Fundamentos Do Controle Interno

Tribunal de Contas do Estado de So Paulo
FUNDAMENTOS DO CONTROLE
INTERNO
Escola Paulista de Contas Pblicas
AGENDA
Importncia de um sistema de controle interno efetivo
Desmistificao do controle interno

Implantao do S.C.I. Alguns aspectos de interesse.
Controle Interno X Sistema de controle interno X Auditoria Interna
Relacionamento com o controle externo
Princpios e normas aplicveis ao controle interno
Fatores condicionantes do controle interno
A estrutura, competncia e atribuies
O relatrio do controle interno
Os alertas do Tribunal de Contas e o enquadramento do ordenador de
despesas na Ficha Limpa
Sistema AUDESP, pontos de controle e alertas do processo de
acompanhamento de gesto fiscal Acessrio 1
Como o controlador pode ter acesso ao sistema AUDESP
A viso do TCE em relao ao Controle Interno
IMPORTNCIA DE UM SISTEMA DE CONTROLE INTERNO EFETIVO

ORIGEM DO DESPERDCIO DO DINHEIRO PBLICO NO BRASIL
M conduta:
07%
Supresso dos controles pelos dirigentes:
13%
Situaes peculiares da atividade estatal:
17%
Insuficincia de Sistema de Controle Interno:
63%
(Consultoria Internacional KPMG Jornal Zero Hora, Porto Alegre, 2005)
COMO TEM SIDO DESCOBERTO TAIS DESPERDCIOS:
Por meio de Auditoria Externa:

Por informaes de funcionrios:
Mediante investigao especial:
Por mera coincidncia:
Atravs de denncia annima:
Por informaes de terceiros:
Em servios de Auditoria Interna:
Por utilizao do Controle Interno por setor:
02%
02%
02%
03%
05%
09%
26%
51%
(Fonte: Consultoria Internacional KPMG Jornal Zero Hora, Porto

Alegre, 2005)
Estudo identificou e demonstrou que o Controle Interno o

principal instrumento de combate ao desperdcio do dinheiro
pblico e qualificao do trabalho realizado na rea pblica, ao
informar que:
DINAMARCA e HOLANDA: 100 auditores por 100 mil habitantes.
Naes com menor ndice de desperdcio (corrupo) possuem

maior nmero de auditores e fiscais formados e bem treinados.
BRASIL: conta to somente com 8 auditores por 100 mil
habitantes.
Total: cerca de 13 mil auditores. Dficit de cerca de 160 mil
auditores).
(Fonte: www.kanitz.com.br/veja/corrupo.asp)
DESMISTIFICANDO O CONTROLE INTERNO

O Controle Interno no limita a via de autuao dos
administradores pblicos. Bem estruturado e ativo, constituise a prpria presena do gestor pblico nos diferentes
quadrantes de sua administrao
o olho mgico que visualiza simultnea e diariamente as
variadas situaes que envolvem a Administrao, permitindo
os ajustes necessrios nas aes de governo.
Alm de evitar o desperdcio do dinheiro pblico, corrigi os
rumos de suas prestaes de contas sociedade e ao TCE.
O controle interno no fiscaliza o gestor, mas sim fiscaliza
para o gestor, evitando que possveis erros sejam detectados
a tempo
(Conselheiro Severiano
Costandrade de Aguiar - TCE/Tocantins Mensagem
pronunciada no II Frum de Controle do Tribunal de Contas, no dia 31 de maro de 2011,
referente temtica da oficina Sistema de Controle Interno.)
DESMISTIFICANDO O CONTROLE INTERNO
BENEFCIOS DA IMPLANTAO DO S.C.I.

Maior tranquilidade aos administradores e funcionrios;
Contribui para o atingimento de resultados;
Permite a otimizao das rotinas internas (aumento da eficcia)
Possibilita a identificao de pontos cruciais e de prioridades;
Diminui o risco de restries por parte do TCE;

Reduz improvisos e influencia a qualidade.
IMPLANTAO DO SCI. ALGUMAS QUESTES

Hbito e cultura.
O argumento do custo da implantao.
Complexidade dos procedimentos. Desvios de recursos
pblicos.
Convenincia do Administrador.
Atribuies do C.I. Divulgao. Aceitao. Reconhecimento.
No extrapolao das prerrogativas do C.I.
nfase no carter preventivo.
IMPLANTAO DO SCI. ALGUMAS QUESTES

Porte dos municpios. Funcionamento do S.C.I. Curto prazo.
Criao e regulamentao do S.C.I. Lei. Resoluo.

