INCIDENCIA DEL IVA EN EL SISTEMA TRIBUTARIO COLOMBIANO

Presentado por:
YARLEDY CERON CASTILLO
FANNY ZULEMA PIDIACHE

CORPORACION UNIVERSITARIA REMINGTON

CONTADURIA PBLICA
CONTABILIDAD Y PRESUPUESTO PUBLICO I
PAZ DE ARIPORO CASANARE
2014

INCIDENCIA DEL IVA EN EL SISTEMA TRIBUTARIO COLOMBIANO

Presentado por:
YARLEDY CERON CASTILLO
FANNY ZULEMA PIDIACHE

Presentado a:
DOC.: HCTOR GENARO MEDINA SANDOVAL

CORPORACION UNIVERSITARIA REMINGTON

CONTADURIA PBLICA
CONTABILIDAD Y PRESUPUESTO PUBLICO I
PAZ DE ARIPORO CASANARE
2014

TABLA DE CONTENIDO
Pg.
INTRODUCCIN
1. TEMA DE INVESTIGACIN -------------------------------------------------------------- 6
1.1 TITULO ---------------------------------------------------------------------------------------- 6
1.2 DELIMITACIN DEL TEMA -------------------------------------------------------------- 6
2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA. -------------------------------------------------- 6
2.1 FORMULACIN DEL PROBLEMA ---------------------------------------------------- 6
3. OBJETIVOS ------------------------------------------------------------------------------ 6
3.1 OBJETIVO GENERAL -------------------------------------------------------------------- 6
3.2 OBJETIVOS ESPECFICOS ------------------------------------------------------------ 6
4. JUSTIFICACIN DEL ESTUDIO ------------------------------------------------------ 7
5. MARCO DE REFERENCIA ------------------------------------------------------------- 7
5.1 MARCO TERICO ------------------------------------------------------------------------- 7
5.1.1 QUE ES EL IVA? ---------------------------------------------------------------------- 7
5.1.2 CARACTERISTICAS DEL IVA ------------------------------------------------------- 7
5.1.3 QUE SON LAS TARIFAS DE IVA? ------------------------------------------------ 8
5.1.4 QUE SON BIENES? ------------------------------------------------------------------8
5.1.5 QUE SON BIENES DE CONSUMO? --------------------------------------------- 8
5.1.6 QUE SON BIENES GRAVADOS? ------------------------------------------------ 9
5.1.7 QUE SON BIENES EXCLUIDOS DEL IMPUESTO? ------------------------- 9
5.1.8 QUE SON BIENES EXENTOS DEL IMPUESTO? ----------------------------- 9
5.1.9 BASE GRAVABLE: ----------------------------------------------------------------------- 9
5.1.10 IMPUESTO: -------------------------------------------------------------------------------- 9
5.1.11 INGRESOS:
-------------------------------------------------------------------------------9
5.1.12 QUIENES SON LOS RESPONSABLES DEL IVA EN COLOMBIA? ------ 9
5.1.13 REQUISITOS PARA PERTENECER AL REGIMEN SIMPLIFICADO -----10
5.1.13.1 obligaciones del rgimen simplificado -------------------------------------------10
5.1.13.2 obligaciones del rgimen comn --------------------------------------------------10
5.1.14 CANASTA FAMILIAR ------------------------------------------------------------------- 10
5.1.14.1 Descripcin: ---------------------------------------------------------------------------10
5.1.14.2 Cmo se determinan los artculos constitutivos de la
Canasta familiar? -------------------------------------------------------------------10
5.1.15 PERIODOS GRAVABLES DEL IVA ------------------------------------------------- 12
5.1.15.1 Bimestral
------------------------------------------------------------------------------12

5.1.15.2 Cuatrimestral
-------------------------------------------------------------------------12
5.1.15.3 Anual
----------------------------------------------------------------------------------12
5.2 MARCO LEGAL -------------------------------------------------------------------------- 13
5.3 DISEO METODOLOGICO ---------------------------------------------------------- 18
5.4 TIPO DE ESTUDIO --------------------------------------------------------------------- 18
5.5 INSTRUMENTOS Y TECNICAS DE RECOLECCION DE DATOS -------- 19
5.6 ANALISIS DE LA INFORMACION -------------------------------------------------- 19
6. ANLISIS DE LA INCIDENCIA DEL IVA EN LOS PRODUCTOS
DE PRIMERA NECESIDAD DE LA CANASTA FAMILIAR ------------------------- 19

