CASO PRACTICO

La Empresa Importaciones Rivera S.A.C.presenta los siguientes saldos

del mayor al 31 de diciembre 2014.
Importaciones Rivera S.A.C.
(En Nuevos Soles)
Camiones
Cuentas por Cobrar Comerciales
Servicios Pagados por Anticipado
Gastos de Publicidad
Depreciacion Acumulada
Obligaciones Financieras No Corrientes
Ventas Netas de Bienes
Cuentas por Pagar Comerciales Corrientes
Efectivo y Equivalente de Efectivo
Maquinarias
Automoviles
Capital
Existencias
Costo de Ventas
Otros Ingresos
Otras Cuentas Por Pagar No Corriente
Estimacion de Cuentas de Cobranza dudosa
Inversiones Inmobiliarias
Gastos Financieros
Gastos de Ventas
Otras Cuentas Por Cobrar Corriente
Resultados Acumulados
Ingresos Financieros
Gastos de Administracion
Sobregiros Bancarios

2,400,000
3,030,000
243,000
56,000
-1,409,000
900,000
3,200,000
954,000
60,000
1,900,000
301,000
5,433,000
1,775,000
1,635,000
40,000
227,000
-80,000
799,000
1,392,000
1,206,000
627,000
1,054,000
2,703,000
634,000
-58,000

33
12
18
95
39
45
70
42
10
33
33
50
20
69
75
46
19
31
67
95
16
59
77
94
10

Informacion Adicional
1.- Los gastos pagados por anticipado estn conformados por alquileres:
Noviembre del 2014
60,000
Diciembre del 2014
60,000
Enero del 2015
60,000
Febrero del 2015
63,000
2.- Las Obligaciones Financieras, No Corriente tienen el siguiente vencimiento:
2015
300,000
2016
300,000
2017
300,000
3.- La tasa de depreciacion anual es de 10% para maquinaria;
20% para camiones y 20% para automoviles.
4.- Descuentos concedidos por pronto pago a clientes por S/. 85,000

se han contabilizado como gastos de administracion.

5.- Las cuentas incobrables se estiman en 8% anual
6.- Se adquirio tres automoviles el 30 de setiembre del 2014
7.- El saldo de efectivo y equivalente de efectivo incluye fondo
sujeto a restriccin por S/. 20,000 la restriccin es hasta el 30.06.2015
8.- Las Inversiones financieras estaban conformadas por acciones de la empresa
Iberoamerica S.A.A. (subsidiaria)
Se pide:
1.- Registrar los asientos de ajuste
2.- Elaborar el Estado de Situacion Financiera y el Estado de Resultados.

ncimiento:

activo = de la cta 10 a la 39
pasivo = de la cta 40 a la 49
patrimonio = de la cta 50 a la 59

Nota 33
Camiones
2,400,000.00
Maquinaria
1,900,000.00
automoviles
301,000.00
4,601,000.00
(-) depreciacion acumulada
-1,409,000.00
3,192,000.00
debe
deudor

2,950,000

1,262,000

haber
acreedor

e la empresa

Asientos de ajuste
1
63 SERVICIOS DE TERCEROS
635 Alquileres
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
183 Alquileres
Por registro de los alquileres devengados, nov-dic.
2
94 GASTOS DE ADMINISTRACION
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
Por el destino de los alquileres
3
68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
68142 Maquinaria Y Equipo
8143 Equipo de transporte
39 DEPRECIACION, AMORTIZACION ACUMULADA
39132 Maquinaria y equipo
39133 Equipo de transporte
Por la depreciacion del ejercicio
4
94 GASTOS DE ADMINISTRACION
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
Por el destino de la depreciacion
5
67 GASTOS FINANCIEROS
675 Descuentos concedidos por pronto pago
94 GASTOS DE ADMINISTRACION
Por reclasificacion de cuenta de descuentos concedidos
6
97 Gastos Financieros
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
7
68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
68411 Estimacion de cuentas por cobrar comerciales
19 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
1921 Facturas
Provision de Cuentas Incobrables
8
94 GASTOS DE ADMINISTRACION
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
Por el destino de las Cuentas Incobrables
9
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
107 Fondos sujetos a restriccion
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
104 CUENTAS CORRIENTE

DEBE
120,000

120,000

685,051

685,051

85,000

85,000

162,400

162,400

20,000

Por reclasificacion de las cuentas sujetas a restriccion

HOJA DE CALCULOS AUXILIARES

1.- Calculo de la Depreciacion del ejercicio
a) Camiones
(1 ao) 2'400,000 x 20%
b) Maquinaria ( 1 ao) 1'900,000 x 10%
c) Automoviles 301,000 x 20% = 60,200/12 = 5,017 x 3 =

480,000
190,000
15,051
685,051

Depreciacion acumulada = 1'409,000 + 685051 = 2'094,051

2.- Estimacion de cobranza dudosa del ejercicio
Cuentas por cobrar comerciales S/. 3'030,000 x 8%
Estimacion efectuada
Ajuste de cobranza dudosa