nico servidor.
Relatrios.
Amostragem.
Relevncia
reincidncia.
Formao acadmica.
Designao do cargo efetivo. Desvio de funo. Transio.
Pequenas Cmaras e entes da Administrao Indireta. Caso a
caso.
Comissionados. Terceirizados. Funo de estado. Atividade fim.
Ideal. Cargo efetivo e concurso. Artigo 41, CF.
Exemplos concretos.
CONTROLE INTERNO. SISTEMA DE CONTROLE INTERNO. AUDITORIA INTERNA
Controle Interno: conjunto de recursos, mtodos e processos,

adotados pelas gerncias do setor pblico, com vista a COMPROVAR
DADOS,
impedir
o
ERRO,
a
FRAUDE,
INEFICINCIA,
IRREGULARIDADES e ILEGALIDADES .
Sistema de Controle Interno: conjunto de unidades tcnicas
articuladas a partir de um rgo Central de Coordenao, orientadas
para o desempenho das atribuies de controle interno indicados na
Constituio e normatizados em cada nvel de governo.
rgo Central de Coordenao: coordena o SCI, planeja, normatiza e
executa as atividades relacionadas ao controle interno.
Auditoria Interna: atividade de controle, realizada consoante normas e
procedimentos de auditoria, compreendendo o exame detalhado, total,
parcial ou pontual dos atos administrativos e fatos contbeis.
Finalidade: verificar se as operaes foram realizadas de maneira
apropriada e registradas de acordo com o aparato legal.
RELACIONAMENTO COM O CONTROLE EXTERNO

Apoio ao Tribunal de Contas no exerccio de misso institucional
Coordenao da preparao e do encaminhamento das
prestaes de contas, das respostas s diligncias e de todas as
peas recursais ao TCE
Encaminhamento ao TCE dos relatrios finais dos processos de
tomada de contas especiais
Comunicao ao Tribunal de Contas do Estado de So Paulo
sobre irregularidades ou ilegalidades apuradas, para as quais a
Administrao no tomou providencias visando apurao de
responsabilidades e ao ressarcimento de eventuais danos ou
prejuzos ao errio
PRINCPIOS E NORMAS APLICVEIS AO CONTROLE INTERNO

Princpios observveis para que o SCI atinja os seus objetivos e
que ajudam a compreenso de sua estrutura:
Relao Custo X Benefcio
Qualificao adequada e treinamento dos funcionrios
Delegao de poderes e determinao de responsabilidades
Segregao de funes
Instrues devidamente formalizadas
Controle sobre as transaes
Aderncia s diretrizes e normas legais
Utilizao de processamento eletrnico

Constituio Federal/1988 : artigos 31, 70 e 74
Legislao Infraconstitucional
LF 4.320/64: Artigos 76 na 80
LF 8.666/93: Artigos 45; 102; 113, 1 e 2; 116, 3, I e III

LF 10.180/01 (Lei de Organizao do Sistema de Controle Interno
Federal)
LFC 101/00: Art. 54, pargrafo nico; artigo 59.

DL 200/67: Artigos 19 a 29 (Superviso Ministerial)
Normas Brasileiras de Contabilidade aplicadas ao Setor Pblico:
NBC T 16.8 Controle Interno

Normas Brasileiras de Contabilidade aplicadas ao Setor Pblico
NBC T 16.8 Controle Interno
Objetivo (1)
Abrangncia (2/3)
Classificao (4)
Operacional
Contbil
Normativo
Estrutura e Componentes (5/12)
Ambiente de controle
Mapeamento e Avaliao de riscos
Procedimentos de controle
Informao e Comunicao
Monitoramento
FATORES CONDICIONANTES E LIMITAES DO CONTROLE INTERNO
Os controles internos no podem ser considerados como a

salvao de uma organizao.
Bons controles no significam que a entidade ter sucesso
absoluto.
Todavia, o insucesso bem provvel caso no mantenha
controles adequados.
No pode haver um engessamento do controle interno to pouco
um molde nico para implantao do sistema.
Cada organizao possui caractersticas prprias.
Os objetivos do controle interno, no entanto, so os mesmos.
LIMITAES
A maior parte dos controles visa cobrir transaes conhecidas e
rotineiras e no as eventuais (transaes fora do comum)
O potencial de erro humano por desleixo, distrao, falha de
julgamento ou m interpretao das instrues
A possibilidade de se escapar a controles por meio de conluio,
seja com terceiros ou com membros da organizao
A possibilidade de que um funcionrio responsvel por

determinado controle possa abusar de sua responsabilidade
(exemplo: um membro da administrao poderia passar por cima de
determinado controle)
FATORES QUE AFETAM O CONTROLE INTERNO

