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FINAN
ZAS E
IMPU
ESTO
S
Facilitador:
Rodolfo Salazar
Participantes:
Escala O. Francielys C.I.:21.066.762
Figueroa, Jess
C.I.:21.362.695
Luyano, Laura
C.I.:25.451.389
Parababi, Karleny
C.I.:24.470.885
Mendoza, Milagros
C.I.:24.470.564
Introduccin
MODULO III: INGRESO PBLICO Y GESTION TRIBUTARIA..
Poltica Econmica.............
Caractersticas..
Poltica Fiscal y Poltica Monetaria...
Poltica Fiscal..
Componentes
Caractersticas.
Poltica Monetaria...................................
Componentes.
Caractersticas.
Ingreso..................................................................
.
Ingreso Publico.
Importancia
Clasificacin.
Sistema Tributario.............
Tributos..
Clasificacin de los Tributos.
Hecho Imponible
Obligacin Tributaria Naciente y Extincin
Impuestos..
Clasificacin..
Ventajas.
Desventajas...
El Sistema Tributario en Venezuela y sus Organismos...
El SENIAT.
Procedimientos Tributarios a nivel Nacional, Estadal y Municipal.
Fuentes de financiamiento del Sector Publico, aspectos legales, operativos,
Pgs.
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objetivos..
MODULO IV: GASTO PUBLICO
El Gasto Publico
Clasificacin..
Distribucin
Evolucin Histrica del Gasto Publico Venezolano en los ltimos 20 aos.
Dficit.
Evolucin
Supervit...
Evolucin
Presupuesto del Sector Pblico..
Relacin entre Presupuesto y Planificacin.
Naturaleza Jurdica del Presupuesto del Estado Venezolano
El Gasto Estadal y Municipal.
Incidencia del Gasto Pblico y la Planificacin Presupuestaria para la
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Economa Nacional.
Gestin Financiera del Gobierno Central Actual (graficas)
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Introduccin
El ingreso pblico tiene por fin propiciar la cobertura del gasto, y solo habr
Ingreso Pblico cuando el ente que lo recibe tiene plena disposicin sobre l, es
decir, cuando tiene un ttulo jurdico para utilizarlo para sus fines.
La importancia de los ingresos pblicos es evidente, sin ingresos no es
imposible efectuar gastos. Existe una amplia gama de ingresos pblicos. Adems es
preciso tener presente que los ingresos pblicos representan un instrumento
significativo para la implantacin de polticas gubernamentales. Algunos ingresos
tienen su origen en las normas tributarias, mientras otros derivan de la prestacin de
servicios o de la realizacin de plusvalas.
El sistema tributario es el conjunto de tributos integrados en el
ordenamiento jurdico de un determinado ente territorial, inspirado en unos principios
comunes y que constituye un medio idneo para que los ciudadanos cumplan con
su deber de sostener las cargas pblicas.
Componentes
Gobierno
Banco Central
Caractersticas
Estabilidad del valor del dinero
Crecimiento econmico sostenido
Estabilidad de tipo de cambio
Plena ocupacin (mayor nivel de empleo posible)
Estabilidad del sistema financiero y pagos de la economa
Ingreso
Es el flujo de recursos que recibe un agente econmico correspondiente a
las remuneraciones por la Venta o arrendamiento de los Factores Productivos que
posee. El ingreso puede ser pagado en Bienes y servicios o en Dinero. Tambin se
puede considerar ingreso todas Transferencias que reciben los agentes econmicos
tales como Subsidios, donaciones y otras.
Ingreso Pblico
Es todas aquellas entradas de dinero que recibe el Estado y que permiten
financiar la satisfaccin de necesidades de la colectividad, es decir, que le permiten
financiar el gasto pblico y cumplir su funcin dentro de la sociedad.
