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FLORIANPOLIS - SC
2007
AGRADECIMENTOS
Este trabalho com certeza contou com a colaborao de muitas pessoas direta ou
indiretamente, que me apoiaram nesta caminhada.
Em especial, gostaria de agradecer aos professores do curso de Cincias Contbeis da
Universidade Federal de Santa Catarina e da Universidade Federal de Cear, pelo
conhecimento transmitido.
Ao Professor Dr. Luiz Alberton, pela orientao e estmulo durante a concretizao
desta pesquisa.
professora Ezir Mafra Batista, pelo auxilio aos primeiros passos e pelo apoio
durante a realizao deste trabalho.
Tractebel Energia S.A, por ter autorizado a realizao desta pesquisa.
Ao Sr. Luis Guilherme de Oliveira Miranda, analista de meio ambiente da Tractebel
Energia S.A., a ateno disponibilizada na coleta de dados.
todos os colegas de curso, em especial a Marciani, Fabiana, Rosane e Elisa, pela
amizade, companheirismo e incentivo.
Ao meu esposo Mrio Ivo e filho Joo Vtor, pela pacincia e amor incondicional dado
durante toda a realizao desta pesquisa.
A todos que direta ou indiretamente contriburam para realizao desta pesquisa.
RESUMO
FORTE, Ana Paula Saraiva de Oliveira. Auditoria Ambiental: um estudo de caso em uma
empresa de gerao de energia eltrica. 2007, 84 f. Trabalho de concluso de curso
(monografia) Curso Cincias Contbeis, Universidade Federal de Santa Catarina,
Florianpolis, 2007.
Orientador: Professor Dr. Luiz Alberton
A preocupao com os diversos impactos ambientais tem levado as empresas ao
aperfeioamento ou criao de um sistema de gesto ambiental visando melhoria contnua
de seus produtos e servios. Este carter de melhoria levou ao aparecimento de normas
tcnicas de padronizao, como o caso da ISO 14001, que uma ferramenta de gesto
ambiental em mbito mundial. Diante disto, algumas empresas buscam a certificao ISO
14001 como forma de gerenciar seu desempenho ambiental buscando um compromisso com a
melhoria contnua. A entidade a fim de obter e manter a certificao passa, dentre outros, por
processos sistemticos e documentados de verificao atravs de auditorias internas e externas
do Sistema de Gesto Ambiental. Assim, esta pesquisa teve como objetivo verificar os
componentes necessrios para realizar uma auditoria ambiental em uma empresa de energia
eltrica que j possui a certificao ISO 14001. Trata-se de um estudo descritivo exploratrio,
do tipo estudo de caso. Os dados foram coletados por meio de investigaes no stio
eletrnico, documentos fornecidos pela empresa e entrevistas semi-estruturadas. Na anlise
dos dados, verificou-se que a empresa possui certificao ISO 14001 em todas as reas de
gerao de energia eltrica, que tem implantado um sistema de auditorias ambientais internas
baseado no ciclo planejar, fazer, checar e agir e com isto consegue atender a todos os
requisitos estabelecidos pela norma. Constata-se ainda, que a empresa conta com o auxlio da
organizao interna de Apoio ao Meio Ambiente e com o sistema de controle e gerenciamento
de documentos informatizados.
Palavras Chave: Gesto Ambiental. ISO 14001. Auditoria Ambiental. Setor de Energia
Eltrica.
LISTA DE FIGURAS
Figura 1: Espiral do Sistema de Gesto Ambiental segundo a NBR ISO 14001 .................................. 17
Figura 2: Fluxo de processo de auditoria interna .......................................................................... 53
LISTA DE QUADROS
Quadro 1: Normas da famlia ISO 14000...................................................................................... 18
Quadro 2: Requisitos do SGA conforme a norma NBR ISO 14001:2004 .................................... 21
Quadro 3: Alguns tipos de auditoria ambiental ............................................................................. 40
Quadro 4: Objetivos e benefcios da auditoria ambiental.............................................................. 41
Quadro 5: Itens e descrio do relatrio de auditoria ambiental ................................................... 45
Quadro 6: Conceitos dos principais elementos da Auditoria Ambiental....................................... 54
Quadro 7: Paralelo entre os requisitos da norma e a atuao destes na empresa .......................... 58
Quadro 8: Perfil dos profissionais que realizam a auditoria interna.............................................. 60
ABNT
AMA
ANEFAC
BVQI
FATMA
INMETRO
ISO
MW
Mega Wats
NBR
Norma Brasileira
PDCA
SA
Sociedade Annima
SGA
UCLA
UHCB
UHE
Usina Hidreltrica
UHIT
UHMA
UHPF
UHSO
UHSS
UTAL
UTCH
UTE
Usina Termeltrica
UTLA
UTLB
UTLC
UTWA
SUMRIO
1 INTRODUO .................................................................................................................10
1.1 TEMA E PROBLEMA................................................................................................10
1.2 OBJETIVOS DA PESQUISA .....................................................................................11
1.3 JUSTIFICATIVA DO ESTUDO.................................................................................11
1.4 METODOLOGIA........................................................................................................12
1.5 LIMITAES DO ESTUDO .....................................................................................13
2 FUNDAMENTAO TERICA....................................................................................14
2.1 GESTO AMBIENTAL.............................................................................................14
2.2 ISO 14000....................................................................................................................17
2.2.1 ISO 14001 e 14004 ............................................................................................19
2.2.1.1 Requisitos gerais da ISO 14001.. ........................................................20
2.2.1.2 Poltica ambiental ................................................................................22
2.2.1.3 Planejamento .......................................................................................23
2.2.1.3.1 Aspectos ambientais ..........................................................23
2.2.1.3.2 Requisitos legais e outros ..................................................24
2.2.1.3.3 Objetivos, metas e programa(s) .........................................25
2.2.1.4 Implementao e operao ..................................................................26
2.2.1.4.1 Recursos, funes, responsabilidades e autoridades .........27
2.2.1.4.2 Competncia, treinamento e conscientizao ....................27
2.2.1.4.3 Comunicao .....................................................................28
2.2.1.4.4 Documentao ...................................................................30
2.2.1.4.5 Controle de documentos ....................................................31
2.2.1.4.6 Controle operacional..........................................................31
2.2.1.4.7 Preparao e resposta s emergncias ...............................32
2.2.1.5 Verificao...........................................................................................32
2.2.1.5.1 Monitoramento e medio .................................................33
2.2.1.5.2 Avaliao do atendimento a requisitos legais e outros......35
2.2.1.5.3 No Conformidades, ao corretiva e ao preventiva .....35
2.2.1.5.4 Controle dos registros........................................................36
2.2.1.5.5 Auditoria interna................................................................36
2.2.1.6 Anlise pela administrao..................................................................37
2.3 AUDITORIA AMBIENTAL .....................................................................................37
2.3.1 Caractersticas e tipos da auditoria ambiental ...................................................38
2.3.2 Competncia profissional do auditor ambiental ................................................42
2.4 RELATRIO DE AUDITORIA AMBIENTAL ........................................................43
3 DESCRIO E ANLISE DE DADOS .........................................................................47
3.1 APRESENTAO DA EMPRESA ...........................................................................47
3.2 HISTRICO DA EMPRESA .....................................................................................48
3.3 GESTO AMBIENTAL DA EMPRESA...................................................................50
3.4 AUDITORIA AMBIENTAL DA EMPRESA ............................................................52
3.5 ANLISE DOS DADOS COLETADOS....................................................................57
1 INTRODUO
Neste captulo so apresentados inicialmente o tema e o problema da pesquisa. Em
seguida, os objetivos englobando o geral e os especficos. Logo aps, a justificativa do estudo,
a metodologia aplicada e, por fim, as limitaes do estudo.
