PRACTICAS PRE- PROFESIONALES

2014

PDT 684 TERCERA

CATEGORIA

PRACTICAS PRE- PROFESIONALES I

CPC RUBEN CHONG RENGIFO

PDT 684 TERCERA CATEGORIA

5TO

PIZARRO TOLENTINO MERCEDES

RISCO TAFUR KAREN YUBITZA
CALLE RODRIGUEZ ANGELA MABEL

Tarapoto _ peru
PDT 684 tercera categora

2014
INTRODUCCION

El Impuesto a la Renta es un tributo que se determina anualmente y considera como ejercicio

gravable aquel que comienza el 1 de enero y finaliza el 31 de diciembre de cada ao. Este impuesto
grava las rentas que provengan de la explotacin de un capital (bien mueble o inmueble), las que
provengan del trabajo realizado en forma dependiente e independiente, as como las obtenidas de la
aplicacin conjunta de ambos factores (capital y trabajo) y las ganancias de capital.
Si bien la determinacin del Impuesto a la Renta es de carcter anual, a lo largo del ejercicio
gravable, dependiendo del tipo de renta, se realizan pagos a cuenta de manera directa por el
contribuyente o se efectan retenciones a los mismos. Estos conceptos se utilizan luego como
crditos a fin de reducir o descontar el monto del Impuesto que se determine en la Declaracin
Jurada Anual.
Para efectos de la presentacin de la Declaracin Jurada Anual, el contribuyente cuenta con dos
medios de presentacin: un formulario para las rentas de personas naturales (que abarca las rentas
de primera, segunda, cuarta y quinta categoria) y otro formulario para las rentas empresariales o de
tercera categora.
En el caso del Impuesto a la Renta Empresarial o de Tercera Categora deben considerarse todas las
rentas o ganancias que provengan de la actividad empresarial, as como las rentas que se consideren
como tales por mandato expreso de la Ley del Impuesto a la Renta.

PDT 684 tercera categora

PDT 684 tercera categora

GENERALIDADES

LEY

TUO de la ley del Impuesto a la renta,

aprobado por decreto supremo N 1792004-EF y modificatoria

REGLAMENTO

decreto supremo N 122-94-ef y normas

modificatorias

IMPUESTO

impuesto a la renta

EJERCICIO GRAVABLE

del 1 de enero al 31 de diciembre 2013

FORMULARIO VIRTUAL PDT 684 -

PDT N 684

TERCERA CATEGORIA

OBLIGADOS A PRESENTAR LA DECLARACIN JURADA ANUAL

Se encuentran obligados a declarar los contribuyentes que durante el ao 2013:

1. Generaron rentas o prdidas de tercera categora y que se hayan ubicado en el Rgimen
General durante todo o parte del ao 2013.
PDT 684 tercera categora

Deben incluirse las:

Rentas provenientes de la actividad empresarial comn al giro de negocio o empresa,

realizada por personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que opten por

tributar como tales.

Rentas generadas por las empresas domiciliadas an cuando no provengan de su giro de

negocio o empresa.
Cualquier renta obtenida por las personas jurdicas, sociedades irregulares, las partes que
integren los Contratos de Colaboracin Empresarial que no lleven contabilidad independiente,
las asociaciones de hecho de profesionales y similares

En todos estos casos, debe tratarse entidades domiciliadas en el pas para efectos de la Ley del
Impuesto a la Renta.
En caso de los "no domiciliados", stos tributan por los ingresos que provengan de su "Renta de
fuente Peruana".

b) Hubieran realizado los pagos de ms del 15% de sus obligaciones sin utilizar dinero en
efectivo o medios de pago, a pesar de tratarse de operaciones gravadas con el Impuesto a
las Transacciones Financieras (ITF).
En este caso, con ocasin de la presentacin de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la
Renta se presentar la declaracin y el pago del Impuesto a las Transacciones Financieras a que
hace referencia el inciso g) del artculo 9 del TUO de la Ley 29194 Ley para la Lucha contra la
Evasin y para la Formalizacin de la Economa.