Estrutura organizacional: Uma boa estrutura serve como molde
direo e controle de suas atividades, permitindo comunicao e
delegao de autoridade,
a definio e extenso das
responsabilidades.
Superviso administrativa: administrao cabe elaborar e
manter em operao o SCI.
Superviso peridica deve avaliar a adequao dos controles
internos, assegurando sua efetiva operao.
Quadro de funcionrios: O bom funcionamento do SCI depende da
competncia e da honestidade daqueles que o operam.
Aspectos importantes: qualificaes, seleo e treinamento e,
caractersticas pessoais dos funcionrios.
ESTRUTURA. COMPETNCIAS. ATRIBUIES

DIRETRIZES E RECOMENDAES
UMA BOA ESTRUTURAO
Estrutura de pessoal: em cada Poder e rgo depender da

estrutura administrativa e do volume das atividades a serem
controladas
Designao: servidores efetivos e bem treinados.
Perfil do Controlador: tico, bem relacionado, independente.

Instituio do S.C. I.: Lei ou Resoluo (Legislativo)
Prerrogativas: de acesso a quaisquer documentos e informaes
para o desempenho das funes e para encaminhamentos
necessrios ao cumprimento da legislao.
Ligado a mais alta instncia de governo.
ATUANTE: No pode ser uma mera folha de papel.


COMPETNCIAS E ATRIBUIES
Avaliar o cumprimento das metas previstas no PPA, a execuo dos

programas de governo e dos oramentos (CF)
Comprovar a legalidade e avaliar os resultados, quanto eficcia e eficincia
da gesto oramentria, financeira e patrimonial nos rgos pblicos, bem
como da aplicao de recursos pblicos por entidades de direito privado (CF)
Apoiar o Controle Externo (CF)
Efetuar a fiscalizao contbil, financeira, oramentria, operacional e
patrimonial de todas as entidades da Administrao Direta e Indireta,
quanto legalidade, legitimidade, economicidade, finalidade, motivao,
moralidade, publicidade e interesse pblico, aplicao de subvenes e
renncia de receitas (CE)
Assinar o Relatrio de Gesto Fiscal (LRF)
Acompanhar o atingimento das metas da LDO (LRF)
Cumprir os limites e condies de operaes de crdito e inscrio em RP
(LRF)
Acompanhar as medidas de reconduo para o retorno ao limite legal das
despesas com pessoal, dvida consolidada e mobiliria (LRF)

COMPETNCIAS E ATRIBUIES
Acompanhar a destinao de recursos obtidos com a alienao de

ativos
Acompanhar o cumprimento do limite dos gastos totais do legislativo
Efetuar, a qualquer tempo, levantamento, prestao ou tomada de
contas de todos os responsveis por bens ou valores pblicos
Certificar a regularidade da tomada de contas antes do
pronunciamento dos responsveis da Administrao
Elaborar relatrios e pareceres, mant-los arquivados, disposio do
Tribunal de Contas
Encaminhar ao TCE, no caso de ocorrncia de ofensa aos princpios
consagrados no artigo 37 da CF, em at 03 (trs) dias da concluso do
relatrio ou parecer
Acompanhar os
setores da administrao na observncia dos
procedimentos e prazos regulamentares.
RELATRIO DO CONTROLE INTERNO

FINALIDADES BSICAS
Fornecer ao gestor dados para tomada de decises sobre a

poltica de rea supervisionada.
Atendimento, pela gerncias executivas, das recomendaes
sobre as operaes de sua responsabilidade.
Correo de erros detectados pelos responsveis pela execuo

das tarefas.
Atendimento de outras autoridades interessadas, dependendo do
tipo ou forma de procedimento realizado.

PRAZOS DE ELABORAO
Periodicidade: depender de vrios fatores, que devem ser levados

em conta no planejamento das atividades do Controle Interno.
Tamanho da entidade
Riscos operacionais: avaliao
impacto, entre os quais:
da probabilidade de riscos de seu
Risco humano: ocorrncia de erro no intencional, incapacidade

tcnica, fraude.
Risco de processo: afeto forma que determinada ao realizada
(modelagem, transao, conformidade, controle, tcnico).
Riscos tecnolgicos: qualidade de equipamentos, sistemas,

confiabilidade da informao produzida).

