CARTA de CONTROL INTERNO y Dictamen Imprimiryyyyyyy

A.A.
Auditores &Asociados S. Civil

AUDITORES CONSULTORES
GDP S.A.C.
ESTADOS FINANCIEROS
INFORME
DE
LOS
AUDITORES EXTERNOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL
2011
A.A.

Carta N 028-ss-2012
Arequipa, 10 de marzo del 2012
Seor
Dr. ngel Muoz
Gerente General de GDP S.A.C.
Ciudad.-
ASUNTO:
Carta de Control Interno

Auditora Financiera del Ejercicio 2011
Nos dirigimos a usted, en relacin al asunto mencionado, para
hacerle llegar el
informe sobre el Control Interno, complementario al examen de los estados financieros

del perido 2011,el mismo que contiene las deficiencias en los aspectos contables y
operativos, provenientes de la auditora realizada.
Con tal motivo, a las deficiencias sealas, se ha formulado las recomendaciones del
caso, con el fin de que la Gerencia se sirva tomar las acciones para superarlas y, de
esta manera, permitir mejorar los procedimientos contables y administrativos de la
empresa GDP S.A.C, reforzar el control interno, propiciar el logro de las economas y
permitir a la administracin proteger en forma ms efectiva los activos y los intereses
de la empresa GDP S.A.C.
Durante las etapas de planeacin y ejecucin de la auditora financiera y de control
interno de la compaa GDP S.A.C. hemos evaluado la estructura y el funcionamiento
del sistema de control interno. Cabe mencionar que nuestras recomendaciones no
cubren, necesariamente, todas las deficiencias que el sistema pudiera tener, dado que
el alcance de nuestra evaluacin no tuvo por objeto expresar una opinin sobre el
sistema de control interno tomado en conjunto.
A.A.

Agradecemos la colaboracin recibida del personal de la empresa GDP S.A.C. y de

sus funcionarios en relacin con la labor desarrollada por la auditoria.
Sin otro particular, nos suscribimos de usted.
Atentamente,
___________________________________
Los Auditores y Asociados S. Civil
Ral Contreras Castro(Socio)
Contador Pblico Colegiado Certificado
Matrcula No. 9999- Arequipa, Peru
A.A.

INDICE
Folio
PERIODO: 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL AO 2011
01
Carta N 028-SS-2012
02
I. ASPECTOS GENERALES
05
1. DE LA ENTIDAD:
Actividad econmica
06
06
Objetivo principal de la empresa

Constitucin
06
Funcionarios en ejercicio a la fecha de Auditoria
07
Otros
07
2. DE LA AUDITORIA:
07
2.1 Antecedentes
07
2.2 Finalidad
07
2.3 Objetivos
08
2.4 Alcance y Naturaleza
08
3. LIMITACIONES
08
II. COMENTARIOS Y LOGROS
09
III.
10
OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
De carcter Contable financiero
12
De carcter Administrativo de Gestin

Otros y contingentes
IV.
16
CONCLUSIONES
V. ANEXOS
18
A.A.

GDP S.A.C.
Auditora Financiera del Ejercicio 2011
INTRODUCCIN
Mediante el examen a los Estados Financieros de GDP S.A.C. por el ao terminado el
31 de diciembre de 2011, se ha evaluado la estructura de control interno de la
empresa, nicamente hasta el grado que consideramos necesario para tener una base
sobre la cual determinar la naturaleza, extensin y oportunidad de las pruebas de
auditora, aplicadas en nuestro examen a los Estados Financieros de la empresa.
La Gerencia de GDP S.A.C., es responsable del establecimiento y mantenimiento del
Sistema de Control Contable. En el cumplimiento de esta responsabilidad se requieren
juicios y estimaciones de la Gerencia para evaluar los beneficios esperados y los
costos correlativos, de las tcnicas de control. Los objetivos de un Sistema de Control
Contable son proporcionar a la Gerencia seguridad razonable, pero no absoluta, de
que los activos estn salvaguardados contra prdidas provenientes de disposicin o
uso no autorizado, y que las transacciones son ejecutadas de acuerdo con
autorizaciones de la Gerencia y/o jefes de rea y registradas oportuna y
adecuadamente, para permitir la preparacin de Estados Financieros, de acuerdo con
los criterios establecidos por la Gerencia.
Nuestra evaluacin de la estructura de control interno no comprendi un estudio y
evaluacin detallada de ninguno de sus elementos y no fue ejecutada con el propsito
de desarrollar recomendaciones detalladas o evaluar la eficacia con la cual la
estructura de control interno de la empresa permite prevenir o detectar los errores e
irregularidades que pudieran ocurrir. Los asuntos tratados aqu fueron considerados
durante nuestro examen y califican nuestra opinin fechada el 10 de marzo de 2012,
sobre dichos Estados Financieros.
El informe adjunto tambin incluye Observaciones y Recomendaciones con respecto a
otros asuntos financieros y administrativos, los cuales notamos durante el curso de
A.A.

