RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA EN UNA SAC, SAS, EL DIRECTORIO,

GERENTES O APODERADOS.
Partiendo de lo establecido en el Artculo 9 del cdigo tributario se define al
responsable como aqul que, sin tener la condicin de contribuyente, debe
cumplir la obligacin atribuida a ste.
En el artculo 16 del cdigo tributario estable quienes son representantes y
responsables solidarios, En los casos de los numerales 2, 3 y 4 existe
responsabilidad solidaria cuando por dolo, negligencia grave o abuso de
facultades se dejen de pagar las deudas tributarias.
Se estable tambin que existe responsabilidad solidaria de los
representantes solo cuando exista dolo, negligencia grave o abuso de
facultades, salvo prueba en contrario, cuando el deudor
La SUNAT puede atribuir responsabilidad solidaria a los representantes
legales de las empresas respecto del pago de las obligaciones tributarias
que sus empresas hubieran originado. Los directores y gerentes generales
de una empresa, por disposicin expresa de la ley, se encuentran obligados
a hacer efectivo el pago de la deuda tributaria que no se haya cumplido.
Dolo.- El concepto de dolo implica la accin u omisin de cualquier acto,
artificio, engao, astucia o maquinacin que el representante legal emplee
con malicia para causar un dao querido y previsible que perjudique a su
representada y en consecuencia no cumpla con sus deudas tributarias.
Negligencia grave.- La actuacin negligente implica la omisin en el cuidado
del negocio que se le exige al representante legal, lo cual obliga a que ste
preste la diligencia de un buen administrador o de un buen hombre de
negocios.
Abuso de facultades.- Consiste en el exceso en que se incurre respecto de
las prerrogativas de las cuales goza un representante legal.
PRINCIPIO DE LEGALIDAD Y RESERVA DE LEY
Relacin del principio de legalidad con el de reserva de ley STC N 26892004-PA/TCA criterio de este Tribunal Constitucional no existe identidad
entre el principio delegalidad y el de reserva de ley. Mientras que el principio
de legalidad, en sentidogeneral, se entiende como la subordinacin de todos
los poderes pblicos a leyesgenerales y abstractas que disciplinan su forma
de ejercicio y cuya observancia sehalla sometida a un control de legitimidad
por jueces independientes; el principiode reserva de ley, por el contrario,
implica una determinacin constitucional queimpone la regulacin, slo por
ley, de ciertas materias
El Tribunal Constitucional (TC), en la STC N 0042-2004-AI/TC referida a la
accin de inconstitucionalidad promovida por ms de cinco mil ciudadanos
contra el artculo 54 del Decreto Legislativo N 776 (Ley de Tributacin
Municipal), sea-lo que en el mbito constitucional tributario, el principio de
legalidad no quiere decir que el ejercicio de la potestad tributaria por parte
del Estado est sometida solo a las leyes de la materia, sino, antes bien,
que la potestad tributaria se realiza principalmente de acuerdo con lo
establecido en la Constitucin.

Por ello, no puede haber tributo sin un mandato constitucional que as lo

ordene. La potestad tributaria, por tanto, est sometida, en primer lugar, a
la Constitucin y, en segundo lugar, a la ley.
A contrario sensu, el principio de reserva de ley significa que solo por ley, y
no por reglamento, se pueden crear, modificar, extinguir o exonerar
tributos, y determinar sus elementos esenciales. Este principio se sintetiza
en la antigua expresin nullum tributum sine lege. Es decir que la creacin
de los tributos debe efectuarse mediante ley, o tambin conforme a nuestro
caso mediante norma con rango de ley la que debe contener sus
elementos y definiciones principales.
PRESCRIPCION
La prescripcin consiste en la extincin del derecho subjetivo por su no
ejercicio en el transcurso de un periodo de tiempo determinado.
Referente a acciones civiles.

Plazo general de prescripcin de obligaciones cuando no haya

ninguno sealado ser de 15 aos.

Las acciones reales sobre cosas muebles e inmuebles tendrn una

prescripcin que oscila entre 6 y 30 aos respectivamente.

Las acciones sobre el derecho real de hipoteca prescriben a los 20

aos.

Las acciones para exigir el pago de los alquileres y arrendamientos, y

de las pensiones por alimentos o prestaciones peridicas en general,
prescriben a los 5 aos.

Las acciones para exigir el pago devengado a profesionales en el

desarrollo de su actividad, los crditos derivados de hospedaje o las
ventas hechas por un particular sin animo de lucrarse, prescriben a
los 3 aos.

Las acciones para obtener las indemnizaciones por daos y perjuicios

de responsabilidad civil por injurias, calumnias y las derivadas de por
las obligaciones derivadas de la culpa o negligencia, prescriben al ao.

Referente a cuestiones tributarias.

Los artculos 66 y 189 de la Ley General Tributaria establecen que
prescribirn a los 4 aos:

El derecho de la Administracin para determinar la deuda tributaria

mediante la oportuna liquidacin.

El derecho de la Administracin para exigir el pago de las deudas

tributarias liquidadas y autoliquidadas.

El derecho a solicitar las devoluciones derivadas de la normativa de

cada tributo, las devoluciones de ingresos indebidos y el reembolso del
coste de las garantas.

El derecho a obtener las devoluciones derivadas de la normativa de

cada tributo, las devoluciones de ingresos indebidos y el reembolso del
coste de las garantas.

El plazo para imponer sanciones tributarias.

Referente a delitos.
El Cdigo Penal no establece un nico plazo de prescripcin para los delitos,
sino que distingue diferentes plazos en funcin de la pena mxima prevista
para el delito, que comienza a contar desde el da en que se cometi el
hecho delictivo y termina:

A los 20 aos, cuando la pena mxima sealada al delito sea prisin

de 15 o ms aos.

A los 15 aos, cuando la pena mxima sealada por la ley sea

inhabilitacin por ms de 10 aos, o prisin por ms de 10 aos y
menos de 15 aos.

A los 10 aos, cuando la pena mxima sealada por la ley sea prisin
o inhabilitacin por ms de 5 aos y que no exceda de 10 aos.

A los 5 aos, los dems delitos, excepto los de injuria y calumnia, que
prescriben al ao.

Las faltas prescriben a los seis meses.