242,400
-80,000
162,400

MAYORIZACION
10
60,000
20,000
80,000

11
799,000

12
3,030,000

18
243,000

19

20
1,775,000

33
2,400,000
1,900,000
301,000

detalle de estimacion de cuentas de cobranza dudosa

Factura N 001-002345 Importaciones ZXC

25,000
50,000
30,000
57,400
162,400
0

HABER

debe
18
104

120,000

haber
243000
243000
18
243000

120,000

685,051

685,051

85,000

85,000

162,400

162,400

20,000

CASTIGO
DEBE
HABER
19
162400
12
162400

120000
123000

ORIZACION

58,000
20,000
78,000

16
627,000

50

39

59
1,409,000
685,051

40

69
1,206,000

42

70

120,000

954,000

45
80,000
162,400

75
900,000

46
227,000

63
120,000

67
1,392,000

77

5,433,000

94
120,000
685,051
162,400

634,000
85,000

79
1,054,000

120,000
685,051
162,400

68
685,051
162,400

67
85,000

40,000

2,703,000

IMPORTACIONES RIVERA SAC

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Al 31 de diciembre 2012
(Expresado en Nuevos Soles)
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
Efectivo y Equivalente de Efectivo
Cuentas por Cobrar Comerciales (Neto)
Otras Cuentas por Cobrar
Servicios y Otros Contratados por Anticipado
Existencias
Total Activo Corriente
ACTIVO NO CORRIENTE
Inversiones Inmobiliarias
Inmueble Maquinaria y Equipo (Neto)
Total Activo No Corriente

TOTAL ACTIVO

60,000
2,950,000
627,000
243,000
1,775,000
5,655,000
799,000
3,192,000
3,991,000

9,646,000

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES

Al 31 de diciembre 2012
(Expresado en Nuevos Soles)
Ventas
Costo de Ventas
Utilidad bruta
Gastos de Operacin:
Gastos de Administracion
Gastos de Venta
Otros ingresos
Perdida operativa
Ingresos Financieros
Gastos Financieros
Resultado Antes de Impuestos

3,200,000
-1,635,000
1,565,000
-634,000
-1,262,000
40,000
-291,000
2,703,000
-1,392,000
1,020,000

ES RIVERA SAC
CION FINANCIERA
iembre 2012
Nuevos Soles)
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Sobregiro Bancario
Cuentas Por Pagar Comerciales
Total Pasivo Corriente
Pasivo No Corriente
Obligaciones Financieras L.P
Otras Cuentas Por Pagar
Total Pasivo No Corriente
Total Pasivo
Patrimonio
Capital
Resultados Acumulados
Utilidad del ejercicio
Total Patrimonio
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

58,000
954,000
1,012,000
900,000
227,000
1,127,000
2,139,000
5,433,000
1,054,000
1,020,000
7,507,000
9,646,000

IMPORTACIONES RI
ESTADO DE SITUACION
Al 31 de diciemb
(Expresado en Nue
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
Efectivo y Equivalente de Efectivo
Inversiones Financieras
Cuentas por Cobrar Comerciales (neto)
Servicios y Otros Contratados por Anticipado
Existencias
Total Activo Corriente
ACTIVO NO CORRIENTE
Inversiones Financieras
Cuentas por Cobrar Comerciales
Inversiones Financieras
Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto)
Activos Intangibles (neto
Total Activo No Corriente

TOTAL ACTIVO

NOTAS
69,000
164,000
519,000
229,000
610,000

1
2

1,591,000

200,000
157,000
713,000
169,000
1,239,000

4
5

2,830,000

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES

Al 31 de diciembre 2014
(Expresado en Nuevos Soles)
Ventas
Costo de Ventas
Utilidad bruta
Gastos de Operacin:
Gastos de Administracion
Gastos de Venta
Otros ingresos
Perdida operativa
Ingresos Financieros
Gastos Financieros
Resultado Antes de Impuestos y Participaciones

3,050,000
-1,980,000
1,070,000
-488,000
-274,000
444,000
752,000
152,000
-122,000
782,000

Participaciones de los trabajadores 8%

Resultado Antes de Impuestos
Impuesto a la renta 30%
Utilidad el ejercicio

62,560
719,440
-215,832
503,608

IMPORTACIONES RIVERS SAC

STADO DE SITUACION FINANCIERA
Al 31 de diciembre 2012
(Expresado en Nuevos Soles)

385,000
267,000
553,000
120,000
730,000
2,055,000

300,000
565,000
480,000
379,000
1,724,000

3,779,000

PASIVO
PASIVO CORRIENTE
NOTAS
Cuentas Por Pagar Comerciales
6
Otras Cuentas por Pagar a Partes Rel
7
Tributos por pagar
8
Impuesto a la Renta y Participaciones
9
Total Pasivo Corriente
Pasivo No Corriente
Cuentas Por Pagar Comerciales
10

Total Pasivo No Corriente

Total Pasivo
Patrimonio
Capital
Reservas
Resultados Acumulados
Utilidad del Ejercicio
Total Patrimonio
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

424,000
43,000
254,000
278,392
999,392
300,000

300,000
1,299,392
11
438,000
131,000
458,000
503,608
1,530,608
2,830,000

4,009,000
-2,190,000
1,819,000
-524,000
-392,000
814,000
1,717,000
180,000
-146,000
1,751,000