nuestro examen de los Estados Financieros. Todos estos aspectos se presentan como
sugerencias constructivas para la consideracin de la Gerencia, como parte del
proceso continuo de modificacin y mejoramiento de la estructura de control interno
existente y de otras prcticas y procedimientos administrativos y financieros.
Este informe es para uso exclusivo de la Gerencia de la empresa y no debe ser
utilizado con ningn otro fin.
Deseamos expresar nuestro agradecimiento por la cortesa y cooperacin extendida a
nuestros representantes durante el curso de su trabajo. Nos agradara discutir estas
recomendaciones, en mayor detalle, de ser necesario y as mismo, proporcionar la
ayuda necesaria para su implementacin.
A.A.
I.
ASPECTOS GENERALES
1.
DE LA ENTIDAD
1.1
Actividad econmica
GDP S.A.C es una empresa dedica a la distribucin de productos de lnea blanca Electrodomsticos
1.2
Objetivo principal de la empresa
El objetivo de la empresa es expandirse y abrir dos sedes de distribucin en el norte

del Per.
La entidad tiene por finalidad la distribucin de productos de lnea blanca de los
productos: A, B, C Y D de procedencia nacional e importada en sus sucursales
ubicadas en los departamentos de Trujillo, Lima, Tacna, siendo la principal en la ciudad
de Arequipa.
En primer lugar se expondrn distintos enfoques que tratan de explicar qu es la
empresa, el proceso que se sigue para establecer la misin, visin, valores y la
estrategia de la empresa y los distintos tipos de empresa que podemos encontrar.
1.3
Constitucin
La empresa GDP S.A.C. tiene como sede y domicilio la ciudad de Arequipa. Es una
empresa de derecho privado con fines de lucro, con personera jurdica inscrita en la
Ficha N 4857698 asiento 315284 del tomo 5236 Diario Legajo J 574896, recibo N
6932659 con fecha 28 de febrero de 2000 del Registro de Personas Jurdicas de la
Oficina Registral de Lima, siendo la principal el local ubicado en Arequipa y a la vez
cuenta con tres (03) sucursales: Trujillo, Lima y Tacna.
En los ltimos tres aos ha tenido un crecimiento importante, abriendo dos sedes en
Trujillo y Tacna.
A.A.
1.4
Funcionarios en ejercicio a la fecha de la Auditoria
Gerente General
Sr. Angel Muoz
Gerente Financiero
Sr. Jorge Rivera
Contador General
Sr. David Quispe Tejada
1.5
Otros
a.
La estructura financiera a corto plazo es satisfactoria por la
existencia de un Capital de Trabajo positivo, originado principalmente por el significado

volumen de las cuentas por cobrar comerciales y las existencias, la empresa podr
atender a sus deudas a corto plazo en funcin al comportamiento de sus existencias y
a la poltica crediticia de la empresa.
b.
La capacidad de endeudamiento de la empresa se ve
comprometida, dado que ha necesitado de nuevas fuentes externas de corto plazo en

montos significativos para financiar sus operaciones.
c.
La empresa no dispone de buena solvencia en el ltimo
ejercicio, reflejada en un menor soporte patrimonial.

d.
La empresa no cuenta por un Departamento de Auditora
Interna.
e.
2.
2.1
Hay cambios en las polticas contables de la compaa.

