Facultad de Ciencias Empresariales.

Escuela de Administracin y Finanzas.

Coordinacin de Contabilidad y Costos.
Tema: Anlisis de caso prctico.
Asignatura: Auditoria Interna
Seccin: 01
Docente: Licdo. Luis Ernesto Sigarn Lanez.

Integrantes del grupo:

Carnet:

Arvalo Martnez, Georgina del Carmen

12-5671-2011 100%

Acevedo Cruz, Iris Raquel

12-4708-2010 100%

Flores Rivera, Christopher Jeshua

12-0050-2011 100%

Gonzlez Martnez Sandra Clarisa

12-1937-2011

Hernndez Hernndez, Jennifer Vanessa

100%

12-2172-2011

100%
Santos Martnez Mara Liseth

12-2222-2011 100%

AUDITORIA
INTERNA

San Salvador, 17 de Octubre del 2014.

Planteamiento del CASO.I)

Objetivo: Analizar e interpretar las incidencias indicadas del caso

para formular los riesgos y recomendaciones desde la perspectiva de
Auditoria Interna.

II)

Planteamiento del caso:

El Grupo Industrias Textiles de Madrid, (INDITEX) es uno de los principales

proveedores para una de las importantes cadenas de tiendas de ropa exclusiva
en El Salvador, cuyas tiendas estn ubicadas en los importantes centros
comerciales de San Salvador.Las operaciones de compra con INDITEX iniciaron a principios del ao 2005,
con

importaciones

mensuales

de

$150,000 en promedio, recibindose dos

embarques areos semanalmente en las
bodegas de aduana/CEPA, ubicada en el
Aeropuerto

de

Comalapa

cuya

mercadera se traslada a la tienda el mismo da.

Existe un paso intermedio de REEMBARQUE del avin de IBERIA que viene
de Espaa. El embarcador intermediario que recibe los bultos (La mercadera)
est MIAMI-EEUU, y se trata de la Cia. UPS de Miami quien se encarga de la
logstica y TRANSBORDO areo hasta el aeropuerto de Comalapa. El que
recibe en un primer momento los bultos en el aeropuerto es UPS El Salvador, y
este seguidamente lo traslada a las bodegas de aduana/CEPA. Este proceso
es rpido en el trmino de 2 horas a prximamente.
El Grupo INDITEX es uno de los principales exportadores de ropa para los
pases Europeos y del continente Americano y posee un promedio de 250
franquicias en todo el mundo.- Dos de ellas estn radicada en El Salvador, una
en Costa Rica y dos en Guatemala.
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Sus procesos estn certificados por las normas internacionales de calidad total
ISO 9001-2009, por lo que en un principio de la relacin comercial todo
indicaba que los pedidos serian sin ningn problema, es decir CALIDAD
TOTAL. La Gerencia General dio muestras de confiar en los sistemas del
proveedor, por lo cual indico al inicio de las operaciones, que la mercadera no
fuera revisada/contada al momento de la recepcin en las tiendas, ms bien
que se desplazara de inmediato al proceso de envietado y luego a los
estantes y exhibidores. Este tipo de ropa fina tiene gran demanda en los pases
en donde tiene presencia la marca de las tiendas.
Se da el caso que en el segundo trimestre del 2010 los encargados de las
tiendas iniciaron un proceso selectivo de revisin debido a que el envo de las
listas de empaque no era consistente es decir no se estaban recibiendo
anticipadamente.
Las diferencias que se empezaron a detectar en cada embarque era un
promedio mensual de $923, $3147 y $4079 en marzo, abril y mayo
respectivamente, cifras que dan muestras que algo est pasando en el
proceso. (Mensualmente se reciben 8 embarque va area de mercadera, 2
por semana los das martes y los jueves de cada semana).
Los bultos (La mercadera) es recibida invietada durante la noche por un
grupo de empleados que solamente labora por la noche dos veces a la
semana, que es durante la recepcin de la mercadera.
Las cifras de diferencias acumuladas de marzo a mayo/10 ascienden a
$65,211, es decir $21.7K mensual en promedio lo cual llama rpidamente la
atencin de la Gerencia General.
Se da el caso que la contabilidad ha tenido cambios con el contador a tal grado
que la contabilidad lleva cuatro mes de atraso, condicin por la cual no se
observa registros actualizados de faltantes en mercadera proveniente del
exterior, ni tampoco reclamos a la aseguradora.Otra informacin importante es que al 31-12-09 se practic inventario fsico de
mercadera obteniendo un resultados de faltante de $45,689, del cual se
proces la partida de ajuste con cargo a resultados.- (gastos y fue facturado)
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AUDITORIA
INTERNA

A continuacin las fechas y las cifras reportadas por los encargados de las
tiendas.

