UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

ADMINISTRACIN TRIBUTARIA I
TEMA:

IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS NATURALES

CURSO:

CA7-3

PROFESORA:

MSC. ZOILA ESPINOZA

NOMBRES:

QUIROZ JAIME
IBAEZ MAURICIO
QUIZANGA MELISSA
MONTAO MARIA

FECHA:

03/02/2015

SEMESTRE OCT 2014- MAR 2015

Contenido
IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS NATURALES............................................................................ 3
OBJETO DEL IMPUESTO ....................................................................................................................... 3
CONCEPTO DE RENTA.......................................................................................................................... 3
SUJETO ACTIVO ................................................................................................................................... 3
SUJETOS PASIVOS ................................................................................................................................ 3
PARTES RELACIONADAS ...................................................................................................................... 3
EJERCICIO IMPOSITIVO ........................................................................................................................ 4
CALCULO DEL IMPUESTO Y BASE IMPONIBLE ..................................................................................... 4
OBLIGADOS A DECLARAR .................................................................................................................... 4
PLAZOS DE PRESENTACION DE LA DECLARACIN............................................................................... 4
INGRESOS DE FUENTE ECUATORIANA ................................................................................................ 5
EXCENCIONES ...................................................................................................................................... 6
DEDUCCIONES ..................................................................................................................................... 7
BASE IMPONIBLE ............................................................................................................................... 12
TARIFAS .......................................................................................................................................... 14
ANTICIPOS ......................................................................................................................................... 15
CLCULO DEL ANTICIPO .................................................................................................................... 17
NO ESTN OBLIGADOS A DECLARAR E IMPUESTO A LA RENTA........................................................ 17
PAGO DEL IMPUESTO ........................................................................................................................ 17
CONCILIACIONES DE IMPUESTO A LA RENTA.................................................................................... 19
DECLARACIONES................................................................................................................................ 22
MULTAS POR NO DECLARAR IMPUESTO A LA RENTA ....................................................................... 22
BIBLIOGRAFA .................................................................................................................................... 23

IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS NATURALES

OBJETO DEL IMPUESTO
Establece el impuesto a la renta global que obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas
y las sociedades nacionales o extranjeras, de acuerdo con las disposiciones de la presente Ley.
CONCEPTO DE RENTA
Para efectos de este impuesto se considera renta:
1. Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a ttulo gratuito o a ttulo oneroso provenientes del
trabajo, del capital o de ambas fuentes, consistentes en dinero, especies o servicios; y,
2.- Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas en el pas o por
sociedades nacionales.
SUJETO ACTIVO
El sujeto activo de este impuesto es el Estado. Lo administrar a travs del Servicio de Rentas
Internas.
SUJETOS PASIVOS
Son sujetos pasivos del impuesto a la renta las personas naturales, las sucesiones indivisas y las
sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el pas, que obtengan ingresos gravados
de conformidad con las disposiciones de esta Ley. Los sujetos pasivos obligados a llevar
contabilidad, pagarn el impuesto a la renta en base de los resultados que arroje la misma.
PARTES RELACIONADAS
Para efectos tributarios se considerarn partes relacionadas a las personas naturales o sociedades,
domiciliadas o no en el Ecuador, en las que una de ellas participe directa o indirectamente en la
direccin, administracin, control o capital de la otra; o en las que un tercero, sea persona natural o
sociedad domiciliada o no en el Ecuador, participe directa o indirectamente, en la direccin,
administracin, control o capital de stas.
Se considerarn partes relacionadas, los que se encuentran inmersos en la definicin del inciso
primero de este artculo, entre otros casos los siguientes:
Las partes en las que una misma persona natural o sociedad, participe indistintamente,
directa o indirectamente en la direccin, administracin, control o capital de tales partes.
Las partes en las que las decisiones sean tomadas por rganos directivos integrados en su
mayora por los mismos miembros.
Las partes, en las que un mismo grupo de miembros, socios o accionistas, participe
indistintamente, directa o indirectamente en la direccin, administracin, control o capital
de stas.
Los miembros de los rganos directivos de la sociedad con respecto a la misma, siempre
que se establezcan entre stos relaciones no inherentes a su cargo.
Los administradores y comisarios de la sociedad con respecto a la misma, siempre que se
establezcan entre stos relaciones no inherentes a su cargo.
Una sociedad respecto de los cnyuges, parientes hasta el cuarto grado de consanguineidad.

EJERCICIO IMPOSITIVO
El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las personas naturales, las
sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o extranjeras. El ejercicio impositivo
comprende del 1o. de enero al 31 de diciembre.
CALCULO DEL IMPUESTO Y BASE IMPONIBLE
Para calcular el impuesto que debe pagar un contribuyente, sobre la totalidad de los ingresos
gravados se restar las devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones, imputables a tales
ingresos. A este resultado lo llamamos base imponible. La base imponible de los ingresos del
trabajo en relacin de dependencia est constituida por el ingreso gravado menos el valor de los
aportes personales al Instituto Ecuatoriano de Seguridad social (IESS), excepto cuando stos sean
pagados por el empleador.
OBLIGADOS A DECLARAR
La declaracin del Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las personas naturales, sucesiones
indivisas y sociedades, aun cuando la totalidad de sus rentas estn constituidas por ingresos exentos,
a excepcin de:

Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante en el pas y

que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retencin en la fuente.
Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no excedieren de
la fraccin bsica no gravada.

PLAZOS DE PRESENTACION DE LA DECLARACIN

Los plazos para la presentacin de la declaracin, varan de acuerdo al noveno dgito de la cdula o
RUC, de acuerdo al tipo de contribuyente:

Noveno Dgito
1
2
3
4
5
6
7
8
9
0

Personas
Naturales
10 de marzo
12 de marzo
14 de marzo
16 de marzo
18 de marzo
20 de marzo
22 de marzo
24 de marzo
26 de marzo
28 de marzo

Sociedades
10 de abril
12 de abril
14 de abril
16 de abril
18 de abril
20 de abril
22 de abril
24 de abril
26 de abril
28 de abril

