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Autores:
CPC y MM Jos Rodolfo Lpez Quian
CPC y MI Jorge Alfredo Lpez Quian
Lic. Sonia Selene Guadalupe Lpez Quian
CP Julia Isela Valladares Padilla
Febrero de 2015
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ndice
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Introduccin
Desde el ejercicio 2014 el Cdigo Fiscal de la Federacin y su reglamento sufrieron reformas que modifican
la forma de llevar la contabilidad de los contribuyentes ante el fisco federal, tanto para personas morales
como para personas fsicas, desde el registro contable, el comprobante fiscal, los documentos fuente, hasta
la integracin del catlogo de cuentas, pasando por la balanza de comprobacin y los estados financieros
en su culminacin y es que aun cuando existen normas de informacin financiera parece ser que al SAT y
al gobierno poco les importo en un principio estableciendo en dicho Cdigo Fiscal y su reglamento los
requisitos de la contabilidad, y posteriormente mediante una regla de miscelnea corrigieron apenas un
poco dndole su espacio muy limitado a dichas normas de informacin financiera.
A partir del ejercicio 2015 los contribuyentes personas fsicas y morales que hayan tenido en el ejercicio
anterior ingresos superiores a 4 millones de pesos estarn obligados adems a enviar su catlogo de
cuentas y su balanza de comprobacin al SAT en archivos XML, y los dems contribuyentes tendrn esta
obligacin hasta el 2016, sin embargo las personas fsicas pueden cumplir con esta obligacin utilizando el
sistema mis cuentas que se encuentra en la propia pgina del SAT.
Adicionalmente a todo lo anterior desde el ejercicio 2014 se migr en definitiva a los comprobantes digitales
o CFDI para todos los contribuyentes que deban emitir factura o comprobantes de sus ingresos.
Por lo antes expuesto resulta necesario e importante hacer un estudio integral de las normas de
informacin financiera y las reglas y requisitos de la contabilidad conforme al SAT, y ese es el objeto bsico
del presente libro.
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Captulo 1
Marco conceptual
Objetivo particular
Al trmino del captulo el lector conocer y comprender la estructura de las Normas de Informacin
Financiera, los postulados bsicos de la mismas, as como las necesidades de los diversos usuarios de la
informacin contable y el objetivo de los estados financieros, igualmente los elementos bsicos de los
estados financieros as como las reglas de valuacin, presentacin y revelacin de las partidas que los
integran, con la finalidad de que est en posibilidad de aplicar correctamente esta informacin en las
empresas para las que trabaja, conforme a las Normas de Informacin Financiera emitidas por el Consejo
mexicano de Normas de Informacin Financiera.
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Marco conceptual:
El marco conceptual es un sistema coherente de objetivos y fundamentos interrelacionados, agrupados en
un orden lgico deductivo, destinado a servir como sustento racional para el desarrollo de normas de
informacin financiera y como referencia en la solucin de los problemas que surgen en la prctica
contable.
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Dualidad econmica:
La estructura financiera de una entidad econmica est constituida por los recursos de los que dispone
para la consecucin de sus fines y por las fuentes para obtener dichos recursos, ya sean propias o ajenas.
Consistencia:
Ante la existencia de operaciones similares en una entidad, debe corresponder un mismo tratamiento
contable, el cual debe permanecer a travs del tiempo, en tanto no cambie la esencia econmica de las
operaciones.
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Como complemento, las revelaciones sobre las polticas contables, entorno y viabilidad como negocio en
marcha, sirven al usuario general para otorgarle confianza y entender la informacin financiera que genera
el negocio como un conjunto integrado de actividades econmicas y recursos.
Deben ser tiles para:
El comportamiento econmico-financiero de la entidad .La capacidad de la entidad para mantener y
optimizar sus recursos, obtener financiamientos adecuados, retribuir a sus fuentes de financiamiento
y determinar la viabilidad como negocio en marcha.
Tomar decisiones de inversin o asignacin de recursos a las entidades
Tomar decisiones de otorgar crdito por parte de proveedores y acreedores Evaluar la capacidad de
la entidad para generar recursos o ingresos por sus actividades operativas.
Distinguir el origen y las caractersticas de los recursos financieros de la entidad, as como el
rendimiento de los mismos.
Formarse un juicio de cmo se ha manejado la entidad y evaluar la gestin de la administracin
Conocer de la entidad, su capacidad de crecimiento, la generacin y aplicacin del flujo de efectivo,
su productividad, los cambios en sus recursos y en sus obligaciones, etc.
