2.2 SITUACIN DE VARIABLES POLTICAS, LEGALES Y DE GOBIERNO.

REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES (RFC)

Los contribuyentes (personas fsicas y morales) que realicen situaciones jurdicas
o de hecho, que den lugar a declaraciones peridicas o que estn obligadas a
expedir comprobantes fiscales por las actividades que realicen (como la
exportacin), estn obligados a inscribirse en el Registro Federal de
Contribuyentes (RFC), tal como lo dispone el Artculo 27 del Cdigo Fiscal de la
Federacin (CFF), que establece:
Art. 27 (CFF).- Las personas morales, as como las personas fsicas que deban
presentar declaraciones peridicas o que estn obligadas a expedir comprobantes
por las actividades que realicen, debern solicitar su inscripcin en el registro
federal de contribuyentes del Servicio de Administracin Tributaria, proporcionar la
informacin relacionada con su identidad, su domicilio y en general sobre su
situacin fiscal, mediante los avisos que se establecen en el Reglamento de este
Cdigo. Asimismo, las personas a que se refiere este prrafo estarn obligadas a
manifestar al registro federal de contribuyentes su domicilio fiscal; en el caso de
cambio de domicilio fiscal, debern presentar el aviso correspondiente, dentro del
mes siguiente al da en que tenga lugar dicho cambio. No se considerar como
domicilio fiscal el manifestado en el aviso a que se refiere este prrafo cuando en
el mismo no se verifique alguno de los supuestos establecidos en el artculo 10 de
este cdigo.
DOCUMENTOS Y TRMITES DE EXPORTACIN
Las personas que hagan los pagos a que se refiere el Captulo I (De los ingresos
por salarios y en general por la prestacin de un servicio personal subordinado)
del Ttulo IV (De las Personas Fsicas) de la Ley de
Impuesto sobre la Renta, debern solicitar la inscripcin de los contribuyentes a
los que hagan dichos pagos, para tal efecto stos debern proporcionarles los
datos necesarios.
Las personas fsicas y las morales, residentes en el extranjero sin establecimiento
permanente en el pas, que no se ubiquen en los supuestos previstos en el
presente artculo, podrn solicitar su inscripcin en el registro federal de
contribuyentes, proporcionando su nmero de identificacin fiscal, cuando tengan
obligacin de contar con ste en el pas en que residan, as como la informacin a
que se refiere el primer prrafo de este artculo, en los trminos y para los fines
que establezca el Servicio de Administracin Tributaria mediante reglas de
carcter general, sin que dicha inscripcin les otorgue la posibilidad de solicitar la
devolucin de contribuciones.

Los fedatarios pblicos exigirn a los otorgantes de las escrituras pblicas en que
se haga constar actas constitutivas, de fusin, escisin o de liquidacin de
personas morales, que comprueben dentro del mes siguiente a la firma que han
presentado solicitud de inscripcin, o aviso de liquidacin o de cancelacin,
segn sea el caso, en el Registro Federal de Contribuyentes, de la persona moral
de que se trate, debiendo asentar en su protocolo la fecha de su presentacin; en
caso contrario, el fedatario deber informar de dicha omisin a la Secretara de
Hacienda y Crdito Pblico dentro del mes siguiente a la autorizacin de la
escritura.
Asimismo, los fedatarios pblicos debern asentar en las escrituras pblicas en
que hagan constar actas constitutivas y dems actas de asamblea de personas
morales cuyos socios o accionistas deban solicitar su inscripcin en el registro
federal de contribuyentes, la clave correspondiente a cada socio o accionista o, en
su caso, verificar que dicha clave aparezca en los documentos sealados. Para
ello, se cerciorarn de que dicha clave concuerde con la cdula respectiva.
Cuando de conformidad con las disposiciones fiscales los notarios, corredores,
jueces y dems fedatarios deban presentar la informacin relativa a las
operaciones consignadas en escrituras pblicas celebradas ante ellos, respecto de
las operaciones realizadas en el ejercicio inmediato anterior, dicha informacin
deber ser presentada durante el mes de febrero de cada ao ante el Servicio de
Administracin Tributaria de conformidad con las reglas de carcter general que al
efecto emita dicho rgano.

