Mdulo 1

Ejercitacin
Prctica 1
(enunciados y
soluciones)

Ejercitacin prctica
Ejercicio n 1:
Para cada situacin planteada (en la que somos auditores), identifica el
riesgo de auditora pertinente:
a) La Sociedad que se est auditando fabrica joyas. En cualquier
momento dado, su inventario incluye cantidades importantes de
plata, oro y diamantes genuinos.
Tipo de riesgo de auditora:
b) Nuestras pruebas de la existencia de las cuentas a cobrar incluyeron
la circularizacin de todos los saldos de cuentas de clientes mayores
a $ 50.000 y la circularizacin de una muestra del universo restante.
Nuestras pruebas del universo restante no arrojaron ningn error,
aunque exista una falencia material en las mismas.
Tipo de riesgo de auditora:
c) Durante pruebas interinas, se not que no se realizan
conciliaciones para todas las cuentas de Bancos.
Tipo de riesgo de auditora:
d) Durante la realizacin de un inventario fsico, su consult acerca de
productos incluidos en el inventario pero almacenados en un rea
separada del depsito principal, el cliente respondi: "estos son
nuestros modelos viejos, los almacenamos all porque ocupan
demasiado espacio en el depsito principal y tienen muy poco
movimiento".
Tipo de riesgo de auditora:

Ejercicio n 2:
Para cada riesgo planteado (en la que somos auditores), identifica el
objetivo de auditora pertinente:
a) Debido a que no se realiz un arqueo del dinero en efectivo
incluido en el rubro Caja y Bancos informado en los estados
contables, no se posee una adecuada satisfaccin de que el

mismo realmente se encuentre fsicamente.

Objetivo de auditora:
b) Una venta efectuada y perfeccionada antes del cierre del ejercicio
econmico bajo anlisis, se encuentra contabilizada en el ejercicio
siguiente.
Objetivo de auditora:
c) El arqueo de los fondos realizado puede no estar cargado
al sistema contable correctamente.
Objetivo de auditora:
d) Los crditos informados en los estados contables, posiblemente
no incluyan todos los derechos a recibir cantidades de dinero o
bienes que posea la Sociedad, a la fecha en que se emiten los
mencionados estados contables.
Objetivo de auditora:
e) Quizs algunos de los crditos informados en los estados
contables posean grandes indicios de incobrabilidad.
Objetivo de auditora:
f) La clasificacin de determinadas inversiones dentro de los estados
contables, tal vez no cumplan con lo mencionado en las Normas
Contables vigentes en la Repblica Argentina.
Objetivo de auditora:
g) Los bienes de uso informados en los estados contables pueden
no ser propiedad de la Sociedad.
Objetivo de auditora:
h) El inventario de bienes de uso informados quizs no incluyan los
bienes que se encuentran en trnsito.
Objetivo de auditora:

Ejercicio n 3:
En base a los siguientes riesgos planteados y suponiendo que todos ellos
son materiales o significativos, identifica el objetivo de auditora y qu
posibles procedimientos sustantivos de auditora aplicara para disminuir a

niveles razonables los mismos.

a) Los bienes de cambio incluidos en los estados contables
pueden no encontrarse fsicamente.
Objetivo de auditora:
Procedimientos sustantivos posibles:
b) Los informes de las cantidades de bienes de cambio
existentes a un determinado momento, pueden no incluir todos
los productos.
Objetivo de auditora:
Procedimientos sustantivos posibles:
c) Las compras de bienes de cambio relacionadas con perodos
subsecuentes pueden ser contabilizadas en el presente perodo.
Objetivo de auditora:
Procedimientos sustantivos posibles:
d) Pueden existir bienes de cambio que si bien fueron
inventariados, los mismos son obsoletos y poseen un escaso
movimiento y pueden estar contabilizados por valores superiores a
su valor neto de realizacin.
Objetivo de auditora:
Procedimientos sustantivos posibles:
e) Los mtodos de exposicin de los bienes de cambio no
concuerdan con las normas contables.
Objetivo de auditora:
Procedimientos sustantivos posibles:
f) Las cantidades del inventario fsico de los bienes de cambio
pueden no estar bien sumarizados.
Objetivo de auditora:
Procedimientos sustantivos posibles:
g) Los bienes de cambio pueden no ser propiedad de la firma (por
ejemplo, productos en consignacin).
Objetivo de auditora:
Procedimientos sustantivos posibles:

Ejercicio n 4:
Para cada uno de los factores de riesgo detallados determina el tipo de
riesgo involucrado (Inherente o De Control), mencionando adems el
principal componente afectado.

