Memorando interno n: 02/2014

Congresso Anual da Associao Empresarial

E133
Empresa de Comrcio por Grosso de Livros e Revistas, Lda.

Turma: TCCN61
Trabalho realizado
por:
Elisabete Antunes n.
2004480
Nuno Costa n. 2009087
Nuno Moure n. 2009978
Sara Galante n.
20120703
Sofia Silva n. 2010090

Lisboa, 26 de Fevereiro de 2015

Introduo

Enquadramento Fiscal
Legislao Suporte:

Decreto-Lei n. 106/98 de 24 de Abril;

Decreto-Lei n. 137/2010 de 28 de Dezembro;
Lei n. 110/2009;
Lei n. 64B/2011 de 30 de Dezembro;
Portaria n. 1553-D/2008 de 31 de Dezembro;
CIRC
CIVA
Cdigo do Trabalho
NCRF 28
CIRS
Cdigo Contributivo
Circular DGCI n. 12/91

Portaria n. 1553-D/2008 de 31 de Dezembro

A presente portaria procede reviso anual das tabelas de ajudas de custo,
subsdios de refeio e de viagem, bem como dos suplementos
remuneratrios, para os trabalhadores em funes pblicas.
Subsdios de Viagem em 2014:
Abonos

transporte:
em automvel prprio
em veculos adstritos a
carreiras de servio pblico
em automvel de aluguer:
1 trabalhador em funes
pblicas
2 trabalhadores (para cada)
3 ou mais trabalhadores
(para cada)
em veculo motorizado no
automvel (1)

Valor limite para efeitos de iseno

ou no sujeio a IRS e taxa social
nica

0,36 / Km
0,11 / Km

0,34 / Km
0,14 / Km
0,11 / Km
0,14 / Km

Circular da DGCI n 12/91

Ajudas de custo em 2014:
Nos termos da Circular da DGCI n 12/91, podem os valores das ajudas de
custo fixadas para os membros do Governo servir de referncia e ser
abonadas, por entidades no pblicas, aos colaboradores que exeram
funes e ou aufiram remuneraes que no sejam comparveis ou
reportveis s dos trabalhadores em funes pblicas.

Coeficientes a aplicar aos valores das ajudas de custo, consoante as

horas de partida e de chegada:

DL n. 106/98, de 24 de Abril
Disposies gerais
Artigo 1. - mbito de aplicao pessoal
1 - Os trabalhadores que exercem funes pblicas, em qualquer
modalidade de relao jurdica de emprego pblico dos rgos e servios
abrangidos pelo mbito de aplicao objetivo da Lei n. 12-A/2008, de 27
de Fevereiro, quando deslocados do seu domiclio necessrio por motivo de
servio pblico, tm direito ao abono de ajudas de custo e transporte,
conforme as tabelas em vigor e de acordo com o disposto no presente
diploma.

Artigo 2. - Domiclio necessrio

Sem prejuzo do estabelecido em lei especial, considera-se domiclio
necessrio,
para
efeitos
de
abono
de
ajudas
de
custo:
a) A localidade onde o funcionrio aceitou o lugar ou cargo, se a ficar a
prestar
servio;
b) A localidade onde exerce funes, se for colocado em localidade diversa
da
referida
na
alnea
anterior;
c) A localidade onde se situa o centro da sua atividade funcional, quando
no haja local certo para o exerccio de funes.

Ajudas de custo em territrio nacional

Artigo 3. - Tipos de deslocao

As deslocaes em territrio nacional classificam-se em dirias e por dias

sucessivos.

Artigo 4. - Deslocaes dirias

Consideram-se deslocaes dirias as que se realizam num perodo de vinte
e quatro horas e, bem assim, as que, embora ultrapassando este perodo,
no impliquem a necessidade de realizao de novas despesas.

Artigo 5. - Deslocaes por dias sucessivos

Consideram-se deslocaes por dias sucessivos as que se efetivam num
perodo de tempo superior a vinte e quatro horas e no estejam abrangidas
na parte final do artigo anterior.

Artigo 6. - Direito ao abono

S h direito ao abono de ajudas de custo nas deslocaes dirias que se
realizem para alm de 20 km do domiclio necessrio e nas deslocaes por
dias sucessivos que se realizem para alm de 50 km do mesmo domiclio.

