Trabajo1 AuditorÃ-a

UNIVERSIDAD CENTRAL DEL
ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD Y Auditora
CA5-5
Auditora financiera i
Generalidades de la Auditora y Estados
Financieros Bsicos, Cdigo de tica
Profesional.
Alomoto casa rosa Isabel
ANDRADE POSSO BRENDA DANIELA
Aragn granja laura Valeria
ARELIS vanesa PORTILLA Mimalchi
Ing. Mara Esther cajiao
Octubre 2014-marzo 2015

NDICE
1. GENERALIDADES DE LA AUDITORA Y ESTADOS FINANCIEROS BSICOS,
CDIGO DE TICA PROFESIONAL.
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

ESCUELA CONTABILIDAD Y AUDITORIA
CA5-5
1.1.
Organismos rectores de la Contabilidad y Auditora......................................4
1.1.1.
FUNDACIN NIIF o IFRS (International Financial Reporting Standards)....4
1.1.2.
IFAC INTERNATIONAL FEDERATION OF ACCOUNTANTS....................5
1.2.
Cdigo IFAC, Cdigo de tica para Contadores Profesionales, de IFAC..........5
1.2.1.
1.2.1.1.
Introduccin................................................................................ 6
1.2.1.2.
Principios Fundamentales.............................................................6
1.2.1.3.
Marco Conceptual.......................................................................7
1.2.1.4.
Amenazas y Salvaguardas...........................................................7
1.2.1.5.
Resolucin de conflictos de tica...................................................8
1.2.2.
PARTE B: Profesionales de la Contabilidad en ejercicio..........................8
1.2.2.1.
Introduccin................................................................................ 8
1.2.2.2.
Aceptacin de clientes y trabajos...................................................9
1.2.2.3.
Conflictos de intereses.................................................................9
1.2.2.4.
Segundas opiniones....................................................................9
1.2.2.5.
Honorarios y otros tipos de remuneracin.......................................9
1.2.2.6.
Marketing de servicios profesionales..............................................9
1.2.2.7.
Regalos e invitaciones.................................................................9
1.2.2.8.
Custodia de los activos de un cliente..............................................9
1.2.2.9.
Objetividad Todos los servicios.................................................10
1.2.2.10.
Independencia..........................................................................10
1.2.3.
PARTE C: Profesionales de la Contabilidad en la empresa....................12
1.2.3.1.
Introduccin.............................................................................. 12
1.2.3.2.
Posibles Conflictos....................................................................12
1.2.3.3.
Preparacin y presentacin de la informacin................................13
1.2.3.4.
Actuacin con suficiente especializacin.......................................13
1.2.3.5.
Intereses financieros..................................................................14
1.2.3.6.
Incentivos................................................................................. 14
1.2.4.
1.3.
PARTE A: Aplicacin General del Cdigo..............................................6
Definiciones.................................................................................... 15
Introduccin a las NIIF y Marco Conceptual, bases de la Contabilidad...........16
1.3.1.
Las NIIF......................................................................................... 17
1.3.2.
Principios bsicos de las NIIf.............................................................17
1.3.3.
Adopcin de las NIIF a nivel internacional...........................................17
1.3.4.
Aplicacin de las NIIf en Ecuador.......................................................18
1.3.5.
NIIF para Pequeas y Medianas Empresas.........................................20
1.3.6.
Las NIIF vigentes............................................................................. 20

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CA5-5
1.3.7.
Marco conceptual............................................................................ 21
1.4. Presentacin de Estados Financieros bajo NIIF (NIC-1), Modelo de Estados

Financieros..................................................................................................... 21
1.4.1.
Caractersticas principales bajo NIIF...................................................21
1.4.2.
Presentacin razonable....................................................................23
1.4.3.
Hiptesis del negocio en marcha........................................................23
1.4.4.
NIC 1............................................................................................. 23
1.4.5.
Anexos....................................................................................... 24
2.
Conclusiones............................................................................................ 25
3.
Referencias Bibliogrficas..........................................................................25
GENERALIDADES DE LA AUDITORA Y ESTADOS FINANCIEROS BSICOS,

CDIGO DE TICA PROFESIONAL.
1.1.
Organismos rectores de la Contabilidad y Auditora
Los organismos rectores son una parte fundamental en la aplicacin de normas pues
emiten, desarrollan, regulan y ayudan al entendimiento contable y financiero para el
inters pblico, creando normas de tica de calidad y otros pronunciamientos para que
sean utilizados por los profesionales de la contabilidad en el mundo.
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CA5-5
RGANOS RECTORES:
De acuerdo al Instituto de Contabilidad y Auditora de Cuentas:
El Presidente, con categora de Director General, es nombrado por el
Gobierno
El Comit de Auditora de Cuentas es el rgano de asesoramiento del
Instituto de Contabilidad y Auditora de Cuentas en dicha materia
El Consejo de Contabilidad es el rgano competente, una vez odo el
Comit Consultivo de Contabilidad, para valorar la idoneidad y adecuacin
de cualquier propuesta normativa o de interpretacin de inters general en
materia contable con el Marco Conceptual de la Contabilidad regulado en
el Cdigo de Comercio.
El Comit Consultivo de Contabilidad es el rgano de asesoramiento del
Consejo de Contabilidad. Dicho Comit est integrado por expertos
contables de reconocido prestigio en relacin con la informacin
econmica-financiera en representacin tanto de las Administraciones
pblicas como de los distintos sectores implicados en la elaboracin, uso y
divulgacin de dicha informacin.
1.1.1. FUNDACIN NIIF o IFRS (International Financial Reporting Standards)
La Fundacin IFRS es una organizacin independiente, sin fines de lucro del sector
privado que trabaja en el inters pblico.
El Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Pblico (IPSASB)
de la Federacin Internacional de Contadores (IFAC) desarrolla normas contables
para las entidades del sector pblico denominadas Normas Internacionales de
Contabilidad del Sector Pblico (NICSP). El IPSASB reconoce las importantes
ventajas de lograr una informacin financiera coherente y comparable entre diferentes
jurisdicciones y considera que las NICSP desempearn un papel fundamental para
hacer que tales ventajas se materialicen. La adopcin de las NICSP por parte de los
gobiernos mejorar tanto la calidad como la comparabilidad de la informacin
financiera presentada por las entidades del sector pblico de los diversos pases del
mundo
OBJETIVO
Proporcionar un conjunto de normas contables de carcter mundial, que sea de alta
calidad y que en funcin del inters pblico, les permita a los mismos la preparacin,
presentacin y el uso de estados financieros de propsito general, cuya informacin
sea confiable, transparente y comparable y que facilite la toma de decisiones
econmicas.
FUNCIONES
-
Nombrar Miembros de otros rganos, supervisar y obtener financiacin

Revisan Anualmente la estrategia del IASB
Aprueban el presupuesto y la forma de conseguir fondos
Promueven la aplicacin rigurosa de las NIIF
Aprueban modificaciones de la constitucin (75 % de votos)
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CA5-5
Establecen y modifican los procesos operativos de los distintos rganos as

como revisan su cumplimiento
Promueven y revisan la elaboracin de programas y materiales educativos.
1.1.2. IFAC INTERNATIONAL FEDERATION OF ACCOUNTANTS

