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Contador Pblico
Lic. en Administracin
CALABRESE, Silvana F.
GELSO, Aldo R.
2014
Indice General
Clasificacin de Cuentas. Ecuacin Patrimonial
Ejercicios Prcticos N 1, 2, 3 y 4
Ejercicios Prcticos N 5 y 6
Ejercicios Prcticos N 7, 8 y 9
Registracin cronolgica
Segregacin de Componentes Financieros (Implcitos y Explcitos)
Ejercicios Prctico N 13
Ejercicios Prctico N 14
Ejercicios Prcticos N 15 y 16
Ejercicios Prcticos N 17 y 18
Ejercicio Prctico N 19
Ejercicio Prctico N 20
Ejercicio Prctico N 21
Cuentas
Saldos
01 Caja
4.730.-
02 Mercaderas
9.500.-
03 Ventas
5.900.-
04 Obligaciones a Pagar
2.240.-
05 Inmueble
06 Depreciacin. Acumulada Inmueble
07 Prima de Emisin
30.000.960.5.000.-
450.-
670.-
10 Intereses Bancarios
120.-
11 Acciones en Circulacin
40.000.-
8.600.-
750.-
14 Seguros Devengados
780.-
15 Proveedores
1.200.-
2.100.-
Sub-total
17 Resultado del Ejercicio
Total
SE PIDE:
Clasificar las cuentas que se detallan precedentemente, segn su naturaleza u objeto representado.
Determinar el Resultado del Ejercicio.
Estado de Resultados
Prdidas Ganancias
Cuentas
01 Moneda Extranjera
02 Terreno
03 Comisiones Ganadas
04 Sueldos y Jornales a Pagar
Saldos
2.300.6.000.800.450.-
05 Acreedores Varios
06 Ventas
1.100.-
07 Descuento de Emisin
08 Valores a Depositar
2.000.-
6.700.-
3.800.-
9.000.3.140.-
1.200.-
900.320.30.000.-
15 Sueldos y Jornales
16 Gastos Bancarios
800.-
17 Anticipo de Clientes
650.-
18 Frmula
19 Deudores Incobrables
Transporte
150.-
1.500.250.-
Debe
Haber
Estado Patrimonial
Activo
Pasivo
Patrimonio
neto
Estado de Resultados
Perdidas
Ganancias
Saldos
Cuentas
Saldos
Debe
Estado Patrimonial
Haber
Activo
Pasivo
Patrimonio Neto
Patrimonio
neto
Estado de Resultados
Perdidas
Transporte
20 Contribuciones Patronales
260.-
21 Rodado
8.000.-
1.600.-
23 Accionistas
500.-
24 Mercaderas
3.700.-
25 Comisiones a Cobrar
180.-
300.-
27 Depreciacin Rodado
1.600.-
Sub-total
28 Resultado del Ejercicio
Total
ECUACION DINAMICA: Prdidas
ECUACION ESTATICA:
Activo
Activo =
Pasivo
Pasivo
+ Patrimonio Neto
Ganancias
SE PIDE:
Clasificar las cuentas que se detallan precedentemente, segn su naturaleza u objeto representado.
Determinar el Resultado del Ejercicio.
Presentar la Ecuacin Dinmica y Esttica del Patrimonio.
Ganancias
Saldos
Cuentas
Saldos
01
Deudores Morosos
02
Marcas de Fbrica
03
Acciones en Circulacin
04
Documentos a Cobrar
4.450.-
05
Hipotecas a Pagar
2.500.-
06
6.600.-
07
Comisiones Pagadas
08
Ttulos y Acciones
09
850.-
10
600.-
11
Cuotas de Capital
1.200.-
12
3.250.-
13
Muebles y tiles
5.200.-
14
Gastos Generales
1.400.-
15
16
Deudores Varios
2.900.-
17
Anticipo a Proveedores
4.500.-
18
500.-
19
250.-
Transporte
740.4.800.30.000.-
700.3.000.-
800.-
Debe
Haber
Estado Patrimonial
Activo
Pasivo
Patrimonio
neto
Estado de Resultados
Perdidas
Ganancias
Saldos
Cuentas
Saldos
Debe
Estado Patrimonial
Haber
Activo
Pasivo
Patrimonio
neto
Estado de Resultados
Perdidas
Transporte
20 Proveedores en Moneda Extranjera
1.600.-
21 Depreciaciones
520.-
22 Alquileres Cobrados
600.-
23 Ventas
12.000.-
24 Impuestos a Pagar
1.300.-
380.-
1.040.-
27 Mercaderas
8.600.-
Sub-total
28 Resultado del Ejercicio
Total
ECUACION DINAMICA: Prdidas
ECUACION ESTATICA:
Activo
Activo =
Pasivo
Patrimonio Neto
Pasivo
+ Patrimonio Neto
Ganancias
SE PIDE:
Clasificar las cuentas que se detallan precedentemente, segn su naturaleza u objeto representado.
