..

Y ASOCIADOS
CONTADORES PUBLICOS SOCIEDAD CIVIL

(DICTAMEN CON SALVEDADES)

DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

A LOS SEORES ACCIONISTAS DE ..
..
1. Hemos auditado los estados financieros adjuntos de la (EMPRESA), que
comprenden el estado de situacin financiera al 31 de diciembre del 20, y los estados de
resultados, de cambios en el patrimonio neto y de flujos de efectivo por el ao terminado en esa
fecha, as como el resumen de polticas contables significativas y otras notas explicativas. Los
estados financieros por el ao terminado al 31 de diciembre del 20.. fueron auditados por
otros auditores independientes quienes con fecha de 20. emitieron una opinin
sin salvedades, los mismos que se presentan para fines comparativos.
Responsabilidad de la Gerencia sobre los estados financieros
2. La Gerencia es responsable de la preparacin y presentacin razonable de estos estados
financieros de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en el Per. Esta
responsabilidad incluye: disear, implantar y mantener el control interno pertinente en la
preparacin y presentacin razonable de los estados financieros para que estn libres de
representaciones errneas de importancia relativa, ya sea como resultado de fraude o error;
seleccionar y aplicar las polticas contables apropiadas; y realizar las estimaciones contables
razonables de acuerdo con las circunstancias.
Responsabilidad del auditor
3. Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinin sobre estos estados financieros basada
en nuestra auditora, la misma que fue realizada de acuerdo con normas de auditora
generalmente aceptadas en el Per. Tales normas requieren que cumplamos con requerimientos
ticos y que planifiquemos y realicemos la auditora para obtener una seguridad razonable de
que los estados financieros no contienen representaciones errneas de importancia relativa.
Una auditora comprende la ejecucin de procedimientos para obtener evidencia de auditora
sobre los saldos y las divulgaciones en los estados financieros. Los procedimientos
seleccionados dependen del juicio del auditor, que incluye la evaluacin del riesgo de que los
estados financieros contengan representaciones errneas de importancia relativa, ya sea como
resultado de fraude o error. Al efectuar esta evaluacin de riesgo, el auditor toma en
consideracin el control interno pertinente de la Empresa en la preparacin y presentacin
razonable de los estados financieros a fin de disear procedimientos de auditora de acuerdo con
las circunstancias, pero no con el propsito de expresar una opinin sobre la efectividad del
control interno de la Empresa. Una auditora tambin comprende la evaluacin de que los
principios de contabilidad aplicados son apropiados y que las estimaciones contables realizadas
por la gerencia son razonables, as como una evaluacin de la presentacin general de los
estados financieros. Consideramos que la evidencia de auditora que hemos obtenido es
suficiente y apropiada para proporcionarnos una base para nuestra opinin de auditora.

..Y ASOCIADOS
CONTADORES PUBLICOS SOCIEDAD CIVIL

(SALVEDAD)
1. La empresa ha contabilizado los ingresos por comisiones en base a lo percibido, lo cual no
est de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados, por lo que al final
del perodo se haba producido una menor contabilizacin de ingresos por S/. .
Opinin
En nuestra opinin, excepto por el efecto del mtodo de contabilizacin de comisiones
mencionado en el prrafo precedente, los estados financieros presentan razonablemente, en
todos sus aspectos significativos, la situacin financiera de la (EMPRESA) al 31
de diciembre del 20., los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo por el ao
terminado en esa fecha, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en el
Per.
Lima, Per
.de ............ de 20.....
Refrendado por

(Socio)
NNNNNNNNNNNNNNNNNNN
Contador Pblico Colegiado
Matrcula N ............

(SALVEDAD)

2. Con posterioridad al cierre del ejercicio un incendio destruy parte de la planta de

produccin de la empresa, destruyendo maquinarias por S/, que representaban un
30% de la capacidad de produccin. Los daos causados por el siniestro estn cubiertos por
el seguro. Esta informacin ha sido omitida en los estados financieros presentados por la
empresa.
Opinin
En nuestra opinin, excepto por la informacin mencionada en el prrafo precedente, los
estados financieros presentan razonablemente, en todos sus aspectos significativos, la situacin
financiera de la (EMPRESA) al 31 de diciembre del 20., los resultados de sus
operaciones y sus flujos de efectivo por el ao terminado en esa fecha, de acuerdo con
principios de contabilidad generalmente aceptados en el Per.
Lima, Per
.de ............ de 20.....
Refrendado por

..Y ASOCIADOS
CONTADORES PUBLICOS SOCIEDAD CIVIL

(Socio)
NNNNNNNNNNNNNNNNNNN
Contador Pblico Colegiado
Matrcula N ............
(SALVEDAD)

3. No hemos observado los recuentos fsicos de existencias practicados al 31 de diciembre,

que figuran en los estados financieros por un monto S/al haber sido contratados
como auditores con posterioridad a esa fecha. Los registros que mantiene la empresa no
permiten efectuar pruebas retroactivas de las cifras de existencias al cierre del ejercicio, si
bien hemos examinado la valuacin, compilacin y realizado pruebas selectivas de

los bienes con el inventario permanente.