DE LA AUDITORIA:
Antecedentes
El ao 2010 fue examinado por otros auditores, quienes dieron una opinin con
salvedad por falta de revelacin de contingencias y sobrevaluacin de la depreciacin
acumulada.
2.2
Finalidad
Emitir una opinin acerca de la razonabilidad de los Estados Financieros de GDP

S.A.C por el periodo terminado al 31 de diciembre del 2011.
A.A.
2.3

Objetivos
Examinar los Estados Financieros de GDP S.A.C. por el periodo de doce meses
terminados el 31 de diciembre del 2011 y dar una opinin profesional a travs de un
dictamen resultado de la aplicacin de lo establecido por las Normas internacionales
de Auditoria (NIA).
2.4
Alcance y Naturaleza
La auditoria incluye un examen en base a pruebas, de la evidencia que sustenta los

montos y las revelaciones en los estados financieros. Tambin incluye la evaluacin,
los principios contables usados y las estimaciones significativas hechos por la
gerencia, as como una evaluacin de la presentacin de un dictamen en si.
Nuestro enfoque de auditora de GDP S.A.C. ha sido bsicamente sustantivo y
consisti en:
Pruebas de detalle de operaciones ocurridas durante el
perodo y revisin de documentacin sustentatoria de operaciones y/o saldos en los

que por su naturaleza sea ms eficiente la aplicacin de estos procedimientos.
nfasis en todos los componentes de los estados
financieros que son significativos y/o que hubieran experimentado un fuerte

movimiento.
3. LIMITACIONES
No se nos proporcion la Escritura de Constitucin y
modificaciones que hubiese tenido a la fecha, a fin de evaluar si se encuentra en

concordancia con la legislacin vigente.
Se ha solicitado documentacin he informacin segn los
Requerimientos del nmero 01 a nmero 03; y no se nos ha proporcionado, entre

otros, lo siguiente:
A.A.

Carta de Control Interno de Auditoria, ao 2010.
ltimas Actas de las Juntas de Accionistas y Directorio.
Relacin de principales proveedores del exterior
Acta el ltimo Inventario fsico practicado.
Como limitante se puede indicar que el rea de contabilidad no se
encuentra debidamente implementado, motivando a la inoportuna entrega de la

documentacin y anlisis de informacin requerida por auditoria. De igual modo, la
informacin que presenta Crditos y Cobranzas no es debidamente conciliada con
Contabilidad y no han sido evaluadas desde agosto del 2011.
Estos hechos conllevan a que la Administracin y la Alta Direccin no
cuente con informacin analtica y oportuna para una adecuada toma de decisiones,
situacin que muchas de las veces ha generado que la alta Direccin se ocupe de
aspectos operativos descuidando su verdadera funcin, y en otros casos la
diversificacin de comisiones que no evidencian la generacin de resultados
deseados.
II.
-
COMENTARIOS Y LOGROS
Aunque no fue posible realizar rotacin sobre el nfasis ya que no es una auditoria
recurrente, se tomo en cuenta el dictamen de los anteriores auditores, para analizar

especialmente las contingencias y la depreciacin acumulada.
-
Se puede observar que el ambiente de control interno, de GDP S.A.C no es el
ms apropiado, sin embargo no es insalvable ya que si la empresa decide poner en

prctica las recomendaciones mencionadas en nuestro documento la situacin podra
mejorar considerablemente.
-
Cabe resaltar tambin que la presente carta de control interno no abarca el 100%
del control interno ya que ste es responsabilidad de la gerencia, y solo a sido

realizada de a cuerdo al contrato celebrado entre nuestra firma y vuestra empresa.
-
Nuestra firma presta a asesorarlos en la implantacin y desarrollo de cualquiera
de las sugerencias dadas a continuacin tanto a nivel Administrativos, contable e

informativo.
-
Con respecto al siniestro ocurrido (inundacin) en los almacenes de la empresa el
04 enero del 2012 aunque la auditoria no abarca dicho periodo recomendamos que se
revise y se tome las medidas sobre responsable ya que dicha situacin hace peligrar
la correcta marcha del negocio pues su giro es la venta de productos de lnea blanca.
A.A.