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El estado de resultado integral es emitido por las entidades lucrativas y est integrado bsicamente por
los siguientes elementos:
Ingresos, costos y gastos
Utilidad o prdida neta
Otros resultados integrales
Resultado integral
El estado de actividades es emitido por las entidades con propsitos no lucrativos y est integrado
bsicamente por los siguientes elementos:
Ingresos, costos y gastos
Cambio neto en el patrimonio contable
Estados de flujo de efectivo y estado de cambios en la situacin financiera
El estado de flujo de efectivo o, en su caso, el estado de cambios en la situacin financiera, es emitido,
tanto por las entidades lucrativas, como por las que tienen propsito no lucrativos; ambos estados se
conforman por los siguiente elementos bsicos:
Origen de recursos
Aplicacin de recursos
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En su caso, el nivel de redondeo utilizado en las cifras que se presentan en los estados financieros.
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Captulo 2
Normas Aplicables a los estados financieros en su conjunto
Objetivo particular
Al trmino del captulo el lector conocer los aspectos ms importantes de las normas aplicables a
los estados financieros en su conjunto (serie NIF B) conforme a las Normas de Informacin
Financiera vigentes.
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periodo actual y, por operaciones del periodo actual de cobro o pago diferido hacia el futuro; asi
mismo, se ajusta por operaciones y que estn asociadas con las actividades de inversin o de
financiamiento.
(Apndice A de la NIF B-2)
METODO DIRECTO
La comercial, SA de CV
Estado de Flujos de efectivo del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
Actividades de operacin
Cobro a clientes
Pagos a proveedores
Pagos a empleados y otros proveedores de bienes y servicios
Pagos por impuestos a la utilidad
Flujos netos de efectivo de actividades de operacin
Actividades de inversion
Negocio adquirido
Intereses cobrados
Dividendos cobrados
Adquisicion de propiedades, planta y equipo
Cobro por venta de propiedades, planta y equipo
Flujos netos de efectivo de actividades de inversion
30,110.00
- 26,440.00
820.00
900.00
1,950.00
650.00
50.00
100.00
350.00
30.00
820.00
1,130.00
Actividades de financiamiento
Entrada de efectivo por emision de capital
Obtencion de prestamo a largo plazo
Pago de pasivos derivado de arrendamientos financieros
Intereses pagados
Dividendos pagados
Flujos netos de efectivo de actividades de financiamiento
250.00
250.00
90.00
270.00
1,200.00
1,060.00
70.00
160.00
230.00
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METODO INDIRECTO
La comercial SA de CV
Estado de flujos de efectivo del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
Actividades de operacin
Utilidad antes de impuestos a la utilidad
Partidas relacionadas con actividades de inversion
Depreciacin
Utilidad por venta de propiedades, planta y equipo
Intereses a favor
Dividendos cobrados
Partidas relacionadas con actividades de financiamiento
Interese a cargo
Suma:
Incremento en cuentas por cobrar y otros
Disminucion en inventarios
Disminucion en proveedores
Impuestos a la utilidad pagados
Flujos netos de efectivo de actividades de operacin
Actividades de inversion
Negocio adquirido
Intereses cobrados
Dividendos cobrados
Adquisicion de propiedades, planta y equipo
Cobros por venta de propiedades, planta y equipo
Flujos netos de efectivo de actividades de inversion
3,350.00
450.00
10.00
50.00
100.00
400.00
4,040.00
500.00
1,050.00
1,740.00
900.00
1,950.00
650.00
50.00
100.00
350.00
30.00
820.00
1,130.00
Actividades de financiamiento
Entrada de efectivo por emision de capital
Obtencion de prestamos a largo plazo
Pago de pasivos derivados de arrendamientos financieros
Intereses pagados
Dividendos pagados
Flujos netos de efectivo de actividades de financiamiento
250.00
250.00
90.00
270.00
1,200.00
1,060.00
70.00
160.00
230.00
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Empresa X, SA de CV
Estado de Resultado integral
(cifras en miles de pesos)
Ingresos netos
Costo de ventas
Utilidad bruta
Gastos generales
Utilidad de operacin (opcional)
Resultado integral de financiamiento
Participacion en asociadas
Utilidad antes de impuestos a la utilidad
Impuestos a la utilidad
Utilidad de operaciones continuas
Operaciones discontinuadas (neto)
Utilidad neta
Otros resultados integrales
Resultado por conversin de operaciones extranjeras
Valuacion de coberturas de flujo de efectivo
Participacion en los ORI de asociadas
Impuestos a la utilidad de los ORI
Suma
Resultado integral
Utilidad neta atribuible a:
Participacion controladora
