Diagnóstico y Propuesta de Un Control Interno para La Empresa Estación de Servicios El Milagro en Trujillo - 2014

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
ESCUELA ACADMICA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

DIAGNSTICO Y PROPUESTA DE UN CONTROL INTERNO PARA
LA EMPRESA ESTACIN DE SERVICIOS EL MILAGRO EN
TRUJILLO - 2014.
TESIS PARA OBTENER EL TTULO PROFESIONAL DE:

CONTADOR PBLICO
AUTOR:
MIRANDA MEDINA MARLITH FELCITA
ASESORES:
Dr. ANGEL MUCHA PAITN
Mg. JAIME ROBERTO RAMREZ GARCA
LNEA DE INVESTIGACIN:
AUDITORIA Y PERITAJE
NUEVO CHIMBOTE PER

2
PGINA DEL JURADO
(Presidente)
(Secretario)
CPC. MANUEL F. ASTETE DURAN
MG. JAIME R. RAMREZ GARCA
(Vocal)
DR. NGEL MUCHA PAITN
DEDICATORIA
Difcil es plasmar el cmulo de sentimientos que

convergen en mi
corazn
y en
mi pensamiento en
escasas lneas de redaccin de sta mi dedicatoria, por

lo que lo destinar al ms importante de todos ellos, al
de mayor
voluntad
valor emocional y por el que he tenido la

y
sacrificio
necesario
para
retomar
mis
estudios, el presente trabajo acadmico lo dedico al

amor de mi vida, mi hijita Laura Camila, que Dios la
proteja y guie sus pasos.
LA AUTORA
2
AGRADECIMIENTO
Agradezco como corresponde en primer trmino a Dios, refugio nico en

momentos difciles,
por la direccin y el rigor que ha facilitado materializar el
actual trabajo de investigacin, mi ms sincero agradecimiento al Profesor Dr.

Mucha Paitan ngel,
por su apoyo profesional y acadmico, de suma
importancia por su conocimiento, su tiempo y sus ideas a mi asesor temtico.

Mg. Jaime Roberto Garca Ramrez. Por ser de justicia, doy gracias a la CPC.
Evelyna J. Domnguez Cachay por haberme brindado su apoyo incondicional
as como de informacin empresarial respecto a la empresa estacin de
Servicios el Milagro S.A.C. Mas, un trabajo de investigacin es tambin fruto
del empuje y del apoyo vital que nos ofrecen las personas que nos estiman, sin
el cual no tendramos la fuerza y energa que nos anima a crecer como
personas y como profesionales por lo que manifiesto las gracias a mi familia, a
mi padre Roberto Miranda , a mi madre Florencia Medina , porque ellos me
brindaron una infancia feliz que pude compartir con mis hermanos, gracias a
todos ellos por su paciencia, comprensin y apoyo con este trabajo.
Para concluir, son muchas las personas que han formado parte de mi vida
profesional a las que me encantara agradecerles su amistad, consejos, apoyo,
nimo, me refiero a todos y cada uno de mis maestros desde mi colegio
primario y durante los ciclos de formacin Universitaria, todos ellos en mis
recuerdos y en mi corazn, sin importar en donde estn quiero darles las
gracias por formar parte de m, por todo lo que me han brindado con su
ejemplo y dedicacin
Muchas gracias y que Dios los bendiga.
"Es muy comn recordar que alguien nos debe agradecimiento, pero es ms
comn no pensar en quienes le debemos nuestra propia gratitud"
LA AUTORA
DECLARATORIA DE AUTENTICIDAD
Yo MARLITH FELCITA MIRANDA MEDINA con DNI N 45205196, a efecto de

cumplir con las disposiciones vigentes consideradas en el Reglamento de
Grados y Ttulos de la Universidad Csar Vallejo, Facultad de Ciencias
Empresariales, Escuela de Contabilidad, declaro bajo juramento que toda la
documentacin que acompao es veraz y autntica.
As mismo, declaro tambin bajo juramento que todos los datos e informacin
que se presenta en la presente tesis son autnticos y veraces.
En tal sentido asumo la responsabilidad que corresponda ante cualquier
falsedad, ocultamiento u omisin tanto de los documentos como de
informacin aportada por lo cual me someto a lo dispuesto en las normas
acadmicas de la Universidad Csar Vallejo.
MARLITH F. MIRANDA MEDINA

DNI: 45205196
LA AUTORA
PRESENTACIN
Seores miembros del Jurado:

En cumplimiento con las disposiciones establecidas en el reglamento de la
facultad de Ciencias Empresariales, Escuela Profesional de Contabilidad de la
Universidad Cesar Vallejo de la Ciudad de Chimbote Departamento de Ancash
y con el objetivo de obtener el Ttulo Profesional de Contador Pblico.
Presento ante ustedes la Tesis titulada: DIAGNSTICO Y PROPUESTA DE
UN CONTROL INTERNO PARA LA EMPRESA ESTACIN DE SERVICIOS EL
MILAGRO EN TRUJILLO 2014.
Este es el resultado de los conocimientos adquiridos en la universidad, las

consultas a las fuentes bibliogrficas ya mencionadas y en particular, el uso
indispensable del internet. La ocasin es propicia para manifestar mi
agradecimiento, a los seores miembros del jurado y al equipo de docentes
de la facultad, quienes expusieron sus conocimientos y experiencias
contribuyendo favorablemente en mi formacin Profesional.
LA
AUTORA
NDIC
PGINA DEL JURADO.........................................................................i

DEDICATORIA..................................................................................ii
AGRADECIMIENTO...........................................................................iii
DECLARATORIA DE AUTENTICIDAD...................................................iv
PRESENTACIN................................................................................v
NDICE.........................................................................................vi
RESUMEN.
viii
ABSTRACT......................................................................................ix
I. INTRODUCCIN..........................................................................10
ANTECEDENTES
.11
JUSTIFICACIN
..13
MARCO
TEORICO
.14
REALIDAD
PROBLEMTICA
29
1.1. Problema..............................................................................30
1.2. Objetivos...............................................................................30
1.3. Hiptesis...............................................................................31
II.
MARCO METODOLGICO........................................................32
2.1
Variable................................................................................33
2.2
Operacionalizacin de la variable...........................................33
2.3
Tipo de estudio......................................................................34
2.4
Diseo de la investigacin......................................................34
2.5
Poblacin, muestra y muestreo..............................................34
2.6
Tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos....................35
2.7
Mtodo de anlisis de datos...................................................35
2.8
Aspectos ticas.....................................................................35
III.
RESULTADOS..........................................................................36
IV.
DISCUSIN DE RESULTADOS....................................................62
V. CONCLUSIONES.........................................................................66
VI. SUGERENCIAS..........................................................................68
VII. REFERENCIA
BIBLIOGRFICA.................................................70
ANEXO N 01 MATRIZ DE CONSISTENCIA..........................................73

ANEXO N 02 FICHA DE VALIDACIN................................................75
ANEXO N 03 CUESTIONARIO..........................................................81
ANEXO N 04 DE DOCUMENTOS Y PROCESOS...................................87
ANEXO N 05 PROPUESTA DE UN CONTROL INTERNO........................91
RESUMEN
El objetivo principal de la presente investigacin titulada Diagnostico y

Propuesta de un Control Interno para la Empresa Estacin de
Servicios el Milagro SAC. Es conocer cmo se encuentra su Control interno
e identificar las deficiencias, del mismo modo se propone un control interno
para la empresa con la finalidad que se aplique un eficiente control en todas
sus operaciones, el diseo de la investigacin es descriptivo con variable
prospectiva, ya que al describir el control interno de la empresa nos permitir
plantear normas con la finalidad de tener una mejor organizacin. Para tal
efecto se realiz una encuesta a todo el personal administrativo como
operativo
de la empresa, as mismo se
evaluaron los resultados mediante
grficos el cual se comprob nuestra hiptesis que la empresa no cuenta con

un adecuado control interno, porque en la empresa las funciones se delegan
de forma verbal, no formal esta situacin origina que no se delimite las
funciones y las responsabilidades de los trabajador al cumplir sus funciones en
una determinada rea, finalmente se concluy que la gerencia
debera de
implementar un adecuado control interno, con la finalidad que se pueda

delimitar las funciones y las responsabilidades de cada trabajador y pueda
desempear su trabajo en forma eficaz y eficiente y lograr los objetivos .
ABSTRACT
The main objective of this research entitled " Diagnosis and Proposal of an
Internal Control for Enterprise Service Station Miracle SAC. You know
how to find their internal controls and identify gaps, just as an internal control
for the company in order that efficient control is implemented in all its
operations, the research design is descriptive with prospective variable is
proposed, and that in describing the internal control of the company will allow
us to raise standards in order to have a better organization. For this purpose a
survey of all administrative staff was performed as an operating company ,
also the results using graphs which our hypothesis was found that the
company does not have adequate internal control were evaluated because the
company 's functions delegate verbally, nonformal this situation causes the
roles and responsibilities of the worker to perform their duties in a given area
can not delimit finally concluded that management should implement
adequate internal control , in order to be you can define the roles and
responsibilities of each employee and can perform their jobs effectively and
efficiently and achieve goals.
10
I. INTRODUCCIN
10
La presente investigacin tiene como objetivo diagnosticar y proponer un

control interno para la empresa Estacin de Servicios el Milagro S.A.C. Con la
finalidad de que se aplique un control interno en sus operaciones ya que
permita proteger sus activos. Verificar su exactitud y confiabilidad los datos
contables, tambin llevar la eficiencia, productividad en cada una de sus
operaciones, Ya que al no aplicar un control interno adecuado, puede correr el
riesgo de tener desviaciones en sus operaciones y conllevarnos a una crisis
econmica. El control interno es de mucha importancia porque nos permite
evaluar el nivel de eficiencia
operacional en los procesos contables y
administrativos, as mismo prevenir o detectar errores e irregularidades ya que

son importantes y sean detectados oportunamente.
Como antecedentes previos tenemos a nivel internacional a la investigacin
titulada Control Interno de la Empresa Rolcar S.A. Ubicado en Mxico de
Fernndez, C (2009), donde se concluy que control interno es indispensable
en cualquier organizacin, el llevar a cabo una correcta y adecuada forma de
control en todas las actividades que desarrolla una empresa, nos ayudara a
detectar los errores, para que sean resueltos y lograr ser una empresa con
orden,
sin
problemas
financieros
econmicos,
con
posibilidades
de
crecimiento y lo ms importante con una buena toma de decisiones para

salvaguardar el patrimonio. En la investigacin realizada a la organizacin
determinaron mantener un control interno sobre sus funciones, y gracias ha
crecido lo suficiente para ser una empresa nacional con gran reconocimiento.
Sin embargo es recomendable que se tenga seguimiento para verificar que
efectivamente el control interno se lleve a cabo en forma eficiente, y a pesar
de los constantes cambios que surgen debido a la globalizacin y avances de
la tecnologa, estos sean aprovechados en establecer mejoras hacia la
empresa en todas sus reas y as seguir siendo competitivos en el mercado.
De igual manera se consider la tesis titulada Diseo de un Sistema de
Control Interno para la Gestin de Inventarios de una Empresa Distribuidora de
Automviles. De Ortiz, V (2010), donde su objetivo principal del sistema de
control interno de toda empresa debe garantizar que la informacin financiera
sea correcta, oportuna, segura y confiable. As mismo debe dar seguridad que
sus controles permitan salvaguardar los activos y mantener una eficiencia
operativa para agilizar los procesos y que permita la optimizacin de los
recursos.
11
La eficiencia del proceso de un sistema de inventarios es el resultado de la

buena coordinacin entre los diferentes departamentos de la empresa
Distribuidora de Automviles, teniendo como premisa sus objetivos generales.
Los diversos aspectos de la responsabilidad sobre los inventarios afectan a
muchos departamentos y cada uno de stos ejerce cierto grado de control
sobre las mercaderas, a medida que los mismos se mueven a travs de los
distintos
procesos
de
inventarios,
estos
controles
abarcan
desde
el
procedimiento para desarrollar presupuestos y pronsticos de ventas, hasta la

operacin de un sistema de costo de los mismos, constituye el sistema de
control interno del rea de inventarios.
En el mbito Nacional tenemos la investigacin titulada Propuesta de
Implementacin de un Sistema de Control Interno para Mejorar la Gestin del
rea de Crdito y Cobranzas de la Empresa Servicios Integral Diesel SAC. De
Castillo, C (2009) cuyas conclusiones son; la empresa presenta dificultades
relacionadas con la gestin debido a la ausencia de un MOF, originando que el
personal realice sus operaciones ocasionando una deficiencia en los crditos y
cobranzas ocasionando una incompatibilidad de funciones al participar con el
rea de ventas respecto a las operaciones de aprobacin y evaluacin de
crditos y cobranzas en la empresa Servicio Integral Diesel SAC son psimas,
se emiten demasiados crditos y las cobranzas son demasiadas lentas, ello
conlleva al pago importuno de las obligaciones El comportamiento que tiene el
personal de cobranza es psimo, ya que no existe una comunicacin fluida en
el rea de crditos. Se determin que la empresa Servicio Integral Diesel SAC,
no tiene un manual especfico de polticas de cobranzas. Los departamentos
deben tener una continua comunicacin y coordinacin son crditos y
cobranzas, ventas y contabilidad para el manejo de operaciones en crditos.
La falta de un sistema de control interno en el rea de crditos y cobranzas
teniendo la principal fuente de ingresos de la empresa, por eso se debe ser
objeto de un estricto control y anlisis. En el mbito local contamos con la tesis
titulada Diseo de un Sistema de Control Interno Sobre los Ingresos por la
Prestacin de Servicios de Transporte Urbano de Pasajeros de la Empresa
Nuevo California S.A. de la Ciudad de Trujillo desarrollada por. Liza, Claudia Y
Rojas, Janet (2010) teniendo como objetivo disear de un sistema de control
interno, de la empresa de transportes Nuevo California S.A. podr fortalecer su
gestin administrativa y operativa, determinar objetivos bsicos para llevar a
12
cabo acciones en bienestar de la institucin, proveer que no se cometan

actos
ilegales,
verificar
que
los
funcionarios
cumplan
con
sus
responsabilidades, controlar la distribucin de vehculos en el departamento

de trfico y rutas, evaluar permanentemente al chofer y cobrador, mantendr
su personal capacitado, supervisar los horarios, rutas y a sus trabajadores,
controlar el cobro de pasajes, corregir las rutas, controlar los ingresos de la
unidades y de la entidad, custodiar efectivos no depositados, aplicar el
presupuesto de caja fijado y evitar prdida de documentos. Por lo tanto s es
posible asegurar una captacin y uso o destino adecuado de los ingresos de la
empresa.
Considerando que los aspectos del control interno son dos: el control interno
contable y el control interno administrativo u operacional; la gerencia general
de la empresa de transportes Nuevo California S.A. al conocer estos aspectos,
verificar oportunamente la veracidad acertadamente y confiabilidad contable
y tomar la responsabilidad de operar para obtener mayores utilidades y/o
hacer el mejor uso posible de los recursos econmicos, evitando de esta
manera dficit econmico. Al realizar el diagnstico de la empresa de
transportes Nuevo California S.A., se determinar que no cuenta con un
eficiente sistema de control interno sobre sus ingresos presentando deficiencia
de orden contable y operativo, las que ocasionan errores e irregularidades en
el manejo de la empresa, vulnerando el control interno de la entidad,
distorsionando sus resultados y ocasionando una mala imagen institucional. Se
propuso un diseo de sistema de control interno a la empresa de transportes
Nuevo California S.A., para obtener ingresos reales, tomar medidas adecuadas
en bienestar de la empresa y permitir la toma oportuna de las decisiones por
la gerencia. Tambin se cuenta con la tesis titulada Instalacin del Sistema de
Control Interno en una Empresa Comercializadora de Repuestos para Vehculos
Automotrices
interno es
de ALVA, V (2009) donde concluye que el sistema de control
indispensable e importante porque nos permite conocer la real
efectividad de la gerencia ya que un debido control interno determinar que

la organizacin marche hacia el logro de los objetivos propuestos. La parte
medular en todo sistema de control interno lo constituye el recurso humano
de la empresa el cual debe ser controlado y capacitado para que los recursos
materiales y financieros sean usados de manera ptima.
13
Como justificacin terica tenemos que la presente investigacin se justifica

como una gua de estudio pues se ha incluido informacin relativa al control
interno, considerando sus conceptos, definiciones, importancia, facilitando la
realizacin de la propuesta
planteada para la empresa con la finalidad de
lograr los objetivos y metas trazadas por la gerencia. Asimismo tambin el