Factores de riesgo

Tipo de riesgo

Principal
componente
afectado

La Gerencia ha decidido discontinuar la

elaboracin de un producto.
Existen numerosas partidas pendientes en las
conciliaciones de los registros auxiliares de
Deudores por ventas con la cuenta de control
del mayor general.

La Sociedad posee slo un proveedor que la

abastece de sus materias primas.
Los deudores por ventas pertenecen a industrias
que estn experimentando condiciones
desfavorables.
Existen devoluciones significativas a los
proveedores.
El pas donde realiza sus operaciones la Sociedad
se encuentra en una grave recesin econmica.
Los fondos fijos no son liquidados en fechas
cercanas al cierre del perodo.

Los cambios en la nmina de empleados no son

actualizados oportunamente.

Existe gran cantidad de partidas conciliatorias

dentro de las conciliaciones bancarias.
Existen juicios laborales que se encuentran en
proceso de ejecucin y donde an no existe un
fallo.
Los clculos de los impuestos son muy complejos
debido a las diferentes actividades de la Sociedad.

Ejercicio n 5:
A continuacin, se resume la evaluacin de los riesgos que fuera
efectuada por el auditor durante el desarrollo de la planificacin
estratgica de la auditora del ente bajo anlisis.
Concepto

Estados Contables

Riesgo
Inherente
Moderado
Moderado
Moderado
Bajo

Riesgo de
Control
Bajo
Moderado
Moderado
Bajo

Caja y Bancos
Crditos por ventas
Bienes de Cambio
Bienes de Uso
ACTIVO

25.350
356.550
254.000
707.303
1.343.203

Cuentas por pagar

Cargas Sociales
Deudas Fiscales
PASIVO

478.998
156.450
120.000
755.448

Moderado
Bajo
Bajo

Bajo
Moderado
Moderado

PATRIMONIO NETO

587.755

Bajo

Bajo

Resultado del ejercicio

195.567

La significatividad para los estados contables definida por el auditor en su

conjunto es:
Estado de Situacin Patrimonial
Estado de Resultados

200.000
30.000

Tarea a realizar:
Se requiere que consideres separadamente el posible impacto de los
cambios sealados a continuacin:
a) Un competidor ha introducido al mercado un producto nuevo
que incorpora sustanciales mejoras tcnicas con respecto al
producto ms vendido de la Sociedad y, adems, a un precio
sensiblemente inferior.
b) Debido a la inversin planificada para el ejercicio en curso, la
Sociedad se encuentra adquiriendo diversas maquinarias de alta
tecnologa; donde el responsable contable de este rubro no lleva
una fluida comunicacin con el personal de la planta encargado de
su puesta en marcha a los efectos de registrar el alta en ese
momento, sino que el alta se realiza cuando se cancelan las facturas
de los proveedores de las mismas.
c) La Sociedad ha implementado un nuevo sistema de facturacin, el
cual actualiza automticamente el mayor general y todos los submayores.
d) Debido a problemas financieros por los que atraviesa la Sociedad al
cierre, el sector de compras-pagos comenz a retrasar la
cancelacin de las facturas de los proveedores a sus vencimientos.
Para todos los cambios mencionados se requiere identificar:
1. Qu tipo de riesgo afecta?
2. Qu componentes se ven afectados?
3. Cmo podra cambiarse la evaluacin del riesgo expuesta para los
componentes afectados?
4. Cmo podra afectar tu enfoque de auditora?, Qu
procedimientos adicionales, aspectos especficos, consideraras ahora?

