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Belo Horizonte
2014
SUMRIO
1. INTRODUO..................................................................................................................3
2. PLANO DE CONTAS.......................................................................................................4
3. CONTA CONTBIL..........................................................................................................7
4. PRINCIPAIS CONTAS DO GRUPO SUGERIDO........................................................9
4.1. PASSIVO...........................................................................................................................9
4.2.
DESPESA....................................................................................................................13
5. CONSIDERAES FINAIS..........................................................................................17
6. REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS...........................................................................18
1. INTRODUO
sistemas
denominados:
Oramentrio,
Financeiro,
Patrimonial
Compensao.
Este trabalho objetiva conceituar plano de contas, elencar os grupos
sugeridos e citar as principais contas.
2. PLANO DE CONTAS
a estrutura bsica da escriturao contbil, formada por um conjunto de
contas previamente estabelecido, que permite obter as informaes necessrias
elaborao de relatrios gerenciais e demonstraes contbeis conforme as
caractersticas gerais da entidade, possibilitando a padronizao de procedimentos
contbeis. TESOURO NACIONAL (www3.tesouro.gov.br)
Bezerra Filho (2004, p. 178) o plano de contas constitui uma estrutura
ordenada e sistematizada das contas utilizadas numa entidade. O plano de conter
diretrizes tcnicas gerais e especiais que orientem a feitura dos registros dos fatos
ocorridos e dos atos praticados na entidade.
O plano de contas de uma entidade tem como objetivo atender, de maneira
uniforme e sistematizada, ao registro contbil dos atos e fatos praticados pela
entidade. Desta forma proporciona maior flexibilidade no gerenciamento e
consolidao dos dados e alcana as necessidades de informaes dos usurios.
Sua entrada de informaes deve ser flexvel de modo a atender aos normativos,
gerar informaes necessrias elaborao de relatrios e demonstrativos e facilitar
a tomada de decises e a prestao de contas. TESOURO NACIONAL
(www3.tesouro.gov.br)
Na IN TCE/TO n 002, de 11 de julho de 2007 relatado da seguinte forma:
Dispe sobre a obrigatoriedade e utilizao do plano de contas nico
e vinculao de recursos por parte da administrao direta e indireta
municipal regida Lei Federal n 4320/64 e d outras providncias.
De acordo com Bezerra Filho (2004, p. 178), deve o mesmo ser uma pea
flexvel, permitindo que se introduzam ou que se eliminem contas durante o
3. CONTA CONTBIL
SISTEMA
GRUPO
CONTAS
1-Oramentrio
1.01 Receita
1.01.01 Receita
2- Financeiro
2.01
Prevista
2.01.02
Correntes
2.01.02.01 Bandepe
Receita Tributria
2.01.02.01.01
3-Patrimonial
Disponvel
3.01 Ativo
Bancos/Mov
3.01.01 Bens do
3.01.01.01 Bens
FPE
3.01.01.01
4- Compensao
Permanente
4.01 Ativo
Estado
4.01.01 Valores
Imveis
4.01.01.01 Devedores
Edifcios
4.01.01.01.01 Em
Compensado
com Terceiros
Ttulos
Cauo
4.1. PASSIVO
STN (2013) Passivo compreende as obrigaes presentes da entidade, derivadas de
eventos passados cujos pagamentos se esperam que resultem para a entidade
sadas de recursos capazes de gerar benefcios econmicos ou potencial de
servios.
Para a STN (2013) Os passivos devem ser classificados a valores circulantes quanto
corresponderem a valores exigveis at doze meses aps a data das demonstraes
contbeis.
Os demais passivos devem ser classificados como no circulantes.
Conta: 2.3.5.3.3.00.00
Ttulo: Reservas para contingncias Inter OFSS Unio
Funo: Esta conta registra as reservas constitudas com parcelas do lucro lquido
destinadas a compensar, em exerccio futuro, a diminuio do lucro decorrente de
perda julgada provvel, cujo valor possa ser estimado. Compreende os saldos que
sero excludos nos demonstrativos consolidados do Oramento Fiscal e da
Seguridade Social (OFSS) de entres pblicos distintos, resultante das transaes
entre o ente e a Unio.
Funcionalidade: DEBITA: Quando o recurso sai para atender uma contingncia.
CREDITA: Quando so lanadas parcelas do lucro lquido, destinada formao de
reservas de contingncias.
Natureza: Credora
Conta: 2.3.5.4.3.00.00
Ttulo: Reserva de Incentivos Fiscais Inter OFSS Unio
Funo: Esta conta registra a reserva constituda com parcela do lucro lquido
decorrente de doaes ou subvenes governamentais para investimentos, que
poder ser excluda da base de clculo do dividendo obrigatrio. Compreende os
saldos que sero excludos nos demonstrativos consolidados do Oramento Fiscal e
da Seguridade Social (OFSS) de entes pblicos distintos, resultantes das
transaes.
DEBITA: Quando a Unio conceder incentivo fiscal.
CREDITA: Quando so lanadas parcela do lucro lquido decorrente de doaes ou
subvenes governamentais.
Natureza: Credora
Conta: 2.3.5.6.0.00.00
Ttulo: Reserva de Lucros a Realizar
Conceito/Caracterstica: Ocorrendo uma transao ou evento, o seu registro contbil
obrigatrio.
A conta Reserva de Lucros a realizar est dentro do grupo Reservas de Lucro que
se posiciona na classe de Patrimnio Lquido, uma conta Patrimonial, ou seja,
uma das contas onde informa a situao do patrimnio da entidade pblica.
Funo: Compreende a reserva constituda com o excesso entre o montante do
dividendo obrigatrio e a parcela realizada do lucro lquido do exerccio.
