Gonzalez Patricia

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA
VICERRECTORADO ACADEMICO
COORDINACION GENERAL DE PRE-GRADO
PROYECTO DE CARRERA EN ADIMINISTRACION DE EMPRESAS
DISEO DE UN PROGRAMA DE AUDITORIA INTERNA ADMINISTRATIVA

PARA EL DEPARTAMENTO DE CONTROL DE INVENTARIO DE TRAKI
DISTRIBUIDORA C.A,
Tutor Acadmico:
Autora:
Requena, Mara
Gonzlez T. Patricia V.
C.I: 19.127.963
Puerto Ordaz, Febrero de 2012
Diseo de un Programa de Auditora Interna Administrativa

para el Dpto. de Control de Inventario de Traki Distribuidora C.A.
ACTA DE APROBACION DE INFORME DE PASANTIA PROFESIONAL
El Presente Documento certifica que el Informe de Pasanta Profesional,

presentado por la Tecnloga
PATRICIA VANESSA GONZALEZ TORRES,
Portadora de la Cedula de Identidad; V- 19.127.963, como Requisito para Obtener

el Ttulo de Licenciado en Administracin de Empresas, Titulado Diseo De
Un Programa De Auditora Interna Administrativa Para El Departamento De
Control De Inventario De Traki Distribuidora C,A..
Rene los requisitos para ser aprobado.
En Puerto Ordaz, Mes de Febrero de 2012.
Firmando lo antes expuesto:
ii

AGRADECIMIENTOS
A DIOS infinitamente por haberme dado fuerza, entendimiento y sabidura para
poder alcanzar mi meta, e iluminarme en todo momento para superar todos los
tropiezos encontrados en el camino.
A MI MADRE, Angladys Torres, con todo mi corazn no hay palabra que defina lo
agradecida que estoy por tenerte conmigo, por cada oracin, por tanto amor y
comprensin, te doy las gracias infinitas por siempre apoyarme en esta meta
propuesta.
A MI FAMILIA por el apoyo y la compresin brindada desde que emprend este
recorrido.
A ALGUIEN MUY ESPECIAL mi amor Anthony Jacobs por estar conmigo
apoyndome en todo momento de mi carrera y por sus palabras de aliento.
A MIS AMIGOS por sus palabras de motivacin, en especial a la Lic. Elizabeth
Grillet por su apoyo incondicional.
A la Sra. Maira Martnez por su gran ayuda para la elaboracin de este trabajo y por
sus buenos consejos.
A la Profesora Mara Requena por guiarme y permitirme terminar este trabajo tan
importante.
iii

DEDICATORIA
Todo mi esfuerzo y dedicacin son para la persona ms especial, aquella mujer que
me dio el ser, que ha estado conmigo siempre dndome su amor infinito y
apoyndome a lo largo de mi carrera. No hay palabra que pueda expresar el amor y
lo agradecida que estoy por tener a mi lado a la Madre ms especial y nica, a una
mujer emprendedora, por eso hoy quiero Dedicarte Madre Ma, Angladys Torres la
culminacin de esta meta, el cierre de mi carrera universitaria, un triunfo que se que
te llenara de una inmensa alegra.
iv

INDICE
ACTA DE APROBACION DE INFORME DE PASANTIA PROFESIONAL .............. ii
AGRADECIMIENTOS ............................................................................................. iii
DEDICATORIA ........................................................................................................ iv
INDICE DE TABLAS ............................................................................................. viii
INTRODUCCION ...................................................................................................... 1
CAPITULO I ............................................................................................................. 3
EL PROBLEMA ..................................................................................................... 3
1.1. Planteamiento del Problema ....................................................................... 3
1.2. Objetivos..................................................................................................... 5
1.2.1. Objetivo General ...................................................................................... 5
1.2.2. Objetivos Especficos ........................................................................... 5
1.3. Justificacin de la Investigacin .................................................................. 5
1.4. Alcance ....................................................................................................... 6
1.5. Limitaciones................................................................................................ 6
CAPITULO II ............................................................................................................ 7
MARCO TEORICO ............................................................................................... 7
2.1. Antecedentes de la investigacin ............................................................... 7
2.2. Antecedentes De La Empresa ................................................................. 10
2.3. Misin ....................................................................................................... 11
2.4. Visin ........................................................................................................ 11
2.5. Valores ..................................................................................................... 11
2.6. Modelo metodolgico ................................................................................ 12
2.7. Objetivos generales de la empresa ....................................................... 12
2.8. Objetivos especficos de la empresa ...................................................... 13
v

2.9. Funciones ................................................................................................. 13

ORGANIGRAMA TRAKI DISTRIBUIDORA, C.A ................................................... 14
2.10. Bases tericas ........................................................................................ 15
Tipos de inventarios: ............................................................................................ 27
Mtodos ms importantes para valorar los inventarios .................................... 29
Control................................................................................................................... 30
Importancia del Control ........................................................................................ 31
Requisitos de un buen control ............................................................................ 32
Caractersticas del control ................................................................................... 32
Bases del control .................................................................................................. 33
Principios de control ............................................................................................ 34
2.11. Bases legales ......................................................................................... 36
2.12. Glosario De Trminos ............................................................................. 39
CAPITULO III ......................................................................................................... 42
MARCO METODOLOGICO ................................................................................ 42
3.1. Tipo de Investigacin ................................................................................ 42
3.2. Diseo de la Investigacin ........................................................................ 42
3.3. Poblacin .................................................................................................. 43
3.4. Muestra .................................................................................................... 44
3.5. Tcnicas e Instrumentos de recoleccin de datos..................................... 44
3.6. Tcnica ..................................................................................................... 44
3.7. Instrumento............................................................................................... 45
CAPITULO IV ......................................................................................................... 46
ANALISIS DE LOS RESULTADOS ..................................................................... 46
CAPITULO V .......................................................................................................... 56
vi

DISEO DE LA PROPUESTA ............................................................................ 56

5.1. Justificacin del Diseo ............................................................................ 56
5.2. Objetivos del Programa de Auditora Interna ............................................ 57
5.3. Plan del Programa de Auditora Interna .................................................... 57
CONCLUSIONES ................................................................................................... 71
RECOMENDACIONES........................................................................................... 73
BIBLIOGRAFIA ...................................................................................................... 74
ANEXOS ................................................................................................................ 76
INDICE DE FIGURAS
Figura 1. Estructura organizativa de TRAKI DISTRIBUIDORA C, A........................ 14
Figura 2. Proceso de auditora interna .................................................................... 21
Figura 3. Grafico porcentual pregunta n1 .............................................................. 46
Figura 6. Grafico porcentual pregunta n 4 ............................................................. 49
Figura 10. Grafico porcentual pregunta n 8 ........................................................... 53
Figura 11. Grafico porcentual pregunta n 9 ........................................................... 54
Figura 12. Grafico porcentual pregunta n 10 ......................................................... 55
vii

INDICE DE TABLAS
Tabla 1. Muestra de la investigacin ....................................................................... 44
Tabla 2. Resultados pregunta n 1 .......................................................................... 46
Tabla 3. Resultados pregunta n2........................................................................... 47
Tabla 5. Resultado pregunta n4 ............................................................................ 49
Tabla 7. Resultados pregunta n6.......................................................................... 51
Tabla 10. Resultados pregunta n9 ........................................................................ 54
Tabla 11. Resultados pregunta n10 ....................................................................... 55
Tabla 12. Perfil requerido del Auditor Interno .......................................................... 60
Tabla 13. Formato para la implementacin del Programa de Auditora Interna ....... 61
Tabla 14. Formato para la Reunin de Apertura de la Auditora Interna ................. 62
viii

