CEDULA DE MARCAS

Significado

Marca

Conforme con mayor auxiliar

Sumado
Autorizacin examinada
Examinados los comprobantes
Rastreado
Sumado vertical y horizontalmente
Examinado fsicamente
Precio unitario comprobado
Confirmado personalmente
Partida de diario examinada
Clculo verificado
Verificacin con el estado de cuenta bancaria
Sin autorizacin
Circularizado
Confirmado
No confirmado

LA ELEGANCIA, S.A.
INDICE DE CEDULAS

PT

NOMBRE DE LA CEDULA

B/G

Balance general

Caja y bancos

Clientes

Inventario de mercaderias

Intereses Corridos s/Bonos por Cobrar

Inversiones en Valores

Construcciones en Proceso

AA

Iva por Pagar

BB

Cuentas por Pagar

CC

Prima Sobre Bonos por Amortizar

DD

Capital Autorizado y Pagado

EE

Utilidades Acumuladas

FF

Reserva Legal

XX

Resultado del Perodo

A/R

EL CISNE, S.A.

P. T.

Ajustes y Reclasificaciones

H. P.

al 31 de diciembre de 2008

R. P.

JAV Fecha: 30-Jan-09

Haber

Referencia

JG

Fecha: 25-Jan-09

Valores expresados en Quetzales

No.

Cuentas

Ajuste No. 1
Caja y Bancos

Debe

20,200

Clientes
V/ Registro del pago de la deuda del

20,200

20,200

20,200

cliente La Felicidad el 02-12-08.

2

Ajuste No. 2
Cuents incobrables

B - 4
Q

19,800

Clientes
V/ Registro de los clientes que no

19,800

19,800

19,800

contestaron, la Gerencia considero

su incobrabilidad por tener 2 aos.
3

Ajuste No. 3
Cuentas incobrables

B - 4
Q

18,000

Clientes
V/ Registro incobrabilidad Clente

18,000

18,000

18,000

Sr. Roderico Ortiz se declaro en quiebra

Ajuste No. 4
Cuentas incobrables

B - 4
Q

2,500

Clientes
V/ Registro incobrabilidad Cliente

2,500

2,500

2,500

Sr. J. Pea que fallecio.

5

Ajuste No. 5
Documentos por Cobrar

B - 4
Q

18,000

Ventas

16,071

Iva

1,929

18,000

V/ Registro de la venta no operada

18,000

en su oportunidad al Sr. Eder Estrada

6

Ajuste No. 6
Reserva para Cuentas Incobrables

B-7
Q

2,992

Estimacin de cuentas incobrables

V/Para registrar la provision al
final del ejercicio el 31-12-2008

2,992

2,992

2,992

EL CISNE, S.A.

P. T.

Sumaria de Cuentas por Cobrar

H. P.

JG

Fecha:

25-Jan-09

al 31 de diciembre de 2008

R. P.

JAV

Fecha:

30-Jan-09

Valores expresados en Quetzales

No.

Cuentas

Clientes

Saldo de Cont.

Ajustes y Reclasificaciones

al 31/12/2007

Debe

Q 403,701.00

Documentos por cobrar

23,000.00

Funcionarios y empleados

5,000.00

AR 5)

Haber

-8,534.00

Q 423,167.00

de Auditoria

Q20,200.00

AR 2)

Q19,800.00

B-4

AR 3)

Q18,000.00

B-4

AR 4)

Q 2,500.00

Q18,000.00

Q 343,201.00

Refer.

AR 1)

Q 431,701.00

Estimacin cuentas incobrables

Saldo Inicial

B-4

41,000.00

B-5

5,000.00

B-6

Q 389,201.00

AR 6)

Q 2,992.03

Q -11,526.03
Q 377,674.97
BG1

Marcas de Auditoria.

^
CONCLUSION
Con base en el resultado satisfactorio de nuestras pruebas de auditoria efectuadas segn normas de auditoria aplicables
y en nuestra evaluacion y prueba de control interno en operacin, opinamos que las cifras mostradas en las cedulas
sumaria son razonables al 31 de diciembre de 2,008 en relacion con los estados financieros tomados en conjunto y de
acuerdo con Normas Internacionales de Auditoria aplicados sobre bases consistentes con el periodo anterior.

B-7

y en nuestra evaluacion y prueba de control interno en operacin, opinamos que las cifras mostradas en las cedulas
sumaria son razonables al 31 de diciembre de 2,008 en relacion con los estados financieros tomados en conjunto y de
acuerdo con Normas Internacionales de Auditoria aplicados sobre bases consistentes con el periodo anterior.

B - 1

EL CISNE, S.A.