1.4 METODOLOGIA
Para alcanar os objetivos propostos opta-se pelo delineamento do tipo descritivo
exploratrio, pois segundo Gil (1999) o principal objetivo da pesquisa descritiva a descrio
2 FUNDAMENTAO TERICA
Esta fundamentao terica consiste em discorrer sobre Auditoria Ambiental em
conformidade com a ISO 14001 tendo em vista analisar o assunto sem pretender esgot-lo.
Cabe ressaltar que o tema Auditoria Ambiental alm de bastante amplo pode ser debatido sob
outros enfoques normativos.
Observa-se com o desenvolvimento da pesquisa que para compreender o tema
necessrio buscar os principais elementos que o constituem, que de acordo com as referncias
deste trabalho, so: Gesto Ambiental, famlia ISO 14000, conceitos e caractersticas de
Auditoria Ambiental, competncia profissional do auditor ambiental e a caracterizao de
Relatrio Ambiental.
A epgrafe acima trata de uma carta elaborada por um chefe indgena Seattle e enviada
ao Presidente dos Estados Unidos, registrada na obra de Dias (1993). A carta demonstra a
impactante necessidade da conscincia ecolgica, bem como a inter-relao de todos os
elementos do meio ambiente.
O meio ambiente inclui todos os fatores que afetam diretamente o metabolismo ou o
comportamento de um ser vivo ou de uma espcie, incluindo a luz, o ar, a gua, o solo e os
seres vivos, que coabitam no mesmo espao.
Os seres de todas as espcies esto sujeitos s vrias influncias da natureza como a
chuva, geada, neve, temperatura dentre outras. Todos precisam de um espao para viver e
formam uma intensa ligao. Logo um comprometimento a um dos elementos que compe o
meio ambiente interfere a todos de alguma forma, mais cedo ou mais tarde.
Com o crescimento da conscincia ecolgica na sociedade, no governo e nas
empresas, o processo decisrio vem se tornando algo mais complexo. Ento a gesto
ambiental fornece um novo paradigma na tomada de deciso da entidade. Por outro lado,
contratar ou celebrar aes voltadas ao meio ambiente tem sido uma estratgia usada por
processo que dever ser devidamente documentado. A reviso pela direo deve ter
em conta a possvel necessidade de alterar a poltica do ambiente, os objetivos e
procedimentos, como resposta a alteraes organizacionais, melhorias contnuas e
modificaes externas.
Diante do exposto, resgata-se a Figura 1 que sintetiza o modelo de SGA, especfico da
ISO 14000, que apresenta os requisitos globais que so necessrios certificao e sobre estes
a Auditoria Ambiental estar pautada. O ponto de partida da implantao de um SGA em uma
determinada entidade se d pelo comprometimento da alta administrao e a formulao de
uma poltica ambiental, tendo por finalidade gerenciar os aspectos ambientais. Ressalta-se que
a ISO 14000 referida acima ser detalhada no prximo subitem.
MELHORIA CONTNUA
POLTICA
PLANEJAMENTO
PDCA
IMPLEMENTAO
E
OPERAO
MONITORAMENTO
E
AO CORRETIVA
SGA
SGA
rea temtica
Nmero: ano
14001:2004
14004:2004
SGA
14061:1998
SGA
SGA
14063:2006
14064-1:2006
SGA
14062-2:2006
SGA
14064-3:2006
Auditoria ambiental
19011:2002
Auditoria ambiental
14015:2001
Avaliao do
desempenho ambiental
Avaliao do
desempenho ambiental
14031:1999
14032:1999
Ttulo da norma
Sistema de gesto ambiental- requisitos com orientao para uso.
Sistema de gesto ambiental- diretrizes gerais sobre princpios,
sistemas e tcnicas de apoio.
Informaes para auxiliar as organizaes florestais no uso das
normas ISO 14001 e ISO 14004.
Gesto ambiental - comunicao ambiental - diretrizes e exemplo.
Gases de efeito estufa - parte 1: especificaes com guias para
quantificar e relatar as emisses e remoes de gases de efeito
estufa no nvel da organizao.
Gases de efeito estufa - parte 2: especificaes com guias para
quantificar, monitorar e relatar as emisses e remoes de gases
de efeito estufa no nvel do projeto.
Gases de efeito estufa - parte 3: especificaes com guia para
validao e verificao de afirmaes sobre gases de feito estufa.