Ejercicio n 6:
"El Tocador S.A." es una empresa dedicada a la comercializacin de
artculos de perfumera. Adquiere los productos que vende a un nico
proveedor, siendo los mismos importados por este desde Brasil.
Existen dos canales de ventas, uno desde un local propio donde se atiende
al pblico y se vende por lo general de contado, salvo contados casos
donde se vende en cuenta corriente a algunos distribuidores mayoristas y
otro se realiza a travs de vendedores que se encargan de entregar los
productos en el domicilio de los clientes y, a su vez, de efectuar los
cobros respectivos.
T has sido el auditor de la Sociedad desde que inici sus actividades
en el ao 1995 y ahora se encuentra planeando sus tareas a realizar con
motivo de la auditora de los estados contables al 30 de junio de 2003.
En funcin a su experiencia y de la visita que acaba de realizar en marzo de
2003, t tienes presente los siguientes datos del funcionamiento de la
Sociedad y de la economa del pas donde opera la misma:

La Sociedad opera con 25 cuentas corrientes bancarias distribuidas

en el radio de ventas, las cuales se concilian mensualmente pero
existen partidas conciliatorias pendientes de importante
significacin y de larga data.

Las cobranzas efectuadas en el local de ventas son depositadas

diariamente en una de las cuentas corrientes bancarias de la
Sociedad, una vez por mes se realiza una conciliacin global
entre lo facturado por el local durante un mes y la suma mensual de
lo depositado diariamente, no observndose nunca diferencias.
Durante el ltimo trimestre Uds. pudo verificar que la mayor
parte de los clientes de la Sociedad se encuentran con dificultades
financieras. A pesar de ello y con el objetivo de mantener su
posicin competitiva y su volumen de venta, la Sociedad los
contina abasteciendo.
Los vendedores contactan la venta y emiten una Nota de pedido
que sirve de base para el despacho de las mercaderas y su
facturacin.
Las cobranzas de los vendedores son efectuadas por ellos
mismos en el domicilio del cliente al entregarse los bienes y las
facturas. Los valores recibidos son depositados en una cuenta
corriente bancaria directamente por los vendedores y

mensualmente entregan una planilla resumen de las cobranzas y

los talones de las boletas de depsito. Segn nuestra experiencia
este procedimiento origina importante cantidad de partidas
conciliatorias tanto en las cuentas de los clientes como en las
conciliaciones bancarias.
Los bienes de cambio se encuentran en un depsito ubicado en el
edificio donde tambin funciona la administracin central y en otro
depsito dentro del local de ventas, siendo ambos inmuebles
propiedad de la Sociedad.
Los controles existentes para los procesos de recepcin, custodia y
entrega de mercadera son adecuados. La Sociedad posee un
sistema computarizado que le permite mantener su inventario
permanente en unidades y valorizado al momento. El sistema
est integrado a la contabilidad general. De su experiencia surge
que en los cuatro ltimos aos (desde que se instal el programa)
no hubo diferencias en las pruebas de inventario que Uds.
tom al cierre de cada ejercicio econmico con las unidades
contabilizadas. Durante el presente ejercicio no hubo cambios ni en
el proceso, ni en el personal interviniente en el mismo.
Es norma de la Sociedad tomar inventarios fsicos mensuales.
Los bienes de uso de la Sociedad se compone del inmueble donde
se desarrollan todas las actividades, el local de ventas, las
instalaciones generales y otros muebles y tiles menores. Con fecha
31 de diciembre de 2002 se obtuvo una confirmacin del Registro
de la Propiedad. Inmueble sobre el dominio libre de gravmenes del
edificio social y del local.
Las compras son efectuadas a un nico proveedor en cuenta
corriente. La antigedad del saldo no supera los 30 das ya que es
ese el plazo estipulado de pago.
En el mes de febrero de 2003 el Gobierno decidi implementar un
nuevo impuesto a las importaciones de aproximadamente un 40%
del valor total de las mismas.
Las obligaciones impositivas y sociales se encuentran al da.
Existen varios juicios laborales realizados por ex-vendedores
contra la Sociedad, del informe de los abogados defensores,
surge que los mismos se encuentran en el perodo de prueba y
no es posible determinar an un posible fallo por lo cual no
existe ninguna contingencia registrada contablemente.