III. OBSERVACIONES / RECOMENDACIONES

A. Aspectos Contables Y De Control Interno
Carta de control interno, del ejercicio 2011
La empresa al momento de nuestro retiro no nos ha proporcionado la Carta de Control
Interno del ejercicio anterior, a pesar de haber sido auditada en lo ltimos cinco
periodos anteriores.
Este documento se considera importante porque representa las observaciones
realizadas por los auditores, para poder realizar el seguimiento de la implementacin
de las recomendaciones realizas por stos.
Esta situacin se ha producido por que la gerencia desconoce la existencia de este
documento; por lo qu se recomienda para ejercicios futuros exigir la presentacin de
la Carta de Control Interno, mas all de haber subsanado las observaciones
realizadas por los auditores.
Efectivo y Equivalentes de Efectivo
De la verificacin del saldo de esta cuenta se ha determinado que se han
contabilizado entregas a rendir cuenta por SI. 273 000.
De acuerdo a lo indicado por el Plan Contable General Empresarial, las entregas
a rendir cuenta deben ser contabilizados dentro de la cuenta '"Cuentas por
cobrar al Personal Accionistas (Socios) Directores y Gerentes" , por lo que se
recomienda realizar el asiento de reclasificacin, para mostrar el saldo correcto
de esta cuenta.
COD
14
CUENT A
------------- x -------------Cuentas por cobrar
Personal
accionistas(socios)
directores y Gerentes
DEBE
HABER
al
273 000
Entregas a rendir cuenta

10
Caja y Bancos
Entregas a rendir cuenta
273 000
A.A.
La empresa no ha reclasificado el sobregiro bancario de SI. 672,000 del Banco

financiero, tal como lo dispone el Reglamento para la Preparacin de la Informacin
Financiera de la SMV, estos deben ser mostrados en la parte del pasivo corriente.
Para subsanar lo comentado anteriormente se recomienda reclasificar

mediante un asiento contable
COD
10
10
CUENT A
------------- x -------------Efectivo y Equivalentes de
Efectivo
Cuentas corrientes
Efectivo y Equivalentes de
Efectivo
Sobregiros bancarios
DEBE
HABER
672, 000
672, 000
Para que se muestre en el pasivo corriente como una obligacin que

tenemos con la entidad financiera
Cuentas Por Cobrar Comerciales
De la verificacin del saldo de esta cuenta se ha determinado que la empresa no ha
contabilizado ventas diferidas por SI. 546.000 Situacin presentada por una emisin
del contador al no reconocer esta situacin.
Para que los Estados Financieros reflejen los saldos correctos se
recomienda realizar el siguiente asiento de ajuste:
COD
12
49
CUENT A
DEBE
HABER
------------- x -------------Cuentas
por
Cobras
546, 000
Comerciales-Terceros
Facturas por cobrar
Pasivo Diferido
546, 000
Ventas diferidas
Por otra parte no se ha provisionado una deuda del cliente LIMA SUR S.A. por SI.
420,000 que al 31 de diciembre del presente ha sido declarado en quiebra, lo que no
va tener mayor incidencia en los resultados del presente ejercicio.
A.A.
Pero se recomienda para ejercicios futuros, tener en cuenta las cuentas

con riesgo de cobro para salvaguardar los intereses de la empresa y de
alguna manera poder recuperar estas cuentas que califican como
incobrables. Recomendando el siguiente asiento
COD
68
12
CUENT A
------------- x -------------Provisin del ejercicio
Facturas por cobrar
Cuentas
por
Cobrar
Comerciales-Terceros
Facturas por cobrar
DEBE
HABER
420, 000
420, 000
Tambin las cuentas por cobrar no han sido evaluadas desde junio del 2003.
Por la cual se recomienda hacer una revisin seguida ya que si no se
revisan traern consecuencias, como tener cuentas incobrables que
afectan a la salvaguarda de la empresa
As tambin se han dado Cambios en las polticas de ventas. A partir de julio del 2011
las ventas se realizan al crdito a 90 y 120 das, antes slo se realizaba al contado a
30 das.
La entidad no cuenta con una poltica de ventas adecuada, por lo que
debera implementarse un sistema adecuado sobre ventas para no perder
liquidez producto de las eventualidades propias de la entidad.
Mediante este sistema la entidad pretende captar ms clientes debido a que hoy en
da cuenta con dos empresas extranjeras que le representan una fuerte competencia,
que en su conjunto cubren el 36% del mercado, en vista que GDP S.A.C cuenta con
el 30% del mercado.
Los asesores legales no comunicaron que un cliente inici un juicio a la compaa en
octubre del 2011 por US$ 367 500.00 por existencias en mal estado, los asesores
indican que el juicio ser ganado por GDP S.A.C
La entidad tiene la seguridad que las existencias se entregaron en buen estado, sin
embargo ella no asume la responsabilidad del transporte puesto que est a cargo del
cliente.
Existencias
A.A.