Materialidade: avaliao do carter relativo dos valores envolvidos
Relevncia: importncia e consequncia de um ato ou fato para
Administrao e gestores.
Exemplo: Dispensa ou fracionamento licitatrio: embora sem danos
materiais, a prtica tem alto potencial ofensivo (crime, improbidade)
Criticidade: precariedade dos pontos de controle com riscos
operacionais latentes.
Exemplo: Controle interno sem estrutura ou insuficiente; servidores

no-treinados.

Redao clara e simples: objetividade e possibilidade de entendimento
por qualquer pessoal. Informaes tem que ser:
Precisa: afastar subjetividade ou obscuridade que possa levar
interpretao no pretendida.
Oportuna:
divulgada em tempo hbil para medidas corretivas
tempestivas e efetivas.
Imparcial: fiel aos fatos; neutra; sem juzo de valor.

Completa: embora objetiva, deve estar inteira, sem omisses ou
supresses.
Conclusiva: deve permitir a formao de opinio sobre os fatos

relatados.
Construtiva: visa melhorar a gesto financeira e operacional; sem
expresses duras, depreciativas ou inoportunas.

ALGUNS EXEMPLOS DE PRAZOS
Licitaes: atuao prvia

(edital); concomitante ou posterior
(habilitao, julgamento); execuo contratual (concomitante, posterior)
Operao de crdito: atuao concomitante
Limite de despesas com pessoal: atuao quadrimestral
Operaes da contabilidade, conciliao bancria: atuao mensal
Alerta: conciliao deve ser diria, sob pena de descontrole.
Contrataes: por amostragem, prazo depende depender dos riscos,
da materialidade e dos pontos fracos.
ALERTAS DO TCE E A FICHA LIMPA

Em 21.12.2012, o TCESP noticiou em sua pgina eletrnica:
O Tribunal Superior Eleitoral - TSE, no julgamento do Recurso
Especial RESPE n 8502, considerou que a inobservncia aos alertas
emitidos pelo Tribunal de Contas do Estado de So Paulo TCESP
configura dolo a ensejar a declarao de inelegibilidade de candidato
prefeitura municipal por improbidade administrativa, nos termos do
art. 1, inciso I, alnea g, da Lei Complementar n 64/1990.
A deciso monocrtica, proferida pelo ministro Marco Aurlio,
consignou que (...) o dolo fica evidenciado pelo desrespeito s
leis e princpios administrativo, como tambm pela inobservncia
alerta do prprio Tribunal de Contas (fl. 1.580).
O TCE E O CONTROLE INTERNO

DADOS DO TCE-SP DE 2010:
Dos 644 municpios fiscalizados, 141 receberam pareceres

desfavorveis
A maior incidncia de irregularidades formais de natureza
grave ocorre por deficincia, ou pela prpria inexistncia, do
controle interno
O Controle Interno exerce papel preponderante, tanto na
preveno, quanto na descoberta de fraudes ou erros na
repartio, devendo ser, periodicamente, revisto e fortalecido,
para estar sempre apto a atender os fins estabelecidos na
Constituio.
O TCE E O CONTROLE INTERNO

O que ver o TCE:
O Controle Interno produz relatrios?
Qual o contedo dos relatrios?
Qual a periodicidade? Um por ano parece pouco.
Foi encaminho ao Prefeito e aos setores relacionados

falha?
O Prefeito determinou providncias?
Etapas de responsabilizao
Num primeiro momento: Advertncia
Depois: responsabilizao solidria e recusa da Conta
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DE SO PAULO
CONTEDO

ALGUNS ITENS
Anlise operacional
Execuo oramentria
Manuteno e desenvolvimento do ensino
Precatrios judiciais
Aes e servios da sade
Repasses a entidades do terceiro setor
Encargos sociais
Exame da despesa geral
Repasse Cmara de Vereadores
Editais de licitaes e contratos
Dvida ativa
Restries fiscais de ltimo ano de mandato
Restries no perodo eleitoral
Tesouraria
Cargos em comisso
Transparncia e Lei de Acesso Informao

ANLISE OPERACIONAL
As metas das aes governamentais foram atingidas?

Os indicadores dos programas governamentais foram alcanados?
Quais obras e outros projetos com execuo bem abaixo da prevista
(Fonte: setor de obras X setores beneficiados (educao, sade))
Quais as obras com muitos aditamentos (mais caras)?
Quais as obras paralisadas?
Quais setores com insuficientes indicadores de gesto: Educao: ideb,

posio IPRS
Sade: ndice de desempenho do sus, o IDSUS, que afere 27 aspectos
da rea em questo. Posio IPRS.
Ranking de saneamento Instituto Trata Brasil.