Determinar el Resultado del Ejercicio.
Presentar la Ecuacin Dinmica y Esttica del Patrimonio.
Ganancias
Cuentas
Saldos
01 Caja
14.170.-
1.500.-
03 Ventas
4.900.-
04 Obligaciones a Pagar
1.240.-
05 Inmueble
06 Reserva Legal
07 Prima de Emisin
08 Intereses Positivos Devengados
30.000.960.2.000.450.-
2.670.-
120.-
11 Acciones en Circulacin
38.000.-
600.-
750.-
14 Seguros Devengados
1.780.-
15 Proveedores
200.-
2.100.-
Estado de Resultados
Prdidas Ganancias
ECUACION ESTATICA:
Activo
Activo =
Pasivo
Patrimonio Neto
Pasivo
+ Patrimonio Neto
Ganancias
SE PIDE:
Clasificar las cuentas que se detallan precedentemente, segn su naturaleza u objeto representado.
Determinar el Resultado del Ejercicio.
Presentar la Ecuacin Dinmica y Esttica del Patrimonio.
La existencia final de mercaderas es de $ 2.500.El costo de reposicin de la mercadera en existencia segn ltima lista
del proveedor es de $ 2.650.Recibimos el extracto de la caja de ahorro; el banco PIRUCHO nos
informa que ganamos $ 140.- en concepto de intereses.
Realice toda registracin que considere pertinente al cierre del periodo.
SE PIDE:
SE PIDE:
6.485.5.900.55.250.600.-
Acciones en Circulacin
Dbito Fiscal IVA
(a pagar)
Resultado del Ejercicio
68.235.-
TOTAL
60.000.435.7.800.68.235.-
09.01.13
Se adquieren mercaderas al contado, precio de factura $ 8.000.Adems, abonamos el seguro de las mismas $ 40.-y de flete $ 60.Adicionar IVA.
13.01.13
20.01.13
31.01.13
06.02.13
13.02.13
20.02.13
24.02.12
28.02.13
La existencia final de mercaderas es de $ 9.700. Segn ltima lista del proveedor el costo de reposicin de las mercaderas es
de $ 9.850.SE PIDE:
Registrar las operaciones precedentes.
Cierre de las cuentas pertinentes.
Confeccionar un balance de saldos.
INMUEBLE
50.000.CUOTAS DE CAPITAL 16.000.BCO. POCO C/AHORRO
800.BCO. FRU CTA.CTE.
2.500.INT.NEG A DEVENG.
70.ACCIONISTAS
1.000.GASTOS BANCARIOS
100.GASTOS VARIOS
300.TOTAL
170.904.-
ACCIONES EN CIRCULAC.
60.000.VENTAS
80.000.DEBITO FISCAL IVA
16.809.DEVOLUC.DE COMPRAS
600.INT.POS.A DEVENGAR
45.PROVEEDORES
1.800.DOC. DESCONTADOS
1.500.PRIMAS DE EMISION
9.150.ACCIONISTAS EN SUSPENSO 1.000.TOTAL
170.904.-
INFORMACION ADICIONAL
SE PIDE:
Segn ltima lista del proveedor las mercaderas se valan a $ 35.- cada una.
Recibimos el extracto del banco POCO nos informa que ganamos $ 100.- en
concepto de intereses.
La cotizacin del dlar es de $ 4,60 Tipo C. y 4,70 Tipo V. cada uno.
La empresa abona el sueldo el da 05.06.
