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DE EDUCACION SUPERIOR.
Docente: Pedro Ivn Daz Herrera _C.P

PROCEDIMIENTOS PARA LA DETERMINACIN DE LA

RETENCIN EN LA FUENTE A EMPLEADOS
Quines deben actuar como agentes de retencin sobre pagos
laborales?
Segn el Artculo 383 del Estatuto Tributario, la retencin en la fuente sobre pagos
laborales debe ser efectuada por toda persona natural, sucesiones ilquidas, personas
jurdicas (de derecho privado o pblico), sociedades de hecho y comunidad organizadas
que llegue a efectuar dicha clase de pagos.

La Retencin sobre pagos laborales se aplica en el momento del pago y

no de su causacin
A diferencia de los dems pagos a terceros que se realicen en las empresas del sector
privado, los que se realizan por concepto de salarios son erogaciones en los cuales la
retencin en la fuente a ttulo del impuesto de renta se debe practicar solamente en el
momento de su pago y no en el momento de su causacin.

Qu tratamiento especial tiene el pago de las Primas

Como lo indicaba el ltimo inciso del artculo 385 antes citado, debe destacarse lo
siguiente en relacin al pago de las Primas: -Si se trata de la prima legal de servicios
en el sector privado, o la prima de navidad en el sector pblico, y al trabajador se le
aplica procedimiento 1, entonces ese pago se depura aparte (es decir, sin mezclarlo con
los dems pagos laborales de ese mismo mes). Si al trabajador se le aplica
procedimiento 2, entonces se suma con los dems pagos laborales del mes. -Si se trata
de la prima legal de servicios en el sector pblico, y de todas las dems primas distintas
a la legal que se le cancelen a los trabajadores del sector privado, esas primas siempre se sumarn
con los dems pagos laborales del mes (sea con procedimiento 1 procedimiento 2) y se formar as
una nica base para retencin en la fuente.

Cmo se practica la retencin en la fuente sobre pagos Laborales

distintos de indemnizaciones?
Para los pagos laborales diferentes de indemnizaciones laborales (ver Art.401-3 del
E.T.), el empleador tomar los pagos laborales del mes y escoger entre aplicarles el
procedimiento 1 mencionado en el Art. 385 del E.T, o el procedimiento 2
mencionado en el Art. 386 del mismo Estatuto. En consecuencia, si tiene varios
trabajadores al mismo tiempo, el empleador puede aplicar a unos el procedimiento 1 y a
otros el procedimiento 2. Pero el procedimiento que se le aplique a un determinado

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trabajador debe ser el mismo durante todo el ao fiscal (ver concepto DIAN 2340 enero
20/93).

PROCEDIMIENTO 1 (ARTCULO 385 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO)

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PROCEDIMIENTO 2 (ARTCULO 386 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO)

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Ley 1607 de 2012 implementa la Retencin Mnima

LIBRO SEGUNDO.
RETENCIN EN LA FUENTE.

ARTICULO 370. LOS AGENTES QUE NO EFECTUEN LA RETENCION, SON RESPONSABLES

CON EL CONTRIBUYENTE. <Fuente original compilada: L. 52/77 Art. 6o.> No realizada la
retencin o percepcin, el agente responder por la suma que est obligado a retener o
percibir, sin perjuicio de su derecho de reembolso contra el contribuyente, cuando aqul
satisfaga la obligacin. Las sanciones o multas impuestas al agente por el incumplimiento de
sus deberes sern de su exclusiva responsabilidad.
TITULO II.

OBLIGACIONES DEL AGENTE RETENEDOR.

RETENER.
ARTICULO 375. EFECTUAR LA RETENCIN. Estn obligados a efectuar la retencin o
percepcin del tributo, los agentes de retencin que por sus funciones intervengan en actos u
operaciones en los cuales deben, por expresa disposicin legal, efectuar dicha retencin o
percepcin.