INGRESOS DE FUENTE ECUATORIANA

Se considerarn de fuente ecuatoriana los siguientes ingresos:
1.- Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades laborales, profesionales,
comerciales, industriales, agropecuarias, mineras, de servicios y otras de carcter econmico
realizadas en territorio ecuatoriano, salvo los percibidos por personas naturales no residentes en el
pas por servicios ocasionales prestados en el Ecuador, cuando su remuneracin u honorarios son
pagados por sociedades extranjeras y forman parte de los ingresos percibidos por sta, sujetos a
retencin en la fuente o exentos; o cuando han sido pagados en el exterior por dichas sociedades
extranjeras sin cargo al gasto de sociedades constituidas, domiciliadas o con establecimiento
permanente en el Ecuador.
Se entender por servicios ocasionales cuando la permanencia en el pas sea inferior a seis meses
consecutivos o no en un mismo ao calendario;
2.- Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades desarrolladas en el exterior,
provenientes de personas naturales, de sociedades nacionales o extranjeras, con domicilio en el
Ecuador, o de entidades y organismos del sector pblico ecuatoriano;
3.- Las utilidades provenientes de la enajenacin de bienes muebles o inmuebles ubicados en el
pas;
4.- Los beneficios o regalas de cualquier naturaleza, provenientes de los derechos de autor, as
como de la propiedad industrial, tales como patentes, marcas, modelos industriales, nombres
comerciales y la transferencia de tecnologa;
5.- Las utilidades y dividendos distribuidos por sociedades constituidas o establecidas en el pas;
6.- Los provenientes de las exportaciones realizadas por personas naturales o sociedades, nacionales
o extranjeras, con domicilio o establecimiento permanente en el Ecuador, sea que se efecten
directamente o mediante agentes especiales, comisionistas, sucursales, filiales o representantes de
cualquier naturaleza;
7.- Los intereses y dems rendimientos financieros pagados o acreditados por personas naturales,
nacionales o extranjeras, residentes en el Ecuador; o por sociedades, nacionales o extranjeras, con
domicilio en el Ecuador, o por entidades u organismos del sector pblico;
8.- Los provenientes de loteras, rifas, apuestas y similares, promovidas en el Ecuador;
9.- Los provenientes de herencias, legados, donaciones y hallazgo de bienes situados en el Ecuador;
10.- Cualquier otro ingreso que perciban las sociedades y las personas naturales nacionales o
extranjeras residentes en el Ecuador. Para los efectos de esta Ley, se entiende como establecimiento
permanente de una empresa extranjera todo lugar o centro fijo ubicado dentro del territorio
nacional, en el que una sociedad extranjera efecte todas sus actividades o parte de ellas. En el
reglamento se determinarn los casos especficos incluidos o excluidos en la expresin
establecimiento permanente.

EXCENCIONES
Para fines de la determinacin y liquidacin del impuesto a la renta, estn exonerados
exclusivamente los siguientes ingresos:
1.- Los dividendos y utilidades, calculados despus del pago del impuesto a la renta, distribuidos
por sociedades nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador, a favor de otras sociedades
nacionales o extranjeras, no domiciliadas en parasos fiscales o jurisdicciones de menor imposicin
o de personas naturales no residentes en el Ecuador.
2.- Los obtenidos por las instituciones del Estado y por las empresas pblicas reguladas por la Ley
Orgnica de Empresas Pblicas.
3.- Convenios internacionales;
4.- Bajo condicin de reciprocidad, los de los estados extranjeros y organismos internacionales,
generados por los bienes que posean en el pas;
5.- Los de las instituciones de carcter privado sin fines de lucro legalmente constituidas, definidas
como tales en el Reglamento; siempre que sus bienes e ingresos se destinen a sus fines especficos y
solamente en la parte que se invierta directamente en ellos.
6.- Los intereses percibidos por personas naturales por sus depsitos de ahorro a la vista pagados
por entidades del sistema financiero del pas;
7.- Los que perciban los beneficiarios del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, por toda clase
de prestaciones que otorga esta entidad; las pensiones patronales jubilares conforme el Cdigo del
Trabajo; y, los que perciban los miembros de la Fuerza Pblica del ISSFA y del ISSPOL; y, los
pensionistas del Estado;
8.- Los percibidos por los institutos de educacin superior estatales, amparados por la Ley de
Educacin Superior;
9.- Los provenientes de premios de loteras o sorteos;
10.- Los viticos que se conceden a los funcionarios y empleados de las instituciones del Estado; el
rancho que perciben los miembros de la Fuerza Pblica; los gastos de viaje, hospedaje y
alimentacin, debidamente soportados con los documentos respectivos, que reciban los
funcionarios, empleados y trabajadores del sector privado, por razones inherentes a su funcin y
cargo, de acuerdo a las condiciones establecidas en el reglamento de aplicacin del impuesto a la
renta;

Las Dcima Tercera y Dcima Cuarta Remuneraciones;

Las asignaciones o estipendios que, por concepto de becas para el financiamiento de
estudios
Los obtenidos por los trabajadores por concepto de bonificacin de desahucio e
indemnizacin por despido intempestivo, en la parte que no exceda a lo determinado por el
Cdigo de Trabajo.

11.- Los obtenidos por discapacitados, debidamente calificados por el organismo competente, en un
monto equivalente al triple de la fraccin bsica gravada con tarifa cero del pago de impuesto a la

renta, as como los percibidos por personas mayores de sesenta y cinco aos, en un monto
equivalente al doble de la fraccin bsica exenta del pago del impuesto a la renta.
12.- Los generados por la enajenacin ocasional de inmuebles, acciones o participaciones. Para los
efectos de esta Ley se considera como enajenacin ocasional aquella que no corresponda al giro
ordinario del negocio o de las actividades habituales del contribuyente;
13. Los rendimientos por depsitos a plazo fijo pagados por las instituciones financieras nacionales
a personas naturales y sociedades, excepto a instituciones del sistema financiero, as como los
rendimientos obtenidos por personas naturales o sociedades por las inversiones en ttulos valores en
renta fija, que se negocien a travs de las bolsas de valores del pas, y los beneficios o rendimientos
obtenidos por personas naturales y sociedades, distribuidos por fideicomisos mercantiles de
inversin, fondos de inversin y fondos complementarios, siempre que la inversin realizada sea en
depsitos a plazo fijo o en ttulos valores de renta fija, negociados en bolsa de valores.
14. Las indemnizaciones que se perciban por seguros, exceptuando los provenientes del lucro
cesante.
15. Los intereses pagados por trabajadores por concepto de prstamos realizados por la sociedad
empleadora para que el trabajador adquiera acciones o participaciones de dicha empleadora,
mientras el empleado conserve la propiedad de tales acciones.
16. La Compensacin Econmica para el salario digno.
17.- Los ingresos percibidos por las organizaciones previstas en la Ley de Economa Popular y
Solidaria siempre y cuando las utilidades obtenidas sean reinvertidas en la propia organizacin. Para
el efecto, se considerar:
a) Utilidades.- Los ingresos obtenidos en operaciones con terceros, luego de deducidos los
correspondientes costos, gastos y deducciones adicionales, conforme lo dispuesto en esta Ley.
b) Excedentes.- Son los ingresos obtenidos en las actividades econmicas realizadas con sus
miembros, una vez deducidos los correspondientes costos, gastos y deducciones adicionales,
conforme lo dispuesto en esta Ley.
18. Los excedentes percibidos por los miembros de las organizaciones previstas en la Ley de
Economa Popular y Solidaria, conforme las definiciones del numeral anterior.
DEDUCCIONES
En general, con el propsito de determinar la base imponible sujeta a este impuesto se deducirn los
gastos que se efecten con el propsito de obtener, mantener y mejorar los ingresos de fuente
ecuatoriana que no estn exentos.
En particular se aplicarn las siguientes deducciones:
1.- Los costos y gastos imputables al ingreso, que se encuentren debidamente sustentados en
comprobantes de venta.
2.- Los intereses de deudas contradas con motivo del giro del negocio, as como los gastos
efectuados en la constitucin, renovacin o cancelacin de las mismas, que se encuentren