La IFAC es la organizacin mundial para la profesin contable. Fundada en 1977, en la
actualidad la IFAC agrupa ciento cincuenta y siete (157) organizaciones de ciento
dieciocho (118) pases que en total representan unos 2,5 millones de profesionales de
contabilidad, empleados en la prctica pblica, la industria y el comercio, el gobierno y
la academia.
Su misin consiste en desarrollar y promover una profesin contable con estndares
armonizados, capaces de promover servicios de alta calidad consecuente con el
inters pblico.
FUNCIONES
Desarrollar, promover y hacer cumplir las normas reconocidas en material de

auditoria y aseguramiento, la educacin, la tica y la contabilidad del sector
pblico.
Apoya los siguientes foros independientemente de normalizacin
Normas Internacionales de Auditoria y Consejo
Junta de Normas Internacionales de tica para Contadores
Junta de Normas Internacionales de Formacin
Junta Internacionales Normas de Contabilidad del Sector Publico
Publicar herramientas, orientacin y recursos para apoyar a los organismos
miembros y a los que son contadores profesionales miembros empleados en
empresas pequeas y medianas
Colaborar con los organismos miembros y trabajar con organismos de todo el mundo
para apoyar el crecimiento y desarrollo de la profesin contable en las economas
emergentes.
1.2.
Cdigo IFAC, Cdigo de tica para Contadores Profesionales, de IFAC
El Cdigo de tica es elaborado por el Comit de tica de la Federacin Internacional
de Contadores (IFAC), en el cual se establece requerimientos de tica para los
profesionales de la contabilidad. Los organismos miembros de la IFAC aplicarn las
normas que figuran en el Cdigo.
Consta de tres partes:
PARTE A: Aplicacin General del Cdigo.

PARTE B: Profesionales de la Contabilidad en ejercicio.
PARTE C: Profesionales de la Contabilidad en la empresa.
1.2.1. PARTE A: Aplicacin General del Cdigo

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1.2.1.1.
Introduccin
Un contador profesional debe cumplir con los requerimientos ticos de este Cdigo.
Los principios fundamentales de tica profesional para los contadores pblicos
necesitan de un marco conceptual para ser aplicados, ya que ste proporciona las
guas para poder identificar los riesgos y aplicar los procedimientos necesarios para
eliminarlos o reducirlos.
1.2.1.2.
Principios Fundamentales
Todos los profesionales del mbito contable deben cumplir con cinco principios
fundamentales de tica profesional, dichos principios son los siguientes:
(a) Integridad.- ser franco y honesto en todas las relaciones profesionales y
empresariales. Implica tambin justicia en el trato y sinceridad. El
profesional de la contabilidad no se asociara a sabiendas con informes
cuando estime que la informacin:
Contiene una afirmacin materialmente falsa o que induce a error,
Contiene afirmaciones o informacin proporcionada de manera
irresponsable,
Omite u oculta informacin que debe ser incluida, cuando dicha
omisin u ocultacin inducira a error
(b) Objetividad.- no permitir que prejuicios, conflicto de intereses o influencia
indebida de terceros prevalezcan sobre los juicios profesionales o
empresariales.
El profesional de la contabilidad no prestar un servicio profesional si una
circunstancia o una relacin afectan a su imparcialidad o influyen
indebidamente en su juicio profesional con respecto a dicho servicio.
(c) Competencia y diligencia profesionales.- mantener el conocimiento y la
aptitud profesionales al nivel necesario para asegurar que el cliente o la entidad
para la que trabaja reciben servicios profesionales competentes basados en los
ltimos avances de la prctica, de la legislacin y de las tcnicas y actuar con
diligencia y de conformidad con las normas tcnicas y profesionales aplicables.
(d) Confidencialidad.- respetar la confidencialidad de la informacin obtenida
como resultado de relaciones profesionales y empresariales y, en
consecuencia, no revelar dicha informacin a terceros sin autorizacin
adecuada y especfica, salvo que exista un derecho o deber legal o profesional
de revelarla, ni hacer uso de la informacin en provecho propio o de terceros.
(e) Comportamiento profesional.- cumplir las disposiciones legales y
reglamentarias aplicables y evitar cualquier actuacin que pueda desacreditar a
la profesin.
1.2.1.3.
Marco Conceptual
Es indudable que la aplicacin completa y correcta de estos principios refuerza la
credibilidad y sostenibilidad de la profesin ante terceros, supone una referencia para
la sociedad e instituciones pblicas y privadas y representa la mejor tarjeta de
presentacin que un profesional puede ofrecer.
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Este enfoque se desarrolla identificando el auditor las amenazas a estos principios y,

en caso de existir, estableciendo las debidas salvaguardas que impidan que esos
principios puedan verse comprometidos.
El Cdigo de tica de la IFAC establece los requisitos ticos que deben cumplir todos
los profesionales de la contabilidad, y la auditora forma parte de dicha profesin.
1.2.1.4.
Amenazas y Salvaguardas
Las amenazas pueden ser originadas por una amplia gama de relaciones y de
circunstancias. Dicha amenaza podra comprometer, o se podra pensar que
compromete, el cumplimiento por el profesional de la contabilidad de los principios
fundamentales. Las amenazas se pueden clasificar en una o ms de las siguientes
categoras:
(a) Amenaza de inters propio.- amenaza de que un inters financiero u otro,
influyan de manera inadecuada en el juicio o en el comportamiento del
profesional de la contabilidad.
(b) Amenaza de autorrevisin.- amenaza de que el profesional de la
contabilidad no evale adecuadamente los resultados de un juicio realizado o
de un servicio prestado con anterioridad por el profesional de la contabilidad o
por otra persona de la firma a la que pertenece o de la entidad para la que
trabaja, que el profesional de la contabilidad va a utilizar como base para llegar
a una conclusin como parte de un servicio actual.
(c) Amenaza de abogaca.- amenaza de que un profesional de la contabilidad
promueva la posicin de un cliente o de la entidad para la que trabaja hasta el
punto de poner en peligro su objetividad.
(d) Amenaza de familiaridad.- amenaza de que, debido a una relacin
prolongada o estrecha con un cliente o con la entidad para la que trabaja, el
profesional de la contabilidad se muestre demasiado afn a sus intereses o
acepte con demasiada facilidad su trabajo, y
(e) Amenaza de intimidacin.- amenaza de que presiones reales o percibidas,
incluidos los intentos de ejercer una influencia indebida sobre el profesional de
la contabilidad, le disuadan de actuar con objetividad.
Las salvaguardas son actuaciones u otras medidas que pueden eliminar las amenazas
o reducirlas a un nivel aceptable. Se pueden dividir en dos grandes categoras:
(a) Salvaguardas instituidas por la profesin o por las disposiciones legales y
reglamentarias, y
(b) Salvaguardas en el entorno de trabajo.
Las salvaguardas instituidas por la profesin o por las disposiciones legales o
reglamentarias incluyen:
Requerimientos de formacin terica y prctica y de experiencia para el

acceso a la profesin.
Requerimientos de formacin profesional continuada.
Normativa relativa al gobierno corporativo.
Normas profesionales.
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Seguimiento por un organismo profesional o por el regulador y