Importancia
La importancia de los ingresos pblicos es evidente, sin ingresos no es
imposible efectuar gastos. Existe una amplia gama de ingresos pblicos. Adems es
preciso tener presente que los ingresos pblicos representan un instrumento
significativo para la implantacin de polticas gubernamentales. Algunos ingresos
tienen su origen en las normas tributarias, mientras otros derivan de la prestacin de
servicios o de la realizacin de plusvalas. El control de los distintos tipos de
ingresos pblicos es un asunto sumamente importante para todas las entidades
fiscalizadoras superiores. Todos los pases tienen tipos comparables de impuestos.
No obstante, la importancia relativa de los tipos de impuestos pueda variar entre los
pases. Existen adems en la mayora de las economas, la necesidad de reducir los
gastos pblicos (especialmente el dficit pblico), lo que representa una tendencia
que no puede ser examinada sin tener en cuenta la parte de los ingresos de las
finanzas pblicas.
Clasificacin
Por su periodicidad: atiende la frecuencia con que se perciben los
ingresos, estos son: ordinarios son aquellos que se recaudan en forma peridica y
constituyen una fuente normal de recursos fiscales toda vez que permanecen en el
tiempo (los intereses, las tasas) y extraordinario los de carcter excepcional que no
son peridicos, tales como los prstamos, ventas de activos, entre otros.
Por su carcter econmico: son aquellos ingresos en corrientes y de
capital segn donde provengan, de la renta de los ingresos personales o del
patrimonio. Los ingresos corrientes, provienen de la renta y de los ingresos
personales, renovables indefinidamente (impuestos sobre la renta).
Por su origen
Tributarios: son aquellos ingresos que el Estado obtiene mediante el uso de
su poder coercitivo obligando a los particulares a ceder a una parte de la renta y
pueden ser:
Directos: son aquellos que recaen sobre las manifestaciones
ms
gobierno, y para garantizar que el flujo de capital se mantenga, se crean leyes las
cuales dictaminan quines y cmo se deben de realizar los pagos de impuestos.
Tributos
Son ingresos pblicos que consisten en prestaciones pecuniarias exigidas
por la Administracin publica como consecuencia de la realizacin de un supuesto
de hecho al que la ley vincula la obligacin de contribuir, con el fin primordial de
obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento de los gastos pblicos.
Clasificacin de los Tributos
Impuesto
Obligacin pecuniaria que recae sobre las personas que tienen bienes o
rentas y que sirve para satisfacer necesidades o servicios pblicos.
Contribucin
Tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados
de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales.
Tasa
Es la contraprestacin en efectivo de un servicio pblico individualizado.
Hecho imponible
La legislacin fiscal establece una serie de presupuestos de hecho o de
hiptesis a cuya realizacin asocia el nacimiento de la obligacin fiscal. A ese
presupuesto de hecho o hiptesis configurado en las normas jurdicas tributarias en
forma abstracta e hipottica, se le ha dado llamar, hecho imponible.
Obligacin Tributaria Naciente y Extincin
Nacimiento
Artculo 2
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Impuestos
Es un pago al Estado, de carcter obligatorio, que consiste en el cobro
monetario que realiza el gobierno sobre los recursos de las personas y empresas y
es a travs del uso de estos recursos que el Gobierno Federal, devuelve a la
sociedad esa extraccin impositiva a travs de bienes pblicos, como la educacin
pblica, los servicios, la luz, la imparticin d justicia y la seguridad, adems de
procurar igualdad de oportunidades (de educacin, vivienda, cultura, etc.) entre los
miembros de la sociedad.
Para no perjudicar a los que menos ganan, el impuesto se retira en forma
proporcional a la capacidad econmica de quien lo paga. Esto se loga con un
sistema de impuestos conocido como progresivo, donde quien gana ms paga
proporcionalmente ms impuestos.
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Clasificacin
Impuestos Directos: Son aquellos en los cuales coincide el sujeto jurdico
responsable de la obligacin y el sujeto econmico que soporta el tributo. Ejemplo:
El impuesto sobre la Renta y Complementarios. El declarante es el mismo
contribuyente que paga el impuesto.
