1.

-En un documento en Word realice un caso prctico para cada una de las formas de
la administracin tributaria, realiza la notificacin correspondiente de los actos.
Envalo a travs de Administracin Tributaria

CASO PRCTICO N 01
PRESCRIPCIN: IMPUESTO A LA RENTA ANUAL
La SUNAT, con fecha 13 de enero de 2005, ha notificado a la empresa
DIMICHOY S.A.C. el Requerimiento N 001254689 con la finalidad de llevar a
cabo una fiscalizacin referida al Impuesto a la Renta correspondiente al
ejercicio gravable 1999. La empresa nos informa que present la Declaracin
Jurada Anual el 4 de abril de 2000, da de su vencimiento. Nos consulta si es
factible invocar la prescripcin de la accin para la determinacin de la
obligacin tributaria a cargo de la SUNAT.

SOLUCIN:

De acuerdo con lo regulado en el artculo 44 del Cdigo Tributario el cmputo

del plazo para el trmino de la prescripcin, para el caso materia de consulta,
es el que corresponde al sealado en el numeral 1 del citado cuerpo legal
(Cdigo Tributario), el que a la letra precisa:

El trmino prescripto rio se computar:

1.- Desde el uno (1) de enero del ao siguiente a la fecha en que vence el
plazo para la presentacin de la declaracin jurada anual respectiva.

Considerando que el plazo que se debe computar es de 4 aos, tenemos lo

siguiente:

Declaracin jurada anual

Ejercicio gravable 2012

Vencimiento

4 de abril de 2013

Cmputo del trmino prescripto

rio

Del 1 de enero de 2012

Fecha de prescripcin

3 de enero de 2013

Como se podr apreciar del cuadro anterior, el plazo de prescripcin se ha

cumplido. En consecuencia, el contribuyente podr invocar la prescripcin de la
accin de la determinacin de la deuda a cargo de la SUNAT, toda vez que al 1
de enero de 2013 dicha accin ha prescrito. Ahora bien, cabe precisar que
como el1 de enero de 2013 result ser un da inhbil el plazo de prescripcin
acaeci el3 de enero de 2005 (primer da hbil siguiente), tal como se
desprende de la Norma XII del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario.
Por ltimo, es pertinente indicar que la prescripcin debe ser solicitada por el
propio deudor tributario (empresa DIMICHOY S.A.C.)

CASO N 2:
CUANDO EL TRIBUTO NO HA SIDO RETENIDO SE CONFIGURA LA
INFRACCIN DE DECLARAR CIFRAS O DATOS FALSOS?
El Contador de la empresa MANIZALES S.R.L. nos comenta que por un error
del departamento que dirige, no se ha efectuado la retencin del Impuesto a la
Renta de Quinta Categora del mes de Agosto de 2012 a su trabajador Sr. Lus
Garca, por un importe de S/. 550. Al respecto, nos consultan s adems de la
infraccin tipificada en el numeral 13 del artculo 177 del Cdigo Tributario,
tambin se ha incurrido en la infraccin del numeral 1 del artculo 178 del
Cdigo Tributario?.
SOLUCIN:
El numeral 13 del artculo 177 del Cdigo Tributario, establece que constituye
infraccin vinculada a la obligacin de permitir el control de la Administracin
Tributaria, el No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley,
infraccin que se sanciona con una multa equivalente al 50% del tributo no
retenido.
De otra parte, el numeral 1 del artculo 178 de la citada norma prescribe que
constituye infraccin relacionada al cumplimiento de las obligaciones
tributarias, el no incluir en las declaraciones, entre otros conceptos, los tributos
retenidos o percibidos, infraccin que se sanciona con una multa equivalente al
50% del tributo omitido.
En ese sentido, en relacin a la situacin planteada por la empresa
MANIZALES S.R.L. es pertinente considerar que la nica infraccin que se
configurara para el caso expuesto, es la establecida en el numeral 13 del

artculo 177 del Cdigo Tributario, puesto que el tipo de infraccin considerada
en el numeral 1 del artculo 178 del Cdigo Tributario, hace referencia a No
incluir en las declaraciones, tributos retenidos o percibidos.
En efecto, el hecho de no haber retenido el Impuesto a la Renta de Quinta
Categora, nicamente configura la infraccin del numeral 13 del artculo 177
del Cdigo Tributario (referida a no efectuar las retenciones), no
configurndose la infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 178 del
Cdigo Tributario (declarar cifras o datos falsos), pues sta ltima se refiere al
supuesto en que el tributo efectivamente se ha retenido y no se hubiera
declarado.
Siendo as, la sancin se calculara de la siguiente forma, siempre
considerando que la multa no podr ser menor al 5% de la UIT (S/. 180 para el
2010):
Infraccin
Sancin
Tributo no retenido
Sancin (S/. 550 x 50%)
Multa mnima 5% de la UIT
Multa aplicable (el mayor)

:
:

Num. 13 del art. 177 del C.T.

50% del tributo no retenido
S/. 550.00
S/. 275.00
S/. 180.00
S/. 275.00

:
:
:
:

De otra parte, es pertinente considerar que a la sancin del numeral 13 del

artculo 177 del Cdigo Tributario, se le podr aplicar el Rgimen de
Gradualidad previsto en la Resolucin de Superintendencia N 0632007/SUNAT, la cual contempla las siguientes rebajas:
De acuerdo a lo anterior, si la empresa MANIZALES S.R.L subsana la
infraccin antes que surta efecto la notificacin del requerimiento de
fiscalizacin o del documento en el que se le comunica al infractor que ha
incurrido en infraccin, segn el caso, y se paga la multa dentro de este plazo,
la multa ser rebajada en un 90%.
Multa aplicable

Rgimen Gradualidad (90%)

Multa con Gradualidad

S/. 275.00
:

(S/. 247.50)
S/. 27.50