CONTABILIDAD

GENERAL
2015 1

Profesores:

Anita Cruzado
Pablo Canelo
Vctor Kishimoto
Milagros Lunga
Pedro Prada

Abel Snchez

Semana 1

1.1 La informacin dentro de la organizacin.

1. 2 La contabilidad como sistema de informacin.

1.3 Contabilidad financiera y gerencial.
1. 4 Los estados financieros:
- Estado de Situacin Financiera (Balance
General)

- Estado de Resultados (Ganancias y Prdidas)

- Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
- Estado de Flujo de Efectivo

CONCEPTOS
BSICOS

1.1La informacin dentro de la organizacin

GRUPO DE INTERS
Identificar a los
grupos de
inters

Registrar los datos

econmicos sobre
las actividades y
movimientos del
negocio

INTERNO

Propietarios,
empleados y
administradores

EXTERNO

Clientes,
acreedores y
gobierno

Evaluar las
necesidades de
informacin

Elaborar reportes
contables
Disear un sistema
de informacin
contable

SISTEMA DE
INFORMACIN
CONTABLE

1.2 La contabilidad como sistema de

informacin
Rene datos de
naturaleza
contable
Crea y mantiene
archivos
contables

Los procesa
utilizando un
sistema
adecuado de
procesamiento

Produce
informacin
contable

til a distintos
usuarios

1.2 La contabilidad como sistema de

informacin
Oportuna:
disponible
para
resolver
problemas
Cierta:
verdica.

Datos
procesados
que
facilitan la
toma de
decisiones.
Confiable:
desde la
captacin
hasta los
informes
finales.

til: que
posea
algn
grado de
anlisis.

Completa:
para cubrir
las
necesidades

de los
usuarios.

1.3 Contabilidad Financiera y Gerencial

Su objetivo principal es la
elaboracin de informes externos
Enfatiza los aspectos histricos
que sirven para la toma de
decisiones

Proporciona los estados

financieros, los cuales debern
elaborarse de acuerdo con los
PCGA (Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados).

CONTABILIDAD
FINANCIERA

1.3 Contabilidad Financiera y Gerencial

Ayuda a los responsables de las
decisiones a formular planes a
corto y largo plazo.
Evala sus resultados y reconoce
problemas
para
luego
solucionarlos (planifica, controla y
toma decisiones)

Utiliza la informacin histrica de

la contabilidad financiera y de la
contabilidad de costos y los
presupuestos.

CONTABILIDAD
GERENCIAL
(o administrativa)

3. Contabilidad Financiera y Gerencial

EJEMPLO DE DECISIONES
Qu capacidad de pago puedo
tener?
Qu inversiones podemos realizar?

Cunto estamos ganando o perdiendo

en la empresa?
Cul es el monto de impuestos que debo pagar?
Qu productos se deben continuar produciendo o
comercializando?

1.4 Los Estados Financieros

Es la descripcin de los resultados operativos que se observaron
durante el ao inmediatamente anterior y una exposicin de los
nuevos desarrollos que afectarn a las operaciones futuras.

Estado de Situacin
Financiera (Balance
General)

Estado de Resultados
(Ganancias y Prdidas).
ESTADOS
FINANCIEROS
BSICOS

Estado de Cambios en
el Patrimonio Neto.

Estado de Flujo de
Efectivo.

1.4 Los Estados Financieros

Tomados en forma conjunta estos
documentos.
proporcionan

Un panorama contable con relacin

a las operaciones del negocio.

Su posicin financiera.

1.4 Los Estados Financieros

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA

Es el estado financiero
que presenta la
situacin econmica financiera de una
empresa a un momento
determinado.

Tiene como fin

presentar una relacin
de recursos (activos)
de la empresa as
como de sus fuentes
de financiamiento
(pasivo y capital).

1.4 Los Estados Financieros

Situacin Financiera
al 31 de diciembre del 2013

ACTIVO

Bienes y
derechos
que posee
la empresa

PASIVO
Obligaciones
de la empresa
con terceros
PATRIMONIO
Derechos de los
accionistas

Activo = Pasivo + Patrimonio

1.4 Los Estados Financieros

ESTADO DE RESULTADOS

Cumple la importante funcin de mostrar las

utilidades o prdidas contables que la
empresa obtuvo durante un perodo o ciclo
contable.

1.4 Los Estados Financieros

Estado de Resultados
Por el perodo del 1 de enero al 31 de diciembre de
2013

INGRESOS

Por venta de
bienes, servicios,
otros conceptos.