Impuestos Indirectos: Se trata de aquellos donde el sujeto jurdico no es el mismo
sujeto econmico, quien paga el monto respectivo. Ejemplo: El impuesto sobre las
ventas: Quien declara (responsable jurdico) no es el mismo que paga el monto del
impuesto (lo hace el comprador).
Contribuciones: Se define la contribucin como, una compensacin pagada con
carcter obligatoria a un ente pblico, con ocasin de una obra realizada por l con
fines de utilidad pblica pero que proporciona ventajas especiales a los particulares
propietarios de bienes inmuebles.
Contribuciones sociales: Son los mismos aportes parafiscales, que son percibidos
por las entidades designadas para prestar servicios de seguridad social, fomentar la
enseanza de los trabajadores, fortalecer la familia, etc.
Contribuciones
corporativas:
Son
los
aportes
pagados
determinadas
instituciones, por servicios especficos, que pueden ser gremiales. Algunas son:
Pagos a Cmaras de comercio, Superintendencias y Contraloras.
Contribuciones econmicas: Son los pagos obligatorios que hacen los
contribuyentes y que tienen destinacin ms o menos especfica. Ej: Contribucin
por Valorizacin.
Otras contribuciones: A pesar de su denominacin, son: Impuestos a la Gasolina y
el Impuesto de Boca de Mina de Carbn.
Tasas: Se refiere a un tributo con menor grado de obligatoriedad, ya que depende
del sometimiento voluntario del particular al decidirse a utilizar un servicio del
Estado, que se sabe implica una obligacin de pagar y la existencia de un ente
pblico que dar una contraprestacin directa a quien paga.
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sistema tributario est formado y constituido por el conjunto de tributos que estn
vigentes en un pas determinado y por supuesto, en una poca establecida. Esto
explica que cada sistema tributario es distinto a otro, ya que cada uno de ellos est
integrado y formado por los variados impuestos que cada pas adopte segn sea su
produccin, formas polticas, tradiciones, y naturaleza geogrfica de los mismos.
El estudio de un sistema tributario debe limitarse a una poca establecida y
circunscripta debido a la eminente y muy rpida educacin social y econmica por lo
que gracias a esto se aprecia la necesidad de una educacin de las normas legales,
esto tiene su base en que "el derecho debe seguir a la vida, ya que de lo contrario
se convierte en algo hueco y carente de significado humano.
El tributo, segn la legalidad que rige en los respectivos estados de derecho,
slo surge de la ley, producto de esto es que en un sistema tributario en buen
funcionamiento es siempre un ordenamiento legal establecido. De all proviene la
gran importancia del estudio del Sistema Tributario en relacin a la ciencia jurdica
que estudia los tributos, es decir, el derecho tributario es obviamente que est muy
unido a la Contadura Pblica; pero es necesario aclarar que para estudiar los
Tributos en particular es indispensable realizar un examen intenso a la poltica,
economa, administracin fiscal, sociedad en general, en fin, conocer los
lineamentos generales del Sistema Tributario en un determinado pas.
El SENIAT
El Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria o
SENIAT es el rgano de ejecucin de la administracin tributaria nacional de
Venezuela. Fue creado el 10 de agosto de 19941 con la fusin de Aduanas de
Venezuela Servicio Autnomo (AVSA) creado el 21 de mayo de 1993 y el Servicio
Nacional de Administracin Tributaria (SENAT) creado el 23 de marzo de 1994.
Con la intensin de preparar y educar a los contribuyentes idearon el
Programa de Educacin Tributaria siendo su objetivo, segn el mismo ente:
Formar, promover y difundir estrategias didcticas para abordar la conciencia aduanera y
tributaria a los docentes y estudiantes del Sistema Educativo Bolivariano, as como comunidades y
habitantes en todo el territorio nacional.