Opinin
En nuestra opinin, excepto por los ajustes que pudiera requerirse para corregir cualquier
incorreccin relacionada con las cantidades de inventarios mencionada en el prrafo precedente,
los estados financieros presentan razonablemente, en todos sus aspectos significativos, la
situacin financiera de la (EMPRESA) al 31 de diciembre del 20., los
resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo por el ao terminado en esa fecha, de
acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en el Per.
Lima, Per
.de ............ de 20.....
Refrendado por

(Socio)
NNNNNNNNNNNNNNNNNNN
Contador Pblico Colegiado
Matrcula N ............

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CONTADORES PUBLICOS SOCIEDAD CIVIL

(DICTAMEN NEGATIVO)

DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

A LOS SEORES ACCIONISTAS DE ..
..
1. Hemos auditado los estados financieros adjuntos de la (EMPRESA), que
comprenden el estado de situacin financiera al 31 de diciembre del 20, y los estados de
resultados, de cambios en el patrimonio neto y de flujos de efectivo por el ao terminado en esa
fecha, as como el resumen de polticas contables significativas y otras notas explicativas. Los
estados financieros por el ao terminado al 31 de diciembre del 20.. fueron auditados por
otros auditores independientes quienes con fecha de 20. emitieron una opinin
sin salvedades, los mismos que se presentan para fines comparativos.
Responsabilidad de la Gerencia sobre los estados financieros
2. La Gerencia es responsable de la preparacin y presentacin razonable de estos estados
financieros de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en el Per. Esta
responsabilidad incluye: disear, implantar y mantener el control interno pertinente en la
preparacin y presentacin razonable de los estados financieros para que estn libres de
representaciones errneas de importancia relativa, ya sea como resultado de fraude o error;
seleccionar y aplicar las polticas contables apropiadas; y realizar las estimaciones contables
razonables de acuerdo con las circunstancias.
Responsabilidad del auditor
3. Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinin sobre estos estados financieros basada
en nuestra auditora, la misma que fue realizada de acuerdo con normas de auditora
generalmente aceptadas en el Per. Tales normas requieren que cumplamos con requerimientos
ticos y que planifiquemos y realicemos la auditora para obtener una seguridad razonable de
que los estados financieros no contienen representaciones errneas de importancia relativa.
Una auditora comprende la ejecucin de procedimientos para obtener evidencia de auditora
sobre los saldos y las divulgaciones en los estados financieros. Los procedimientos
seleccionados dependen del juicio del auditor, que incluye la evaluacin del riesgo de que los
estados financieros contengan representaciones errneas de importancia relativa, ya sea como
resultado de fraude o error. Al efectuar esta evaluacin de riesgo, el auditor toma en
consideracin el control interno pertinente de la Empresa en la preparacin y presentacin
razonable de los estados financieros a fin de disear procedimientos de auditora de acuerdo con
las circunstancias, pero no con el propsito de expresar una opinin sobre la efectividad del
control interno de la Empresa. Una auditora tambin comprende la evaluacin de que los
principios de contabilidad aplicados son apropiados y que las estimaciones contables realizadas
por la gerencia son razonables, as como una evaluacin de la presentacin general de los
estados financieros. Consideramos que la evidencia de auditora que hemos obtenido es
suficiente y apropiada para proporcionarnos una base para nuestra opinin de auditora.

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CONTADORES PUBLICOS SOCIEDAD CIVIL

(Sustento de opinin adversa)

La empresa ha seguido la poltica de cargar a los activos fijos e inventarios una proporcin de
los gastos financieros, en nuestra opinin y de acuerdo a principios de contabilidad
generalmente aceptados y Normas Internacionales de Informacin Financiera, solamente es
aceptable cargar al costo de activos fijos los gastos financieros originados en pasivos contrados
especficamente para financiar compras de los bienes y por el perodo transcurrido entre la
obtencin del prstamo y la puesta en marcha del bien financiado y no es aceptable cargar
intereses al costo de los inventarios. De haberse seguido el criterio que consideramos aceptable,
los rubros afectados deberan figurar disminuidos por los siguientes importes:
RUBROS
Inventarios
Activo Fijo, neto de Depreciacin acumulada
Utilidades acumuladas al 31 Dic.
Utilidad Neta del ejercicio

S/.
16000,000
51000,000
47000, 000
20000,000

Opinin
En nuestra opinin, debido a la materialidad de los gastos financieros activados que hemos
mencionado en el prrafo anterior, los estados financieros no presentan razonablemente, en
todos sus aspectos significativos, la situacin financiera de la (EMPRESA) al 31
de diciembre del 20., los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo por el ao
terminado en esa fecha, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en el
Per.
Lima, Per
.de ............ de 20.....
Refrendado por

(Socio)
NNNNNNNNNNNNNNNNNNN
Contador Pblico Colegiado
Matrcula N ............