Diretrizes para auditoria de sistema de gesto de qualidade e/ou
ambiental - avaliao do desempenho ambiental diretrizes.
Gesto ambiental - avaliao ambiental de local e organizaes
(AALO).
Gesto ambiental avaliao do desempenho ambiental diretrizes.
Gesto ambiental exemplos de avaliao de desempenho
ambiental.
A norma ISO 14001 est baseada na metodologia PDCA (Plan - Do - Check -Act), isto
, no ciclo planejar, fazer, checar e agir. Este ciclo pde ser observado na Figura 1. Tal
metodologia uma ferramenta criada para auxiliar empresas a identificar, priorizar e
gerenciar seus riscos ambientais como parte de suas prticas usuais. A norma faz com que a
empresa d uma maior ateno s questes mais relevantes de seu negcio. Esta norma exige
que as empresas se comprometam com a preveno da poluio e com melhorias contnuas
como parte do ciclo normal de gesto empresarial.
Cajazeira (1998, p. 5) entende a ISO 14001 como parte do Sistema de Gerenciamento
Global que inclui a estrutura organizacional, o planejamento de atividades, responsabilidades,
prticas, procedimentos, processos e recursos para o desenvolvimento, implantao, alcance,
reviso e manuteno da poltica ambiental.
Esta uma norma de adeso voluntria que contm os requisitos para implantao de
um sistema de gesto ambiental em uma empresa, podendo ser aplicada a qualquer atividade
econmica, fabril ou prestadora de servio, independentemente de seu porte. Ela promove
uma melhoria contnua do desempenho ambiental, por meio de responsabilidade voluntria.
(KNUTH, 2001).
A ISO 14001 uma norma de gerenciamento, no uma norma de produto ou
desempenho. Segundo Carelli (2004) importante observar que a ISO 14001 no estabelece
indicadores pr-definidos para a empresa atingir, h necessidade que a prpria empresa
construa e estabelea suas metas e indicadores, conforme o ramo de atividades e as condies
humanas, materiais e financeiras para atingir uma determinada meta.
O processo de certificao conseqncia de uma serie de aes da entidade, desde a
conscientizao interna at a diminuio dos impactos ambientais. Aps a primeira
certificao da ISO 14001, ocorre semestralmente auditorias externas de manuteno. No
entanto, a renovao da certificao ocorre a cada trs anos, que de acordo com Guercio
(2006, p. 68) as metas so mais arrojadas, diferentes e estabelecidas pela organizao e pelo
que se entende seja um parmetro excelente de referncia que no se encontra na norma.
Uma entidade que possui certificao ISO 14001, segundo Jnior e Aguiar (2004, p.
818) atesta que existe um sistema de gesto ambiental funcionando dentro dos padres
exigidos, mas no assegura que a mesma tem um desempenho ambiental excelente, e sim um
compromisso com a melhoria contnua.
Para a certificao a entidade deve implementar todos os requisitos da ISO 14001,
embora em alguns destes busca-se conceitos e informaes na ISO 14004, conforme
apresentado a seguir.
A ISO 14004 uma norma de orientao, que oferece informaes teis na forma de
exemplos e descries relacionadas ao desenvolvimento e implantao de sistemas e
princpios de gesto ambiental. A ISO 14001 e a ISO 14004 compartilham conceitos e
definies. A ISO 14004 destina-se a ser usada como uma ferramenta gerencial interna e
voluntria e no como norma de especificao por entidades certificadoras de sistema de
gesto ambiental. (TIBOR, 1996, p. 72).
A seguir sero discriminados os requisitos propostos pela ISO 14001 uma vez que a
Auditoria Ambiental estar fundamentalmente pauta nestes.
que seja fcil para a divulgao pelos meios de comunicao, devendo ela se tornar conhecida
pela entidade e pelos outros grupos interessados, tais como: clientes, fornecedores, governo,
concorrentes, agentes financeiros, autoridades e a comunidade.
O propsito da norma a transparncia e objetividade das aes da entidade. Deve-se
tambm evitar o uso de palavras que podem ser interpretadas como evasivas ou que indiquem
um comprometimento pro forma, apenas para dar uma satisfao aos possveis interessados.
(BARBIERI, 2007, p. 172).
Os requisitos do SGA, conforme a norma ISO 14001:2004, esto expostos no Quadro
2, exceto os requisitos gerais j apresentados.
Requisitos
4.2 Poltica ambiental
4.3 Planejamento
4.5 Verificao
Detalhamento
4.3.1 Aspectos ambientais
4.3.2 Requisitos legais e outros
4.3.3 Objetivos, metas e programa(s)
4.3.1 Aspectos ambientais
4.3.2 Requisitos legais e outros
4.3.3 Objetivos, metas e programa(s)
4.4.1 Recursos, funes, responsabilidades e autoridades
4.4.2 Competncia, treinamento e conscientizao
4.4.3 Comunicao
4.4.4 Documentao
4.4.5 Controle de documentos
4.4.6 Controle operacional
4.4.7 Preparao e respostas s emergncias
4.5.1 Monitoramento e medio
4.5.2 Avaliao do atendimento a requisitos legais e outros
4.5.3 No conformidade, ao corretiva e ao preventiva
4.5.4 Controle dos registros
4.5.5 Auditoria interna
Anlise peridica do ponto de vista operacional, financeiro, fsico e
econmico.
princpios orientadores;
ambiental especfica de cada organizao. Ela deve ser adequada natureza, escala e impactos
ambientais da organizao e inclui o compromisso com a melhoria contnua, com a preveno
da poluio e mantendo-se de acordo com requisitos legais. Deve tambm ser documentada,
comunicada aos funcionrios e estar disponvel ao pblico. (TINOCO e KRAEMER, 2004;
SEIFFERT, 2005; BARBIERI, 2007).
Uma vez conhecendo a poltica ambiental da entidade parte-se para o planejamento
onde sero definidos previamente os objetivos, metas e programas por meio dos aspectos
ambientais, requisitos legais e outros, com vistas a alcan-los.