informe COSO, manifiesta que el control es responsabilidad de todos los
miembros de la organizacin, por ello proporciona una gua para fijar
responsabilidades y asegurar un correcto funcionamiento, el control interno
proporciona seguridad razonable en cuanto al manejo de los riesgos para as
de esta manera mejorar el funcionamiento de sus actividades, eso es atreves
de revisiones regulares por parte de un personal calificado, y mediante un
seguimiento permanente de control interno.
As como tambin tenemos la Justificacin metodolgica donde nos habla
que durante el desarrollo de la investigacin se utilizo instrumentos para la
recoleccin de datos como la ficha de recojo de informacin y el cuestionarios,
a efecto de recoger datos con el propsito de identificar los problemas de
control interno.
Justificacin prctica tenemos que La actual investigacin sirvi para tomar
conocimiento del control interno de la empresa Estacin de Servicios
el
Milagro y proponer un control interno que sea viable, que permiti corregir
algunos aspectos negativos que se presentan,
con el propsito de que la
empresa alcance las metas y objetivos propuestos en el desarrollo de sus

actividades.
En el Marco terico estudiaremos el control interno y todo lo relacionado con
dicha variable.
Conforme a Mantilla, (2005). El control interno es un proceso, efectuado por
el Consejo de Administracin, la Direccin y el resto del personal de una
Entidad, diseado para proporcionar una razonable seguridad con miras a la
realizacin de objetivos en las siguientes categoras. Efectividad y eficiencia de
las operaciones, confiabilidad de la informacin financiera, acatamiento de las
leyes y regulaciones aplicables. La primera categora son los objetivos bsicos
de la empresa, incluyendo metas de desempeo rentabilidad y salvaguarda de
recursos. La segunda est relacionada con la preparacin y publicacin de
14
estados financieros dignos de confianza, incluyendo estados financieros

intermedios y resumidos e informacin financiera derivada de dichos estados
tales como ganancias por distribuir, reportadas pblicamente. La tercera se
ocupa del cumplimiento de las leyes y regulaciones a que la empresa est
sujeta. El control interno comprende el plan de organizacin y todos los
mtodos y medidas coordinadas adoptadas dentro de una empresa para
salvaguardar sus bienes, comprobar la exactitud y veracidad de los datos
contables, promover la eficiencia operante y estimular la adhesin a los
mtodos prescritos por la gerencia. Aguirre (2005). En su libro Auditora y
control interno el control interno puede definirse como un conjunto de
procedimientos polticas, directivas y planes de organizacin los cuales tienen
por objetivo asegurar una eficiencia, seguridad y orden en la gestin
financiera, contable y administrativa de la empresa, salvaguardia de los
activos, fidelidad del proceso de informacin y registros.
Clasificacin del Control Interno Segn Rodrguez,
(2009). El Control
Interno se clasifica en: Control contable Comprende el plan de organizacin

y todos los mtodos y procedimientos cuya misin es salvaguardar los activos
y la fiabilidad de los registros financieros; debe disearse de tal manera que
brinde la seguridad razonable de que: Las operaciones se realizan de acuerdo
con autorizaciones de la administracin. Las operaciones se registran
debidamente para Facilitar la preparacin de los estados financieros de
acuerdo con las Normas Internacionales de Contabilidad. Lograr salvaguardar
los activos. Poner a disposicin informacin suficiente y oportuna para la toma
de decisiones. El acceso a los activos solo se permite de acuerdo con
autorizaciones de la administracin. La existencia contable de los bienes se
compare peridicamente con la existencia fsica y se tomen medidas
oportunas en caso de presentarse diferencias. El aseguramiento de la calidad
de la informacin contable para ser utilizada como base de las decisiones que
se adopten.
Entre los Objetivos del Control Contable Interno. Tenemos: Integridad
de la informacin: Que todas las operaciones efectuadas queden incluidas
en los registros contables. Validez de la informacin: Que todas las
operaciones registradas representen acontecimientos econmicos que en
verdad ocurrieron y fueron debidamente autorizados. La exactitud de la
informacin: Que las operaciones se registren por su importe correcto, en la
15
cuenta
correspondiente
oportunamente.
El
mantenimiento
de
la
informacin: Que los registros contables, una vez contabilizados todas las
operaciones sigan reflejando los resultados y la situacin financiera de la
institucin. La seguridad fsica: Que el acceso a los activos y a los
documentos que
Entre
controlan su movimiento sea solo al personal autorizado.
Los elementos del control contable interno: contamos con la
Definicin de autoridad y responsabilidades: Las instituciones deben

contar con definiciones y descripciones de las obligaciones que tengan que ver
con funciones contables de recaudacin, contratacin, pago, alta y baja de
bienes y presupuesto, ajustada a las normas que le sean aplicables.
Segregacin de deberes Las funciones de operacin, registr y custodia
deben estar separadas de tal manera que ningn funcionario ejerza
simultneamente
tanto el control fsico como el control contable y
presupuestal sobre cualquier activo, pasivo y patrimonio. Las instituciones

deben establecer unidades de operaciones o de servicios y de contabilidad
separada y autnoma. Esto con el propsito de evitar irregularidades o
fraudes.
Establecer
comprobaciones
internas
pruebas
independientes. La parte de comprobacin interna reside en la disposicin

de los controles de las transacciones para que aseguren una organizacin y
un funcionamiento eficiente y para que ofrezcan proteccin contra fraudes. Al
establecer mtodos y procedimientos de comprobacin interna se tendr en
cuenta lo siguiente. La comprobacin se basa en la revisin o el control
cruzado de las transacciones a travs del trabajo normal de otro funcionario o
grupo.
Los
mtodos
comprobaciones
procedimientos
rutinarias,
manuales
deben
incluir los
sistematizadas
procesos
la
de
obtencin
independiente de informacin de control, contra la cual pueden comprobarse

las transacciones detalladas. Los mecanismos de comprobacin interna son
independientes de la funcin de asistencia y asesoramiento a travs de la
evaluacin permanente del control interno por parte de la autoridad interna.
Tambin se clasifica en Control administrativo Est orientado a las polticas
administrativas de las organizaciones y a todos los mtodos y procedimientos
que estn relacionados, en primer lugar, con el debido acatamiento de las
disposiciones legales, reglamentarias
y la adhesin a las polticas de los
niveles de direccin y administracin y, en segundo lugar, con la eficiencia de

las operaciones. El control Administrativo interno debe incluir anlisis,
16
estadsticos, informes de actuacin, programas de entrenamiento del persona

y controles de calidad de productos o servicios.
Elementos de Control Administrativo. Desarrolla y mantiene una lnea
funcional de autoridad. Clara definicin de funciones y responsabilidad. Un
mecanismo de comprobacin interna en la estructura de operacin con el fin
de proveer un funcionamiento eficiente y la mxima proteccin contra fraudes,
despilfarros, abusos, errores e irregularidades. El mecanismo, dentro
de la
organizacin, de la actividad de evaluacin independiente, representada por la

auditoria interna, encargada de revisar polticas, disposiciones legales y
reglamentarias, prcticas financieras y operaciones en general como un
servicio constructivo y de proteccin para los niveles de direccin y
administracin.
Proceso. El control interno constituye una serie de acciones que se
interrelacionan y se extienden a todas las actividades de una organizacin,
stas son inherentes a la gestin del negocio (actividades de una entidad). El
control interno es parte y est integrado a los procesos de gestin bsicos:
planificacin,
organizacin,
ejecucin
supervisin,
se
encuentra
entrelazado con las actividades operativas de una organizacin. Los controles

internos son ms efectivos cuando forman parte de la esencia de una
organizacin, cuando son "incorporados" e "internalizados" y no "aadidos". La
incorporacin de los controles repercute directamente en la capacidad que
tiene una organizacin para la obtencin de los objetivos y la bsqueda de la
calidad. La calidad est vinculada a la forma en que se gestionan y controlan
los negocios, es por ello que el control interno suele ser esencial para que los
programas de calidad tengan xito.
Las personas. El control interno es llevado a cabo por las personas miembros
de una organizacin, mediante sus acciones. Son las personas quienes
establecen los objetivos de la organizacin e implantan los mecanismos de
control. Cada persona o miembro de una organizacin posee una historia y
conocimientos nicos, como as tambin difieren sus necesidades y prioridades
del resto. Esta realidad sin duda afecta y por otra parte se ve afectada por el
control interno.
17
Seguridad
razonable.
El
control
interno por
muy
bien
diseado
implementado que est, slo puede brindar a la direccin un grado razonable

de seguridad acerca de la consecucin de los objetivos de la organizacin, esto
se debe a que los objetivos se ven afectados por limitaciones que son
inherente al sistema de control interno. Limitaciones que puede ser
ocasionadas por: Decisiones errneas. Problemas en el funcionamiento del
sistema como consecuencia de fallos humanos. Colusin entre 2 o ms
empleados que permita burlar los controles establecidos. Del sistema de
control interno puede esperarse que proporcione un grado razonable de
seguridad acerca de la consecucin de objetivos relacionados con la fiabilidad
de la informacin financiera y cumplimiento de las leyes.
Eficacia. El control interno puede considerarse "eficaz" cuando la direccin
tiene una seguridad razonable de que: Disponen de la informacin adecuada
sobre hasta qu
punto se estn logrando los objetivos operacionales de la
organizacin. Los estados financieros son preparados de forma fiable. Se

cumplen las leyes y normas aplicables. La determinacin de si un sistema de
control interno es "eficaz" o no constituye una toma de postura subjetiva
resultante del anlisis de si estn funcionando eficazmente los cinco
componentes en su conjunto. Este funcionamiento proporciona un grado de
seguridad razonable de que los objetivos establecidos van a cumplirse.
La importancia del control interno. Segn Claros, (2009). En los sistemas
y/o procesos el control es fundamental, simplemente porque sera peligroso no
tener los criterios y limites necesarios para medirnos, evaluarnos y corregirnos.
Sin la etapa del control seriamos en extremo ineficientes y generara dudas
con respecto al manejo de los recursos por parte de los interesados a
continuacin identificamos algunos aspectos que sustentan la importancia del
control. Establecer medidas para corregir las actividades, de tal forma que se
alcancen los planes exitosamente. Se aplica a todo: las cosa, a las personas y
a los actos. Determinan y analizan rpidamente las causas que puedan
originar desviaciones, para que no vuelvan presentarse en el futuro. Localiza a
los sectores responsables de la administracin, desde el momento que se
establecen medidas correctivas. Proporciona informacin acerca de la situacin
de la ejecucin de los planes, sirviendo como fundamento al reiniciarse el
proceso de la planeacin. Reduce costos y ahorra tiempo al evitar errores. Su
aplicacin incide directamente en la racionalizacin de la administracin y
18
consecuentemente, en el logro de la productividad de todo los recursos de la

organizacin. (Claros, 2009).
Caractersticas del Control Interno es un factor crtico en el logro de los
objetivos generales de una empresa y su efectividad depende de la
informacin
recibida.
El
control
interno,
caractersticas: Deben ser oportunas
debe
poseer
las
siguientes
cuando se dispone de l en el
momento apropiado. La ptima informacin del control, deber detectar

desviaciones de las normas bsicas antes de que stas ocurran. En las
actividades diarias de una empresa, rara vez se logra tal deteccin, pero se
deben coordinar esfuerzos para informar sobre desviaciones de las normas y/o
procedimientos mientras los eventos en cuestin estn an en proceso.
Seguir una estructura orgnica la funcin de control interno no puede
sustituir una estructura orgnica. Los buenos controles estn bien relacionados
con la estructura orgnica y muestran su eficiencia, as como la de sus
procedimientos en cuanto a su diseo y funcin. Tener una ubicacin
estratgica es imposible establecer controles para cada actividad a realizar
en una empresa, aun cuando sta sea pequea o mediana. Por tanto, es
establecer controles en ciertas actividades de la operacin siguiendo un
criterio estratgico. Debe ser econmico es evidente que la funcin de
control consuma recursos. Por tanto, se debe prestar especial atencin al
anlisis costo-beneficio de los sistemas de control ya que si existe un control
excesivo, puede provocar un efecto negativo o no alcanzar el objetivo que se
pretende. Revelar tendencias y situaciones los controles que muestran la
situacin actual de una fase especfica de una actividad es relativamente fcil
de preparar, ya que slo son necesarios los controles que muestren
peridicamente la actividad por controlar. La interpretacin de los avances de
las actividades, es de especial importancia en el desarrollo de la informacin
de control para llevar a cabo una medicin, como principales. (Mantilla, 2005,
pag.16)
Tambin contamos con la opinin de
Perdomo, (2010). Los Objetivos del
Control Interno tenemos los siguientes. Confiabilidad de los informes

financieros: La administracin es responsable de preparar los estados
financieros para los inversionistas, los acreedores y otros usuarios. La
administracin tiene la responsabilidad legal y profesional de asegurarse de
que la informacin se presente de manera imparcial de acuerdo con los
19
requisitos de informacin, con los principios de contabilidad generalmente

aceptados. El objetivo de control interno efectivo sobre los informes financieros
es cumplir con las responsabilidades de los informes financieros. Eficiencia y
eficacia de las operaciones: Los controles dentro de una empresa tienen
como objetivo invitar al uso eficaz y eficiente de sus recursos con el fin de
optimizar las metas de la compaa. Un objetivo importante de estos controles
es la informacin financiera y no financiera de las operaciones de la empresa,
para la toma de decisiones. Cumplimiento con las leyes y reglamentos:
Requiere que todas las empresas emitan un informe sobre la eficacia.
Tipos de Control Interno. Existen tres tipos de Control Interno diferenciados y
complementarios a la vez, que se ejecutan antes, durante y despus de los
procesos o acciones que realiza una entidad:
Control previo. Es el conjunto de
acciones de cautela que se realizan antes
de la ejecucin de los procesos u operaciones. Quien lo aplica, Los funcionarios

y los servidores, sobre la base de las normas que rigen las actividades de la
organizacin, los procedimientos establecidos, los reglamentos y los planes
institucionales
Control concurrente. Es el conjunto acciones de cautela que se realizan
Durante la ejecucin de los procesos u operaciones. Quien lo aplica de igual
manera, Los funcionarios y los servidores, sobre la base de las normas que
rigen las actividades de la organizacin, los procedimientos establecidos, los
reglamentos y los planes institucionales.
Control posterior. Es el conjunto de acciones de cautela que se realizan
despus de la ejecucin de los procesos u operaciones, quien lo aplica El
responsable superior, el funcionario o servidor ejecutor en funcin del
cumplimiento de las funciones
establecidas. Es realizado tambin por el
rgano de Control Institucional (OCI) segn sus planes y programas anuales.

Para Antonio, (2006), las herramientas de control interno Es un aspecto
fundamental para entender, disear, implementar y mantener el control
interno en las entidades pblicas y privadas, es identificar las herramientas
que debern utilizar los encargados de la gestin (ministros, presidentes
regionales, alcaldes, presidentes de directorio, jefes institucionales, gerentes
generales, gerentes de lnea y otros responsables de gestionar recursos); as
20
como de los encargados del control, fundamentalmente posterior, tales como

los auditores externos e internos tenemos las siguientes herramientas: Plan
estratgico. Es el instrumento que contiene la ruta que la Entidad debe
seguir a mediano plazo (cinco aos); contiene los siguientes componentes:
Misin y visin: en dnde est y a dnde quiere llegar la institucin. Ejes y
objetivos estratgicos: cules son las reas que debe desarrollar, alineadas
a los planes correspondientes. Estrategias: cul es la mejor forma de alcanzar
dichos objetivos. Tcticas: qu acciones son prioritarias y en qu horizonte
temporal se ejecutarn. Indicadores de impacto: son ratios que permiten
medir el avance del resultado esperado, Tambin nos dice que l, Plan
Operativo. El PO es un instrumento de gestin de corto plazo cuya finalidad
es determinar cules sern las lneas de accin estratgica que dentro del ao
debe desarrollar una entidad para ir concretando los objetivos trazados en el
Plan Estratgico, con la finalidad de alinear y organizar sus esfuerzos y
recursos. Cuenta con los siguientes Contenido: Objetivos institucionales
alineados con el Plan Estratgico y su escala de prioridades.
Actividades, tareas y acciones: relacin de actividades de carcter

estratgico y/o permanente que cada unidad orgnica debe ejecutar en el ao.
Unidad de medida: cmo se medir el avance de cada actividad. Cantidad:
meta a alcanzar en el ao por cada actividad. Herramientas de gestin de
organizacin Contamos con las siguientes herramientas. Reglamento de
Organizacin y Funciones (ROF). Es un instrumento tcnico normativo de
gestin que precisa: Funciones de la entidad y unidades orgnicas, relaciones
funcionales y
atribuciones especficas de las unidades estructuradas.
Utilidad. El Reglamento Organizaciones
y Funciones, debe ser empleado
como un instrumento de la gestin administrativa para establecer campos

funcionales, precisar responsabilidades y como medio para efectuar el proceso
de direccin y control. Elaboracin. Se formula sobre la finalidad y objetivos
establecidos en la institucin, desarrollndose en ttulos, captulos y artculos.
Caractersticas. Debe contener informacin pertinente, concreta y clara,
Debe ser funcional para su aprobacin. EL ROF: Constituye la norma
administrativa de ms alta jerarqua, despus de las leyes de creacin de las
instituciones. Constituye la base principal para la elaboracin de otros
documentos o instrumentos tcnico normativos de gestin, especialmente
21
para el MOF, CAP y PAP. Tambin como otra herramienta de gestin tenemos
al Manual de Organizaciones y Funciones. (MOF) por sus siglas, es un
documento formal que las empresas elaboran para plasmar parte de la forma
de la organizacin que han adoptado, y que sirve como gua para todo el
personal. El Manual de Organizaciones Funciones contiene esencialmente la
estructura organizacional, comnmente llamada Organigrama, y la descripcin
de las funciones de todos los puestos en la empresa. Tambin se suele incluir
en la descripcin de cada puesto el perfil y los indicadores de evaluacin.
Importancia, facilita el proceso de induccin del personal y permite el
perfeccionamiento y/o
orientacin de las funciones y responsabilidades del
cargo al que han sido asignados, as como aplicar programas de capacitacin.

