
SESIN # 4

LOS IMPUESTOS EN
BOLIVIA

Los impuestos en Bolivia
En Bolivia el Sistema Tributario

est compuesto por doce (15)
impuestos establecidos en la
Ley Nro. 843 de 20 de mayo de
1986, de los cuales trece (13)
son de dominio nacional y dos
(2) de competencia municipal.
U.A.G.R.M.
U.A.G.R.M.
1.IVA
6.ITF
11.IJ
2.RC-IVA
7.IDH
12.IPJ
3.IT
8.IEHD
13.IVME
4.IUE
9.TGB
14.IPB
5.ICE
10.ISAE
15.IMT
Impuestos de competencia municipal
IPB
Impuestos de
competencia municipal
IMT
U.A.G.R.M.
U.A.G.R.M.
U.A.G.R.M.
La legislacin tributaria se
encuentra codicada en la Ley Nro.
2492 (Cdigo Tributario Boliviano)
de 2 de agosto de 2003, donde se
establecen los fundamentos de
derecho que norman la tributacin
en el marco de la Cons6tucin
Pol6ca del Estado Boliviano.
U.A.G.R.M.
1. Impuesto al valor agregado (I.V.A.)
Es un impuesto indirecto, general, plurifsico, no acumula6vo al

consumo que se aplica sobre:
a) Las ventas de bienes muebles situados o colocados en el territorio
del pas, efectuadas por los sujetos denidos en el art. 3 de esta ley;
b) Los contratos de obras, de prestacin de servicios y toda otra
prestacin, cualquiera fuere su naturaleza, realizadas en el territorio
de la Nacin; y
c) Las importaciones deni6vas.
U.A.G.R.M.
I.V.A.
Alcuota: La alcuota general nica del impuesto ser del 13%

(trece por ciento).
MARCO NORMATIVO
Ley
843
Decreto Supremo
21530
Resolucin Administra6va
05-0039-99
Resolucin Norma6va de Directorio 10-0016-07

10-0032-07
U.A.G.R.M.
2. Rgimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado
Si bien el n de la creacin de este impuesto es generar una

mayor consciencia tributaria a travs de la exigencia por
parte del comprador para la emisin de la factura al
vendedor, de all su denomina6vo de complementario al IVA.
Podra considerarse un impuesto a la renta de las personas
ya que se aplica sobre los ingresos de las personas naturales
y sucesiones indivisas, provenientes de la inversin de
capital, del trabajo o de la aplicacin conjunta de ambos
factores.
U.A.G.R.M.
RC-IVA
Alcuota: El impuesto correspondiente se determinar aplicando

la alcuota del 13% (trece por ciento).
MARCO NORMATIVO
Ley
843
Decreto Supremo
21531
05-0040-99
U.A.G.R.M.
3. Impuesto a las Transacciones (IT)
Es un impuesto al consumo directo, general, plurifsico,

acumula6vo que grava el ejercicio en el territorio
nacional, del comercio, industria, profesin, ocio,
negocio, alquiler de bienes, obras y servicios o de
cualquier otra ac6vidad lucra6va o no cualquiera sea
su naturaleza del sujeto que la presta.
U.A.G.R.M.
IT
Alcuota: Se establece una alcuota general del 3% (tres por

ciento).
MARCO NORMATIVO
Ley
843
Decreto Supremo
21532
05-0042-99
U.A.G.R.M.
4. Impuesto a las Utilidades de las Empresas (IUE)
Este impuesto se aplica en todo el territorio nacional

sobre las u6lidades de las empresas resultantes de los
Estados Financieros de las mismas al cierre de cada
ges6n anual y para aquellos que no se encuentran
obligados a llevar registros contables a travs de una
Declaracin Jurada efectuando una presuncin de
u6lidad.
U.A.G.R.M.
IUE
Alcuota: Las u6lidades netas imponibles que obtengan las

empresas las empresas obligadas al pago de este impuesto,
quedan sujetas a la tasa del 25% (vein6cinco por ciento).
MARCO NORMATIVO
Ley
843
Decreto Supremo
24051
05-0041-99
U.A.G.R.M.
5. Impuesto a los Consumos Especficos (ICE)
Es un impuesto al consumo de determinados bienes

cuyo n extra scal est relacionado con la proteccin
de la salud humana al gravar con tasas porcentuales y
especcas bienes tales como cigarrillos y bebidas
alcohlicas.
U.A.G.R.M.
ICE
Alcuota: Los bienes alcanzados por el presente impuesto estn

sujetos a las alcuotas especca y porcentual consignadas en el
anexo al ar]culo 79.
MARCO NORMATIVO
Ley
843
Decreto Supremo
24053
U.A.G.R.M.
6. Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)
Es un impuesto transitorio que grava las operaciones

realizadas en moneda extranjera y moneda nacional con
mantenimiento de valor respecto a cualquier moneda
extranjera, que puede ser considerado como un
impuesto sobre un elemento patrimonial, aunque en sus
efectos puede asimilarse a un impuesto general al
consumo acumula6vo.
U.A.G.R.M.
ITF
Alcuota: La alcuota del impuesto a las transacciones nancieras

