TALLER EMPLAZAMIENTO POR NO DECLARAR

CAROLINA QUITIAN ALVAREZ

INSTITUCION UNIVERSITARIA POLITECNICO GRAN COLOMBIANO

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, ECONOMICAS Y
CONTABLES
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
BOGOTA
2015.

TALLER EMPLAZAMIENTO POR NO DECLARAR

CAROLINA QUITIAN ALVAREZ

GERMAN TORRES TORRES

Docente

INSTITUCION UNIVERSITARIA POLITECNICO GRAN COLOMBIANO

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, ECONOMICAS Y
CONTABLES
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
BOGOTA
2015.

Bogot, D.C. 22 de Abril de 2015

Seor(es):
ELQUIN DE ARMAS PEREZ
Secretario de Hacienda
Departamento de la Guajira
Municipio de Maicao
Referencia: Emplazamiento Por no Declarar No. SHM-00527-2012
Cordial Saludo
Yo, MARINO RAMIREZ LINARES, identificado con cedula nmero 14.881.692 y
domiciliado en la direccin Cr 46. N. 163 B -15 y sujeto pasivo del impuesto de industria
y comercio, me permito dar respuesta en los trminos establecidos al Emplazamiento
Por No Declarar No. SHM-00527-2012, que me fue enviado el da 19 de abril de 2015,
de la siguiente manera:
1. El principio de territorialidad en el Impuesto de industria y comercio, supone que
un determinado municipio, slo puede cobrar el respectivo impuesto sobre los
ingresos obtenidos en su jurisdiccin, lo que lleva a que el contribuyente para
determinar la base gravable, deba restar del total los ingresos, los ingresos
obtenidos o generados en otros municipios.Se considera que el sujeto pasivo o
contribuyentes ha obtenido ingresos en un municipio cuando ha desarrollado
actividades comerciales, industriales o de servicios en su jurisdiccin, utilizando
o no un establecimiento comercial. El slo hecho de llevar a cabo la operacin
gravada en predios del municipio ya lo convierte en responsable del impuesto.
La ley 14 de 1983 ya no exige que la realizacin del ingreso se haga mediante
Establecimientos de comercio, Sucursales comerciales o Agencias comerciales,
es suficiente con que se haga uso de las instalaciones e infraestructura de un
municipio para generar el ingreso, para que se deba tributar en el respectivo
municipio.
2. Representado por la Procuradura Octava Delegada ante la Corporacin, pide la
confirmacin de la sentencia considerando que el Artculo 1 del Decreto 3070
de 1983 dispone que los contribuyentes que realicen actividades industriales,

comerciales o de servicios en ms de un municipio, a travs de sucursales o

agencias, constituidas de acuerdo con lo definido por los Artculos 263 y 264 del
Cdigo de Comercio o de establecimientos de comercio debidamente inscritos,
debern registrar su actividad en cada municipio y llevar registros contables que
permitan la determinacin del volumen de ingresos obtenidos por las
operaciones realizadas en dichos municipios y que tales ingresos constituirn la
base gravable.
Precepto del que se deduce que quien ejerce actividad comercial en un
municipio diferente de aqul en donde ejerce la industria, debe pagar en ese
municipio los impuestos que correspondan sobre las ventas realizadas en ese
municipio como comerciante.
3. Pero en este caso, como lo advierte el Agente del Ministerio Pblico ante el
Tribunal, est debidamente demostrado que la sociedad est domiciliada en
Bogot, no figura ni ha figurado inscrita en el registro mercantil que se lleva en la
Cmara de Comercio de Maicao, no ha constituido sucursales ni agencias ni
establecimientos de comercio, por cuanto los pedidos lo hacen los clientes
directamente desde Bogot y, por otra parte, las ventas registradas
contablemente en los libros de la sociedad. en los perodos fiscales aparecen
totalmente declaradas en la liquidacin privada de industria y comercio en la
ciudad de Bogot, como tuvieron oportunidad de constatarlo los peritos que al
efecto fueron designados (Fl. 178 a 180) y lo certifica el revisor fiscal de la
Compaa (fl. 235).Por lo que, al estar plenamente probado que la sociedad no
ejerce actividades comerciales en la ciudad de Maicao, no es responsable del
impuesto de industria y comercio en este Municipio.
4. El HECHO GENERADOR del Impuesto de Industria y Comercio al tenor de la ley
14 de 1983 (Ley marco dentro de la cual los municipios deben adoptar y aplicar
su legislacin local tributaria) se entiende como el ejercicio o realizacin de
actividad industrial, comercial o de servicios desarrollada en una jurisdiccin
municipal determinada.En desarrollo de la norma en comento, el Acuerdo 21 de
1983 previ la definicin de este concepto aplicado para Santa Fe de Bogot, el
cual fue trado por el artculo 25 del Decreto Distrital 423 de 1996 (Compilacin
de Normas Sustantivas Tributarias Distritales Vigentes), que dice:El hecho
generador del impuesto de industria y comercio est constituido por el ejercicio o
realizacin directa o indirecta de cualquier actividad industrial, comercial o de
servicios en la jurisdiccin del Distrito Capital de Santa Fe de Bogot, ya sea que
se cumplan de forma permanente u ocasional, en inmueble determinado, con
establecimiento de comercio o sin ellos ( Subrayas ajenas al texto)El ejercicio o
realizacin de una actividad es un conjunto de actos objetivos, de donde si una