Participacion no controladora
Resultado integral atribuible a:
Participacion controladora
Participacion no controladora
50,441.00
4,800.00
840.00
13,692.00
31,109.00
109,709.00
116,400.00
29,100.00
145,500.00
62,880.00
15,720.00
78,600.00
103,971.00
25,993.00
129,964.00
87,767.00
21,942.00
109,709.00
0.55
0.36
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Por tanto los elementos bsicos del estado de cambios en el capital contable son: movimientos de
propietarios, movimientos de reservas y resultado integral
Estructura del estado de cambios en el capital contable:
El estado de cambios en el capital contable debe presentar en forma segregada, por cada periodo por los
que se presente, los importes relativos, en su caso, a:
Saldos iniciales del capital contable
Ajustes por aplicacin retrospectiva por cambios contables y correcciones de errores
Saldos iniciales ajustados
Movimientos de propietarios
Movimientos de reservas
Resultado integral, y
Saldos finales del capital contable
Movimientos de propietarios
Los ms comunes son:
Aportaciones de capital
Reembolso de capital
Decreto de dividendos
Capitalizaciones
Cambios en la participacin controladora que no implican prdida de control
Resultado integral
En un nico rengln, la entidad debe presentar el resultado integral desglosado en los siguientes
componentes:
Utilidad o prdida neta
Otros resultados integrales (ORI) agrupados o segregados segn se opte, y
La participacin en los ORI de otras entidades
Empresa X SA de CV
Estado de cambios en el capital contable (agrupando los ORI)
(Cifras en miles de pesos)
Utilidades
acumuladas
Capital social
Saldos al 1 de enero de 2013, previamente
reportados
Ajustes retrospectivos por correccion de errores
Saldos al 1 de enero de 2013, ajustado
Dividendos decretados
Resultado integral
Saldos al 31 de diciembre de 2013
Cambios en el capital en 2014
Capital emitido
Dividendos decretados
Resultado integral
Saldos al 31 de diciembre de 2014
720,000.00
141,720.00 -
480.00
720,000.00
-
720,000.00
60,000.00
780,000.00
Total
Participacion de
Otros resultados participacion de
la no
integrales
la controladora
controladora
480.00
-
total capital
contable
861,240.00
35,760.00
897,000.00
480.00
120.00
600.00
35,880.00
897,600.00
21,942.00
12,000.00
109,709.00
142,200.00 -
480.00
861,720.00
12,000.00
62,880.00
24,887.00
12,000.00
87,767.00
193,080.00
24,407.00
937,487.00
57,822.00
995,309.00
18,000.00
116,400.00 -
12,429.00
60,000.00
18,000.00
103,971.00
25,993.00
60,000.00
18,000.00
129,964.00
291,480.00
11,978.00
1,083,458.00
83,815.00
1,167,273.00
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31 de diciembre
2,014.00
2,013.00
Activos
NIF B-6
Activos a corto plazo
NIF C-1
Efectivo y equivalentes de efectivo
NIF C-2, C-10
Instrumentos financieros de negociacion
NIF C-3
Cuentas por cobrar a clientes
NIF C-13
Cuentas por cobrar a partes relacionadas
NIF C-3
Impuestos por recuperar
NIF C-4
Inventarios
NIF C-5
Pagos anticipados
NIF C-3 Y/O C-5 Otros activos a corto plazo
NIF C-6 Y C-15 Activos disponibles para su venta
NIF B-6
Total activo a corto plazo
176,472.00
109,920.00
101,995.00
31,275.00
32,500.00
162,276.00
32,638.00
30,780.00
677,856.00
221,129.00
94,760.00
64,436.00
22,320.00
38,200.00
159,000.00
21,395.00
15,048.00
58,200.00
694,488.00
NIF B-6
NIF C-6
NIF B-7
NIF C-8
NIF C-7
NIF C-2, C-10
NIF B-6
591,840.00
96,960.00
212,964.00
120,180.00
60,000.00
1,081,944.00
619,224.00
109,440.00
212,964.00
132,924.00
60,000.00
1,134,552.00
NIF B-6
Total activo
1,759,800.00
1,829,040.00
NIF B-6
NIF B-6
NIF C-9
NIF C-9
NIF C-9
NIF D-4
NIF C-9
NIF B-6
180,000.00
12,000.00
138,120.00
42,000.00
6,000.00
378,120.00
240,000.00
24,000.00
225,144.00
50,400.00
5,760.00
545,304.00
NIF B-6
NIF C-9
NIF C-12
NIF D-4
NIF D-3
NIF C-9
NIF B-6
144,000.00
12,000.00
23,788.00
10,000.00
24,620.00
214,408.00
192,000.00
9,000.00
24,739.00
8,000.00
54,688.00
288,427.00
NIF B-6
Total de pasivo
592,528.00
833,731.00
Boletn C-11
Boletn C-11
Boletn C-11
NIF B-3
NIF B-6
NIF B-6
Capital contable
Capital social
Utilidades acumuladas
Otros resultados integrales (ORI)
Participacion contraladora
Participacion no controladora
780,000.00
291,480.00
11,978.00
1,083,458.00
83,814.00
720,000.00
193,080.00
24,407.00
937,487.00
54,822.00
Boletn C-11
1,167,272.00
995,309.00
NIF B-6
1,759,800.00
1,829,040.00
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Captulo 3
Las Provisiones de Impuestos, retenciones y
saldos a favor de contribuciones
Objetivo particular
Al trmino del captulo el lector aprender a contabilizar mediante provisiones los impuestos a la
utilidad, as como las retenciones, saldos a favor de impuestos, conforme a las disposiciones
fiscales correspondientes.