EXECUO ORAMENTRIA
Acompanhamento da arrecadao da receita X previso (mensal,

bimestral, quadrimestral); execuo oramentria das receitas
arrecadadas X despesas empenhadas, liquidadas e pagas
Comparao do resultado da execuo com as metas previstas no anexo
de metas fiscais
Alteraes oramentrias elevadas (crditos adicionais, transposio,
remanejamento, transferncia). Configurao de mau planejamento
decorrente de ausncia de oitiva dos setores da Administrao e da falta
de participao popular
Dficit financeiro > 1 ms de receita
Taxa de Investimento inferior a mdia nacional (12%)
Obs.: Anlise da execuo oramentria individual da Prefeitura: EXCLUI-SE as
receitas e despesas dos entes da Administrao Indireta e do RPPS; as receitas
extraoramentrias e os cancelamentos de Restos a Pagar (quando consideradas
como receitas fictcias). INCLUI-SE os repasses financeiros ou extraoramentrios
para as autarquias, fundaes e estatais dependentes quando no se tratar de
compras de bens e servios por ela produzidas.

MANUTENO E DESENVOLVIMENTO DO ENSINO
Obs.: Item responsvel por mais de 1/3 de rejeio de Contas de Prefeitura
Verificao da aplicao: Nos 25% (art. 212 CF); no FUNDEB e na
Remunerao do Magistrio (mnimo de 60%)
Parcela faltante do FUNDEB: Aplicao no trimestre do exerccio seguinte (5%)
por meio de crdito especial
Atentar para determinao do Conselheiro na aplicao da parcela faltante do
FUNDEB juntamente com o do exerccio corrente
Acompanhar os alertas emitidos por meio do Sistema AUDESP no processo de
acompanhamento da gesto fiscal Acessrio 1
Exame da despesa: Apartar despesas imprprias: precatrios judiciais do
exerccio anterior; compra de terrenos sem a construo da respectiva escola;
merendeira terceirizada, aquisies globais de vrios setores da Administrao
em conjunto com o setor da Educao sem liquidao especfica do servidor da
Educao; alimentao infantil e uniformes
Liquidao de toda a despesa at 31/12 para pagamento at 31/1 do exerccio
seguinte
Acompanhar e adotar providncias quanto aos apontamentos negativos do
Conselho do FUNDEB

PRECATRIOS JUDICIAIS
Verificar quanto foi pago do saldo anterior + mapa do ano anterior (includo
ou no no oramento) + o de baixa monta (RPV-requisies de pequeno
valor)
Verificar a incluso no oramento do ano seguinte do mapa apresentado at
1 de julho do exerccio corrente
As entidades no regime especial continuam pagando segundo a Emenda 62
at 2018 (5 anos) em razo da modulao dos efeitos do STF + os
Requisitrios de Pequeno Valor
As entidades no regime ordinrio (normal) devem pagar o saldo anterior (se
existir) + o mapa apresentado at 1 de julho do ano anterior + os
Requisitrios de Pequeno Valor
AES E SERVIOS DE SADE

Acompanhar periodicamente quanto j foi aplicado
Verificar se as despesas no liquidadas do ano anterior tm suporte de caixa
(caso contrrio, deduzir)
Se os restos ou despesas a pagar cancelados foram somados ao mnimo do
ano
Despesas imprprias
Deduzir aposentadorias e penses
Plano de sade a servidores (no entra no cmputo da sade), mas o
benefcio pode ser considerado aos servidores mediante norma instituidora
e com o devido suporte e estudo de impacto oramentrio
Aes de assistncia social (distribuio de leite)
Despesas de exerccios anteriores (precatrios)
Aquisies globais de vrios setores, sem liquidao especfica por servidor
da sade no caso das despesas do setor da sade
Recursos movimentados no Fundo Municipal de Sade
Responder aos apontados negativos do Conselho Mun. da Sade
Avaliar o nvel de atendimento, comparecimento de mdicos, espera nos
postos de sade e hospitais (Referncia: Auditoria do CREMESP Prontos
Socorros em Agonia

