CORPORACION UNIVERSITARIA DEL CARIBE CECAR

EXAMEN PARCIAL: Procedimiento Tributario SEMESTRE: VII

Contadura

1. Indicar la calidad de sujeto pasivo (contribuyente o NO

Contribuyente), e igualmente indicar la calidad de declarante o NO
Declarante de las siguientes personas:
a. Universidad de los Andes
La Universidad de los Andes es una fundacin sin nimo de lucro de carcter
privado que se encarga del fomento de la educacin superior, por con
siguiente es una entidad no contribuyente del impuesto de renta por lo
mencionado en 23 del ET; es declarante obligado a presentar la declaracin
de ingreso y patrimonio segn el numeral 2 del artculo 9 del decreto 2623
del 17 de diciembre de 2014
b. DIAN
La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), entidad adscrita al Ministerio
de Hacienda y Crdito Pblico, es no contribuyente porque es una entidad
Administrativa Especial, y se encuentra sealada en el artculo 22 del ET, y es no
declarante por lo establecido en el numeral 1 del artculo 10 del decreto 2623 del 17 de
diciembre del 2014
Para tal fin consulte en Internet como estn constituidas estas Entidades y
cuales son su objeto. Las respuestas deben estar debidamente sustentadas
de acuerdo al Estatuto Tributario y de acuerdo al decreto reglamentario de
plazos 2014 (2623/14), emitido por el Ministerio de Hacienda y Crdito
Pblico.

2. Pedro Picapiedra, Nacional Colombiano, est interesado en saber si

para el ao gravable 2014, se encuentra obligado a presentar
declaracin de renta. Para tal fin usted deber indicar el tipo de
persona natural e indicar las razones que lo obligan o NO a presentar
declaracin de renta. Igualmente indicar si est obligado a aplicar
IMAN o podr optar por aplicar IMAS. Para tal fin considere la
siguiente informacin:
Ingresos a 31 12 -14
Honorarios:
$ 21.000.000
Salarios:
$ 47.000.000
Rendimientos financieros: $ 18.000.000
Patrimonio a 31 -12 -14
Caja
$ 60.000.000
Casa habitacin: $ 23.000.000
Vehculo:
$ 13.000.000
Bancos:
$ 1.200.000

Otra informacin:
Consumos con tarjetas crdito $ 13.475.000
Consignaciones: $ 152.000.000, de donde el 95 % son de terceros,
que utilizaron la cuenta del Seor Picapiedra por un favor.
Respuesta
Honorarios:
Salarios:
Rendimientos financieros:
total ingresos

$
$
$
$

21.000.000
47.000.000
18.000.000
86.000.000

ingresos
que
constituyen
salarios
$ 68.000.000 = 0,79
total ingreso
$ 86.000.000
Es contribuyente perteneciente a la categora de dems personas naturales
puesto que no cumple con los literales a y b del artculo 7 del decreto 2623
de 2014 y es declarante por que incumple los numerales2 y 5 del literal c
del articulo ya mencionado.

3. Indicar la calidad de persona natural que es el seor ALAN BRITO

REDONDO, e indicar si est obligado a declarar o NO. Para tal fin
tome en cuenta la siguiente informacin:
Ingresos a 31 12 -14Ventas al por menor de verduras $ 74.000.000
Honorarios $ 10.000.000
Patrimonio a 31 12 -14.
Casa habitacin:

$ 58.000.000

Vehculo:

$ 22.000.000

Bancos:
Otros Activos $

$ 19.000.000
$ 33.000.000

NOTA: Con base en la anterior informacin, si este seor est obligado a

declarar, srvase liquidar su impuesto de renta por el sistema ordinario,
considerando que para generar ingresos por ventas, debi incurrir en costos
equivalentes al 70% de dicho ingreso y por los ingresos por honorarios no
incurri en costos.
Nivel de ingresos brutos
mensuales
Conceptos
Ingresos
por
ventas
brutas
Devoluciones en ventas
honorarios
Indemnizaciones
por
seguros de dao