CONCLUSIONES
20

--------------------------------------------------------------------------------

CIBERGRAFIA ----------------------------------------------------------------------------------- 21

INTRODUCCION

El objetivo fundamental de este trabajo investigativo, fue analizar y desarrollar

planteamientos, hacia la evolucin e incidencia del impuesto a las ventas en el
perodo comprendido entre 2006 hasta hoy, dirigido al entorno Colombiano, que
contemple tanto los aspectos de la poltica econmica, el cual sea tenido en
cuenta como una alternativa de apoyo en la consolidacin de conocimientos a este
aspecto que genere puntos de opinin sobre las bondades y desventajas del IVA y
si se debe desmontar, aumentar o disminuir su tasa actual, que permita emitir
conceptos desarrollo para fortalecer el entorno econmico nacional, contemplando
adems su repercusin en la sociedad como tal.

El IVA en los ltimos aos se ha convertido en un actor primordial en el

fortalecimiento econmico y en la incidencia en algunos aspectos de la reforma
tributaria frente al comportamiento de los precios de la canasta bsica en
Colombia.

Al condensar esta informacin se logra presentar un anlisis de los aspectos ms

relevantes de la progresividad del impuesto al valor agregado (IVA), comparando
medidas anuales y como este ha influido en medidas y direccionamientos de las
polticas econmicas en la Nacin.

1. TEMA DE INVESTIGACIN
El Impuesto al valor agregado (IVA), ha tenido cambios en cuanto a sus tarifas,
bienes gravados y forma de recaudo (Bimestral, Cuatrimestral y anual); el cual es
uno de los ingresos ms importantes que tiene el Estado, para percibir fondos que
le permitan su sostenimiento tanto en el andamiaje gubernamental, como para
ejecutar sus diversos proyectos sociales, de inversin y administracin, entre otros
fines.
1.1 TITULO
LA EVOLUCION DEL IMPUESTO AL VALOR AGRADO (IVA), TOMANDO COMO
REFERENCIA LAS DOS ULTIMAS REFORMAS (1111 DE 2006 Y 1607 DE 2012).
1.2 DELIMITACIN DEL TEMA
El presente trabajo tendr un alcance investigativo y actualizado de las tarifas de
IVA, tomando como referencia la ley 1607 del 26 de diciembre del 2012.

2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.

2.1 FORMULACIN DEL PROBLEMA
Cmo afecta el impuesto al valor agregado IVA, la adquisicin de los productos de
primera necesidad de la canasta familiar?

3. OBJETIVOS

3.1 OBJETIVO GENERAL

Determinar la incidencia del IVA en los productos de primera necesidad de la
canasta familiar, a travs del desarrollo de un estudio documental, con el fin de
conocer sus pro y contra en la adquisicin de los mismos.

3.2 OBJETIVOS ESPECFICOS

7

 Analizar el gravamen de los productos de primera necesidad de la canasta

familiar mediante el estudio de las normas que regulan el IVA; con el fin de
conocer en detalle la variacin que este impuesto ha tenido.
Establecer la situacin actual del IVA y los parmetros que ha tenido en cuenta
el gobierno al momento de gravar los productos de primera necesidad de la
canasta familiar; con miras a establecer s el gobierno ha tenido en cuenta los
aspectos econmicos entre los diferentes estratos que conforman la sociedad
colombiana.

4. JUSTIFICACIN DEL ESTUDIO

El impuesto al valor agregado en Colombia ha evolucionado en tal forma que en la
actualidad su recaudo contribuye al cubrimiento del dficit fiscal y se presenta
como el principal gravamen indirecto.
As las cosas, el Estado le ha asignado una trascendencia en su implementacin y
control para evitar de quienes son responsables del tributo se equivoquen en el
recaudo, sin mencionar adems del desconocimiento del fin del mismo y su
utilizacin.
Sin embargo, como muchos de los responsables de este impuesto desconocen su
rgimen, manejo, deberes y derechos que encierra su inmediata reaccin negativa
est afectado al pas a nivel comercial, econmico, fiscal y administrativo, debido a
que la imposicin sea considerado como un despojo del ingreso adquirido, por falta
de informacin suficiente.