procedimientos disciplinarios.
Revisin externa, realizada por un tercero legalmente habilitado, de los
informes, declaraciones, comunicaciones o de la informacin producida por
un profesional de la contabilidad.
1.2.1.5.
Resolucin de conflictos de tica
Cuando existan conflictos ticos se debe considerar los siguientes factores relevantes:
(a) Hechos relevantes,
(b) Cuestiones de tica de las que se trata,
(c) Principios fundamentales relacionados con la cuestin de la que se trata,
(d) Procedimientos internos establecidos, y
(e) Vas de actuacin alternativas.
Despus de haber considerado los factores relevantes, el profesional de la
contabilidad determinar la va de actuacin adecuada. Si la cuestin sigue sin
resolverse, se puede considerar la posibilidad de consultar a otras personas
adecuadas pertenecientes a la firma o a la entidad para la que trabaja en busca de
ayuda para llegar a una solucin.
Puede ser de inters para el profesional de la contabilidad documentar la sustancia de
la cuestin, los detalles de cualquier discusin que tenga lugar y las decisiones que se
tomen en relacin con dicha cuestin.
En algunos casos el profesional de la contabilidad tambin puede considerar la
posibilidad de obtener asesoramiento profesional del organismo profesional
competente o acudir a un asesor jurdico.
Si el conflicto de tica sigue sin resolverse una vez agotadas todas las posibilidades
relevantes, el profesional de la contabilidad rehusar seguir asociado con la cuestin
que da origen al conflicto.
1.2.2. PARTE B: Profesionales de la Contabilidad en ejercicio
1.2.2.1.
Introduccin
La segunda parte del Cdigo detalla ejemplos de la aplicacin prctica de los
citados principios a situaciones concretas.
1.2.2.2.
Aceptacin de clientes y trabajos
Antes de aceptar un nuevo cliente, el auditor debe evaluar si ello puede comprometer
el cumplimiento de los principios fundamentales. Por ejemplo, porque el cliente est
involucrado en actividades ilcitas. Si las amenazas no pueden ser reducidas a un nivel
aceptable mediante el establecimiento de salvaguardas, se debe rechazar el cliente.
El mismo proceso debe llevarse a cabo para cada trabajo, considerando aspectos
tales como su capacidad para llevarlo a cabo, las relaciones existentes con el cliente,
las razones por las que el anterior auditor ha deja do de serlo, etc.
1.2.2.3.
Conflictos de intereses
Al evaluar la aceptacin de un cliente o trabajo, un aspecto relevante es la potencial
existencia de conflictos de intereses, ya sean reales, ya sean percibidos como tales,
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CA5-5
como por ejemplo, el que el auditor tenga negocios comunes con el principal
competidor del potencial cliente. El auditor debe evaluar los conflictos existentes,
aplicar las salvaguardas que puedan mitigar los mismos, incluyendo la revelacin de
estos a su potencial cliente y en caso de que las salvaguardas no reduzcan las
amenazas derivadas de dichos conflictos a un nivel aceptable, debe abstenerse de
actuar.
1.2.2.4.
Segundas opiniones
Cuando a un auditor se le requiere para que exprese su opinin, por ejemplo sobre la
aplicacin de los principios contables a una situacin especfica por un cliente no
auditado por l, puede surgir una amenaza a los principios de competencia y diligencia
profesional si se manifiesta sobre unos hechos diferentes de aquellos a los que ha
tenido acceso el auditor del cliente. El Cdigo indica cmo actuar para gestionar
adecuadamente esta amenaza.
1.2.2.5.
Honorarios y otros tipos de remuneracin
Un profesional de contabilidad debe cobrar lo justo y no debera pagar o recibir un
pago o comisin por obtener un cliente.
1.2.2.6.
Marketing de servicios profesionales
El contador pblico en la prctica debe ser honesto y veraz y no debe marketearse con
publicidad que no es cierta.
1.2.2.7.
Regalos e invitaciones
Puede ocurrir que un cliente ofrezca regalos o invitaciones al profesional de la
contabilidad en ejercicio, o a un miembro de su familia inmediata o a un familiar
prximo. Dicho ofrecimiento puede originar amenazas en relacin con el cumplimiento
de los principios fundamentales. Por ejemplo, puede surgir una amenaza de inters
propio o de familiaridad en relacin con la objetividad si se acepta el regalo de un
cliente; la posibilidad de que dichos ofrecimientos se hagan pblicos puede originar
una amenaza de intimidacin en relacin con la objetividad.
1.2.2.8.
Custodia de los activos de un cliente
El profesional de la contabilidad en ejercicio no se har cargo de la custodia de sumas
de dinero ni de otros activos del cliente, salvo que las disposiciones legales le
autoricen a ello.
La custodia de activos de un cliente origina amenazas en relacin con el cumplimiento
de los principios fundamentales; por ejemplo, existe una amenaza de inters propio en
relacin con el comportamiento profesional y puede existir una amenaza de inters
propio en relacin con la objetividad, derivadas de la custodia de activos de un cliente.
En consecuencia, el profesional de la contabilidad en ejercicio al que se ha confiado
dinero (u otros activos) pertenecientes a otros:
(a) Mantendr dichos activos separados de sus activos personales o de los de
la firma,
(b) Utilizar dichos activos slo para la finalidad prevista,
(c) Estar preparado en cualquier momento para rendir cuentas a cualquier
persona con derecho a ello, de dichos activos y de cualquier ingreso, dividendo
o ganancia generados, y

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(d) Cumplir todas las disposiciones legales y reglamentarias aplicables a la

tenencia y contabilizacin de dichos activos.
1.2.2.9.
Objetividad Todos los servicios
La existencia de las amenazas a la objetividad al prestar cualquier servicio profesional
depende de las circunstancias y la naturaleza del trabajo que est efectuando.
Un contador pblico en la prctica debe evaluar la importancia de las amenazas
identificadas y, si no son de importancia, se deben eliminarlas o reducirlas a un nivel
aceptable. Esta salvaguarda generalmente se efecta con las siguientes acciones:
El retiro del equipo de compromiso.

Procedimientos de supervisin.
El trmino de la relacin financiera o de negocio que da origen a la
amenaza.
El discutir el tema con niveles ms altos de administracin dentro de la
firma.
El discutir el tema con autoridad del cliente.
1.2.2.10. Independencia
El contador debe tener Independencia mental que viene a ser el estado de la mente
que permite la expresin de una conclusin sin dejarse afectar por las influencias que
compromete el criterio profesional, permitiendo a un individuo actuar con integridad, y
emplear su objetividad y escepticismo profesional.
Tratamiento en el Cdigo de algunas de las circunstancias ms relevantes en nuestra
profesin.
Intereses financieros
Dada la importancia de la amenaza de inters propio creada, no tendrn un inters
financiero directo o n inters financiero indirecto, pero material, en un cliente de
auditora:
La firma, un miembro del equipo de auditoria o un miembro de su familia

inmediata.
Otros socios de la misma oficina en la que el socio encargado del contrato
est realizando el contrato de auditoria o miembros de su familia inmediata.
Otros socios o empleados de la gerencia que prestan servicios que no son
de auditora a un cliente de auditora, excepto si su involucracin es
mnima, o miembros de su familia inmediata.
Relaciones familiares y personales

