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Notas de desglose;
b)
c)
I)
a) NOTAS DE DESGLOSE
Activo
Efectivo y Equivalentes
1.
Se informar acerca de los fondos con afectacin especfica, el tipo y monto de los mismos; de las
inversiones financieras se revelar su tipo y monto, su clasificacin en corto y largo plazo separando
aqullas que su vencimiento sea menor a 3 meses.
Derechos a recibir Efectivo y Equivalentes y Bienes o Servicios a Recibir
2.
Por tipo de contribucin se informar el monto que se encuentre pendiente de cobro y por recuperar
de hasta cinco ejercicios anteriores, asimismo se debern considerar los montos sujetos a algn tipo
de juicio con una antigedad mayor a la sealada y la factibilidad de cobro.
3.
Se elaborar, de manera agrupada, los derechos a recibir efectivo y equivalentes, y bienes o servicios
a recibir, (excepto cuentas por cobrar de contribuciones o fideicomisos que se encuentran dentro de
inversiones financieras, participaciones y aportaciones de capital) en una desagregacin por su
vencimiento en das a 90, 180, menor o igual a 365 y mayor a 365. Adicionalmente, se informar de
las caractersticas cualitativas relevantes que le afecten a estas cuentas.
Bienes Disponibles para su Transformacin o Consumo (inventarios)
4.
Se clasificarn como bienes disponibles para su transformacin aqullos que se encuentren dentro de
la cuenta Inventarios. Esta nota aplica para aquellos entes pblicos que realicen algn proceso de
transformacin y/o elaboracin de bienes.
En la nota se informar del sistema de costeo y mtodo de valuacin aplicados a los inventarios, as
como la conveniencia de su aplicacin dada la naturaleza de los mismos. Adicionalmente, se revelar
el impacto en la informacin financiera por cambios en el mtodo o sistema.
5.
6.
De la cuenta Inversiones financieras, que considera los fideicomisos, se informar de stos los
recursos asignados por tipo y monto, y caractersticas significativas que tengan o puedan tener alguna
incidencia en las mismas.
7.
Se informar de las inversiones financieras, los saldos de las participaciones y aportaciones de capital.
Bienes Muebles, Inmuebles e Intangibles
8.
Se informar de manera agrupada por cuenta, los rubros de Bienes Muebles e Inmuebles, el monto de
la depreciacin del ejercicio y la acumulada, el mtodo de depreciacin, tasas aplicadas y los criterios
de aplicacin de los mismos. Asimismo, se informar de las caractersticas significativas del estado en
que se encuentren los activos.
9.
Se informar de manera agrupada por cuenta, los rubros de activos intangibles y diferidos, su monto y
naturaleza, amortizacin del ejercicio, amortizacin acumulada, tasa y mtodo aplicados.
Estimaciones y Deterioros
10. Se informarn los criterios utilizados para la determinacin de las estimaciones; por ejemplo:
estimacin de cuentas incobrables, estimacin de inventarios, deterioro de activos biolgicos y
cualquier otra que aplique.
Otros Activos
11. De las cuentas de otros activos se informar por tipo circulante o no circulante, los montos totales
asociados y sus caractersticas cualitativas significativas que les impacten financieramente.
Pasivo
1.
Se elaborar una relacin de las cuentas y documentos por pagar en una desagregacin por su
vencimiento en das a 90, 180, menor o igual a 365 y mayor a 365. Asimismo, se informar sobre la
factibilidad del pago de dichos pasivos.
2.
3.
Se informar de las cuentas de los pasivos diferidos y otros, su tipo, monto y naturaleza, as como las
caractersticas significativas que les impacten o pudieran impactarles financieramente.
II)
1.
2.
1.
III)
1.
Se informar de manera agrupada, acerca de las modificaciones al patrimonio contribuido por tipo,
naturaleza y monto.
2.
Se informar de manera agrupada, acerca del monto y procedencia de los recursos que modifican al
patrimonio generado.
IV)
1.
El anlisis de los saldos inicial y final que figuran en la ltima parte del Estado de Flujo de Efectivo en
la cuenta de efectivo y equivalentes es como sigue:
20XN
20XN-1
2.
Detallar las adquisiciones de bienes muebles e inmuebles con su monto global y, en su caso, el
porcentaje de estas adquisiciones que fueron realizadas mediante subsidios de capital del sector
central. Adicionalmente, revelar el importe de los pagos que durante el perodo se hicieron por la
compra de los elementos citados.
3.
Con respecto a la informacin de la deuda pblica, sta se incluye en el informe de deuda pblica en la nota 11 Informacin sobre la Deuda
y el Reporte Analtico de la Deuda de las notas de Gestin Administrativa.
20XN
20XN-1
Depreciacin
Amortizacin
(X)
(X)
(X)
(X)
(X)
(X)
Partidas extraordinarias
(X)
(X)
Las cuentas que aparecen en el cuadro anterior no son exhaustivas y tienen como finalidad ejemplificar el
formato que se sugiere para elaborar la nota.