5. MARCO DE REFERENCIA
5.1 MARCO TERICO
5.1.1 QUE ES EL IVA?
El IVA es un impuesto nacional a los consumos que se aplica en cada una de las
etapas del proceso econmico, en proporcin al valor agregado del producto y la
prestacin de servicios.
8

5.1.2 CARACTERISTICAS DEL IVA

Es un Impuesto Indirecto, porque no consulta la capacidad econmica de
las personas y se aplica sobre el consumo y las importaciones.
Es un Impuesto de Naturaleza Real, ya que grava los bienes y los actos de
las personas, sin considerar la situacin personal del sujeto pasivo.
Es un Impuesto Proporcional, pues a mayor base mayor ser el valor del
impuesto, teniendo presente que el porcentaje siempre ser el mismo.

Es un Impuesto Regresivo, pues a medida que aumenta la capacidad de

pago del contribuyente, disminuye la tarifa del impuesto a pagar.
Es un Impuesto Instantneo, ya que nace en el momento en que ocurre l
hecho generador.

En general es un Impuesto Plurifsico porque se cobra en las diferentes

etapas de la produccin, decimos generalmente porque cuenta con algunas
excepciones que son consideradas Impuesto Monofsico, estas son,
Cigarrillos, Licor, Cervezas, Gaseosas y la Gasolina incluyendo los
derivados del petrleo.

Es un Impuesto de orden Nacional, ya que lo recauda la Nacin.

5.1.3 QUE SON LAS TARIFAS DE IVA?
Las tarifas son los porcentajes aplicables a las bases gravables para determinar
el impuesto sobre las ventas, las cuales son de tres tipos: general y diferencial.
En Colombia, la tarifa general del IVA es del 16%. Existen varias tarifas
diferenciales, menores y superiores a ese 16%.
La tarifa general del 16% es aplicable tanto a bienes como a servicios.
Los bienes o servicios que tengan tarifas especiales o diferenciales, deben estar
expresamente sealados por la norma, lo mismo que los exentos y excluidos.
5.1.4 QUE SON BIENES?
Conjunto de propiedades o riquezas que pertenecen a una persona o grupo.
5.1.5 QUE SON BIENES DE CONSUMO?
9

Bienes producidos por la industria que el consumidor puede comprar.

5.1.6 QUE SON BIENES GRAVADOS?
Son aquellos bienes sometidos al gravamen en cuya importacin o
comercializacin se aplica el impuesto a la tarifa general o a las diferenciales
vigentes.
5.1.7 QUE SON BIENES EXCLUIDOS DEL IMPUESTO?
Son aquellos bienes que por expresa disposicin de la ley no causan el impuesto;
por consiguiente quien comercializa con ellos no se convierte en el responsable, ni
tienen obligacin alguna en relacin con el gravamen.
5.1.8 QUE SON BIENES EXENTOS DEL IMPUESTO?
Son aquellos bienes que, atendiendo tanto a la naturaleza como a su destinacin,
la ley ha calificado como tales. Estos bienes tienen un tratamiento especial y se
encuentran gravados a la tarifa del 0%
5.1.9 BASE GRAVABLE:
Valor monetario o unidad de medida del hecho imponible sobre el cual se aplica la
tarifa para establecer el valor monetario del crdito fiscal o valor cuantitativo del
objeto de la obligacin tributaria.
5.1.10 IMPUESTO:
Es un tributo obligatorio que no tiene ninguna contraprestacin directa; busca
siempre un beneficio general como es el caso de la educacin, la salud, la defensa
de los pueblos, etc. Es un tributo cuya obligacin tiene como hecho generador una
situacin independiente de toda actividad estatal relativa al contribuyente.
5.1.11 INGRESOS:
Es todo aquello susceptible de ser valorado en dinero, ordinario o extraordinario,
recibido en la empresa como susceptible de producir un incremento neto del
patrimonio del contribuyente en el momento de su percepcin
5.1.12 QUIENES SON LOS RESPONSABLES DEL IVA EN COLOMBIA?
En Colombia son responsables del IVA tanto las personas naturales como jurdicas
que produzcan o vendan bienes o servicios excluidos, adems los comerciantes y
quienes realicen actos similares a los de ellos, incluyendo a los importadores.
(Remitir al Art. 437 E.T.).
10

