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ASPECTOS TRIBUTARIOS DE LA SUCESIN

1. Impuesto al que est sujeto el proceso sucesorio


La transmisin de dominio en virtud de herencias, legados y donaciones por
causa de muerte est exenta del pago del Impuesto al Valor Agregado (IVA) 1. Sin
embargo, en un cuerpo legal independiente se le asign a ste tipo de acciones mortis
causa el pago de un impuesto denominado Impuesto de herencias, legados y
donaciones2. A diferencia del IVA, ste se denomina como un impuesto directo, al
recaer directamente sobre rentas, riqueza y patrimonio. El IVA, se cataloga como
impuesto indirecto ya que grava el consumo o la distribucin de productos y/o servicios 3
2. Proporcin de tributo en cuanto a la existencia o no de parentesco

A) De una hipottica cantidad heredada de quinientos mil quetzales (Q 500,000),


a cada sujeto se la aplicara la correspondiente cuota de impuesto, segn el
artculo 7 de la Ley sobre el Impuesto de Herencias, Legados y Donaciones:

1. Hijo:

Cuota del cinco por ciento (5%), resultando en veinticinco mil (Q500,000 *
0.05) de cuota de impuesto.

1 Congreso de la Repblica de Guatemala. Ley del Impuesto Al Valor Agregado (Dto.


27-92). Artculo 7.
2 Congreso de la Repblica de Guatemala. (Decreto 431) Ley sobre el impuesto de
herencias, legados y donaciones. Artculo 1
3 Lemus Herbert. Tesis de posgrado El Sistema Tributario guatemalteco ante la
Resistencia a la Accin Fiscalizadora. Universidad Galileo. Guatemala. Pgina 32.

2. Sobrino:

Cuota del seis por ciento (6%), resultando en treinta mil (Q500, 000 *
0.06) de cuota de impuesto.

3. Persona ajena:

Cuota del veinte por ciento (20%), resultando en cien mil (Q500, 000 *
0.20) de cuota de impuesto.

B) Tramitacin para el pago del impuesto


Se grava lo adquirido por cada sujeto pasivo, tomando como base, en el caso de
herencias, el patrimonio neto del causante, es decir sus bienes menos las cargas
deudas y gastos.
Dentro del proceso sucesorio testamentario el notario luego de realizar la Junta de
Herederos, en donde se da lectura al respectivo testamento, si existiere, debe practicar
el inventario de bienes de la herencia detallndose todos los activos y pasivos de la
mortual.
Luego de realizar este inventario el notario solicita en nombre de los interesados la
respectiva liquidacin para el pago del impuesto sobre herencias, legados y donaciones
a la Direccin de General de Catastro y Avalo del Ministerio de Finanzas Pblicas, en
el Departamento de Herencias, Legados y Donaciones, dentro de los seis meses
siguientes a la muerte del autor de la herencia.
Luego de aprobada la liquidacin por parte del Ministerio de Finanzas Pblicas, se
paga el impuesto correspondiente. En este momento la direccin respectiva emite una
resolucin en donde consta que el impuesto ya fue cancelado y por lo tanto se pueden
realizar las inscripciones respectivas en los registros de la propiedad correspondientes.
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