Funcionalidade: Debita-se sempre que houver a utilizao da reserva para aumento
de capital, reverso para lucros acumulados ou compensao de prejuzos.
Credita-se pela formao da reserva pela transferncia da conta de Lucros
acumulados.
Natureza do saldo: Credora
Conta: 2.3.5.6.1.00.00
Ttulo: Reserva de Lucros a Realizar Consolidao
Funo: Registra a reserva constituda com o excesso entre o montante do
dividendo obrigatrio e a parcela realizada do lucro lquido do exerccio.
Compreende os saldos que no sero excludos nos demonstrativos consolidados
do oramento fiscal e da seguridade social (OFSS).
OBS: Fica localizado no mesmo grupo de contas que a Reserva de Lucros a
Realizar, com as mesmas caractersticas citadas a cima, porm com a nica
diferena da consolidao que citada na funo.
Natureza: Credora
Conta: 2.3.7.1.2.01.00
Ttulo: Supervits ou Dficits do Exerccio
Funo: Registra os supervits do exerccio ou dficits do exerccio, para a abertura
de crditos trazendo o equilbrio das contas da administrao direta, autarquias,
recursos
arrecadados
em
exerccios
anteriores.
Conta 2.3.7.2.1.02.00
Ttulo: Lucros e Prejuzos acumulados de exerccios anteriores.
Funo: Registra o saldo dos lucros ou prejuzos acumulados nos exerccios
anteriores das empresas.
Natureza: Credora ou Devedora
Conta 2.3.7.2.4.05.00
Ttulo: Lucros a destinar de exerccios anteriores.
Funo: Registra o valor dos lucros de exerccios anteriores pendentes de
destinao, at a aprovao da proposta pela Assembleia Legislativa.
Natureza: Credora ou Devedora
4.2.
DESPESA
Conta: 3.0.0.0.0.00.00
Ttulo: Variao patrimonial diminutiva
Conceito: Os investimentos em ttulos ou valores mobilirios no esto sujeitos a
autorizao legislativa e, portanto, no configuram-se como despesa oramentria.
Logo suas desvalorizaes devem ser registradas apenas contabilmente como
variao patrimonial diminutiva que poder ocorrer por meio da constituio de
proviso para perdas de investimentos, diminuindo o resultado do exerccio em
contrapartida uma conta retificadora do ativo, com a finalidade de suportar
eventuais
desvalorizaes
de
aplicaes
ou
investimentos
malsucedidos,
Conta: 3.1.1.0.0.00.00
Ttulo: Remunerao a pessoal
Funo:
Compreende
remunerao
do
pessoal
ativo
civil
ou
militar,
Conta: 3.1.2.2.0.00.00
Ttulo: Encargos Patronais - RGPS
Registro da Conta: Obrigatrio.
Funo: Conta no escriturada; possui natureza patrimonial.
Compreendem os encargos trabalhistas de responsabilidade do empregador,
incidentes sobre a folha de pagamento dos empregados ativos, pertencentes aos
rgos e demais entidades do setor pblico, bem como ocupantes de cargo em
comisso no investidos, em cargo efetivo.
Classificao no PCASP: Variao Patrimonial Diminutiva - decrscimo no benefcio
econmico durante o perodo contbil sob a forma de sada de recurso ou reduo
de ativo ou incremento em passivo, que resulte em decrscimo do patrimnio lquido
e que no sejam provenientes de distribuio aos proprietrios da entidade.
Natureza do saldo: Devedora
Conta: 3.1.2.3.0.00.00
Ttulo: Encargos Patronais FGTS
Registro da Conta: Obrigatrio.
Funo: Conta no escriturada; possui natureza patrimonial.
Compreende os valores recolhidos mensalmente pelos empregadores, em conta
bancaria vinculada do trabalhador no FGTS, correspondente a percentual definido
em lei sobre a remunerao paga ou devida, no ms anterior, a cada trabalhador,
includas na remunerao as parcelas de que tratam os artigos. 457 e 458 da CLT e
a gratificao de natal a que se refere lei n 4.090, de 13 de julho de 1962, com as
aposentadorias,
reformas
penses,
das
obrigaes
trabalhistas
de
Funcionalidade:
Natureza da conta: Devedora
Contas: 3.2.0.0.0.00.00
Ttulo: Benefcios Previdencirios e Assistenciais
Conceito: Os benefcios previdencirios possuem natureza remuneratria e visam,
essencialmente, substituir ou complementar a remunerao do segurado e, de
modo diferente, os benefcios associados assistncia social no se enquadram na
mencionada definio porque alcanam todos aqueles que dela necessitarem, isto ,
no h exigncia de filiao do beneficirio, e no possuem natureza remuneratria,
mas, como o prprio nome j informa assistencial.
Funo da Conta: Compreendem as variaes patrimoniais diminutivas relativas s
aposentadorias, penses, reformas, reserva remunerada e outros benefcios
previdencirios de carter contributivo, do regime prprio da previdncia social
RPPS e dos regimes geral da previdncia social RPGS, bem como as aes de
assistncia social, que so polticas de seguridade social no contributiva, visando
ao enfrentamento da pobreza, a garantia dos mnimos sociais, ao provimento de
condies para atender contingncias sociais e a universalizao dos direitos
sociais.
Natureza do saldo: Devedora
5. CONSIDERAES FINAIS
O plano de contas de extrema importncia para a entidade pblica, porque
possibilita uma organizao dos registros.
O campo de aplicao do plano de contas abrange todas as entidades
6. REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS
http://www.creditoemercado.com.br/blogconsultoriaeminvestimentos/?p=1679