La declaracin informativa a que se refiere el prrafo anterior deber contener, al

menos, la informacin necesaria para identificar a los contratantes, a las
sociedades que se constituyan, el nmero de escritura pblica que le corresponda
a cada operacin y la fecha de firma de la citada escritura, el valor de avalo de
cada bien enajenado, el monto de la contraprestacin pactada y de los impuestos
que en los trminos de las disposiciones fiscales correspondieron a las
operaciones manifestadas.
La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico llevar el Registro Federal de
Contribuyentes basndose en los datos que las personas le proporcionen de
conformidad con este Artculo y en los que la propia Secretara obtenga por
cualquier otro medio; asimismo asignar la clave que corresponda a cada persona
inscrita, quien deber citarla en todo documento que presente ante las autoridades
fiscales y jurisdiccionales, cuando en este ltimo caso se trate de asuntos en que
la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico sea parte. Las personas inscritas
debern conservar en su domicilio la documentacin comprobatoria de haber
cumplido con las obligaciones que establecen este Artculo y el Reglamento de
este Cdigo.

La clave a que se refiere el prrafo que antecede se proporcionar a los

contribuyentes a travs de la cdula de identificacin fiscal o la constancia de
registro fiscal, las cuales debern contener las caractersticas que seale la
Secretara de Hacienda y Crdito Pblico mediante reglas de carcter general.
Tratndose de establecimientos, sucursales, locales, puestos fijos o semifijos,
para la realizacin de actividades empresariales, de lugares en donde se
almacenen mercancas o de locales que se utilicen como establecimiento para el
desempeo de servicios personales independientes, los contribuyentes debern
presentar aviso de apertura o cierre de dichos lugares en la forma que al efecto
apruebe el Servicio de Administracin Tributaria y conservar en los lugares citados
el aviso de apertura, debiendo exhibirlo a las autoridades fiscales cuando stas lo
soliciten.
La solicitud o los avisos a que se refiere el primer prrafo de este artculo que se
presenten en forma extempornea, surtirn sus efectos a partir de la fecha en que
sean presentados. Tratndose del aviso de cambio de domicilio fiscal, ste no
surtir efectos cuando en el nuevo domicilio manifestado por el contribuyente no
se le localice o cuando dicho domicilio no exista.
El trmite para inscribirse en el RFC se realiza en la Administracin Local de
Asistencia al Contribuyente del Servicio de Administracin Tributaria (SAT), que
corresponda al domicilio fiscal de la empresa (Persona Fsica o Moral). Asimismo,
las Personas Morales, en cuya constitucin intervenga un fedatario pblico
(notarios o corredores), podrn optar por realizar dicho trmite a travs de los
fedatarios que se encuentren incorporados al Sistema de inscripcin al Registro
Federal de Contribuyentes a travs de fedatario pblico por medios remotos.
Cuando las empresas exportadoras soliciten su inscripcin en el RFC, debern
proporcionar a las autoridades fiscales la informacin relacionada con su
identidad, domicilio y en general sobre su situacin fiscal. Las entidades podrn
ser identificadas, como sigue:

En relacin con las empresas (entidades) privadas, la inscripcin al RFC podr ser
en dos modalidades:
a) Como persona fsica con actividad empresarial: Es necesario presentar la
solicitud de inscripcin al RFC, acompaada entre otros, de los siguientes
documentos: fotocopia de Constancia de la Clave nica de Registro de
Poblacin (CURP), en caso de tenerla; Original y fotocopia de identificacin
oficial; Acta de nacimiento en copia certificada o en copia fotosttica
certificada por un funcionario pblico competente o fedatario pblico y
fotocopia; Original y copia de comprobante de domicilio.
b) Como persona moral con fines lucrativos: La Ley General de Sociedades
Mercantiles, reconoce las siguientes especies: Sociedad en Nombre
Colectivo; Sociedad en Comandita Simple; Sociedad de Responsabilidad
Limitada; Sociedad Annima; Sociedad en Comandita por Acciones; y
Sociedad Cooperativa. La ms frecuente para constituir una empresa es la
Sociedad Annima, cuyos requisitos ms importantes son los siguientes:
Tener dos socios como mnimo,
Contar con un capital social mnimo de $50,000 pesos (moneda nacional),
Constituir la empresa ante notario pblico y
Registrar el nombre de la empresa en la Secretara de Relaciones Exteriores.
Es importante tener presente lo dispuesto en el artculo 27 del Cdigo Fiscal de la
Federacin y, en el supuesto de existir dudas consultar el Portal del Servicio de
Administracin Tributaria: www.sat.gob.mx.
1) Requisitos legales obligatorios de los comprobantes fiscales:
En los trminos de los Artculos 29 y 29-A, del CFF, la factura comercial, como
comprobante fiscal, debe reunir los siguientes requisitos:
Ser impresos en establecimientos que autorice la Secretara de Hacienda y
Crdito Pblico;
Contener la fecha de impresin y datos de identificacin del impresor autorizado;
Sealar en forma expresa si el pago de la contraprestacin que ampara se hace
en una sola exhibicin o en
parcialidades;
Contener impreso el nmero de folio correspondiente;
Contener impreso el nombre, denominacin o razn social, domicilio fiscal y
clave del registro federal de contribuyente de quien los expida;
Lugar y fecha de expedicin;
Contener impreso el nombre, denominacin o razn social, domicilio del
comprador;
Cantidad y clase de mercancas (descripcin comercial detallada de las
mercancas y cantidad de unidades. NO se considerar descripcin comercial
detallada, cuando la misma venga en clave);