2.2.1.3 Planejamento
Sob o aspecto de gesto econmica de recursos da empresa, o planejamento se
constitui da definio antecipada dos objetivos a serem perseguidos e dos meios a serem
utilizados para tal. Neste contexto, Sanvicente e Santos (1994, p. 16) definem planejamento
como:
estabelecer com antecedncia as aes a serem executadas, estimar os recursos a
serem empregados e definir as correspondentes atribuies de responsabilidade em
relao a um perodo futuro determinado, para que sejam alcanados
satisfatoriamente os objetivos fixados.
Planejamento tem por objetivo, de acordo com Brookson (2001, p. 9), auxiliar a
programar atividades de um modo lgico e sistemtico, que corresponda estratgia de longo
prazo da empresa.
Esta seo da norma deve ser considerada dinmica e estabelece tanto o foco da gesto
quanto o da gesto de mudanas. Ela determina as reas de gesto, os aspectos ambientais, o
que deve ser alcanado, requisitos legais, outros requisitos, programas de melhoria, objetivos
e metas. Alm disso, tambm apresentada nesta seo a necessidade de se aplicar a gesto
ambiental a projetos relacionados a mudanas nas atividades, produtos e servios.
Com a poltica ambiental elaborada um conjunto de procedimentos que sero
importantes para implementao e operao do SGA, compreendendo, de acordo com
Maimon (1999):
da interao entre empresa e meio ambiente, devendo observar quanto aos aspectos
ambientais.
A ISO 14001 define impacto ambiental como qualquer modificao do meio ambiente,
adversa ou benfica, que resulte, no todo ou em parte, dos aspectos ambientais da
organizao. Em sntese, o aspecto ambiental a causa e o impacto ambiental, o efeito.
BARBIERI (2007, p. 172).
Para a determinao dos aspectos ambientais, leva-se em considerao todas as
atividades e tarefas do processo produtivo, avaliando-se seus respectivos impactos ambientais.
Segundo a ISO 14004 (1996, p. 11),
a identificao dos aspectos ambientais um processo contnuo que determina o
impacto (positivo ou negativo) passado, presente e potencial das atividades de uma
organizao sobre o meio ambiente. Este processo tambm inclui a identificao da
potencial exposio legal, regulamentar e comercial que pode afetar a organizao.
Pode, tambm, incluir a identificao dos impactos sobre a sade e segurana e a
avaliao de risco ambiental.
empresa, como, por exemplo, a legislao ambiental dos pases para os quais a empresa est
exportando ou pretende exportar, do pas de origem do capital da empresa em se tratando de
multinacional, ou o pas sede da agncia de financiamento onde ela pretende buscar recursos.
A ISO 14004 uma norma de orientao til na forma de exemplos e descries sobre
desenvolvimento e implantao de sistemas e princpios de gesto ambiental. Outra
contribuio desta mesma norma est na coordenao dos sistemas e princpios de gesto
ambiental com outros sistemas gerenciais.
Embora a ISO 14001 e a ISO 14004 compartilhem conceitos chave, a ISO 14004
destina-se a ser usada como uma ferramenta gerencial interna e voluntria e no como uma
norma de especificao por entidades certificadoras de sistemas de gesto ambiental (TIBOR,
1996, p. 72).
a documentao do sistema;
Para Barbieri (2007, p. 181), a alta administrao que deve formular a poltica e
assegurar que o SGA seja implantado. No processo de desenvolvimento da poltica
ambiental a alta administrao delega as funes e responsabilidades s autoridades
competentes.
A alta administrao deve nomear representantes especficos, com funes,
responsabilidades e autoridade, segundo Ribeiro (2006), para:
ser
Para Maimon (1999), preciso criar um clima propcio implantao do SGA para
reduzir as resistncias internas, a nveis aceitveis. A autora sustenta que a implantao ou a
adequao ISO 14001 pode implicar em mudanas significativas na gesto e na cultura
organizacionais. Alguns dos problemas velados da empresa podem vir tona neste processo
de implantao e precisam ser resolvidos. A implementao deve ser vivenciada pela empresa
como uma oportunidade de mudanas e melhorias e no como ameaa manuteno do
status.
A ISO 14004 afirma que educao e treinamento so necessrios para assegurar que os
empregados tenham conhecimentos apropriados e atualizados dos requisitos legais, normas
internas, polticas e objetivos da organizao. O nvel e o detalhamento do treinamento podem
variar de acordo com as tarefas dos treinados.
preciso ainda conscientizar todos os funcionrios sobre:
SGA. Segundo Maimon (1999), a nova cultura de gesto deve resistir inrcia da antiga
cultura, sendo o grande desafio manuteno da operao continuada, apesar das eventuais
turbulncias durante a implementao do SGA.
Segundo Barbieri(2007, p. 183), os programas de treinamento e conscientizao
devem avanar no sentido de ampliar o entendimento sobre meio ambiente, para incluir a sua
dimenso social e promover mudanas de atitude diante das questes socioambientais mais
amplas que as relacionadas com a atuao da empresa.
Estes programas de competncia, treinamento e conscientizao devem envolver toda
a entidade, nos vrios nveis e funes, e ainda decidir pela comunicao externa dos seus
aspectos ambientais significativos, para isto so necessrios meios para comunicao.
2.2.1.4.3 Comunicao
declarao da administrao;
2.2.1.4.4 Documentao
documentos exigidos pela ISO 14001. Tais documentos devem ser facilmente localizados e
periodicamente revistos, analisados, e atualizados, para tanto, deve-se fazer o controle dos
mesmos.
2.2.1.5 Verificao
ambiental
pobre,
se
parmetros
ambientais
confiveis
forem
disponibilizados;
as organizaes que aderirem ISO 14001 necessitam medir seu prprio desempenho
a fim de estabelecer objetivos e metas quantificveis.
Este requisito faz parte do processo de controle, atravs do estabelecimento e a da
Contudo, cabe ressaltar que a escolha dos monitoramentos, que devero ser realizados
de forma contnua, depender da caracterizao dos impactos ambientais da empresa, em
escala de prioridades que esto associados aos requisitos legais.