Artigo 7. - Contagem de distncias

As distncias previstas neste diploma so contadas da periferia da
localidade onde o funcionrio ou agente tem o seu domiclio necessrio e a
partir do ponto mais prximo do local de destino.

Artigo 8. - Condies de atribuio

1 - O abono da ajuda de custo corresponde ao pagamento de uma parte da
importncia diria que estiver fixada ou da sua totalidade, conforme o
disposto nos nmeros seguintes.
2 - Nas deslocaes dirias, abonam-se as seguintes percentagens da ajuda
de custo diria:
a) Se a deslocao abranger, ainda que parcialmente, o perodo
compreendido entre as 13 e as 14 horas - 25%;
b) Se a deslocao abranger, ainda que parcialmente, o perodo
compreendido entre as 20 e as 21 horas - 25%;
c) Se a deslocao implicar alojamento - 50%.
3 - As despesas de alojamento s so consideradas nas deslocaes dirias
que se no prolonguem para o dia seguinte, quando o funcionrio no
dispuser de transportes coletivos regulares que lhe permitam regressar
sua residncia at s 22 horas.
4 - Nas deslocaes por dias sucessivos abonam-se as seguintes
percentagens da ajuda de custo dirio:
a) Dia da partida:
(ver tabela no documento original)
b) Dia de regresso:
(ver tabela no documento original)
c) Restantes dias - 100%.
5 - Atendendo a que as percentagens referidas nos ns 2 e 4 correspondem
ao pagamento de uma ou duas refeies e alojamento, no haver lugar
aos respetivos abonos quando a correspondente prestao seja fornecida
em espcie.

CIRC
Artigo 45 n1 f) - Encargos no dedutveis para efeitos fiscais
1 No so dedutveis para efeitos da determinao do lucro tributvel os
seguintes encargos, mesmo quando contabilizados como gastos do perodo
de tributao:
f) As despesas com ajudas de custo e com compensao pela
deslocao em viatura prpria do trabalhador, ao servio da entidade
patronal, no faturadas a clientes, escrituradas a qualquer ttulo,
sempre que a entidade patronal no possua, por cada pagamento
efetuado, um mapa atravs do qual seja possvel efetuar o controlo
das deslocaes a que se referem aquelas despesas, designadamente
os respetivos locais, tempo de permanncia, objetivo e, no caso de
deslocao em viatura prpria do trabalhador, identificao da viatura
e do respetivo proprietrio, bem como o nmero de quilmetros
percorridos, exceto na parte em que haja lugar a tributao em sede
de IRS na esfera do respetivo beneficirio;

Resposta ao Memorando Interno

Data: 05-11-2014
Memorando interno n: 02/2014
Assunto: Congresso Anual da Associao Empresarial

1. Valor de inscrio no congresso, por participante, com todas as

refeies includas: 610,00 euros (IVA no includo).
Enquadramento Fiscal:

CIRC: Art. 88, n 7; Art. 23, n 1 a); Art. 88,n 3.

CIVA: Art. 21, n 1, alnea c)

Resoluo:

Os 610,00 euros pagos por participante so um gasto para a

empresa.
610,00 X (3 gerentes + 3 empregados) = 3.660,00 euros
O Iva no dedutvel.

Registo Contabilstico:

Pelo processamento:
Conta

Dbito

622823

3,660,00

278

Crdito

3,660,00

Pelo Pagamento:
Conta

Dbito

278

3,660,00

121

Crdito

3,660,00

2. Abonos de ajudas de custo liquidados de acordo com a

legislao em vigor.
Enquadramento Fiscal:

CIRC: Artigo 88, n9; Artigo 45, n 1, alnea f)

NCRF 28: Pargrafos 8 e 10
Cdigo do Trabalho: Artigo 260, n1, alnea a)
Decreto-Lei n. 106/98 de 24 de Abril
Portaria n. 1553-D/2008 de 31 de Dezembro
Decreto-Lei n. 137/2010 de 28 de Dezembro;
Lei n. 64B/2011 de 30 de Dezembro;
CIRS: Artigo 2, n. 3, alnea d)
Cdigo Contributivo: Artigo 46, n 2, alnea p)
Circular DGCI n. 12/91