debidamente sustentados en comprobantes de venta que cumplan los requisitos establecidos en el

reglamento correspondiente.
3.- Los impuestos, tasas, contribuciones, aportes al sistema de seguridad social obligatorio que
soportare la actividad generadora del ingreso, con exclusin de los intereses y multas que deba
cancelar el sujeto pasivo u obligado, por el retraso en el pago de tales obligaciones.
4.- Las primas de seguros devengados en el ejercicio impositivo que cubran riesgos personales de
los trabajadores y sobre los bienes que integran la actividad generadora del ingreso gravable, que se
encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta que cumplan los requisitos
establecidos en el reglamento correspondiente;
5.- Las prdidas comprobadas por caso fortuito, fuerza mayor o por delitos que afecten
econmicamente a los bienes de la respectiva actividad generadora del ingreso, en la parte que no
fuere cubierta por indemnizacin o seguro y que no se haya registrado en los inventarios;
6.- Los gastos de viaje y estada necesarios para la generacin del ingreso, que se encuentren
debidamente sustentados en comprobantes de venta que cumplan los requisitos establecidos en el
reglamento correspondiente. No podrn exceder del tres por ciento (3%) del ingreso gravado del
ejercicio; y, en el caso de sociedades nuevas, la deduccin ser aplicada por la totalidad de estos
gastos durante los dos primeros aos de operaciones;
6-a.- Los gastos indirectos asignados desde el exterior a sociedades domiciliadas en el Ecuador por
sus partes relacionadas, hasta un mximo del 5% de la base imponible del Impuesto a la Renta ms
el valor de dichos gastos. Para el caso de las sociedades que se encuentren en el ciclo pre operativo
del negocio, ste porcentaje corresponder al 5% del total de los activos, sin perjuicio de la
retencin en la fuente correspondiente.
7.- La depreciacin y amortizacin, conforme a la naturaleza de los bienes, a la duracin de su vida
til, a la correccin monetaria, y la tcnica contable, as como las que se conceden por
obsolescencia y otros casos, en conformidad a lo previsto en esta Ley y su reglamento;
8.- La amortizacin de las prdidas que se efecte de conformidad con lo previsto en el artculo 11
de esta Ley;
9.- Los sueldos, salarios y remuneraciones en general; los beneficios sociales; la participacin de los
trabajadores en las utilidades; las indemnizaciones y bonificaciones legales y otras erogaciones
impuestas por el Cdigo de Trabajo, en otras leyes de carcter social, o por contratos colectivos o
individuales, as como en actas transaccionales y sentencias, incluidos los aportes al seguro social
obligatorio; tambin sern deducibles las contribuciones a favor de los trabajadores para finalidades
de asistencia mdica, sanitaria, escolar, cultural, capacitacin, entrenamiento profesional y de mano
de obra.

Las remuneraciones en general y los beneficios sociales reconocidos en un determinado

ejercicio econmico, solo se deducirn sobre la parte respecto de la cual el contribuyente
haya cumplido con sus obligaciones legales para con el seguro social obligatorio cuando
corresponda, a la fecha de presentacin de la declaracin del impuesto a la renta;
Si la indemnizacin es consecuencia de falta de pago de remuneraciones o beneficios
sociales solo podr deducirse en caso que sobre tales remuneraciones o beneficios se haya
pagado el aporte al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social.

Las deducciones que correspondan a remuneraciones y beneficios sociales sobre los que se
aporte al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, por incremento neto de empleos,
debido a la contratacin de trabajadores directos, se deducirn con el 100% adicional, por el
primer ejercicio econmico en que se produzcan y siempre que se hayan mantenido como
tales seis meses consecutivos o ms, dentro del respectivo ejercicio.
Las deducciones que correspondan a remuneraciones y beneficios sociales sobre los que se
aporte al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, por pagos a discapacitados o a
trabajadores que tengan cnyuge o hijos con discapacidad, dependientes suyos, se
deducirn con el 150% adicional.
Ser tambin deducible la compensacin econmica para alcanzar el salario digno que se
pague a los trabajadores.

10.- Las sumas que las empresas de seguros y reaseguros destinen a formar reservas matemticas u
otras dedicadas a cubrir riesgos en curso y otros similares, de conformidad con las normas
establecidas por la Superintendencia de Bancos y Seguros;
11.- Las provisiones para crditos incobrables originados en operaciones del giro ordinario del
negocio, efectuadas en cada ejercicio impositivo a razn del 1% anual sobre los crditos
comerciales concedidos en dicho ejercicio y que se encuentren pendientes de recaudacin al cierre
del mismo, sin que la provisin acumulada pueda exceder del 10% de la cartera total.
12.- El impuesto a la renta y los aportes personales al seguro social obligatorio o privado que asuma
el empleador por cuenta de sujetos pasivos que laboren para l, bajo relacin de dependencia,
cuando su contratacin se haya efectuado por el sistema de ingreso o salario neto;
13.- La totalidad de las provisiones para atender el pago de desahucio y de pensiones jubilares
patronales, actuarialmente formuladas por empresas especializadas o profesionales en la materia,
siempre que, para las segundas, se refieran a personal que haya cumplido por lo menos diez aos de
trabajo en la misma empresa;
14.- Los gastos devengados y pendientes de pago al cierre del ejercicio, exclusivamente
identificados con el giro normal del negocio y que estn debidamente respaldados en contratos,
facturas o comprobantes de ventas y por disposiciones legales de aplicacin obligatoria; y,
15.- Las erogaciones en especie o servicios a favor de directivos, funcionarios, empleados y
trabajadores, siempre que se haya efectuado la respectiva retencin en la fuente sobre la totalidad de
estas erogaciones. Estas erogaciones se valorarn sin exceder del precio de mercado del bien o del
servicio recibido.
16.- Las personas naturales podrn deducir, hasta en el 50% del total de sus ingresos
gravados sin que supere un valor equivalente a 1.3 veces la fraccin bsica desgravada de
impuesto a la renta de personas naturales, sus gastos personales sin IVA e ICE, as como los
de su cnyuge e hijos menores de edad o con discapacidad, que no perciban ingresos gravados
y que dependan del contribuyente.