Cuando una persona natural es Responsable del IVA, esta tiene que definir si
actuara bajo la Figura del Rgimen Simplificado o bajo la figura del Rgimen
Comn.
5.1.13 REQUISITOS PARA PERTENECER AL REGIMEN SIMPLIFICADO
Quienes deseen pertenecer al Rgimen Simplificado debern de cumplir todos
requisitos previstos en el Art. 499 E.T.
5.1.13.1 OBLIGACIONES DEL RGIMEN SIMPLIFICADO
Llevar libro Fiscal de registro de operaciones diarias debidamente foliado.
Inscribirse en el RUT (Registro nico Tributario) (Art. 555-2 E.T.).
En caso de ser comerciante, debe estar inscrito en la Cmara de Comercio.
Exhibir en un lugar visible al pblico el documento donde conste la
Inscripcin en el RUT como Responsable del Rgimen Simplificado.
Entregar copia del documento en el que conste su inscripcin en el Rgimen
Simplificado en la primera compra o venta que realice al Rgimen Comn si
el cliente lo exige.
5.1.13.2 OBLIGACIONES DEL REGIMEN COMUN
Inscribirse en el RUT como Responsable del Rgimen Comn.
Recaudar el Impuesto.
Declarar Bimestralmente el IVA, en caso de no haber efectuado operaciones
gravadas durante el periodo no lo exime de dicha obligacin en cuanto no
haya informado el cese de actividades.
Expedir factura o requisito equivalente teniendo en cuenta los requisitos que
la ley exija.
Llevar los libros de contabilidad debidamente registrados en la cmara de
comercio o en la DIAN.
5.1.14 CANASTA FAMILIAR
5.1.14.1 Descripcin:
Es un conjunto de bienes y servicios que son adquiridos de forma habitual, para su
sostenimiento, por una familia tpica en cuanto a su composicin (nmero de
integrantes) y con unas condiciones econmicas medias. Este conjunto se
compone de artculos y servicios relacionados con alimentacin, salud, educacin,
vestuario, transporte, esparcimiento y otros.
5.1.14.2 Cmo se determinan los artculos constitutivos de la canasta familiar?
11

En primer lugar, el trmino de "canasta familiar" aplica, siempre y cuando se tenga

presente que se trata de los bienes y servicios que puede demandar cualquier
hogar en el pas, esto incluye hogares con ingreso bajo, medio o alto.
Criterios para que un producto forme parte de la canasta familiar:
El DANE ha ofrecido para que un producto haga parte de la misma, los cuales
estn divididos en generales y particulares.
Los generales son:
Que el bien o servicio sea objeto de una transformacin. Es decir que al
momento de pagarlo se obtenga directamente como contrapartida del pago
un bien o servicio
Que el bien o servicio haya sido adquirido por el consumidor ejerciendo
plenamente su soberana. Al igual que el criterio anterior permite excluir, por
ejemplo, los aportes a la seguridad social, los impuestos, los seguros
obligatorios, entre otros
Que al bien o servicio se le puedan definir claramente la unidad y el precio

Con respecto a los criterios particulares se tienen en cuenta lo siguiente:

Participacin de gasto: que la canasta est conformada en el gasto de
consumo final de los hogares.
Frecuencia de la demanda: se utiliza especialmente para determinar la
inclusin forzosa de un artculo. Si un artculo presenta una frecuencia de
demanda superior al 30% de los hogares consumidores, debe incluirse en la
canasta bsica sin importar su peso relativo en el gasto.

Estudio de la evolucin de la participacin de gasto de los bienes y

servicios: con base en este criterio se determin incluir en la canasta
aquellos bienes y servicios con una dinmica importante, por ejemplo los
preservativos, y excluir aquellos con tendencias decrecientes.
Estudio de las expectativas de crecimiento de demanda: se incluyen
aquellos bienes y servicios que aparecen como nuevos en el patrn de
consumo del pas y que, por ventajas tecnolgicas o de penetracin del
12