REPASSES A ENTIDADES DO TERCEIRO SETOR
Quanto foi repassado?
Havia critrios na LDO? Foi repassado conforme os critrios
estabelecidos?
O objetivo social compatvel com a natureza dos repasses?
As atividades desenvolvidas so compatveis com a natureza dos
repasses?
A estrutura fsica atende ao objeto dos repasses?
Existem registros e controles dos atendimentos?
O controle interno visitou os locais das entidades?
As metas (fsicas e qualitativas) sero atingidas?
Foi emitido parecer conclusivo?
Nas organizaes sociais (OS) ou de interesse pblico(OSCIP), qual o
salrio do dirigente? cobrada taxa de administrao?
As contas da Entidade foram aprovadas por sua Diretoria
(Convnios/Contrato de Gesto/Termo de Parceria)
H plano de trabalho? (Convnios/Contrato de Gesto/Termo de Parceria)

REPASSES A ENTIDADES DO TERCEIRO SETOR
A entidade faz pesquisa de preos? H compatibilidade entre os preos
de mercado e os adquiridos pela entidade? (Convnios/Contrato de
Gesto/Termo de Parceria)
Os recolhimentos previdencirios dos funcionrios contratados esto
regulares? (Convnios/Contrato de Gesto/Termo de Parceria)
O quadro de pessoal adequado e possui formao compatvel para a

execuo do plano de trabalho proposto? (Convnios/Contrato de
Gesto/Termo de Parceria)

ENCARGOS SOCIAIS
Recolhimento dos encargos ao INSS, FGTS, PASEP e RPPS
Cumprimento dos parcelamentos previdencirios e fiscais
Cautela na contratao de assessorias e consultorias com base em
clusula de xito ou sucesso e com pagamento antecipado sem soluo
definitiva de mrito e trnsito em julgado. (Utilizar-se dos servidores
prprios)
Obs.: Item considerado capital para atendimento, caso contrrio, a conta
ser rejeitada por este motivo

EXAMES DA DESPESA
Consideradas imprprias: Depende da modicidade e da oportunidade. Exemplo:
R$1,00 pode ser pouco para SBC, mas pode ser muito para Bor. Consultar
manuais e jurisprudncia do TCE/SP.
Abusos em viagens, despesas sem comprovao do interesse pblico,
propagandas pessoais, multas de trnsito, brindes, festas de confraternizao.
Avaliao de despesas de expanso, criao e aprimoramento. Observar as

cautelas do artigo 16 da LRF
Liquidao da despesa realizada com a identificao correta, por servidores do
setor especfico e no caso de obras por tcnico ou engenheiro responsvel.

REPASSES CMARA DE VEREADORES
Acompanhar os repasses Cmara de Vereadores
Remunerao total dos vereadores no pode ser superior a 5% da receita
municipal (arrecadada no ano anterior)
Subsdios do vereador no podem ultrapassar a remunerao do
Deputado Estadual, entre 20% a 75%, em razo dos habitantes;
A despesa total da Cmara, excludos os gastos com inativos, deve se
conformar entre 3,5% a 7% da receita municipal do ano anterior, em razo
de seis segmentos populacionais;
A folha de pagamento no deve ultrapassar 70% dos duodcimos
enviados pela Prefeitura (considera-se a receita repassada, mesmo
havendo devoluo Prefeitura). Os encargos sociais e gastos com
inativos e pensionistas no integram a folha.
O TCE/SP no aceita, na base de clculo da receita tributria ampliada, a
dvida ativa, as multas e juros decorrentes e a Lei Kandir.

LICITAES E CONTRATOS
Licitaes com editais restritivos, afastando possveis concorrentes. O Tribunal
de Contas do Estado de So Paulo, por exemplo, possui farta jurisprudncia
sobre a matria, inclusive vrias Smulas.
Verificar se foi designado funcionrio para acompanhar a execuo contratual
(servios e obras de engenharia)
Verificar a pontualidade das entregas das mercadorias ou prestaes de
servios e, em caso de descumprimento, quais as medidas adotadas
Verificar se nas entregas de materiais ou prestao de servios h servidor
responsvel e com aptido para atestar o recebimento e no vista da nota
fiscal
Verificar sucessivos aditamentos e a sua causa, podendo configurar falha de
planejamento e deficincia na especificao do objeto
Verificar se os encargos previdencirios resultantes do contrato so recolhidos
Renegociar a diminuio do valor do contrato firmado com setores
beneficiados com a iseno da contribuio patronal ao INSS (informtica e
construo civil)

DVIDA ATIVA
Avaliar o nvel de eficincia da arrecadao da dvida ativa
Avaliar a fragilidade do sistema de dvida ativa quanto a segregao de funes:
quem lana, quem registra os pagamentos e cancelamentos, quem supervisiona
as ocorrncias no sistema. O sistema tem relatrios de registros de todos os
eventos de lanamentos, pagamentos, estornos, cancelamentos (logs dos
eventos)
Avaliar a integrao de sistemas e informaes entre os setores responsveis
pelo lanamento, pelo registro e pela cobrana. A falta de integrao pode
fragilizar os controles e comprometer a fidelidade das informaes, pois a
informao deixa de ser primria e autntica.
Avaliar os procedimentos existentes no sistema da dvida ativa para verificar se
h falhas: facilidade de alterao, permisso de usurios com perfis de
lanamento e cancelamento de registros.