P. T.

Programa de Auditoria

H. P.

JG

Fecha:

25-Jan-09

CUENTAS POR COBRAR

al 31 de diciembre de 2008

R. P.

JAV

Fecha:

30-Jan-09

DESCRIPCIN

REALIZO

FECHA

RET

26-01-08

1.1 Verificar existencia fsica de los documentos.

RET

26-01-08

1.2 Arqueo de documentos.

RET

26-01-08

1.3 Corte de formas.

RET

26-01-08

1.4 Anlisis de saldos.

RET

26-01-08

1.5 Anlisis de estimacin para cuentas incobrables.

RET

26-01-08

1.6 Estudio derecuperabilidad de saldos.

RET

26-01-08

1.7 Confirmacin de saldos.

RET

26-01-08

2- Otros procedimientos:

RET

26-01-08

2.1 Estudio de anticipos a funcionarios y empleados.

RET

26-01-08

2.2 Anlisis de cuentas por cobrar y por pagar entre afili

RET

26-01-08

1- Procedimientos obligatorios:

B - 2

EL CISNE, S.A.

P. T.

Cuestionario de Control Interno

H. P.

JG

Fecha: 25-Jan-09

CUENTAS POR COBRAR

R. P.

JAV

Fecha: 30-Jan-09

al 31 de diciembre de 2008
CONCEPTO
1.- Existe segregacin de funciones entre el personal encargado de la

RESPUESTA
SI O NO
SI

conformacin de cuentas por cobrar.

2.- Se respeta el nivel jerrquico de autorizacin.

SI

3.- Se resguarda evidencia por escrito para dar de baja el rubro de

NO

cuentas incobrables.

4.- Con los clientes mayoritarios se acostumbra a conciliar saldos cada

NO

mes.

5.- Existen polticas establecidas con respecto a la venta de mercaderas

NO

al crdito.

6.- Si existen tales polticas, estas se cumplen.

NO

7.- Las cuentas de anticipos a funcionarios y empleados, se autorizan

NO

solo si el pasivo laboral de los mismos es suficiente para justificar

dicho anticipo.

EL CISNE, S.A.

B - 3

P. T.

Observaciones y Recomendaciones

H. P.

JG

Fecha: 25-Jan-09

CUENTAS POR COBRAR

R. P.

JAV

Fecha: 30-Jan-09

al 31 de diciembre de 2007

No.

Observaciones

1,- La empresa no cuenta con limites de credito

para cada uno de sus clientes

2,- El departamento de creditos y cobros reporta

Recomendaciones

Establecer limite de credito para cada

uno de sus clientes

Que el departamento de creditos y cobros

directamente a la direccion de mercadeo y

reporte tambien a contabilidad para que

comercializacin

registre las operaciones que realiza el

mismo

3,- Reclamacin de clientes por no registrar a

tiempo descuentos concedidos

Registrar todas las operaciones oportunamente

que haya intercambio de informacin entre
departamento de ventas y contabilidad

4,- No se realizan estudios sobre antigedad de

saldos y saldos negativos

Verificar y controlar saldos que no se paguen en

el tiempo establecido por el departamento de
creditos y cobros

B - 4

EL CISNE, S.A.

P. T.

Analitica de Clientes

H. P.

JG

Fecha: 25-Jan-09

al 31 de diciembre de 2008

R. P.

JAV

Fecha: 30-Jan-09

Valores expresados en Quetzales

No.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12

Cliente
Autocasa, S. A.
El Resbalon
Arsenal, S. A.
Roderico Ortiz
Ren Castellanos
Salomn Hernndez
La Juventud
Trans. Victoria,S.A.
El Rodeo
La Felicidad
35 clientes menores
Juan Penas

No. Factura
10700
14750
14760
14950
11500
14850
14900
15100
15101
15102
15120-15154
13700

Fecha

Monto en Q. Marcas

15-Dec-06

4,500.00

NC

15-Oct-07

25,500.00

CI

20-Oct-07

43,300.00

CC

29-Nov-07

18,000.00

18-Aug-06

4,800.00

NC

25-Sep-06

10,500.00

NC

25-Nov-07

74,000.00

CC

15-Nov-07

53,350.00

CC

16-Dec-07

56,850.00

CC

17-Dec-07

20,200.00

CI

31-Dec-07

90,201.00

1-Dec-07

2,500.00

403,701.00
^

Circularizados

Q293,000.00

73%

No circularizados

Q110,701.00

27%

DC

Devueltas por correo

CC

Confirmado conforme

Q227,500.00

56%

CI

Confirmado inconforme

Q 45,700.00

11%

NC

No contest

Q 19,800.00

5%

Cotejado DMG

Ref.
A/R 2)

2 aos

A/R 3)
A/R 2)
A/R 2)

2 aos
2 aos

A/R 4)

B - 4 - 1

EL CISNE, S.A.