 Valor unitario consignado en nmero e importe total consignado en nmero o

letra, as como el monto de los impuestos que en los trminos de las disposiciones
fiscales deban trasladarse (en el caso de ventas nacionales). La exportacin no
est sujeta a IVA, por lo que este gravamen no debe incluirse en el precio de las
mismas;
Valor comercial de las mercancas en el lugar de venta, sin inclusin de fletes y
seguros (Artculo 79 de la Ley Aduanera);
En exportacin, para efectos oficiales el tipo de cambio de moneda aplicable es
el que rija en la fecha en que las mercancas se presenten ante las autoridades
aduaneras, mismo que se publica en el Diario Oficial de la Federacin;
Los comprobantes podrn ser utilizados por el contribuyente en un plazo mximo
de dos aos, contados a partir de su fecha de impresin. Transcurrido dicho plazo
sin haber sido utilizados, los mismos debern cancelarse. La vigencia para la
utilizacin de los comprobantes, deber sealarse expresamente en los mismos.
2) Requisitos no obligatorios de los comprobantes fiscales, relativos a la
operacin comercial de la exportacin:
Cada concepto de la factura comercial podr presentarse con una traduccin al
idioma ingls.
Contener impreso el nombre, denominacin o razn social del consignatario;
Pas de origen;
Pas de destino;
En su caso, anotar la utilizacin de una Carta de Crdito;
Condiciones de venta de acuerdo a los Trminos Internacionales de Comercio
(sigla del INCOTERM respectivo), los cuales se explican en detalle en el Captulo
6 Trminos de Negociacin Internacional, de esta Gua. Los montos por
concepto de fletes, seguros, comisiones y embalajes, deben desglosarse, en caso
de que el cliente lo solicite o de conformidad con las condiciones de venta. En el
pas de destino, estos conceptos pueden formar parte de la base gravable para
calcular los impuestos de importacin;
En su caso, tratndose de operaciones que involucren la participacin de un
representante comercial, la clave o nombre del mismo, para efectos de la
identificacin de las operaciones en las que interviene;
El nmero de la referencia de la orden de compra o pedido, as como el nmero
de cualquier otra referencia:
Medio de transporte;
Puerto de carga;
Puerto de descarga;
Marcas y nmeros;
Tipo de envase y de embalaje;
Peso neto;
Peso Bruto;
No de orden o de partida;
Descripcin de la mercanca;

 Codificacin de la fraccin arancelaria (como mnimo, los seis dgitos que

requiere el Sistema Armonizado de Designacin y Codificacin de Mercancas);
Tipo de divisa utilizada (se recomienda que se facture utilizando una divisa dura,
como el Dlar de los Estados Unidos de Amrica);
Importe total;
Firma autgrafa, en su caso;
Si la factura se compone de dos o ms hojas, stas deben numerarse
consecutivamente (por ejemplo: 1/5, 2/5,
etc.).

DIAGRAMA DE FLUJO DE LA EXPORTACIN

APOYOS FISCALES GUBERNAMENTALES AL EXPORTADOR

Devolucin y compensacin del IVA Con la finalidad de que los productos
mexicanos exportados lleguen al mercado de destino a un precio competitivo, la
exportacin goza de un rgimen de tasa cero del Impuesto al Valor Agregado
(IVA), asimismo, el gobierno federal reembolsa (devuelve), compensa o acredita el
IVA que el exportador haya pagado por la compra de insumos utilizados en la
fabricacin del bien de exportacin.
Para que los exportadores puedan solicitar la devolucin del IVA se requiere la
siguiente documentacin (vase el apndice

2, Dependencia y trmites de exportacin e inversin: SHCP):