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CARGO
ABONO
116,000.00
16,000.00
100,000.00
116,000.00
116,000.00
CARGO
ABONO
116,000.00
16,000.00
16,000.00
116,000.00
132,000.00
132,000.00
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CARGO
150,000.00
150,000.00
ABONO
150,000.00
150,000.00
ABONO
150,000.00
150,000.00
CARGO
120,000.00
120,000.00
ABONO
120,000.00
120,000.00
CARGO
120,000.00
120,000.00
ABONO
120,000.00
120,000.00
Por los gastos e inversiones tendramos, en caso de que se realicen actividades gravadas y exentas:
Por gastos relacionados con actos gravados
En una poliza de Diario
MOVIMIENTO
CARGO
GASTOS DE VENTA
Mantenimiento de vehiculos
10,000.00
IVA acreditable por pagar
1,600.00
PROVEEDORES
Taller la excelencia SA
Sumas totales
11,600.00
Por el pago del gasto relacionado con actos gravados
En una poliza de Egreso
MOVIMIENTO
CARGO
PROVEEDORES
Taller la excelencia SA
11,600.00
IVA acreditable pagado
1,600.00
IVA acreditable por pagar
Bancos
Sumas totales
13,200.00
ABONO
11,600.00
11,600.00
ABONO
1,600.00
11,600.00
13,200.00
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CARGO
ABONO
64,000.00
16,000.00
80,000.00
80,000.00
80,000.00
P g i n a 28 | 47
Al final del periodo (mes) con conciliacin bancaria debemos confirmar que los cheques con los que se
pagaron gastos o los cheques recibidos para cobrar ventas efectivamente se hayan aplicado en el mismo
mes, en caso de que no se hayan aplicado es decir que hayan quedado en transito por el IVA
correspondiente a dichas operaciones debemos hacer un asiento contrario para quitar el efecto fiscal a los
IVAS de tales operaciones.
El asiento contrario de los cheques expedidos no cobrados es cargo a IVA acreditable por pagar y abono a
IVA acreditable pagado y relacionar en el concepto que cheques son, conciliado con estado de cuenta.
Asimismo una vez terminado el periodo y conciliado el estado de cuenta bancario, y determinados el IVA
trasladado cobrado y el IVA acreditable pagado, se deber realizar el asiento de cancelacin de IVA para
provisionar el saldo a favor de IVA o el IVA a pagar del periodo.
CARGO
ABONO
De tal manera que en la balanza de comprobacin las cuentas IVA trasladado cobrado e IVA acreditable
por pagar deben iniciar y terminar con saldo cero, aun cuando tengan movimientos durante el periodo.
CARGO
ABONO
40,000.00
40,000.00
40,000.00
40,000.00
CARGO
ABONO
40,000.00
40,000.00
40,000.00
40,000.00
P g i n a 29 | 47
Al final del ejercicio cuando se haga la declaracin anual, se debe cancelar la cuenta de pagos
provisionales de ISR contra el ISR del ejercicio, pudiendo quedar un ISR del ejercicio por pagar o en su
caso un saldo a favor de ISR del ejercicio.