mercado, se augura su mayor importancia como por ejemplo la telefona

celular, los servicios de televisin, el Internet y el uso de dinero plstico.
Relacin en el perfil epidemiolgico y los gastos para el mantenimiento y
cuidado de la salud: permiti seleccionar aquellos bienes y servicios
efectivamente seleccionados con el mantenimiento y el cuidado de la salud,
incluyendo los efectos de Ley de Seguridad Social en Salud.
5.1.15 PERIODOS GRAVABLES DEL IVA
5.1.15.1 Bimestral
Todos aquellos responsables del impuesto a las ventas, grandes contribuyentes y
aquellas personas jurdicas y naturales cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre del
ao gravable anterior sean iguales o superiores a 92.000 UVT ($2.469.372.000).
Los periodos gravables sern de la siguiente manera:
Enero Febrero
Marzo Abril
Mayo Junio
Julio Agosto
Septiembre Octubre
Noviembre Diciembre.
5.1.15.2 Cuatrimestral
Todas aquellas personas naturales y Jurdicas responsables del IVA que hayan
obtenido ingresos brutos superiores a 15.000 UVT pero inferiores a 92.000UVT a
31 de diciembre del ao gravable anterior.
Los periodos gravables sern de la siguiente manera:
Enero - Abril
Mayo Agosto
Septiembre Diciembre
5.1.15.3 Anual
Todas aquellas personas naturales y Jurdicas responsables del IVA que hayan
obtenido ingresos brutos iguales o inferiores a 15.000 UVT a 31 de diciembre del
ao gravable anterior.
Los periodos gravables sern de la siguiente manera:
Enero Diciembre.
13

Sin embargo, estas personas debern realizar pagos cuatrimestrales sin

declaracin a modo de anticipo, teniendo en cuenta el valor del IVA total pagado a
31 de diciembre del ao gravable anterior. Un primer y segundo pago
correspondiente al 30% cada uno del total del IVA pagado a 31 de diciembre del
ao anterior, estos pagos se realizaran en los meses de Mayo y Septiembre
respectivamente y un ltimo pago que corresponder al saldo del IVA
efectivamente generado en el periodo gravable, el cual se deber pagar al tiempo
con la declaracin de IVA.

5.2 MARCO LEGAL

Decreto 624 de 1989. Estatuto Tributario. Libro III. Impuesto sobre las ventas
artculos 420 al 424. Son los artculos mediante los cuales se esgrimen los
aspectos relevantes en lo relacionado al IVA, y sobre los que recae la
reforma tributaria Ley 1111 de 2006.
Ley 633 de 2000. Por la cual se expiden normas en materia tributaria, se
dictan disposiciones sobre el tratamiento a los fondos obligatorios para la
vivienda de inters social y se introducen normas para fortalecer las finanzas
de la Rama Judicial. Capitulo III. Impuesto sobre las ventas. Art. 24 al 27. Al
igual que el Estatuto Tributario, estos artculos hacen referencia a las
diferentes circunstancias del IVA y su forma de aplicacin
Ley 1111 de 2006. Reforma Tributaria.
CAPITULO III.
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS.
ARTCULO 31. Modificase el artculo 424 del Estatuto Tributario en el
siguiente sentido: Adicinense los siguientes bienes, los cuales quedan
excluidos del impuesto sobre las ventas:
01.02
Animales vivos de la
especie bovina, incluso los
de gnero bfalo (excepto
los toros de lidia)
01.03
Animales vivos de la
especie porcina
01.04
Animales vivos de las
especies ovina o caprina
01.05
Gallos, gallinas, patos,
gansos, pavos (gallipavos)
y pintadas, de las especies
domsticas, vivos
14

01.06
03.01
04.04.90.00.00
06.02.20.00.00
09.09.20.10.00

Los dems animales vivos

Peces vivos, excepto los
peces ornamentales de la
posicin 03.01.10.00.00.
Productos constituidos por
los componentes naturales
de la leche.
Plntulas para la siembra.
Cilantro para la siembra.

ARTCULO 32. Adicionase el Estatuto Tributario con el siguiente

artculo:
Artculo 462-1. Servicios gravados a la tarifa del 1.6%. En los servicios
de aseo, en los de vigilancia autorizados por la Superintendencia de
Vigilancia Privada, en los de empleo temporal prestados por empresas
autorizadas por el Ministerio de la Proteccin Social y en los prestados
por las cooperativas y pre cooperativas de trabajo asociado en cuanto a
mano de obra se refiere, vigiladas por la Superintendencia de
Economa Solidaria o quien haga sus veces, a las cuales se les haya
expedido resolucin de registro por parte del Ministerio de la Proteccin
Social, de los regmenes de trabajo asociado, compensaciones y
seguridad social, la tarifa ser del 1.6%.
Para tener derecho a este beneficio el contribuyente deber haber
cumplido con todas las obligaciones laborales, o de compensaciones si
se trata de cooperativas y pre cooperativas de trabajo asociado y las
atinentes a la seguridad social.
ARTCULO 33. Modificase el artculo 468 -1 del Estatuto Tributario, el
cual queda as:
Artculo 468 - 1. Bienes gravados con la tarifa del diez
por ciento (10%). A partir del 1o de enero de 2007, los
siguientes bienes quedan gravados con la tarifa del diez
por ciento (10%): 09.01