La omisin comentada en el punto numero 3 de la venta diferida de la presente carta

de control interno tambin incide en esta cuenta directamente afecta a existencias,
costo de ventas diferidos por un monto de S/ 252,000.
Por lo que se recomienda el siguiente asiento contable:

COD
49
20
CUENT A
------------- x -------------Pasivo diferido
Mercaderas
Existencias
Mercaderas
DEBE
HABER
252, 000
252, 000
Antes de iniciar el inventario, el coordinador general imparti las instrucciones del caso
a todos los participantes en forma general. Asimismo notamos que toda instruccin de
los procedimientos de toma de inventarios, fueron dados verbalmente, no se emitieron
instrucciones escritas.
No existen medios probatorios para validar las expresiones vertidas por los
participantes en la inspeccin fsica de inventarios, por lo que no existe un alto
grado de confiabilidad.
Existen mercaderas con precio unitario subvaluado de S/. 41.00 que se han emitido a
S/. 21.00, adems en el registro en la cuenta corriente de otro cliente, le falta el visto
bueno de contabilidad.
El rea de almacn no hay un adecuado control interno, pues falta
una
adecuada supervisin ya que existen precios subvaluados, adems el rea de

contabilidad no utiliza correctamente los mtodos de costeo sobre las
mercaderas.
Inmuebles Maquinaria Y Equipo
El 31 de Octubre del 2011, se realiz un contrato de arrendamiento financiero con el
banco, por la compra de camiones ascendente a US$ 427 283.00, tipo de cambio 3.46
a ser pagado en 60 cuotas a partir del 01.01.2011 .Al cierre del ejercicio se registr
A.A.
US$ 42,486.00 como gasto. Los intereses son US$ 356 272.00 que el Banco los inici
a cobrar conjuntamente con l.
Por lo que se ha determinado que la depreciacin existe una su valuacin por un
monto es S/. 525 000.00.
El arrendamiento financiero por
US$ 427 283.00 de vehculos cuyo inicio de
operaciones se da el 02.11.2011 a ser depreciado en 5 aos.

Lo comentado en el punto anterior tiene una incidencia en los estados
financieros y en la expresin de la utilidad del ejercicio bajo examen.,
Por lo que recomendamos que se realice el siguiente asiento de ajuste:

COD
33
371
46
59
68
39
CUENTA
DEBE
HABER
------------- 1 -------------Inmueble
Maquinaria
y
1`478,399, 000
equipo
Intereses por devengar
1`232,701
Otras cuentas por pagar
2`564,099
Resultado del ejercicio
147,000
------------- 2 -------------Gastos
49,280
Inmueble mobiliario y equipo
49,280
Cuentas por pagar

No se provision los honorarios de los asesores legales y los auditores externos por
S/. 147 000.00 y S/. 184 800.00 respectivamente.
Se recomienda hacer el respectivo ajuste por la provisin la cual afectar a reculados e
incrementara las cuentas por pagar
Se debe implementar mecanismos de control que contribuyan a mejorar
el registro adecuado de los diferentes gastos que denotan una cuenta por
cobrar comercial, para lo cual debern existir filtros de revisin.
Asimismo los balances de inventario y las notas a los estados
Financieros elaborados de manera oportuna permitirn detectar dichas
situaciones.
A.A.

