PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS

RECURSOS
PROCEDIMIENTO JUDICIAL
ECONMICO COACTIVO
GLADYS MONTERROSO

GEM

"RECURSO DE REVOCATORIA ANTE LA

SAT"

GEM

El funcionario no
concede el trmite
(Ocurso)

10
das
hbile
s
siguie
ntes
a la
notific
acin
Artcu
lo
154
C.T.

Pasados
15
das
y
el
funcionario no
concede
el
trmite
del
recurso
se
tiene
por
aceptado
el
tramite
del
mismo.
El funcionario
concede
el
trmite,
y eleva las
actuaciones
dentro
del plazo de 5
das
habiles
Art. 154 C.T.

Si
el
funcionario
es
un
intendencia
lo
eleva al
Superintende
nte
Art. 59 SAT

Si el
Superintendent
e lo
eleva
al
Directorio
Art. 59 SAT

Enmienda
del
Procedimiento
o
Nulidad en cualquier
estado del proceso.
Art. 160 C.T.

Con el dictamen o
sin l en todos los
casos se dar
audiencia a la
Procuradura
General de la
Nacin
Art. 159 C.T.
El funcionario
recabar dictamen
de
la Unidad de
dictmenes si lo
estima necesario
Art. 159 C.T.

El
funcionario
podr
acordar
diligencias
para
mejor resolver las
que
practicarn
por un plazo no
mayor de 15 das
Art. 144 y 159
C.T.

Se resuelve el expediente, aceptando o denegando el recurso.

30 das despus de elevado a consideracin el recurso. Art. 154
C.T.
30 das despus de que el expediente se encuentre en estado de
resolver, despus de retorne de la audiencia en la Procuradura
General de la Nacin Art. 157 C. T.
La resolucin por parte del ente encargado deber ocurrir dentro
de los 75 das hbiles siguientes a la fecha en que se presento el
recurso. Art. 159 C.T.

Si es denegado el recurso de revocatoria o se da silencio

administrativo se plantea el Recurso Contencioso
Administrativo Tributario Art. 157 C.T.
Silencio Administrativo: 30 das hbiles en que las
actuaciones se encuentran en estado

OCURSO
15 das
Administracin
no responde

3 das despus
que
la
Administracin
deniega el
recurso
se interpone el
ocurso y
pueden

15 das
Administracin
concede
Recurso

Remite
Ocurso
en 5
das

15 das
para que
autoridad
Informe

suceder 3
actitudes

15 das
Administracin
No concede
Recurso

1.Si la Administracin Tributaria deniega el Recurso de Revocatoria, el contribuyente tiene el derecho de

que se Revise la decisin por medio del Ocurso el que plantea ante el rgano superior, dentro del plazo de
los tres (3) da hbiles siguientes al de la notificacin de la denegatoria.
2.Posturas del Directorio de la Administracin:
a)No Responde, se debe interpretar como el ocurso fue aceptado, y por lo tanto se le dio tramite al
Recurso de Revocatoria.
b)El Directorio de la Superintendencia de Administracin Tributaria acepta el ocurso, por lo tanto le
da trmite al Recurso de Revocatoria.
c)El Directorio de la Superintendencia de Administracin Tributaria deniega el ocurso, no procede
apelacin, se concluye la fase administrativa.
3.La autoridad superior remite el ocurso a la autoridad responsable.
4.La autoridad superior le concede un plazo perentorio de 5 das a la autoridad responsable envi el
expediente e informe, y Contina el procedimiento normal del Recurso de Revocatoria

GEM

ENMIENDA DEL PROCEDIMIENTO

La enmienda del procedimiento no es un recurso, es un remedio procesal, por el cual,

la misma autoridad que emiti una resolucin revoca la misma, de oficio o a peticin de
parte. La definicin es "La revocacin o correccin de una sentencia del tribunal inferior
recurrida por uno de los litigantes

A los 3 das
de conocida la infraccin
se interpone el recurso
Art. 160 C.T.