Realice toda registracin que considere pertinente al cierre del periodo .
EJERCICIO PRACTICO N 17
Bienes de Uso
La firma El Angel S.A. inici su actividad el 01.09.07; cierra sus ejercicios cada
31.08.
Al 31.08.13 la contabilidad muestra los siguientes saldos:
Caja
Maquinaria
Instalaciones
Inmueble
Muebles y tiles
Rodado I
Rodado II
Terreno
2.330.15.000.2.700.42.500.3.600.2.500.4.800.8.000.-
TOTAL
81.430.-
TOTAL
81.430.-
DATOS ADICIONALES
Maquinaria
Fecha de compra 10.07.08 en $ 13.400.-; gastos de instalacin $ 800.-; mano de
obra $ 200.- y pruebas de ensayo $ 600.El 31.10.08 comienza a ser utilizada econmicamente. El contador registr todos los
conceptos anteriores como costo. De no ser correcto efectuar el ajuste pertinente.
Vida til 54.000.- unidades por ao, durante 5 aos.
V.R.F. $ 1.230.La produccin del 2010 fue de 51.000.- unidades y del 2012 fue de 60.000.unidades, los aos restantes como se haba previsto.
Instalaciones
Fecha de compra 15.09.09
Vida til 5 aos.
Sistema suma de dgito decreciente.
Ao de Baja
Inmueble
Fecha de incorporacin 01.09.07 aportado por uno de los socios en $ 8.000.-; el
mismo posea una construccin pequea que se encontraba alquilada.
Detalle de gastos:
Primas pagadas al inquilino
$ 1.800.Gastos de demolicin
$ 1.250.Materiales recuperados
$
250.Gastos de desage y rellenamiento
$
500.Materiales para la construccin del edificio $ 27.000.Mano de obra
$ 4.200.Final de Obra 15.10.08
Vida til 50 aos.
Muebles y tiles
Fecha de adquisicin 20.10.09
Vida til 4 aos.
Sistema suma de dgito creciente.
V.R.F. $ 450.Rodado II
Fecha de adquisicin 06.03.11
Vida til 100.000 km.
V.R.F. $ 1.200.Ao de Baja
En el ao 2011 recorri 12.000 km;
En el 2012 recorri 23.000.- km. y
En el 2013 recorri 26.000.-km.
Terreno
Adquirido 31.03.13
Vida til 50 aos.
Rodado I
Fecha de compra 06.06.08
Vida til 5 aos.
Sistema lineal.
Ao de Baja.
Nos informan que el mismo fue vendido el 22.01.13 en $ 950.- en efectivo.
Registracin omitida.
SE PIDE:
los
ajustes
EJERCICIO PRACTICO N 18
Bienes de Uso
Ventas
Acciones en Circulacin
Deprec. Acum. Maquinaria
Deprec. Acum. Terreno
Deprec. Acum. Rodado
Deprec. Acum. Inmueble
35.360.80.000.16.375.163.5.860.3.000.140.758.-
DATOS ADICIONALES
Rodado:
Terreno:
Inmueble:
1
2
SE PIDE:
EJERCICIO PRACTICO N 19
Previsiones
Caja
Bco. Rico Cta.Cte.
Deudores .x Ventas
Deudores Morosos
Deudores en Gestin Judicial
Doc. a Cobrar
Accionistas
Mercaderas
Total
5.800.8.570.7.700.1.900.1.830.3.850.4.000.5.000.-
38.650.-
38.650.-
2)
3)
4)
5)
6)
7)
SE PIDE:
EJERCICIO PRACTICO N 20
Patrimonio Neto
Migui S.A., cierra ejercicio el 30 de junio de cada ao, con los siguientes datos
verifique si la evolucin del Patrimonio Neto ha sido registrada correctamente.
Patrimonio Neto al:
30.06.12
30.06.13
8.000.-
10.300.-
Primas de Emisin
300.-
300.-
500.-
200.-
1.650.-
1.950.-
Acciones en Circulacin
Reserva Legal
Reserva Facultativa
------
200.-
2.400.-
6.000.-
3.500.-
500.-
DATOS ADICIONALES
1)
2)
3)
4)
SE PIDE:
Fecha
Detalle
Depsitos
28-11-13
Depsito 48 hs.