Tabla 15. Formato registro de asistencia Reunin de Apertura............................... 63

Tabla 16. Formato para el Informe de la Auditora Interna ...................................... 64
Tabla 17. Formatos para registrar Fortalezas y Oportunidades de mejoras ............ 66
Tabla 18. Formato para el registro del Acta de Reunin de Cierre .......................... 67
Tabla 19. Formato registro de asistencia Reunin de Cierre .................................. 68
Tabla 20. Formato para el plan de acciones correctivas y preventivas ................... 69
Tabla 21. Formato para la evaluacin de la Auditora Interna ................................. 70
ix

INTRODUCCION
El crecimiento de una organizacin trae consigo un incremento tanto en la

cantidad como en la complejidad de sus operaciones, fundamentalmente por la
incorporacin de recursos humanos, utilizacin de nuevas tecnologas en los
procesos de produccin y administracin, y en la expansin fsica y geogrfica de la
empresa; factores todos necesarios para mejorar cualquier falla en la organizacin.
La Auditora Interna ha evolucionado para satisfacer las necesidades de las
empresas y para prevenir errores, ayudando a las organizaciones a lograr sus
objetivos aportando enfoques sistemticos para mejorar la eficacia y eficiencia en
los procesos. Mediante estos crecimientos y evoluciones las empresas se han visto
en la necesidad de implementar programas de auditoras internas administrativas
que le permitan recabar informacin sobre fallas o desviaciones que se estn
presentando en las actividades o tareas que desempean, con la finalidad de
encontrar posibles soluciones que le permitan minimizar o erradicar dichos
problemas.
Ahora bien el cumplimiento de ese objetivo depende en gran parte de la
capacidad de la empresa para planificar y coordinar el uso de todos sus recursos y
de medir que las actividades se estn realizando como han sido planificadas.
Asimismo, deben poseer los mecanismos de control que regulen las funciones y
tareas de sus trabajadores de tal manera que se garantice el adecuado uso de sus
recursos fsicos y tecnolgicos.
En este sentido la presente investigacin, est dirigida al Diseo de un
Programa de Auditora Interna Administrativa para el Departamento de Control de
Inventario de TRAKI DISTRIBUIDORA C.A, dicho modelo est conformado por un
plan de organizacin, mtodos y procedimientos adaptados a la empresa, los cuales
permitirn un control ms exhaustivo en cuanto a la facturacin de la mercanca

que la misma distribuye para sus diferentes sucursales, logrando as detectar fallas
que se estn suscitando para tomar la mejor medida para corregirla.
A efectos de este trabajo de investigacin, primero se plantea y se justifica el
problema de modo que el lector se ubique en el tema que se quiere investigar.
Asimismo, se sealan los objetivos generales y especficos que se persiguen con la
misma.
Luego, se elabora el marco terico contentivos de la historia de la empresa,
antecedentes tomados de otras investigaciones sobre el mismo tema, bases
tericas y legales necesarias para comprender y explicar el problema objeto de
estudio. Adems, se describe la metodologa utilizada para llevar a cabo la
investigacin, comenzando por explicar la naturaleza de la misma, as como los
procedimientos aplicados para la obtencin de los datos que sern analizados e
interpretados en el Captulo IV.
En el Capitulo referente a la propuesta del Diseo del Programa de Auditora
Interna Administrativa para el Departamento de Control de Inventario de TRAKI
DISTRIBUIDORA C.A, se presentan los elementos necesarios que debe contener
dicho programa, de tal manera que permita corregir errores en los procesos que se
efectan.
Por otra parte, se elaboro la conclusin y recomendaciones, las cuales soportan
y sustentan el propsito que se persigue en la siguiente investigacin.

CAPITULO I
EL PROBLEMA
1.1. Planteamiento del Problema

La crisis econmica, poltica y social que atraviesa el pas, las exigencias
fiscales, un mercado cada vez ms competitivo y las demandas del consumidor de
productos de mejor calidad y menores precios, son factores que obligan a muchas
empresas, a adoptar medidas de carcter econmico y administrativas que les
permitan optimizar sus procesos administrativos y productivos con el propsito de
lograr sus objetivos con la mayor eficiencia posible y, de esta forma, crecer dentro
de su actividad econmica.
En Venezuela, se vienen aplicando en sus organizaciones desde hace veinte
aos, medidas preventivas de revisin y control de los procesos administrativos
contables y financieros tanto pblicas como privadas,
estas medidas
son
conocidas como Auditorias y estn dirigidas para determinar debilidades y posibles

desviaciones que a futuro puedan perjudicar alguna organizacin, tanto como
administrativa y financieramente.
La empresa TRAKI DISTRIBUIDORA C, A., empresa dedicada al ramo de la
compra y venta de mercanca seca. Desde su fundacin se ha caracterizado por un
sostenido crecimiento. Hoy en da cuenta con una estructura de ms de Mil
trabajadores, un alto volumen de ventas, sistemas computarizados y la participacin
de varios analistas para su manejo y control; as como un inventario de mercanca
que representa para la empresa su mayor patrimonio. En cuanto a la aplicacin de
los principios bsicos de contabilidad y del proceso administrativo, tales como: la
planificacin, organizacin, direccin y control, no se viene empleando de manera

eficiente, por cuanto se ha presentando fallas en el rea del Departamento de

Control de Inventario,
tales como: al momento de la llegada de los mismos al
almacn central no chequean los productos, y no codifican las mercancas al

momento, se viene invirtiendo codificacin de un producto a otro, esto genera
detalles faltantes o sobrantes en el stock del Inventario, ocasionando esta situacin
que al momento de facturar un cdigo para ser distribuido a las sucursales se
despachan productos equivocados dando como resultado retraso en el proceso
administrativo y financiero de la empresa
De acuerdo a lo antes planteado, la empresa TRAKI DISTRIBUIDORA C;A
dentro de sus manuales organizativos no cuenta con un programa de Auditora
Interna Administrativa , que le permita levantar sus debilidades, ya que esta
empresa en los ltimos cinco aos ha tenido un crecimiento empresarial en todo el
pas. Y solicitar una auditora Externa generara alto costo financiero, por tal motivo
esta investigacin se basara en realizar un diseo de un programa de Auditora
Interna Administrativa.
Por lo antes planteado se requiere realizar las siguientes interrogantes
1.- Qu incidencia tienen los procesos administrativos en el control de
inventario?
2.- Cules son las desviaciones ms frecuentes en la toma de Inventario?
3.- Cules serian los parmetros y normas para realizar un diseo de Auditoria
Administrativa para la empresa TRAKI DISTRIBUIDORA C, A.

1.2. Objetivos
1.2.1. Objetivo General
Disear un Programa de Auditora Interna Administrativa para el Departamento
de Control de Inventario de TRAKI DISTRIBUIDORA C; A.
1.2.2. Objetivos Especficos
1. Diagnosticar el proceso administrativo que realiza TRAKI DISTRIBUIDORA
C,A en el Control Interno del Inventario
2. Determinar debilidades en el rea administrativa y operativa en el proceso
del Sistema de Control Interno de Auditoria
3. Proponer el Diseo del Programa de Auditora Interna
1.3. Justificacin de la Investigacin

Esta investigacin se justifica por cuanto se ha determinado las debilidades del
departamento de Inventario ya que su funcin representa el patrimonio de la
organizacin, y permitir a la empresa tomar medidas correctivas y preventivas para
su futuro administrativo y financiero, y disminuir las demoras ocasionadas por los
errores de los detalles de facturacin.
Benavente, J (2003) manifiesta que la justificacin de una investigacin parte de
la razn que esta debe ser una ayuda o propuesta a dar solucin (pg. 36). Sin
embargo, considerando que el aporte de esta investigacin sea significativo y se
promueva su divulgacin podra aportar un conjunto de estrategias innovadoras
para enriquecer dicha experiencia.