En 15 das
Administracin Tributaria
resolver la enmienda
Art. 160 C.T.

Se declara
con lugar la
enmienda del
Procedimiento
Deja sin
efecto lo
actuado
Art. 160 C.T.

Rechaza La Enmienda
El Procedimiento Contina Su
Curso Normal Art. 160 C.T.

1. Institucin que la decreta: La Administracin Tributaria o la Autoridad Superior

2. Procedencia: Cuando se hubiere incurrido en defectos u omisiones de
procedimiento
3.Objeto: Enmendar el trmite dejando sin efecto lo actuado
4.Momento procesal: Procede en cualquier estado en que se encuentre el proceso
administrativo, con excepcin de que procedan los recursos de Revocatoria y
Reposicin
5. Plazo para interponerlo: 3 das de conocida la infraccin.

GEM

NULIDAD

Incidente de previo y especial pronunciamiento, autorizado por la Ley,

para invalidar las diligencias y actuaciones practicadas sin ajustarse a
los tramites establecidos.

A los 3 das
de conocida la infraccin se
interpone el recurso de
nulidad Art. 160 C.T.

En 15 das la
Administracin
Tributaria resolver
la nulidad
Art. 160 C.T.

DECLARA CON
LUGAR LA
NULIDAD
Deja sin efecto lo
actuado Art. 160
C.T.

RECHAZA EL
RECURSO
El procedimiento sigue
su curso normal Art.
160 C.T.

1.Institucin que la decreta: La Administracin Tributaria o la Autoridad Superior

2.Procedencia: Cuando se advierta vicio sustancial *
3.Objeto Declarar la nulidad de las actuaciones
4.Momento procesal Procede en cualquier estado en que se encuentre el proceso
administrativo, con excepcin de que procedan los recursos de Revocatoria y Reposicin
5- Plazo para interponerlo: 3 das de conocida la infraccin

GEM

PRINCIPALES GARANTIAS CONSTITUCIONALES

Las principales garantas constitucionales que pueden ser violadas dentro de un Procedimiento
Administrativo Tributario son las siguientes:
Derecho De Defensa Artculo 12 Constitucin Poltica De La Republica De Guatemala.
Irretroactividad De La Ley Artculo 15 Constitucin Poltica De La Republica De Guatemala.
No Hay Prisin Por Deuda Artculo 17 Constitucin Poltica De La Republica De Guatemala.
Privacidad Artculo 24 Constitucin Poltica De La Republica De Guatemala.
Derecho De Peticin Artculo 28 Constitucin Poltica De La Republica De Guatemala.
Publicidad De Los Actos Administrativos Artculo 30 Constitucin Poltica De La Republica De Guatemala.
Principio De Publicidad Artculo 31 Constitucin Poltica De La Republica De Guatemala.
Principio De No Confiscacin Artculos 41 y 243 Constitucin Poltica De La Republica De Guatemala.
Exencin De Centros Educativos Artculo 73 Constitucin Poltica De La Republica De Guatemala.
Derechos Y Deberes Cvicos En La Forma Prescrita En La Ley Artculo 135 Constitucin Poltica De La
Republica De Guatemala.
Principio de Legalidad Artculo 171 Constitucin Poltica De La Republica De Guatemala.
Exoneracin De Multas Artculo 183 Constitucin Poltica De La Republica De Guatemala.
Principio Sovet Et Repete Artculo 221 Constitucin Poltica De La Republica De Guatemala.
Principio de Legalidad Artculo 239 Constitucin Poltica De La Republica De Guatemala.
Principio de Capacidad de Pago Artculo 243 Constitucin Poltica De La Republica De Guatemala.