DE CARACTER ADMINISTRATIVO Y DE GESTION

Los sobrantes detectados en caja chica, muestra el acceso que tiene el cajero en los
fondos de la empresa y su disposicin de manera libre de estos por parte del cajero.
Se recomienda implementar arqueos permanentes y sorpresivos para

poder verificar el accionar del cajero y no permitir la disposicin de los
recursos propios de la empresa de manera libre por ste.
Se han dado Cambios en las polticas de ventas. A partir de julio del 2011 las ventas
se realizan al crdito a 90 y 120 das, antes slo se realizaba al contado a 30 das.
La entidad no cuenta con una poltica de ventas adecuada, por lo que
debera implementarse un sistema adecuado sobre ventas para no perder
liquidez producto de las eventualidades propias de la entidad.
Mediante este sistema la entidad pretende captar ms clientes debido a
que hoy en da cuenta con dos empresas extranjeras que le representan
una fuerte competencia, que en su conjunto cubren el 36% del mercado,
en vista que GDP S.A.C. cuenta con el 30% del mercado.
Los asesores legales no comunicaron que un cliente inici un juicio a la compaa en
octubre del 2011 por US$ 367 500.00 por existencias en mal estado, los asesores
indican que el juicio ser ganado por GDP S.A.C
La entidad tiene la seguridad que las existencias se entregaron en buen
estado, sin embargo ella no asume la responsabilidad del transporte
puesto que est a cargo del cliente.
Con respecto a los inventarios de existencias, el coordinador general imparti las
instrucciones del caso a todos los participantes en forma general. Asimismo notamos
que toda instruccin de los procedimientos de toma de inventarios, fueron dados
verbalmente, no se emitieron instrucciones escritas.
No existen medios probatorios para validar las expresiones vertidas por los
participantes en la inspeccin fsica de inventarios, por lo que no existe un alto grado
de confiabilidad,
A.A.

Por lo que se recomienda que las instrucciones de para hacer los

inventarios se debe hacer por escrito para que as se sustente los
requerimientos que se deben cumplir en el desarrollo de los inventarios
La empresa ha iniciado un juicio a un proveedor por el incumplimiento de contrato en

la entrega de mercadera por S/. 346 500.00.
Debido a que la empresa cuenta con un contrato y el proveedor incumpli con la
entrega de la mercadera,
Se recomienda que se exija de inmediato la devolucin del dinero o
entrega inmediata de la misma tomando en cuenta las clusulas del
contrato.
OTROS Y CONTINGENCIAS
Con fecha
04-01-2012 se inund el Centro de Distribucin de Arequipa, los
ajustadores de seguro informaron que las prdidas ascendan a US$ 1 260 000.00
entre existencias y envases y embalajes. El seguro cubre el 90% del siniestro, este
monto representa el 12.53% de las existencias.
Por lo que se recomienda hacer el respectivo ajuste en el ejercicio precedente
IV CONCLUSIONES
Carencia de un sistema integral de informacin para obtener informacin en tiempo
real y oportuno.
El ambiente de control interno es adecuado, pero se encontraron situaciones en las
cuales no se llevo un exhaustivo control por lo que hemos observado que la gerencia
debe de establecer un plan de mejora, de modo que esto har mas eficiente el control
interno y si no lo hace podra, afectar en cierto grado de importancia el manejo normal
de la empresa.
Cabe resaltar dicha falta de control en los siguientes apuntes.
A.A.

El control interno requerido a los inventarios no es muy apropiado esto tiene
efectos en los resultados que se reflejan en los estados financieros.
Con relacin al sistema contable
Tenemos que no existe un seguimiento adecuado
sobre las cobranzas. Las
transacciones no son efectuadas de acuerdo con la especificada por la gerencia.
Con relacin a las cuentas por cobrar
Se determino que al 31 de diciembre del 2011 las cuentas por cobrar no estn
debidamente valuadas
Del diagnstico realizado a las auditorias de la empresa en los ltimos 5 aos y
teniendo en cuenta que no hemos obtenido la carta de control interno correspondiente
al ejercicio econmico 2010 es de indicar que la gerencia a demostrado integridad y
ser consiente del la importancia de los controles en los sistemas de informacin
contable.
La empresa no cuenta con un departamento de auditoria interna
-
La administracin debe modificar los Estados Financieros en cumplimiento a las
Normas Internacionales de Contabilidad en lo que respecta a las observaciones

encontradas.
V ANEXOS
Sin otro particular esperamos de su respuesta para discutir, la presente carta de control
interno.
Arequipa, Per, 10 de Marzo del 2012
Ral Contreras Castro

Contador Pblico Colegiado
Matrcula No.1199

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