1.4. Alcance
Mediante la investigacin se desarrollo
una propuesta
del Diseo de un
Programa de Auditora Interna administrativa que proporcionara a la empresa

mejorar la eficiencia y eficacia en las operaciones del Departamento de Control de
Inventario de TRAKI DISTRIBUIDORA C, A., respecto al manejo de mercanca, y
as poder evaluar las medidas correctivas en el proceso de recepcin de la misma
que se origina por el envi de mercanca de Distribuidora hacia las diferentes
Sucursales para as para prevenir y corregir cualquier error a tiempo.
1.5. Limitaciones
Durante el tiempo de desarrollo de la pasanta realizada en la Empresa TRAKI
DISTRIBUIDORA C.A, no se suscitaron ningn inconveniente relacionado al
levantamiento de informacin, ya que el personal del rea de Almacn suministro
abiertamente toda la informacin requerida para la elaboracin del presente trabajo,
se suministraron los manuales de procedimiento el tiempo necesario para su
anlisis. Siguiendo el orden de las ideas se puede decir que no existieron
limitaciones.

CAPITULO II
MARCO TEORICO
2.1. Antecedentes de la investigacin
A continuacin se expondr los antecedentes de la investigacin donde se
presentan algunas deducciones que los autores citados mostraron al momento de
concluir y recomendar su investigacin ya culminada:
Inojosa, M. (2008) Plasm en su trabajo especial de grado como requisito para
optar por el titulo de Licenciatura en Contadura Pblica, en la Universidad
experimental de Guayana, Puerto Ordaz, que lleva por ttulo: Diseo de un
programa de auditora interna para la correcta valoracin de los inventarios
siguiendo como marco regulador las normas internacionales de auditora
(NIA) y la norma internacional de contabilidad N2 (NIC 2 Inventario),
Lo
siguiente:
La justificacin de esta investigacin se determina por cuanto, permite
abordar conocimientos tericos sobre los enfoques relacionados a los
procedimientos aplicados para efectuar un examen de auditora de los
inventarios tomando como base las Normas Internacionales de auditora y
la Norma Internacional de Contabilidad N2 Inventarios (NIC 2). La
relevancia social de esta investigacin se evidencia ya que los objetivos,
las acciones realizadas y su obligatoriedad radican en el hecho de ser la
auditoria una actividad profesional con un alto reconocimiento de actividad
social, en especial con el otorgamiento de fe pblica como elemento del
estado generador de desarrollo econmico.
Conforme a lo anterior:
Es importante en cualquier empresa y/o compaa mejore la manera de llevar
una adecuada valoracin de sus Inventarios mediante programas de auditora, por

lo que esto permitir a la empresa evaluar y desempear una correcta manera de

administrar los mismos tomando como base las normas que lo rigen, siendo la
auditoria una actividad de gran impacto social.
Flores, E (2009) elabor un trabajo especial de grado que lleva por ttulo: Anlisis
del proceso de inventario de la Empresa Distribuidora DICE C.A., para optar
por el Ttulo de Licenciada en Administracin; en la Universidad Nacional
Experimental de Guayana Extensin Puerto Ordaz y concluyo lo siguiente:
La mala facturacin que se realiza por la salida de la mercanca que no
corresponde a lo reflejado en dicho documento ocasionando un desajuste
con la realidad con el sistema administrativo.
De acuerdo a lo descrito se deduce que:
Para una empresa es importante tener un buen control de sus inventarios, ya que
un mal proceso en los mismos puede ocasionar desajustes o irregularidades en el
Stock del sistema dando como resultados retrasos en la mercanca.
Hidalgo, M (2006) realiz un trabajo especial de grado que lleva por ttulo:
Implementacin de la poltica de inventario bajo la funcionalidad MRP en SAP
R/3 para la unidad de planificacin del departamento de administracin de
bienes y materiales de C. V. G (EDELCA) central hidroelctrica macagua para
optar por el Ttulo de licenciatura en Administracin, en la Universidad De Oriente Unidad experimental de Puerto Ordaz, y en el cual refleja y concluye lo siguiente:
Para lograr la eficiencia en el manejo de la materia prima, y que el
producto final tenga un costo adecuado, cada empresa debe fijar una
poltica para el manejo de los inventarios teniendo en cuenta las
condiciones en las cuales desarrolla su objeto social. Una poltica
eficiente, de inventario es aquella que planea el nivel ptimo de la
inversin en inventarios y mediante el control se asegura que los niveles
ptimos si se cumplan. (pg. 37)

De acuerdo a lo descrito se deduce que:

Cada empresa debe establecer una poltica interna que corresponda al
procedimiento de control de inventario, para as mantener una inspeccin de los
movimientos de los bienes que posee la compaa y su adecuada distribucin, los
inventarios representan una inversin relativamente alta y producen efectos
importantes sobre todas las funciones principales de la empresa.

2.2. Antecedentes De La Empresa

La empresa TAKI DISTRIBUIDORA, C. A surge a mediados de 1984 bajo el
nombre de una mini tienda llamada TRAFIC en San Flix, Puerto Ordaz, Ciudad
Bolvar y Maturn. A mediados de 1988 se crea contacto DISTRIBUIDORA, C. A con
una capital social de 1.000 acciones nominativas a un valor nominal de 1.000 Bs.
cada una, convirtindose en 1991 en Traki distribuidora, C. A, para aumentar el
capital social de la compaa a travs de la emisin de acciones nominativas, y fijar
la duracin de la compaa en 30 aos.
Luego de extenderse por casi todo el pas construye su primera sede de Traki
distribuidora en Alta Vista, Puerto Ordaz. En el ao 1998 se necesita tener una sede
ms grande y actualmente ocupa la Zona Industrial los Pinos ubicada en esta
misma ciudad. En el ao 2000 se abri una tienda en Guanare y a finales del mismo
ao, se abre la tienda ms grande de ese ramo en toda la regin como lo es la
nueva tienda creada en San Cristbal.
En el primer ao del siglo XXI se crea la primera Ciudad Traki en el municipio
turstico de Lecheras, para mediados de ese mismo ao se abre una Ciudad Traki
en el Sambil Margarita y luego otra en el Centro Comercial Metrpolis de Valencia,
posteriormente se inaugura otra de dos pisos en la Ciudad de Maracaibo y
consecutivamente se abren otras en Valencia y Caracas; Dos aos ms tarde se
inaugura Ciudad Traki Alta Vista y al ao siguiente Ciudad Traki Carpano.
La empresa Traki Distribuidora dentro del rengln del sector productivo del pas
se encuentra en el sector terciario, ya que es una empresa que desempea la
funcin de distribuir bienes, a su vez, pertenece al mercado de competencia ya que
existen otras empresas del mismo ramo presentando igual servicio a largo y ancho
del pas.
10