10.01
10.05
10.06
11.01
11.02

Caf
tostado
o
descafeinado; cscara y
cascarilla
de
caf;
sucedneos de caf que
contengan
caf
en
cualquier
proporcin,
incluido el caf soluble.
Trigo
y
morcajo
(tranquilln)
Maz para uso industrial
Arroz para uso industrial
Harina de trigo o de
morcajo (tranquilln)
Las dems harinas de
cereales
15

12.09.99.90.00
16.01

16.02
17.01
17.02.30.20.00
17.02.30.90.00
17.02.40.20.00
17.02.60.00.00

17.03
18.03
18.05
18.06

Semillas para caa de

azcar
Embutidos y productos
similares, de carne, de
despojos o de sangre,
preparaciones
alimenticias a base de
estos productos
Las dems preparaciones
y conservas de carne, de
despojos o de sangre
Azcar
de
caa
o
remolacha
Jarabes de glucosa
Las dems
Jarabes de glucosa
Las dems fructosas y
jarabes de fructosa, con
un contenido de fructosa,
en estado seco, superior
al 50% en peso
Melazas de la extraccin
o del refinado del azcar
Cacao en masa o en
panes (pasta de cacao),
incluso desgrasado
Cacao en polvo, sin
azucarar
Chocolate
y
dems
preparaciones
alimenticias que

contengan cacao, excepto gomas de mascar, bombones, confites, caramelos y

chocolatinas
19.02.11.00.00
Pastas alimenticias sin
cocer, rellenar ni preparar
de otra forma, que
contengan huevo
19.02.19.00.00
Las dems
19.05
Productos de panadera,
pastelera o galletera,
incluso con adicin de
cacao, excepto el pan.
52.01
Fibras de algodn

16

ARTCULO 34. Modificase el artculo 468 3 del Estatuto Tributario, el

cual queda as:
Artculo 468 3. Servicios gravados con la tarifa del diez por ciento
(10%). A partir del 1o de enero de 2007, los siguientes servicios quedan
gravados con la tarifa del diez por ciento (10%):
1. Los planes de medicina prepagada y complementarios, las plizas de
seguros de ciruga y hospitalizacin, plizas de seguros de servicios de
salud y en general los planes adicionales, conforme con las normas
vigentes.
2. Los servicios de clubes sociales o deportivos de trabajadores y de
pensionados.
3. El servicio de alojamiento prestado por establecimientos hoteleros o
de hospedaje.
4. Las comisiones percibidas por la colocacin de los planes de salud
del sistema de medicina prepagada, expedidos por las entidades
autorizadas legalmente por la Superintendencia Nacional de Salud.
5. El almacenamiento de productos agrcolas por almacenes generales
de depsito y las comisiones directamente relacionadas con
negociaciones de productos de origen agropecuario que se realicen a
travs de bolsas de productos agropecuarios legalmente constituidas.
6. El servicio de arrendamiento de inmuebles diferentes a los
destinados para vivienda y espacios para exposiciones y Muestras
Artesanales Nacionales.
PARGRAFO. Cuando en un establecimiento de comercio se lleven a
cabo actividades mixtas de restaurante, cafetera, panadera-,
pastelera y/o galletera, se entender que la venta se hace como
servicio de restaurante gravado a la tarifa general.
LEY 1607 DE 2012 REFORMA TRIBUTARIA

Se modificaron las listas de bienes y servicios excluidos, y de bienes y

servicios exentos

Con los artculos 38 y 54 de la Ley se modificaron los arts. 424 (bienes excluidos) y
477 (bienes exentos. Como consecuencia de esos cambios, los animales vivos
semovientes bovinos (partida arancelaria 01.02) ya no figuran en la lista del 424
sino en la del 477 y eso significa que los ganaderos se vuelven responsables de
17