6.166.666
Depuracin
Depuracin
ordinaria
con el IMAS
73.999.992
0
10.000.000

73.999.992
0
No aplica

Ventas de activos fijos

posedos menos de dos
aos
ingresos por dividendos
Dineros retirados de los
fondos sin haber cumplido
permanencia
intereses en bancos
Total ingresos netos

0
0

0
0

0
0
83.999.992

0
0
73.999.992

0
83.999.992

0
73.999.992

Ingresos no
gravados
ingresos no gravados por
dividendos
Indemnizaciones
por
seguros de dao
Total ingresos netos

Costos y deducciones
Costo mercancas
vendidas
Costo de activos fijos
vendidos
Aportes obligatorios a
salud
Intereses
crdito
de
vivienda
Prdidas por desastres y
calamidades pblicas
Pagos catastrficos en
salud no cubiertos por el
POS
Aportes a seguridad social
empleada domstica
Renta Lquida
O Prdida Lquida
Menos: Compensaciones
exceso de presuntiva
sobre
lquida
aos
anteriores
Renta Lquida
compensada
Renta Presuntiva

(51.799.994)

No aplica

(3.700.000)

(3.700.000)

No aplica

No aplica

No aplica

No aplica

28.499.998
0

70.299.992
0

No aplica

28.499.998
0

70.299.992
No aplica

(4.735.999)

No aplica

Rentas Exentas
Aportes voluntarios a
Pensiones y AFC
Subtotal Rentas exentas

(4.735.999)

Rentas gravadas
Por sanear el patrimonio
declarando activos ocultos
y eliminando pasivos
Renta lquida gravable
Renta gravable
alternativa
En UVT sera
Se busca en la tabla del
artculo 241 del E.T.
Se busca en tablas del

No aplica

23.763.999
885,36

70.299.992
2.619,13

0
0

artculo 340 E.T.

Menos: Descuento del
impuesto de renta

Impuesto neto de renta

0
0

0
0
0

0
0
0

Ganancias ocasionales
Ingresos por loteras rifas
y similares
Otras ganancias
ocasionales
Menos: Costos y partes
no gravadas
Ganancia ocasional
Gravada
Impuesto de ganancia
ocasional sobre rifas y
similares
Impuesto de ganancia
ocasional por otras
ganancias
Total impuesto de
ganancia ocasional
Total impuesto a cargo
(renta + ganancia
ocasional)
Menos: Anticipo que viene
ao anterior
Ms: Anticipo al ao
siguiente
Menos: Retenciones de
renta y ganancia
ocasional
Total saldo a pagar
Total saldo a favor

Tabla del artculo 241 del E.T.

Valor oficial de la UVT

para el ejercicio 2013

$
26.841

Renta lquida gravable

$
23.763.999

En Pesos

885,
36

En UVT

Valor del impuesto

sobre la renta (en
pesos); (ver la tabla
de abajo)

4. Comercio al por menor

Renta gravable alternativa

En Pesos
En UVT
Valor del impuesto en pesos

5409
5409 en adelante

70.299.992
2.557,76
0
0

0,82% * (RGA en UVT 5.409)

Igualmente si est obligado a liquidar IMAN liquidar dicho impuesto por este
sistema alternativo y compararlo con el sistema ordinario
Igualmente si tiene opcin de liquidar IMAS liquidar dicho impuesto por este
sistema alternativo y compararlo con el sistema ordinario
En caso que no pueda aplicar los sistemas alternativos (IMAN o IMAS)
indicar las razones del caso.
NOTA 2: Considerando que los ingresos por ventas fueron de $ 141.000.000,
en vez de los $ 74.000.000, Considerando la dems informacin base, si
este seor est obligado a declarar, srvase liquidar su impuesto de renta
por el sistema ordinario, considerando que para generar ingresos por
ventas, debi incurrir en costos equivalentes al 70% de dicho ingreso y por
los ingresos por honorarios no incurri en costos.