Determina las funciones especficas, responsabilidad y autoridad de los cargos
dentro
de
la
estructura
orgnica
de
cada
dependencia,
Proporciona
informacin a los funcionarios y servidores sobre sus funciones especficas, su

dependencia jerrquica y coordinacin para el cumplimiento de sus funciones.
Continuando con la investigacin. El Modelo Coso. Los tpicos que se
comentan a continuacin se refieren a la prctica de nuevas tcnicas para
evaluar el control interno a travs de las cuales, la funcin de auditoria interna
pretende mejorar la efectividad de su funcin y con ello ofrecer servicios ms
eficientes y con un valor agregado. La actual definicin del control interno
emitida por The Committee of Sponsoring Oranizations of the Treadway
Commission de los Estados Unidos de Norteamrica, a travs del documento
denominado Control Interno-Marco Integrado mejor conocido como el Modelo
de Control COSO, ampla el concepto de la siguiente manera: un proceso
efectuado por la Junta Directiva de la entidad, por la Administracin y por todo
el personal diseado para proporcionar a la administracin un aseguramiento
razonable con respecto al logro de los objetivos En este sentido se entiende
que el control interno se encuentra sobre las personas y, en consecuencia, en
cualquier parte de los sistemas, procesos, funciones o actividades y no en
forma separada como tericamente se pudiera interpretar de los enunciados
del proceso administrativo, que declara que la administracin organiza,
planea, dirige y controla. El sealamiento de propsito del Control en cuanto a
asegurar razonablemente el cumplimiento de objetivos de tipo operacional,
financiero y normativo, se comprende mejor cuando se analizan los cinco
componentes del modelo COSO y sus 17 factores que en conjunto forman una
22
estructura integrada de control, ya que existe una relacin directa entre los
objetivos que la organizacin persigue y los citados componentes, puesto que
estos representan lo necesario para la consecucin de tales objetivos. Los
componentes y factores se presentan en mayor o menor grado en cualquier
rea, proceso o divisin de toda organizacin y se reconoce que los
componentes con mayor influencia e importancia son los dos primeros: el
Ambiente de Control y la Evaluacin de Riesgos.
El informe COSO como alternativa de diagnstico del Control Interno
Debido a que los controles internos son tiles para el logro de los objetivos
importantes de la institucin, cada vez es mayor la exigencia de disponer de
sistemas e informes de evaluacin que permitan solucionar o mejorar el
Sistema de Control. Al ser definido el Control Interno como un sistema de
procesos integrados en una cadena donde se involucran: la planificacin,
ejecucin y la supervisin, y tomando en cuenta que tanto los procesos como
el control de los mismos influyen en el cumplimiento de los objetivos
organizacionales y son el apoyo de las iniciativas de la calidad en una
empresa, es evidente que la evaluacin de dicho control debe involucrar todas
las instancias de la organizacin. El informe COSO, brinda el enfoque de una
estructura comn para comprender al control interno, el cual ayuda a
cualquier entidad a alcanzar logros en su desempeo y en su economa,
prevenir perdidas de recursos, asegurar la elaboracin de informes financieros
confiables, as como el cumplimiento de las leyes y regulaciones, tanto en
entidades pblicas como en privadas. Objetivos del informe COSO Segn
Bravo, (2009). Toda organizacin tiene una misin y visin, stas determinan
los objetivos y las estrategias necesarias para alcanzarlos. Los objetivos se
pueden establecer para el conjunto de la organizacin o para determinadas
actividades dentro de la misma. El control interno es un proceso llevado a cabo
por las personas de una organizacin, diseado con el fin de proporcionar un
grado de seguridad "razonable" para la consecucin de sus objetivos, dentro
de las siguientes categoras: Eficiencia y eficacia en las operaciones. Es
decir, gua a la entidad en los objetivos bsicos del negocio, incluyendo
ejecucin y metas de rentabilidad y la proteccin de los recursos. Cabe aclarar
que alcanzar los objetivos operacionales (por ejemplo el rendimiento sobre una
inversin determinada, lanzamiento de nuevos productos, etc.) no siempre
est bajo el control de una organizacin, dado que ste no puede prevenir
23
acontecimientos externos que puedan evitar alcanzar las metas operativas

propuestas.
Componentes del control interno Para Argandoa,
(2010). El informe
COSO
siguientes
es
un
informe
integrado
que
identifica
los
cinco
componentes del Control Interno.

Ambiente de control. El primer componente sirve de base y es en el que
descansa la estructura del control interno. Se define al conjunto de
circunstancias que enmarcan el accionar de una entidad desde la perspectiva
de control interno que son por lo tanto determinantes del grado en que los
principios de este ltimo imperan sobre las conductas y los procedimientos
organizacionales, es fundamentalmente, consecuencia de la actitud asumida
por la alta direccin, la gerencia, y por carcter reflejo, los dems agentes con
relacin a la importancia del control interno y su incidencia sobre las
actividades y resultados. Sobre todo prevea disciplina a travs de la influencia
que ejerce sobre el comportamiento del personal en su conjunto. Los
principales elementos del ambiente de control tenemos: Filosofa y estilo de
la direccin y la gerencia. Los factores ms relevantes son las actitudes
mostradas hacia la informacin financiera, el procedimiento de la informacin,
principios y criterios contables, entre otros puntos.
Integridad y valores
ticos. La integridad y los valores ticos son los elementos esenciales del
ambiente de control, afectando a todos los componentes del mismo, durante el
desempeo de sus actividades, ya que la efectividad del control interno
depende de la integridad y valores de la gente que lo disea y lo establece, lo
mismo que se traducen en las normas de contacta. Deber observar una actitud
de apoyo hacia el control interno todo el tiempo en la organizacin. Cada
persona involucrada con la organizacin gerentes y empleados tienen que
mantener y demostrara integridad personal y profesional y valores ticos, y
cumplir todo el tiempo con los cdigos de conducta aplicables. Esto podra
incluir la aclaracin de inters financieros personales, y reportar conflictos de
inters. Adems las entidades pblicas tienen que tener y demostrar
integridad y valores ticos y tiene que hacerlos visibles al pblico en su misin
y valores centrales. Adems, sus operaciones tienen que ser ticas, ordenadas,
econmicas, eficientes y efectivas. Tiene que ser consistentes en la misin.
Administracin estratgica. El tono de los superiores (es decir la filosofa
de la direccin y su estilo gerencial) refleja: una actitud de apoyo permanente
24
hacia el control interno, la independencia, la competencia y el liderazgo

ejemplo, un cdigo de conducta establecido por la gerencia y evaluacin del
asesoramiento y del desempeo y apoyen los objetivos de control interno y, en
particular delas operaciones de signo tico. La actitud establecida por la
gerencia est reflejada en todos los aspectos de las acciones de la gerencia. La
entrega, el involucramiento y el apoyo de los directores establecen el tono de
los superiores que deben generar una actitud positiva y son cruciales para
mantener una actitud de apoyo positivo hacia el control interno de una
organizacin. Si la alta gerencia cree que el control interno es importante, los
dems miembros de la organizacin sentirn una actitud y responden
observando consistentemente los controles establecidos. Compromiso para
la competencia. Seala que la necesidad de contar con empleados
competentes es obvia, particularmente en este ambiente. En este sentido es
importante que la administracin defina los niveles de competencia requerida
para el personal, segn sea cada trabajo en particular y reconozca a su vez los
conocimientos, habilidades y nivel de perfeccionamiento adicional que estos
necesitan. Necesidad que puede y debe ser satisfecha mediante una
capacitacin dirigida y continuada. Consejo de direcciones o comit de
auditora.
Es importante tambin que la entidad cuente con un Comit de
Auditoria, el cual debe: revisar y monitorear tanto la auditoria externa como la

interna, preocuparse por los estados financieros, la calidad del control interno
de la organizacin y de todo aquello vital para el xito empresarial. Filosofa y
direccin y el estilo de gestin. Los actores ms relevantes son las
actitudes mostradas hacia la informacin financiera, el procesamiento de la
informacin,
principios
organizacional.
La
criterios
estructura
contables,
organizacional
entre
de
otros.
una
Estructura
entidad
provee
asignacin de autoridad y responsabilidad; delegacin de autoridad, lneas

apropiadas de rendicin de cuentas. La estructura organizacional define las
reas claves de la entidad respecto a la autoridad y responsabilidad se
relacionan con la manera en la que la autoridad y la responsabilidad son
delegadas atreves de la entidad. La estructura organizacional puede incluir
una unidad de control interno que debe ser independiente de la gerencia y que
informara directamente a la autoridad de mximo nivel dentro de la
organizacin,
Cada
empresa
desarrolla
la estructura
organizativa
ms
conveniente a sus necesidades. Hay estructuras con mayor jerarqua que

otras, mas centralizadas. Asignacin de autoridad y responsabilidad. Se
25
refiere a la medida en que se autoriza e impulsa al personal, tanto a nivel

individual como de equipo, a utilizar su iniciativa a la hora de abordar temas y
solucionar problemas y establece lmites a su autoridad. Esto incluye la
asignacin de autoridad y responsabilidad para actividades de operacin, y el
establecimiento de relaciones de informacin y de protocolos de autorizacin.
Involucra el grado en la cual los individuos y los equipos son animados a usar
su iniciativa en la orientacin y en la solucin de problemas, as como los
lmites de su autoridad. Tambin se refiere a las polticas que describen las
prcticas apropiadas para el tipo de negocio, el conocimiento y la experiencia
del personal clave, y los recursos previstos para cumplir con sus deberes.
Polticas y prcticas en materia de recursos humanos. Indican a los
empleados los niveles de integridad, comportamiento tico y
que se espera de ellos. Estas prcticas se refieren a
competencia
las acciones de
contratacin, orientacin, formacin, evaluacin, asesoramiento, promocin,

remuneracin y correccin. Diferencia e implicaciones. El entorno de
control de las divisiones operativas autnomas y de las filiales extranjeras y
nacionales de una entidad puede ser diferir de forma significativa, debido a las
diferencias en las prioridades de la alta direccin en los juicios de valor y en
los estilos de direccin. Los entornos de control pueden variar por una serie de
razones. Dado
que no hay dos divisiones operativas o filiales nacionales o
extranjeras que se gestionen de la misma manera, es poco probable que los

entornos de control sean iguales.
Por lo tanto, es importante reconocer el
efecto de los distintos entornos de control puede tener sobre los dems
componentes de un sistema de control interno. Un entorno de control ineficaz
podra tener consecuencias graves, pudiendo generar una perdida financiera,
una prdida de imagen o fracaso empresarial.
Como segundo componente tenemos: Evaluacin de riesgos. El control
interno ha sido pensado esencialmente para limitar los riesgos que afectan las
actividades de las organizaciones. A travs de la investigacin y anlisis de los
riesgos relevantes y el punto hasta el cual el control vigente los neutraliza se
evala la
vulnerabilidad del sistema. Para ellos debe adquirirse un
conocimiento prctico de la entidad y sus componentes de manera que se

puedan identificar los puntos dbiles, enfocando los riesgos tanto en el nivel
de la organizacin (interno y externo) como de la actividad. La valoracin de
riesgos es la identificacin y el anlisis de los riesgos relevantes para la
26
consecucin de los objetivos, constituyendo una base para determinar cmo

se deben administrar los riesgos. Dado que la economa, la industria, las
regulaciones y las condiciones de operacin continuaran cambiando, se
requieren mecanismos para identificar y tratar
los riesgos especiales
asociados con el camino.

Estupian, (2006). En su libro Administracin de riesgos y la auditoria interna.
Define: Todas las organizaciones estn expuestas a una variedad de riesgos
provenientes
tanto
de
fuentes
internas
como
externas,
los
que
de
materializarse afectan o impiden el logro de los objetivos de la organizacin;

esto las lleva a tomar decisiones al respecto, pudiendo optar por asumir, evitar
o controlar aquellos riesgos que le sean significativos. Sean cual sea
finalmente la decisin al respecto,
las empresas en forma previa debern
identificar (conocer) y evaluar los riesgos que las afectan, a objeto de poder
decidir sobre los mismos. La evaluacin del riesgo para COSO comprende
tanto la identificacin y anlisis de estos, en funcin del cumplimiento de los
objetivos, como las
decisiones de cmo enfrentarlos. En algunos casos es
necesario que la organizacin asuma ciertos riesgos para poder crecer, ya que
su control podra no resultar costo y beneficio y el optar por evitarlos podra
obligar a la institucin a dejar de hacer cosas necesariamente para su xito en
la dinmica actual de los negocios, se debe presentar especial atencin a:
Avances tecnolgicos, cambios en los ambientes operativos, las nuevas lneas
de negocios, la restructuracin corporativa, la expansin o adquisicin
extranjeras, el personal nuevo el rpido crecimiento. Cada entidad afronta una
variedad de riesgos de origen interno y externo que debe ser valorado donde
contamos
con
los
siguientes
elementos:
La
precondicin
para
la
evaluacin de los riesgos. Es el establecimiento de objetivos, articulados a

diferentes niveles e internamente consistentes. La evaluacin de riesgos es la
identificacin y anlisis de riesgos relevantes a la ejecucin de los objetivos,
formando una base para determinar cmo deben ser manejados.
El
establecimiento de los objetivos es anterior a la evaluacin de riesgos

Si bien aquellos no son un componente de control interno, constituyen un
requisito previo para el funcionamiento del mismo. Los objetivos (relacionados
con las operaciones, con la informacin financiera y con el cumplimiento),
pueden ser explcitos o implcitos, generales o particulares. Estableciendo
27
objetivos globales o por actividad, una entidad puede identificar los factores
crticos del xito y determinar los criterios para medir el rendimiento.
Objetivos relacionados con las operaciones Se refiere a la eficacia y
eficiencia de las operaciones de la entidad, incluyendo los objetivos de
rendimiento y rentabilidad y a la salvaguarda de los recursos contra posibles
prdidas. Estos objetivos varan en funcin de la eleccin de la direccin
respecto
estructuras y rendimiento. Objetivos de cumplimiento. Estos
objetivos se refieren al cumplimiento de las leyes y normas a las que est