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Se identifica
con el
nombre Servicio
Nacional
Integrado
de
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constituyen
una
forma
hbrida
de
financiacin,
presentando
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empresas
pblicas
productos de
monopolios
fiscales),
los
gastos
Distribucin
Otra clasificacin agrupa los gastos pblicos segn el tipo de servicios a los
que sirve: educacin, defensa, seguridad social, salud pblica, justicia, etc. Esta
clasificacin sirve a los efectos de conocer el contenido o las funciones de la
actividad financiera del Estado, pero no la inteligencia de la estructura de dicha
actividad.
Gastos corrientes y gastos de inversin (Villegas): La clasificacin con criterio
econmico que prevalece en la doctrina moderna es la ya aludida de gastos
corrientes y de inversin. A su vez, los gastos corrientes se distinguen en gastos de
consumo y gastos de transferencia.
Gastos corrientes de consumo: son gastos de consumo todos aquellos que sirven
para la produccin de los servicios del Estado. La calificacin de gastos de consumo
se debe a que dichos servicios son bienes finales, de utilidad directa para los
destinatarios.
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que, aunque aument en trminos absolutos, el gasto de inversin por parte del
sector pblico se mantuvo en slo un 30% del total.
La economa venezolana desde 1973 hasta 1993: El llamado Boom petrolero
A fines de 1973, como consecuencia de la enorme influencia de la Organizacin de
Pases Exportadores de Petrleo (OPEP), aumentaron sustancialmente los precios
mundiales del petrleo. En los aos siguientes, hasta mediados de 1981, se
efectuaron otros aumentos de precios. El alza del petrleo dio lugar a una expansin
considerable y sostenida del ingreso fiscal en Venezuela y permiti la reduccin de
la produccin de crudo en un 40%. La expansin fiscal, entre 1973 y 1982, fue del
orden de 600%. Parte de ese ingreso fue ahorrado a travs del Fondo de
Inversiones de Venezuela pero la mayor parte fue gastada, ocasionndose as una
expansin acelerada de las magnitudes econmicas, financieras y monetarias, y
tambin el resurgimiento de presiones inflacionarias.
En el perodo 1990-1993, en que se procur por parte del Gobierno el
desarrollo de una economa liberal de mercado, la coyuntura econmica fue
afectada por diferentes contingencias. En 1990 el producto interno bruto creci a la
tasa de 6,5%; en 1991 el crecimiento fue de 10,4% y en 1992 de 6,8%; pero en
1993 el PIB registra un descenso del orden del 2%. En 1990 la guerra del golfo
Prsico permiti una recuperacin considerable de los precios del petrleo, lo que
contribuy a la reactivacin de la economa a travs del gasto pblico; el ingreso
extraordinario de divisas como resultado de ese suceso fue de aproximadamente
US $ 4.000.000.000. Un nuevo refinanciamiento de la deuda pblica externa, en un
monto de alrededor de US $ 20.000.000.000, facilit el acceso a las fuentes de
prstamos y de capital internacional; la balanza de pagos mejor en los aos 1990 y
1991 y sufri algn deterioro en 1992: su saldo global neto se acumul a las
reservas monetarias del pas, cuyo monto al cierre de 1992 fue de US $
13.000.000.000 aproximadamente.
Estructura actual de la economa Venezolana: El rgimen econmico
venezolano actual puede definirse como capitalista, de iniciativa y propiedad
privada, aunque con un grado importante de participacin del Estado en la actividad
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econmica, en especial a travs del absoluto control que se ejerce sobre la industria
petrolera, que sigue siendo hoy, el motor principal de la economa venezolana.
En la actualidad, en Venezuela funcionan con relativa libertad los mercados
de productos, servicios y factores. Existe movilidad interna e internacional del
capital. El rgimen de salarios, bajo contratacin colectiva o individual, predomina
en el empleo laboral, salvo la fijacin por decreto oficial salario mnimo, urbano y
rural y bonos compensatorios ante el alza del costo de la vida.