250.-
29-11-13
Cheque N 114
Depsito 24 hs.
Retiros
120.170.-
Saldo al 30-11-13
1.145.-
03-12-13
Depsito en Efectivo
04-12-13
Cheque N 115
10-12-13
Depsito 48 hs.
Gastos de Chequeras
28.-
11-12-13
Cheque N 116-Retiro
Efectivo
500.-
16-12-13
Cheque N 117
20-12-13
Depsito 48 hs
375.-
23-12-13
Depsito en efectivo
460.-
27-12-13
Depsito 48 hs.
130.-
31-12-13
IVA 21%
Saldo al 31-12-13
Saldos
Deudor Acreedor
330.720.140.-
85.-
21.1.226.-
ALMA S.A
Piri-Pipi 455
Ciudad Autnoma de Buenos Aires
ORIGINAL
CUIT 00-12-435000-7
IVA Responsable Inscripto
SUCURSAL-22- FLORES
Cuenta Corriente N 4.590/8 al 31-12-13
Fecha
Referencia
Extracto N 19
Dbitos Crditos
845.-
160.-
N.D. Intereses
Depsito 48 hs.
250.-
Depsito 24 hs.
170.-
03-12-13
Depsito en efectivo
330.-
06-12-13
09-12-13
Cheque N 115
720.-
11-12-13
Cheque N 116
500.-
12-12-13
Depsito 48 hs.
17-12-13
Cheque N 114
23-12-13
Depsito en efectivo
460.-
26-12-13
Depsito 48 hs.
375.-
24.-
28.-
140.120.-
15.-
33.-
IVA 21 %
21.-
31-12-13
375.-
Saldo al 31-12-13
SE PIDE:
Saldo
Deudor Acreedor
894.-
Hoja de Pre-balance
Mili S.A. Pre-balance al 31-12-13
Saldos
N Cuentas
Caja
Banco Ro Cta. Cte.
Deudores por Ventas
Deudores Morosos
Previsin para Incobrables
Intereses a Devengar Posit.
Mercaderas
Compras de Mercaderas
Inmueble
Depreciac. Acum. Inmueble
Muebles y tiles
Depreciac. Acum. M. y tiles
Obligaciones a Pagar
Intereses a Devengar Negat.
Ventas
Iva Crdito Fiscal (s/Compras)
Iva Pagos
Transporte
Saldos
Ajustados
Estado de
Situacin Patrimonial
Saldos
Debe
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
16
17
Ajustes
27.910.14.150.6.300.1.000.60.310.1.870.26.700.50.000.3.000.12.000.1.600.900.80.49.000.5.624.2.947.-
Haber
Debe
Haber
Debe
Haber
Activo
Pasivo +
Patrimonio
Neto
Estado de
Resultados
Prdidas
Ganancias
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
Transporte
Saldos
Ajustados
Estado de
Situacin Patrimonial
Saldos
Debe
Transporte
Iva Dbito Fiscal (s/Ventas)
Devoluciones de Ventas
Intereses Devengados Posit.
Acciones en Circulacin
Descuento de Emisin
Reserva Legal
Resultado del Ejercicio
Marcas y Patentes
Proveedores del Exterior
Sueldos y Jornales
Contribucin Patronal
Luz, Gas y Telfono
Gastos de Publicidad
Ajustes
10.271.400.220.60.000.1.000.12.500.20.000.1.000.1.500.4.800.1.580.1.450.550.-
Haber
Debe
Haber
Debe
Haber
Activo
Pasivo +
Patrimonio
Neto
Estado de
Resultados
Prdidas
Ganancias
Sub-total
Resultado del Ejercicio
Total
Saldos
Ajustados
Estado de
Situacin Patrimonial
Saldos
Debe
Transporte
Ajustes
Haber
Debe
Haber
Debe
Haber
Activo
Pasivo +
Patrimonio
Neto
Estado de
Resultados
Prdidas
Ganancias
Hoja de Pre-balance
Migui S.A. Pre-balance al 30-09-13
Saldos
N Cuentas
Mercaderas
Intereses Devengados Negat.