Declaracin Anual, de pagos provisionales y, en su caso de las complementarias,
de dicho ejercicio e donde conste el saldo a favor solicitado
Testimonio del acta constitutiva y un poder notarial del administrador nico o del
representante legal de la empresa que promueve el trmite; o fotocopia de
identificacin oficial, si se trata de persona fsica
Solicitud de devolucin a la Administracin de Recaudacin competente,
acompaada de la documentacin sealada y de la que acredite la personalidad
del promovente, en su caso
Compensacin
En el caso de la compensacin, el contribuyente debe dictaminar sus estados
financieros y presentar ante la administracin
local de recaudacin que corresponda a sus domicilio, dentro de los cinco das
siguientes a la presentacin de la declaracin,
en la que se hubiera efectuado la compensacin respectiva lo siguiente:
Copia de la declaracin de referencia
Aviso de compensacin
Dispositivos magnticos que contengan la informacin sobre sus proveedores,
prestadores de servicios y arrendadores, que representen al menos el 95% del
valor sus operaciones y de la totalidad de sus clientes de exportacin de cualquier
manera una virtud que la SHCP constantemente moderniza y actualiza sus
procedimientos, le sugerimos consultar sobre estos procedimientos con su oficina
local.
Programa para el Fomento de la Industria Manufacturera, Maquiladora y de
Servicios de Exportacin
Actualmente el escenario para hacer negocios no tiene fronteras, ya que los
lmites nacionales han sido superados por el avance de la tecnologa en materia
de comunicaciones, transporte e informtica. Las economas ms prosperas y
dinmicas, son aquellas que han hecho del comercio internacional el motor de su
desarrollo, aprovechando sus ventajas comparativas.
La industria mexicana de exportacin ha transitado por tres etapas principales la
primera de ellas se caracteriz por llevar a cabo el ensamble simple de
componentes, posteriormente se enfoc hacia bienes con una mayor integracin
vertical y hoy en da, los sectores lderes en la exportacin son un claro ejemplo

del trnsito hacia actividades con mayor intensidad tecnolgica y valor agregado.
Asimismo, los servicios anteriormente ligados a la produccin de mercancas,
actualmente son exportados.
En este trnsito y considerando las caractersticas del proceso de globalizacin,
las economas ms competitivas han instrumentado estrategias de facilitacin
comercial que inciden no slo el comercio exterior, sino en la competitividad de
los pases, ya que estn relacionadas con la oportunidad de elegir los insumos,
materias primas y maquinaria ms eficiente para su proceso, facilitar el
movimiento de bienes y servicios, as como reducir los costos de transaccin de
las empresas. Ante este entorno y afecto de dotar a las empresas mexicanas de
las mismas condiciones que ofrecen nuestros principales competidores, se
considero necesario revisar los programas de apoyo que se encontraban vigentes
(Programa para el fomento y operacin de la industria maquiladora de exportacin
y Programa que establece programas de importacin para producir artculos de
exportacin).
Por lo anterior y a efecto de simplificar su administracin tanto para el gobierno
como para las empresas se decidi consolidar ambos programas, a travs del
Decreto para el Fomento de la Industria Manufacturera, Maquiladora y de
Servicios de Exportacin (IMMEX), publicado el 1 de noviembre de 2006. Este
esquema es ms que un nuevo marco regulatorio, sus disposiciones y alcances lo
convierten en un instrumento para la facilitacin y promocin de las operaciones
de comercio exterior, ya que adems de reducir los costos asociados a este tipo
de operaciones, permite la adopcin de nuevas modalidades de hacer y operar
negocios, as como la exportacin de servicios. El Decreto IMMEX comprende una
serie de medidas, las cuales se agrupan en cuatro grandes rubros principales: 1)
Nuevas formas de hacer negocios, 2) Facilidades administrativas, 3) Control y
verificacin, y 4) Equidad y neutralidad fiscal.
Con relacin a las nuevas formas de hacer negocios y operacin de las
empresas vinculadas a la exportacin, el Decreto IMMEX ofrece la oportunidad de
colocar a Mxico como un protagonista en el mercado mundial de servicios, as
como un destino atractivo para el desarrollo de nuevos proyectos vinculados a
esta actividad. Lo anterior, en virtud de que este instrumento no slo considera los
servicios relacionados a la produccin de mercancas, sino tambin actividades
que en s constituyen un servicio como son: moda, diseo, reingeniera,
remanufactura y todos aquellos vinculados al software y, en general, a las
tecnologas de informacin. En este ltimo caso, destacan los denominados
Business Process Outsourcing (BPOs), los cuales contemplan servicios de
administracin, contabilidad, subcontratacin, pruebas, procesamiento de
datos y atencin a clientes (call centres), entre otros.
Asimismo, este Decreto considera las modalidades de terciarizacin (outsourcing)
y submanufactura, las cuales permitirn a las pequeas y medianas empresas
insertarse en los mercados de exportacin, constituyendo una red de proveedores
de manufacturas y servicios asociados al comercio exterior, toda vez que
empresas propietarias de una marca que dispongan o no de instalaciones