Dficit
La situacin contraria se da cuando los gastos del gobierno son mayores a
sus ingresos provocando un dficit pblico. En este caso el ahorro, la inversin y el
consumo del sector pblico se reducen y se incrementan los del sector privado. Una
situacin de equilibrio fiscal se presenta cuando los ingresos pblicos son iguales a
sus gastos. En este caso, solo se da una reasignacin de los recursos, puesto que,
el gobierno los retira de una parte del sector privado va impuestos, para asignarlos
a otros grupos del mismo sector privado.2 De esta manera, bajo un equilibrio entre
los ingresos y los gastos pblicos, el ahorro, la inversin y el consumo, tanto pblico
como privado, no se modifican.
Evolucin
La existencia de dficits de los presupuestos pblicos en los pases ha sido
un hecho que se empez a generalizar en los aos siguientes a la crisis del petrleo
de 1973. Como origen del aumento y la persistencia del dficit pblico se distinguen
cuatro hechos principales:
Inmediatamente despus de la crisis del petrleo, las economas
experimentaron una fuerte desaceleracin de la actividad, como consecuencia se
produjo una menor recaudacin fiscal y a la vez un aumento de los gastos sociales
ligados al desempleo. Este fenmeno conocido como el efecto de los
estabilizadores automticos increment la cuanta de los dficits.
La persistencia de los dficits de presupuesto pblicos en las economas ha
provocado un aumento del endeudamiento pblico que ha incrementado los tipos de
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Cuando los ingresos son mayores que los gastos existe un supervit pblico,
es decir, el gobierno cuenta con un ahorro que se puede canalizar a incrementar la
inversin y el consumo. En contraposicin a esta situacin favorable que predomina
en el sector pblico, el sector privado se ve afectado en sus niveles de ahorro,
inversin y consumo.
Evolucin
En el ao 1996, el Gobierno de Venezuela emprendi un Programa de
Estabilizacin y Reformas Estructurales denominado "Agenda Venezuela", cuya
fase
inicial
tuvo
como
objetivo
el
restablecimiento
de
los
equilibrios
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Planificacin
el
Presupuesto
son
dos
conceptos
totalmente
interrelacionados que jams podrn existir el uno sin el otro; son actividades propias
de los Pases, de los Estados, de los Municipios, de las Organizaciones sea cual
fuere su Naturaleza, de la Sociedad, de las familias y del hombre cono tal. Sus
existencias son tan exactamente iguales que solamente las diferencia el que la
Planificacin tiene por obligacin que nacer y luego tiene que parir al Presupuesto,
por cuanto este viene a ser el hijo de lo que se haya discutido previamente.
Cuando se habla del carcter de integridad de la tcnica financiera del
Presupuesto, se est hablando de que este instrumento, de que esta herramienta no
es solamente un papel que ejecutan los administradores, sino que su existencia va
ms all, porque el significa un instrumento claro y demostrativo del sistema de
Planificacin.
Igualmente la Planificacin y el Presupuesto, son quienes posibilitan la
existencia del Plan Operativo Anual que est igualmente concebido como una serie
de polticas que prevn lo que se debe planificar y presupuestar. Pareciera
contradictoria la anterior frase pero es que en la realidad y quienes hemos estado en
el ejercicio de la Administracin Pblica, conoce de que tanto la Planificacin, el
Presupuesto y el Plan Operativo Anual, corren al unsono y van en persecucin de
una misma meta, y sus fines se van a lograr conforme a la recta aplicacin de lo que
se ha concebido.
Si bien es cierto que en Venezuela hemos posibilitado la existencia de una
discusin abierta del Presupuesto
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nuevas lneas a plantearse para los ejercicios siguientes conforme al xito logrado
en la ejecucin del ejercicio anterior.