"PROCEDIMIENTO
ECONOMICO COACTIVO"
Se presenta la demanda por
parte de la SAT ante el Tribunal
de lo Econmico Coactivo,
artculos del 171 al 173 C.T. En
contra del auto que deniegue el
trmite de la demanda, los
autos que resuelvan las
terceras, la resolucin final, la
sentencia y el auto que apruebe
la liquidacin, proceden los
recursos de: 1) Aclaracin y
ampliacin, que deben
interponerse dentro de los dos
(2) das siguientes a aquel en
que se efectu la notificacin de
la resolucin impugnada; 2)
Apelacin, que debe
interponerse dentro de tres (3)
das siguientes al de la fecha de
notificacin de la resolucin. En
contra de las dems
resoluciones emitidas dentro del
procedimiento Econmico
Coactivo, podr interponerse los
recursos y acciones
establecidos en el Cdigo
Procesal Civil y Mercantil y la
Ley del Organismo Judicial,
Artculo 183 C. T.

Recibida la demanda
dentro de las 48 horas
siguientes, el juez
resolver si procede o no
las medidas precautorias,
si se solicitan, entre ellas
el embargo de cuentas de
depsitos bancarios,
sueldos, crditos,
acciones o bien
inversiones a nombre del
demandado.
Art. 174 B adicionado por
el Decreto 20-2006 del
Congreso de la republica.

El Juez
Califica el
ttulo y dar
audiencia por
cinco (5) das
para que se
hagan valer
excepciones
Art. 174 C.T.

El ejecutado
se opone
razona
oposicin y
ofrece prueba
o interpone
excepciones
Art. 176

El ejecutado no
comparece el
juez
dictar
sentencia
declarando con
lugar
o
no
ejecucin Art.
175 C.T.

Excepciones
en cualquier
estado del
proceso Art.
177 C.T.

Si procede el embargo
el juez proceder a
librar el oficio de
embargo, por va
electrnica, remitindolo
por Internet u otra red
de comunicacin a la
direccin de correo
electrnico de los
bancos del sistema. Art.
174 B adicionado por el
Decreto 20-2006 del
Congreso de la
republica.

Juez oye
por 5 das
Administra
cin
Tributaria
Art. 176
C.T.

Con o sin
contestacin
de la
Administracin
Tributaria el
Juez recibe
prueba plazo
10 das, no
puede haber
plazo
extraordinario
Art. 176 C.T.

Vencido el
plazo para
oponerse o
de prueba el
juez se
pronunciara y
declarara si
ha o no lugar
a hacer
trance y
remate Art.
178 C.T.

Solo se admiten
recursos
contra
autos que denieguen
tramite de demanda,
resuelvan terceras,
resolucin
final
sentencia y auto que
apruebe liquidacin.

El Juez competente que resuelva

favorablemente
la
solicitud
de
la
Administracin Tributaria relacionada con
una medida cautelar encaminada en
permitir la verificacin y fiscalizacin que le
manda la ley, requerir al contribuyente o
responsable el cumplimiento de lo resuelto
por aquella dentro de un plazo de diez das
contados a partir de la notificacin de la
resolucin por el ministro ejecutor, bajo
apercibimiento que si no lo hiciere se le
certificara lo conducente.
La entidad bancaria que
reciba el oficio de
embargo remitir la
respuesta de recepcin, y
dentro de 48 horas
siguientes remitir la
confirmacin de haber
operado el embargo.
Segundo prrafo de art.
174 B adicionado por el
Decreto 20-2006 del
Congreso de la republica.

Terceras excluyentes
Interrumpen trmite, estas
y las de pago se tramitan
como incidentes, antes de
que se otorgue escritura.
Artculos 179-182 C.T.

GEM

SEGUNDA INSTANCIA

Si
el
memorial
presenta
errores
subsanables
se
seala plazo para
enmendar, si no son
subsanables
se
rechaza de plano
Artculo 31 L. C. A.

Con el
ttulo
ejecutivo
se
requerir
de pago al
obligado
Art. 84
L.O.T.C.C.