IVA en el rgimen comn, pues los animales vivos los vendern como exentos (es
decir, gravados con tarifa 0%) y todos los IVA de sus costos y gastos los tendrn
que declarar en el IVA formando saldos a favor y que se podrn solicitar en
devolucin. Adems, los pargrafos del art. 477 los obligan a llevar contabilidad al
menos para efectos fiscales y con ello hacer ms transparente los procesos de
devolucin de los saldos a favor que se les formarn en IVA.
Por el lado de los servicios, los art. 50,51 y 52 de la Ley aumentan la lista de
servicios excluidos del Art. 476. As por ejemplo los minutos excluidos de IVA en el
servicio telefnico de los estratos 1,2 y 3 se elevan de 250 a 325 minutos
mensuales.
Y el art. 55 de la Ley modifica la lista de servicios exentos del art. 481 del E.T. con
lo cual, a partir del 2013, el internet que se cobra a usuarios de los estratos 1 y 2 ya
no figura en la lista de los servicios excluidos del art. 476 sino en la lista de
servicios exentos del 481 (eso servir para que la empresa de internet pueda
descontar los IVA de los costos y gastos en que incurra para prestar ese servicio).
En el art. 476 s sigue figurando como excluido el internet para los usuarios de
estrato 3 (y con ello el prestador del servicio lo nico que puede hacer es dejar
como mayor valor de sus costos y gastos el IVA en que incurra para prestar ese
servicio).

Se cambi el universo de tarifas de IVA y se cre el nuevo impuesto al

consumo

Los art. 48 y 49 de la Ley modificaron los arts. 468-1 (bienes gravados antes al
10% y ahora al 5%) y 468-3 (servicios gravados antes al 10% y ahora al 5%). En la
lista de servicios que antes estaban gravados al 10% y ahora quedan gravados al
5% ya no figuran ni los hoteles ni los arriendos de inmuebles para usos diferentes a
vivienda. Por tanto, se entiende que esos dos servicios pasaron a estar gravados
con tarifa general del 16%.
Adems, las personas jurdicas de las copropiedades comerciales, si explotan sus
zonas comunes con el servicio de parqueaderos, tendrn que empezar a responder
por el IVA a la tarifa general pues as lo dispuso el art. 47 de la Ley que crea el art.
462-2 en el E.T. Desde el 2009 esas personas jurdicas de las copropiedades se
han estado salvando de esa responsabilidad a causa de lo que haba contemplado
el Decreto 1060.
El art. 39 de la Ley crea el art. 426 en el E.T. indicando que las personas naturales
y jurdicas que sean dueas de restaurantes, bares, grilles, cafeteras, panaderas,
heladeras y dems negocios donde se vendan comidas y bebidas, ya no seguirn
siendo responsables de IVA (ni simplificado ni comn) excepto si el negocio es con
18

explotacin de franquicia (en este ltimo caso si siguen siendo responsables de

IVA, y si les toca estar en el comn, seguirn cobrando el 16% de IVA). A cambio
de ello, los art. 71, 78 y 79 y 83 de la Ley crean el Impuesto al consumo del 8%
para esos servicios de comidas y bebidas el cual solo lo tendrn qu cobrar si en el
ao anterior la persona natural o jurdica vendi ms de 4.000 UVT (unos
$104.196.000 en el 2012).
El art. 197 de la Ley deroga el art. 470 que estableca IVA del 20% a la telefona
mvil y por ello se entiende que ahora qued con IVA del 16%. Pero
adicionalmente, ese servicio de telefona mvil tambin qued gravado con otro
impuesto al consumo del 4% (ver art. 72 de la Ley) y lo nico que se puede hacer
con l es deducirlo al final del ao en la declaracin de renta (ver art. 71 de la Ley).
El art. 197 tambin deroga los arts. 469 y 471 que establecan tarifas de IVA de
20%, 25% y 35% para ciertos vehculos. Por tanto, ahora todos los vehculos solo
quedan con IVA del 16%. Pero adicionalmente, ciertos vehculos mencionados en
los art. 73 y 74 de la Ley tendrn adicionalmente otro impuesto al consumo del 8%
y del 16%. El impuesto al consumo no se genera en la venta de vehculos que sean
activos fijos y si es el caso de una compraventa de vehculos, solo se genera en
vehculos que no tengan ms de 4 aos de uso.
El nuevo impuesto al consumo no aplica ni en Amazonas ni en San Andrs,
Providencia y Santa Catalina (excepto para el caso de venta de yates; ver arts 71 y
77 de la Ley).
Ese nuevo impuesto al consumo, para los que lo tengan que cobrar, lo debern
declarar bimestralmente en formulario aparte y presentarlo con pago total.
El art. 56 de la Ley modifica el art. 485 y con ello se estableci que todo el IVA que
sea descontable se podr restar en el IVA sin importar que su tarifa sea superior a
aquella que se utiliza al momento de vender (caso por ejemplo de los que paguen
IVA al 16% pero venden al 5%). Adems, los saldos a favor que all se formen se
podrn solicitar en devolucin pero solo cuando al final del ao se haya presentado
tambin la declaracin de renta (ver arts. 64 y 66 de la Ley que modifican los art.
815 y 850 del E.T.)