V) CONCILIACIN
La conciliacin se presentar atendiendo a lo dispuesto por el Acuerdo por el que se emite el formato de
conciliacin entre los ingresos presupuestarios y contables, as como entre los egresos presupuestarios y los
gastos contables.
b) NOTAS DE MEMORIA (CUENTAS DE ORDEN)
Las cuentas de orden se utilizan para registrar movimientos de valores que no afecten o modifiquen el
balance del ente contable, sin embargo, su incorporacin en libros es necesaria con fines de recordatorio
contable, de control y en general sobre los aspectos administrativos, o bien, para consignar sus derechos o
responsabilidades contingentes que puedan, o no, presentarse en el futuro.
Las cuentas que se manejan para efectos de estas Notas son las siguientes:
Cuentas de Orden Contables y Presupuestarias:
Contables:
Valores
Emisin de obligaciones
Avales y garantas
Juicios
Contratos para Inversin Mediante Proyectos para Prestacin de Servicios (PPS) y Similares
Bienes concesionados o en comodato
Presupuestarias:
Cuentas de ingresos
Cuentas de egresos
Se informar, de manera agrupada, en las Notas a los Estados Financieros las cuentas de orden
contables y cuentas de orden presupuestario:
1.
2.
3.
Introduccin
Los Estados Financieros de los entes pblicos, proveen de informacin financiera a los principales
usuarios de la misma, al Congreso y a los ciudadanos.
El objetivo del presente documento es la revelacin del contexto y de los aspectos econmicos-financieros
ms relevantes que influyeron en las decisiones del perodo, y que debern ser considerados en la
elaboracin de los estados financieros para la mayor comprensin de los mismos y sus particularidades.
De esta manera, se informa y explica la respuesta del gobierno a las condiciones relacionadas con la
informacin financiera de cada perodo de gestin; adems, de exponer aquellas polticas que podran afectar
la toma de decisiones en perodos posteriores.
2.
Se informar sobre las principales condiciones econmico- financieras bajo las cuales el ente pblico
estuvo operando; y las cuales influyeron en la toma de decisiones de la administracin; tanto a nivel local
como federal.
3.
Autorizacin e Historia
Se informar sobre:
4.
a)
b)
Se informar sobre:
5.
a)
Objeto social.
b)
Principal actividad.
c)
Ejercicio fiscal.
d)
Rgimen jurdico.
e)
Consideraciones fiscales del ente: revelar el tipo de contribuciones que est obligado a pagar o
retener.
f)
g)
Se informar sobre:
a)
b)
c)
Postulados bsicos.
d)
e)
Para las entidades que por primera vez estn implementando la base devengado de acuerdo a
la Ley de Contabilidad, debern:
-
Su plan de implementacin;
Revelar los cambios en las polticas, la clasificacin y medicin de las mismas, as como su
impacto en la informacin financiera, y
Presentar los ltimos estados financieros con la normatividad anteriormente utilizada con las
nuevas polticas para fines de comparacin en la transicin a la base devengado.
6.
Se informar sobre:
7.
a)
Actualizacin: se informar del mtodo utilizado para la actualizacin del valor de los activos,
pasivos y Hacienda Pblica/Patrimonio y las razones de dicha eleccin. As como informar de la
desconexin o reconexin inflacionaria.
b)
c)
d)
e)
Beneficios a empleados: revelar el clculo de la reserva actuarial, valor presente de los ingresos
esperados comparado con el valor presente de la estimacin de gastos tanto de los beneficiarios
actuales como futuros.
f)
g)
h)
Cambios en polticas contables y correccin de errores junto con la revelacin de los efectos que
se tendr en la informacin financiera del ente pblico, ya sea retrospectivos o prospectivos.
i)
Reclasificaciones: se deben revelar todos aquellos movimientos entre cuentas por efectos de
cambios en los tipos de operaciones.
j)
Se informar sobre:
a)
b)
c)
d)
Tipo de cambio.
e)
Lo anterior, por cada tipo de moneda extranjera que se encuentre en los rubros de activo y pasivo.
Adicionalmente, se informar sobre los mtodos de proteccin de riesgo por variaciones en el tipo de
cambio.
8. Reporte Analtico del Activo
Debe mostrar la siguiente informacin:
a)
Vida til o porcentajes de depreciacin, deterioro o amortizacin utilizados en los diferentes tipos
de activos.
b)
c)
d)
e)
f)
Otras circunstancias de carcter significativo que afecten el activo, tales como bienes en
garanta, sealados en embargos, litigios, ttulos de inversiones entregados en garantas, baja
significativa del valor de inversiones financieras, etc.
g)
h)
Administracin de activos; planeacin con el objetivo de que el ente los utilice de manera ms
efectiva.
Adicionalmente, se deben incluir las explicaciones de las principales variaciones en el activo, en cuadros
comparativos como sigue:
9.
a)
Inversiones en valores.
b)
c)
d)
e)
Se deber informar:
a)
b)
Enlistar los de mayor monto de disponibilidad, relacionando aqullos que conforman el 80% de
las disponibilidades.
b)
Utilizar al menos los siguientes indicadores: deuda respecto al PIB y deuda respecto a la
recaudacin tomando, como mnimo, un perodo igual o menor a 5 aos.
b)
b)