2.3. Misin
Traki Distribuidora, C. A es una empresa dedicada a la comercializacin de
mercancas tomando como premisas fundamentales, la atencin al pblico, precios
accesibles, calidad que satisfaga las necesidades del cliente, maximizar niveles de
excelencia en cada uno de los procesos u operaciones que desarrolla y contar con
un ambiente de trabajo armnico con un personal capacitado y entrenado para el
desarrollo eficaz de sus labores.
2.4. Visin
Mantener y consolidarse como nmero uno en las preferencias de los clientes de
Venezuela, apoyados en las fortalezas de su prestigio, esfuerzo del equipo de
Trabajo, calidad de los productos ofrecidos ,precios competitivos y la excelencia de
gestin empresarial, adems de convertirse como la primera distribuidora de su
estilo en Venezuela.
2.5. Valores
Justicia: entendida no slo como una equidad ciega y fra sino como la debida
consideracin a las circunstancia de las personas.
Lealtad: que mueve a actuar con la conciencia de rectitud franqueza y veracidad de
finalidad a la palabra dada a personas en instituciones.
Honestidad: entendida como la valorizacin y estima de personas en s mismo y en
el entorno de la empresa.
Honradez: que mueve a desempearse con propiedad, con integridad, con cuidado
de los bienes, con la responsabilidad de un padre de familia.
Trabajo en equipo y gerencia participativa: propiciar la mxima participacin en la
toma de decisiones, desarrollar as el sentido de compromiso con la empresa.
11

2.6. Modelo metodolgico

La preparacin y el entrenamiento del personal son procesos que contribuyen al
progreso de los miembros de una empresa. Tienen como objetivo lograr que los
individuos, de manera ptima, cumplan con sus funciones, lo que puede obtener al
proveerles conocimientos y valores y desarrollar en ellos habilidades especficas.
A fin de lograr la mayor agregacin de valor al capital humano, Traki Distribuidora
emplea un modelo de cogestin metodolgica con sus clientes. Esto implica el
trabajo conjunto entre Traki Distribuidora y las empresas para identificar sus
necesidades, disear programas de ventas y distribucin, implantarlos y
posteriormente medir los resultados.
Su enfoque: formar trabajadores valiosos que hacen de la empresa su lugar de
auto-realizacin profesional, en continuo esfuerzo de superacin, motorizando
procesos concretos de transformacin.
Su aporte: se sitan en la dinmica particular de la empresa, determinando su
situacin y caractersticas exactas. Luego, en funcin de los propsitos corporativos,
estructuran un Plan de distribucin y ventas a la medida, que enriquece la gestin
de los equipos humanos, el uso de los recursos, la toma de decisiones, el anlisis
del mercado. Involucrados en reas estratgicas, evalan la efectividad del
programa y se orientan en la obtencin de la mejora proyectada.
2.7. Objetivos generales de la empresa
Traki Distribuidora, C. A tiene por objeto distribuir a la red de tiendas Traki,
prendas de vestir para damas, caballeros y nios, artefactos elctricos lnea blanca
en general, nacionales y/o importados.
12

2.8. Objetivos especficos de la empresa

Satisfacer y superar las expectativas de sus clientes.
Mejoramiento contino de un
recurso humano altamente motivado y en
constante capacitacin.
Preservar el medio ambiente a travs de nuestros servicios.
Satisfacer las necesidades de la comunidad y de los individuos en general.
2.9. Funciones
Mantener en el mercado competitivo una buena calidad de los productos
ofrecidos.
Comercializacin de mercanca e intercambio de bienes y servicios.
A travs de su funcin, busca satisfacer las necesidades de la comunidad y
de los individuos en todos los departamentos de compra.
13

ORGANIGRAMA TRAKI DISTRIBUIDORA, C.A
Figura 1. Estructura organizativa de TRAKI DISTRIBUIDORA C, A.

Fuente: Departamento de Inventario
14

2.10. Bases tericas

Las bases tericas de esta investigacin se encuentran fundamentadas en el
conocimiento exacto en lo que al tema de Inventarios y Auditoria se refiere. A
continuacin, se hace una sntesis de las definiciones y conceptos utilizados
mayormente en esta investigacin.
Diseo
Requiere principalmente consideraciones funcionales y estticas. Esto necesita de
numerosas fases de investigacin, anlisis, modelado, ajustes y adaptaciones
previas a la produccin definitiva del objeto. Adems comprende multitud de
disciplinas y oficios dependiendo del objeto a disear y de la participacin en el
proceso
de
una
varias
personas.
Disponible
en:
URL
http://es.wikipedia.org/wiki/Dise%C3%B1o
Programa
Es un conjunto de instrucciones escritas en algn lenguaje de programacin. El
programa debe ser compilado o interpretado para poder ser ejecutado y as cumplir
su objetivo. Disponible en: URL http://www.alegsa.com.ar/Dic/programa.php
Auditoria
Milano B (conferencista). II Jornadas de Finanzas y Control interno 2009 [CD].
Expone que el proceso de Auditoria debe entenderse como el examen o evaluacin
que llevan a cabo personas calificadas profesionalmente, aplicando un estndar
metodolgico, principios, normas y procedimientos de aceptacin general que
garanticen la confiabilidad, y que se practica a una entidad, rea situacin o hecho,
para posteriormente emitir una opinin fundamentada en lo observado.
15

Ibdem. Clasifica la auditoria

De acuerdo a la procedencia
Interna: es llevada a cabo por algn miembro autorizado, dependiente de la
misma entidad u organizacin.
Externa: cuando es llevada a cabo por un agente independiente a la
organizacin debidamente autorizados.
Segn el Objeto
Auditora Financiera: examina o mide la razonabilidad de las cifras de los
estados financieros de una entidad para un periodo dado, aplicando las normas
de auditora generalmente aceptadas y los procedimientos necesarios que le
permitan sustenta una opinin.
Auditoria Operativa: examina y evala sistemticamente las actividades
operativas de una entidad para determinar el grado de eficiencia o eficacia con que
se estn manejando los recursos.
Auditoria Administrativa: examina la estructura orgnica de las entidades y
evala las lneas de mando o autoridad y grado de responsabilidad que les he
asignado a cada integrante, as como la coordinacin existente entre ellas, con la
finalidad de diagnosticar si la estructura organizativa corresponde a la estrategia
establecida y permite alcanzar el objetivo de la entidad.
Auditoria Social: examina las consecuencias o impacto en el ambiente externo
de las entidades, estimando sus costos; se divide en impacto en la sociedad e
impacto en la naturaleza.
16

Esta investigacin se fundamentara en la

AUDITORA INTERNA
Enciclopedia Prctica de las PYMES (2010). Define la Auditora Interna como una
actividad de evaluacin independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, cuya
finalidad es aumentar el valor y mejorar las operaciones de la organizacin. Ayuda a
que la organizacin cumpla con sus objetivos mediante la aplicacin de un enfoque
sistemtico y disciplinado para evaluar y mejorar la efectividad de los procesos de
manejo de riesgos, control y direccin. (p.121)
Se puede decir, que la Auditora Interna se constituye en una funcin de asesora,

que proporciona seguridad para la empresa en el manejo de las operaciones, ya
que evala en forma permanente el adecuado funcionamiento de los controles
internos establecidos.
Importancia de la Auditora Interna
dem, (p.130). La Auditora Interna es una actividad organizada para asegurar la
direccin en la empresa, el cumplimiento de las normas de trabajo, polticas
preestablecidas por la gerencia con la finalidad de obtener los beneficios que se
derivan de las verificaciones contables y de los anlisis econmicos y financieros
realizados dentro del marco de las operaciones generadas diariamente por la
empresa.
La auditora interna abarca los tipos de:
1. Auditora Administrativa.
2.
Auditora Operacional.
3.
Auditora Financiera.
17