Soluciones
Solucin ejercicio n 1:
a. Tipo de riesgo de auditora:
Caracterstica de Riesgo Inherente
b. Tipo de riesgo de auditora:
Riesgo de no Deteccin
c. Tipo de riesgo de auditora:
Riesgo de Control
d. Tipo de riesgo de auditora:
Condicin de Riesgo Inherente

Solucin ejercicio n 2:
a. Objetivo de auditora:
Existencia
b. Objetivo de auditora:
Integridad
c. Objetivo de auditora:
Integridad
d. Objetivo de auditora:
Integridad
e. Objetivo de auditora:

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Valuacin
f. Objetivo de auditora:
Exposicin
g. Objetivo de auditora:
Propiedad
h. Objetivo de auditora:
Integridad

Solucin ejercicio n 3:
a. Objetivo de auditora: Existencia
Procedimientos sustantivos posibles: Inspecciones Oculares
a) realizacin de "Recuentos": estos comprueban la "existencia" (no su
"propiedad") de bienes fsicos (materias primas, mercadera de reventa,
rodados, bienes de uso, etc.) y elementos representativos de bienes
intangibles, Ej. Dinero (representa cierto poder de compra de bienes o
servicios); Acciones de una S.A. (representa una participacin sobre el
capital de una S.A.); Ttulos Pblicos (representan crditos contra el
Estado); Documentos en cartera (representan crditos documentados) y
Certificados de inscripcin de marcas y patentes (representa el derecho de
utilizarlas con exclusividad durante un cierto tiempo).
b) La "observacin de recuentos" efectuados por el cliente como
parte de sus actividades de control: las funciones del auditor pueden
resumirse as: antes del recuento: anlisis crtico de las instrucciones
emitidas por el cliente y formulacin de recomendaciones para mejorar
dichas instrucciones en caso de problemas nuevos. Durante el recuento:
comprobar el cumplimiento de las instrucciones impartidas y seleccionar
muestras y recontar las mismas y cruzarlas con los del cliente. Despus
del recuento: examen del procesamiento administrativo contable de los
datos relevados durante el inventario.
Presencia el inventario fsico: cuenta / inventara, independientemente
al conteo que realice la Sociedad, los productos seleccionados en base a
una muestra representativa del universo en base a los registros del cliente.

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Pide confirmacin de bienes en poder de terceros (bienes propios en

depsitos de terceros).
b. Objetivo de auditora: Integridad
Procedimientos sustantivos posibles: Inspecciones Oculares, Preguntas a
funcionarios y empleados del cliente: es el procedimiento que ostenta
menor grado de confiabilidad y slo debera emplearse cuando no sea
posible recurrir a otro y para corroborar conclusiones elaboradas con
otros procedimientos y Obtencin de confirmaciones escritas de la
gerencia: es la llamada Carta de Gerencia donde el auditor se cubre de
determinados aspectos que escapan a sus procedimientos usuales.
Inspeccionar los depsitos donde se encuentran los productos
inventariados y verificar la inexistencia de reas con productos sin tarjetas
de inventario (marbetes), corroborar la secuencia numrica de las
mencionadas tarjetas.
Identificar bienes en custodia de terceros.
c. Objetivo de auditora: Integridad o Existencia
Procedimientos sustantivos posibles: Inspecciones Oculares: llamados
procedimientos de cortes.
Examina compras y recepcin de mercaderas cercanas a la fecha de corte.
Revisa bienes recibidos luego de la fecha de corte y aquellos en
trnsito a esa fecha. Revisa fluctuaciones en las ventas, compras e
ingresos.
d. Objetivo de auditora: Valuacin
Procedimientos sustantivos posibles: Revisiones analticas: consisten en
comparaciones de datos de los estados contables contra ciertos
parmetros, con el propsito de identificar variaciones o fluctuaciones que
sean inusuales o no tengan explicacin evidente. Preguntas a funcionarios
y empleados del cliente y Cotejos con registros y Documentacin de
respaldo.
Presenciar el inventario fsico. Comparar cantidades inventariadas con
ventas y revise las relaciones entre ventas, bienes de cambio y compras.
Confirme la poltica de venta, competencia, etc. para evaluar la facilidad de
venta de dichos bienes. Revise el mtodo de valuacin de los bienes de
cambio. Comparacin de costo con el de mercado a esa fecha.

