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DE EDUCACION SUPERIOR.
Docente: Pedro Ivn Daz Herrera _C.P

PROCEDIMIENTOS PARA LA DETERMINACIN DE LA

RETENCIN EN LA FUENTE A EMPLEADOS
Quines deben actuar como agentes de retencin sobre
pagos laborales?

Segn el Artculo 383 del Estatuto Tributario, la retencin en la fuente

sobre pagos laborales debe ser efectuada por toda persona natural,
sucesiones ilquidas, personas jurdicas (de derecho privado o pblico),
sociedades de hecho y comunidad organizadas que llegue a efectuar dicha
clase de pagos.

La Retencin sobre pagos laborales se aplica en el

momento del pago y no de su causacin

A diferencia de los dems pagos a terceros que se realicen en las

empresas del sector privado, los que se realizan por concepto de salarios
son erogaciones en los cuales la retencin en la fuente a ttulo del
impuesto de renta se debe practicar solamente en el momento de su pago
y no en el momento de su causacin.

Qu tratamiento especial tiene el pago de las Primas

Como lo indicaba el ltimo inciso del artculo 385 antes citado, debe
destacarse lo siguiente en relacin al pago de las Primas: -Si se trata de
la prima legal de servicios en el sector privado, o la prima de navidad
en el sector pblico, y al trabajador se le aplica procedimiento 1, entonces
ese pago se depura aparte (es decir, sin mezclarlo con los dems pagos
laborales de ese mismo mes). Si al trabajador se le aplica procedimiento 2,
entonces se suma con los dems pagos laborales del mes. -Si se trata de
la prima legal de servicios en el sector pblico, y de todas las dems
primas distintas a la legal que se le cancelen a los trabajadores del sector
privado, esas primas siempre se sumarn con los dems pagos laborales del mes
(sea con procedimiento 1 procedimiento 2) y se formar as una nica base
para retencin en la fuente.

Cmo se practica la retencin en la fuente sobre pagos

Laborales distintos de indemnizaciones?
Para los pagos laborales diferentes de indemnizaciones laborales (ver
Art.401-3 del E.T.), el empleador tomar los pagos laborales del mes y
escoger entre aplicarles el procedimiento 1 mencionado en el Art. 385
del E.T, o el procedimiento 2 mencionado en el Art. 386 del mismo

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Estatuto. En consecuencia, si tiene varios trabajadores al mismo tiempo, el
empleador puede aplicar a unos el procedimiento 1 y a otros el
procedimiento 2. Pero el procedimiento que se le aplique a un
determinado trabajador debe ser el mismo durante todo el ao fiscal (ver
concepto DIAN 2340 enero 20/93).

PROCEDIMIENTO 1 (ARTCULO 385 DEL ESTATUTO

TRIBUTARIO)

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PROCEDIMIENTO 2 (ARTCULO 386 DEL ESTATUTO
TRIBUTARIO)

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Ley 1607 de 2012 implementa la Retencin Mnima

LIBRO SEGUNDO.
RETENCIN EN LA FUENTE.

ARTICULO 370. LOS AGENTES QUE NO EFECTUEN LA RETENCION, SON

RESPONSABLES CON EL CONTRIBUYENTE. <Fuente original compilada: L.
52/77 Art. 6o.> No realizada la retencin o percepcin, el agente responder por
la suma que est obligado a retener o percibir, sin perjuicio de su derecho de
reembolso contra el contribuyente, cuando aqul satisfaga la obligacin. Las
sanciones o multas impuestas al agente por el incumplimiento de sus deberes
sern de su exclusiva responsabilidad.
TITULO II.

OBLIGACIONES DEL AGENTE RETENEDOR.

RETENER.
ARTICULO 375. EFECTUAR LA RETENCIN. Estn obligados a efectuar la
retencin o percepcin del tributo, los agentes de retencin que por sus
funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales deben, por expresa
disposicin legal, efectuar dicha retencin o percepcin.