Caja
Obligaciones a Pagar
Ventas
Inmueble
Acciones en Circulacin
Previsin para Incobrables
Iva Crdito Fiscal (s/Compras)
Reserva Legal
Deudores por Ventas
Instalaciones
Sueldos y Jornales
Gastos de Organizacin
Rdos. no Asignados Positivos
Deudores Morosos
Documentos Descontados
Descuento de Emisin
Transporte
Saldos
Ajustados
Estado de
Situacin Patrimonial
Saldos
Debe
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
16
17
18
Ajustes
3.100.150.7.800.1.200.45.000.40.000.20.000.50.4.180.4.450.1.600.4.200.1.000.600.2.700.270.300.500.-
Haber
Debe
Haber
Debe
Haber
Activo
Pasivo +
Patrimonio
Neto
Estado de
Resultados
Prdidas
Ganancias
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
Transporte
Saldos
Ajustados
Estado de
Situacin Patrimonial
Saldos
Debe
Transporte
Iva Dbito Fiscal (s/Ventas)
Devoluciones de Ventas
Documentos a Cobrar
Depreciac. Acum. Inmueble
Costo de Mercad. Vendidas
Intereses a Devengar Posit.
Comp. Irrevocable de Aporte
Reserva Facultativa
Proveedores del Exterior
Iva Pagos
Intereses a Devengar Negat.
Depreciac. Acum. Instalac.
Contribucin Patronal
Banco Fuerte Cta. Cte.
Ajustes
9.240.1.000.1.600.3.200.20.300.120.2.000.600.1.500.5.200.80.2.400.330.850.-
Haber
Debe
Haber
Debe
Haber
Activo
Pasivo +
Patrimonio
Neto
Estado de
Resultados
Prdidas
Ganancias
Sub-total
Resultado del Ejercicio
Total
Saldos
Ajustados
Estado de
Situacin Patrimonial
Saldos
Debe
Transporte
Ajustes
Haber
Debe
Haber
Debe
Haber
Activo
Pasivo +
Patrimonio
Neto
Estado de
Resultados
Prdidas
Ganancias
10
11
12
13
14
15
SE PIDE:
Hoja de Pre-balance
Solcito S.A. Pre-balance al 31-12-13
Saldos
N Cuentas
Comisiones Pagadas
Caja
Proveedores
Intereses a devengar negativo
Alquileres a Devengar Negat.
Ttulos y Acciones
Primas de Emisin.
Ventas
Deprec. Acum. M. y tiles
Resultado del Ejercicio Posit.
Mercaderas
Banco Fede Cta. Cte.
Muebles y tiles
Deprec.Acumulada Inmueble
Documentos a Cobrar
Intereses a devengar positivo
Reserva Legal
Transporte
Saldos
Ajustados
Estado de
Situacin Patrimonial
Saldos
Debe
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
16
17
Ajustes
390.2.200.3.500.1.200.1.800.1.750.1.500.26.000.950.8.000.10.500.2.460.6.000.1.000.4.800.1.800.650.-
Haber
Debe
Haber
Debe
Haber
Activo
Pasivo +
Patrimonio
Neto
Estado de
Resultados
Prdidas
Ganancias
18
19
20
21
22
23
24
25
26
Transporte
Saldos
Ajustados
Estado de
Situacin Patrimonial
Saldos
Debe
Transporte
Acciones en Circulacin
Bco. Plazo Fijo
Inter. a devengar Plazo Fijo
Adelanto a Proveedores
Inmuebles
Gastos de Librera
Moneda Extranjera
Cuotas de Capital
Rtado. Vta. Bs. de Uso Pos
Ajustes
22.500.5.400.1.500.850.25.000.250.4.000.1.300.500.-
Haber
Debe
Haber
Debe
Haber
Activo
Pasivo +
Patrimonio
Neto
Estado de
Resultados
Prdidas
Ganancias
Sub-total
Resultado del Ejercicio
Total
Saldos
Ajustados
Estado de
Situacin Patrimonial
Saldos
Debe
Transporte
Ajustes
Haber
Debe
Haber
Debe
Haber
Activo
Pasivo +
Patrimonio
Neto
Estado de
Resultados
Prdidas
Ganancias
Hoja de Pre-balance
Suerte S.A. Pre-balance al 31-12-12
Saldos
N Cuentas
Acciones sin Distribuir
Deudores Morosos
Obligaciones a Pagar
Rodados
Formula
Impuesto Ingresos Brutos
Intereses a Devengar Posit.