productivas, podrn delegar en empresas sin programa el desarrollo de procesos

industriales completos y/o servicios.
Programa de Promocin Sectorial
En la autorizacin de un programa, se podr aprobar de manera simultnea un
Programa de Promocin Sectorial , de acuerdo con el tipo de productos que
fabrica o a los servicios de exportacin que realice, debiendo cumplir con la
normatividad especfica. Las empresas aprobadas bajo la modalidad de servicios
slo podrn importar al amparo del programa sectorial maquinaria y equipo que
corresponda al sector que se registre.
Programa de Devolucin de Impuestos de Importacin a los Exportadores
(DRAWBACK)
Este programa es un apoyo importante para las empresas exportadoras, ya que
les permite gozar de un rgimen similar a sus competidores y tener una mayor
liquidez, a travs de un mecanismo de fcil aplicacin y control. El mismo fue
publicado el 11 de mayo de 1995 y sus reformas y adiciones el 29 de diciembre de
2000.
Objetivo
El Programa de devolucin de impuestos de Importacin a los Exportadores
(DRAWBACK) es un instrumento de fomento a las exportaciones, mediante el cual
se reintegra a los exportadores el impuesto general de importacin pagado por la
importacin de bienes o insumos incorporados a productos exportados o bien para
mercancas que se retornan en el mismo estado en que fueron importadas y para
mercancas importadas para su reparacin.
Programa de Promocin Sectorial (PROSEC)
La creacin de los programas de promocin sectorial obedece a la necesidad de
elevar la competitividad del aparato productivo nacional en los mercados
internacionales, as como establecer instrumentos para fomentar la integracin de
cadenas productivas eficientes. En los ltimos aos la planta productiva mexicana
se ha integrado de manera importante al proceso de globalizacin econmica, lo
cual le ha permitido ubicarse como el octavo pas exportador a nivel mundial.
Bajo estas premisas se expidi el Decreto por el que se establecen diversos
Programas de Promocin Sectorial (PROSEC) en el Diario Oficial de la Federacin
el 2 de agosto y se modific del 4 de septiembre y 31 de diciembre de 2002, 10 de
julio y 31 de diciembre de 2003 y 23 de marzo de 2004.
Objetivo
Los Programas de Promocin Sectorial (PROSEC) son un instrumento dirigido a
personas morales productoras de determinadas mercancas, mediante los cuales
se les permite importar con arancel ad-valorem preferencial (Impuesto General de
Importacin) diversos bienes para ser utilizados en la elaboracin de productos
especficos, independientemente de que las mercancas a producir sean
destinadas a la exportacin o al mercado nacional.

Empresas Altamente Exportadoras ALTEX

Con la finalidad de incrementar la actividad exportadora de las empresas
productoras establecidas en el pas, se crearon diversos programas de apoyo a
las exportaciones en materia fiscal y administrativa. El programa de Empresas
Altamente Exportadoras (ALTEX), que fue establecido en la dcada pasada, ha
sido un instrumento eficaz en la eliminacin de obstculos administrativos a favor
del sector empresarial, lo cual ha beneficiado no slo en la simplificacin de
trmites, sino en mayor liquidez para este sector de la economa mexicana.
Derivado de la concertacin entre la Secretara de Economa y la Secretara de
Hacienda y Crdito Pblico y que es considerado como uno de los logros ms
importantes para este programa, es que las empresas ALTEX obtienen la
devolucin de saldos a favor del IVA por concepto de exportaciones en un plazo
aproximado de 5 das hbiles. Adicionalmente, este programa ofrece otros
beneficios, dentro de los cuales se encuentra el acceso gratuito al Sistema de
Informacin Comercial administrado por esta Secretara.
Objetivo
El programa de Empresas Altamente Exportadoras (ALTEX) es un instrumento de
promocin a las exportaciones de productos mexicanos, destinado a apoyar su
operacin mediante facilidades administrativas y fiscales.
Empresas de Comercio Exterior ECEX
Con la finalidad de apoyar a las medianas y pequeas empresas en materia de
comercio exterior, el Gobierno Federal ha establecido una serie de programas e
instrumentos que apoyen a las exportaciones.
Objetivo
El registro de Empresas de Comercio Exterior (ECEX) es un instrumento de
promocin a las exportaciones, mediante el cual las empresas comercializadoras
podrn acceder a los mercados internacionales con facilidades administrativas y
apoyos financieros de la banca de desarrollo.
https://www.promexico.gob.mx/documentos/pdf/GuiaBasicaDelExportador.pdf