sujeta la entidad. Depende de los factores externos, (tales como la
reglamentacin en materia de medio ambiente), y tiende a ser parecido en
todas las entidades, en algunos casos, o en todo un sector, en otros. Riesgos.
El control interno ha sido pensado esencialmente para limitar los riesgos que
afectan las actividades de las organizaciones. A travs de la investigacin y
anlisis de los riesgos relevantes y el punto hasta el cual el control vigente los
neutraliza se evala la vulnerabilidad del sistema. Par ello debe adquiere un
conocimiento prctica de la entidad y sus componentes de manera de
identificar los puntos dbiles, enfocando los riesgos tanto a nivel de la
organizacin (internos y externos) como de la actividad.
Rodrguez, (2009) expresa en el tercer componente Actividades de Control
Estn constituidas por los procedimientos especficos establecidos como un
reaseguro para el cumplimiento de los objetivos, orientados primordialmente
hacia la prevencin y neutralizacin de los riesgos. Las actividades de control
se ejecutan en todos los niveles de la organizacin y en cada una de las etapas
de la gestin, partiendo de la elaboracin de un mapa de riesgos segn lo
expresado en el punto anterior: conociendo los riesgos, se disponen los
controles destinados a evitarlos o minimizarlos, los cuales pueden agruparse
en tres categoras, segn el objetivo de la entidad con el que estn
relacionados: Las operaciones, La confiabilidad de la informacin financiera, El
cumplimiento de leyes y reglamentos. En muchos casos, las actividades de
control pensadas para un objetivo suelen ayudar tambin a otros; los
operacionales pueden contribuir a los relacionados con la confiabilidad de la
informacin financiera, stas al cumplimiento normativo, y as sucesivamente.
A su vez en cada categora existen diversos tipos de control: Preventivo /
Correctivos, Manuales / Automatizados o informticos, Gerenciales o directivo
en todos los niveles de la organizacin existen responsabilidades de control, y
28
es preciso que los agentes conozcan individualmente cuales son las que les
competen, debindose para ello explicitar claramente tales funciones. La
gama que se expone a continuacin muestra la amplitud que abarcara las
actividades de control, pero no constituye la totalidad de las mismas: Anlisis
efectuados por la direccin. Seguimiento y revisin por parte de los
responsables de las diversas funciones o actividades. Comprobacin de las
transacciones en cuanto a su exactitud, totalidad, y autorizacin pertinente.
Controles fsicos patrimoniales: arqueos, conciliaciones, recuentos. Dispositivos
de seguridad para restringir el acceso a los activos y registros. Segregacin de
funciones. Aplicacin de indicadores de rendimiento.
Del mismo modo en el cuarto componente Aguirre,(2005) la Informacin y
comunicacin Es necesario que todos los agentes conozcan el papel que les
corresponde desempear en la organizacin (funciones, responsabilidades), es
imprescindible que cuenten con la informacin peridica y oportuna que deben
manejar para orientar sus acciones en consonancia con los dems, hacia el
mejor logro de los objetivos. La informacin relevante sebe ser captada,
procesada y transmitida de tal modo que llegue oportunamente a todos los
sectores permitiendo asumir responsabilidades individuales. La informacin
operacional, financiera y de cumplimiento conforma un sistema para posibilitar
la direccin, ejecucin y control de las operaciones. Est conformada no solo
por los datos generados internamente sino por aquellos provenientes de
actividades de actividades y condiciones externas, necesarios para toma de
decisiones. Los sistemas de informacin permiten identificar, recoger, procesar
y divulgar datos relativos los hechos o actividades internas y externas y
funcionan muchas veces como herramientas de supervisin a travs de rutinas
previstas a tal efecto. No obstante resulta importante mantener un esquema
de informacin acorde con las necesidades institucionales que, en un contexto
de cambios constantes, evolucionan rpidamente. Por lo tanto deben
adaptarse, distinguiendo entre indicadores de alerta y reportes cotidianos en
apoyo de las iniciativas y actividades estratgicas, a travs de la evolucin
desde sistemas exclusivamente financieros a otros integrados con las
operaciones para un mejor seguimiento y control de las mismas, los elementos
son: La calidad de la informacin La calidad de la informacin generada
por el sistema afecta a la capacidad de la direccin de tomar decisiones
adecuadas
al
gestionar
controlar
29
las
actividades
de
la
entidad.
Generalmente, los sistemas modernos incorporan una opcin de consulta en

lnea, para que se pueda obtener informacin actualizada en todo momento.
Resulta imprescindible que los informes ofrezcan suficientes datos relevantes
para posibilitar un control eficaz.
Ya que el sistema de informacin influye
sobre la capacidad de la direccin para tomar decisiones de gestin y control,

la calidad de aquel resulta de gran trascendencia y que se refiere entre otros a
los aspectos de: Contenido. Contiene toda la informacin necesaria?
Oportunidad. Se facilita en el tiempo adecuado? Actualidad. Es la ms
reciente disponible Exactitud. Los datos son correctos Accesibilidad. Puede
ser obtenida fcilmente por las personas adecuadas? El diseo del sistema
debe responder a todas estas preguntas. En caso contrario, el sistema no
facilita la informacin adecuada, oportuna y accesible es esencial para
implantar el control. Por otra parte el sistema de informacin, si bien forman
parte del sistema de control interno, tambin han de ser controlados. La
calidad de la informacin puede depender del desarrollo de las actividades.
(Aguirre, 2005). Como ltimo componente tenemos.
Las Actividades de monitoreo. Este ltimo componente que segn el
informe COSO debe formar parte de un sistema de control interno, ya que las
actividades
de
supervisin
monitoreo
proveen
efectividad
en
el
funcionamiento del control y permiten identificar sus debilidades. El proceso

de supervisin consiste en una evaluacin del plan y del funcionamiento de los
controles sobre una base oportuna, efectuada por el personal adecuado. Este
se aplica a todas las actividades dentro de una organizacin y a veces alcanza
s lo realizado por contratistas externos. La supervisin o monitoreo pueden ser
efectuadas mediante actividades continuadas o por evaluaciones separadas.
Las actividades continuadas se construyen con el proceso del negocio y
pueden ser evaluadas en forma separada por la direccin, auditores internos o
agentes externos. Las primeras son aquellas incorporadas a las actividades
normales y recurrentes que, ejecutndose en el tiempo real y arraigadas a la
gestin, generan respuestas dinmicas a la circunstancias sobrevinientes. En
cuanto
las
evaluaciones
puntuales,
corresponde
las
siguientes
consideraciones: La revisin y frecuencia de las actividades de supervisin y

monitoreo depender del riesgo que se pretenda controlar y del nivel de
conformidad respecto del proceso de control existente. Son ejecutados por los
propios responsables de las reas de gestin (auto evaluacin), en la auditoria
30
interna (incluida en el planeamiento o solicitada especialmente por la

direccin), los auditores externos. Constituyen en si todo un proceso dentro del
cual, aunque los enfoques y tcnicas varen, priman una disciplina apropiada y
principios insoslayables. La tarea del evaluador es averiguar el funcionamiento
real del sistema: que los controles existan
y estn formalizados, que se
apliquen cotidianamente como una rutina incorporada a los hbitos, y que

resulten aptos para los fines perseguidos. Responden a una determinada
metodologa, con tcnicas y herramientas para medir la eficacia directamente
o a travs de la comparacin con otros sistemas de control probadamente
buenos. El nivel de documentacin de los controles vara segn la dimensin y
complejidad de la entidad. Existen controles informales que, aunque no estn
documentados, se aplican correctamente y son eficaces, si bien un nivel
adecuado de documentacin suele aumentar la eficiencia de la evaluacin, y
resulta ms til al favorecer la comprensin del sistema por parte de los
empleados. La naturaleza y el nivel de la documentacin requieren mayor
vigor cuando se necesite demostrar la fortaleza del sistema en terceros. Debe
confeccionarse un plan de accin que complete: el alcance de la evaluacin;
Las actividades de supervisin continuadas existente; La tarea de los auditores
internos y externos; reas o asuntos de mayor riesgo: Programas de
evaluaciones;
evaluadores
metodologa
herramientas
de
control,
presentacin de conclusiones y documentacin de soporte, seguimiento para

que se adopten las correcciones pertinentes; las deficiencias o debilidades
del sistema de control
interno detectadas a travs de los diferentes
procedimientos de supervisin deben de ser comunicadas a efectos de que se

adopten las medidas de ajuste correspondiente. Estos componentes se
integran en el proceso de gestin y operan en distintos niveles de efectividad y
eficiencia, lo que permite que los directores se ubiquen en un nivel de
evaluadores de los sistemas de control, en tanto los gerentes son los
verdaderos ejecutivos, se posicionan como propietarios del sistema de control
interno, a fin de fortalecerlos y dirigir los esfuerzos hacia el cumplimiento de
los objetivos. (Argandoa, pg. 322).
Continuando con la investigacin en la Realidad problemtica: A nivel
Internacional, el control interno surgi por el crecimiento de las empresas,
cuya ausencia genero una crisis econmica y financiera en los pases
industrializado. En Colombia se ha institucionalizado la aplicacin del control
31
interno en las entidades y organismo del estado mediante la ley 87 de 1993,

esta ley establece los objetivos que busca la administracin se cumplan en
reas del bienestar comn buscando una adecuada gestin y control
ciudadano conforme a las caractersticas estudiadas y analizadas en el informe
COSO para su adecuado diseo, interpretacin, implementacin y evaluacin;
ley de gran trascendencia para el cumplimiento de objetivos pblicos en el
desarrollo de las actividades propias de cada entidad, as como tambin
facilita el accionar de los organismos de control del estado como la contralora
general de la nacin en
sus procesos de evaluacin recientemente la
contadura general de la nacin en la Resolucin 196 de julio 23 - 01 se

pronunci sobre el diseo y operacin del control interno para las entidades
pblicas especificando que este debe garantizar la supervisin permanente y
continua de los procesos y operaciones de esta resolucin modificada la N
373 de 1999 y es el resultado de un estudio adelantado por la entidad que
demuestra como los sistemas de control interno siguen siendo dbiles en el
sector
pblico.
El
concejo
tcnico
de
la
contralora
publica
en
su
pronunciamiento N 7 sobre Revisora Fiscal tambin adopta el nuevo concepto

y modelo del control interno, ayudando de esta forma a su divulgacin y
aplicacin,
conceptos
que
como
fuente
de
informacin
ayudan
complementar el trabajo del auditor y el revisor fiscal en el cumplimiento de

las expectativas de un asesoramiento empresarial oportuno y preventivo que
son indispensables para las compaas
A nivel Nacional, las empresas que se dedican a la venta de combustibles y
lubricantes, son empresas que adolecen de planificacin, direccin y control en
la mayora de sus reas, ya que estas empresas no tienen una orientacin
adecuada sobre el control que se debe llevar en las partes ms importantes de
la empresa. Asimismo muchas de estas empresas no cuentan con un diseo
estructural de funcionamiento, lo que ocasiona que durante el desarrollo de las
actividades se cometan irregularidades internas, esto se debe a que no llevan
un buen control y no cuentan con los lineamientos necesarios para su buen
desempeo organizacional.
Algunas empresas no cuentan con una buena estructura para el desempeo
de sus actividades, por lo que no encomiendan funciones a sus trabajadores, lo
cual ocasiona una mala organizacin que perjudica a la empresa.
32
A nivel local, la falta de control interno en las empresas dedicadas al servicio

de ventas de combustibles, se origina por el desconocimiento de la gerencia
para
implantarlo,
resultando
como
consecuencia
la
ausencia
de
las
caractersticas y formalidades que debe tener la documentacin de gestin

para el logro de los objetivos trazados, as como tambin la carencia de
informacin til que se necesita para la toma de decisiones. En Trujillo,
la
empresa Estacin de Servicios el Milagro, encontramos dificultades tales como

la falta de control interno en la organizacin la ausencia de reglamentos y la
falta de difusin de los mismos dentro de la empresa entre otros; lo cual estn
afectando severamente el crecimiento de la empresa. Se ha determinado que
no existe un eficaz control interno en la empresa, ya que no facilita la
eficiencia, eficacia, economa y la inapropiada utilizacin de los recursos,
debido a que la empresa no cumple con las condiciones de realizar un proceso
efectuado por todo el personal, ni contribuir a la consecucin de los objetivos
especficos.
1.1.
Problema
Continuando con la investigacin formularemos el problema Cmo se
presenta el control interno de la empresa Estacin de Servicios el Milagro
en Trujillo?
1.2.
Objetivos
Objetivo general
Diagnosticar y proponer un control interno para la empresa Estacin de
Servicios el Milagro.
Objetivos especficos
-
Describir el control interno de la empresa
Estacin de Servicios
el Milagro.
-
Identificar las principales deficiencias del control interno
de la
empresa Estacin de Servicios el Milagro.

-
Propuesta de un control interno para

33
la empresa Estacin de
1.3.
Hiptesis
La empresa Estacin de Servicios el Milagro no cuenta con un adecuado
control interno.
II. MARCO
METODOLGICO
34
2.1
Variable
Control interno
VARIABLE
Control
Interno
DEFINICIN
CONCEPTUAL
DEFINICIN
OPERACIONAL
INDICADOR
Filosofa de la direccin
Integridad y valores tic
Administracin estratg
Estructura Organizacion
Competencia profesiona
El control interno es Es el proceso
Asignacin de autoridad
responsabilidad
de constante de
g) responsabilidad
todos los miembros supervisin y
b) Evaluacin de a)
de la organizacin, fiscalizacin respecto Riesgos
b) Identificacin de riesgos
porque
cada
uno a la organizacin y al
c) Valoracin de riesgos
debe hacer su parte manejo econmico
para minimizar el de una empresa con
despilfarro
y
la el fin de cumplir las
ineficiencia.
metas ya planeadas
Rodrguez (2009)
en conformidad con c) Actividades de a) Controles sobre el acces
control
recursos o archivos
las normas ya
d) Sistema de
a) Calidad y suficiencia de
vigentes.
Informacin y
informacin
Comunicacin
a) Actividad de prevencin
e) Actividad de b) Seguimiento de resultad
monitoreo
c) Compromiso de mejoram
2.2
Operacionalizacin de la variable
35
DIMENSIONES
a)
b)
a) Ambiente de
c)
control
d)
e)
2.3
Tipo de estudio
El presente trabajo es de tipo trasversal por el tiempo y descriptiva
porque se describi y analizo la variable de control interno y se
plante una propuesta de mejora para la empresa Estacin de Servicios
el Milagro.
2.4
Diseo de la investigacin
El diseo de la investigacin es descriptivo simple con variable
prospectiva, ya que al describir el control interno de la empresa nos
permiti plantear normas con la finalidad
de tener una mejor
organizacin en la empresa.
Dnde:
M: Empresa estacin de servicios el Milagro
O: Control interno
2.5
Poblacin, muestra y muestreo

Poblacin
En este caso de estudio fueron los 20 trabajadores de la empresa
Estacin de Servicios el Milagro ubicado en la ciudad de Trujillo.
Muestra
De acuerdo a la investigacin se defini a la muestra
igual que la
poblacin que son los 20 trabajadores de la empresa Estacin de

Muestreo
Para la presente investigacin se aplic el muestreo no probabilstico ya
que la eleccin de la muestra no depende de la probabilidad sino
de las caractersticas propias de la investigacin.
36
2.6
Tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos.

Para la presente investigacin, se ha utilizado las siguientes tcnicas e
instrumentos que a continuacin se mencionan:
TCNICA
2.7
INSTRUMENTO
Observacin directa
Ficha de recojo de
informacin
Encuesta
Cuestionario
Mtodo de anlisis de datos.

Para el siguiente trabajo de investigacin se utiliz la estadstica
descriptiva con el mtodo de anlisis Descriptivo, adems para la
presentacin de la informacin emprica se har a travs de cuadros y
grficos que contendrn los resultados de la investigacin.
2.8
Aspectos ticas.
En el presente trabajo de investigacin todos los prrafos tomados de
libros, tesis y pginas web han sido debidamente citados, respetando la
propiedad intelectual de los autores.
Tampoco perjudica
a la empresa, al recurso humano, econmico y
material de la misma; al contrario ayudara a mejorar el control respecto

a sus actividades.
37
III. RESULTADOS
38
DATOS GENERALES DE LA EMPRESA
RAZN SOCIAL
Estacin de Servicios el Milagro SAC.
RUC
20481222053
DIRECCIN LOCAL
Se encuentra ubicado en la AV. Miguel Grau N 900 Mz. 60 Lt. 1 Sector 3 El
Milagro Huanchaco Trujillo La Libertad
OBJETO SOCIAL
Venta de combustible lquido y GLP
REPRESENTANTE LEGAL
Domnguez Mendieta Nstor
RESEA HISTRICA
En el ao 2005 por
decisin propia los cuatro hermanos Domnguez
Mendieta deciden dividir sus bienes entre ellos para independizarse cada
uno es donde ah al Sr. Nstor Domnguez Mendieta le correspondi la
empresa Grifo el Milagro S.R.L. Ubicada en la Panamericana Norte Km.558
Huanchaco - Trujillo La Libertad. Figurando como gerente general y socio
capitalista en su momento dueo y propietario Nstor Domnguez
Mendieta aportando S/.10, 000 el 50% de capital y como socios
fundadores: Evelina Julyane Domnguez Cachay aportando
S/. 5, 000 el
25% y Mara Karin Domnguez Cachay aportando S/. 5, 000 el 25% y as

de esta manera iniciando con un capital de S/. 20, 000. Posteriormente
por acuerdo de los socios
se cambi de razn social a Estacin de
Servicios El Milagro. S.A.C. Ubicado en el mismo lugar con la direccin Av.

Miguel Grau N 900 Mz. 60 Lt. 1 Sector 3 El Milagro Huanchaco Trujillo
39
La Libertad, con cuyo nombre viene funcionando hasta la actualidad la

empresa se dedica:
-
Compra
y venta de combustible lquido y gas licuado de petrleo.
Productos de Petroper S.A

-
Compra y venta de lubricantes, aceites.
Servicio de lavado de vehculos.
Servicio de pesado de vehculos.
Posteriormente en el ao 2011 por decisin de la junta general de

accionistas deciden incorporar
un socio ms a la empresa, Domnguez
Cachay Nstor Martin y as de esta manera incrementando ms el capital.