COSTOS Y GASTOS
Costo de ventas,
Gastos de ventas,
Gastos
administrativos,
Gastos financieros,
otros.
UTILIDAD
Dividendos
Utilidades Retenidas

1.4 Los Estados Financieros

Si los Costos y Gastos son mayores que los Ingresos:

Estado de Resultados
Por el perodo del 1 de enero al 31 de diciembre del 2013
INGRESOS
Por venta de
bienes, servicios,
Otros conceptos.

PRDIDA

COSTOS Y GASTOS
Costo de ventas,
Gastos de ventas,
Gastos
administrativos,
Gastos financieros,
otros.

1.4 Los Estados Financieros

ESTADO DE
CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO
NETO

Es un estado
financiero que
muestra los cambios
en el patrimonio de
una entidad durante
un periodo dado.

1.4 Los Estados Financieros

ESTADO DE
FLUJO DE
EFECTIVO

Es un estado financiero
que presenta la informacin
sobre la liquidez de la
empresa por un perodo de
tiempo: entradas y salidas
de efectivo durante un
perodo.

Las Transacciones
Semana 2
2.1 Concepto.
2.2 Transacciones con efecto y sin efecto
patrimonial.

2.3 Cuentas de balance y cuentas de gestin:

Concepto y clasificacin
2.4 Ecuacin contable y partida doble.
2.5 Aplicacin prctica.

LAS
TRANSACCIONES

2.1 Concepto de Transacciones

La transaccin es todo acontecimiento que

afecta la situacin financiera de la
empresa (ente) y se puede registrar
objetivamente.

2.1 Concepto de Transacciones

Data de
transacciones
de la
empresa
Informacin
til

Sistemas de
informacin
contable

Toma de
decisiones

20

2.1 Concepto de Transacciones

EJEMPLOS DE TRANSACCIONES

1. Compra de bienes destinados para la venta.

2. Pago de servicios pblicos.
3. Venta de bienes o servicios.
4. Adquisicin de activos fijos.
5. Pago de deudas a proveedores.
6. Cobranza a clientes.

2.2 Transacciones con efecto y sin efecto

patrimonial
CON EFECTO PATRIMONIAL
EL CAPITAL CONTABLE
DISMINUYE DEBIDO A:

EL CAPITAL CONTABLE
AUMENTA DEBIDO A:

(-) Retiros de efectivo

de la entidad por los
propietarios

(+) Inversiones de
los propietarios en
la entidad
CAPITAL CONTABLE

(+) Ingresos

(-) Gastos

2.2 Transacciones con efecto y sin efecto

patrimonial
SIN EFECTO PATRIMONIAL
Se refiere al efecto que tienen las transacciones
comerciales sin alterar la ecuacin contable o
ecuacin patrimonial. Cada transaccin afecta el
balance, cambia los valores en el patrimonio, pero
sin alterar la igualdad de la ecuacin cuya frmula
que desarrollaremos ms adelante es:
Activo

600
600

=
=

Pasivo

250

Patrimonio

+
600

350

2.3 Cuentas de balance y cuentas de gestin:

concepto y clasificacin

BALANCE
Pasivo
Activo
Patrimonio

RESULTADOS

Ingresos

Costos
Gastos
Resultado

2.3 Cuentas de balance y cuentas de gestin:

concepto y clasificacin
ACTIVO
El Activo
representa los

RECURSOS
ECONMICOS

de propiedad de la
empresa, que
tienen la
potencialidad de
generar beneficios
futuros.

2.3 Cuentas de balance y cuentas de gestin:

concepto y clasificacin

Activo Disponible: Es la parte del activo

que se dispone para ser utilizado
inmediatamente a fin de hacer frente a las
obligaciones de pago; incluye el efectivo
en caja, los depsitos a la vista en
instituciones bancarias, los fondos en
trnsito, etc.

2.3 Cuentas de balance y cuentas de gestin:

concepto y clasificacin
Activo exigible: Comprende documentos que se
convertirn en dinero en breve plazo tales como:
-Los de ventas de bienes o servicios que se
realizan a los clientes en virtud de las
transacciones mercantiles.
Mpc-hc.lnk

-Los prstamos por cobrar al personal,

accionistas, directores y gerentes.
-Documentos por cobrar a terceros por
operaciones diferentes al giro del negocio por
ejemplo la venta de activo fijo.

2.3 Cuentas de balance y cuentas de gestin: concepto

y clasificacin
Activo exigible:

-Los pagos anticipados que representan servicios que

se recibirn en el futuro.

El activo exigible incluye tambin las cobranzas

dudosas que pudieran originarse por los documentos
por cobrar arriba indicados.

2.3 Cuentas de balance y cuentas de

gestin: concepto y clasificacin

Activo realizable: son los bienes y servicios

acumulados de propiedad de la empresa como: bienes
destinados al proceso productivo, los adquiridos para
la venta, los manufacturados, los recursos naturales,
los productos biolgicos, existencias de servicios,
cuyo ingreso an no se devenga.