persona desarrolla actividad industrial, comercial o de servicios en diferentes

municipios con establecimientos de comercio o sin ellos, no puede hacerse una
abstraccin y predicarse que el hecho generador se dio en sitio distinto al que
realmente ocurri. La regla general es que no puede entenderse por extensin
que la realizacin o ejercicio de actividad sujeta al impuesto de industria y
comercio, en un determinado municipio, se da en la jurisdiccin de otro.
Lo anterior teniendo en cuenta que la mismo Ley 14 de 1983 contiene una
limitacin cual es el NO PODER GRAVAR ACTIVIDADES QUE SE EJERZAN
EN OTRAS JURISDICCIONES TERRITORIALES, limitacin surgida del
PRINCIPIO DE TERRITORIALIDAD, de donde si la actividad sujeta al impuesto
de industria y comercio se desarrolla en un municipio, corresponde a ste gravar
dicha actividad, como quiera que el hecho generador se ha constituido dentro de
su jurisdiccin territorial.En observancia al principio de territorialidad,
concretamente sobre los ingresos obtenidos a travs de establecimientos de
comercio por la realizacin de actividades industriales, comerciales o de
servicios, el artculo 39 del Decreto Distrital 807 de 1993 precepto:En el caso
de los contribuyentes del impuesto de industria, comercio y avisos y tableros,
que realicen actividades industriales, comerciales y/o de servicios, en la
jurisdiccin de municipios diferentes al distrito capital a travs de sucursales,
agencias o establecimientos, deber, llevar en su contabilidad registros que
permitan la determinacin del volumen de ingresos obtenidos por las
operaciones realizadas en dicho municipio.Igual obligacin debern cumplir
quienes teniendo su domicilio principal en municipio distinto al Distrito Capital,
realicen actividades industriales, comerciales y/o de servicios en su jurisdiccin.
5. Por consiguiente para el Distrito Capital de Santa Fe de Bogot, respecto a la
aplicacin de las normas del Estatuto Tributario Nacional, el Decreto ley 1421 de
1993 orden en el artculo 162 para tal efecto tener en cuenta la naturaleza de
los impuestos distritales en general, al decir:Remisin al Estatuto Tributario. Las
normas del Estatuto Tributario nacional sobre procedimiento, sanciones,
declaracin, recaudacin, fiscalizacin, determinacin, discusin, cobro y en
general la administracin de los tributos sern aplicables en el Distrito conforme
a la naturaleza y estructura funcional de los impuestos de este (subrayado
ajeno al texto).En virtud de todo lo anteriormente expuesto, es por lo que para la
fijacin del Impuesto de Industria y Comercio en Santa Fe de Bogot se tiene en
cuenta nicamente los ingresos netos obtenidos por la realizacin del hecho
generador en su respectiva jurisdiccin.Si para establecer el impuesto, el cual se
materializa a travs de la obligacin formal de presentar la respectiva
declaracin, se aplica el principio de territorialidad, lgico es que se ha tenido en
cuenta al liquidar la sancin para quienes no cumplan en forma oportuna dicho

deber tributario.En otras palabras si la base gravable del impuesto de Industria y

Comercio para el Distrito Capital est constituida nicamente por los ingresos
netos obtenidos en su jurisdiccin, es natural que las normas que consagran
sanciones pecuniarias teniendo en cuenta como parmetro para su liquidacin,
los ingresos brutos, como es el caso del inciso segundo del artculo 61 del
Decreto Distrital 807 de 1993, no pueden menos que referirse a los causados en
esta jurisdiccin y no al volumen total de los devengados a nivel nacional por el
sujeto pasivo.Es que el principio de territorialidad, debe aplicarse integralmente
con los de equidad y justicia, que tambin rigen nuestro sistema tributario
particularmente en tratndose del aspecto sancionatorio, como as se infiere del
fallo de la Corte Constitucional en Sentencia C-696/96 Demanda D-1353:
6. en conclusin cuando una persona ejerza en el distrito Capital el hecho
generador del impuesto de industria y comercio, ya sea actividad industrial,
comercial y/o de servicios, dada la situacin fctica prevista en el inciso segundo
del mencionado artculo 61, es decir, cuando en la declaracin no resulte
impuesto a cargo, pero existan ingresos en el perodo objeto de sta, proceder
la liquidacin de la sancin de extemporaneidad nicamente sobre los ingreso
brutos obtenidos por el sujeto pasivo en jurisdiccin del Distrito Capital; excepto
cuando los ingresos sean percibidos en otros municipios a travs de sucursales,
agencias y establecimientos de comercio, no registrados y que no tributen en
ellos.

7. Declaro que todas mis actividades comerciales son realizadas desde la ciudad
de Bogot, y por tal motivo y a lo anteriormente expuesto, las ventas que se
generaron fueron hechas desde la ciudad de Bogot hacia Maicao, y no genero
ms ingresos, ni poseo sucursales o establecimientos de comercio en otra
ciudad ni en Maicao, por tal motivo el pago del impuesto de industria y comercio
se realiz en la ciudad de Bogot en las fechas establecidas.

Cualquier inquietud adicional con gusto ser atendida en la Cr 46 N. 163B -15, en la

ciudad de Bogot.

Agradeciendo la atencin prestada.

Cordialmente,

MARINO RAMIREZ LINARES

C.C. 14.881.692 de Bogot