Nivel de ingresos brutos mensuales

Conceptos
Ingresos por ventas brutas
Devoluciones en ventas
honorarios
Indemnizaciones por seguros de dao
Ventas de activos fijos posedos menos de dos aos
ingresos por dividendos
Dineros retirados de los fondos sin haber cumplido
permanencia
intereses en bancos
Total ingresos netos

11.750.000
Depuracin
Depuracin
ordinaria
con el IMAS
141.000.000
141.000.000
0
0
10.000.000
No aplica
0
0
0
0
0
0
0
0
151.000.000

0
0
141.000.000

0
0
151.000.000

0
0
141.000.000

Ingresos no gravados
ingresos no gravados por dividendos
Indemnizaciones por seguros de dao
Total ingresos netos

Costos y deducciones
Costo mercancas vendidas
Costo de activos fijos vendidos
Aportes obligatorios a salud
Intereses crdito de vivienda
Prdidas por desastres y calamidades pblicas
Pagos catastrficos en salud no cubiertos por el POS
Aportes a seguridad social empleada domstica
Renta Lquida

(98.700.000)
0
(7.050.000)
0
No aplica
No aplica
No aplica
45.250.000

No aplica
0
(7.050.000)
No aplica
0
0
0
133.950.000

O Prdida Lquida
Menos: Compensaciones exceso de presuntiva sobre
lquida aos anteriores
Renta Lquida compensada
Renta Presuntiva

0
45.250.000
0

No aplica
133.950.000
No aplica

(9.024.000)
(9.024.000)

No aplica

No aplica

Rentas Exentas
Aportes voluntarios a Pensiones y AFC
Subtotal Rentas exentas

Rentas gravadas
Por sanear el patrimonio declarando activos ocultos y
eliminando pasivos
Renta lquida gravable
Renta gravable alternativa
En UVT sera
Se busca en la tabla del artculo 241 del E.T.
Se busca en tablas del artculo 340 E.T.
Menos: Descuento del impuesto de renta

36.226.000
133.950.000
4.990,50

1.349,65
1.324.000

0
0

Impuesto neto de renta

1.324.000

0
0

Ingresos por loteras rifas y similares

Otras ganancias ocasionales
Menos: Costos y partes no gravadas
Ganancia ocasional Gravada
Impuesto de ganancia ocasional sobre rifas y similares
Impuesto de ganancia ocasional por otras ganancias
Total impuesto de ganancia ocasional

0
0
0
0
0
0
0

0
0
0
0
0
0
0

Total impuesto a cargo (renta + ganancia ocasional)

Menos: Anticipo que viene ao anterior
Ms: Anticipo al ao siguiente
Menos: Retenciones de renta y ganancia ocasional
Total saldo a pagar
Total saldo a favor

1.324.000
0
331.000
0
1.655.000
0

0
0
0
0
0
0

Ganancias ocasionales

Tabla del artculo

241 del E.T.

Valor oficial de la UVT para el

ejercicio 2013

$
26.841

Renta lquida gravable

$
En Pesos
En UVT
Valor del impuesto sobre la renta (en
pesos); (ver la tabla de abajo)

Renta gravable alternativa

36.226.000
1.34
9,65
1.324.00
0,00

$
En Pesos

133.950.000
4
.873,57
0

En UVT
Valor del impuesto en pesos

5409
5409 en adelante

0,82% * (RGA en UVT

5.409)

Igualmente si est obligado a liquidar IMAN liquidar dicho impuesto por este
sistema alternativo y compararlo con el sistema ordinario

Igualmente si tiene opcin de liquidar IMAS liquidar dicho impuesto por este
sistema alternativo y compararlo con el sistema ordinario
En caso que no pueda aplicar los sistemas alternativos (IMAN o IMAS)
indicar las razones del caso.