5.3 DISEO METODOLOGICO

Para la presente investigacin, como no existen a nivel nacional parmetros para
adelantar un seguimiento a la evolucin e incidencia del IVA, se efectu una
recopilacin de informacin de fuentes documentales, de personas y grupos
investigativos sobre el tema, para establecer conceptos de la incidencia del IVA en
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el entorno econmico y poltico nacional, para lo cual se realiz una revisin previa
de algunas normas y se efectu una exploracin previa que permiti encuadrar
todos los aspectos que sean de inters para el estudio a desarrollar en el trabajo de
grado propuesto.
5.4 TIPO DE ESTUDIO
El tipo de estudio es descriptivo, analtico, documental, manejando una lnea de
investigacin bajo el enfoque funcionalista a nivel terico, como su nombre lo
indica, apoyndose en fuentes de carcter bibliogrfico, esto es, en documentos
relacionados con el tema especialmente en lo referente a la evolucin del IVA y su
incidencia en el desarrollo econmico nacional. Como subtipos de esta
investigacin est la investigacin bibliogrfica, la hemerogrfica y la archivstica; la
primera se basa en la consulta de libros, la segunda en artculos o ensayos de
revistas y peridicos, y la tercera en documentos que se encuentran en los
archivos, como cartas, oficios, circulares, expedientes, entre otros.
5.5 INSTRUMENTOS Y TECNICAS DE RECOLECCION DE DATOS
La recoleccin de la informacin se efectu unas fuentes secundarias, textos como
Origen y Evolucin Histrica del Impuesto sobre las Ventas en Colombia, el
Estatuto tributario. Para conocer la estructura y la funcionalidad del ejercicio
contable.
5.6 ANALISIS DE LA INFORMACION
Para el anlisis de la informacin se aplic una observacin directa a los procesos
organizacionales estatales y del manejo del IVA, para conocer a fondo sus
incidencias en el transcurso de la historia, con base en valoraciones de efectividad.

6. ANLISIS DE LA INCIDENCIA DEL IVA EN LOS PRODUCTOS DE PRIMERA

NECESIDAD DE LA CANASTA FAMILIAR.
con el fin, de tener los conceptos claros que permitieran abordar el anlisis
propuesto desde un comienzo con relacin a la incidencia del IVA en los estratos
bajos; para tal fin es preciso puntualizar, que no existe una lista preferencial dentro
de los bienes y servicios que integran la canasta familiar que permita establecer
cules exactamente son los de primera necesidad, muy por el contrario se puede
deducir que todos los productos de la canasta familiar incluyendo los nuevos se
encuentran en el mismo nivel de importancia. Sin embargo, la investigacin
realizada permite hacer una aproximacin para establecer cules podran ser los
productos de primera necesidad, entendidos stos, como aquellos que logran cubrir
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el mnimo vital nivel de ingresos que la gente necesita para cubrir las
necesidades bsicas de la vida: alimento, vestido, vivienda y satisfacer las
necesidades socioculturales ms importantes para la supervivencia de las
familias de los estratos.

CONCLUSIONES

Es necesario sensibilizar a la poblacin colombiana, respecto al impuesto al valor

agregado (IVA) porque en muchas ocasiones no se sabe si est obligado a facturar
o no el impuesto sobre las ventas (IVA).

Con cada reforma se observa un cambio en las tarifas del impuesto sobre las
ventas (IVA) en los bienes y servicios gravados, exentos y excluidos.

La sociedad necesita un sistema tributario que responda a los principios

constitucionales, que sea base de un desarrollo econmico y armnico de los
ciudadanos y seguimos pensando en la utopa de que algn da se haga una
reforma estructural.

La Reforma Tributaria de la ley 1607 de 2012, da un paso adelante en poltica fiscal

al fomentar la creacin y formalizacin del empleo. Pero deja enormes vacos los
contribuyentes tienen que asumir su propia interpretacin y asumir las
contingencias.

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CIBERGRAFIA

http://actualicese.com/actualidad/2012/12/24/reforma-tributaria-2012cambios-en-el-impuesto-a-las-ventas/
http://repository.lasalle.edu.co/bitstream/handle/10185/4640/T17.07%20C81
8a.pdf?sequence=1

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