P. T.

Analisis Antigedad de Saldos

H. P.

JG

25-Jan-09

al 31 de diciembre de 2008

R. P.

JAV

30-Jan-09

Valores expresados en Quetzales

No.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12

Cliente

Autocasa, S. A.
El Resbalon
Arsenal, S. A.
Roderico Ortiz
Ren Castellanos
Salomn Hernndez
La Juventud
Trans. Victoria,S.
El Rodeo
La Felicidad
35 clientes menore
Juan Penas

Fecha

DE 1 A 30 DIAS

DE 31 A 60
DIAS

DE 61 A 90
DIAS

DE 91 A 180
DIAS

15-Dec-05

DE 181 EN
ADELANTE
Q

15-Oct-08
20-Oct-07
29-Nov-07

4,500.00

SALDOS FACTURADO
Q

4,500.00

25,500.00

25,500.00

43,300.00

43,300.00

18,000.00

18,000.00

18-Aug-06

4,800.00

4,800.00

25-Sep-06

10,500.00

10,500.00

25-Nov-07

74,000.00

74,000.00

15-Nov-08

53,350.00

53,350.00

16-Dec-08

56,850.00

56,850.00

17-Dec-08

20,200.00

20,200.00

31-Dec-08

90,201.00

90,201.00

1-Dec-07

2,500.00

2,500.00

403,701.00

169,751.00

145,350.00

68,800.00

0.00

19,800.00

^
42%

Cotejado DMG

36%

17%

0%

5%

100%

Ref.

B - 4 - 2

P. T.
H. P.
R. P.

EL CISNE, S.A.
Confirmaciones de Clientes
al 31 de diciembre de 2008

JG
JAV

Fecha:
Fecha:

25-Jan-09
30-Jan-09

Valores expresados en Quetzales

No.

Nombre del Cliente

Fecha de
antigedad del
saldo

Nmero

Saldo del

Saldo s/

de Fact.

Cliente

Contabilidad

Diferencias
Saldo

Referencia

Resmen Clientes Conformes

1

Arsenal, S. A.

20-Oct-07

43,300.00

14760

43,300.00

43,300.00

La Juventud

25-Nov-07

74,000.00

14900

74,000.00

74,000.00

Trans. Victoria,S.A.

15-Nov-07

53,350.00

15100

53,350.00

53,350.00

El Rodeo

16-Dec-07

56,850.00

15101

56,850.00

56,850.00

227,500.00

227,500.00

227,500.00

Sumas

Resmen Clientes Inconformes

1

La Felicidad

17-Dec-08

20,200.00

15102

0.00

20,200.00

-20,200.00

El Resbalon

15-Oct-08

25,500.00

14750

0.00

25,500.00

-25,500.00

Sumas

sumado verticalmente

45,700.00
^

AR 1)
No tiene
incidencia
por la fecha

EL CISNE, S.A.
Estadstica de Confirmacin de Saldos
al 31 de diciembre de 2008

B - 4 - 2 - 1

P. T.
H. P.
R. P.

JG
JAV

Fecha:
Fecha:

Valor

25-Jan-09
30-Jan-09

Valores expresados en Quetzales

No.

Descripcin

No. Clientes

Circularizados

75%

293,000.00

73%

No circularizados

25%

110,701.00

27%

12

100%

403,701.00

100%

Confirmado conforme

44%

227,500.00

78%

Confirmado inconforme

22%

45,700.00

16%

Devueltos por correo

0%

No contestaron

33%

19,800.00

7%

100%

293,000.00

100%

100%

65,500.00

100%

100%

65,500.00

100%

Sumas

Referencia

Resultado

Sumas

0%

Procedimientos supletorios
Procedimientos alternos
Sumas

B - 4 - 1

B - 5

EL CISNE, S.A.
Analitica de Cuentas por Cobrar

H. P.

JG

Fecha: 25-Jan-09

al 31 de diciembre de 2008

R. P.

JAV

Fecha: 30-Jan-09

Saldo segn
Auditoria

Referencia

Valores expresados en Quetzales

No.

Nombre del Empleado

Saldo segn
Contabilidad

Debe

Haber

Pagars
1

Julio Marroquin

10,000

10,000

Betty Paz

7,000

7,000

6,000

6,000

23,000

23,000

23,000

Letra Cambio
1

Jorge Ortega

Saldo segn Auditoria

Cotejado B

B - 6

EL CISNE, S.A.
Analitica de Funcionarios y Empleados

H. P.

JG

Fecha: 25-Jan-09

al 31 de diciembre de 2008

R. P.

JAV

Fecha: 30-Jan-09

Saldo segn
Auditoria

Referencia

Valores expresados en Quetzales

No.

Nombre del Empleado

Saldo segn
Contabilidad

Debe

Haber

Mario Rosales

2,800.00

Q2,800.00

Alejandro Ortiz

2,200.00

Q2,200.00

5,000.00

Q5,000.00

Saldo segn Auditoria

Q5,000.00

Cotejado B

B - 7

EL CISNE, S.A.

P. T.

Analitica de Estimacin Cuentas Incobrables

H. P.

JG

Fecha:

25-Jan-09

al 31 de diciembre de 2008

R. P.

JAV

Fecha:

30-Jan-09

% de Est.

Valor Q

Referencia

(8,534.00)

(2,992.03)

A/R 6)

Valores expresados en Quetzales

No.

Cuenta por Cobrar

Valor

Estimacin para cuentas incobrables

Clientes

343,201.00

Documentos por cobrar

Suma

41,000.00

384,201.00

3%

^
Estimacin para cuentas
incobrables segn porcentaje
legal (Q384,201.00 x 3%)

(11,526)
^

Sumado Verticalmente