140,080
1,610,920
-483,276
1,127,644

741,000
3,000
220,000
623,356
1,587,356
286,000

286,000
1,873,356
438,000
100,000
240,000
1,127,644
1,905,644
3,779,000

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

1

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

Cuentas por cobrar comerciales
Estimacion Cobranza Dudosa

643,000
-90,000

Servicios Pagados por anticipado

Anticipos adelantados

120,000

553,000

120,000
3

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

Letras por cobrar (largo Plazo)

INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO

Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Depreciacion In.Maq.Equipo

300,000

1,200,000
-720,000

480,000

INTANGIBLES
Intangibles
Amortizacin Acumulada

399,000
-20,000

379,000

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

Facturas por pagar
Letras por pagar

505,000
236,000

741,000

OTRAS CUENTAS POR PAGAR A PARTES RELACION

Dividendos por Pagar
3,000

TRIBUTOS POR PAGAR

Impuestos

10

11

3,000

220,000
220,000

IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES CORRIENTES

Impuesto a la Renta 2013
483,276
Participaciones a trabajadores
140,080
623,356
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
Letras por pagar a largo plazo
PATRIMONIO
Capital
Reservas
Resultados Acumulados
Utilidad del ejercicio

286,000
286,000

438,000
100,000
240,000
1,127,644

1,905,644

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

1

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

Cuentas por cobrar comerciales
Estimacion Cobranza Dudosa

589,000
-70,000

Servicios Pagados por anticipado

Anticipos adelantados

229,000

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

Letras por cobrar (largo Plazo)

INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO

Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Depreciacion In.Maq.Equipo

1,553,000
-840,000

INTANGIBLES
Intangibles
Amortizacin Acumulada

199,000
-30,000

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

Facturas por pagar
Letras por pagar

131,000
293,000

OTRAS CUENTAS POR PAGAR A PARTES RELACION

Dividendos por Pagar
43,000

TRIBUTOS POR PAGAR

Impuestos

10

11

254,000

IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES CORRIENTES

Impuesto a la Renta 2014
215,832
Participaciones a trabajadores
62,560
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
Letras por pagar a largo plazo
PATRIMONIO
Capital
Reservas
Resultados Acumulados
Utilidad del ejercicio

300,000

438,000
131,000
503,608

OS

519,000

229,000
200,000

713,000

169,000

424,000
43,000

254,000

S CORRIENTES
278,392
300,000

1,072,608

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES

Al 31 de diciembre 2012
(Expresado en Nuevos Soles)
Ventas
Costo de Ventas
Utilidad bruta
Gastos de Operacin:
Gastos de Administracion
Anexo 11
Gastos de Venta
Anexo 12
Otros ingresos
Perdida operativa
Ingresos Financieros
Gastos Financieros
Anexo 13
Resultado Antes de Impuestos
Participacion trabajadores 10%
Resultados antes de impuesto
Impuesto a la renta 30%
Resultado antes de reservas
Reserva legal 10%
Utilidad del ejercicio

3,200,000
-1,635,000
1,565,000
-1,516,451
-1,262,000
40,000
-1,173,451
2,703,000
-1,477,000
52,549
-5,255
47,294
-14,188
33,106
-3310.587
29,795

IMPORTACIONES RIVERA SAC

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Al 31 de diciembre 2014
(Expresado en Nuevos Soles)
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
Efectivo y Equivalente de Efectivo
Cuentas por Cobrar Comerciales (Neto)
Otras Cuentas por Cobrar
Servicios y Otros Contratados por Anticipado
Existencias
Total Activo Corriente
ACTIVO NO CORRIENTE
Inversiones Inmobiliarias
Inmueble Maquinaria y Equipo (Neto)
Total Activo No Corriente

TOTAL ACTIVO

60,000
2,950,000
627,000
243,000
1,775,000
5,655,000
799,000
3,192,000
3,991,000

9,646,000

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES

Al 31 de diciembre 2014
(Expresado en Nuevos Soles)
Ventas
Costo de Ventas
Utilidad bruta
Gastos de Operacin:
Gastos de Administracion
Gastos de Venta
Otros ingresos
Perdida operativa
Ingresos Financieros
Gastos Financieros
Resultado Antes de Impuestos

3,200,000
-1,635,000
1,565,000
-634,000
-1,262,000
40,000
-291,000
2,703,000
-1,392,000
1,020,000

ES RIVERA SAC
CION FINANCIERA
iembre 2014
Nuevos Soles)
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Sobregiro Bancario
Cuentas Por Pagar Comerciales
Total Pasivo Corriente
Pasivo No Corriente
Obligaciones Financieras L.P
Otras Cuentas Por Pagar
Total Pasivo No Corriente
Total Pasivo
Patrimonio
Capital
Resultados Acumulados
Utilidad del ejercicio
Total Patrimonio
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

58,000
954,000
1,012,000
900,000
227,000
1,127,000
2,139,000
5,433,000
1,054,000
1,020,000
7,507,000
9,646,000

anticipo de clientes

104101
122

debe
10,000.00

haber
10,000.00