Los gastos personales que se pueden deducir, corresponden a los realizados por
concepto de: arriendo o pago de intereses para adquisicin de vivienda, educacin,
salud, y otros que establezca el reglamento. En el Reglamento se establecer el tipo del
gasto a deducir y su cuanta mxima, que se sustentar en los documentos referidos en
el Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin, en los que se encuentre
debidamente identificado el contribuyente beneficiario de esta deduccin.

Los costos de educacin superior tambin podrn deducirse ya sean gastos personales
as como los de su cnyuge, hijos de cualquier edad u otras personas que dependan
econmicamente del contribuyente.
A efecto de llevar a cabo la deduccin el contribuyente deber presentar
obligatoriamente la declaracin del Impuesto a la Renta anual y el anexo de los gastos
que deduzca, en la forma que establezca el Servicio de Rentas Internas.
Los originales de los comprobantes podrn ser revisados por la Administracin
Tributaria, debiendo mantenerlos el contribuyente por el lapso de seis aos contados
desde la fecha en la que present su declaracin de impuesto a la renta.
No sern aplicables estas deducciones en el caso de que los gastos hayan sido
realizados por terceros o reembolsados de cualquier forma.
Las personas naturales que realicen actividades empresariales, industriales,
comerciales, agrcolas, pecuarias, forestales o similares, artesanos, agentes,
representantes y trabajadores autnomos que para su actividad econmica tienen
costos, demostrables en sus cuentas de ingresos y egresos y en su contabilidad, con
arreglo al Reglamento, as como los profesionales, que tambin deben llevar sus
cuentas de ingresos y egresos, podrn adems deducir los costos que permitan la
generacin de sus ingresos, que estn sometidos al numeral 1 de este artculo.
Sin perjuicio de las disposiciones de este artculo, no sern deducibles los costos o
gastos que se respalden en comprobantes de venta falsos, contratos inexistentes o
realizados en general con personas o sociedades inexistentes, fantasmas o supuestas.

Vivienda:

0.325 veces de la fraccin bsica exenta del Impuesto a la Renta

Educacin:

0.325 veces de la fraccin bsica exenta del Impuesto a la Renta

Alimentacin: 0.325 veces de la fraccin bsica exenta del Impuesto a la Renta

Vestimenta:
Salud:

0.325 veces de la fraccin bsica exenta del Impuesto a la Renta

1.3 veces de la fraccin bsica exenta del Impuesto a la Renta.

17.- Para el clculo del impuesto a la renta, durante el plazo de 5 aos, las Medianas empresas,
tendrn derecho a la deduccin del 100% adicional de los gastos incurridos en los siguientes rubros:
1. Capacitacin tcnica dirigida a investigacin, desarrollo e innovacin tecnolgica, que mejore la
productividad, y que el beneficio no supere el 1% del valor de los gastos efectuados por conceptos
de sueldos y salarios del ao en que se aplique el beneficio;
2. Gastos en la mejora de la productividad a travs de las siguientes actividades: asistencia tcnica
en desarrollo de productos mediante estudios y anlisis de mercado y competitividad; asistencia
tecnolgica a travs de contrataciones de servicios profesionales para diseo de procesos,
productos, adaptacin e implementacin de procesos, de diseo de empaques, de desarrollo de
software especializado y otros servicios de desarrollo empresarial que sern especificados en el
Reglamento de esta ley, y que el beneficio no superen el 1% de las ventas; y,
3. Gastos de viaje, estada y promocin comercial para el acceso a mercados internacionales, tales
como ruedas de negocios, participacin en ferias internacionales, entre otros costos o gastos de
similar naturaleza, y que el beneficio no supere el 50% del valor total de los costos y gastos
destinados a la promocin y publicidad.

El reglamento a esta ley establecer los parmetros tcnicos y formales, que debern cumplir los
contribuyentes que puedan acogerse a este beneficio.
18.- Son deducibles los gastos relacionados con la adquisicin, uso o propiedad de vehculos
utilizados en el ejercicio de la actividad econmica generadora de la renta, tales como:
1) Depreciacin o amortizacin;
2) Canon de arrendamiento mercantil;
3) Intereses pagados en prstamos obtenidos para su adquisicin; y,
4) Tributos a la Propiedad de los Vehculos.
Si el avalo del vehculo a la fecha de adquisicin, supera los USD 35.000 de acuerdo a la base de
datos del SRI para el clculo del Impuesto anual a la propiedad de vehculos motorizados de
transporte terrestre, no aplicar esta deducibilidad sobre el exceso, a menos que se trate de
vehculos blindados y aquellos que tengan derecho a exoneracin o rebaja del pago del Impuesto
anual a la propiedad de vehculos motorizados.
PRDIDAS: Las sociedades, las personas naturales obligadas a llevar contabilidad y las sucesiones
indivisas obligadas a llevar contabilidad pueden compensar las prdidas sufridas en el ejercicio
impositivo, con las utilidades gravables que obtuvieren dentro de los cinco perodos impositivos
siguientes, sin que se exceda en cada perodo del 25% de las utilidades obtenidas. Al efecto se
entender como utilidades o prdidas las diferencias resultantes entre ingresos gravados que no se
encuentren exentos menos los costos y gastos deducibles.
En caso de liquidacin de la sociedad o terminacin de sus actividades en el pas, el saldo
De la prdida acumulada durante los ltimos cinco ejercicios ser deducible en su totalidad en el
ejercicio impositivo en que concluya su liquidacin o se produzca la terminacin de actividades.
AMORTIZACIN DE INVERSIONES: Ser deducible la amortizacin de inversiones
necesarias realizadas para los fines del negocio o actividad.
Se entiende por inversiones necesarias los desembolsos para los fines del negocio o actividad
susceptibles de desgaste o demrito y que, de acuerdo con la tcnica contable, se deban registrar
como activos para su amortizacin en ms de un ejercicio impositivo o tratarse como diferidos, ya
fueren gastos pre operacionales, de instalacin, organizacin, investigacin o desarrollo o costos de
obtencin o explotacin de minas. Tambin es amortizable el costo de los intangibles que sean
susceptibles de desgaste.
La amortizacin de inversiones en general, se har en un plazo de cinco aos, a razn del veinte por
ciento (20%) anual. En el caso de los intangibles, la amortizacin se efectuar dentro de los plazos
previstos en el respectivo contrato o en un plazo de veinte aos. En el reglamento se especificarn
los casos especiales en los que podr autorizarse la amortizacin en plazos distintos a los sealados.
En el ejercicio impositivo en que se termine el negocio o actividad se harn los ajustes pertinentes
con el fin de amortizar la totalidad de la inversin.
PAGOS AL EXTERIOR: Son deducibles los gastos efectuados en el exterior que sean necesarios
y se destinen a la obtencin de rentas, siempre y cuando se haya efectuado la retencin en la fuente,
si lo pagado constituye para el beneficiario un ingreso gravable en el Ecuador.