CARGO
ABONO
CARGO
ABONO
P g i n a 30 | 47
Captulo 4
Contabilidad Electrnica
Objetivo particular
Al trmino del captulo el lector conocer y aplicar las disposiciones relacionadas con la
contabilidad electrnica de conformidad con el Cdigo Fiscal de la Federacin, su reglamento y la
Resolucin Miscelnea 2015, as como los Anexos a la misma relacionados con el mismo tema
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P g i n a 32 | 47
Operacin
Compras
Gastos sobre compra
Devoluciones sobre compras
Rebajas sobre compras
Descuentos sobre compras
Cuenta a utilizar en
Cuenta a utilizar en
Analtico o pormenorizado
Inventarios perpetuos
Almacn o compras
Gastos sobre compra
Devoluciones sobre compras Almacn
Rebajas sobre compras
Descuentos y bonificaciones
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P g i n a 34 | 47
Conforme a la fraccin III de la regla 2.1.8.17. de la RMF2015, cuando no se cuente con la informacin
que permita identificar el medio de pago, se podr incorporar en los registros la expresin "NA", en
lugar de sealar la forma de pago a que se refieren el artculo 33, Apartado B, fracciones III y XIII del
Reglamento del CFF, sin especificar si fue de contado, a crdito, a plazos o en parcialidades, y el medio
de pago o de extincin de dicha obligacin, segn corresponda.
En los casos en que la fecha de emisin de los CFDI sea distinta a la realizacin de la pliza
contable, el contribuyente podr considerar como cumplida la obligacin si la diferencia en das no es
mayor al plazo previsto en la fraccin II de la presente regla.
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Su descripcin o concepto
La cantidad o unidad de medida en su caso,
La forma de pago de la operacin, acto o actividad, especificando si fue
o De contado
o A crdito,
o A plazos o
o En parcialidades, y
o El medio de pago o de extincin de dicha obligacin, segn corresponda.
Tratndose de operaciones a crdito, a plazos o en parcialidades, por cada pago
o abono que se reciba o se realice, incluyendo el anticipo o enganche segn
corresponda adems de lo sealado en el prrafo anterior, debern registrar el
monto del pago, precisando si se efecta en efectivo, transferencia interbancaria de
fondos, cheque nominativo para abono en cuenta, tarjeta de dbito, crdito o de
servicios, monedero electrnico o por cualquier otro medio. Cuando el pago se
realice en especie o permuta, deber indicarse el tipo de bien o servicio otorgado
como contraprestacin y su valor;
Conforme a la fraccin III de la regla 2.1.8.17. de la RMF2015, cuando no se cuente con la informacin
que permita identificar el medio de pago, se podr incorporar en los registros la expresin "NA", en lugar
de sealar la forma de pago a que se refieren el artculo 33, Apartado B, fracciones III y XIII del
Reglamento del CFF, sin especificar si fue de contado, a crdito, a plazos o en parcialidades, y el medio
de pago o de extincin de dicha obligacin, segn corresponda.
XIV. Permitir la identificacin de los depsitos y retiros en las cuentas bancarias abiertas a nombre del
contribuyente y conciliarse contra
Las operaciones realizadas y
Su documentacin soporte,
o Como son los estados de cuenta emitidos por las entidades financieras;
XV. Los registros de inventarios de mercancas, materias primas, productos en proceso y
terminados, en los que se llevar el control sobre los mismos, que permitan identificar
Cada unidad,
Tipo de mercanca o producto en proceso y
Fecha de adquisicin o enajenacin segn se trate,
As como el aumento o la disminucin en dichos inventarios y
Las existencias al inicio y al final de cada mes y al cierre del ejercicio fiscal, precisando su
fecha de entrega o recepcin,
As como si se trata de una devolucin, donacin o destruccin, cuando se den estos supuestos.