Iva a pagar
Acciones en Circulacin
Sueldos y Jornales
Depreciac. Acum. Inmueble
Banco Su Cta. Cte.
Ventas
Ingresos Brutos a Pagar
Mercs. Recibidas en Consig.
Rdos. no Asignados Positivos
Depreciac. Acum. Rodados
Transporte
Saldos
Ajustados
Estado de
Situacin Patrimonial
Saldos
Debe
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
16
17
Ajustes
1.000.900.700.6.600.2.000.1.300.100.650.30.000.3.060.2.800.2.500.40.400.1.300.350.8.000.5.100.-
Haber
Debe
Haber
Debe
Haber
Activo
Pasivo +
Patrimonio
Neto
Estado de
Resultados
Prdidas
Ganancias
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
Transporte
Saldos
Ajustados
Estado de
Situacin Patrimonial
Saldos
Debe
Transporte
Caja
Primas de Emisin
Inmueble
Deudores por Ventas
Comitente de Mercs.
Intereses Devengados Posit.
Reserva Legal
Documentos a Cobrar
Mercaderas
Intereses a Devengar Negat.
Contribucin Patronal
Previsin para Incobrables
Devoluciones de Ventas
C.M.V.
Ajustes
7.560.500.45.000.4.100.350.180.5.630.1.950.4.200.40.1.000.50.400.15.800.-
Haber
Debe
Haber
Debe
Haber
Activo
Pasivo +
Patrimonio
Neto
Estado de
Resultados
Prdidas
Ganancias
Sub-total
Resultado del Ejercicio
Total
Saldos
Ajustados
Estado de
Situacin Patrimonial
Saldos
Debe
Transporte
Ajustes
Haber
Debe
Haber
Debe
Haber
Activo
Pasivo +
Patrimonio
Neto
Estado de
Resultados
Prdidas
Ganancias
Hoja de Pre-balance
Noi Tutti S.A. Pre-balance al 30-06-13
Saldos
N Cuentas
Costo de Mercad. Vendidas
Dividendos a Pagar
Intereses Bancarios
Banco Lans Cta. Cte.
Inmueble
Iva Pagos
Intereses a Devengar Negat.
Mercaderas
Iva Dbito Fiscal (s/Ventas)
Primas de Emisin
Rdos. no Asignados Positivos
Deudores por Ventas
Rodados
Caja
Ventas
Previsin para Incobrables
Prevision p/ Indem. por Desp.
Acciones en Circulacin
Transporte
Saldos
Ajustados
Estado de
Situacin Patrimonial
Saldos
Debe
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
16
17
18
Ajustes
5.160.1.360.400.6.400.25.000.1.162.50.2.600.3.385.300.3.060.2.600.8.000.8.890.15.000.200.150.28.500.-
Haber
Debe
Haber
Debe
Haber
Activo
Pasivo +
Patrimonio
Neto
Estado de
Resultados
Prdidas
Ganancias
19
20
21
22
23
24
25
26
27
Transporte
Saldos
Ajustados
Estado de
Situacin Patrimonial
Saldos
Debe
Transporte
Anticipo a Proveed. F. Precio
Deudores Morosos
Proveedores
Depreciac. Acum. Inmueble
Intereses a Devengar Posit.
Reserva Legal
Iva Crdito Fiscal (s/Compras)
Acciones sin Distribuir
Depreciac. Acum. Rodados
Ajustes
1.250.900.400.1.300.120.5.990.1.443.2.040.2.050.-
Haber
Debe
Haber
Debe
Haber
Activo
Pasivo +
Patrimonio
Neto
Estado de
Resultados
Prdidas
Ganancias
Sub-total
Resultado del Ejercicio
Total
Saldos
Ajustados
Estado de
Situacin Patrimonial
Saldos
Debe
Transporte
Ajustes
Haber
Debe
Haber
Debe
Haber
Activo
Pasivo +
Patrimonio
Neto
Estado de
Resultados
Prdidas
Ganancias