A norma ISO 14004, que trata dos sistemas de gesto ambiental, recomenda que a
organizao atenda esse requisito por meio de uma abordagem sistmica, monitorando e
medindo regularmente o seu desempenho ambiental, para isto faz-se necessrio avaliao
contnua quanto o atendimento a requisitos legais e outros estabelecidos pela prpria entidade.
Este requisito fazia parte da ISO 14001, na verso de 1996, junto ao requisito
monitorao e medio, aps a reviso em 2004, esta avaliao foi destacada a fim de dar
mais nfase a esse atendimento, como degrau mnimo de um SGA.
Cajazeira e Barbieri (2005, p. 32) dizem que:
esse requisito estabelece que a organizao deve determinar, implementar e manter
procedimentos para avaliar periodicamente o atendimento aos requisitos legais
aplicveis e manter os registros dos resultados dessa avaliao, como parte de seu
comprometimento com a conformidade legal. O mesmo deve ser feito quanto ao
atendimento dos outros requisitos subscritos pela organizao, que pode ser
realizado de modo combinado com os requisitos legais ou separadamente.
Para esta avaliao, alm de todos os outros requisitos, faz-se necessrio descrio
das no-conformidades, aes corretivas e preventivas.
Para o incio deste estudo importante compreender o que auditoria. Rovere et al.
(2006, p. 13) define auditoria,
como um exame e/ou avaliao independente, relacionada a um determinado
assunto, realizada por especialista no objeto de exame, que faa uso de julgamento
profissional e comunique o resultado aos interessados (clientes). Ela pode ser restrita
aos resultados de um dado domnio, ou mais ampla, abrangendo os aspectos
operacionais, de deciso e de controle.
pelas geraes presentes, novos mecanismos de controle ambiental foram concebidos e esto
sendo introduzidos nas legislaes.
Diretrizes como a ISO 14000 e suas subsries, foram responsveis pelo surgimento de
auditoria ambiental que objetiva verificar se o processo e produto final esto de acordo com as
normas de qualidade previstas. (RIBEIRO, 2006).
A expresso auditoria ambiental, na viso Barbieri (2004, p. 190), tornou-se bastante
elstica, podendo significar uma diversidade de atividades de carter analtico voltadas para
identificar, averiguar e apurar fatos e problemas ambientais de qualquer magnitude e com
diferentes objetivos.
A auditoria ambiental constitui uma ferramenta essencial para avaliar a eficcia de
todas as aes de controle, aferindo a qualidade final do processo de controle ambiental
integrado ao processo industrial, no se limitando a verificao dos grupos relacionados ao
meio ambiente nas demonstraes contbeis.
auditoria ambiental o processo de verificao documentado e sistemtico para
obter e avaliar objetivamente evidncias para determinar se atividades, eventos,
condies, sistemas de gerenciamento ou outras informaes relativas ao meio
ambiente esto em conformidade com os critrios de auditoria, alm de comunicar
os resultados desse processo ao cliente. (ABNT NBR ISO 14001, 2004).
tem implicaes no meio ambiente, ou dele extrai recursos ou pratica srias influncias,
depende da qualidade dos controles internos existentes e das exigncias legais e institucionais
pertinentes.
importante ressaltar que as Auditorias Ambientais podem ser aplicadas em
organizaes, locais, produtos, processos e sistemas de gesto, como se observa no Quadro 3,
os principais tipos de auditoria ambiental frente a seus objetivos, com indicao individual
dos instrumentos de referncia para averiguao e anlise.
O Quadro 3 demonstra a amplitude da Auditoria Ambiental e as possibilidades de
avaliao conforme as solicitaes das entidades. Desta amplitude o atual estudo ir se deter
ao ltimo tipo Auditoria de sistema de gesto ambiental, com base nas determinaes da
ISO 14001.
Tipos
Auditoria
de conformidade
Auditoria de
Desempenho ambiental
Due diligence
Auditoria de desperdcio
e de emisses
Auditoria ps acidente
Objetivos
Verificar
o
grau
de
conformidade com a legislao
ambiental.
Avaliar o desempenho de
unidades produtivas em relao
gerao de poluentes e ao
consumo de energia e materiais,
bem como aos objetivos
definidos pela organizao.
Verificao
das
responsabilidades
de
uma
empresa perante acionistas,
credores, fornecedores, clientes,
governos e outras partes
interessadas.
Avaliar os desperdcios e seus
impactos
ambientais
e
econmicos com vistas s
melhorias em processos ou
equipamentos especficos.
Verificar as causas do acidente,
identificar as responsabilidades e
avaliar os danos.
Legislao
ambiental,
trabalhistas,
societrias, tributria, civil, comercial
etc.
Contrato social, acordos com acionistas
e emprstimos
Ttulo de propriedade e certides
negativas
Legislao ambiental
Normas tcnicas
Fluxogramas e rotinas operacionais
Cdigos e prticas do setor
Legislao ambiental e trabalhistas
Acordos voluntrios subscritos
Normas tcnicas
Auditoria de fornecedor
Avaliar o desempenho de
fornecedores atuais e selecionar
novos. Selecionar fornecedores
para projetos conjuntos.
Auditoria de sistema
de gesto ambiental
Avaliar o desempenho do
sistema de gesto ambiental, seu
grau de conformidade com os
requisitos da norma utilizada e
se est de acordo com a poltica
da empresa.
Plano de emergncia
Normas da organizao e programas
De treinamento
Legislao ambiental
Acordos voluntrios subscritos
Normas tcnicas
Normas da prpria empresa
Demonstrativos contbeis
dos fornecedores
Licenas, certificaes e premiaes
Normas que especificam os requisitos
do SGA( ISO 14001, Emas etc.)
Documentos e registros do SGA
Critrios de auditoria do SGA
Com relao aos critrios especficos para auditoria ambiental, segundo a Norma ISO
19011(2002, p. 3) que define as diretrizes para auditoria ambiental tem-se que: critrios da
auditoria correspondem a polticas, prticas, procedimentos e/ou requisitos relativos aos
objetos da auditoria, contra os quais o auditor compara as evidncias coletadas na auditoria.