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CONSIGNAR
ARTICULO 376. CONSIGNAR LO RETENIDO. Las personas o entidades
obligadas a hacer la retencin, debern consignar el valor retenido en los
lugares y dentro de los plazos que para tal efecto seale el Gobierno Nacional.
ARTICULO 383. TARIFA. <Artculo modificado por el artculo 23 de la Ley 1111
de 2006. El nuevo texto es el siguiente:>
<Inciso modificado por el artculo 13 de la Ley 1607 de 2012. El nuevo texto es
el siguiente:> La retencin en la fuente aplicable a los pagos gravables,
efectuados por las personas naturales o jurdicas, las sociedades de hecho, las
comunidades organizadas y las sucesiones ilquidas, originados en la relacin
laboral, o legal y reglamentaria; efectuados a las personas naturales
pertenecientes a la categora de empleados de conformidad con lo establecido
en el artculo 329 de este Estatuto; o los pagos recibidos por concepto de
pensiones de jubilacin, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos
laborales de conformidad con lo establecido en el artculo 206 de este Estatuto,
ser la que TABLA DE RETENCIN EN LA FUENTE PARA INGRESOS
LABORALES GRAVADOS
RANGOS EN UVT

TARIFA
MARGIN
AL

IMPUESTO

DESDE

HASTA

>0

95

0%

>95

150

19%

(Ingreso laboral gravado expresado en

UVT menos 95 UVT)*19%

>150

360

28%

(Ingreso laboral gravado expresado en

UVT menos 150 UVT)*28% ms 10 UVT

>360

En
adelante

33%

(Ingreso laboral gravado expresado en

UVT menos 360 UVT)*33% ms 69 UVT

PARGRAFO. Para efectos de la aplicacin del Procedimiento 2 a que se refiere

el artculo 386 de este Estatuto, el valor del impuesto en UVT determinado de
conformidad con la tabla incluida en este artculo, se divide por el ingreso

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laboral total gravado convertido a UVT, con lo cual se obtiene la tarifa de
retencin aplicable al ingreso mensual.

ARTCULO 384. TARIFA MNIMA DE RETENCIN EN LA FUENTE PARA

EMPLEADOS. <Artculo adicionado por el artculo 14 de la Ley 1607 de 2012. El
nuevo texto es el siguiente:> No obstante el clculo de retencin en la fuente
efectuado de conformidad con lo dispuesto en el artculo 383 de este Estatuto,
los pagos mensuales o mensualizados (PM) efectuados por las personas
naturales o jurdicas, las sociedades de hecho, las comunidades organizadas y
las sucesiones ilquidas, a las personas naturales pertenecientes a la categora
de empleados, ser como mnimo la que resulte de aplicar la siguiente tabla a la
base de retencin en la fuente determinada al restar los aportes al sistema
general de seguridad social a cargo del empleado del total del pago mensual o
abono en cuenta:
Empleado

Empleado

Pago mensual o Retencin (en

mensualizado
UVT)
(PM) desde (en
UVT)

Empleado
Pago
Retenci
Pago
Retenci
mensual o n (en mensual o
n
mensualiza UVT) mensualiza
do (PM)
do (PM) (en UVT)
desde (en
desde (en
UVT)
UVT)

menos de
128,96

0,00

278,29

7,96

678,75

66,02

128,96

0,09

285,07

8,50

695,72

69,43

132,36

0,09

291,86

9,05

712,69

72,90

135,75

0,09

298,65

9,62

729,65

76,43

139,14

0,09

305,44

10,21

746,62

80,03

142,54

0,10

312,22

10,81

763,59

83,68

145,93

0,20

319,01

11,43

780,56

87,39

149,32

0,20

325,80

12,07

797,53

91,15

152,72

0,21

332,59

12,71

814,50

94,96

156,11

0,40

339,37

14,06

831,47

98,81

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159,51

0,41

356,34

15,83

848,44

102,72

162,90

0,41

373,31

17,69

865,40

106,67

166,29

0,70

390,28

19,65

882,37

110,65

169,69

0,73

407,25

21,69

899,34

114,68

176,47

1,15

424,22

23,84

916,31

118,74

183,26

1,19

441,19

26,07

933,28

122,84

190,05

1,65

458,16

28,39

950,25

126,96

196,84

2,14

475,12

30,80

967,22

131,11

203,62

2,21

492,09

33,29

984,19

135,29

210,41

2,96

509,06

35,87

1.001,15

139,49

217,20

3,75

526,03

38,54

1.018,12

143,71

223,99

3,87

543,00

41,29

1.035,09

147,94

230,77

4,63

559,97

44,11

1.052,06

152,19

237,56

5,06

576,94

47,02

1.069,03

156,45

244,35

5,50

593,90

50,00

1.086,00

160,72

251,14

5,96

610,87

53,06

1.102,97

164,99

257,92

6,44

627,84

56,20

1.119,93

169,26

264,71

6,93

644,81

59,40

ms de
1.136,92

27%*PM
-135,17

271,50

7,44

661,78

62,68