1. Auditora administrativa: es la que se encarga de verificar, evaluar y promover el

cumplimiento y apego al correcto funcionamiento de las fases o elementos del
proceso administrativo y lo que incide en ellos es su objetivo tambin el evaluar la
calidad
de
la
administracin
en
su
conjunto.
2. Auditora operacional: es la que se encarga de promover la eficiencia en las

operaciones,
adems
de
evaluar
la
calidad
de
las
operaciones.
3. Auditora financiera: es el examen total o parcial de la informacin financiera y la

correspondiente operacional y administrativa, as como los medios utilizados para
identificar, medir, clasificar y reportar esa informacin.
Ventajas de la Auditora Interna
Facilita una ayuda primordial a la direccin al evaluar de forma relativamente
independiente los sistemas de organizacin y de administracin.
Proporciona una evaluacin global y objetiva de los problemas de la
empresa, que generalmente suelen ser interpretados de una manera parcial
por los departamentos afectados.
Pone a disposicin de la direccin un profundo conocimiento de las
operaciones de la empresa, proporcionado por el trabajo de verificacin de
los datos contables y financieros.
Contribuye eficazmente a evitar las actividades rutinarias y la inercia que
generalmente se desarrollan en las grandes empresas.
Favorece la proteccin de los intereses y bienes de la empresa frente a
terceros.
18

Caractersticas de la Auditora Interna

Enciclopedia Prctica de las PYMES (2010).La Auditora Interna tiene sus propias
caractersticas bsicas y a su campo de accin, debido a las diferentes actividades
econmicas y financieras. (p.140)
Las principales caractersticas bsicas a mencionar son las siguientes:

Verifica eventos pasados.
Examina la actividad econmica.
Comprueba los eventos financieros.
Dependencia de la Gerencia General.
Reporta e informa de quien depende.
Independencia respecto a las partes auditadas.
Principios de Auditora Interna
Enciclopedia Prctica de las PYMES (2010). Se espera que los auditores internos
apliquen y cumplan los siguientes principios. (p.152)
a) Integridad.
b) Objetividad.
c) Confidencialidad.
d) Competencia.
a) Integridad: La integridad de los auditores internos establece confianza y,

consiguientemente, provee la base para confiar en su juicio.
b) Objetividad: Los auditores internos exhiben el ms alto nivel de objetividad
profesional al reunir, evaluar y comunicar informacin sobre la actividad o proceso a
ser examinado. Los Auditores internos hacen una evaluacin equilibrada de todas
las circunstancias relevantes y forman sus juicios sin dejarse influir indebidamente
por sus propios intereses o por otras personas.
19

c) Confidencialidad: Los auditores internos respetan el valor y la propiedad de la

informacin que reciben y no divulgan informacin sin la debida autorizacin a
menos que exista una obligacin legal o profesional para hacerlo.
d) Competencia: Los auditores internos aplican el conocimiento, aptitudes y
experiencia necesarios al desempear los servicios de auditora interna.
Etapas de la Auditora Interna
Enciclopedia Prctica de las PYMES (2010).El auditor interno es el responsable de
la planificacin, ejecucin y control de las tareas asignadas que posteriormente
sern revisadas y aprobadas, detallando los pasos a seguir. (p.122):
a) Planeacin: Consiste en fijar el curso concreto de accin que ha de seguirse,
estableciendo los principios que habrn de orientarlo, las secuencias de las
operaciones para realizarlo, y la determinacin de tiempos necesarios para su
realizacin.
b) Ejecucin: Los auditores internos deben reunir, analizar, interpretar y documentar
la informacin utilizada, para justificar los resultados de la Auditoria, familiarizndose
con las actividades y controles que se estn auditando, identificando reas en las
que debe ponerse mayor nfasis durante la Auditoria.
c) Control: Cualquier medida que tome la Gerencia General para mejorar la gestin
de riesgos y aumentar la probabilidad de alcanzar objetivos y metas establecidos.
El Auditor Interno
Benjamn, F. Auditoria Administrativa (2001). Considera que:
Como parte de la organizacin, el auditor interno es seleccionado por el
cuerpo directivo, atendiendo a su conocimiento de la misin, objetivos,
funciones, clientes y entorno, tomando en cuenta sus conocimientos,
habilidades, destrezas, experiencia y estructura de pensamiento.
20

Tambin juega un papel importante el que se le considere como fiable, leal y

capaz de responder a retos; pero sobre todo, que comparta la visin de la
organizacin, esto es, que domine el campo de trabajo con un sentido
institucional, caracterstica muy apreciada por la alta direccin.
La funcin del auditor interno puede ser considera viable y pertinente, sin
embargo, como en toda iniciativa de estudio tiene que ser valorada a la luz
de los pros y los contras que entraa para la organizacin. (p.32)
Figura 2. Proceso de Auditora Interna

Fuente: Franklin E. Benjamn
21

AUDITORIA ADMINISTRATIVA
Segn Benjamn, F. Auditoria Administrativa (2001), dice que la auditoria
administrativa es el examen integral o parcial de una organizacin con el propsito
de precisar su nivel de desempeo y oportunidades de mejoras. (p.43)
Objetivos
dem, (p.45) Por sus caractersticas, la auditoria administrativa constituye una
herramienta fundamental para impulsar el crecimiento de las organizaciones, toda
vez que permite que se revele en qu reas se requiere un estudio ms profundo,
que acciones se deben tomar para subsanar deficiencias, como superar obstculos,
como imprimir mayor cohesin al funcionamiento de las mismas y, sobre todo, un
anlisis causa-efecto que concilie en forma congruente los hechos con las ideas.
En virtud de lo anterior, es necesario fijar el marco para definir objetivos cuya
cobertura encamine las tareas a logros especficos. Entre los ms sobresalientes
para lograrlo se pueden mencionar:
De control: destinados a orientar los esfuerzos en la aplicacin de la
auditoria y poder evaluar el comportamiento organizacional en relacin con
estndares preestablecidos.
De productividad: encauzan las acciones de la auditoria para optimizar el
aprovechamiento de los recursos de acuerdo con la dinmica administrativa
instituida por la organizacin.
De organizacin: determinan que el curso de la auditoria apoye la definicin
de la estructura, competencias, funciones y procesos a travs del manejo
efectivo de la delegacin de autoridad y el trabajo en equipo.
De servicio: representan la manera en que la auditoria puede constatar que
la organizacin est inmersa en un proceso que la vincula cuantitativamente
y cualitativamente con las expectativas y satisfaccin de los clientes.
22

Alcance
dem, (p.49). El rea de influencia que abarca una auditoria administrativa
comprende la totalidad de una organizacin en lo correspondiente a su estructura,
niveles, relaciones y formas de actuacin. Esta connotacin incluye aspectos tales
como:
Naturaleza jurdica
Criterios de funcionamiento
Estilo de administracin
Proceso administrativo
Sector de actividad
mbito de operacin
Nmero de empleados
Relaciones de coordinacin
Desarrollo tecnolgico
Sistemas de comunicacin e informacin
Nivel de desempeo
Trato a clientes (internos y externos)
Entorno
Producto y/o servicios
Sistemas de calidad
23