Las relaciones familiares y personales entre un miembro del equipo de auditora y un
administrador o directivo de la entidad auditada crea amenazas de inters propio,
familiaridad e intimidacin.
Vinculacin prolongada con un cliente de auditora (rotacin)
La vinculacin prolongada con un cliente de auditora crea amenazas de inters propio
y familiaridad. Para el caso de que el cliente de auditora sea una Entidad de Inters
Pblico (EIP):
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CA5-5
Rotacin de los socios clave de auditora tras siete aos como tal; no pueden
volver a esa posicin ni al equipo del encargo hasta pasados dos aos.
No obstante, cuando su continuidad sea importante para la calidad de la
auditora y se den situaciones raras e imprevistas fuera de control de la firma,
se permite su permanencia un ao adicional, siempre que la amenaza se
pueda eliminar o reducir a un nivel aceptable.
Responsabilidades de la direccin
El Cdigo indica que una firma no asumir responsabilidades de la direccin en un
cliente de auditora (amenazas de inters propio y autorrevisin). Cuando se prestan
servicios distintos a los de auditora a un cliente de auditora, la firma debe asegurarse
de la existencia de un miembro de la direccin del cliente que asuma esas
responsabilidades respecto al servicio prestado:
Toma de decisiones, juicios significativos.

Asumir responsabilidad sobre las acciones a llevar a cabo que resulten como
consecuencia del servicio prestado.
Preparacin de registros contables y de estados financieros

La preparacin de registros contables y de estados financieros al cliente de auditora
crea amenaza de autorrevisin. La Direccin es la responsable de la preparacin y fiel
presentacin de los estados financieros. Se hace distincin entre:
Entidades que no son de Inters Pblico.- Se pueden prestar servicios

relacionados con la preparacin de los registros contables y estados
financieros cuando sean de naturaleza mecnica o rutinaria (por ejemplo,
servicios de nminas basados en informacin del cliente, registro de
transacciones basado en los asientos aprobados por el cliente, preparacin de
estados financieros en base al balance de sumas y saldos).
Entidades de Inters Pblico.- Excepto en situaciones de emergencia no se
pueden prestar servicios de tenedura de libros de contabilidad, incluyendo
servicios de nminas, preparacin de estados financieros o informacin
financiera que forma la base de los estados financieros.
Servicios de valoracin
En general, los servicios de valoracin prestados a un cliente de auditora generan
amenaza de autorrevisin, la cual se evaluar y, si es necesario, se aplicarn
salvaguardas.
Incumplimiento inadvertido
El Cdigo no se olvida de que en una firma se pueden producir incumplimientos
inadvertidos de algn requisito de independencia. En estos casos, concluye en que
generalmente no se comprometer la independencia si se asegura que:
La firma tiene establecidos procedimientos y polticas de control de calidad

adecuados (equivalentes a la Norma Internacional de Control de Calidad, ISQC
1) para salvaguardar la independencia, y
Una vez descubierta la infraccin se corrige rpidamente y se aplica cualquier
salvaguarda para eliminarla o reducirla a un nivel aceptable.
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CA5-5
1.2.3. PARTE C: Profesionales de la Contabilidad en la empresa

1.2.3.1.
Introduccin
Esta parte del Cdigo describe el modo en que el marco conceptual, que se encuentra
en la Parte A, se aplica en determinadas situaciones a los profesionales de la
contabilidad en la empresa.
Es posible que el profesional de la contabilidad en la empresa ocupe un puesto
elevado en una entidad. Cuanto ms elevado sea el puesto, mayores sern su
capacidad y las oportunidades de influir en hechos, prcticas y actitudes. Se espera,
por lo tanto, que el profesional de la contabilidad en la empresa aliente una cultura
basada en la tica en la entidad para la que trabaja que enfatiza la importancia que la
alta direccin otorga al comportamiento tico.
1.2.3.2.
Posibles Conflictos
El profesional de la contabilidad en la empresa cumplir los principios fundamentales.
Puede ocurrir, sin embargo, que entren en conflicto las responsabilidades del
profesional de la contabilidad en la empresa con respecto a la entidad para la que
trabaja y sus obligaciones profesionales de cumplir los principios fundamentales.
Puede ocurrir que el profesional de la contabilidad en la empresa sufra presiones para
actuar o comportarse en modos que originan o puedan originar amenazas en relacin
con el cumplimiento de los principios fundamentales.
Dichas presiones pueden ser explcitas o implcitas, pueden provenir de un supervisor,
de la direccin, de un administrador o de otra persona de la empresa para la que
trabaja. El profesional de la contabilidad en la empresa puede verse presionado para:
Actuar contrariamente a las disposiciones legales y reglamentarias.

Actuar contrariamente a las normas tcnicas o profesionales.
Facilitar estrategias de gestin de los resultados poco ticas o ilegales.
Mentir o inducir a error intencionadamente (incluido inducir a error a travs del
silencio) a otros, en especial:
A los auditores de la entidad para la que trabaja, o
Al regulador.
Emitir o asociarse por otro medio con un informe financiero o no financiero que
representa de un modo materialmente errneo los hechos, incluidas
afirmaciones con respecto a, por ejemplo:
Los estados financieros
Deberes fiscales,
Deberes legales, o
Informes requeridos por el regulador del mercado de valores.
Se evaluar la importancia de las amenazas originadas por dichas presiones, como

por ejemplo una amenaza de intimidacin y, cuando resulte necesario, se aplicarn
salvaguardas para eliminarlas o reducirlas a un nivel aceptable.
Ejemplos de salvaguardas son:
Obtener asesoramiento, cuando sea adecuado, dentro de la entidad para la

que trabaja, de un asesor profesional independiente o de un organismo
profesional competente.
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Utilizar un proceso formal de resolucin de conflictos dentro de la empresa

para la que trabaja.
Obtener asesoramiento jurdico.
1.2.3.3.
Preparacin y presentacin de la informacin
Los profesionales de la contabilidad en la empresa participan a menudo en la
preparacin y presentacin de informacin (financiera o de gestin) que se puede
publicar o ser utilizada por otros, tanto dentro como fuera de las entidades para las
que trabajan. El profesional de la contabilidad en la empresa preparar o presentar
dicha informacin fiel y honestamente y de conformidad con las normas profesionales
aplicables con el fin de que la informacin sea inteligible en su contexto.
El profesional de la contabilidad en la empresa tomar medidas razonables para que la
informacin de la que es responsable:
Describa con claridad la verdadera naturaleza de las transacciones

empresariales, de los activos o de los pasivos,
Clasifique y registre la informacin de modo oportuno y adecuado, y
Represente los hechos con exactitud e integridad en todos los aspectos
materiales.
1.2.3.4.
Actuacin con suficiente especializacin
El principio fundamental de competencia y diligencia profesionales obliga al profesional
de la contabilidad en la empresa a emprender nicamente tareas importantes para las
que tiene o puede obtener suficiente formacin o experiencia especficas.
Las circunstancias que originan una amenaza para el profesional de la contabilidad en
la empresa en relacin con la realizacin de sus tareas con el adecuado grado de
competencia y diligencia profesionales incluyen:
Carecer del tiempo suficiente para realizar o terminar adecuadamente las

correspondientes tareas.
Disponer de informacin incompleta, restringida o inadecuada por otros
motivos para realizar adecuadamente sus tareas.
Carecer de suficiente experiencia y de formacin prctica y/o terica,
No disponer de los recursos necesarios para realizar adecuadamente sus
tareas.
Se evaluar la importancia de la amenaza y, cuando resulte necesario, se aplicarn

salvaguardas para eliminarla o reducirla a un nivel aceptable. Ejemplos de
salvaguardas son:
Obtener asesoramiento o formacin adicionales.