Sern deducibles, y no estarn sujetos al impuesto a la renta en el Ecuador ni se someten a retencin

en la fuente, los siguientes pagos al exterior:
1.- Los pagos por concepto de importaciones;
2.- Los pagos de intereses de crditos externos y lneas de crdito abiertas por instituciones
financieras del exterior, legalmente establecidas como tales; as como los intereses de crditos
externos conferidos de gobierno a gobierno o por organismos multilaterales.
3.- Los pagos por concepto de arrendamiento mercantil internacional de bienes de capital, siempre y
cuando correspondan a bienes adquiridos a precios de mercado y su financiamiento no contemple
tasas superiores a la tasa LIBOR vigente a la fecha del registro del crdito o su novacin.

BASE IMPONIBLE
En general, la base imponible est constituida por la totalidad de los ingresos ordinarios y
extraordinarios gravados con el impuesto, menos las devoluciones, descuentos, costos, gastos y
deducciones, imputables a tales ingresos.
BASE IMPONIBLE DE LOS INGRESOS DEL TRABAJO EN RELACIN DE
DEPENDENCIA
La base imponible de los ingresos del trabajo en relacin de dependencia est constituida
por el ingreso ordinario o extraordinario que se encuentre sometido al impuesto, menos el
valor de los aportes personales al IESS, excepto cuando stos sean pagados por el
empleador, sin que pueda disminuirse con rebaja o deduccin alguna; en el caso de los
miembros de la Fuerza Pblica se reducirn los aportes personales a las cajas Militar o
Policial, para fines de retiro o cesanta.
Las entidades y organismos del sector pblico, en ningn caso asumirn el pago del
impuesto a la renta ni del aporte personal al IESS por sus funcionarios, empleados y
trabajadores.
La base imponible para los funcionarios del Servicio Exterior que presten sus servicios
fuera del pas ser igual al monto de los ingresos totales que perciban los funcionarios de
igual categora dentro del pas.
INGRESOS DE LA ACTIVIDAD DE URBANIZACIN, LOTIZACIN Y OTRAS
SIMILARES.- Quienes obtuvieren ingresos provenientes de las actividades de urbanizacin,
lotizacin, transferencia de inmuebles y otras similares, determinarn el impuesto a base de los
resultados que arroje la contabilidad. Para quienes no lleven contabilidad o la que lleven no se
ajuste a las disposiciones legales y reglamentarias, se presumir que la base imponible es el 30% del
monto de ventas efectuadas en el ejercicio.
El impuesto que se hubiere pagado a los municipios, en concepto de impuesto a la utilidad en la
compraventa de predios urbanos, ser considerado crdito tributario para determinar el impuesto. El
crdito tributario as considerado no ser mayor, bajo ningn concepto, al impuesto establecido por
esta Ley.
INGRESOS POR ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES.- Las sociedades y dems
contribuyentes obligados a llevar contabilidad que se dedican al arrendamiento de inmuebles,
declararn y pagarn el impuesto de acuerdo con los resultados que arroje la contabilidad.
Los ingresos percibidos por personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar
contabilidad provenientes del arrendamiento de inmuebles, se determinarn de acuerdo con los
valores de los contratos si fueren escritos, previas las deducciones de los gastos pertinentes
establecidas en el reglamento. De no existir los contratos, se determinarn por los valores

efectivamente pactados o a base de los precios fijados como mximos por la Ley de Inquilinato o
por la Oficina de Registro de Arrendamientos y, subsidiariamente, por la administracin tributaria.
SEGUROS, CESIONES Y REASEGUROS CONTRATADOS EN EL EXTERIOR.- El
impuesto que corresponda satisfacer para los casos en que la ley del ramo faculte contratar seguros
con empresas extranjeras no autorizadas para operar en el pas, ser retenido y pagado por el
asegurado, sobre una base imponible equivalente al 4% del importe de la prima pagada.
El impuesto que corresponda satisfacer en los casos de cesin o reaseguros contratados con
empresas que no tengan establecimiento o representacin permanente en el Ecuador, ser retenido y
pagado por la compaa aseguradora cedente, sobre una base imponible equivalente al 3% del
importe de las primas netas cedidas. De este valor no podr deducirse por concepto de gastos
ninguna cantidad.
CONTRATOS POR ESPECTCULOS PBLICOS.- Las personas naturales residentes en el
exterior y las sociedades extranjeras que no tengan un establecimiento permanente en el Ecuador,
que obtengan ingresos provenientes de contratos por espectculos pblicos ocasionales que cuenten
con la participacin de extranjeros no residentes, pagarn el Impuesto a la renta, de conformidad
con las disposiciones generales de esta Ley.
Se entender como espectculo pblico ocasional, aquel que por su naturaleza se desarrolla
transitoriamente o que no constituye la actividad ordinaria del lugar ni se desarrollan durante todo el
ao.
INGRESOS POR CONTRATOS DE AGENCIA Y REPRESENTACIN.Las personas naturales o jurdicas, nacionales o extranjeras domiciliadas en el pas, que importen
bienes a travs de agentes o representantes de casas extranjeras, debern, anualmente, enviar al
Servicio de Rentas Internas la informacin relacionada con estas importaciones. En base de esta
informacin la administracin proceder a la determinacin de sus obligaciones tributarias.