A auditoria de sistema de gesto ambiental tem se tornado uma ferramenta bsica na
avaliao da sade ambiental da empresa. Nos casos em que h comprometimento da direo
da empresa e disponibilidade de recursos para aplic-la e para corrigir as no-conformidades
detectadas, a auditoria ambiental nas empresas permite obter alguns benefcios e objetivos
especficos, como demonstrado no Quadro 4.
OBJETIVOS
BENEFCIOS
No que tange a Auditoria Ambiental interna Ribeiro (2006, p. 154) prope que a
organizao deve manter programas e procedimentos para auditorias peridicas desse sistema,
a fim de verificar o nvel de conformidade, implementao e manuteno, alm de obter
informaes quanto aos resultados dessas mesmas auditorias.
Frente s caractersticas e tipos de Auditoria Ambiental e sua relevncia para as
entidades, preciso focalizar os critrios de qualificao do auditor competente para a
realizao da mesma.
reagir com sensibilidade as converses e cultura do pas ou regio onde a auditoria for
realizada;
ISO 19011 (2002), se relacionam com os temas tratados por este, dentre eles:
da ISO 14001 ainda devem atentar a todos os requisitos legais e outros estipulados pela
empresa. Diante do exposto, cabe descrever a estrutura do relatrio de auditoria ambiental.
Contabilidade Ambiental serve para evidenciar e espelhar a relao das empresas e da Nao
com o meio ambiente. (TINOCO e KRAEMER, 2004, p. 167). Ento o relatrio de auditoria
ambiental um dos meios de evidenciar esta relao.
Barbieri (2007, p. 249) define relatrios ambientais como as comunicaes
veiculadas por qualquer meio, impresso ou eletrnico, para divulgar os aspectos ambientais da
organizao, seus impactos e o que ela faz e pretende fazer em relao a eles.
Cabe lembrar que existem vrias espcies de relatrios ambientais, porm esta
pesquisa aborda os que resultam de atos voluntrios determinados por uma postura da
empresa em relao ao meio ambiente, como o caso dos relatrios ambientais formados pela
Auditoria Ambiental conforme os requisitos da norma ISO 14001. Esta norma estabelece que
a organizao deve determinar a respeito da comunicao externa sobre seus aspectos
ambientais e documentar essa deciso como um dos documentos do SGA. Porm, segundo a
mesma, a entidade deve implementar e manter procedimentos para responder as partes
externas interessadas sobre assuntos relacionados com seus aspectos ambientais e a conduo
de sua gesto ambiental.
Neste contexto o relatrio registra o resultado da auditoria e apresenta as evidncias de
conformidade e de no-conformidade da empresa com os critrios da auditoria. Conforme a
norma ISO 19011(2002, p.16), que trata das diretrizes para auditorias de sistema de gesto
ambiental e/ou qualidade, o relatrio da auditoria deve fornecer um registro completo,
preciso, conciso e claro da auditoria.
Elaborou-se o Quadro 5 com o objetivo de reunir as principais informaes que um
relatrio de auditoria precisa conter, de acordo com as normas da ISO 14001 (2004), anlise
de Rovere et al (2006) e de Jnior e Aguiar (2004).
Descrio
INTRODUO: Esta seo orienta o leitor a respeito dos aspectos administrativos da auditoria e seus objetivos.
Objetivo
Escopo
Data e local
Participantes da auditoria
Critrios
ambiental e a estrutura dos relatrios deste tipo de auditoria, a fim de obter conhecimento para
analisar os elementos dos relatrios de auditoria ambiental interna da empresa escolhida para
o estudo de caso.
dados
ora
apresentados
foram
extrados
do
stio
eletrnico
A empresa do grupo Suez Energy South Amrica, um grupo com origem na Frana e
na Blgica, que atua no desenvolvimento sustentvel, oferecendo para as empresas e
comunidades solues inovadoras nos setores de energia e meio ambientes.
A Tractebel Energia possui o melhor desempenho no setor eltrico brasileiro,
comprovado pelo seu elevado ndice de disponibilidade, resultante de investimento em
manuteno preventiva, repotencializao de usinas e treinamento de pessoal. (TRACTEBEL,
2007).
Visando contextualizar a entidade escolhida para o estudo de caso, aborda-se a seguir
um breve panorama histrico da trajetria da empresa. O acesso a estes dados encontram-se
no stio eletrnico da entidade.
Certificaes foram emitidas pelo Bureau Veritas Quality International (BVQI). Com isso, a
Tractebel Energia S.A. define seu perfil como empresa capaz de identificar e administrar os
impactos de seus empreendimentos, com melhorias operacionais e qualidade nos servios
associados gesto e minimizao dos custos ambientais.
A entidade, para permanecer com a certificao ISO 14001, deve estabelecer,
documentar, implementar, manter e sempre melhorar o SGA, que deve promover o
aperfeioamento contnuo do desempenho ambiental geral da organizao, para assegurar a
conformidade com a poltica ambiental, que ser apresentada a seguir, e demonstrar tal
conformidade a terceiros.
Como empresa de gerao de energia eltrica, a Tractebel Energia S.A. reconhece que
as suas atividades e aes interagem com o meio ambiente sendo, portanto, seu compromisso
conduzi-las com base nos princpios do desenvolvimento sustentvel, das dimenses
ecolgicas, econmica e social. (ver anexo A).
Para apoiar este compromisso a empresa conta com a unidade organizacional de
Apoio ao Meio Ambiente (AMA) que prope a poltica ambiental da organizao
estabelecendo diretrizes para sua gesto e d suporte evoluo da legislao ambiental.
Neste contexto, Ribeiro (2006) relata que empresas tm institudo diretorias e departamentos
de proteo ambiental, principalmente neta ltima dcada.
A cada rea de atividade na entidade aplicam-se normas fixadas pela legislao
vigente. Alm de realizar estudos necessrios para este fim, aplicam-se mtodos e tcnicas
economicamente aceitveis para reduzir os danos causados ao meio ambiente, protegendo
melhor a natureza e promovendo o desenvolvimento sustentvel.