Asegurar que haya suficiente tiempo disponible para realizar las tareas
correspondientes.
Conseguir ayuda de una persona con la especializacin necesaria.
Consultar, cuando sea necesario:
A sus superiores dentro de la entidad para la que trabaja,
A expertos independientes, o
A un organismo profesional competente.
13

CA5-5
1.2.3.5.
Intereses financieros
Los profesionales de la contabilidad en la empresa pueden tener intereses financieros,
o tener conocimiento de intereses financieros de miembros de su familia inmediata o
de familiares prximos que, en determinadas circunstancias, pueden originar
amenazas en relacin con el cumplimiento de los principios fundamentales.
El profesional de la contabilidad en la empresa no manipular la informacin ni utilizar
informacin confidencial en beneficio propio.
1.2.3.6.
Incentivos
El profesional de la contabilidad en la empresa, un miembro de su familia inmediata o
un familiar prximo, pueden recibir ofertas de incentivos. Los incentivos pueden
adoptar diversas formas, incluidos regalos, invitaciones, trato preferente y que se
apele de manera inadecuada a la amistad o a la lealtad.
Los ofrecimientos de incentivos pueden originar amenazas en relacin con el
cumplimiento de los principios fundamentales. Se originan amenazas de inters propio
en relacin con la objetividad o con la confidencialidad cuando se da un incentivo con
el fin de influir indebidamente en los actos o en las decisiones, de alentar un
comportamiento ilegal o deshonesto, o de obtener informacin confidencial. La
existencia de una amenaza y la importancia de la misma dependen de la naturaleza,
valor e intencin del ofrecimiento.
El profesional de la contabilidad en la empresa evaluar cualquier amenaza originada
por dichos ofrecimientos y determinar si debe tomar una o ms de las siguientes
medidas:
(a) Informar inmediatamente a niveles superiores de la direccin o a los
responsables del gobierno de la entidad para la que trabaja de que se le han
hecho dichos ofrecimientos.
(b) Informar a terceros del ofrecimiento por ejemplo, a un organismo profesional
o a la entidad para la que trabaja la persona que ha hecho el ofrecimiento;
antes de tomar esta medida, el profesional de la contabilidad en la empresa
puede, sin embargo, considerar la posibilidad de buscar asesoramiento
jurdico.
(c) Informar a los miembros de su familia inmediata o a sus familiares prximos de
las correspondientes amenazas y salvaguardas cuando estn en una situacin
en la que pueden recibir ofrecimientos de incentivos, por ejemplo, como
resultado de su puesto de trabajo, y
(d) Informar a niveles superiores de la direccin o a los responsables del gobierno
de la entidad para la que trabaja cuando miembros de su familia inmediata o
familiares prximos trabajen para la competencia o para posibles proveedores
de dicha entidad.
(e)
1.2.4. Definiciones
ADMINISTRADOR O DIRECTIVO.- Responsables del gobierno de una entidad

o persona que ejerce un cargo similar, independientemente de su ttulo, que
puede variar de una jurisdiccin a otra.
14

CA5-5
CLIENTE DE AUDITORA.- Una entidad con respecto a la cual una firma

realiza un encargo de auditora. Cuando el cliente es una entidad cotizada, el
cliente de auditora siempre incluir las entidades vinculadas al mismo. Cuando
el cliente de auditora no es una entidad cotizada, el cliente de auditora incluye
aquellas entidades vinculadas sobre las cuales el cliente tiene un control
directo o indirecto.
ENCARGO DE AUDITORA.- Encargo de seguridad razonable en el que un

profesional de la contabilidad en ejercicio expresa una opinin sobre si unos
estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos materiales (o
expresan la imagen fiel o se presentan fielmente, en todos los aspectos
materiales), de conformidad con un marco de informacin financiera aplicable
ENCARGO DE REVISIN.- Encargo que proporciona un grado de seguridad,

realizado de conformidad con las Normas Internacionales de Encargos de
Revisin (International Standards on Review Engagements) o su equivalente,
en el que un profesional de la contabilidad en ejercicio expresa una conclusin
sobre si, sobre la base del resultado obtenido de la aplicacin de
procedimientos que no proporcionan toda la evidencia que sera necesaria en
una auditora, ha llegado a conocimiento del profesional de la contabilidad
algn hecho que le haga considerar que los estados financieros no han sido
preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con el marco de
informacin financiera aplicable.
ENTIDAD DE INTERS PBLICO (EIO): Todas las entidades cotizadas y

cualquier entidad:
(a) Definida por la normativa como tal.
(b) Para la que se requiere, por la normativa, que la auditora sea llevada a
cabo cumpliendo los mismos requisitos de independencia aplicables a las
entidades cotizadas.
Se anima a las firmas y organismos miembros a considerar si otras entidades
deben ser tratadas como EIP, factores como un amplio nmero de interesados,
nmero de empleados, tamao, naturaleza del negocio (bancos, seguros).
EQUIPO DE ENCARGO.- Todos los socios y empleados que realizan el

encargo, as como cualquier persona contratada por la firma o por una firma de
la red, que realizan procedimientos en relacin con el encargo. Se excluyen los
expertos externos contratados por la firma o por una firma de la red.
FIRMA.- Puede ser:
- Un auditor ejerciente individual, una sociedad o una corporacin de
auditores.
- Una entidad que controla a dichas partes, mediante propiedad, gestin u
otros medios.
- Una entidad controlada por dichas partes, mediante propiedad, gestin u
otros medios.
FIRMA DE LA RED.- Firma o entidad que pertenece a una red.
15

CA5-5
INTERS FINANCIERO.- Participacin a travs de un instrumento de capital u

otro valor, obligacin, prstamo u otro instrumento de deuda de una entidad,
incluido los derechos y obligaciones de adquirir dicha participacin y los
derivados relacionados directamente con la misma.
RED.- Red es la estructura ms amplia que:

- Tiene por objetivo la cooperacin; y
- Tiene claramente por objetivo compartir beneficios o costes, o que
comparte propiedad, control o gestin comn, polticas y procedimientos de
control de la calidad comunes, una estrategia empresarial comn, el uso de
un nombre comercial comn o una parte significativa de sus recursos
profesionales.
Una firma dentro de una red tiene que ser independiente de los clientes de
auditora del resto de firmas que pertenecen a la red.
SOCIOS CLAVES DE AUDITORA.- Estos son:

-
1.3.
El socio del encargo.