Campo de aplicacin
dem, (p.52). La auditoria administrativa puede instrumentarse en todo tipo de
organizacin productiva, sea esta pblica, privada o social. Por su extensin y
complejidad, es necesario entender como esta ordenadas estas organizaciones
para responder a las demandas de servicios y productos del medio ambiente, y
sobre todo, de qu manera se articulan, lo cual nos obliga a precisar su fisonoma,
rea de influencia y dimensin.
Objetivos, de acuerdo a Benjamn, F. Auditoria Administrativa. (2001) los ms
sobresalientes son:
Inventario.
Segn
Villegas,
(2006)
la
palabra
inventario
significa
el
asentar
ordenadamente los bienes y/o valores encontrados en una persona o un lugar". La

poltica de inventario que se establece influye grandemente sobre los disponentes
para que estos realicen su anlisis de las cantidades de materiales que se requieren
y para cuando se requieren. Los encargados de estas funciones deben tomar en
cuenta lo que se comprende como inventario, para realizar sus compras en
magnitudes acordes sin sobre cargar los almacenes. (p.38)
La gestin de inventarios es cambiante debido a su entorno, as es que requiere de
una administracin por la cual sea posible planear o implementar mtodos o
sistemas que ayuden a la reduccin de los mismos.
Podemos encontrar distintos enfoques de los inventarios, por lo tanto se pueden
formar clasificaciones que descubren una serie de funcionalidades en el momento
en que se desempean dichos inventarios. Segn Villegas K (2006, p.52). Estos
son:
Inventarios en Distribucin: Este tipo de inventario se utiliza para el abastecimiento
de las lneas de produccin, as como la distribucin directa de clientes y
24

proveedores, generando un enlace con el recibo de los materiales, la transportacin

interna y le distribucin a clientes.
Esta clasificacin de inventario se forma a partir de la necesidad de mover el
material de un lugar a otro. Los inventarios de distribucin se establecen segn la
localizacin y forma de transporte, y dependen de la estructura y diseo de la
planta, as como tambin por los procesos distribuidos en piso.
Inventarios Cclicos: El costo de este inventario se encuentra identificado de manera
intermedia entre el costo de mantener los inventarios y el generar ms rdenes de
compra y/o venta frecuentemente. La existencia para estos inventarios aumentan o
se disminuyen por tomas de decisiones que provienen de niveles superiores como
el comprar, producir o vender. Debido a estos cambios se pueden encontrar en
diferentes ubicaciones dentro de las operaciones.
Inventarios Amortiguadores: Estos son conocidos como inventarios de seguridad, y
surgen debido a las variaciones de la oferta y la demanda, estas variaciones solo
provocan incertidumbre en las empresas por eso es necesario protegerse con estos
inventarios dando seguridad de que no faltaran los materiales directos a produccin
si se requieren. Tambin son recomendables cuando se trabaja con proveedores de
bajo desempeo.
Los inventarios de seguridad en proceso dan proteccin contra rupturas de
mquina, empleados enfermos y casos similares y en el caso de productos
terminados finales nos resguardan contra las demandas imprevistas de clientes o
fallas en la produccin.
Inventarios Anticipados: Este a diferencia de los inventarios de seguridad requiere
de existencias anticipadas pero con el propsito de acumularlas para ser utilizadas
en necesidades futuras del cliente y/o de produccin.
Inventarios Independientes: La finalidad de estos inventarios es el independizar
actividades, es decir se contabiliza una existencia de inventario en los principales
lugares de enlace, as se da paso a realizar gestiones independientes en cada punto
25

o lugar en donde se establecieron. Al independizar actividades es necesario contar

con cantidades correctas de materias primas, semiterminados, componentes y
productos terminados. Los inventarios independientes dependen de los costos y de
la flexibilidad de las operaciones aumentando los beneficios por aplicarlos.
El inventario independiente de productos semiterminados en algunos casos puede
ser trascendental para muchas operaciones que se planean para un producto, en
especial cuando las operaciones requieren diferentes tiempos y lotes de distintas
magnitudes, o cuando se necesitan estaciones de trabajo que se estn usando
simultneamente para la produccin de otros productos.
Inventario de Control: La decisin de que inventario establecer, en que periodo y el
comportamiento de los mismos depende las polticas y objetivos especficos dentro
de la empresa. Las decisiones de la gente directamente involucrada como finanzas,
produccin, mercadotecnia y compras, pueden tener una influencia decisiva sobre
los niveles de inventario a realizar.
Existe otra clasificacin de inventarios donde se agrupan los materiales por su forma
y las formas ms comunes son: materias primas, componentes, semiterminados,
productos terminados, auxiliares y herramentales. Por lo que corresponde a
materiales de desecho u obsoletos, no se consideran parte del inventario. A
diferencia de las materias primas que representan materiales bsicos dentro del
proceso de produccin de la empresa.
De manera general, se identifica la clasificacin de inventarios por formas a travs
de la cantidad de trabajo y de materiales adicionados por la empresa.
Ahora vindolo desde el punto de vista global, esta clasificacin de las formas es
relativa ya que los materiales terminados para el proveedor se convierten en
materias primas para el comprador.
26

Tipos de inventarios:
Existen muchos tipos de inventario pero para la aplicacin del mencionado tema,
aplicaremos la clasificacin. Disponible en: http://webcache.googleusercontent.com
Inventarios de mercancas en existencia: Valor de los bienes adquiridos a cualquier
ttulo para la venta y que no sern sometidos a ningn proceso de trasformacin.
Inventarios de materia prima y suministros: Representan el valor de los materiales y
suministros adquiridos para su transformacin, explotacin, construccin, o
produccin.
Inventarios de productos en proceso: Representan el valor de los productos
semielaborados,
que
requieren
procesos
de
trasformacin,
explotacin,
construccin o adicin, para que se conviertan en bienes o mercancas terminadas y

disponibles para la venta.
Inventarios de mercancas en existencia: Valor de los bienes adquiridos a cualquier
ttulo para la venta y que no sern sometidos a ningn proceso de trasformacin.
Inventarios de obsoleto y vencidos: Cuenta que representa el valor de los
inventarios que a causa de explotacin a factores naturales y de tiempo, avances
tecnolgicos y otros han quedado obsoletos y vencidos.
Inventario inicial: Son las existencias que tiene una empresa en el momento de
comenzar su ejercicio econmico. Este va ubicado en el Costo de Venta en el
Estado de Prdidas y Ganancias.
Inventario final: Es el inventario fsico que se toma al final del Ejercicio Econmico
(al costo), entrara a formar parte del Activo en el Balance General y tambin ir
disminuyendo al Costo de Venta en el Estado de Ganancias y Prdidas.
27

Adems de lo anterior, segn Villegas K (2006, p.80) se especifica lo siguiente:

Inventario peridico: Su caracterstica principal es que al final del ejercicio
econmico se realiza un inventario fsico que consiste en el conteo fsico de las
mercancas y la asignacin de sus valores. Sin la realizacin del inventario fsico es
imposible saber cuntas unidades se vendieron y por ende es imposible conocer el
costo de las mercaderas vendidas.
En realidad, el inventario es una estadstica fsica o conteo de los materiales
existentes, para confrontarla con la existencia anotadas en los ficheros de
existencias o en el banco de datos sobre materiales.
El inventario fsico se efecta peridicamente, casi siempre en el cierre del periodo
fiscal de la empresa, para efecto de balance contable. En esa ocasin, el inventario
se hace en toda la empresa; en la bodega, en las secciones, en el depsito, entre
otras. El inventario fsico es importante por las siguientes razones:
Permite verificar las diferencias entre los registros de existencias en las FE y
las existencias fsicas (cantidad real en existencia).
Permite verificar las diferencias entre las existencias fsicas contables, en
valores monetarios.
Proporciona la aproximacin del valor total de las existencias (contables), para
efectos de balances, cuando el inventario se realiza prximo al cierre del
ejercicio fiscal.
La necesidad del inventario fsico se fundamenta en dos razones:
- El inventario fsico cumple con las exigencias fiscales, pues deben ser
transcritos en el libro de inventario, conforme la legislacin.
- El inventario fsico satisface la necesidad contable, para verificar, en realidad,
la existencia del material y la aproximacin del consumo real.
28