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e. Objetivo de auditora: Exposicin y Presentacin

Procedimientos sustantivos posibles: Lectura de los estados contables:
esto es imprescindible para establecer las partidas numricas de los
estados contables que debern ser cotejadas con los mayores contables,
las informaciones contenidas en notas que debern ser cotejadas con
documentacin de respaldo y los criterios contables aplicados y su
concordancia con las N.C.P.; adems permite determinar si hay diferencias
en el cumplimiento de las N.C.P. en materia de exposicin
Comprobaciones de informaciones relacionadas: consiste en verificar que
ciertos movimientos o saldos que aparecen en los estados contables o
anlisis de cuentas tienen su correlato lgico en elementos del mismo tipo.
f. Objetivo de auditora: Valuacin
Procedimientos sustantivos posibles: Cotejos con registros y
Documentacin de respaldo: se trata de determinar que los datos que
aparecen en los estados contables resultan de documentacin
respaldatoria de las operaciones del ente y que todos los datos que
aparecen en la documentacin respaldatoria fueron ingresados en los
sistemas contables y tratados adecuadamente por este. Comprobaciones
de informaciones relacionadas
Cruza de las cantidades contadas por el auditor con el listado definitivo del
cliente. Prueba los costos. Cruza los precios unitarios de la contabilidad con
los de lista de proveedores. Prueba clculos.
g. Objetivo de auditora: Propiedad
Procedimientos sustantivos posibles: Preguntas a funcionarios y
empleados del cliente: es el procedimiento que ostenta menor grado de
confiabilidad y slo debera emplearse cuando no sea posible recurrir a
otro y para corroborar conclusiones elaboradas con otros procedimientos
Cotejos con registros y Documentacin de respaldo y Obtencin de
confirmaciones escritas de la gerencia: es la llamada Carta de
Gerencia donde el auditor se cubre de determinados aspectos que
escapan a sus procedimientos usuales.

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Solucin ejercicio n 4
Para cada uno de los factores de riesgo detallados determinar el tipo de
riesgo involucrado (Inherente o De Control), mencionando adems el
principal componente afectado.
Factores de riesgo

Tipo de riesgo

La Gerencia ha decidido
elaboracin de un producto.

discontinuar

la Inherente

Principal
afectado

componente

Bienes de Cambio y Costo de

venta

Existen numerosas partidas pendientes en las De control

conciliaciones de los registros auxiliares de
Deudores por ventas con la cuenta de control
del mayor general.

Cuentas a cobrar y Ventas

La Sociedad posee slo un proveedor que la Inherente

abastece de sus materias primas.

Bienes de Cambio y Costo de

venta, Cuentas a pagar y
Compras

Los deudores por

ventas
pertenecen a Inherente
industrias que
estn experimentando
condiciones desfavorables.

Cuentas a cobrar y Ventas

Existen devoluciones
proveedores.

Cuentas a pagar y Compras

significativas

losDe control

El pas donde realiza sus operaciones la

Inherente
Sociedad se encuentra en una grave recesin
econmica.

Cuentas a cobrar y Ventas

Los fondos fijos no son liquidados en fechasDe control

cercanas al cierre del perodo.

Caja y Bancos

Los cambios en la nmina de empleados no De control

son actualizados oportunamente.

Sueldos y Cargas Soc. a

pagar y Costos laborales.

Existe gran cantidad de partidas conciliatoriasDe control

dentro de las conciliaciones bancarias.

Caja y Bancos

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Existen juicios laborales que se encuentran en Inherente

proceso de ejecucin y donde an no existe un
fallo.

Contingencias

Los clculos de los impuestos son muyInherente

complejos debido a las diferentes actividades
de la Sociedad.

Deudas Fiscales y sus

Costos.