El responsable de la revisin de control de calidad del encargo.
Otros socios de auditora del equipo del encargo que toman decisiones o
realizan juicios clave sobre asuntos significativos en relacin con la
auditora de los estados financieros sobre los que se va a expresar una
opinin. Por ejemplo, socios que sean responsables de sociedades
dependientes o de divisiones significativas.
Introduccin a las NIIF y Marco Conceptual, bases de la Contabilidad
1.3.1. Las NIIF

Las NIIF son elaboradas por el Junta de Normas Internacionales de Contabilidad
(IASB)con el objetivo de formular un cuerpo nico de normas mundiales de
contabilidad A partir de 1 de abril del 2001 el nuevo Consejo pasa a denominarse
Junta de Normas Internacionales y las futuras Normas pasan a denominarse Normas
Internacionales de Informacin Financiera-NIIF Las normas se conocen con las siglas
NIC y NIIF dependiendo de cuando fueron aprobadas y se matizan a travs de las
"interpretaciones"
1.3.2. Principios bsicos de las NIIf
Comprensibilidad
La informacin debe ser fcilmente comprensible para los usuarios, respecto a
quienes se asume tienen un conocimiento razonable de las actividades econmicas,
del mundo de los negocios, as como de contabilidad, y que tienen la intencin y
voluntad de analizar la informacin en forma razonablemente cuidadosa y diligente.
Relevancia
16

CA5-5
Para ser til, la informacin debe ser importante para las necesidades de la toma de
decisiones por parte de los usuarios. La informacin posee la cualidad de relevancia
cuando ejerce influencia sobre las decisiones econmicas de los que la utilizan,
ayudndoles a evaluar hechos pasados, presentes o futuros, o bien a confirmar o
corregir evaluaciones realizadas anteriormente.
Confiabilidad
Para ser til, la informacin tambin tiene que ser fiable. La informacin posee la
cualidad de fiabilidad cuando est libre de errores significativos y de sesgo o perjuicio,
y los usuarios pueden confiar en que la imagen fiel de los que pretende representar, o
de lo que puede esperarse razonablemente que represente..
Comparabilidad
Los usuarios deben ser capaces de comparar los Estados Financieros de una
empresa a lo largo del tiempo, con el fin de identificar las tendencias de la situacin
financiera y de sus resultados. Tambin deben ser capaces de comparar los Estados
Financieros de empresas diferentes, con el fin de evaluar su posicin financiera,
resultados y cambios en la posicin financiera en trminos relativos.
1.3.3. Adopcin de las NIIF a nivel internacional
Las NIIF son usadas en muchas partes del mundo, entre los que se incluye la Unin
Europea, Hong Kong, Australia, Malasia, Pakistn, India, Panam, Per, Rusia,
Sudfrica, Singapur y Turqua. Al 28 de marzo de 2008, alrededor de 75 pases
obligaran el uso de las NIIF, o parte de ellas. Otros muchos pases han decidido
adoptar las normas en el futuro, bien mediante su aplicacin directa o mediante su
adaptacin a las legislaciones nacionales de los distintos pases. Desde 2002 se ha
producido tambin un acercamiento entre el IASB y el Financial Accounting Standards
Board, entidad encargada de la elaboracin de las normas contables en Estados
Unidos para tratar de armonizar las normas internacionales con las norteamericanas.
En Estados Unidos las entidades cotizadas en bolsa tendrn la posibilidad de elegir si
presentan sus estados financieros bajo US GAAP (el estndar nacional) o bajo NICs.
Las NIC han sido adoptadas oficialmente por la Unin Europea como sus normas
contables, pero slo despus de pasar por la revisin del EFRAG, por lo que para
comprobar cules son aplicables en la UE hay que comprobar su estatuto oficial en
Sitio oficial de la UE sobre las NICs (est en ingls).
1.3.4. Aplicacin de las NIIf en Ecuador
Ante el pedido del Gobierno Nacional de prorrogar la entrada en vigencia de las NIIF,
para permitir que los empresarios del Pas puedan enfrentar de mejor manera los
posibles impactos de la crisis financiera global, el 20 de Noviembre del 2.008 mediante
Resolucin No.08.G.DSC, la Superintendencia de ComaasResolvi establecer un
cronograma de aplicacin obligatorio de las NIIF por parte de las Compaas y Entes
sujetos al control y vigilancia de la Superintendencia de Compaas en tres grupos.
GRUP
OS
DESCRIPCI
ON
AO DE
TRANSICI
17
AO DE
ADOPCI
TRATAMIEN

CA5-5
ON
ON
TO
Grupo
1
Lo
conforman
las
compaas
que cotizan
en la bolsa
de valores y
aquellas
compaas
que ejercen
actividades
de auditoria
externa
2009
2010
Full NIIF
Grupo
2
Lo
conforman
las
compaas
con activos
totales
iguales
o
superiores a
los
4.000.000,0
0 al 31 de
Diciembre
del 2.007
2010
2011
Full NIIF
2011
2012
Niff
papa
Pymes
Grupo
3
Lo
conforman
las
compaas
con activos
totales
menores a
los
4.000.000,0
0,
valor
bruto
en
18

CA5-5
ventas
anuales
inferior
a
5.000.000,0
0 y constan
de
menos
de
200
trabajadores
Ao de transicin
Se elaboraran:
Plan de implementacin
Plan de capacitacin
Fecha de diagnstico de los principales impactos o efectos de cambios de NEC A NIIF
Nota: En este ao no se toca el estado de resultado, solo el estado de situacin
financiera.
Impacto Previsto de la Implantacin en el Ecuador
Necesidad de modificar la legislacin mercantil y fiscal para incorporar los aspectos de
las NIIF
Adaptacin de los Administradores de Empresas al nuevo marco referencial y cultura
para su aplicacin
Adaptacin de los Contadores Pblicos y los Auditores a este nuevo modelo contable
asegurando su practicidad
Estructura de las NIIF
Las NIIF son consideradas "basadas en principios" como un conjunto de normas en el
sentido de que establecen normas generales, as como dictar tratamientos especficos.
Las normas internacionales de Informacin Financiera comprenden:
Normas internacionales de Informacin Financiera (Normas despus de 2001)
Normas internacionales de contabilidad (Normas antes de 2001)
Interpretaciones NIIF (Normas despus de 2001)
Interpretaciones de las NIC (Normas antes de 2001)
1.3.5. NIIF para Pequeas y Medianas Empresas

La NIIF para PYMES, Norma Internacional de Informacin Financiera para Pequeas y
Medianas Empresas es una sola norma que se compone de 35 secciones en las
19

CA5-5
cuales se incorporan los principios contables que provienen de las NIIF completas,
pero simplificadas para ajustarlo a las entidades que estn dentro del alcance de esta
norma. La simplificacin implica la eliminacin de algunos tratamientos permitidos
segn las NIIF completas, la eliminacin de asuntos y requerimientos de revelacin
que generalmente no son relevantes para las PYMES con lo cual se logra esta
reduccin significativa. La NIIF para las PYMES tiene como objeto aplicarse a los
estados financieros con propsito de informacin general de entidades que no tienen
obligacin pblica de rendir cuentas. Las entidades que tienen obligacin pblica de
rendir cuentas, y que por lo tanto, se encuentran fuera del alcance de la NIIF para las
PYMES, abarcan aquellas entidades cuyas acciones o cuyos instrumentos de pasivo
se negocian en el mercado pblico, bancos, cooperativas de crdito, intermediarios de
bolsa, fondos de inversin y compaas de seguros.
1.3.6. Las NIIF vigentes