La empresa actualmente desde el periodo 2013, es designada por SUNAT
como principal contribuyente, cuenta con 20 trabajadores todos en
planilla.
40
RESULTADOS
Conforme a lo programado en el trabajo de la presente investigacin se aplic
el cuestionario a los trabajadores de la empresa Estacin de Servicios el
Milagro SAC. Obteniendo la siguiente informacin:
1. Nocin del control interno entre los trabajadores.
CUADRO N 01
FRECUEN
CIA
9
0
OPCIONES
No sabe
No se cumple
Se cumple de manera
insuficiente
Se cumple de forma
aceptable
Se cumple en mayor grado
Se cumple plenamente
TOTAL
3
0
4
4
20
%
45%
0%
15%
0%
20%
20%
100%
Fuente: cuestionario aplicado a los trabajadores de la empresa Estacin de Servicios el Milagro SAC.
GRAFICO N 01
No sabe
No se cumple
20%
45%
20%
15%
Se cumple de manera insuficiente
Se cumple de forma aceptable
Nocin del control interno entre los trabajadores
41
Fuente: Cuadro N01.
ANLISIS DEL GRAFICO N 01

De acuerdo a la pregunta se observa que: Si la gerencia promueve
la nocin del control interno entre los trabajadores? se obtuvo que:
El 45% no sabe, se cumple de manera insuficiente 15%, cumple en
mayor grado 20%, y el 20% cumple plenamente. Con respecto a la
pregunta se aprecia que 9 trabajadores no saben sobre el tema en
estudio.
2. Conocimiento de misin, visin metas y objetos estratgicos de la
empresa.
CUADRO N 02
Fuente:
aplicado a los
empresa Estacin
Milagro SAC.
OPCIONES
No sabe
No se cumple
Se cumple de manera
insuficiente
Se cumple de forma
aceptable
TOTAL
FRECUEN
CIA
7
1
5
2
1
4
20
GRFICO N 02
42
%
35%
5%
25%
10%
5%
20%
100%
Cuestionario
trabajadores de la
de Servicios el
Conocimiento de misin, visin metas y objetos estratgicos de la empresa

No sabe
No se cumple
20%
35%
5%
10%
25%
5%
Fuente: Cuadro N02
ANLISIS DEL GRFICO N02

De acuerdo a la pregunta Tiene conocimiento general de la
misin, visin, metas y objetivos estratgicos de la empresa?
Hecho a los trabajadores, se observa que:
El 35% no sabe, 5% no se cumple, 25% se cumple de manera
insuficiente, 10% se cumple de forma aceptable, 5% se cumple en
mayor grado y se cumple plenamente 20%.
3. Planes estratgicos operativos actualizados y documentados.
CUADRO N 03
43
FRECUEN
CIA
10
1
OPCIONES
No sabe
No se cumple
Se cumple de manera
insuficiente
Se cumple de forma
aceptable
TOTAL
%
50%
5%
20%
5%
1
2
2
20
10%
10%
100%
Fuente: Cuestionario aplicado a los

trabajadores de la empresa Estacin
de Servicios el Milagro SAC.
Planes estratgicos operativos actualizados documentados

No sabe
No se cumple
10%
10%
5%
50%de forma aceptable

Se cumple
20%
5%
GRFI
CO N 03
Fuente: Cuadro N03
44

Segn la pregunta Los planes estratgicos, operativos se elaboran
y actualizan segn procedimiento documentado? Realizado a los
trabajadores se observa que:
El 50% no sabe, 5% no se cumple, 20% se cumple de forma
aceptable, 5% se cumple en mayor grado, 10% se cumple
plenamente. En base al porcentaje alto que se observa de
desconocimiento por parte de los trabajadores de la empresa.
4. Aplicacin del plan estratgico.
CUADRO N 04
OPCIONES
No sabe
No se cumple
Se cumple de manera
insuficiente
Se cumple de forma
aceptable
TOTAL
FRECUEN
CIA
9
0
%
45%
0%
15%
3
0
2
2
20
0%
20%
20%
100%
Fuente Cuestionario aplicado a los

GRFICO N 04
Aplicacion del plan estratgico

No sabe
No se cumple
20%

20%
45%
15%
45
Fuente: Cuadro N04
ANLISIS DEL GRAFICO N04

Segn la pregunta La empresa cuenta con un plan estratgico? Se
observa que:
El 45% no sabe, se cumple de forma insuficiente 25%, se cumple
en mayor grado 20% y con el 20% se cumple plenamente. Como
se aprecia 9 trabajadores no tiene conocimiento si la empresa
cuenta o no con un plan estratgico.
5. Estructura organizacional de la empresa.
CUADRO N 05
OPCIONES
No sabe
No se cumple
Se cumple de manera
insuficiente
Se cumple de forma
aceptable
TOTAL
FRECUEN
CIA
6
2
%
30%
10%
10%
20%
4
5
1
20
25%
5%
100%
GRFICO N 05
46
Fuente: Cuestionario aplicado a los

Estructura organizacional de la empresa

6
4
2
30%
10%
10%
25%
20%
5%
Fuente: Cuadro N05.

Segn la pregunta realizada a todos los trabajadores
si Tiene
conocimiento de la estructura organizacional de la empresa?, se

visualiza que:
El 30% no sabe, se cumple de forma aceptable 20%, se cumple en
mayor grado 25%, se cumple plenamente el 5% .Considerando los
porcentajes
trabajadores
la
no
pregunta
tienen
planteada
conocimiento
se
aprecia
de
la
que
los
estructura
organizacional de la empresa.
6. Valoran
las iniciativas y aportes del personal a fin de mejorar su
actividad laboral, por parte de la gerencia

CUADRO N 06
OPCIONES
No sabe
No se cumple
Se cumple de manera
insuficiente
Se cumple de forma
aceptable
TOTAL
FRECUEN
CIA
0
0
1
8
6
5
20
47
%
0%
0%
5%
40%
30%
25%
100%
Fuente: Cuestionario aplicado a los trabajadores de la empresa Estacin de Servicios el Milagro SAC.
GRFICO N 06
Valoran las iniciativas y aportes del personal a fin de mejorar su actividad laboral, por parte de la gerencia
8
6
1
0 0%
5%
40%
30%
5
25%
0 0%
Fuente: Cuadro N06

Segn la pregunta
se valoran las iniciativas y aportes del
personal a fin de mejorar su actividad laboral, por parte de la
gerencia? Las respuestas fueron:
El 5% cumple de manera insuficiente, el 40% cumple de manera
aceptable, 30% cumple en mayor grado y el 25% cumple
plenamente. En un total de 8 trabajadores han respondido que si se
valoran sus iniciativas en cuanto a la mejora de sus actividades
laborales dentro de la empresa.
48
7. Documentos normativos (MOF, ROF, MAPRO) y dems manuales que

regulan sus actividades.
CUADRO N07
FRECUEN
CIA
9
2
OPCIONES
No sabe
No se cumple
Se cumple de manera
insuficiente
TOTAL
%
45%
10%
20%
4
1
1
3
20
5%
5%
15%
100%
Fuente: Cuestionario aplicado a los trabajadores de la empresa Estacin de Servicios el Milagro

SAC.
GRFICO N07
Documentos normativos (MOF,
9 ROF, MAPRO) y dems manuales que regulan sus actividades
45%
2
10%
4
20%
15%
Fuente: Cuadro N07
49
15%
3
15%

De acuerdo a la pregunta cuenta con los documentos normativos
(MOF,
ROF,
MAPRO)
adems
manuales
que
regulan
las
actividades de la empresa? Se observa que: El 45% respondieron

que no saben, no se cumple 10%, se cumple de manera
insuficiente 20% cumple de forma aceptable 5% cumple en mayor
grado, 5% cumple plenamente 10%.
8. Funciones y responsabilidad de los trabajadores.
CUADRO N08
Cuestionario
trabajadores
empresa
Servicios el
FRECUEN
CIA
10
1
OPCIONES
No sabe
No se cumple
Se cumple de manera
insuficiente
Se cumple de forma
aceptable
TOTAL
%
50%
5%
15%
15%
3
2
1
20
10%
5%
100%
GRFICO N08
Funciones y responsabilidades de los trabajadores
10
50%
1 5%
3
15%
50
3
15%
2
10%
1 5%
Fuente:
aplicado a los
de la
Estacin de
Milagro SAC.
Fuente: Cuadro N08
En la pregunta La asignacin de autoridad y responsabilidad en

las diferentes reas, estn definidas? Tenemos la siguiente
informacin: No sabe 50%, no se cumple 5%, se cumple de
manera insuficiente 15%, se cumple de forma aceptable 15%, se
cumple en mayor grado 10%, se cumple plenamente 5%.
9. Instalaciones para la existencia almacenada.
CUADRO N09
cuestionario
OPCIONES
No sabe
No se cumple
TOTAL
los trabajadores de la empresa Estacin de Servicios el Milagro SAC.
51
FRECUEN
CIA
1
0
1
2
2
14
20
%
5%
0%
5%
10%
10%
70%
100%
Fuente:
aplicado a
Instalaciones para la existencia almacenada
5% 0%
0
1
5% 10%
10% 70%
1
14
GRFICO
N 09
Fuente: Cuadro N09

Segn la pregunta Las instalaciones son adecuadas para la
conservacin de la existencia almacenada? Se obtuvo lo
siguiente:
52
No sabe 5 %, se cumple de manera insuficiente 5%, de forma

aceptable 10%, se cumple en mayor grado 10% y se cumple
plenamente 70%, se aprecia en la respuesta que las instalaciones,
donde se almacenan las existencias del grifo en este caso la
gasolina de diferentes octanajes cuentan con las instalaciones
fsicas adecuadas.
10.Administracin de riesgos.
CUADRO N10
OPCIONES
No sabe
No se cumple
Se cumple de manera
insuficiente
Se cumple de forma
aceptable
TOTAL
FRECUEN
CIA
7
5
%
35%
25%
20%
4
1
1
2
20
5%
5%
10%
100%
Fuente: cuestionario aplicado a los trabajadores de la empresa Estacin de Servicios el Milagro SAC .
GRFICO N10
Administracin de riesgos
5
35%
25%
4
20%
5%
53
5%
2
10%
Fuente: Cuadro N10

Conforme a la pregunta Conoce cmo evitar que los riesgos se
materialicen? Se obtuvo que:
El 35% no sabe, no se cumple 25%, se cumple de manera
insuficiente 20%, cumple de forma aceptable 5%, cumple en
mayor grado 5%, y se cumple plenamente el 20%, el mayor
porcentaje de trabajadores que hace un total de 80% desconocen
si el control interno es capaza de evitar que los riesgos se
materialice por lo tanto vemos que este tema es manejado
nicamente por el rea administrativa.
11.Seguros vigentes contra los riesgos.
CUADRO N 11
Fuente:
aplicado a los
empresa Estacin
Milagro SAC
OPCIONES
No sabe
No se cumple
Se cumple de manera
insuficiente
Se cumple de forma
aceptable
TOTAL
54
FRECUEN
CIA
0
0
0
2
0
18
20
%
0%
0%
0%
10%
0%
90%
100%
cuestionario
trabajadores de la
de Servicios el
Seguros vigentes contra los riesgos

18
2
10%
0 0%
0 0%
0 0%
90%
0 0%
GRFIC
O N11
Fuente: Cuadro N11

De acuerdo a la pregunta Existe una pliza de seguros vigente
contra todo riesgo, que cubra los bienes e infraestructura de la
empresa? Se obtuvo que:
Casi en su totalidad, es decir
el 90% de trabajadores expresa
tener conocimiento pleno de la existencia de pliza de seguros a

todos riesgos que cubra cualquier circunstancia no prevenible en
la empresa.
12.Extintores en la empresa.
CUADRO N 12
55
OPCIONES
No sabe
No se cumple
Se cumple de manera
insuficiente
Se cumple de forma
aceptable
TOTAL
FRECUEN
CIA
0
0
0
0
1
19
20
%
0%
0%
0%
0%
5%
95%
100%
GRFICO N12
Extintores en la empresa
5%
95%
Fuente: Cuadro N12
56

De acuerdo a la pregunta Existen extintores en la empresa? Se
obtuvo que:
Casi en su totalidad, es decir
el 95% de trabajadores expresa
afirmativamente sobre la existencia de extintores.

13.Balances o reportes peridicos de control de bienes de la empresa.
CUADRO N 13
OPCIONES
No sabe
No se cumple
Se cumple de manera
insuficiente
Se cumple de forma
aceptable
TOTAL
FRECUEN
CIA
3
0
%
15%
0%
0%
5%
1
6
10
20
30%
50%
100%
Fuente: cuestionario aplicado a los

de Servicios el Milagro SAC
GRFICO N13
Balances o reportes peridicos de control de bienes de la empresa

10
6
3
1
15%
0 0%
5%
0 0%
57
30%
50%
Fuente: Cuadro N13

De acuerdo a la pregunta Se realizan balances o reportes
peridicos de control de bienes de la empresa? Se obtuvo que:
El 15% no sabe, se cumple de forma aceptable 5%, se cumple en
mayor grado 30%, se cumple plenamente 50% se aprecia que un
total de 10 trabajadores manifiesta que se cumple plenamente
con los balances peridicos de control de bienes. Estando a que
quienes conocen de dicho control de mercadera son tanto
personal administrativo como operativo.
14.Programas de capacitacin al personal.
CUADRO N14
OPCIONES
No sabe
No se cumple
Se cumple de manera
insuficiente
Se cumple de forma
aceptable
TOTAL
FRECUEN
CIA
0
18
%
0%
90%
0%
Fuente:
2
0
0
20
58
10%
0%
0%
100%
cuestionario aplicado a los

GRFICO N14
Fuente: Cuadro N14

De acuerdo a la pregunta Existe un programa de capacitacin al
personal de la empresa?, casi en su totalidad de todo el personal
respondieron en un 90% que no se realizan programas de
capacitacin.
15.Realizan un consolidado de las facturas emitidas diarias para remitirlas a

contabilidad
CUADRO N15
los
SAC
OPCIONES
No sabe
No se cumple
Se cumple de manera
insuficiente
Se cumple de forma
aceptable
TOTAL
FRECUEN
CIA
0
0
0
2
4
14
20
59
%
0%
0%
0%
10%
20%
70%
100%
Fuente: cuestionario aplicado a

trabajadores de la empresa
Estacin de Servicios el Milagro
GRFICO N15
Realiza un consolidado de las facturas emitidas diarias para remitirlas a contabilidad

14
2
10%
0 0%
0 0%
4
20%
70%
0 0%
Fuente:
Cuadro N20
Fuente: Cuadro N15

De acuerdo a la pregunta Se realiza un consolidado de las
facturas emitidas diarias para remitirlas a contabilidad? Se obtuvo
que: El 10% lo cumple de forma aceptable, se cumple en mayor
grado 20%, se cumple plenamente 70% se aprecia que un total
de 14 trabajadores manifiestan que si se cumple un consolidado
de facturas emitidas diaria.
60
16.La tarjeta kardex son automticos por cada producto.

CUADRO N16
OPCIONES
No sabe
No se cumple
Se cumple de manera
insuficiente
Se cumple de forma
aceptable
TOTAL
FRECUEN
CIA
4
1
%
20%
5%
20%
20%
4
6
1
20
30%
5%
100%

La tarjeta kardex son automticas cada producto

No sabe
No se cumple
5%
20%
30%
5%
20%
20%
GRFICO
N16
61
Fuente: Cuadro N16

De acuerdo a la pregunta Se obtuvo que: Se genera de forma
automtica la tarjeta kardex (fsica y valorada) por cada
producto? El 20% no sabe, no se cumple 5% cumple de forma
aceptable 20%, se cumple de manera insuficiente 20%, cumple
en mayor grado 30%, se cumple plenamente 5% .
17.La informacin y comunicacin son confiables.
CUADRO N17
OPCIONES
No sabe
No se cumple
Se cumple de manera
insuficiente
Se cumple de forma
aceptable
TOTAL
FRECUEN
CIA
3
5
%
0%
0%
5%
15%
3
20%
4
60%
12
20
100%
GRFICO N17

La informacin y comunicacin es confiable

12
1 5%
0 0%
3
15%
0 0%
Fuente: Cuadro N17
62
4
20%
60%

Segn la pregunta Los datos y la informacin que se genera
dentro de la empresa son confiables? Se observa: El 5% cumple
de manera insuficiente, 15% cumple de forma aceptable, 20%
cumple en mayor grado 60 % cumple plenamente se aprecia que
un total de 12 trabajadores manifiesta que la informacin es
confiable.
18.Importancia del conocimiento del rol que desempea la informacin y la
comunicacin en las actividades que desarrollan los trabajadores.
CUADRO N18
OPCIONES
No sabe
No se cumple
Se cumple de manera
insuficiente
Se cumple de forma
aceptable
TOTAL
FRECUEN
CIA
0
0
%
0%
0%
0%
15%
3
8
9
20
40%
45%
100%

Importancia del conocimiento del rol que desempea la informacion y la comunicacion en las actividades que desarrollan los trabajadores
No sabe
No se cumple
15%
45%
40%
GRFICO
N18
63
Fuente: Cuadro N18

De acuerdo a la pregunta La totalidad de los trabajadores
incluido el dueo conocen la importancia del rol que desempea
la
informacin
comunicacin
para
el
desarrollo
de
sus
actividades? Se obtuvo que, se cumpla de forma aceptable 15%,

se cumple en mayor grado 40%, se cumple plenamente 45%.
19.Se detectan debilidades y deficiencias en los controles implementados
CUADRO N19
cuestionario
OPCIONES
No sabe
No se cumple
Se cumple de manera
insuficiente
Se cumple de forma
aceptable
TOTAL
trabajadores de la empresa Estacin de Servicios el Milagro SAC
FRECUEN
CIA
5
6
2
4
1
2
20
GRFICO N19
64
%
25%
30%
10%
20%
5%
10%
100%
Fuente:
aplicado a los
Se detectan debilidades y deficiencias en los controles implementados

No sabe
No se cumple
5%
20%
10%
25%
10%
30%
Fuente: Cuadro N19

De acuerdo a la pregunta Se ha detectado algunas debilidades y
deficiencias en los controles implementados? Se obtuvo que: El
25% no sabe, no se cumple 30% se cumple de forma insuficiente
10% de forma aceptable 20%, se cumple en mayor grado 5%, se
cumple plenamente 10% .
20.Realizan autoevaluaciones peridicas.
CUADRO N20
65
OPCIONES
No sabe
No se cumple
Se cumple de manera
insuficiente
Se cumple de forma
aceptable
TOTAL
FRECUEN
CIA
5
6
%
25%
30%
10%
2
2
2
3
20
10%
10%
15%
100%

CUADRO N20
Realizan autoevaluaciones peridicas
5
25%
30%
2
10%
2
10%
Fuente: Cuadro N20
66
2
10%
3
15%
ANLISIS DEL GRFICO N20.