(ITF) ser del 0,15% (CERO PUNTO QUINCE PORCIENTO)
MARCO NORMATIVO
Ley
3446
Decreto Supremo
28815

10-0021-06
U.A.G.R.M.
7. Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH)
Es tambin un impuesto al consumo directo de carcter

selec6vo ya que grava la produccin de hidrocarburos en
el territorio nacional.
Se aplica a la produccin de hidrocarburos en boca de
pozo, que se medir y pagar como las regalas.
U.A.G.R.M.
IDH
Alcuota: La alcuota del Impuesto Directo a los Hidrocarburos

(IDH) es del 32% (treinta y dos porciento)
MARCO NORMATIVO
Ley
3058
Decreto Supremo
28223

10-0017-05
U.A.G.R.M.
8. Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados

(IEHD)
Es un impuesto al consumo directo de carcter selec6vo

que grava la comercializacin en el mercado interno de
hidrocarburos y sus derivados, sean estos producidos
internamente o importados.
MARCO NORMATIVO
Ley
843
Decreto Supremo
24055
U.A.G.R.M.
9. Impuesto a la Transmisin Gratuita de Bienes (TGB)
Este impuesto es parte de la tributacin al patrimonio y

grava la transmisin de bienes a ttulo gratuito por
herencia o donaciones.
MARCO NORMATIVO
Ley
843
Decreto Supremo
21789
U.A.G.R.M.
10. Impuesto a las Salidas Areas al Exterior (ISAE)
Es un impuesto al consumo que grava toda salida al

exterior del pas por va area, de personas naturales y
residentes en Bolivia, con excepcin de los diplom6cos
y personas con este estatus.
MARCO NORMATIVO
Ley
843
05-0005-00
U.A.G.R.M.
11. Impuesto al Juego (IJ)
El impuesto al juego 6ene por objeto gravar en todo el

territorio del Estado Plurinacional, la realizacin de juegos
de azar y sorteos, as como las promociones empresariales.
Alcuota:
1 30% juegos de azar y sorteos.
2 10% promociones empresariales.
U.A.G.R.M.
12. Impuesto a la Participacin en Juegos (IPJ)
Tiene por objeto gravar la par6cipacin en juegos de azar y

sorteos, que se aplicar en todo el territorio del Estado
Plurinacional.
Alcuota:
La alcuota de este impuesto es del 15%.
U.A.G.R.M.
13. Impuesto a la venta de moneda extranjera (IVME)
Cons6tuye hecho generador del IVME, la venta de toda

moneda extranjera realizada dentro del territorio
boliviano, sea que el precio se pague en moneda nacional
o extranjera.
Alcuota:
El impuesto se determinar aplicando la alcuota del cero
punto setenta porciento (0.70%) sobre la base imponible.
U.A.G.R.M.
U.A.G.R.M.
1. Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles y Vehculos

automotores (IPB)
Art. 52: Crase un impuesto anual a la propiedad inmueble

situada en el territorio nacional
Alcuota:
El impuesto se determinar aplicando la alcuota del cero
punto setenta porciento (0.70%) sobre la base imponible.
U.A.G.R.M.
1. Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles y Vehculos

automotores (IPB)
Se establece que este impuesto es de dominio tributario

municipal.
Alcuota:
Sobre la base imponible determinada se aplicar una
alcuota general del 3% (tres porciento).
U.A.G.R.M.
SESIN # 5

EXTINCIN DE LA
OBLIGACIN TRIBUTARIA

Qu es la extincin de la deuda tributaria?
En trminos resumidos y simplicado es:

La conclusin de la obligacin tributaria
U.A.G.R.M.
U.A.G.R.M.
Formas de extincin existentes en la legislacin boliviana
1. Pago
2. Compensacin
3. Confusin
4. Condonacin
5. Prescripcin
U.A.G.R.M.
1.- Pago
El pago de la obligacin tributaria cons6tuye la principal y

ms clara de las formas de ex6ncin de dicha obligacin,
siempre que se realice en los plazos, trminos, condiciones
y montos establecidos por la ley tributaria y disposiciones
reglamentarias.
U.A.G.R.M.
Pago
El pago, en el campo del Derecho en general, es la forma

ms idnea de ex6nguir cualquier obligacin, sobre todo
de carcter pecuniario.
Con referencia a esta forma de ex6ncin, el C.T.B. en su
art.51 establece: la obligacin tributaria y la obligacin de
pago en aduanas, se ex6nguen con el pago total de la
deuda tributaria.
U.A.G.R.M.
Formas de extincin de la obligacin tributaria mediante el

pago
La forma ms comn de pago del tributo es la realizada

por el sujeto pasivo en su declaracin jurada.
Otra modalidad de pago es la que resulta de la
determinacin que realiza la Administracin Tributaria
U.A.G.R.M.
2.- Compensacin
Concepto:
Cuando un mismo contribuyente es deudor y acreedor de
tributos, puede compensar sus deudas y sus obligaciones
tributarias. Esta compensacin puede ser por los mismos
tributos o impuestos o por diferentes tributos o impuestos,
segn establezca la legislacin.
U.A.G.R.M.
Compensacin
Lo que establece la legislacin boliviana:

Nuestro C.T.B. en su art. 56: La deuda tributaria podr ser
compensada total o parcialmente, de ocio o a pe6cin de
parte, en las condiciones que reglamentariamente se
establezcan, con cualquier crdito tributario lquido y
exigible del interesado, proveniente de pagos indebidos o
en exceso, por los que corresponde la repe6cin o la
devolucin previstas en el presente cdigo.
U.A.G.R.M.
3.- Confusin
Concepto:
Existe ex6ncin de la obligacin tributaria por confusin
cuando el sujeto ac6vo adquiere al mismo 6empo la
situacin de sujeto pasivo. Por ej. cuando un municipio
adquiere un bien inmueble, por expropiacin y otra forma
de adquisicin, resulta ser al mismo 6empo sujeto ac6vo y
pasivo.
U.A.G.R.M.
Confusin
Lo que seala la legislacin boliviana:

El C.T.B. en su art. 57 seala que: se producir la ex6ncin
por confusin cuando la Administracin Tributaria 6tular
de la deuda tributaria, quedara colocada en la situacin de
deudor de la misma, como consecuencia de la transmisin
de bienes o derechos sujetos a tributos.
U.A.G.R.M.
4.- Condonacin o remisin
Concepto:
Es la ex6ncin de la obligacin tributaria o de su
scalizacin o cualquier otra modalidad de obligacin, por
la promulgacin de una ley expresa. Esta ley debe tener
aplicacin general y sealar concreta y expresamente los
alcances de esta condonacin que puede, adems de la
obligacin tributaria principal, incluir multas e intereses.
U.A.G.R.M.
Condonacin o remisin
Lo que establece la legislacin boliviana:

El art. 58 del C.T.B. seala que la: deuda tributaria podr
condonarse parcial o totalmente, slo en virtud de una Ley
dictada con alcance general, en la cuan]a y con los
requisitos que en la misma se determinen.
U.A.G.R.M.
5.- Prescripcin
Concepto:
Es una modalidad de ex6ncin de la obligacin tributaria
que se produce por el slo transcurso del 6empo. Esta
ex6ncin esta referida por lo general al pago de la
obligacin tributaria, a la scalizacin y a todos los
elementos que acompaan al tributo prescrito.
U.A.G.R.M.
Prescripcin
Al respecto el art. 59 del C.T.B establece lo siguiente:

I.
Prescribirn a los cuatro (4) aos las acciones de la

Administracin para:
1. Controlar, inves6gar, vericar, comprobar y
scalizar tributos.
2. Determinar la deuda tributaria.
3. Imponer sanciones administra6vas.
4. Ejercer su facultad de ejecucin tributaria.
U.A.G.R.M.
II. El trmino precedente se ampliar a siete (7) aos

cuando el sujeto pasivo o tercero responsable no
cumpliera con la obligacin de inscribirse en los
registros per6nentes o se inscribiera en un rgimen
tributario que no le corresponda.
III. El trmino para ejecutar las sanciones por
contravenciones tributarias prescribe a los dos (2)
aos.
En trminos resumidos y simplicado es:

La conclusin de la obligacin tributaria
U.A.G.R.M.
U.A.G.R.M.
SESIN # 6

ESTRUCTURA DE LA
OBLIGACIN TRIBUTARIA

U.A.G.R.M.
El hecho imponible
El hecho imponible tambin es llamado presupuesto de

hecho, hecho generador, soporte fc6co.
La denicin del hecho imponible en el campo de la
tributacin interna no es solamente la existencia material
del objeto del hecho imponible, sino todo el conjunto de
circunstancias que dan origen a la obligacin tributaria.
Lo que indica la legislacin boliviana
A este respecto el art. 16 del C.T.B.