NIIF 1.- Adopcin por primera vez de las NIIF
NIIF 2.- Pagos basados en acciones
NIIF 3.-Combinacion de negocios
NIIF 4.-Contratos de seguros
NIIF 5.-Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones interrumpidas
NIIF 6.-Exploracin y evaluacin de recursos minerales
NIIF 7.-Instrumentos financieros: Informacin a revelar
NIIF 8.-Segmentos de operacin
NIIF 9.- Implantacin de la NIIF 9 Instrumentos Financieros
NIIF 10.- Estados Financieros Consolidados (disponible en Ingls)
NIIF 11.- Negocios conjuntos (disponible en Ingls)
NIIF 12.- Relevacin de intereses en otras entidades (Disponible en ingles)
NIIF 13.- Valor Razonable (disponible en Ingls)
1.3.7. Marco conceptual
El marco conceptual de las NIIF y NIC establece los conceptos que subyacen en los
estados financieros. No es una NIIF y no deroga los requerimientos de las NIIF.
El Marco Conceptual define el objetivo de los estados financieros, las cualidades que
la informacin financiera debe tener para ser til, los elementos de los estados
financieros tales activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos, su reconocimiento y
medicin.
El objetivo de los estados financieros es suministrar informacin -acerca de la
situacin financiera, rendimiento y cambios en la situacin financiera de una entidadque sea til a inversores y otros usuarios externos al tomar sus decisiones econmicas
20

CA5-5
sobre esa entidad. Para ser til, la informacin debe ser comprensible, relevante, fiable
y comparable
Los elementos principales son activos, pasivos y patrimonio:
Un activo es un recurso controlado por una entidad como resultado de sucesos
pasados del cual se espera obtener beneficios econmicos futuros de este recurso.
Un pasivo es una obligacin presente de la entidad que surge de sucesos pasados.
La liquidacin de la obligacin se espera que d lugar a una salida de beneficios
econmicos de la entidad.
El Patrimonio es la participacin residual en los activos una vez deducido todos sus
pasivos.
El Marco Conceptual no se considera como una NIIF puesto que no define normas ni
est relacionado con el reconocimiento, medicin o informacin a revelar en particular;
tampoco invalida normas o interpretaciones especficas.
1.4.
Presentacin de Estados Financieros bajo NIIF (NIC-1), Modelo de

Estados Financieros.
1.4.1. Caractersticas principales bajo NIIF
El objetivo de los estados financieros con propsito de informacin general de una
pequea o mediana entidad es proporcionar informacin sobre la situacin financiera,
el rendimiento y los flujos de efectivo de la entidad que sea til para la toma de
decisiones econmicas de una gama amplia de usuarios que no estn en condiciones
de exigir informes a la medida de sus necesidades especficas de informacin..
Esta seccin especfica los componentes de un conjunto completo de estados
financieros y establece los criterios para identificar y separar estos componentes de
otra informacin que puede ser presentada en el mismo documento que los estados
financieros. Tambin especifica la frecuencia mnima con la que se debe presentar un
conjunto completo de estados financieros.
Segn lo especificado en la seccin, se supone que la aplicacin de la NIIF para las
PYMES (con informacin a revelar adicional cuando sea necesario) dar lugar a
estados financieros que logren una presentacin razonable de la situacin financiera,
el rendimiento financiero y los flujos de efectivo de la entidad. Adems, la entidad debe
efectuar una declaracin explcita y sin reservas de cumplimiento con la NIIF para las
PYMES.
La seccin establece los requerimientos para la evaluacin peridica de la capacidad
de una entidad de continuar como negocio en marcha y especifica la informacin a
revelar de las incertidumbres significativas sobre dicha capacidad.
Proporciona una gua para evaluar la materialidad (o importancia relativa) y especifica
los requerimientos para la agrupacin de partidas similares, la uniformidad en la
presentacin y la presentacin de informacin comparativa.
21

CA5-5
La presentacin razonable es la presentacin fidedigna de los efectos de las

transacciones, as como de otros sucesos y condiciones, de acuerdo con las
definiciones y los criterios de reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos.
Los estados financieros constituyen una representacin estructurada de la situacin
financiera, del rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de una entidad.
La situacin financiera es la relacin entre los activos, los pasivos y el patrimonio de
una entidad, tal como se la informa en el estado de situacin financiera.
Un activo es un recurso controlado por una entidad como resultado de sucesos
pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios econmicos.
Un pasivo es una obligacin presente de una entidad, surgida a raz de sucesos
pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse
de recursos que incorporan beneficios econmicos.
Patrimonio es la participacin residual en los activos de una entidad, una vez
deducidos todos sus pasivos.
El rendimiento financiero es la relacin entre los ingresos y los gastos de una entidad,
tal como se lo informa en el estado del resultado integral.
Ingresos son los incrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del
periodo sobre el que se informa, en forma de entradas o incrementos de valor de los
activos, o bien como decrementos de las obligaciones, que dan como resultado
aumentos del patrimonio, distintos de los relacionados con las aportaciones de
inversores de patrimonio.
Gastos son los decrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del
periodo sobre el que se informa, en forma de salidas o disminuciones del valor de los
activos, o bien por la generacin o el aumento de los pasivos, que dan como resultado
decrementos en el patrimonio, distintos de los relacionados con las distribuciones
realizadas a los inversores de patrimonio.
Las aportaciones de inversores de patrimonio (y las distribuciones a estos)
correspondientes a un periodo sobre el que se informa se presentan en un estado de
cambios en el patrimonio neto.
Flujos de efectivo son las entradas y salidas de efectivo y equivalentes al efectivo. La
informacin sobre los cambios en el efectivo y equivalentes al efectivo de una entidad
correspondiente a un periodo sobre el que se informa se presenta en el estado de
flujos de efectivo de la entidad.
1.4.2. Presentacin razonable

Los estados financieros presentarn razonablemente la situacin financiera, el
rendimiento financiero y los flujos de efectivo de una entidad. La presentacin
razonable requiere la representacin fidedigna de los efectos de las transacciones,
otros sucesos y condiciones, de acuerdo con las definiciones y los criterios de
reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos establecidos en la Seccin 2
Conceptos y Principios Generales.
22