La persona natural, titular de dos o ms empresas unipersonales, deber

consolidar las operaciones de estas empresas para efecto de la
declaracin y pago del Impuesto anual.

PDT 684 tercera categora

Las retribuciones que se asignen los propietarios de las empresas unipersonales constituyen rentas
de tercera categora.

NO OBLIGADOS A PRESENTAR LA DECLARACIN JURADA ANUAL POR RENTAS DE

TERCERA CATEGORA

No estn obligados a presentar la declaracin jurada anual, los perceptores de Rentas de Tercera
Categora comprendidos en:

El Nuevo Rgimen nico Simplificado Nuevo RUS.

El Rgimen Especial del Impuesto a la Renta RER

Sin embargo, tratndose de contribuyentes que proviniendo de estos regmenes, en el transcurso del
ejercicio hubiesen ingresado al Rgimen General, debern presentar la declaracin jurada anual por
el perodo comprendido entre el primer da del mes en que ingresaron al Rgimen General y el 31 de
diciembre de 2013, y en general todos aquellos que hayan pertenecido al Rgimen General en
algn(os) periodo(s) durante el ejercicio 2013.

CASOS FRECUENTES EN QUE NO DECLARAN A PESAR DE ESTAR OBLIGADOS

Los contribuyentes que frecuentemente cometen el error de creer que no estn obligados a
presentar la Declaracin Anual del Impuesto a la Renta, a pesar que en realidad s estn obligados a
hacerlo, son aquellos que durante el ao a declarar (en este caso 2013) se han encontrado en alguna
de las siguientes situaciones:

1. Iniciaron actividades o reactivaron su RUC y creen estar acogidos correctamente al NRUS o

RER desde el primer da de inicio de actividades, sin embargo incumplieron alguno de los
requisitos para estar vlidamente acogidos, por lo cual en algn mes del ao 2013 no estuvieron
PDT 684 tercera categora

acogidos al NRUS o RER, sino al Rgimen General y, como consecuencia de ello, estn obligados
a declarar.

En este caso se recomienda a los contribuyentes del NRUS y RER revisar que
todas sus declaraciones estn presentadas y pagadas dentro del plazo de
vencimiento que les corresponde segn el mes de inicio de actividades o
reactivacin de su RUC.
2. La condicin de su RUC est como BAJA DE OFICIO o SUSPENDIDO, sin embargo, esta
situacin no los libera de la obligacin de presentar las declaraciones mensuales o anuales.

3. Las fundaciones y asociaciones sin fines de lucro, entre otras entidades que se consideran
exoneradas del Impuesto a la Renta, sin embargo no se encuentran inscritas en el Registro de
Entidades Exoneradas del Impuesto a la Renta, lo cual debe ser aprobado por la SUNAT.

4. Las personas naturales que tuvieron negocio al inicio del ao pero luego lo cerraron, para lo cual
dieron de baja a su tributo Renta de Tercera Categora y su RUC se encuentra activo para
otros tipos de rentas.

A estos contribuyentes se les recomienda revisar su FICHA RUC, en la

Seccin de Tributos o Histrico de Tributos a fin de verificar si estn o
han estado en el Rgimen General del Impuesto a la Renta durante algn
mes o periodo del ao 2013 y, de ser as, estaran obligados a presentar la
declaracin anual del Impuesto a la Renta

Recuerde que la multa por no presentar dentro del plazo la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a
la Renta de Tercera Categora puede ser hasta de:

PDT 684 tercera categora

S/.3 800.00 (1 UIT) ms intereses.

INFRACCIONES

TRIBUTARIAS

RELACIONADAS

CON

LA

PRESENTACIN

DE

LA

DECLARACIN JURADA ANUAL.