Mes

Fecha del

Valor neto

Total por

embarque

del faltante

Mes

Promedio
por
embarque

Increment
o
porcentua

06/03/2010
$120.00
10/03/2010
$2,655.00
11/03/2010
$89.00
16/03/2010
$2,194.50
Marzo
17/03/2010
$178.00
21/03/2010
$467.00
25/03/2010
$556.00
29/03/2010
$1,131.00 $7,390.50 $923.81
02/04/2010
$1,381.00
04/04/2010
$1,590.00
08/04/2010
$1,812.00
17/04/2010
$2,206.00
Abril
19/04/2010
$2,580.00
24/04/2010
$5,409.00
25/04/2010
$3,176.00
28/04/2010
$7,028.00 $25,182.00 $3,147.75
02/05/2010
$6,709.50
05/05/2010
$4,678.00
08/05/2010
$3,567.00
11/05/2010
$3,689.00
Mayo
15/05/2010
$3,569.00
19/05/2010
$4,555.00
22/05/2010
$2,404.00
29/05/2010
$3,467.00 $32,638.50 $4,079.81
Acumulado Marzo/Mayo10
$65,211.00
III) Se pide:

Increment
o de
241% marzo
para abril
Increment
30%

o de abril
para

La Gerencia General de la franquicia de las tiendas, solicita la intervencin

inmediata del Director de Auditora Interna y le solicita que realice el estudio de
la informacin del caso y que le recomiende que hacer:
1) Que hara Ud. como auditor interno para iniciar el anlisis.
2) Que procesos claves son los que hay que auditar.
3) Qu medidas de control interno han fallado.
4) En que fases del proceso considera Ud. que se est dando el fraude?
5) Qu medidas

de control interno debern implementarse

a raz del

diferenciad de $65K
6) Identifique y defina los riesgos (clasifquelo en Riesgo de control,
deteccin o inherente) /cuantificar$.4

AUDITORIA
INTERNA

7) Que recomendaciones se pueden formular.IV) Instrucciones:

1) Analizar y Discutir en grupo.2) Nombrar al Director de Auditora Interna.- (DEA)
3) El DEA debe exponerlo ante el pleno.- /entregar tres hojas mximo de
resolucin del caso. (se escoger a grupos)
V) Ponderacin:
1) Ponderacin 30% de la nota del 5to parcial.-

SOLUCION
1) Que hara Ud. como auditor interno para iniciar el anlisis.
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Es necesario que en cada unidad o empresa se implemente un sistema de

reporte que est de acuerdo con las responsabilidades organizacionales. Este
sistema de reporte debe contribuir al uso efectivo de los recursos y la medicin
de ejecucin administrativa va control interno.
Debido a que la empresa refleja considerables montos en faltantes de
mercadera, como Director de Auditoria Interna realizar los siguientes procesos
para llevar a cabo un anlisis exhaustivo del inventario.

Creacin de un programa para la evaluacin del control interno que

regule los procesos que desarrolla el departamento de Control de
Calidad en conjunto con Bodega al momento de la recepcin de

mercadera.
Desarrollo de levantamiento de un inventario fsico hasta la fecha para

conocer el saldo real del inventario.

Comparacin de informes de inventarios de los periodos auditados vs

inventario fsico.
Solicitud de mtodo de registro de inventarios de mercaderas, a fin de

comprender el manejo de la mercadera.

Solicitud de facturas relacionadas al registro de faltantes en los
inventarios debidamente elaborados de acuerdo con los saldos
reportados como diferencias para su debido anlisis.

2) Que procesos claves son los que hay que auditar.

Al momento de la recepcin de la mercadera se llevan a cabo diversos
procesos para el registro de la mercadera recibida, por lo cual, es
importante que el Auditor realice el estudio de todos los procesos relevantes
que le permitan conocer cules son los medios para el registro de
mercadera y como se detectan los faltantes si lo hubieren tal como lo dicta
el caso, para ello debe tener en cuenta que unos de los principales
procesos a auditar son los siguientes.

Al momento de la recepcin de mercadera, se debe hacer una

comparacin de la factura emitida por el proveedor con la lista de
empaque, esto con el fin de asegurarnos que el pedido sea de acuerdo
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AUDITORIA
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a la mercadera recibida, as evitando faltantes. Para este caso, al

momento de la recepcin existan faltantes de mercadera

Verificar los procesos realizados por Control de Calidad puesto que
ellos son los que conforme a los certificados de calidad verifican la

existencia de la mercadera recibida antes de ser ingresada a bodega.

Verificacin de Manifiesto de carga, Donde se detalla el nombre del
transporte, Credenciales y nombre del motorista, para el cumplimiento

de parte de control Interno.

Anlisis de carta de porte, donde se describe la mercadera que al igual
que la lista de empaque, lleva nombre de la mercadera pero de forma
neta y bruto por bulto, y peso neto y bruto por toda la mercadera la

cantidad total de esta.

Revisin de kardex
Levantamiento de inventario fsico
Contrastarar el inventario fsico con las facturas y pedidos u rdenes de
requisicin para determinar el error.