(Texto Ordenado) seala que hecho
g e n e r a d o r o i m p o n i b l e e s e l
presupuesto de naturaleza jurdica o
econmica expresamente establecido
por Ley para congurar cada tributo,
c u y o a c a e c i m i e n t o o r i g i n a e l
n a c i m i e n t o d e l a o b l i g a c i n
U.A.G.R.M.
U.A.G.R.M.
Caractersticas del hecho imponible
Con la nalidad de precisar las caracters6cas del hecho

imponible nos referiremos a las que se consideran ms
relevantes:
Existencia de un determinado pre-supuesto.
Carcter Jurdico.
Otros elementos.
U.A.G.R.M.
Sujetos que participan en el hecho imponible
Tambin dentro de la estructura de la obligacin tributaria

se hallan los sujetos que par6cipan en dicha obligacin.

Sujeto Ac6vo
Tipos de Sujetos
Sujeto Pasivo
U.A.G.R.M.
Sujeto Activo (concepto)
Es el que 6ene derecho a la percepcin del tributo. Es el

Estado en alguna de sus manifestaciones. Generalmente la
calicacin de sujeto ac6vo que efecta la ley se
maniesta a travs de una en6dad del Estado a la que se le
atribuye o se le otorga la facultad de hacer efec6va la
obligacin tributaria del sujeto pasivo, otorgndole, por
ley, las facultades y derechos necesarios para ese
cumplimiento.
U.A.G.R.M.
Lo que seala la legislacin boliviana
De acuerdo al Art. 21 del C.T.B. (Texto Ordenado), el

sujeto ac6vo de la relacin jurdico tributaria es el Estado,
cuyas facultades de recaudacin, control, vericacin,
valoracin, inspeccin previa, scalizacin, liquidacin,
determinacin, ejecucin y otras establecidas en este
Cdigo son ejercidas por la Administracin Tributaria
nacional, departamental y municipal dispuestas por Ley.
Estas ac6vidades cons6tuyen ac6vidades inherentes al
U.A.G.R.M.
Sujeto Pasivo (Concepto)
Es sujeto pasivo de la obligacin tributaria el que esta

obligado por Ley a pagar dicha obligacin o tributo, sea en
calidad de contribuyente, responsable o sus6tuto,
debiendo cumplir esa obligacin en la forma, condiciones y
plazos establecidos en dicha Ley.
Lo que seala la legislacin boliviana
La legislacin boliviana, C.T.B.

(Texto Ordenado), seala a este
respecto: Es sujeto pasivo el
contribuyente o sus6tuto del
mismo, quin debe cumplir las
o b l i g a c i o n e s t r i b u t a r i a s
establecidas conforme dispone
este Cdigo y las Leyes (Art.22).
U.A.G.R.M.
U.A.G.R.M.
Base imponible (Concepto)
Es el monto sobre el que se

aplica el impuesto. Cons6tuye el
hecho, la can6dad, cifra o
volumen sobre el que debe
c a l c u l a r s e y a p l i c a r s e e l
impuesto, pudiendo ser ste una
tasa o una alcuota ja o
progresiva.
U.A.G.R.M.
La legislacin boliviana
A este respecto el art. 42 del C.T.B. (Texto Ordenado),

seala:
Ar^culo 42 (Base Imponible). Base imponible o gravable es
la unidad de medida, valor o magnitud, obtenidos de
acuerdo a las normas legales respec6vas, sobre la cual se
aplica la alcuota para determinar el tributo a pagar.

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Regulacin del Derecho Tributario

q Ley Nro. 2492 Cdigo Tributario.

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Cdigo Tributario Boliviano

El Cdigo Tributario Boliviano

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Cdigo Tributario Boliviano

El Cdigo Tributario Boliviano

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Fuentes del Derecho Tributario

Son aquellos medios a travs

A travs de dichas fuentes

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Fundamentos del Derecho Tributario