Conforme a lo establecido en los artculos 176 y 178 del TUO del Cdigo Tributario constituyen
infracciones que guardan relacin con la presentacin de la declaracin jurada anual:

1. No presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda tributaria dentro

de los plazos establecidos, se sanciona con una multa de:
1 UIT (S/. 3,800) para las personas (naturales o jurdicas) obligadas a declarar con el
PDT N 684 (rentas de tercera categora).
A esta infraccin se le puede aplicar el rgimen de gradualidad que permite reducir el monto
de la multa, siempre que se cumpla los requisitos de subsanacin y pago.

2. Presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda tributaria en forma

incompleta, se sanciona con una multa de:

50% UIT (S/. 1,900) para las personas obligadas a declarar con el PDT N 684.

A esta infraccin se le puede aplicar el rgimen de gradualidad, siempre que se cumpla los
requisitos de subsanacin y pago
3. Presentar ms de una declaracin rectificatoria relativa al mismo tributo y periodo tributario,
se sanciona con una multa de:

30% UIT (S/. 1,140) para las personas obligadas a declarar con el PDT N 684. La
sancin se incrementar cada vez que se presente una nueva rectificatoria. Esta
infraccin no est sujeta al rgimen de gradualidad.

PDT 684 tercera categora

4. La presentacin de una declaracin jurada rectificatoria en la que se determine una obligacin

tributaria mayor a la que originalmente fue declarada por el deudor tributario: se sanciona con
una multa de:

50% del tributo omitido para las personas obligadas a declarar con el PDT N 684 o
con el Formulario Virtual N 683

2 A esta infraccin se le puede aplicar el rgimen de gradualidad, siempre que se cumpla los
3

requisitos de subsanacin y pago

Cabe mencionar que para calcular estas multas se utiliza la UIT del 2014 (S/.
3,800), ya que el plazo para declarar el Impuesto a la Renta del 2013 vence en
el ao 2014, por lo que las sealadas infracciones se realizaran en el ao 2014.

DOCUMENTACIN QUE DEBE MANTENER EL CONTRIBUYENTE

Los contribuyentes debern conservar sus comprobantes de pago, los libros y registros, vinculados a
asuntos tributarios llevados en forma manual, o utilizando hojas sueltas o continuas, o de manera
electrnica, as como toda la documentacin y antecedentes de las operaciones, los cuales servirn
de sustento ante la Administracin Tributaria en la oportunidad en que sean requeridos.

Aquellos contribuyentes que hubieran sufrido la prdida o destruccin de libros, registros,

documentos y otros antecedentes de las operaciones, debern comunicarlo a la SUNAT dentro de los
quince (15) das hbiles siguientes a la fecha en que se produjeron los hechos. En este caso, el plazo
para rehacer dichos libros o registros ser de sesenta (60) das calendario computados a partir del
da siguiente de ocurridos los hechos. Si vencido el referido plazo, el contribuyente incumple con
presentar la documentacin contable previamente solicitada por la Administracin Tributaria,
incurrir en la infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 177 del Cdigo Tributario,
consistente en no exhibir los libros, registros u otros documentos que sta solicite.
PDT 684 tercera categora

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OBLIGADOS A PRESENTAR BALANCE DE COMPROBACIN

El Balance de Comprobacin representa las sumas del debe y del haber del libro diario, las cuales
tienen que ser equivalentes a las sumas del debe y del haber del libro mayor, es decir, mediante el
balance de comprobacin se comprueba o se verifica si los importes de ambos libros coinciden
correctamente. Este hecho indica que por cada cargo existe una cantidad igual de abono.
Los contribuyentes que al 31 de diciembre del 2013, hubieran obtenido por dicho ejercicio, ingresos
iguales o mayores a 500 UIT (1'850,000 Nuevos Soles) debern presentar esta informacin en el
PDT N 684.