Ingresos de personas naturales no residentes.- Los ingresos obtenidos por personas

naturales que no tengan residencia en el pas, por servicios ocasionalmente prestados en el
Ecuador, satisfarn la tarifa nica prevista para sociedades sobre la totalidad del ingreso
percibido.
Los organizadores de loteras, rifas, apuestas y similares, con excepcin de los organizados
por parte de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegra, debern pagar la tarifa
nica prevista para sociedades sobre sus utilidades, los beneficiarios pagarn el impuesto
nico del 15%, sobre el valor de cada premio recibido en dinero o en especie que sobrepase
una fraccin bsica no gravada de Impuesto a la Renta de personas naturales y sucesiones
indivisas, debiendo los organizadores actuar como agentes de retencin de este impuesto.
Los beneficiarios de ingresos provenientes de herencias y legados, con excepcin de los
hijos del causante que sean menores de edad o con discapacidad de al menos el 30% segn
la calificacin que realiza el CONADIS; as como los beneficiarios de donaciones, pagarn
el impuesto, de conformidad con el reglamento, aplicando a la base imponible las tarifas
contenidas en la siguiente tabla:

TARIFAS

Para el ao 2015 la tabla vigente para liquidar el Impuesto a la Renta es la siguiente:

Fraccin
Bsica
10.800
13.770
17.210
20.670
41.330
61.980
82.660
110.190

Fraccin

Los beneficiarios de ingresos provenientes de herencias y legados y donaciones, pagarn el

impuesto, aplicando a la base imponible las tarifas contenidas en la siguiente tabla:

Fraccin
Bsica
68.880
137.750
275.500
413.270
551.030
688.780
826.530

Ao 2015 - En dlares
Exceso
Impuesto Fraccin Impuesto
Hasta
Bsica
Excedente
10.800
0
0%
13.770
0
5%
17.210
149
10%
20.670
493
12%
41.330
908
15%
61.980
4.007
20%
82.660
8.137
25%
110.190
13.307
30%
En adelante 21.566
35%

Ao 2015 - En dlares
Exceso
Impuesto Fraccin Impuesto
Hasta
Bsica
Excedente
68.880
0%
137.750
5%
275.500
3.444
10%
413.270
17.219
15%
551.030
37.884
20%
688.780
65.436
25%
826.530
99.874
30%
En adelante 141.199
35%

Fraccin

Cules son los techos mximos para deduccin de gastos personales: El SR fij nuevos
techos para la deduccin de los gastos personales en 2015:
GASTOS PERSONALES
Salud: sin lmite
Vivienda: $3.510
Alimentacin: $3.510
Vestimenta: $3.510
Educacin: $3.510

ANTICIPOS
Cuotas y plazos para el pago del anticipo.- El valor que los contribuyentes debern pagar por
concepto de anticipo de impuesto a la renta ser igual a:
a) Para el caso de los contribuyentes (personas naturales no obligadas a llevar contabilidad),
un valor equivalente al anticipo determinado en su declaracin del impuesto a la renta.
b) Para el caso de los contribuyentes (personas naturales obligadas a llevar contabilidad), un
valor equivalente al anticipo determinado por los sujetos pasivos en su declaracin del impuesto a la
renta menos las retenciones de impuesto a la renta realizadas al contribuyente durante el ao
anterior al pago del anticipo.
El valor resultante deber ser pagado en dos cuotas iguales, las cuales se satisfarn hasta las
siguientes fechas, segn, el noveno dgito del nmero del Registro nico de Contribuyentes RUC, o
de la cdula de identidad, segn corresponda:

Primera cuota (50% del anticipo).

Si el noveno
dgito es:
1
2
3
4
5
6
7
8
9
0

Fecha de vencimiento
(hasta el da)
10 de julio
12 de julio
14 de julio
16 de julio
18 de julio
20 de julio
22 de julio
24 de julio
26 de julio
28 de julio

Segunda cuota (50% del anticipo)

Si el noveno Fecha de vencimiento
dgito es:
(hasta el da)
1
10 de septiembre
2
12 de septiembre
3
14 de septiembre
4
16 de septiembre
5
18 de septiembre
6
20 de septiembre
7
22 de septiembre
8
24 de septiembre
9
26 de septiembre
0
28 de septiembre

Cuando una fecha de vencimiento coincida con das de descanso obligatorio o feriados, aquella
se trasladar al siguiente da hbil.
El saldo del anticipo pagado, se liquidar dentro de los plazos establecidos para la presentacin
de la declaracin del impuesto a la renta del ejercicio fiscal en curso y conjuntamente con la
correspondiente declaracin. (Corresponde a la tercera cuota, es decir en Marzo o Abril segn
el tipo de contribuyente Persona Natural o Sociedad)
Este anticipo, que constituye crdito tributario para el pago del impuesto a la renta del ejercicio
fiscal en curso, ser pagado en las fechas antes sealadas, sin que, para el efecto, sea necesaria
la emisin de ttulos de crdito ni de requerimiento alguno por parte de la Administracin.
El anticipo determinado por el declarante que no fuere pagado dentro de los plazos previstos en
este artculo, ser cobrado por el Servicio de Rentas Internas mediante accin coactiva, de
conformidad con lo dispuesto en el Cdigo Tributario

CLCULO DEL ANTICIPO

1. Ejemplo para personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad, y
dems sujetos que tengan suscritos o suscriban contratos de exploracin y explotacin de
hidrocarburos en cualquier modalidad contractual:

2. Ejemplo para personas naturales y sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad, y

sociedades:

En el formulario 115 los contribuyentes podrn registrar, cuando corresponda, el valor del crdito
tributario que por el pago de ISD en la importacin de las materias primas, insumos y bienes de
capital con la finalidad de que sean incorporados en procesos productivos, que tienen derecho a
utilizar para el pago de los valores correspondientes al anticipo de Impuesto a la Renta del ejercicio
fiscal en curso, conforme lo establece la normativa tributaria vigente, y para el efecto se debern
considerar adicionalmente las condiciones establecidas en la resolucin NAC-DGERCGC12-00231.
NO ESTN OBLIGADOS A DECLARAR E IMPUESTO A LA RENTA
No estn obligados a presentar declaracin del impuesto a la renta las siguientes personas naturales:
1. Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante en el pas y que
exclusivamente tengan ingresos sujetos a retencin en la fuente;
2. Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no excedieren de la
fraccin bsica no gravada.
3. Otros que establezca el Reglamento.
PAGO DEL IMPUESTO
Los sujetos pasivos debern efectuar el pago del impuesto a la renta de acuerdo con las siguientes
normas:

1.- El saldo adeudado por impuesto a la renta que resulte de la declaracin correspondiente al
ejercicio econmico anterior deber cancelarse en los plazos que establezca el reglamento, en las
entidades legalmente autorizadas para recaudar tributos;
2.- Las personas naturales, las sucesiones indivisas, las sociedades, las empresas que tengan
suscritos o suscriban contratos de exploracin y explotacin de hidrocarburos en cualquier
modalidad contractual, debern determinar en su declaracin correspondiente al ejercicio
econmico anterior, el anticipo a pagarse con cargo al ejercicio fiscal corriente de conformidad con
las siguientes reglas:
a) Las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad, las empresas
que tengan suscritos o suscriban contratos de exploracin y explotacin de hidrocarburos en
cualquier modalidad contractual: Una suma equivalente al 50% del impuesto a la renta determinado
en el ejercicio anterior, menos las retenciones en la fuente del impuesto a la renta que les hayan sido
practicadas en el mismo;
b) Las personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad y las sociedades:
Un valor equivalente a la suma matemtica de los siguientes rubros:
- El cero punto dos por ciento (0.2%) del patrimonio total.
- El cero punto dos por ciento (0.2%) del total de costos y gastos deducibles a efecto del impuesto a
la renta.
- El cero punto cuatro por ciento (0.4%) del activo total.
- El cero punto cuatro por ciento (0.4%) del total de ingresos gravables a efecto del impuesto a la
renta.
c) El anticipo, que constituye crdito tributario para el pago de impuesto a la renta del ejercicio
fiscal en curso, se pagar en la forma y en el plazo que establezca el Reglamento, sin que sea
necesario la emisin de ttulo de crdito.
d) Si en el ejercicio fiscal, el contribuyente reporta un Impuesto a la Renta Causado superior a los
valores cancelados por concepto de Retenciones en la Fuente de Renta ms Anticipo; deber
cancelar la diferencia.
e) De no cumplir el declarante con su obligacin de determinar el valor del anticipo al presentar su
declaracin de impuesto a la renta, el Servicio de Rentas Internas proceder a determinarlo y a
emitir el correspondiente auto de pago para su cobro, el cual incluir los intereses y multas, que de
conformidad con las normas aplicables, cause por el incumplimiento y un recargo del 20% del valor
del anticipo.
i) El Servicio de Rentas Internas, en el caso establecido en el literal a) de este artculo, previa
solicitud del contribuyente, podr conceder la reduccin o exoneracin del pago del anticipo del
impuesto a la renta de conformidad con los trminos y las condiciones que se establezcan en el
reglamento.
j) Para comercializadoras y distribuidoras de combustible en el sector automotor, el coeficiente
correspondiente al total de ingresos gravables a efecto de impuesto a la renta ser reemplazado por
el cero punto cuatro por ciento (0.4%) del total del margen de comercializacin correspondiente.
k) Los contribuyentes cuya actividad econmica sea exclusivamente la relacionada con proyectos
productivos agrcolas de agroforestera y de silvicultura de especies forestales, con etapa de
crecimiento superior a un ao, estarn exonerados del anticipo del impuesto a la renta durante los

periodos fiscales en los que no reciban ingresos gravados que sean fruto de una etapa principal de
cosecha.
l) Los contribuyentes cuya actividad econmica sea exclusivamente la relacionada con el desarrollo
de proyectos software o tecnologa, y cuya etapa de desarrollo sea superior a un ao, estarn
exonerados del anticipo al impuesto a la renta durante los periodos fiscales en los que no reciban
ingresos gravados.
m) Para efecto del clculo del anticipo del impuesto a la renta, se excluir los montos que
correspondan a gastos incrementales por generacin de nuevo empleo o mejora de la masa salarial,
as como la adquisicin de nuevos activos destinados a la mejora de la productividad e innovacin
tecnolgica, y en general aquellas inversiones y gastos efectivamente realizados, relacionados con
los beneficios tributarios para el pago del impuesto a la renta que reconoce el Cdigo de la
Produccin para las nuevas inversiones, en los trminos que establezca el reglamento.
n) Las instituciones financieras privadas y compaas emisoras y administradoras de tarjetas de
crdito, sujetas al control de la Superintendencia de Bancos y Seguros, excepto las asociaciones
mutualistas de ahorro y crdito para la vivienda pagarn el 3% de los ingresos gravables del
ejercicio anterior; este porcentaje, podr ser reducido en casos debidamente justificados por razones
de ndole econmica o social, mediante Decreto Ejecutivo, hasta el 1% de los ingresos gravables, en
forma general o por segmentos, previo informe del Ministerio encargado de la poltica econmica y
del Servicio de Rentas Internas.

CONCILIACIONES DE IMPUESTO A LA RENTA

RELACIN DE DEPENDENCIA
OBLIGACIONES DEL PATRONO
OBLIGACIONES DEL TRABAJADOR
El Formulario de GP se debe presentar cuando los ingresos superen los $ 4.605 (desde ao 2011)
LA FORMULA PARA CALCULAR EL IR
Remuneracin gravada anual

XXXX

IESS Personal

(xxxx)

BASE IMPONIBLE 1

XXXX

DEDUCCIONES ESPECIALES
Rebaja discapacidad al menos el 30% segn CONADIS 2 FRACCIONES BASICAS
DESGRADAS (FBD)

(XXXX)

3 edad SON 2 FRACCIONES BASICAS DESGRADAS (FBD)

(XXXX)

GP

(XXXX)

BASE IMPONIBLE 2

XXXX

APLICAR LA TABLA PROGRESIVA

Impuesto renta causado (Aplica tabla del artculo 36)

XXXX

RENTAS PROFESIONALES
Aquellas que corresponden a los obtenidos por profesionales con ttulo universitario
que realizan actividades autnomas
Deben emitir facturas a nombre de los clientes ms el IVA cuando fuera del caso
LA FORMULA PARA CALCULAR EL IR
ventas segn facturas

XXXX

Costos y gastos relacionados con la actividad

Sueldos, beneficios servicios bsicos etc. Etc.