TESOURARIA
Obs.: Setor por onde circulam todos os ativos financeiros da entidade, ou seja,
todos os recursos oramentrios e extraoramentrios
Verificar a existncia de ingressos sem o correspondente reconhecimento da
fonte de recurso. Recomendvel no ultrapassar um ms.
Verificar se a conciliao bancria efetuada e qual a sua regularidade.
Verificar se entre os registros contbeis e os extratos bancrios existem valores
no conciliados ou pendncias com perodos superiores a um ms.
A conciliao bancria segregada? H segregao entre os setores de
pagamento e de conciliao bancria?
Verificar se existem contas correntes no registradas na contabilidade.
Verificar se existem contas correntes inativas ou canceladas nos registros
contbeis.

CARGOS EM COMISSO
Verificar se os cargos em comisso referem-se s atribuies de direo,
chefia e assessoramento
Verificar se a quantidade de cargos em comisso em relao aos cargos
efetivos so desproporcionais
Verificar se existe norma regulamentadora com as descries das atividades
dos cargos em comisso

TRANSPARNCIA E LEI DE ACESSO INFORMAO
Foi institudo no site o Portal de Transparncia?

de fcil localizao no site do rgo?
A execuo oramentria divulgada em tempo real?
O contedo de receita e despesa divulgado?
O sistema integrado de administrao financeira atende aos requisitos tcnicos, de
qualidade e de segurana?
A Lei de Acesso informao est sendo obedecida?
Os direitos mnimos do cidado esto assegurados?
As informaes de interesse pblicos, independente de requerimento, esto
divulgadas?
Os stios atendem os requisitos legais: ferramentas de pesquisa com linguajar
claro, fcil, objetivo; gravao de relatrios em diversos formatos eletrnicos;
acesso automatizado em formato aberto; os formatos utilizados so
divulgados em detalhes; as informaes so atualizadas, as medidas s
pessoas portadores de deficincia esto sendo adotadas para acesso
informao?
O Servio de Informao ao Cidado SIC foi institudo e regulamentado? H
possibilidade de atendimento eletrnico?
SISTEMA AUDESP
SISTEMA AUDESP
Um dos principais meios de recebimento da prestao de contas

rgos municipais anual e peridicos
Responsvel pela anlise dos seguintes assuntos:
Cumprimento das Instrues

Gesto Fiscal
Ensino
Sade
Ordem Cronolgica de Pagamentos
O Controle Interno pode se valer dos resultados analisados pelo
Sistema AUDESP (Processo de Acompanhamento da Gesto Fiscal
Acessrio 1)
SISTEMA AUDESP
IMPORTNCIA PARA O CONTROLE INTERNO
PRESTAO DE CONTAS: PRAZOS
Instrues n 2/08 e Comunicados SDG