o Para efectos del prrafo anterior, en el control de inventarios deber identificarse el mtodo
de valuacin utilizado y la fecha a partir de la cual se usa, ya sea que se trate del mtodo de
primeras entradas primeras salidas, ltimas entradas primeras salidas, costo identificado,
costo promedio o detallista segn corresponda;
Para efectos de las Normas de Informacin Financiera en la NIF C-4, las frmulas de asignacin del
costo (antes mtodo) son aquellas frmulas que se utilizan para asignar el costo unitario de los
inventarios y son: costos identificados, costos promedios y primeras entradas primeras salidas, (ultima
salidas primeras salidas no se considera por NIF como una frmula de asignacin de costo)
Los mtodos de valuacin de inventarios (antes sistemas) son un conjunto de procedimientos que se
utilizan para valuar los inventarios y son: costo de adquisicin, costo estndar y detallistas
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A los donantes
Los bienes recibidos
Los bienes entregados a sus beneficiarios
Las cuotas de recuperacin que obtengan por los bienes recibidos en donacin y
El registro de la destruccin o donacin de las mercancas o bienes en el ejercicio en el que se
efecten, y
XVIII. Contener el impuesto al valor agregado
Que le haya sido trasladado al contribuyente y
El que haya pagado en la importacin,
o Correspondiente a la parte de sus gastos e inversiones, conforme a los supuestos
siguientes:
a) La adquisicin de bienes, de servicios y el uso o goce temporal de bienes, que se utilicen
exclusivamente para realizar sus actividades por las que deban pagar el impuesto;
b) La adquisicin de bienes, de servicios y el uso o goce temporal de bienes, que se utilicen
exclusivamente para realizar sus actividades por las que no deban pagar el impuesto, y
c) La adquisicin de bienes, de servicios y el uso o goce temporal de bienes, que se utilicen
indistintamente para realizar tanto actividades por las que se deba pagar el impuesto, como aqullas por
las que no se est obligado al pago del mismo.
Cuando el destino de los bienes o servicios vare y se deba efectuar el ajuste del acreditamiento previsto
en el artculo 5o.-A de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, se deber registrar su efecto en la
contabilidad.
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Una vez que se haya ingresado a la aplicacin, los contribuyentes capturarn los datos correspondientes a
Sus ingresos y gastos,
Teniendo la opcin de emitir los comprobantes fiscales respectivos en la misma aplicacin.
Los ingresos y gastos amparados por un CFDI,
Se registrarn de forma automtica en la citada aplicacin,
o Por lo que nicamente debern capturarse aqullos que no se encuentren sustentados en
dichos comprobantes.
En dicha aplicacin podrn consultarse
Tanto la relacin de ingresos y gastos capturados,
As como los comprobantes fiscales emitidos por este y otros medios.
Los contribuyentes que presenten sus registros de ingresos y gastos bajo este esquema,
Podrn utilizar dicha informacin a efecto de realizar la presentacin de su declaracin.
Contabilidad electrnica para donatarias autorizadas
De acuerdo con la regla 2.8.1.6. de la RMF2015, para efectos del cumplimiento de la obligacin llevar en
medios electrnicos autorizados por el SAT, los registros o asientos que integran la contabilidad, las
sociedades y asociaciones civiles y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles a que se
refiere el Ttulo III de la Ley del ISR,
Que hubieren percibido ingresos en una cantidad igual o menor a $2'000,000.00, y
Que estos ingresos no provengan de actividades por las que deban determinar el impuesto que
corresponda en los trminos del artculo 80, ltimo prrafo de la misma Ley,
o Debern ingresar a la aplicacin electrnica "Mis cuentas", disponible a travs de la
pgina de Internet del SAT,
Para lo cual debern utilizar su clave en el RFC y Contrasea.
Excepcin de conservar la contabilidad a los contribuyentes del RIF
La regla 2.8.1.7. de la RMF2015, indica que los contribuyentes que registren sus operaciones a travs de la
aplicacin electrnica "Mis Cuentas",
Quedarn exceptuados de las obligaciones establecidas en los artculos 30 y 30-A del CFF (bsicamente
no estn obligados a conservar la contabilidad en su domicilio, y tampoco estn obligados a proporcionar a
las autoridades fiscales, la informacin sobre sus clientes y proveedores, as como aquella relacionada con
su contabilidad).
Sin embargo hay que toma nota que el ttulo de la regla puesto por la autoridad fiscal seala la excepcin
para los contribuyentes del RIF, pero el cuerpo de la regla seala a los contribuyentes que registren sus
operaciones en la aplicacin y no restringe a RIF.
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segundo mes posterior, al mes que corresponde la informacin a enviar, por cada uno de los meses del
ejercicio fiscal de que se trate.
b) Las personas fsicas, enviarn de forma mensual su informacin contable a ms tardar en los
primeros 5 das del segundo mes posterior al mes que corresponde la informacin contable a
enviar, por cada uno de los meses del ejercicio fiscal de que se trate.
c) Tratndose de contribuyentes emisores de valores que coticen en las bolsas de valores
concesionadas en los trminos de la Ley del Mercado de Valores o en las bolsas de valores ubicadas en
los mercados reconocidos, a que se refiere el artculo 16-C, fraccin II del CFF y 104, fraccin II de la Ley
de Mercado de Valores, as como sus subsidiarias, enviarn la informacin en archivos mensuales por
cada trimestre, a ms tardar en la fecha sealada en el cuadro anexo:
Meses
Plazo
Enero, Febrero y Marzo
3 de mayo.