Resoluo:

Tendo em conta que a sesso de abertura do congresso ter incio s 14

horas do dia 12 de novembro e partindo do pressuposto que para estar s
14:00 h no Porto, os gerentes e os empregados saem de Lisboa at as 13:00
h, a percentagem para o dia de partida ser de 100 %.
Partimos do pressuposto que no dia de regresso os gerentes e os
empregados chegam depois das 20:00 h a Lisboa, logo a percentagem para
o dia de regresso ser de 50%.

Clculos auxiliares:

12/11/2014: 69,19 euros/dia x 100% = 69,19 euros

13/11/2013: 69,19 euros/dia x 100% = 69,19
Gerentes
14/11/2013: 69,19 euros/dia x 50% = 34,60 euros
12/11/2014: 50,20 euros/dia x 100% = 50,20 euros
13/11/2013: 50,20 euros/dia x 100% = 50,20
Empregados
14/11/2013: 50,20 euros/dia x 50% = 25,10 euros

euros

euros

Notas Fiscais:

Portaria n. 1553-D/2008 de 31 de Dezembro

2. As ajudas de custo a que se refere o artigo 38. do Decreto -Lei n.

106/98, de 24 de Abril, passam a ter os seguintes valores:
a) Membros do Governo 69,19;
b) Trabalhadores que exercem funes pblicas:
i) Com remuneraes base superiores ao valor do nvel remuneratrio
18 62,75;
ii) Com remuneraes base que se situam entre os valores dos nveis
remuneratrios
18 e 9 51,05;
iii) Outros trabalhadores 46,86.

Decreto-Lei n. 106/98 de 24 de Abril

Art. 8 n3 Tipos de deslocao

As deslocaes em territrio nacional classificam-se em dirias e por
dias sucessivos.

Registo Contabilstico (3 Gerentes):

Clculos auxiliares:

Total de abonos de ajudas de custo por Gerente: 172,98 euros

69,19 + 69,19 + 34,60 = 172,98 euros
172,98 X 3 gerentes = 518,94 euros

Pelo processamento:

Conta
638113

Dbito
518,94

Crdito

238

518,94

Pelo pagamento:

Conta

Dbito

238

518,94

Crdito

121

518,94

Registo Contabilstico (3 empregados):

Clculos auxiliares:

Total de abonos de ajudas de custo por empregado: 125,50 euros

50,20 + 50,20 + 25,10 = 125,50 euros
125,50 X 3 empregados = 376,50 euros

Pelo processamento:

Conta

Dbito

638113

376,50

Crdito

238

376,50

Pelo pagamento:

Conta

Dbito

238

376,50

121

Crdito

376,50

Nota: Como durante esses trs dias os seis funcionrios tero as refeies
asseguradas, quando efetuarmos o processamento das remuneraes no
iremos atribuir os subsdios de refeio relativos a esses dias.

3. Abonos de encargos com a deslocao em 2 viaturas prprias,

de acordo com a legislao em vigor.
Notas Fiscais:

Decreto-Lei n. 106/98 de 24 de Abril

Portaria n. 1553-D/2008 de 31 de Dezembro

4. Em 2009, os quantitativos dos subsdios de transporte a que se
refere o artigo 38. do Decreto-Lei n. 106/98, de 24 de Abril, so os
seguintes:
a) Transporte em automvel prprio 0,40 por quilmetro;

Decreto-Lei n. 137/2010 de 28 de Dezembro

CIRC

Art.4 n4 => 10%

Art. 88 n. 9
Resoluo:

Considermos que os 2 carros utilizados pertenciam a dois dos

gerentes.
320 Km (viagem ida) + 320 Km (viagem vinda) = 640 Km x
0,36 = 230,40 euros por viatura
(2gerentes x 230,40) = 460,80 euros

Registo Contabilstico (2 gerentes)

Pelo processamento:
Conta

Dbito

6381113

460,80

238

Crdito

460,80

Pelo pagamento:

Conta

Dbito

238

460,80

121

Crdito

460,80