Caractersticas
del
Proyecto
Coactivo:
Brevedad, oficiosidad, especialidad

El ejecutado se
opone
o
interpone
excepciones. Se
oye al M.P. y
SAT por 5 das
Art.
85
L.O.T.C.C.

Econmico

Prueba
de
excepciones
por 6 das no
se seala da
para la vista
Art.
86
L.O.T.C.C.

Procedencia:
Ttulo Ejecutivo Art. 172 C. T.

Excepcion
es de
previo y
especial
Pronuncia
miento Art.
87
L.O.T.C.C.

Vista
en
un plazo
que
no
excede de
15
das
Art.
89
L.O.T.C.C.

PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO

Si el memorial presenta errores

subsanables se seala plazo
para enmendar, si no son
subsanables
se rechaza de
plano Art. 31 L.C.A.

30 das de plazo
para interponer
el
Recurso
Contencioso
Administrativo
Tributario
Art. 161 C.T.

Si la demanda se
ajusta a derecho
Tribunal pide
antecedentes a
SAT plazo 5 das
sin respuesta o
con ella entra a
conocer Art. 32
L.C.A.

El actor podr pedir

providencias precautorias y el
tribunal resolver
discrecionalmente Art. 34
L.C.A.

3 das despus de
vencido el plazo o
recibidos los
antecedentes se
admite para su
tramite, y se
emplaza por 15
das a sujetos
procsales Art. 33
y 35.35

5
das
de
emplazamiento
interpone excepciones
previas Art. 36 L.C.A.

En un plazo de 15 das
el demandado contesta
la demanda en forma
negativa, reconviene, o
positivamente si los
emplazados se allanan
se dictar sentencia Art.
38, 39 y 40 L.C.A.

Vencido el perodo de prueba se

sealar da y hora para la vista
Art. 43 L.C.A.

Con
la
contestacin o
la reconvencin
se
abre
a
prueba por 30
das.
Si la cuestin es
de derecho, no
Art. 41

Transcurrida la vista,
el tribunal podr
dictar
auto
para
mejor fallar por un
plazo que no exceda
de diez das. Artculo
44 L. C. A.

El Tribunal dicta
sentencia. Art. 45
L.C.A.

Transcurrido el
emplazamiento,
no contesta la
demanda, se
declara rebelda y
contestada en
sentido negativo
Art. 38 L.C.A.

Contra las
resoluciones y
autos que pongan
fin al proceso,
puede
Interponerse el
recurso
de casacin.
Art. 221 C. P. R.

GEM

Se devuelve el
expediente, con
certificacin de lo
contencioso
administrativo
constituye un
ttulo ejecutivo
Art. 47 L. C. A.

PRINCIPIOS DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO

No pago previo Art. 168 C.T.

Procedencia del recurso Art. 167 C.T.
Procedimiento del recurso Art. 167 C.T.
Excepciones previas Art. 36 L.C.A.
a)Incompetencia b) Litispendencia c) Demanda defectuosa
d) Falta de capacidad legal e) Falta de personalidad f) Falta de personera
g) Caducidad h) Prescripcin i) Cosa Juzgada j) Transaccin
Especializacin Art. 162 C.T. Oficiosidad Art. 163 C.T.
Acumulacin Art. 166 C.T.

Imposible
Imposible
Imposible
Imposible

ganar sin saber perder.

andar sin saber caer.
acertar sin saber errar.
vivir sin saber revivir.

La gloria no consiste en no caer nunca, si no mas bien

en levantarse todas las veces que sea necesario.
Y ESO ES ALGO QUE MUY POCA GENTE TIENE EL
PRIVILEGIO DE PODER EXPERIMENTAR.
Bien aventurados aquellos que ya consiguieron recibir
con la misma naturalidad el ganar o el perder, el
acierto y el error, el triunfo y la derrota...
GEM

Mario Benedetti

GEM

 HASTA SIEMPRE!

GEM