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CONTADORES PUBLICOS SOCIEDAD CIVIL

(DICTAMEN CON ABSTENCIN DE OPINION)

DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

A LOS SEORES ACCIONISTAS DE ..
..
1. Hemos auditado los estados financieros adjuntos de la (EMPRESA), que
comprenden el estado de situacin financiera al 31 de diciembre del 20, y los estados de
resultados, de cambios en el patrimonio neto y de flujos de efectivo por el ao terminado en esa
fecha, as como el resumen de polticas contables significativas y otras notas explicativas. Los
estados financieros por el ao terminado al 31 de diciembre del 20.. fueron auditados por
otros auditores independientes quienes con fecha de 20. emitieron una opinin
sin salvedades, los mismos que se presentan para fines comparativos.
Responsabilidad de la Gerencia sobre los estados financieros
2. La Gerencia es responsable de la preparacin y presentacin razonable de estos estados
financieros de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en el Per. Esta
responsabilidad incluye: disear, implantar y mantener el control interno pertinente en la
preparacin y presentacin razonable de los estados financieros para que estn libres de
representaciones errneas de importancia relativa, ya sea como resultado de fraude o error;
seleccionar y aplicar las polticas contables apropiadas; y realizar las estimaciones contables
razonables de acuerdo con las circunstancias.
Responsabilidad del auditor
3. Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinin sobre estos estados financieros basada
en nuestra auditora, la misma que fue realizada de acuerdo con normas de auditora
generalmente aceptadas en el Per. Tales normas requieren que cumplamos con requerimientos
ticos y que planifiquemos y realicemos la auditora para obtener una seguridad razonable de
que los estados financieros no contienen representaciones errneas de importancia relativa.
Una auditora comprende la ejecucin de procedimientos para obtener evidencia de auditora
sobre los saldos y las divulgaciones en los estados financieros. Los procedimientos
seleccionados dependen del juicio del auditor, que incluye la evaluacin del riesgo de que los
estados financieros contengan representaciones errneas de importancia relativa, ya sea como
resultado de fraude o error. Al efectuar esta evaluacin de riesgo, el auditor toma en
consideracin el control interno pertinente de la Empresa en la preparacin y presentacin
razonable de los estados financieros a fin de disear procedimientos de auditora de acuerdo con
las circunstancias, pero no con el propsito de expresar una opinin sobre la efectividad del
control interno de la Empresa. Una auditora tambin comprende la evaluacin de que los
principios de contabilidad aplicados son apropiados y que las estimaciones contables realizadas
por la gerencia son razonables, as como una evaluacin de la presentacin general de los
estados financieros. Consideramos que la evidencia de auditora que hemos obtenido es
suficiente y apropiada para proporcionarnos una base para nuestra opinin de auditora.

..Y ASOCIADOS
CONTADORES PUBLICOS SOCIEDAD CIVIL

Opinin (con sustento de abstencin)

Existe incertidumbre sobre la recuperacin futura de las inversiones mencionada en la Nota 8 a
los estados financieros, que representan el 40 % del total de sus activos, razn por la que,
debido a la importancia de las mismas, no podemos expresar una opinin sobre los estados
adjuntos, tomados en su conjunto.
No obstante en nuestra opinin, los rubros del estado de situacin financiera y del estado de
resultados de sus operaciones y de flujos de efectivo, ajenos a inversiones y al correspondiente
cargo a resultados derivados de una futura prdida, si la hubiere, estn presentados
razonablemente por el ao terminado en esa fecha, de acuerdo con principios de contabilidad
generalmente aceptados en el Per.
Lima, Per
.de ............ de 20.....
Refrendado por

(Socio)
NNNNNNNNNNNNNNNNNNN
Contador Pblico Colegiado
Matrcula N ............
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
Por el perodo ..
Nota 8. Los crditos a capitalizar por S/. .. corresponden a saldos con la compaa
X.Y.Z. S.A., sociedad que se encuentra en un proceso concursal en Indecopi, mediante el cual se
convoc a los acreedores, entre los cuales se encuentra la Empresa, quienes se han
comprometido a capitalizar sus crditos. La recuperacin de la inversin depende del xito de
las futuras operaciones de la sociedad X.Y.Z. S.A.