CONSIGNAR

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ARTICULO 376. CONSIGNAR LO RETENIDO. Las personas o entidades obligadas a hacer la
retencin, debern consignar el valor retenido en los lugares y dentro de los plazos que para tal
efecto seale el Gobierno Nacional.
ARTICULO 383. TARIFA. <Artculo modificado por el artculo 23 de la Ley 1111 de 2006. El
nuevo texto es el siguiente:>
<Inciso modificado por el artculo 13 de la Ley 1607 de 2012. El nuevo texto es el siguiente:> La
retencin en la fuente aplicable a los pagos gravables, efectuados por las personas naturales o
jurdicas, las sociedades de hecho, las comunidades organizadas y las sucesiones ilquidas,
originados en la relacin laboral, o legal y reglamentaria; efectuados a las personas naturales
pertenecientes a la categora de empleados de conformidad con lo establecido en el
artculo 329 de este Estatuto; o los pagos recibidos por concepto de pensiones de jubilacin,
invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos laborales de conformidad con lo establecido
en el artculo 206 de este Estatuto, ser la que TABLA DE RETENCIN EN LA FUENTE PARA
INGRESOS LABORALES GRAVADOS
RANGOS EN UVT

TARIFA
MARGINAL

IMPUESTO

DESDE

HASTA

>0

95

0%

>95

150

19%

(Ingreso laboral gravado expresado en UVT

menos 95 UVT)*19%

>150

360

28%

(Ingreso laboral gravado expresado en UVT

menos 150 UVT)*28% ms 10 UVT

>360

En adelante 33%

(Ingreso laboral gravado expresado en UVT

menos 360 UVT)*33% ms 69 UVT

PARGRAFO. Para efectos de la aplicacin del Procedimiento 2 a que se refiere el

artculo 386 de este Estatuto, el valor del impuesto en UVT determinado de conformidad con la
tabla incluida en este artculo, se divide por el ingreso laboral total gravado convertido a UVT,
con lo cual se obtiene la tarifa de retencin aplicable al ingreso mensual.

ARTCULO 384. TARIFA MNIMA DE RETENCIN EN LA FUENTE PARA

EMPLEADOS. <Artculo adicionado por el artculo 14 de la Ley 1607 de 2012. El nuevo texto es
el siguiente:> No obstante el clculo de retencin en la fuente efectuado de conformidad con lo
dispuesto en el artculo 383 de este Estatuto, los pagos mensuales o mensualizados (PM)

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efectuados por las personas naturales o jurdicas, las sociedades de hecho, las comunidades
organizadas y las sucesiones ilquidas, a las personas naturales pertenecientes a la categora de
empleados, ser como mnimo la que resulte de aplicar la siguiente tabla a la base de retencin
en la fuente determinada al restar los aportes al sistema general de seguridad social a cargo del
empleado del total del pago mensual o abono en cuenta:
Empleado

Empleado

Empleado

Pago mensual o
mensualizado
(PM) desde (en
UVT)

Retencin (en
UVT)

Pago mensual Retencin Pago mensual Retencin

o
(en UVT)
o
mensualizado
mensualizado (en UVT)
(PM) desde
(PM) desde
(en UVT)
(en UVT)

menos de 128,96

0,00

278,29

7,96

678,75

66,02

128,96

0,09

285,07

8,50

695,72

69,43

132,36

0,09

291,86

9,05

712,69

72,90

135,75

0,09

298,65

9,62

729,65

76,43

139,14

0,09

305,44

10,21

746,62

80,03

142,54

0,10

312,22

10,81

763,59

83,68

145,93

0,20

319,01

11,43

780,56

87,39

149,32

0,20

325,80

12,07

797,53

91,15

152,72

0,21

332,59

12,71

814,50

94,96

156,11

0,40

339,37

14,06

831,47

98,81

159,51

0,41

356,34

15,83

848,44

102,72

162,90

0,41

373,31

17,69

865,40

106,67

166,29

0,70

390,28

19,65

882,37

110,65

169,69

0,73

407,25

21,69

899,34

114,68

176,47

1,15

424,22

23,84

916,31

118,74

183,26

1,19

441,19

26,07

933,28

122,84

190,05

1,65

458,16

28,39

950,25

126,96

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196,84

2,14

475,12

30,80

967,22

131,11

203,62

2,21

492,09

33,29

984,19

135,29

210,41

2,96

509,06

35,87

1.001,15

139,49

217,20

3,75

526,03

38,54

1.018,12

143,71

223,99

3,87

543,00

41,29

1.035,09

147,94

230,77

4,63

559,97

44,11

1.052,06

152,19

237,56

5,06

576,94

47,02

1.069,03

156,45

244,35

5,50

593,90

50,00

1.086,00

160,72

251,14

5,96

610,87

53,06

1.102,97

164,99

257,92

6,44

627,84

56,20

1.119,93

169,26

264,71

6,93

644,81

59,40

ms de
1.136,92

27%*PM135,17

271,50

7,44

661,78

62,68