Inventario Perpetuo o Permanente: Consiste en llevar un registro que muestra en

todo momento la cantidad y valoracin del inventario en existencia, as como que en
cada momento que se produzca una venta, sea posible conocer el costo de venta y
realizar el registro contable correspondiente. Los cambios en el inventario se
registran a medida que ocurren, mediante cargos y crditos en la cuenta de
inventario.
Mtodos ms importantes para valorar los inventarios
Segn Lpez, C (2002, p.67) tenemos:
Costo o Mercado el Ms Bajo: Se toma como base el precio inferior de las
existencias, manteniendo el principio contabilstico del conservatismo el cual no
anticipa beneficios y prev posibles prdidas.
El Mtodo FIFO o PEPS: Este mtodo se basa en que lo primero que entra es lo
primero en salir. Su apreciacin se adapta ms a la realidad del mercado, ya que
emplea una valoracin basada en costos ms recientes.
El Mtodo LIFO o UEPS: Contempla que toda aquella mercanca que entra de
ltimo es la que primero sale. Su ventaja se basa en que el inventario mantiene
su valor estable cuando ocurre algn alza en los precios.
El Mtodo del Costo Promedio Aritmtico: El resultado lo dar la media aritmtica
de los precios unitarios de los artculos.
El Mtodo del Promedio Armnico o Ponderado: Este promedio se calcular
ponderando los precios con las unidades compradas, para luego dividir los
importes totales entre el total de las unidades.
El Mtodo del Costo Promedio Mvil o del Saldo: Calcula el valor de la
mercanca, de acuerdo con las variaciones producidas por las entradas y salidas
(compras o ventas) obtenindose promedios sucesivos.
29

El Mtodo del Costo Bsico: Por medio de este mtodo se atribuyen valores fijos
a las existencias mnimas, este mtodo es bastante parecido al LIFO con la
diferencia de que se aplica solamente a la cantidad de inventario mnimo.
El Mtodo del Precio de Venta al Detal: Permite la estimacin de inventarios con
la frecuencia que se desee.
El inventario fsico se practicar, basndose en los precios de venta Marcados en
los artculos.
Control
Chiavenato, I (2000, p.622) expone que: El procedimiento de control es cclico y
repetitivo y sirve para ajustar las operaciones a los estndares preestablecidos.
Reyes, P (2003, p.355). Todo control implica, necesariamente, la comparacin de lo
obtenido con lo esperado. Pero tal comparacin puede realizarse al final de cada
periodo prefijado, o sea, cuando se han visto ya si los resultados obtenidos no
alcanzaron, igualaron, superaron o se apartaron de lo esperado.
Se puede entender de manera muy precisa que el control juega un papel muy
importante dentro de una organizacin. Ya que es una herramienta administrativa
muy valiosa que sirve para llevar una medicin de los objetivos.
Alcanzados y compararlo con los esperados y as determinar si es necesario hacer
correcciones.
Hay que distinguir ante todo, los pasos o etapas de todo control para tener una idea
de cmo debe ser aplicado en una empresa.
Establecimiento de los medios de control.
Operaciones de recoleccin de datos.
Interpretacin y valoracin de resultados.
Utilizacin de los resultados.
30

La primera y ltima de estas etapas son esencialmente propias del administrador.

La segunda ciertamente es del tcnico en el control que se trate. La tercera suele
ser del administrador con la ayuda del tcnico
Importancia del Control
Chiavenato, I (2000, p.256), referente a la importancia del control, seala: Crear
mejor calidad: Las fallas del proceso se detectan y el proceso se corrige para
eliminar errores.
Enfrentar el cambio: Este forma parte ineludible del ambiente de cualquier
organizacin. Los mercados cambian, la competencia en todo el mundo ofrece
productos o servicios nuevos que captan la atencin del pblico. Surgen materiales
y tecnologas nuevas. Se aprueban o enmiendan reglamentos gubernamentales. La
funcin del control sirva a los gerentes para responder a las amenazas o las
oportunidades de todo ellos, porque les ayuda a detectar los cambios que estn
afectando los productos o servicios de sus organizaciones.
Entre la innumerable variedad de control posible en cada grupo, hay que escoger
los que puedan considerarse como estratgicos.
Qu mostrara mejor lo que se ha perdido o no se ha obtenido?
Qu puede indicarnos lo que podra mejorarse?
Cmo medir rpidamente cualquier desviacin anormal?
Qu informara mejor quien es responsable de las fallas?
Qu controles son ms econmicos y amplios a la vez?
Cules son los ms eficaces y automticos?
31

Requisitos de un buen control

Catacora, F (2003) establece que los requisitos para un buen control son:
Correccin de fallas y errores: El control debe detectar e indicar errores de
planeacin, organizacin o direccin.
Previsin de fallas o errores futuros: el control, al detectar e indicar errores actuales,
debe prevenir errores futuros, ya sean de planeacin, organizacin o direccin.
Caractersticas del control
Chiavenato, I. (2000) seala que:
Se reconocen una serie de caractersticas generales que debe poseer el control,
tales como:
Integral: Asume una perspectiva integral de la organizacin, contempla a la
empresa en su totalidad, es decir, cubre todos los aspectos de las actividades que
se desarrollan en la misma.
Peridico: Sigue un esquema y una secuencia predeterminada.
Selectivo: Debe centrarse solo en aquellos elementos relevantes para la
funcin u objetivos de cada unidad.
Creativo: Contina bsqueda de ndices significativos para conocer mejor la
realidad de la empresa y encaminarla hacia sus objetivos.
Efectivo y Eficiente: Busca lograr los objetivos marcados empleando los
recursos apropiados.
Adecuado: El control debe ser acorde con la funcin controlada, buscando
las tcnicas y criterios ms idneos.
Adaptado: A la cultura de la empresa y a las personas que conforman parte
de ella.
32

Motivador: Debe contribuir a motivar hacia el comportamiento deseado ms

que a coaccionar.
Servir de Puente: Entre la estrategia y la accin, como medio de despliegue
de la estrategia en la empresa.
Flexible: Fcilmente modificable con capacidad de cambio.
Bases del control
Enciclopedia Prctica de las PYMES (2010). Se podra comenzar definiendo qu es
una base. Bastara traer a nuestra memoria y fijarnos en la clase de geometra
cuando nos explicaban que un tringulo est conformado por dos elementos
principales: base y altura. Para aquel entonces bastaba fijarnos en la parte inferior
de la figura y darnos cuenta que sin aquella base sera acaso posible la estabilidad
del tringulo? Asimismo funciona con el control organizacional y sus basamentos,
podramos decir que el control se basa en la consecucin de las siguientes
actividades (p.167):
Planear y organizar.
Hacer.
Evaluar.
Mejorar.
Los objetivos son los programas que desea lograr la empresa, los que facilitarn
alcanzar la meta de esta. Lo que hace necesaria la planificacin y organizacin para
fijar qu debe hacerse y cmo. El hacer es poner en prctica el cmo se planific y
organiz la consecucin de los objetivos. De ste hacer se desprende una
informacin que proporciona detalles sobre lo que se est realizando, o sea, ella va
a esclarecer cules son los hechos reales. Esta informacin debe ser clara, prctica
y actualizada al evaluar.
33