NO ESTARN OBLIGADOS A PRESENTAR EL BALANCE DE COMPROBACIN:

Las empresas supervisadas por la Superintendencia de Banca y Seguros y AFP:

empresas bancarias, empresas financieras, empresas de arrendamiento financiero,
empresas

de

transferencia

de

fondos,

empresas

de

transporte,

custodia

administracin de numerario, empresa de servicios fiduciarios, almacenes generales de

depsito, empresas de seguros, cajas y derramas, administradoras de fondo de
pensiones, cajas rurales de ahorro y crdito, cajas municipales, entidades de desarrollo
a la pequea y microempresa (EDPYMES)y empresas afianzadoras y de garantas y el
Fondo MIVIVIENDA S.A.

Las cooperativas.

Las entidades prestadoras de salud.

PDT 684 tercera categora

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Los sujetos que durante el ejercicio gravable 2013 obtuvieron nicamente rentas
exoneradas.

Las Empresas Administradoras de Fondos Colectivos slo por las operaciones

registradas considerando el plan de cuentas del Sistema de Fondos Colectivos.

MEDIO PARA DECLARAR

Se ha desarrollado el PDT N 684, para facilitar a los contribuyentes el cumplimiento de la

obligacin de presentar la declaracin.
La presentacin de la declaracin efectuada mediante el PDT N 684 podr realizarse por Internet a
travs de SUNAT Operaciones en Lnea SOL, en SUNAT Virtual: www.sunat.gob.pe, o tambin
llevando el medio magntico conteniendo el archivo de envo, generado por el PDT, a los bancos
autorizados.
Para generar el medio magntico, el cual es remitido a la SUNAT, previamente se le efectuar la
siguiente pregunta:

Su

declaracin jurada la presentar por?

Y se mostrarn dos opciones para que el contribuyente pueda elegir:

Las ventanillas de SUNAT o bancos autorizados: en este caso se deber ingresar el Nuevo
Cdigo de Envo para poder generar su PDT N 684, el cual consta de 12 dgitos. Este cdigo lo
puede obtener ingresando al mdulo de SUNAT Operaciones en Lnea, registrando su Clave
SOL.

Internet - SUNAT Operaciones en Lnea: en este caso no se solicita el Nuevo Cdigo de

Envo y se concluye el proceso de generacin del PDT.

PDT 684 tercera categora

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Recuerde que para declarar por SUNAT Virtual, debe obtener previamente su Cdigo de Usuario y
Clave SOL, en cualquier Centro de Servicios al Contribuyente o dependencia de la SUNAT a nivel
nacional.
Los principales contribuyentes podrn presentar su Declaracin Jurada a travs de SUNAT Virtual
(www.sunat.gob.pe) o en las oficinas sealadas por la SUNAT para el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias.

No obstante lo sealado, si el importe total a pagar fuese igual a cero

(0), la declaracin jurada anual se presentar slo a travs de
SUNAT Virtual

CONCLUSIONES

Estn obligados a presentar la declaracin jurada anual los contribuyentes que hubieran
obtenido rentas o prdidas de tercera categora en el Rgimen General del Impuesto a la
Renta.

No estn obligados a presentar la Declaracin Jurada Anual, los perceptores de Rentas de

Tercera Categora comprendidos en:
El Nuevo Rgimen nico Simplificado Nuevo RUS
El Rgimen Especial del Impuesto a la Renta - RER

PDT 684 tercera categora

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Se ha desarrollado el PDT N 684, para facilitar a los contribuyentes el cumplimiento de la

obligacin de presentar la declaracin.

Los contribuyentes que al 31 de diciembre del 2013, hubieran obtenido por dicho ejercicio,
ingresos iguales o mayores a 500 UIT (1'850,000 Nuevos Soles) debern presentar esta
informacin en el PDT N 684.

CIBERGRAFIA

www.perugestion.org

www.renta2013.pe

BIBLIOGRAFIA

ley del impuesto a la renta

ASESORAMIENTO

CPCC RAIDITH RIVA RUIZ

PDT 684 tercera categora

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CPCC JULIO GONZALES RIOS

PDT 684 tercera categora

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