(XXXX=

Aportes personales y patronales (puede afiliarse el dueo)

XXXX

BASE IMPONIBLE 1

XXXX

DEDUCCIONES ESPECIALES
Rebaja discapacidad al menos el 30% segn CONADIS 2

FRACCIONES BASICAS

DESGRAVADAS

XXXX

3 edad SON 2 FRACCIONES BASICAS DESGRADAS

XXXX

GP

XXXX

BASE IMPONIBLE 2

XXXX

Impuesto renta causado (Aplica tabla del artculo 36)

XXXX

ACTIVIDADES EMPRESARIALES

Las PN que ejerzan actividades empresariales deben observar disposiciones del

Cdigo de Comercio y emitir facturas o Notas de venta (RISE)
LA FRMULA PARA CALCULAR EL IR ES
Ventas segn facturas

XXXX

Costos y gastos relacionados con la actividad

(XXXX)

Utilidad antes de participacin

XXXX

Participacin de trabajadores

XXXX

BASE IMPONIBLE 1

XXXX

DEDUCCIONES ESPECIALES

XXXX

Rebaja discapacidad al menos el 30% segn CONADIS 2

FRACCIONES BASICAS

DESGRAVADAS

XXXX

3 edad SON 2 FRACCIONES BASICAS DESGRADAS

XXXX

GP

XXXX

BASE IMPONIBLE 2

XXXX

Impuesto renta causado (Aplica tabla del artculo 36)

XXXX

ARRIENDO INMUEBLES

Arriendo operativo de inmuebles como casas, terrenos, fincas haciendas etc., en todos
los casos debe emitir facturas
Los gastos tienen que ver con deprecaciones, intereses, mantenimiento etc.
LA FRMULA PARA CALCULAR EL IR
Arriendos segn facturas

XXXX

Costos y gastos relacionados con la actividad

XXXX

Depreciaciones 5% de Avalu del inmueble

Mantenimiento 1% del inmueble Primas de seguros de proteccin del inmueble
Intereses sobre prstamos hipotecarios relacionados con el inmueble
BASE IMPONIBLE 1

XXXX

DEDUCCIONES ESPECIALES

XXXX

3 edad

XXXX

Rebaja discapacidad al menos el 30% segn CONADIS

XXXX

GP

XXXX

BASE IMPONIBLE 2

XXXX

Impuesto renta causado (Aplica tabla del artculo 36)

XXXX

RENTA CONYUGAL

Aplica solo a actividades empresariales y arriendo de inmuebles y siempre que uno de

ellos no tenga otro tipo de ingreso y por ende no tenga RUC
LA FORMULA PARA CALCULAR EL IR
Ventas segn facturas

XXXX

Costos y gastos relacionados con la actividad

XXXX

Utilidad antes de participacin

XXXX

Participacin de trabajadores

XXXX

BASE IMPONIBLE 1

XXXX

DEDUCCIONES ESPECIALES
Rebaja discapacidad al menos el 30% segn CONADIS 2

XXXX
FRACCIONES BASICAS

DESGRAVADAS

XXXX

3 edad SON 2 FRACCIONES BASICAS DESGRADAS

XXXX

GP

XXXX

BASE IMPONIBLE 2

XXXX

Impuesto renta causado (Aplica tabla del artculo 36)

XXXX

RENDIMIENTOS FINANCIEROS
Ingresos por inters, dividendos, descuentos y otras formas de ganancias de capital
LA FORMULA PARA CALCULAR EL IR
intereses ganados

xxxx

BASE IMPONIBLE 1

xxxx

GP
Rebaja discapacidad al menos el 30% segn CONADIS 2

xxxx
FRACCIONES BASICAS

DESGRAVADAS

xxxx

3 edad SON 2 FRACCIONES BASICAS DESGRADAS

xxxx

BASE IMPONIBLE 2

XXXX

Impuesto renta causado (Aplica tabla del artculo 36)

XXXX

DECLARACIONES
SRI FORMATOS VIGENTES
CODIGO

UTILIZACION DEL FORMULARIO SRI

102

Declaracin de Impuesto a la Renta de Personas Naturales y Sucesiones Indivisas OBLIGADAS a

llevar Contabilidad

102-A

Declaracin de Impuesto a la Renta de Personas Naturales NO OBLIGADAS a llevar

Contabilidad

MULTAS POR NO DECLARAR IMPUESTO A LA RENTA

Impuesto a la renta anual, formulario 101, 102 y 102A

3% del impuesto causado, por mes o fraccin, mximo hasta el

100% del impuesto causado

NO CAUSA
IMPUESTO

INFRACCIONES

SI CAUSA
IMPUESTO

TABLA DE MULTAS PARA DECLARACIONES TARDAS

Si se hubieren generado ingresos

0.1% por mes o fraccin de mes, de las ventas o ingresos brutos,
percibidos en el periodo al cual se refiere la declaracin sin exceder el
5% de dichas ventas o ingresos

SANCIONES PECUNIARIAS
Cuantas de multas por omisiones no notificadas por la administracin tributaria Respecto de la no
presentacin de declaraciones o anexos, podrn cumplir sus obligaciones de declaraciones o anexos
considerando las multas con las siguientes cuantas.
TIPO DE CONTRIBUYENTE

CUANTA EN DLARES

Contribuyente especial

250

Sociedades con fines de lucro

125

Persona natural Obligada a llevar contabilidad

62,5

Persona natural no Obligada a llevar contabilidad

31,25

Cuantas de multas por omisiones detectadas y notificadas por la administracin tributaria.

Los sujetos pasivos o contribuyentes que hubieren sido notificados por la administracin tributaria
respecto de la no presentacin de declaraciones o anexos, en la situaciones y condiciones antes
mencionadas y cuando se hubiere iniciado un proceso que podra conllevarle a una sancin pecuniaria, por
no ser factible ni materialmente posible la aplicacin de clausura, podrn cumplir con sus obligaciones de
declaraciones o anexos liquidando y pagando antes de la notificacin de la resolucin sancionatoria las
siguientes multas:
TIPO DE CONTRIBUYENTE

CUANTA EN DLARES

Contribuyente especial

375

Sociedades con fines de lucro

187,5

Persona natural Obligada a llevar contabilidad

93,75

Persona natural no Obligada a llevar contabilidad

46,88

Cuantas de multas por omisiones detectadas y juzgadas por la administracin tributaria. Las penas
pecuniarias aplicadas este tipo de contribuyentes incursos en omisin de declaracin del impuesto o
incumplimiento en la presentacin de los anexos. Luego de concluido un proceso sancionatorio por no
haber sido factible ni materialmente posible la aplicacin de clausura, tendrn las siguientes cuantas de
multas.
TIPO DE CONTRIBUYENTE

CUANTA EN DLARES

Contribuyente especial

500

Sociedades con fines de lucro

250

Persona natural Obligada a llevar contabilidad

125

Persona natural no Obligada a llevar contabilidad

62,5

BIBLIOGRAFA

TABLA N1 SRI (Msc. Zoila Espinoza)

Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno
Reglamento a la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno
http://www.sri.gob.ec/web/10138/103
www.jezl-auditores.com/index.php?...impuesto...personas-naturales
elyex.com/tabla-impuesto-a-la-renta-2015-sri-ecuador-impuestos/