Os principais empenhos da Tractebel Energia S.A., segundo sua poltica ambiental,
so:
para poder, assim, conceber os processos de alto rendimento, econmicos e teis para sua
proteo e melhoria, alm de avaliar o impacto de suas atividades para melhorar o seu
desenvolvimento e controlar os riscos, procurando preservar os recursos naturais e seus
ecossistemas.
A ISO 14001 estabelece que a entidade, para obter e permanecer com a certificao,
deve atender a todos os requisitos da norma e buscar a melhoria continuada do seu SGA.
Diante disto, a empresa mantm um programa de auditorias ambientais internas, que tem
como objetivo investigar se as especificaes esto de acordo com a norma ISO 14001. Deste
modo as auditorias ambientais internas funcionam como ferramenta para auxiliar o SGA
visando melhorias contnuas atravs de aes corretivas e preventivas.
Os relatrios das auditorias ambientais internas auxiliam a Bureau Veritas Quality
International quanto realizao das auditorias de manuteno, que ocorre a cada seis meses
e auditoria de recertificao, a cada trs anos. Os relatrios so distribudos a seus gerentes e
com eles so discutidos os resultados, buscando um relacionamento transparente e
responsvel em relao questo ambiental. A seguir, busca-se atravs da anlise dos
documentos cedidos pela empresa descrever o roteiro dos procedimentos normativos para a
realizao da auditoria ambiental interna.
As auditorias internas da Tractebel Energia S.A. so constantes e seguem um roteiro
estabelecido pela prpria entidade que inclui: aplicao, objetivos, definies, procedimentos,
registros, documentos de apoio utilizados. Tais aspectos do roteiro esto descritos a seguir.
a) Aplicao da Auditoria Interna
Este procedimento envolve o Sistema de Gesto Ambiente das seguintes reas da
Tractebel Energia S.A.(SUEZ): Unidade de co-gerao Lages (UCLA), Usina Hidreltrica
Cana Brava (UHCB), Usina Hidreltrica de Ita (UHIT), Usina Hidreltrica Passo Fundo
(UHPF), Usina Hidreltrica Machadinho (UHMA), Usina Hidreltrica Salto Santiago
(UHSS), Usina Hidreltrica Salto Osrio (UHSO), Usina Termeltrica Alegrete (UTAL),
Usina Termeltrica Charqueadas (UTCH), Usina Termeltrica Jorge Lacerda A (UTLA),
UsinaTermeltrica Jorge Lacerda B (UTLB), Usina Termeltrica Jorge Lacerda C (UTLC) e
Usina Termeltrica William Arjona ( UTWA) e suas reas de abrangncia. Logo, todas as
usinas possuem certificao ISO 14001 e passam por auditorias ambientais externas e
internas.
b) Objetivo
Este procedimento consiste em descrever a sistemtica para a conduo da Auditoria
Interna no SGA, com o intuito de verificar o grau de atendimento do sistema implementado
em relao aos requisitos na norma ISO 14001.
Com base nos objetivos da auditoria, a empresa segue um fluxo de procedimentos
normativos que foram sintetizados na Figura 2.
DEFINIO DOS OBJETIVOS DA AUDITORIA
PROCEDIMENTOS RELATADOS
CRITRIOS DE AUDITORIA
RESULTADO DA AUDITORIA
c) Definies
Este procedimento define os principais elementos que compe a auditoria do SGA,
conforme apresenta o Quadro 6.
Elementos
Evidncia Objetiva
Auditor interno
Auditor Lder
Auditorias Internas
Conformidade
Constataes de Auditoria
Especificaes
Informaes cuja veracidade pode ser comprovada com base em fatos obtidos
atravs de observao, medio, ensaios e outros meios.
Pessoa qualificada para executar auditorias internas.
Pessoa qualificada para liderar, gerenciar e executar auditorias internas.
So auditorias conduzidas pela prpria empresa para verificar a conformidade
de suas atividades em relao aos requisitos normativos e propsitos internos.
Atendimento a requisitos especificados.
Resultado da avaliao das evidncias coletadas na auditoria e comparadas
com os critrios de auditoria acordados.
d) Procedimentos
Cada usina, atravs dos responsveis pela auditoria interna, faz o planejamento de
auditorias de forma que cada equipe seja composta preferencialmente por um auditor-lder.
Este e os demais membros da equipe so indicados no programa de auditorias internas. Cabe
lembrar que toda a equipe deve ser independente da atividade que est sendo auditada, ou
seja, a equipe de uma usina faz a auditoria em outra usina da entidade. Caso haja necessidades
de mudanas na equipe, a troca ficar evidenciada no relatrio de auditoria interna.
Podero ser utilizados auditores externos, sem vnculos empregatcios, desde que
satisfeitas todas as exigncias requeridas por este procedimento e que comprovem formao
em curso de auditor lder ISO 14001.
devem obter a concordncia dos acompanhantes e/ou responsveis pela rea quanto s
no-conformidades encontradas, antes da emisso do Relatrio.
As no-conformidades e oportunidades de melhorias (no-conformidade potencial)
devem ser publicadas no sistema de controle e gerenciamento de documentos informatizados,
onde os auditores at mesmo os auditados podem consultar o andamento das melhorias. As
no-conformidades registradas na auditoria interna devem ser solucionadas at a prxima
auditoria.
e) Registros
4.3 Planejamento
4.4.1.Recursos, funes,
responsabilidades e autoridades
4.4.2 Competncia, treinamento e
conscientizao
4.4.3 Comunicao
4.4.4 Documentao
Atuao da empresa
A Empresa estabelece, documenta, implementa, mantm e sempre
melhorar o SGA, alm de promover o aperfeioamento contnuo do
desempenho ambiental global da organizao, para assegurar a
conformidade com a poltica ambiental.
A empresa conta com a unidade Organizacional do meio ambiente
(AMA) que prope a poltica ambiental da organizao estabelecendo
diretrizes para sua gesto e d suporte a evoluo da legislao
ambiental.