Naturaleza Jurdica del Presupuesto del Estado Venezolano
El presupuesto debe presentarse el da 1ro de septiembre de cada ao, los
proyectos de presupuestos de ingresos y de gastos clasificados de acuerdo a las
disposiciones contenidas en los artculos 7 y 8 de esta ley. Dicha presentacin se
ceir a las instrucciones y formularios que determine la mencionada oficina. Las
instituciones deben incorporar como ingreso de cada ejercicio presupuestario los
prstamos vigentes o donaciones, y sean externos e internos de cualquier
naturaleza, en la proporcin que se estime se obtendrn en cada ejercicio
presupuestario. Dentro de las partidas de gastos se incluirn, en las clasificaciones
que corresponda, los desembolsos por concepto de pago de amortizaciones e
intereses de deuda interna o externa, y adems el uso o destino de los prstamos.
Las instituciones que reciban aportes o transferencias fiscales debern presentar
como ingreso por este concepto lo aprobado en el presupuesto de Ingresos y Ley de
Gastos Pblicos de cada ao. Anualmente las instituciones comprendidas en el
presente Titulo propondrn al poder ejecutivo, las escalas de remuneraciones que
regirn para cada ao siguiente para sus funcionarios y empleados. Las diferentes
instituciones deben enviar a la oficina nacional de presupuesto, durante diez das
laborables del mes de enero de cada ao, sus respectivos presupuestos de ingresos
y gastos ajustados a las transferencias de fondo, estos deben ser enviados al
Presidente de la Repblica, para su aprobacin o rectificacin.
Cada institucin enviar junto con sus respectivos presupuestos ya
ajustados, un programa de caja anual desglosada por mes, conforme a las
instrucciones que en tal sentido imparta la Oficina Nacional de Presupuesto. Todas
aquellas instituciones que estn ejecutando o comiencen a ejecutar proyectos
especficos de inversiones deben llevar registros especiales denominados "Hojas de
Vida de Proyecto". En caso que las instituciones tengan saldos disponibles de caja y
banco al 31 de diciembre de cada ao estos sern incorporados como ingresos del
nuevo presupuesto. Los compromisos pendientes de pagos a esa fecha, debern
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venta de especies fiscales (papel sellado, timbres y estampillas), as como las tasas
provenientes de los peajes.
El producto de lo recaudado por estos conceptos son invertidos por el
Ejecutivo Estadal (gobernador) en programas de desarrollo econmico y social del
estado del cual se trate.
Administracin
tributaria
municipal:
al
igual
que
las
anteriores,
la
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otra
parte,
en
materia
de
gestin
tributaria
propone
una
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Conclusiones
El objetivo de la poltica econmica es alcanzar unos fines mediante el uso
de distintos instrumentos. La poltica econmica utilizando la teora econmica
intenta modificar la realidad que la rodea, es esencialmente normativa.
La Poltica Fiscal, es un conjunto de instrumentos y medidas que toma el
Estado con el objeto de recaudar los ingresos necesarios para realizar las funciones
que le ayuden a cumplir los objetivos de la poltica econmica general. La poltica
Monetaria, es un conjunto de acciones llevadas por el Banco Central, cuyo fin es
influir en el crecimiento econmico mediante manejo de variables monetarias de la
economa. Un sistema tributario es un conjunto de impuestos que rigen en un pas
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Bibliografa
http://es.slideshare.net/calentao/politica-economica-15700168
http://www.monografias.com/trabajos7/polec/polec.shtml
http://www.gestiopolis.com/recursos/documentos/fulldocs/eco/polfismonalice.htm
http://es.slideshare.net/jennykarolay/ingresos-pblicos
http://es.wikipedia.org/wiki/SENIAT
http://www.monografias.com/trabajos11/tribven/tribven.shtml
35
http://www.monografias.com/trabajos5/polifisc/polifisc2.shtml
http://unesrfinanzaseimpuestos.blogspot.com/2009/06/tema-4-gasto-publico.html