CA5-5
(a) Se supone que la aplicacin de la NIIF para las PYMES, con informacin a revelar
adicional cuando sea necesario, dar lugar a estados financieros que logren una
presentacin razonable de la situacin financiera, el rendimiento financiero y los flujos
de efectivo de las PYMES.
(b) Como se explica en el prrafo 1.5, la aplicacin de esta NIIF por parte de una
entidad con obligacin pblica de rendir cuentas no da como resultado una
presentacin razonable de acuerdo con esta NIIF.
La informacin a revelar adicional a la que se ha hecho referencia en (a) es necesaria
cuando el cumplimiento con requerimientos especficos de esta NIIF es insuficiente
para permitir entender a los usuarios el efecto de transacciones concretas, otros
sucesos y condiciones sobre la situacin financiera y el rendimiento financiero de la
entidad.
1.4.3. Hiptesis del negocio en marcha
Al preparar los estados financieros, la gerencia de una entidad que use esta NIIF
evaluar la capacidad que tiene la entidad para continuar como negocio en marcha.
Una entidad es un negocio en marcha salvo que la gerencia tenga la intencin de
liquidarla o de hacer cesar sus operaciones, o cuando no exista otra alternativa ms
realista que proceder de una de estas formas. Al evaluar si la hiptesis de negocio en
marcha resulta apropiada, la gerencia tendr en cuenta toda la informacin disponible
sobre el futuro, que deber cubrir al menos los doce meses siguientes a partir de la
fecha de los estados financieros, sin limitarse a dicho periodo.
1.4.4. NIC 1
El objetivo de esta Norma consiste en establecer las bases para la presentacin de los
estados financieros con propsitos de informacin general, a fin de asegurar que los
mismos sean comparables, tanto con los estados financieros de la misma entidad
correspondientes a periodos anteriores, como con los de otras entidades diferentes.
Para alcanzar dicho objetivo, esta Norma establece, en primer lugar, requisitos
generales para la presentacin de los estados financieros y, a continuacin, ofrece
directrices para determinar su estructura, a la vez que fija los requisitos mnimos sobre
su contenido.
Los estados financieros reflejarn razonablemente, la situacin, el desempeo
financiero y los flujos de efectivo de la entidad. En la prctica totalidad de los casos, la
presentacin razonable se alcanzar cumpliendo con las NIIF aplicables.
Toda entidad cuyos estados financieros cumplan las NIIF efectuar, en las notas, una
declaracin, explcita y sin reservas, de dicho cumplimiento. En los estados financieros
no se declarar que se cumplen las NIIF a menos que aquellos cumplan con todos los
requisitos de stas.
Al elaborar los estados financieros, la gerencia evaluar la capacidad que tiene la
entidad para continuar en funcionamiento. Los estados financieros se elaborarn bajo
la hiptesis de negocio en marcha, a menos que la gerencia pretenda liquidar la
entidad o cesar en su actividad, o bien no exista otra alternativa ms realista que
proceder de una de estas formas. Cuando la gerencia, al realizar esta evaluacin, sea
consciente de la existencia de incertidumbres importantes, relativas a eventos o
23

CA5-5
condiciones que puedan aportar dudas significativas sobre la posibilidad de que la

entidad siga funcionando normalmente, proceder a revelarlas en los estados
financieros.
Salvo en lo relacionado con la informacin sobre flujos de efectivo, la entidad
elaborar sus estados financieros utilizando la base contable de acumulacin (o
devengo).
Un conjunto completo de estados financieros incluye:
(a) balance;
(b) estado de resultados;
(c) un estado que muestre: o bien
(i) todos los cambios habidos en el patrimonio neto; o
(ii) los cambios en el patrimonio neto distintos de los procedentes de las transacciones
con los propietarios del mismo, cuando acten como tales;
(d) un estado de flujos de efectivo; y
(e) notas, en las que se incluir un resumen de las polticas contables ms
significativas y otras notas explicativas.
1.4.5.
Anexos
2. Conclusiones
Todo auditor contador tiene la obligacin de informarse y saber aplicar estas

normas internacionales con el propsito de dar a conocer y obtener una
informacin confiable y transparente para la toma de decisiones tanto de
carcter financiero como econmico.
Es sumamente importante que en la formacin profesional se tengan
elementos para ejercer la profesin de forma que sean socialmente tiles y
reconocidos; as tambin estos elementos son indispensables en la prctica
profesional, debido a que el comportamiento del contador en el entorno en el
24

CA5-5
cual se desenvuelve con colegas, usuarios u otros profesionales y el resto de la

sociedad se de en trminos de una honestidad e integridad para as transmitir
la credibilidad y confiabilidad de la informacin como resultado de las
actividades realizadas por l.
3. Referencias Bibliogrficas
Cdigo de tica de IFAC(2011), obtenido de:

http://www.ifac.org/sites/default/files/publications/files/ES_B8_Introduction_to_C
ash_Basis_IPSAS2011.pdf
Federacin Internacional de Contadores Pblicos,(2011),
http://www.gestiopolis.com/Canales4/fin/ifac.htm
Instituto de Contabilidad y Auditora de Cuentas,
http://descuadrando.com/Instituto_de_Contabilidad_y_Auditor
%C3%ADa_de_Cuentas
NIC 1 Presentacin de los Estados Financieros.
25

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UNIVERSIDAD CENTRAL DEL

Ing. Mara Esther cajiao

Octubre 2014-marzo 2015

UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

Organismos rectores de la Contabilidad y Auditora......................................4

FUNDACIN NIIF o IFRS (International Financial Reporting Standards)....4

IFAC INTERNATIONAL FEDERATION OF ACCOUNTANTS....................5

Cdigo IFAC, Cdigo de tica para Contadores Profesionales, de IFAC..........5

Resolucin de conflictos de tica...................................................8

PARTE B: Profesionales de la Contabilidad en ejercicio..........................8

Aceptacin de clientes y trabajos...................................................9

Honorarios y otros tipos de remuneracin.......................................9

Marketing de servicios profesionales..............................................9

Custodia de los activos de un cliente..............................................9

Objetividad Todos los servicios.................................................10

PARTE C: Profesionales de la Contabilidad en la empresa....................12

Preparacin y presentacin de la informacin................................13

Actuacin con suficiente especializacin.......................................13

PARTE A: Aplicacin General del Cdigo..............................................6

Introduccin a las NIIF y Marco Conceptual, bases de la Contabilidad...........16

Principios bsicos de las NIIf.............................................................17

Adopcin de las NIIF a nivel internacional...........................................17

Aplicacin de las NIIf en Ecuador.......................................................18

NIIF para Pequeas y Medianas Empresas.........................................20

Las NIIF vigentes............................................................................. 20

UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

1.4. Presentacin de Estados Financieros bajo NIIF (NIC-1), Modelo de Estados

Caractersticas principales bajo NIIF...................................................21

Hiptesis del negocio en marcha........................................................23

GENERALIDADES DE LA AUDITORA Y ESTADOS FINANCIEROS BSICOS,

UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

Nombrar Miembros de otros rganos, supervisar y obtener financiacin

UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

Establecen y modifican los procesos operativos de los distintos rganos as

1.1.2. IFAC INTERNATIONAL FEDERATION OF ACCOUNTANTS

Desarrollar, promover y hacer cumplir las normas reconocidas en material de

PARTE A: Aplicacin General del Cdigo.

1.2.1. PARTE A: Aplicacin General del Cdigo

UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

Este enfoque se desarrolla identificando el auditor las amenazas a estos principios y,

Requerimientos de formacin terica y prctica y de experiencia para el

UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

Seguimiento por un organismo profesional o por el regulador y

UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

(d) Cumplir todas las disposiciones legales y reglamentarias aplicables a la

El retiro del equipo de compromiso.

La firma, un miembro del equipo de auditoria o un miembro de su familia

Relaciones familiares y personales

UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

Toma de decisiones, juicios significativos.

Preparacin de registros contables y de estados financieros

Entidades que no son de Inters Pblico.- Se pueden prestar servicios

La firma tiene establecidos procedimientos y polticas de control de calidad

UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

1.2.3. PARTE C: Profesionales de la Contabilidad en la empresa

Actuar contrariamente a las disposiciones legales y reglamentarias.

Se evaluar la importancia de las amenazas originadas por dichas presiones, como

Obtener asesoramiento, cuando sea adecuado, dentro de la entidad para la

UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

Utilizar un proceso formal de resolucin de conflictos dentro de la empresa

Describa con claridad la verdadera naturaleza de las transacciones