De acuerdo a la pregunta la entidad efecta peridicamente
autoevaluaciones que le permita proponer planes de mejora que
son ejecutados posteriormente? se observa que el 25% no sabe,
no se cumple 30%, se cumple de manera insuficiente 10%, se
cumple de forma aceptable 10%, se cumple en mayor grado 10%,
se cumple plenamente 15%.
CONTRASTACIN DE LA HIPTESIS
En el presente trabajo de investigacin se ha planteado la siguiente hiptesis

la empresa Estacin de Servicios el Milagro SAC, no cuenta con un adecuado
control interno, el cual no le permite desarrollar sus actividades de manera
satisfactoria. Cuyos formatos se adjuntan como anexo; formulndose de la
siguiente manera.
Hi: La empresa Estacin de Servicios El Milagro no cuenta con un adecuado
Control Interno.
CUADRO N 01
OPCIONES
No sabe
No se cumple
Se cumple de manera
insuficiente
Se cumple de forma
aceptable
TOTAL
FRECUEN
CIA
9
0
3
0
4
4
20
%
45%
0%
15%
0%
20%
20%
100%
Fuente:
cuestionario
aplicado a los
trabajadores de la empresa Estacin de Servicios el Milagro SAC.
Esta Hiptesis queda demostrado a travs de las respuestas a la pregunta N

01 pudiendo observar que el 60% de los trabajadores manifiesto no conocer
o que los controles se cumple de manera insuficiente.
67
CUADRO N 02
OPCIONES
No sabe
No se cumple
Se cumple de manera
insuficiente
Se cumple de forma
aceptable
TOTAL
FRECUEN
CIA
7
1
%
35%
5%
25%
10%
2
1
4
20
5%
20%
100%
Fuente:
cuestionario
aplicado a los trabajadores de la empresa Estacin de Servicios el Milagro SAC.
Asimismo se demuestra que existe un desconocimiento tal y como se registra

en las preguntas
N02
referidas a que el 65%
empresa no tienen conocimiento general sobre
los trabajadores de la
la misin, visin, metas,
objetivos estratgicos de la empresa.
CUADRO N 07
OPCIONES
No sabe
No se cumple
Se cumple de manera
insuficiente
TOTAL
FRECUEN
CIA
9
2
4
1
1
2
20
%
45%
10%
20%
5%
5%
10%
100%
Mediante la pregunta N07 se observa que los trabajadores no saben si la

empresa cuenta con un MOF, ROF, MAPRO, que permite describir las funciones
68
especficas a nivel de cargo o puesto de trabajo, por lo que esto no permite

que
los
trabajadores
tengan
responsabilidades dentro de
conocimiento
de
sus
funciones
la empresa. As lo demuestra el 75% de las
respuestas.
CUADRO N10
OPCIONES
No sabe
No se cumple
Se cumple de manera
insuficiente
Se cumple de forma
aceptable
TOTAL
FRECUEN
CIA
7
5
%
35%
25%
20%
5%
1
1
2
20
5%
10%
100%
Del mismo modo se observa en el cuadro N 10 que el 80% de los

trabajadores no sabe cmo administrar los riesgos es decir cmo evitar que
estos se materialicen. Y solo en 20% manifiesta como hacerlo pero estn
referidos al manejo del combustible.
CUADRO N 20
OPCIONES
No sabe
No se cumple
Se cumple de manera
insuficiente
Se cumple de forma
aceptable
TOTAL
FRECUEN
CIA
5
6
%
25%
30%
10%
10%
2
2
3
20
10%
15%
100%
69
Finalmente se
visualiz en el cuadro N20. Que La entidad no efecta
peridicamente autoevaluaciones que le permite proponer planes de mejora

que son ejecutados posteriormente.
De acuerdo con los resultados obtenidos en la aplicacin de los cuestionarios a
los trabajadores de la empresa Estacin de Servicios el Milagro S.A.C. hemos
confirmado la hiptesis planteada, respecto a que el control interno en dicha
empresa no se encuentra implementado adecuadamente, ha sido confirmada.
IV.
DISCUSIN DE
RESULTADOS
70
DISCUSIN DE RESULTADOS
La
investigacin
desarrollada
tuvo
como
objetivo
diagnosticar y proponer un control interno para
principal
determinar
Servicios el Milagro, y esto se logr a travs de la descripcin del control

interno de la empresa; as mismo la aplicacin del instrumentos de recoleccin
de datos que nos permiti la identificacin de las principales deficiencias del
control interno; con lo cual se procedi a elaborar una propuesta de un control
interno para la empresa Estacin de Servicios el Milagro SAC.
De acuerdo a Mantilla, (2005), el control interno es un proceso, efectuado por
el Consejo de Administracin, la Direccin y el resto del personal de una
entidad, diseado para proporcionar una razonable seguridad con miras a la
realizacin
de
objetivos.
Efectividad
eficiencia
de
las
operaciones,
confiabilidad de la informacin financiera, acatamiento de las leyes y

regulaciones aplicables. Dicho concepto podemos contrastarlo en el Grfico
N 01, donde opinan que el
60% no saben o piensan que esta
insuficientemente implementado el control interno lo cual esto impide que se

logre los objetivos, metas trazadas por la gerencia ; cmo podemos observar,
esto se debe a que existe un desconocimiento respecto al control interno
que ellos de alguna
manera lo estn implementado en forma
segn hemos observado el control no ha
emprica y
sido implementado en forma
satisfactoria o completa, lo cual impide que logre los objetivos y metas
71
trazadas por la gerencia siendo necesario su implementacin ya que con esto

se logra mejorar su situacin financiera, administrativa y legal.
Para Bravo, (2009). Toda organizacin tiene una misin y visin, stas
determinan los objetivos y las estrategias necesarias para alcanzarlos. Los
objetivos se pueden establecer para el conjunto de la organizacin o para
determinadas actividades dentro de la misma. El control interno es un proceso
llevado a cabo por las personas de una organizacin, diseado con el fin de
proporcionar un grado de seguridad "razonable" para la consecucin de sus
objetivos. Conforme a lo expuesto por Bravo, observamos en el Grfico N 02;
que el 35% del total de encuestados manifiestan no tener un conocimiento
general de la misin, visin, metas y objetivos estratgicos de la empresa; 5%
manifiestan que no se cumple y el 25% que se cumple de manera insuficiente
respecto a que dichos documentos no han sido difundidos o materializados
en documentos oficiales
para que de esta manera se sienta un mayor
compromiso con la empresa. Se hace referencia que quienes tienen

conocimiento de estos documentos son
los
jefes de reas
y dueos,
debiendo ser lo ideal que sea del conocimiento de la totalidad de trabajadores

y accionistas de la empresa.
As mismo Antonio, (2006), refiere que el Plan Operativo es un instrumento de
gestin de corto plazo cuya finalidad es determinar cules sern las lneas de
accin estratgica que dentro del ao debe desarrollar la entidad para ir
concretando los objetivos trazados en el Plan Estratgico , con la finalidad de
alinear y organizar sus esfuerzos y recursos. Sobre lo expresado se puede
visualizar en el Grfico N 03, que el 75% del total de encuestados refiere
que no sabe, no se cumple o se cumple de manera insuficiente acerca de que
si los planes estratgicos y planes operativos se elaboran y actualizan segn
procedimiento debidamente documentado; del mismo modo visualizamos en
el Grfico N 04, que el 45% del total de encuestados no saben y el 15% que
se cumple de manera insuficiente sobre si la empresa cuenta con un plan
estratgico. Dichos resultados revelan el desconocimiento de esta informacin,
lo cual
no permite el cumplimiento y ejecucin de los planes operativos y
estratgicos de la entidad de manera adecuada
resultando imperioso la
necesidad de que la empresa cuente con un plan operativo como un

instrumento de gestin y lo d a conocer a todas las reas de la empresa
facilitando de esta forma el logro de los objetivos trazados.
72
Tambin contamos con la opinin de Estupian, (2006) Toda organizacin est

expuesta a una variedad de riesgos provenientes tanto de fuentes internas
como externas, lo que de materializarse afectan o impiden el logro de los
objetivos de la organizacin, esto lleva a tomar decisiones al respecto,
pudiendo optar por
evitar
o controlar aquellos
significativos, podemos observar en el
riesgos que
le
sean
Grfico N 10, que el 80% de
encuestados no tienen conocimiento acerca de cmo evitar que los riesgos se

materialicen; generando de esta manera un dficit en cuanto al manejo de
riesgos. Por ello es necesario que la empresa realice una adecuada gestin de
riesgos que le permita saber cules son las principales vulnerabilidades de sus
activos de informacin y cules son las amenazas que podran explotar las
vulnerabilidades.
Rodrguez, (2009. Pg. 37) La competencia Profesional dentro del marco del
control interno seala que el titular funcionario y dems servidores de la
empresa deben mantener el nivel de competencia que les permita entender la
importancia del desarrollo, implantacin y mantenimiento de un buen control
interno y practicar sus deberes para poder alcanzar los objetivos de este y la
misin de la entidad. Segn el Grafico N 14, el 90% respondi que no existe
un programa de capacitacin al personal de la empresa por tal motivo
se
deben desarrollar programas de capacitacin para el personal de la empresa

acorde con las funciones y responsabilidades que les ha sido asignadas para
que puedan cumplir a cabalidades sus responsabilidades.
Segn Perdomo, A. (2010), como principales objetivos de control interno,
tenemos la confiabilidad de los informes financieros, en este punto, la
administracin es responsable de preparar los estados financieros para los
inversionistas, los acreedores y otros usuarios. La administracin tiene la
responsabilidad legal y profesional de asegurarse de que la informacin se
presente de manera imparcial de acuerdo con los requisitos de informacin,
con los principios de contabilidad generalmente aceptados. El objetivo de
control interno efectivo sobre los informes financieros es cumplir con las
responsabilidades de los informes financieros. En relacin a este autor,
podemos observar el Grfico N 17, en el cual el 60%
del total de
encuestados, manifiesta que la informacin generada dentro de la empresa se

cumple plenamente; esto permite obtener informacin real acerca de la. La
comunicacin es fundamental para la adecuada interpretacin de las ordenes
73
emitidas se los superiores a los trabajadores as como las respuestas de estos

hacia aquellos.
Para Argandoa (2010, pg. 322); el ltimo componente que segn el informe
COSO debe formar parte de un sistema de control interno, son las Actividades
de monitoreo,
ya que las actividades de supervisin o monitoreo proveen
efectividad en el funcionamiento del control y permiten identificar sus

debilidades. El proceso de supervisin consiste en una evaluacin del plan y
del funcionamiento de los controles sobre una base oportuna, efectuada por el
personal adecuado. En relacin a lo expuesto por Argandoa, el Grfico N
20, muestra que el 65% del total de encuestados manifiesta que no saben, no
se cumplen o se cumple de manera insuficiente
las autoevaluaciones
peridicas, que le permita proponer planes de mejora que son ejecutados

posteriormente.
74
V. CONCLUSIONES
75
1. Se observa que la empresa Estacin de Servicios el Milagro SAC. no est

debidamente formalizado, las instrucciones que se delegan se realizan
en forma verbal, a su vez no se difunde plenamente los documentos
relevantes dentro de la empresa que permita que las actividades y
objetivos trazados por la empresa se realice de forma adecuada.
2. Las principales deficiencias que presenta la empresa giran en torno a
que no se ha difundido entre los trabajadores de la empresa temas de
relevancia tal y como se verifica que:

La Gerencia no ha dado a conocer al personal La Visin y Misin que
orienta o fundamenta sus actividades.

Asimismo se desconoce entre los trabajadores el plan estratgico, que
maneja la empresa para el futuro. La gerencia debera comunicar
cules son los objetivos estratgicos de la empresa.

Del mismo modo los trabajadores desconocen
la
estructura
organizacional de la empresa. Esto se debe a que en el rea
administrativa no existen instrumentos de gestin.

Se observa que no se encuentran definidas las responsabilidades de
cada rea, esto se debe a que no cuenta con los instrumentos de
gestin (ROF, MOF y MAPRO), as mismo no existe una permanente
capacitacin al personal, perjudicando a la empresa en el logro de sus
objetivos.
Se aprecia el desconocimiento de cmo evitar que se materialicen los
riesgos y los controles que les van a permitir actuar ante una eventual
materializacin.
Tampoco se cumple que la empresa efectu peridicamente auto
evaluaciones que le permita proponer planes de mejora que son
ejecutados posteriormente.
3. Se plantea la propuesta de un control interno adecuado dentro de la
Empresa Estacin de Servicios el Milagro SAC. que le permita la
realizacin de sus objetivos.
Se visualiza en la pg. N90.
76
VI. SUGERENCIAS
77
Despus del estudio de investigacin se sugiere lo siguiente:

1. Se recomienda un Control Interno integrado y debidamente formalizado,
implantando las normas y ejerciendo su prctica , donde se incluya tanto la
gerencia , administrativos y dems personal , que se vuelvan partcipes y
colaboradores de un diseo que permita alcanzar a todos la consecucin de
sus objetivos .
2. Se sugiere que la gerencia implemente un plan de difusin dando a conocer
a todo el personal los conceptos de:
La Visin y misin, hacia todos y cada uno de los trabajadores de la

organizacin, para que de esta manera se sientan comprometidos con la
empresa y tengan en claro dnde estn y hacia dnde quieren llegar y
trabajar en pleno compromiso dentro del espritu de la visin y misin.
As mismo se debe comunicar los objetivos estratgicos de la empresa

ya que predomina el desconocimiento de esta informacin por parte del
personal, y no permite el cumplimiento y la ejecucin de los planes
operativos. Cuya finalidad es determinar cules son las lneas de accin
estratgica que dentro del ao debe desarrollar la empresa.
La estructura orgnica debe establecerse y ponerlo en conocimiento del

personal.
Muchas de las funciones delegadas en la empresa son de forma verbal

o emprica pero mas no est plasmado en documentos como el MOF,
ROF se sugiere formalizar los documentos normativos y difundirlos a
todo el personal la importancia de tenerlos presente radica en conocer
cules son las roles de todos y cada uno de ellos, ya que de esta
manera
va
minimizar
los
conflictos
entre
reas,
marca
responsabilidades, divide el trabajo y fomenta el orden.
Se sugiere a la empresa hacer una adecuado gestin de riesgos para

esto se deber identificar cules son los riesgos y los controles que le
van a permitir actuar ante una eventual materializacin de los mismos o
simplemente
evitar
que
se
correspondiente mapa de riesgos.
78
plasmen
resultando
necesario
el
Se
deben
realizar
autoevaluaciones
peridicamente
que
permita
proponer planes de mejora y posteriormente sean ejecutadas.

3. Se recomienda
implementar y poner en prctica el
control interna
propuesta en el presenta trabajo.
VII. REFERENCIA
BIBLIOGRFICA
79
BIBLIOGRAFA CONSULTADA
LIBROS:
1. Claros, R. (2009). El Control Interno Lima, 2da Edicin, Peruana
Marcos.
2. Mantilla, S. (2005).Control Interno, Estructura Conceptual Integrada
(COSO) Bogot: ECOE Ediciones.
3. Argandoa, M. (2010).Control Interno y Administracin de Riesgo en
la Gestin Pblica. Lima. Primera Edicin.
4. Hernndez, R. (2011). Metodologa de la Investigacin Mxico 5 ta
Edicin.
5. Perdomo, A. (2010). Fundamentos del Control Interno Mxico.
Novena Edicin.
6. Bravo, M. (2009). Control Interno. Per. Primera Edicin.
7. Rodrguez, J. (2009). Control Interno. Mxico. Segunda Edicin.
8. Estupian, R. (2006) Administracin de Riesgos E.R.M y la Auditoria
Interna, Bogot Ecoe Ediciones.
9. Antonio, F. (2006) Estrategias y Planes para la Empresa , Mxico

Primera Edicin.
80
10.
Aguirre, J. (2005) Auditora y Control Interno, Espaa. Nueva
Edicin Revisada.
TESIS CONSULTADAS:
1. Fernndez, C. (2009). Control interno de la Empresa Rolcar S.A.
Universidad de Mxico.
2. Ortiz, V. (2010). Diseo de un sistema de control interno para la
gestin
de
inventarios
de
una
empresa
distribuidora
de
automviles. Universidad de Bogot.