O planejamento da empresa consiste no levantamento de aspectos e
impactos ambientais de suas atividades, produtos e servios. A Alta
direo assegura que o planejamento do sistema ambiental realizado
para atender todos os requisitos da norma.
Os aspectos ambientais da empresa constituem um processo contnuo
que determina o impacto (positivo ou negativo) passado, presente e
potencial das atividades. Este processo tambm inclui os impactos
sobre a sade e segurana e a avaliao de risco ambiental.
A empresa faz a identificao e atualizao dos requisitos legais no
que concerne legislao e os requisitos ambientais na Norma.
Estabeleceu em todas as funes e nveis pertinentes da organizao,
os objetivos e metas ambientais, onde so mensurveis, revisados
periodicamente e coerentes com a poltica ambiental.
A empresa mantm mecanismos de apoio necessrios para a efetiva
implementao da sua poltica ambiental e o cumprimento dos seus
objetivos e metas ambientais.
A empresa assegura que as funes, responsabilidades e autoridades
so definidas e comunicadas a toda a organizao.
A empresa possui um sistema de avaliao de competncia que
assegura a educao, treinamento, habilidade e experincia a todas as
pessoas envolvidas de forma direta ou indireta ao SGA.
A comunicao do SGA ocorre por vrios meios, como: reunies
peridicas com as equipes de auditoria, reunio de avaliao com os
funcionrios, avisos em murais, o sistema de informatizao QualityPlan e outros.
Os principais documentos so: a poltica ambiental, os objetivos e
metas ambientais, procedimentos normativos, instrues de trabalho,
manual de gesto ambiental, formulrios e outros.
A organizao controla toda a emisso, aprovao e arquivamento de
documentos do SGA.
A empresa monitora e mede periodicamente as caractersticas
principais de suas operaes e atividades que possam ter impacto
ambiental.
A organizao encontra-se preparada para o atendimento das
emergncias
4.5 Verificao
emergncias pois possui uma estrutura proposta que tem por objetivo
a identificao do potencial e o atendimento a acidentes , bem como
prevenir os impactos ambientais que esto associados a estes.
A organizao planeja e implementa os processos necessrios de
monitoramento, medio, anlise de melhoria, para assegurar a
conformidade e a melhoria do SGA.
A entidade realiza o controle da produo por meios de especificaes
e parmetros dos processos, da disponibilizao de instrues de
trabalhos, e da instalao, manuteno e utilizao de equipamentos e
dispositivos de medio para monitoramento.
A empresa realiza diversos procedimentos para avaliar o atendimento
aos requisitos ambientais e outros.
Com o objetivo de eliminar as causas da no-conformidade adotado
aes corretivas e aes preventivas para evitar ocorrncia de noconformidade potencial.
Os registros so mantidos e os responsveis pelas reas auditadas
asseguram que as aes sejam executadas o mais rpido, a fim de
eliminar as causas das no-conformidades detectadas com suas
causas.
So realizadas periodicamente para determinar se o SGA est
conforme a NBR ISO 14001 e com os requisitos estabelecidos,
mantidos e implementados pela entidade.
Esta feita pela alta-direo para assegurar a pertinncia, adequao e
eficcia do SGA e inclui: avaliao nas mudanas, oportunidades de
melhoria, reviso da poltica ambiental e outros. A anlise registrada
em ata especfica com diversas informaes relativas ao SGA e seus
processos.
Qualificao
Atributos pessoais
Atributos profissionais
Treinamentos
Atribuies
- Saber expressar seus conceitos e idias claramente, por escrito e verbalmente;
- Ter facilidade no inter-relacionamento pessoal, para conduzir a auditoria aos
objetivos propostos;
- Ter independncia, versatilidade e objetividade para conduo da auditoria;
- Ter senso de organizao e disciplina; e
- saber lidar com conflitos.
Ter formao escolar de nvel mdio e pelo menos 1 ano de experincia na
empresa e 3 anos de atuao profissional comprovada.
- os treinamentos de formao dos auditores internos do SGA devero possuir
uma carga horria de no mnimo 24 horas, tendo como contedo programtico
os temas: conceitos de SGA, NBR ISO 14001 e as tcnicas de auditoria.
4.1 CONCLUSES
Para responder o objetivo geral desta pesquisa, foram traados objetivos especficos e
estes foram atingidos.
Inicialmente foi abordada uma reviso bibliogrfica a partir do primeiro objetivo
especfico: descrever quais os componentes ambientais devem ser aplicados em uma auditoria
ambiental tendo como base as normas da ISO 14001 (relatado nos itens 2.1 Gesto
ambiental e 2.2 ISO 14000), onde so expostos a gesto ambiental, a famlia ISO 14000 e os
requisitos da norma ISO 14001.
O segundo objetivo especfico era buscar na literatura os conceitos relacionados com
auditoria ambiental, sendo apresentada no item 2.3, que trata de Auditoria Ambiental, e
respectivos subitens, em que so abordados: caractersticas e tipos de auditoria ambiental,
competncia profissional do auditor ambiental e relatrios de auditoria ambiental.
No que tange ao terceiro, quarto e quinto objetivos especficos identificar a estrutura
dos relatrios de auditoria ambiental interna, apresentar a gesto ambiental da empresa em
estudo e identificar a metodologia e os critrios adotados no processo de auditoria ambiental
interna que foram respectivamente alcanados no terceiro captulo, quando se verificou que o
Sistema de Gesto Ambiental da empresa tem como base a poltica ambiental da mesma e
realiza, de forma contnua, Auditorias Ambientais Internas.
Dessa forma, ao alcanar os objetivos especficos desta pesquisa, acredita-se que o
objetivo geral de verificar os componentes necessrios para se realizar uma auditoria
ambiental em uma empresa de energia eltrica que possui a certificao na ISO 14001,
tambm foi atendido.
possvel concluir que a auditoria ambiental aplicada sobre o SGA da empresa atende
a todos os requisitos contidos na norma ISO 14001, j que esta vem conseguindo obter a
recertificao, bem como a melhoria de seu sistema tendo como base a auditoria ambiental
interna. A entidade conta com um sistema informatizado (Quality plan) que auxilia a alta
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