2.3 Cuentas de balance y cuentas de

gestin: concepto y clasificacin

Activo inmovilizado: Es la parte

del activo de una empresa formada
por los
bienes
inmovilizados
(locales, mquinas, etc.) y los
dems recursos del activo cuya
transformacin en dinero es ms
compleja
pero
sirven
como
garantas a entidades financieras.

2.3 Cuentas de balance y cuentas de gestin:

concepto y clasificacin
PASIVO
El pasivo representa las deudas y obligaciones
contradas por la empresa con terceros

2.3 Cuentas de balance y cuentas de gestin:

concepto y clasificacin
PATRIMONIO
Es la parte residual de los
activos de la empresa una
vez deducidos los pasivos.
Representa los derechos de
los accionistas en la
sociedad
Comprende el capital aportado
por los socios y los resultados
de la sociedad.

2.3 Cuentas de balance y cuentas de gestin:

concepto y clasificacin
PATRIMONIO

Representa la
parte propia
que ha
contribuido en
financiar los
activos

Por ello, el
financiamiento
del activo se
logra a travs
de dos
fuentes.

Fuentes
internas
(Patrimonio)

Fuentes
externas
(Pasivo)

2.3 Cuentas de balance y cuentas de gestin:

concepto y clasificacin
RESULTADO

Ingresos > Gastos

Ingresos < Gastos

2.3 Cuentas de balance y cuentas de gestin:

concepto y clasificacin
INGRESOS
Al vender servicios y/o
bienes se percibe dinero
o nacen derechos de
cobro a favor de quien los
recibe.

Se produce un ingreso
cuando aumenta el
patrimonio y este
incremento no se debe a
nuevas aportaciones de los
socios.

AUMENTAN EL PATRIMONIO DE LA
EMPRESA

2.3 Cuentas de balance y cuentas de gestin:

concepto y clasificacin
COSTOS /GASTOS

Los Costos / Gastos son

la
medida
de
los
recursos consumidos o
los valores perdidos por
la entidad durante un
periodo dado.

Los gastos siempre van

asociados a los ingresos.
Se reconoce un gasto en
forma inmediata en el
estado
de
Resultados
cuando ste corresponde
al perodo de generacin
del ingreso.

DISMINUYEN EL PATRIMONIO DE LA
EMPRESA

2.4 Ecuacin contable y partida doble.

PARTIDA DOBLE

El sistema de partida doble se basa en el

principio de dualidad.
De un lado estn los activos totales y del otro
las fuentes de financiamiento y los derechos
legales y econmicos sobre estos activos
(pasivo y patrimonio).
De esta manera, siempre se mantiene la
igualdad en la ecuacin contable.

2.5 Aplicacin prctica

Operaciones

La empresa MUEBLES SAC inicia sus actividades comerciales el 2 de

enero de 2014 con el aporte en efectivo de tres accionistas por un total
de S/. 30000

2/1 Se compra en efectivo sillas segn factura N 100 por un total

de S/. 5000 y mesas por S/. 7000 para ponerlas a la venta.
5/1

Se compra dos computadoras a S/. 3000 cada uno. Del

monto total se paga en efectivo S/. 1000 y el saldo al crdito.

7/1 Se compra en efectivo tiles de oficina por S/. 500, que se

consumirn durante las 6 semanas siguientes.
10/1 Se compra escritorios por S/. 16000, se paga el 35% al
contado y el saldo de crdito.
15/1 Se vende en efectivo la mitad de su mercadera por S/.
10000.
20/1 Se vende S/. 1000 de lo que queda de mercaderas a S/.
2500.

2.5 Aplicacin prctica

Operac.

Detalles

ACTIVO
Caja y
bancos

Mercad.

PASIVO

Suminis.

Inm. Maq.
y Equipo

Ctas. Por
pagar comer.

PATRIMONIO

Ctas. Por
pagar diversas

Capital

Resultados del
ejercicio
Costos y
Gastos

02-Ene

Aporte

02-Ene

Compra

-12000

05-Ene

Compra

-1000

07-Ene

Mat. Ofic.

10-Ene

Compra

-5600

15-Ene

Venta

10000

-6000

-6000

10000

20-Ene

Venta

2500

-1000

-1000

2500

23400

5000

-7000

12500

Sumas

30000
12000
6000

-500

500

5000

=
16000

500

Ingresos

+
+

10,400

22000

15400

30000

UTILIDAD DEL EJERCICIO

5,500
=

TOTAL

30000

50900

15400

+
50900

35500