Solucin ejercicio n 5
Respuesta a la situacin planteada en el punto a.
1. Este es un tipo de riesgo externo / riesgo Inherente.
2. El componente afectado sera "Bienes de Cambio" (M.P., P.P. y P.T.),
posiblemente "Ventas" y
"Cuentas a cobrar" (a raz de la reduccin de los precios de venta).
3. Puede cambiar la evaluacin del riesgo inherente de Moderado a Alto.
4. Probablemente se debers revisar la "valuacin" de las existencias de
este producto (el ms vendido) a efectos de verificar que no supere su
valor de mercado y evaluar la necesidad de constituir o ampliar la
previsin para obsolescencia. Pruebas sustantivas.
Adems, se deber analizar la contribucin marginal que este producto
tiene en los resultados y el efecto futuro sobre las utilidades, presupuestos.
Asimismo se deber obtener informacin sobre el desarrollo de
nuevos productos que reemplacen al que se ha visto afectado.

Respuesta a la situacin planteada en el punto b.

1. Este es un tipo de riesgo se relaciona con el sistema contable y de
control / riesgo de Control.
2. El componente afectado sera Bienes de uso y Depreciaciones.
3. Puede cambiar la evaluacin del riesgo de control de Bajo a Moderado o
Alto (segn la materialidad de las altas sobre el total del rubro y de los
estados contables en su conjunto y del efecto del cargo a resultados por
la no depreciacin del ejercicio sobre el resultado de los estados
contables).
4. Existe un problema principalmente de "integridad" y "exactitud" y en
un segundo lugar puede existir un problema de "valuacin", por lo cual

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habr que realizar inspecciones oculares para

verificar si las mquinas ya se encuentran en funcionamiento (puestas
en marcha para producir y generar ingresos), cotejar con los registros
contables que las mismas estn registradas e incluidas en el inventario
permanente y tambin cotejar con documentacin de respaldo. Pruebas
sustantivas.

Respuesta a la situacin planteada en el punto c.

1. Este es un tipo de riesgo se relaciona con el sistema contable y de
control / riesgo de Control.
2. El componente afectado sera Ventas y Cuentas a cobrar.
3. El efecto sobre el riesgo evaluado depende de la efectividad del
sistema, por lo que podra reducir los riesgos en esas reas. Si no est
funcionando adecuadamente, el riesgo de un error significativo se origine
y no pueda detectarse podra incrementarse.
En el primer ejercicio, un nuevo sistema debera probablemente ser
considerado un riesgo Alto por cuanto sus aptitudes y confiabilidad
son desconocidas, en la medida en que el conocimiento acumulado
crezca y el sistema se vuelva eficaz, la evaluacin del riesgo de control
podra reducirse / Bajo.
5. El efecto sobre el enfoque depender de varios aspectos como la fecha
en que el sistema de facturacin fue implementado, la confianza
planificada de auditora sobre el sistema, expectativas del ente, etc.
Se deber efectuar una revisin y estudio del nuevo sistema a efectos de
identificar controles claves en los que se pueda depositar confianza de
auditora. Pruebas de cumplimiento.

Respuesta a la situacin planteada en el punto d.

1. Este es un tipo de riesgo externo / riesgo Inherente.
2. El componente afectado sera Cuentas por pagar y Compras.
3. Puede cambiar la evaluacin del riesgo inherente de Moderado a Alto,
pueden existir posibles juicios o demandas por la falta de pago de algn
proveedor (contingencias), se incrementarn los costos financieros por
mora, algn proveedor puede dejar de proveernos de las materias primas
necesarias para producir.
4. Existe un problema de "existencia" y "valuacin", ampliar la muestra
tomada o realizar la circularizacin del 100% de los proveedores,
verificar el correcto devengamiento de los intereses por mora al cierre,
efectuar pruebas analticas de resultados, efectuar anlisis de pasivos

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omitidos, ver pagos posteriores. Pruebas sustantivas.