Abril, Mayo y Junio
3 de agosto.
Julio, Agosto y Septiembre.
3 de noviembre.
Octubre, Noviembre y Diciembre. 3 de marzo.
d) Tratndose de personas morales y fsicas dedicadas a las actividades agrcolas, silvcolas,
ganaderas o de pesca que cumplan con sus obligaciones fiscales en los trminos del Ttulo II, Captulo
VIII de la Ley del ISR, que hayan optado por realizar pagos provisionales del ISR en forma semestral
por virtud de lo que establece una Resolucin de Facilidades Administrativas, podrn enviar su
informacin contable de forma semestral, a ms tardar dentro de los primeros 3 y 5 das,
respectivamente, del segundo mes posterior al ltimo mes reportado en el semestre, mediante seis
archivos que correspondan a cada uno de los meses que reporten.
e) Tratndose de personas morales el archivo correspondiente a la balanza de comprobacin ajustada
al cierre del ejercicio, se enviar a ms tardar el da 20 de abril del ao siguiente al ejercicio que
corresponda; en el caso de las personas fsicas, a ms tardar el da 22 de mayo del ao siguiente al
ejercicio que corresponda.
Cuando como consecuencia de la validacin por parte de la autoridad esta determine que los archivos
contienen errores informticos,
Se enviar nuevamente el archivo conforme a lo siguiente:
I. Los archivos podrn ser enviados nuevamente por la misma va,
Tantas veces como sea necesario hasta que estos sean aceptados,
o A ms tardar el ltimo da del vencimiento de la obligacin que corresponda.
II. Los archivos que hubieran sido enviados y rechazados por alguna causa informtica,
Dentro de los dos ltimos das previos al vencimiento de la obligacin que le corresponda,
o Podrn ser enviados nuevamente por la misma va,
Dentro de los cinco das hbiles siguientes a la fecha en que se comunique a travs
del buzn tributario,
La no aceptacin para que una vez aceptados se consideren presentados en
tiempo.
Los contribuyentes que modifiquen posteriormente la informacin de los archivos ya enviados para
subsanar errores u omisiones, efectuarn la sustitucin de stos, a travs del envo de los nuevos
archivos, dentro de los 5 das hbiles posteriores a aquel en que tenga lugar la modificacin de la
informacin por parte del contribuyente.
Cuando los contribuyentes no puedan enviar su informacin por no contar con acceso a Internet, podrn
acudir a las ALSC donde sern atendidos por un asesor fiscal que los apoyar en el envo de la
informacin desde la salas de Internet.
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c) Las personas morales a que se refiere el Ttulo III de la Ley del ISR (personas morales con
fines no lucrativos).
b) Personas fsicas.
d) Las personas morales a que se refiere el Ttulo III de la Ley del ISR (personas morales con
fines no lucrativos).
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De acuerdo con la regla 2.8.1.9. de la RMF2015, los contribuyentes que estn obligados a llevar
contabilidad, con excepcin de
Los contribuyentes que tributen en el RIF
Las personas fsicas por arrendamiento
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Esta regla entrar en vigor una vez que se d a conocer el Anexo 21, segn el artculo Vigsimo Sexto
transitorio de la RMF2015. Este Anexo est ya en proyecto de la primera modificacin a la RMF2015.
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Los documentos digitales que pueden enviarse a travs de los prestadores de servicio de recepcin de
documentos digitales publicado en la pgina del SAT son:
Documento digital Declaracin de Proveedores de IVA (DPIVA)
Procedimiento de la recepcin de documentos digitales que autoriza el SAT
La regla 2.8.10.6. de la RMF2015, seala que los prestadores de servicios de recepcin de documentos
digitales que autorice el SAT
Una vez que reciban la informacin del documento digital, debern
o Validarla
o Asignar el folio que identifique el contenido del archivo
o Incorporar el sello digital del SAT y
o Cumplir con las especificaciones tcnicas que correspondan al documento digital especifico,
Lo anterior en los trminos que para tales efectos se establezcan en los anexos 21 y 24.
Una vez efectuadas las validaciones correspondientes,
Los proveedores de servicios de recepcin de documentos digitales
o Enviarn al contribuyente el acuse de recibo electrnico de la informacin enviada o el aviso
de rechazo, en caso de que se detecte algn error en la informacin.