3. Castillo, C. (2009). Propuesta de implementacin de un sistema de
control
interno para mejorar la gestin del rea de crditos y
cobranzas
de
la
empresa
servicios
integrales
Diesel
SAC.
Universidad Cesar Vallejo Chimbote.

4. Prado, R. (2009). El control interno como herramienta para el
mejoramiento de la gestin de las empresas de transporte urbano de
la provincia de Huamanga Universidad de Huamanga.
5. Liza, C. (2010). Diseo de un sistema de control interno sobre los
ingresos por la prestacin de servicios de transporte urbano de
pasajeros de la empresa nuevo California SA. De la ciudad de Trujillo.
Universidad Cesar Vallejo Trujillo.
6. Alva, V. (2009). Instalacin del
empresa
comercializadora
de
sistema de control interno en la

repuestos
automotrices. Universidad Nacional de Trujillo

81
para
vehculos
PGINAS WEB:
1. www.rae.es., del Diccionario de la Lengua Espaola, de la Real
Academia Espaola, 03 de Mayo 2014.
2. Hernndez, R. (4ta. Ed.) (2006). Metodologa de la Investigacin.
Recuperado
de:
http://www.scribd.com/fullscreen/50496329?
access_key2ixmthud9aikf27u21ws&allow_share=true&escape=false
&view_mode=scr.
ANEXO N 01
MATRIZ DE
CONSISTENCIA
82
83
TTULO
PROBLEMA
GENERAL
OBJETIVO GENERAL
DIAGNSTIC
CMO SE
DIAGNOSTICAR Y
OY
PRESENTA EL
PROPONER UN CONTROL
PROPUESTA
CONTROL
INTERNO PARA LA
DE UN
INTERNO DE
EMPRESA ESTACIN DE
CONTROL
LA EMPRESA
SERVICIOS EL MILAGRO
INTERNO PARA
ESTACIN DE
2014.
POBLACI
N
MUESTR
A
Es
En este
Nuestra
empresa
descriptivo
caso de
muestra
Estacin
simple con
estudio
ser, igual
de
variable
seria la
que la
Servicios
prospectiva
totalidad
poblacin
el
de la
que son
Milagro
empresa
los 20
no
Estacin
trabajador
interno de la empresa
cuenta
de
es de la
con un
Servicios
empresa
adecuad
el Milagro
Estacin
o control
ubicado
de
interno
en la
Servicios
ciudad de
el Milagro
ESTACIN DE
SERVICIOS EL
TRUJILLO
DISEO DE
LA
INVESTIGA
CIN
La
LA EMPRESA
MILAGRO EN
HIPTE
SIS
OBJETIVO
ESPECIFICOS
Describir el control
el Milagro-2014.
Identificar las principales

deficiencias del control
interno de la empresa
Trujillo.
el Milagro - 2014.
Propuesta de un control
interno para la
empresa Estacin de
Servicios el Milagro
2014
MATRIZ DE CONSISTENCIA
84
ANEXO N 02
FICHA DE
VALIDACIN
85
CONSTANCIA DE VALIDACIN
Yo_____________________________________________________, Titular del DNI.
N____________________________,
de
____________________________________________ejerciendo
profesin
actualmente
como_____________________________________________________,
en
la
institucin __________________________________________________
Por medio de la presente hago constar que he revisado con fines de
validacin del instrumento (cuestionario), a los efectos de su aplicacin
al personal que labora en,
______________________________________________________________________
Luego de hacer las observaciones pertinentes, puedo hacer las
siguientes apreciaciones
DEFICIENTE ACEPTABLE
BUENO
EXCELENTE
Congruencia de tems
Amplitud de contenido
Redaccin de los tems
Claridad y precisin
Pertinencia
Chimbote, a los _______ das del mes de _______________________ del__________
Firma
86
MEMORIA DESCRIPTIVA DEL PROYECTO

I.
TITULO: DIAGNSTICO Y PROPUESTA DE UN CONTROL INTERNO PARA

LA EMPRESA ESTACIN DE SERVICIOS EL MILAGRO EN TRUJILLO
2014
II.
PROBLEMA: Cmo se presenta el control interno de la empresa

Estacin de Servicios el Milagro en Trujillo 2014?
III.
OBJETIVOS :
OBJETIVO GENERAL
Diagnosticar y proponer un control interno para la empresa Estacin de
Servicios el Milagro 2014.
OBJETIVO ESPECIFICO
Describir el control interno de la empresa
Estacin de Servicios el
Milagro-2014.
Identificar las principales deficiencias del control interno
de la
empresa Estacin de Servicios el Milagro - 2014.

Propuesta de un control interno para
Servicios el Milagro -2014.

IV.
HIPTESIS
La empresa Estacin de Servicios el Milagro no cuenta con un adecuado
control interno
87
88
89
90
ANEXO N 03
CUESTIONARIO
CUESTIONARIO
91
INSTRUCCIONES: Marque con una X la alternativa que Ud. Crea conveniente

con respecto a la empresa, y a la vez agradecerle por su apoyo y comprensin.
I.
DATOS DEL ENCUESTADO

GNERO
F (
M (
REA
QUE
LABORA:
..
CARGO: _______________________________________________________________
II.
PREGUNTAS DE CONTROL INTERNO AL PERSONAL DE LA EMPRESA

ESTACIN DE SERVICIOS EL MILAGRO SAC.
1. La
gerencia
promueve
la
nocin
del
control
interno
entre
los
trabajadores?
( ) Se cumple plenamente
( ) Se cumple en mayor grado
( ) Se cumple de forma aceptable
( ) Se cumple de manera insuficiente
( ) No se cumple
( ) No sabe
2. Tiene conocimiento general de la misin, visin metas y objetivos
estratgicos de la empresa?
( ) No se cumple
( ) No sabe
3. Los planes estratgicos, operativos se elaboran y actualizan de segn
procedimiento documentado?
( ) No se cumple
( ) No sabe
4. La empresa cuenta con un plan estratgico
( ) No se cumple
( ) No sabe
5. Tiene conocimiento de la estructura organizacional de la empresa?
92

( ) No se cumple
( ) No sabe
6. Se valoran las iniciativas y aportes del personal a fin de mejorar su

actividad laboral, por parte de la gerencia?
( ) No se cumple
( ) No sabe
7. Cuenta con los documentos normativos (MOF, ROF, MAPRO) y adems
manuales que regulan las actividades de la empresa?
( ) No se cumple
( ) No sabe
8. La asignacin de autoridad y responsabilidad en las diferentes reas,
estn definidas?
( ) No se cumple
( ) No sabe
9. Las instalaciones son adecuadas para la conservacin de la existencia
almacenada?
( ) No se cumple
( ) No sabe
10.Conoce Ud. Como evitar que los riesgos se materialicen?
( ) No se cumple
( ) No sabe
11.En la empresa existe una pliza de seguros vigente contra todo riesgo,
que cubra los bienes e infraestructura de la empresa?
93

( ) No se cumple
( ) No sabe
12.Existen extintores en la empresa?
( ) No se cumple
( ) No sabe
13. Se realizan balances o reportes peridicos de control de bienes de la
empresa?
( ) No se cumple
( ) No sabe
14.Existe un programa de capacitacin al personal de la empresa?
( ) No se cumple
( ) No sabe
15.Se realiza un consolidado de las facturas emitidas diarias para remitirlas
a contabilidad?
( ) No se cumple
( ) No sabe
16.Se genera de forma automtica la tarjeta kardex (fsica y valorada) por
cada producto
( ) No se cumple
( ) No sabe
17.Los datos y la informacin que se genera dentro de la empresa es
confiable?
( ) No se cumple
( ) No sabe
94
18.La totalidad de los trabajadores incluido el dueo conocen la importancia

del rol que desempea la informacin y comunicacin para el desarrollo
de sus actividades?
( ) No se cumple
( ) No sabe
19. Se ha detectado algunas debilidades y deficiencias en los controles
implementados?
( ) No se cumple
( ) No sabe
20.La entidad efecta peridicamente auto evaluaciones que le permita
proponer planes de mejora que son ejecutados posteriormente?
( ) No se cumple
( ) No sabe
95
ANEXO N 04
FICHA DE
DOCUMENTOS Y
PROCSOS
FICHA DE DOCUMENTOS
ATERNATIV
COD
ITEMS
AS
SI
OBSERVACIN
NO
Si cuenta pero no est
01
Cuenta con visin
difundido entre todos los
si
trabajadores ni plasmado en
un lugar visible de la empresa.
Si cuenta, pero no es de
02
Cuenta con misin
conocimiento de los
si
trabajadores ni plasmado en
96
un lugar de la empresa.
03
04
La empresa cuenta
con un organigrama
si
Si cuenta con un organigrama
Esta actualizado el
organigrama
Pero no est actualizado
Pero no estn difundidos ni es

04
Cuenta con un cdigo

de tica profesional
de conocimiento por todos los
si
trabajadores de la empresa
las instrucciones se han dado
05
Tiene MOF
en directivas en formas
independientes
y no est
armado en un MOF
06
Tiene ROF
07
La empresa cuenta
con un plan
Las funciones se delegan en

forma verbal y no est
plasmado en un ROF
No tienen conocimiento
si
estratgico
Si cuenta pero no han sido
08
Tiene metas la
empresa
difundidos a todo el personal

No es de conocimiento de todo
09
10
Tiene objetivos
estratgicos
si
el personal
Tiene un plan
No tienen conocimiento
operativo
11
Cuenta con
Se realizan los controles a
instrumentos de
travs de las facturas kardex,
97
control de entrada y
guas de remisin
salida de bienes
98
FICHA DE PROCESOS
ATERNATIV
COD
ITEMS
AS
SI
OBSERVACIN
NO
Se observ que no hay un
01
Existe un adecuado
control interno
control interno integrado todas

las
funciones
verbalmente
02
se
mas
delegan
no
est
plasmado en documentos.
La comunicacin es fluida
Existe una buena

comunicacin entre el
personal que elabora
si
entre todo el personal
en la Empresa.
03
Existe planificacin en
No es de conocimiento general
la Empresa.
Por qu no se tiene
05
El proceso de
informacin de los riesgos ya
administracin de
que no cuentan con procesos
riesgos es positivo
para poder evitarlos

Por qu no tienen
06
Se capacita al
conocimiento pleno sobre que
personal para ejecutar
es control interno y no estn
acciones de control
07
capacitados para ejercerlo
La informacin que se
genera dentro de la
empresa es confiable
Por qu confan en el personal
si
99
ANEXO N 05
PROPUESTA DE UN
CONTROL
INTERNO
100
ESTACIN DE
SERVICIOS EL
MILAGRO S.A.C.
PROPUESTA DE
UN CONTROL
INTERNO
1. DEFINICIN
101
Mantilla, (2005). En su libro
control interno define como un proceso,
efectuado por el Consejo de Administracin, la Direccin y el resto del

personal de una Entidad, diseado para proporcionar una razonable
seguridad con miras a la realizacin de objetivos. Eficiencia y eficacia en las
operaciones son los objetivos bsicos de la empresa, incluyendo metas de
desempeo rentabilidad y salvaguarda de recursos. La segunda est
relacionada con la preparacin y publicacin de estados financieros dignos
de confianza, incluyendo estados financieros intermedios y resumidos e
informacin financiera derivada de dichos estados tales como ganancias por
distribuir, reportadas pblicamente. La tercera se ocupa del cumplimiento
de las leyes y regulaciones a que la empresa est sujeta.
El control interno comprende el plan de organizacin y todos los mtodos y
medidas coordinadas adoptadas dentro de una empresa para salvaguardar
sus bienes, comprobar la exactitud y veracidad de los datos contables,
promover la eficiencia operante y estimular la adhesin a los mtodos
prescritos por la gerencia.
2. FUNDAMENTO
Estupian, (2006). Un control interno solo puede ser positivo en las
organizaciones donde hay gente con valores ticos, competente, y
comprometida con su organizacin. La tica laboral es el pilar fundamental
del control interno porque es la base para que los componentes puedan
sostenerse, si la gente que trabaja en una organizacin carece de tica, los
objetivos
establecidos
seran
pocos
confiables,
los
riesgos
de
incumplimiento seran implcitos y difcilmente se lograran actividades de

control confiables. No es razonable el tener solo creencias y pensamientos
ticos y actuar de manera incorrecta, injusta, deshonesta o ilegal.
Para que exista un comportamiento tico laboral debemos dominar el
respeto que se le debe dar a todas las personas con las que interactuamos y
a los bienes de la organizacin, la responsabilidad al ofrecer los bienes que
elaboramos o los servicios que prestamos, en el tiempo estipulado y con
calidad; y los resultados deben estar en funcin de la calidad y cantidad de
los resultados que generemos.
102
Para que el control tenga xito debe cultivarse en la empresa valores ticos,
demostrando
respeto,
responsabilidad
mostrando
resultados
transparentes y de calidad.
Asimismo, el Control Interno contribuye a la seguridad del sistema contable

que se utiliza en la empresa, fijando y evaluando los procedimientos
administrativos, contables y financieros que ayudan a que la empresa
realice su objeto. Detecta las irregularidades y errores y propugna por la
solucin factible evaluando todos los niveles de autoridad, la administracin
del personal, los mtodos y sistemas contables para que el auditor pueda
dar cuenta veraz de las transacciones y manejos empresariales.
Finalmente, el control interno permite ayudar a una entidad a lograr sus

metas de desempeo y rentabilidad, y prevenir la prdida de recursos.
Puede ayudar a asegurar informacin financiera confiable, y a asegurar que
la empresa cumpla con las leyes y regulaciones, evitando prdidas de
reputacin y otras consecuencias. En suma puede ayudar a una entidad a
cumplir sus metas, evitando peligros no reconocidos y sorpresas a lo largo
del camino.
3. DESARROLLO:
Al momento de proponer el control interno para la empresa Estacin de

Servicio El Milagro SAC. Se debe elaborar un Reglamento de Organizacin y
Funciones, ROF, Manual de Organizacin y Funciones, MOF, y un Manual de
Procedimientos, MAPRO, los
cuales deben incluir todas las actividades y
establecer responsabilidades a los trabajadores, para el cumplimiento de

sus objetos.
103
REGLAMENTO DE
ORGANIZACIN
Y FUNCIONES
104
TITULO I
GENERALIDADES, NATURALEZA, FINES, MBITO, VISIN, MISIN,

VALORES, OBJETIVOS, Y ESTRUCTURA ORGNICA
CAPTULO I
GENERALIDADES
Artculo 1: La Empresa Estacin
de Servicios el Milagro SAC. Sociedad
Annima Cerrada es una empresa familiar dedicada a la compra y venta de

combustibles lquidos y gaseosos.
105
Artculo 2: El presente Reglamento de Organizacin y Funciones, es el

documento de gestin que, define la estructura orgnica de la empresa que
vende al por menor combustibles lquidos y gaseosos, especifica las funciones
generales de los rganos de direccin y de apoyo.
Artculo 3: El mbito de aplicacin de este Reglamento es el conjunto de la

organizacin de la empresa que vende al por menor combustibles lquidos y
gaseosos.
Artculo 4: La empresa que vende al por menor combustibles lquidos y

gaseosos, a efectos de la aplicacin de este Reglamento se denominar
Estacin de Servicios El Milagro SAC.
CAPITULO II
NATURALEZA Y FINES
Artculo 5: Estacin de Servicios El Milagro SAC. Constituida por voluntad

propia bajo la modalidad de persona jurdica.
Artculo 6: La finalidad de la empresa Estacin de Servicios el Milagro SAC,

es satisfacer las necesidades del consumo de combustibles lquidos y gaseosos
en el mbito de su jurisdiccin, segn lo establecido en el Estatuto Social.
106
CAPTULO III
DEL MBITO
Artculo 7: Estacin de Servicios El Milagro SAC. Realiza todas las actividades

de venta de combustibles lquidos y gaseosos en la AV. Miguel Grau N 900 Mz.
60 Lt. 1 Sector 3 El Milagro
Huanchaco Trujillo La Libertad
CAPTULO IV
VISIN, MISIN Y VALORES
Artculo 8: VISIN: Ser el mejor grifo del mercado Peruano, reconocido por
la calidad de sus productos y la calidez y excelencia del servicio en sus
estaciones, buscando la excelencia mediante el desarrollo del personal y el
compromiso social y humano de mantener precios al alcance de la poblacin.
Artculo 9: MISIN: Somos la mejor alternativa en estaciones de servicios a
nivel nacional, con personal calificado, productos y/o servicios de calidad, y
precios competitivos, logrando beneficios a nuestros accionistas, mejorando la
calidad de vida de nuestros colaboradores y satisfaccin plena de nuestros
clientes, promoviendo la cultura vehculo al da.
Artculo 10: VALORES: De la empresa Estacin de Servicios el Milagro SAC
son:
HONESTIDAD
Actuamos con honradez, justicia, transparencia y respeto por las personas

y el medio ambiente.
La
LEALTAD
fidelidad,
confidencialidad
compromiso,
y
defensa
de
identificacin,
orgullo,
intereses
en
demostramos, para y por nuestra empresa.
107
que
pertenencia,
todo
momento
RESPONSABILIDAD
Actuamos
con
excelencia;
desarrollamos
nuestras
actividades
con
seriedad, seguridad y puntualidad, y asumimos sus consecuencias.
SOLIDARIDAD
Procuramos el bienestar de nuestros trabajadores y sus familiares, de las

poblaciones donde desarrollamos nuestras actividades y de la sociedad en
su conjunto.
INTEGRIDAD
Hacemos lo que predicamos, cumplimos nuestros valores corporativos.
CAPTULO V
OBJETIVOS
Artculo 11: OBJETIVO GENERAL: De la empresa Estacin de Servicios el