Seo Contas Anuais: at 31.03
Gesto Fiscal. Comunicado SDG 48/2013
Manuteno e Desenvolvimento do Ensino: trimestral
Aes e Servios Pblicos da Sade: Pareceres quadrimestrais
SisCAA: admisso de Pessoal/Aposentadoria e Penso: at 31/01
Siapnet: at 31/3
Recibo de Prestao de Contas Anual. Disponvel na seo AUDESP
SISTEMA AUDESP
ACESSRIO 1: GESTO FISCAL. ITENS PERODO DA ANLISE
Pontos de Controle
Anlise Ordem Cronolgica de Pagamentos................................................................................................semestral
CI01 - Cumprimento das entregas da documentao exigida pelo TCE ...................................................................mensal
AE02 - Planejamento Atualizado de Aplicao em Ensino......................................................................................trimestral
AE04 - Aplicao de Recursos Prprios em Ensino com base na Despesa Empenhada ...................................trimestral
AE05 - Aplicao de Recursos do FUNDEB..............................................................................................................trimestral
AE06 - Aplicao de Recursos do FUNDEB na remunerao do Magistrio........................................................trimestral
AE07 - Aplicao dos Recursos do FUNDEF de Exerccios Anteriores.................................................................trimestral
AE08 - Repasses Decendiais Estimado..................................................................................................................trimestral
GF15 - Anlise da Receita - Execuo Oramentria...............................................................................................bimestral
GF16 - Anlise da Despesa- Execuo Oramentria ............................................................................................bimestral
GF20 - Anlise do Resultado Primrio - LOA Atualizada X Meta da LDO...............................................................bimestral
GF22 - RPPS - Previso X Realizao das Receitas Previdencirias.....................................................................bimestral
GF23 - RPPS - Anlise das Disponibilidades Financeiras do Regime Previdencirio.........................................bimestral
GF26 - Anlise dos Restos a Pagar - Movimentao at o Bimestre......................................................................bimestral
GF27 - Despesas com Pessoal............................................................................................................................quadrimestral
GF28 - Dvida Consolidada..................................................................................................................................quadrimestral
GF29 - Anlise das Operaes de Crdito - exceto ARO..................................................................................quadrimestral
GF30 - Anlise das Operaes de Crdito por Antecipao da Receita Oramentria ARO......................quadrimestral
GF31 - Anlise de Concesso de Garantias......................................................................................................quadrimestral
GF32 - Anlise da Aplicao de Recursos decorrentes da Alienao de Ativos..........................................................anual
GF36 - Despesas com Pessoal - Ano eleitoral....................................................................a partir de junho / ano eleitoral
GF37 - Anlise das despesas assumidas nos ltimos quatro bimestres - Art. 42, LRF.....a partir de maio / ano eleitoral
GF38 - Operaes de Crdito X Despesas de Capital - Regra de Ouro.........................................................................anual
AS02 - Planejamento Atualizado de Aplicao em Sade.......................................................................................trimestral
AS04 - Aplicao de Recursos Prprios em Sade com base na Despesa Empenhada.....................................trimestral
SISTEMA AUDESP
ANLISES DO ACESSRIO 1: ONDE CONSULTAR
Pblico em geral: stio TCE (www.tce.sp.gov.br)/ Seo Transparncia/
Portal do Cidado/ Pastas Cumprimento das Instrues- Alertas e
Entrega de Balancetes
Para o jurisdicionado Acesso Restrito Por meio de login ou senha:
stio TCE (www.tce.sp.gov.br) / Seo JURISDICIONADO/ AUDESP
SISTEMA AUDESP
ACESSANDO O PORTAL DO CIDADO
www.tce.sp.gov.br
SISTEMA AUDESP
RELATRIO DE INSTRUO DO ACESSRIO 1

ACOMPANHAMENTO DA GESTO FISCAL
RELATRIO DE ALERTA DO ACESSRIO 1
ACOMPANHAMENTO DA GESTO FISCAL
Situao de entrega dos balancetes
SISTEMA AUDESP
53
SISTEMA AUDESP
54
SISTEMA AUDESP
OUTRAS CONSULTAS DO INTERESSE DO CONTROLE INTERNO
Pesquisa de Fornecedores:
Verificar o montante empenhado, liquidado e pago para ao
licitante ou contratado com os benefcios de microempresa ou
empresa de pequeno porte da L.C. 123/06;
Relatrio de atividades programas e aes governamentais

Receitas e despesas
subitem da despesa
- Detalhamento at subalinea da receita e
55
Coletor
SISTEMA AUDESP
56
Coletor
SISTEMA AUDESP
PGINA DA AUDESP
Comunicados do Audesp
Login
O que o AUDESP?
Documentao
Coletor
Calendrio
Recibos de Prestao de Contas Anuais

Perguntas Frequentes
Fale Conosco
57
Coletor
SISTEMA AUDESP
USO DO LOGIN E CONSULTAS

Altamente recomendvel que o Gestor ou servidor do rgo detenha login e
senha
Consulta sobre documentos enviados, erros acusados, anlises, Instrues,
demonstrativos, relatrios gerenciais, situaes de entrega, alertas
Ateno!!!! Resoluo 06/12 dispe sobre cumprimento de Instrues.
58
SISTEMA AUDESP
Acesso ao Sistema AUDESP no perfil de Controle Interno:
COMUNICADO SDG n 011/2014. DOE de 29.04.14
Comprovao da funo ou cargo relacionado ao
Controle Interno
Solicitao Diviso AUDESP
Aps a anlise, a carta com login e senha ser

encaminhada a uma das Divises de Fiscalizao para
retirada pessoal.
59
OBRIGADO E BOA TARDE.

Paulo Massaru Uesugi Sugiura
<psugiura@tce.sp.gov.br >
Alexandre Mateus dos Santos

<amasantos@tce.gov.br >
60

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