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La recepcin de documentos debe efectuarse directamente por los prestadores de servicios de recepcin
de documentos digitales, por lo que no podrn recibir por conducto de un tercero que opere en calidad de
socio comercial, distribuidor o cualquier otra figura anloga.
Cuando se presten servicios complementarios a la recepcin de documentos digitales debern realizar la
precisin correspondiente en los contratos que celebren con los contribuyentes, y en la publicidad que
realicen debern sealar con transparencia y claridad a qu se refieren dichos servicios.
Buzn tributario
El artculo 17-K. del CFF indica que las personas fsicas y morales inscritas en el RFC
Tendrn asignado un buzn tributario,
o Consistente en un sistema de comunicacin electrnico ubicado en la pgina de Internet del
Servicio de Administracin Tributaria, a travs del cual:
I. La autoridad fiscal realizar la notificacin de cualquier acto o resolucin administrativa que emita,
en documentos digitales, incluyendo cualquiera que pueda ser recurrido.
II. Los contribuyentes presentarn
Promociones,
Solicitudes,
Avisos, o
Darn cumplimiento a requerimientos de la autoridad,
o A travs de documentos digitales, y
Podrn realizar consultas sobre su situacin fiscal.
Las personas fsicas y morales que tengan asignado un buzn tributario debern consultarlo dentro de
los tres das siguientes a aqul en que reciban un aviso electrnico enviado por el Servicio de
Administracin Tributaria mediante los mecanismos de comunicacin que el contribuyente elija de entre
los que se den a conocer mediante reglas de carcter general. La autoridad enviar por nica ocasin,
mediante el mecanismo elegido, un aviso de confirmacin que servir para corroborar la
autenticidad y correcto funcionamiento de ste.
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Puedes recibir documentos de varias autoridades, como la Comisin Nacional del Agua, el Instituto
Mexicano del Seguro Social, el Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores o de las
entidades federativas, entre otras.
Cualquier persona que cuente con RFC puede utilizar el Buzn Tributario.
En el Buzn Tributario puedes verificar la informacin que recibes, enviar informacin o consultar tu
situacin fiscal:
Buzn Tributario y sus mecanismos de comunicacin para el envo del aviso electrnico
La regla 2.2.6. de la RMF2015 establece que el buzn tributario asignado a las personas fsicas y morales
inscritas en el RFC, se ubica en la pgina de Internet del SAT, dentro de la opcin "Trmites".
Para elegir el mecanismo de comunicacin los contribuyentes ingresarn
Al menos una direccin de correo electrnico y
Mximo cinco,
o A los cuales, una vez confirmado que cumplieron con la comprobacin de autenticidad y
correcto funcionamiento,
Sern enviados los avisos de nuevas notificaciones.
En los casos en que los contribuyentes que no elijan el mecanismo de comunicacin a que se refiere el
prrafo anterior y por ello, no sea posible llevar a cabo la notificacin a travs de buzn tributario, se
actualizar el supuesto de oposicin a la diligencia de notificacin en trminos del artculo 134, fraccin
III del CFF.
El artculo 134 del CFF en su fraccin III, seala que uno de los medios para notificar actos administrativos
a los contribuyentes es por estrados, cuando la persona a quien deba notificarse:
No sea localizable en el domicilio que haya sealado para efectos del registro federal de
contribuyentes,
Se ignore su domicilio o el de su representante,
Desaparezca,
Se oponga a la diligencia de notificacin o
Desocupe o desaparezca del domicilio sin presentar aviso de cambio de domicilio
Horario para el buzn tributario
De conformidad con la regla 2.1.7. de la RMF2015, tratndose de promociones que deban presentarse a
travs del Buzn Tributario
El horario comprende las 24 horas del da;
o Cuando el contribuyente haga uso del Buzn Tributario en da inhbil,
Las promociones se tendrn por recibidas la primera hora del da hbil siguiente.
Las notificaciones por estrado
Segn el artculo 139 del Cdigo Fiscal de la Federacin, las notificaciones por estrados se harn
Fijando durante quince das el documento que se pretenda notificar en un sitio abierto al pblico
de las oficinas de la autoridad que efecte la notificacin y
Publicando adems el documento citado, durante el mismo plazo, en la pgina electrnica que al
efecto establezcan las autoridades fiscales;
Dicho plazo se contar a partir del da siguiente a aqul en que el documento fue fijado o publicado segn
corresponda; la autoridad dejar constancia de ello en el expediente respectivo.
En estos casos, se tendr como fecha de notificacin
La del dcimo sexto da contado a partir del da siguiente a aqul en el que se hubiera fijado o
publicado el documento.
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