El evaluar que no es ms que la interpretacin y comparacin de la informacin

obtenida con los objetivos trazados, se puedan tomar decisiones acerca de qu
medidas debe ser necesario tomar.
La mejora es la puesta en prctica de las medidas que resolvern las desviaciones
que hacen perder el equilibrio al sistema.
Principios de control
Mndez, C. (2001), seala que en los principios del control debe existir lo siguiente:
Equilibrio: A cada grupo de delegacin conferido debe proporcionarle el grado de
control correspondiente. De la misma manera la autoridad se delega y la
responsabilidad se comparte, al delegar autoridad es necesario establecer los
mecanismos suficientes para verificar
que se estn cumpliendo con la
responsabilidad conferida, y que la autoridad delegada est siendo debidamente

ejercida.
De la oportunidad: El control, necesita ser oportuno, es decir, debe aplicarse antes
de que se efecte el error, de tal manera que sea posible tomar medidas
correctivas, con anticipacin.
De los objetivos: Se refiere a que el control existe en funcin de los objetivos, es
decir, el control no es un fin, sino un medio para alcanzar los objetivos
preestablecidos. Ningn control ser vlido si no se fundamenta en los objetivos y
si, a travs de l, no se revisa el logro de los mismos.
De las desviaciones: Todas las variaciones o desviaciones que se presenten en
relacin con los planes deben ser analizadas detalladamente, de manera que sea
posible conocer las causas que lo originaron, a fin de tomar medidas necesarias
para evitarlas en futuro. De la contabilidad, el establecimiento de un sistema de
control debe justificar el costo que este represente en tiempo y dinero, en relacin
con las ventajas reales que este reporte. Un control slo deber implantarse si su
costo se justifica en los resultados que se esperen de l; de nada servir establecer
34

un sistema de control si los beneficios financieros que redita resultan menores que
el costo y el tiempo que implican su implantacin.
De excepcin: El control debe aplicarse, preferentemente, a las actividades
excepcionales o representativas, a fin de reducir costos y tiempo, delimitando
adecuadamente que funciones estratgicas requieren el control. Este principio se
auxilia de mtodos probabilsticos, estadsticos o aleatorios.
De la funcin controladora: La funcin controladora por ningn motivo debe
comprender a la funcin controladora, ya que pierde efectividad de control. Este
principio es bsico, ya que seala que la persona o la funcin que realiza el control
no debe estar involucrada con la actividad a controlar.
35

2.11. Bases legales

El Cdigo de Comercio
Regula las operaciones y actos de comercio que realizan los comerciantes. En
algunos de sus artculos presenta disposiciones que, de alguna u otra forma pueden
interpretarse como controles bsicos o primarios que debe contemplar cualquier
empresa en Venezuela.
El artculo 32 establece la obligatoriedad a todo comerciante de llevar libros de
contabilidad (diario, mayor e inventario) as como los auxiliares que estime
necesario para llevar en forma clara y ordenada el registro de todas las operaciones
financieras que realice.
Estos controles bsicos tipificados en el Cdigo de Comercio tales como: poseer un
sistema contable para registrar todas las operaciones de la empresa, donde se
muestras los bienes, obligaciones y resultados de las operaciones de la empresa
durante su ejercicio econmico, permiten establecer las bases fundamentales de un
adecuado sistema de control interno dentro de cualquier organizacin.
Las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGAS)
Son los principios fundamentales de auditora a los que deben enmarcarse su
desempeo los auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de
estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.
En la actualidad las NAGAS, vigente en nuestro pas, Venezuela, son 10, las
mismas que constituyen los (10) diez mandamientos para el auditor y son:
Normas Generales o Personales

1. Entrenamiento y capacidad profesional
2. Independencia
3. Cuidado o esmero profesional.
36

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UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA

DISEO DE UN PROGRAMA DE AUDITORIA INTERNA ADMINISTRATIVA

Puerto Ordaz, Febrero de 2012

Diseo de un Programa de Auditora Interna Administrativa

ACTA DE APROBACION DE INFORME DE PASANTIA PROFESIONAL

El Presente Documento certifica que el Informe de Pasanta Profesional,

PATRICIA VANESSA GONZALEZ TORRES,

Portadora de la Cedula de Identidad; V- 19.127.963, como Requisito para Obtener

Firmando lo antes expuesto:

Diseo de un Programa de Auditora Interna Administrativa

Diseo de un Programa de Auditora Interna Administrativa

Diseo de un Programa de Auditora Interna Administrativa

Diseo de un Programa de Auditora Interna Administrativa

2.9. Funciones ................................................................................................. 13

Diseo de un Programa de Auditora Interna Administrativa

DISEO DE LA PROPUESTA ............................................................................ 56

Diseo de un Programa de Auditora Interna Administrativa

Diseo de un Programa de Auditora Interna Administrativa

Tabla 15. Formato registro de asistencia Reunin de Apertura............................... 63

Diseo de un Programa de Auditora Interna Administrativa

El crecimiento de una organizacin trae consigo un incremento tanto en la

Diseo de un Programa de Auditora Interna Administrativa

Diseo de un Programa de Auditora Interna Administrativa

1.1. Planteamiento del Problema

conocidas como Auditorias y estn dirigidas para determinar debilidades y posibles

Diseo de un Programa de Auditora Interna Administrativa

eficiente, por cuanto se ha presentando fallas en el rea del Departamento de

tales como: al momento de la llegada de los mismos al

almacn central no chequean los productos, y no codifican las mercancas al

Diseo de un Programa de Auditora Interna Administrativa

1.3. Justificacin de la Investigacin

Diseo de un Programa de Auditora Interna Administrativa

Programa de Auditora Interna administrativa que proporcionara a la empresa

Diseo de un Programa de Auditora Interna Administrativa

Diseo de un Programa de Auditora Interna Administrativa

lo que esto permitir a la empresa evaluar y desempear una correcta manera de

Diseo de un Programa de Auditora Interna Administrativa

De acuerdo a lo descrito se deduce que:

Diseo de un Programa de Auditora Interna Administrativa

2.2. Antecedentes De La Empresa

Diseo de un Programa de Auditora Interna Administrativa

Diseo de un Programa de Auditora Interna Administrativa

2.6. Modelo metodolgico

Diseo de un Programa de Auditora Interna Administrativa

2.8. Objetivos especficos de la empresa

recurso humano altamente motivado y en

Diseo de un Programa de Auditora Interna Administrativa

ORGANIGRAMA TRAKI DISTRIBUIDORA, C.A

Figura 1. Estructura organizativa de TRAKI DISTRIBUIDORA C, A.

Diseo de un Programa de Auditora Interna Administrativa

2.10. Bases tericas

Diseo de un Programa de Auditora Interna Administrativa

Ibdem. Clasifica la auditoria

Diseo de un Programa de Auditora Interna Administrativa

Esta investigacin se fundamentara en la

Se puede decir, que la Auditora Interna se constituye en una funcin de asesora,

Diseo de un Programa de Auditora Interna Administrativa

1. Auditora administrativa: es la que se encarga de verificar, evaluar y promover el

2. Auditora operacional: es la que se encarga de promover la eficiencia en las

3. Auditora financiera: es el examen total o parcial de la informacin financiera y la

Diseo de un Programa de Auditora Interna Administrativa

Caractersticas de la Auditora Interna

Las principales caractersticas bsicas a mencionar son las siguientes:

a) Integridad: La integridad de los auditores internos establece confianza y,