Solucin ejercicio n 6
a. Componente - Riesgo - Enfoque / Procedimiento

Componente

Riesgo

Caja y Bancos

Inherente: Bajo, no ofrece

Sustantivo. Confirmacin del 100%
problemas. De control: Alto, existen de los saldos bancarios al 30 de junio.
partidas conciliatorias
Revisin de las conciliaciones
significativas producidas por las
bancarias a esa fecha incrementando
deficiencias del procedimiento de
el alcance en aquellas que
cobranzas de los vendedores a
histricamente presentaron mayores
domicilio. Las cobranzas del local son partidas. Proponer mejorar el control
controladas con las ventas una vez de las cobranzas del local,
por mes, puede existir que los
controlando las mismas, da por da,
empleados del local utilicen la plata aunque el procedimiento se lo realice
en ese plazo.
una vez por mes.

Cuentas a cobrar

Inherente: Alto, ventas a clientes

con problemas financieros y posible
impacto por trasladar a los precios el
incremento de los costos de los
bienes de cambio, salvo que la
Direccin de la Sociedad decida
absorber el mismo con menos
margen.

y Ventas

Enfoque

Sustantivo. Intensificacin del

alcance de las tareas de revisin de
corte de ventas y cobranzas al cierre
del ejercicio. Circularizacin de
saldos al cierre del 100% de los
clientes. Procedimientos alternativos
de revisin de cobros posteriores
para los clientes ms importantes y
de todos aquellos que no se recibi
De control: Alto, el procedimiento
confirmacin. Estimar el impacto del
existente no permite un buen
incremento de los costos en las
control de los saldos de los clientes y
ventas.
existen partidas conciliatorias
importantes.

17

Bienes de
Cambio y Costos

Inherente: Alto, el incremento de

los costos del nico proveedor
pueden ser trasladados a la
Sociedad.
De control: Bajo, los controles
existentes son adecuados y
confiables. No se produjeron
cambios en los procedimientos.

De cumplimiento, para seguir

confiando en los controles
existentes. Presenciar la toma de
inventario fsico al 30 de junio
seleccionando los bienes a recontar
con criterios de significatividad.
Estimar el impacto del incremento de
los costos.

18

Bienes de uso y
Depreciaciones

Inherente: Bajo, no hay datos que

lleven a presumir potenciales
inconvenientes.

Sustantivo. Prueba global de los

saldos al cierre del ejercicio y del
cargo por las depreciaciones.

De control: Bajo, Los bienes

incluidos parecen ser los mismos
que auditoras anteriores y son
fcilmente identificables.

Cuentas por
pagar y Compras

Inherente: Alto, el incremento de Sustantivo. Es ms eficiente la

los costos del nico proveedor
confirmacin del saldo del
pueden ser trasladados a la
proveedor al cierre. En caso de no
Sociedad.
obtenerla aplicar procedimientos
alternativos de pagos posteriores.
De control: Bajo, las operaciones se
Estimar el impacto del incremento
centran en un nico proveedor.
de los costos.
El control interno de ingreso de
mercadera es adecuado.

Deudas Sociales y Inherente: Alto, existen

Fiscales
contingencias no contabilizadas.
De control: Bajo.

Sustantivo. Verificar los pagos

posteriores de las deudas sociales y
fiscales segn su vencimiento.
Comprobar los pagos en trmino
de las obligaciones durante el
ejercicio a efectos de comprobar la
existencia o no de contingencias
por recargos o intereses. Verificar
por medio de una prueba global el
cargo del ejercicio por cargas
sociales y su relacin con la deuda el
cierre. Revisar el clculo de las
provisiones impositivas.
Solicitar los informes a los abogados
a la fecha de cierre para actualizar
esta situacin.

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Patrimonio Neto

Inherente: Bajo.

Sustantivo. Comprobacin del

resultado del ejercicio. Relacionar
De control: Bajo, una vez
los movimientos operados con
analizados los activos y pasivos, este
decisiones de asambleas y
componente no debera presentar
directorio.
problemas, excepto de exposicin.

b. Solucin

La visita de planificacin actual (marzo de 2003).

Inventario fsico de los bienes de cambio tomados como muestra, a
realizarse el 30 de junio de 2003.
Visita final, donde se realizaran todas las pruebas sustantivas y
de cumplimiento, entre mediados de Julio a los efectos de poder
firmar el dictamen y los estados contables antes del plazo
estipulado por la Sociedad.

20