Milagro SAC, es brindar a sus usuarios informacin razonable y su evolucin
habida durante un periodo determinado, con la finalidad de que puedan tomar
las decisiones y as poder crecer como empresa.
Artculo 12: EL OBJETIVOS ESPECFICOS: Son:
Obtener utilidad para el propio beneficio de la Empresa y el desarrollo de

la
misma y de su propietario.
Crear una buena imagen ante los clientes.
Cuidar de sus clientes brindndoles productos que cumplan sus

expectativas.
Desarrollar nuevas ideas para mejorar y ampliar la comercializacin.
Abastecer y ofrecer nuestros productos a precios competitivos y de

calidad.
108
Servir como fuente de trabajo.
CAPTULO VI
ESTRUCTURA ORGNICA
Artculo 13: La estructura orgnica de la empresa Estacin de Servicios el

Milagro SAC, es la siguiente:
rganos de alta direccin:

-
Junta general de accionistas
Gerente general
rganos de apoyo
-
rea de administracin
rea de contabilidad
rea de ventas
rea de almacn
TTULO II
RGANOS DE LA ALTA DIRECCIN
CAPTULO I
JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS
109
Artculo 14: La junta general de accionistas est compuesta por:

Nstor Domnguez Mendieta socio que tiene como participacin de s/. 10,000
soles que representan el 50% del capital.
Mara Karin Domnguez Cachay aportando s/. 5,000 soles representando el
25% del capital social.
Evelina Julyane Domnguez
Cachay
representando el 25 % del capital
socia
aportando
s/.
5,000
soles
conformando de esta manera un capital
social de s/. 20,000.

Posteriormente por acuerdo de la Junta General de Accionistas ltimo socio a
Nstor Martin Domnguez Cachay.
Artculo 15: Funciones de la Junta General de Accionistas
Constituye el rgano supremo de la sociedad y sus acuerdos, teniendo como
funciones.
-
Modificar el estatuto
Aumentar o reducir el capital
Emitir obligaciones
Acordar la Transformacin, Fusin, Escisin. Reorganizacin y Disolucin

de la sociedad.
CAPITULO II
LA GERENCIA GENERAL
Artculo 16: Por decisin de la Junta General de Accionistas, se otorga el

poder de gerente general al socio Nstor Domnguez Cachay, La gerencia
general tiene por objetivo lograr el cumplimiento de la misin y visin y
objetivos especficos para la empresa Estacin de Servicios el Milagro SAC,
generando condiciones propicias y adecuadas de direccin empresarial que
110
permita alcanzar los resultados esperados en trminos de eficiencia, eficacia y

efectividad.
Artculo 17: Funciones de la Gerencia General:
1. Celebrar y ejecutar los actos y contratos relativos al objeto social y otros

que estuvieran dentro de sus facultades.
2. Dirigir las operaciones comerciales, administrativas y de ejecucin de las

operaciones sociales que se efecten.
3. Organizar
el
rgimen
interno
de
la
organizacin,
expedir
la
correspondencia, cuidar que la contabilidad este al da, inspeccionar los

libros,
documentos
operaciones
de
la
organizacin
dictar
disposiciones pertinentes para el correcto funcionamiento de la misma.
4. Ordenar pagos y cobros, otorgando cancelaciones o recibos de contrato,

sancionar y despedir a los trabajadores.
5. Supervisar la ejecucin de los planes y presupuestos de acuerdo a las

normas aplicables.
6. Vigilar la correcta aplicacin de las normas tcnicas y legales que rigen la

elaboracin y distribucin de nuestros productos.
7. Adquirir, enajenar, constituir garanta mobiliaria y transferir bienes

muebles e inmuebles de acuerdo a Ley.
111
8. Velar por el cumplimiento de las normativas de Seguridad y Salud en el

Trabajo y de Gestin Ambiental.
TTULO III
RGANOS DE APOYO
A los rganos de apoyo les competen programar, ejecutar y coordinar en forma

ptima las actividades de administracin y operacin en sus respectivas reas
funcionales con el objeto de asegurar el mejor cumplimiento de la direccin y
gestin de la empresa constituyndose en un mejor facilitador de las
actividades empresariales.
CAPTULO I
DEL REA DE ADMINISTRACIN
Artculo 18: El rea de administracin es una unidad orgnica de apoyo

responsable por la administracin integral de los recursos materiales, humanos
y econmicos-financieros; registros contables y procesos de adquisicin y
contrataciones de la empresa.
Artculo 19: El rea de administracin, tiene las siguientes funciones:
1. Programar, dirigir, coordinar y controlar el proceso de registro, trmite y

pago del personal.
112
2. Verificar que el personal cumpla con el horario establecido por la

gerencia.
3. Administrar el proceso de almacenamiento de insumos, equipos,

presupuestos y materiales.
4. Realizar el pago a los proveedores.
5. Programar y organizar el proceso de desarrollo de recursos humanos en

lo relativo a la capacitacin y mantenimiento de los programas de
motivacin.
6. Organizar, coordinar y controlar los ingresos y egresos de los recursos

financieros.
7. Preparar informes peridicos sobre la marcha financiera de la empresa.
8. Controlar los bienes patrimoniales de la empresa supervisando sus

existencias en condiciones adecuadas de uso y funcionamiento.
9. Otras funciones asignadas por la empresa.
CAPTULO II
DEL REA DE CONTABILIDAD
113
Artculo 20: El rea de contabilidad es una unidad orgnica de apoyo

responsable por la administracin integral de los recursos materiales, humanos
y econmicos-financieros; registros contables y procesos de adquisicin y
contrataciones de la empresa.
1. Llevar los libros de contabilidad de acuerdo con las normas legales
vigentes, archivar y conservar los documentos soportes, hacer el registro

contable de las transacciones y/o operaciones de acuerdo con las normas
y procedimientos.
2. Elaborar los Estados Financieros mensuales y anuales con sus respectivos

anexos, efectuando el anlisis de los resultados de cada uno de los
estados financieros mensuales y anuales con el fin de avaluar la
razonabilidad de las cifras, la rentabilidad del negocio y los resultados
econmicos de la empresa.
3. Elaborarlas las declaraciones de impuestos mensuales de retencin en la

fuente, timbre, remesas, industria y comercio y bimestrales de Iva y velar
por su oportuno pago y presentacin.
4. Velar por la adecuada conservacin y archivo de los soportes de la

informacin contable y los libros auxiliares y oficiales conforme a las
normas legales vigentes.
5. Llevar el control contable de los activos fijos, los cargos diferidos y gastos
pagos por anticipado, y efectuar las conciliaciones bancarias de cuentas

nacionales y en dlares.
6. Responder por la adecuada presentacin y entrega oportuna de los
balances, anexos e informes exigidos por la gerencia.
114
7. Realizar anlisis de la informacin contable con el fin de brindar
informacin que ayude a la toma de decisiones por parte de la Gerencia.
CAPITULO III
DEL REA DE VENTAS
Artculo 21: El rea de ventas es una unidad orgnica de apoyo, tiene como
propsito principal dirigir, la distribucin y entrega de combustibles Lquido y
GLP, asimismo agrupar las cualidades de un verdadero lder para bridar un
trato adecuado al cliente.
Artculo 22: El rea de ventas tiene las siguientes funciones:
1. Emitir reporte de las ventas que permita, determinar
diarios de la empresa.
los ingresos
2. Establecer procedimientos de trabajo para brindar buena atencin al

cliente.
3. Planear, organizar, coordinar y supervisar las actividades relacionadas
en el proceso de Abastecimiento de combustibles Lquido y GLP.
4. Elaborar todo tipo de reportes solicitados por la Gerencia y
Administracin.
5. Emitir los comprobantes de pago por la venta de combustibles Lquido
y GLP.
6. Mantener surtidos los tanques, gripo electrgenos en coordinacin con

almacn.
7. Supervisar el buen funcionamiento de surtidores, tanques, grupo

electrgeno.
115
CAPITULO IV
DEL REA DE ALMACN
Artculo 23: El rea de Almacn, es una unidad orgnica de apoyo, tiene

como propsito principal resguardar, custodiar, controlar y abastecimiento
de combustibles Lquido y GLP.
Artculo 24: El rea de Almacn, tiene las siguientes funciones:
1. Recibir para su cuidado y proteccin toda la mercadera (combustibles
Lquido y GLP), para la venta.
2. Registro de entradas y salidas de la mercadera (combustibles Lquido

y GLP).
3. Proporcionar la mercadera (combustibles Lquido y GLP), mediante

solicitudes autorizadas al rea de ventas.
4. Mantener el almacn limpio y en orden y manteniendo cada cosa en

su lugar.
5. Llevar registros al da de sus existencias.
116
MANUAL DE
ORGANIZACIONE
S Y FUNCIONES
117
ORGANIGRAMA
118
JUNTA GENERAL DE ACCCIONISTAS

La junta general de accionistas est compuesta por:
Nstor Domnguez Mendieta socio que tiene como participacin de
s/.
10,000 soles que representan el 50% del capital.

Mara Karin Domnguez Cachay aportando s/. 5,000 soles representando el
25% del capital social.
Evelina Julyane Domnguez Cachay socia aportando s/. 5,000 soles
representando el 25 % del capital conformando de esta manera un capital
social de s/. 20,000.
Posteriormente por acuerdo de la Junta General de Accionistas ltimo socio
a Nstor Martin Domnguez Cachay.
FUNCIONES
Constituye el rgano supremo de la sociedad y sus acuerdos, teniendo
como funciones.
- Modificar el estatuto
- Aumentar o reducir el capital
- Emitir obligaciones
119
Acordar la Transformacin, Fusin, Escisin. Reorganizacin y
Disolucin de la sociedad.
GERENTE GENERAL:
Tiene a su cargo la planificacin y direccin de todas las actividades y
operaciones de la empresa, que le permite atender las necesidades que se
presentan en el desarrollo de las actividades, tambin es responsable de la
buena marcha de la empresa.
FUNCIONES:
-
Dirigir, coordinar, supervisar y dictar normas para el eficiente

desarrollo de las actividades de la Entidad.
Realizar evaluaciones peridicas acerca del cumplimiento de las

funciones de las diferentes reas.
Adoptar los reglamentos, manuales de funciones y dictar normas y

procedimientos necesarios para el cumplimiento de las actividades
de la Entidad.
Ordenar los gastos, reconocer y disponer los pagos a cargo de la

Empresa.
Delegar las funciones que considere necesarias de conformidad con

las normas vigentes.
Exigir las garantas y contratar las plizas de seguros necesarias

para la proteccin de los bienes e intereses patrimoniales de la
empresa y otros riesgos.
Crear y mantener buenas relaciones con los clientes, gerentes y

proveedores para mantener el buen funcionamiento de la empresa.
Cumplir
todas
aquellas
funciones
que
se
relacionen
con
la
organizacin y funcionamiento que no se hallen expresamente

atribuidas a otra autoridad.
120
ADMINISTRADOR:
Es el colaborador cercano al empresario, para el buen desempeo de su
trabajo requiere de un conocimiento muy claro de la misin y visin de la
empresa.
FUNCIONES:
-
Debe ser capaz de disear una estructura financiera y de

remuneracin, coordinacin y organizacin de los programas de
capacitacin.
Diseo de polticas de incentivo, compensaciones y beneficios del

personal.
Realizar diariamente las cobranzas a los clientes segn fechas de

vencimiento.
Realizar los Giros de cheques segn la necesidad.
Manejo de caja chica S/.3,000.00 nuevos soles.
Tramitar los vencimientos de las plizas de seguros.
Manejo de saldos por prstamos bancarios, terceros, titular de la

Empresa.
Tramitar, coordinar con el sectorista los prstamos, letras, leasing,

sobregiros, cartas fianzas y otros
Manejo y control de crditos solicitados a PETROPERU, PECSA

respetando los das de crdito.
Presentacin
de
declaraciones
juradas
la
OEFA,
Ministerio
Ambiental.
-
Conciliar y cuadrar mensualmente con el rea de contabilidad los

gastos no sustentados.
121
Manejar y actualizar los precios de combustible lquido y glp para

deducir utilidad.
ASISTENTE ADMINISTRATIVO:
Es el colaborador directo del administrador, quien ayuda a cumplir con las
tareas asignadas.
FUNCIONES:
-
Revisar y visar informe de compras, ventas y stock de combustibles

lquidos cada 7 das, posteriormente enviar a contabilidad para su V
B.
Depositar en el Banco BCP el ch/. y /o efectivo de los clientes.
Preparar y archivar los Boucher con su respectivo sustento.
Preparar cartas, llenar formatos, letras y presentar a los bancos.
Revisar e ingresar las liquidaciones diarias de los operadores al

sistema
Ingresar los vales de crdito por cliente al sistema y archivar.
Al cierre de cada mes realizar las cuentas por cobrar y pagar

entregar con cargo al departamento de contabilidad.
Realizar el resumen de todos los gastos no sustenta torios

Administrativos y Gastos de Gerencia para la declaracin mensual
de impuestos. (Archivo caja chica) dicho resumen deber ser
entregado al departamento de contabilidad los cinco primeros das
de cada mes con su respectivo cargo.
CONTADOR:
122
Contador Pblico Colegiado con capacidad de disear sistemas de

informacin contable, que le permita analizar y sintetizar, tiene que poseer
capacidad
de
liderazgo,
ser
responsable,
tener
buenas
relaciones
personales y trabajo en equipo. Deber contar con una experiencia no

menor a 5 aos.
Elaborar estados financieros e informes para fines contables, fiscales,

financieros y organizacionales.
FUNCIONES:
-
Elaborar los estados financieros de acuerdo a ley.
Dar a conocer los resultados obtenidos en los estados financieros

para la toma de decisiones.
Apoyarse en la informtica para realizar sus funciones.
Prever y detectar errores y desviaciones en los procedimientos y

registros contables.
Analizar, disear, implantar y evaluar sistemas de informacin

financiera.
Diagnosticar,
fundamentar,
sugerir
tomar
decisiones
administrativas, contables y financieras.

-
Revisar el ingreso de comprobantes de pago (ventas) al sistema.
Conciliar y cuadrar mensualmente con la Administracin los gastos

no sustenta torios.
ASISTENTE CONTABLE:
Es el colaborador directo del contador, quien ayuda a cumplir con las
tareas asignadas.
123
FUNCIONES:
-
Realizar el consolidado mensual de ventas, compras, sueldos,

salarios, recibos por honorarios para la declaracin ante SUNAT
conciliar con Administracin.
Ingresar informacin de compras, ventas al PDT presentar a SUNAT.
Registrar diariamente los faltantes de los operadores y descontar

semanalmente de sus salarios.
Realizar la planilla de salarios (semanal) y sueldos (mensual).
Emitir los recibos de pago y cancelar los sueldos y salarios a los

trabajadores.
Preparar las planillas de AFPS cada mes y enviar a la Administracin

para su pago.
Registrar los libros contables (libro diario, mayor, caja, inventarios)

tener en cuenta los plazos que otorga SUNAT segn normatividad.
Facturar mensualmente a clientes varios con autorizacin de la

Gerencia.
Realizar el consolidado mensual de ventas, compras, sueldos,

salarios, recibos por honorarios para la declaracin ante SUNAT
conciliar con Administracin.
Ingresar informacin de compras, ventas al PDT presentar a SUNAT.
Registrar diariamente los faltantes de los operadores y descontar

semanalmente de sus salarios.
Emitir los recibos de pago y cancelar los sueldos y salarios a los

trabajadores.
Preparar las planillas de AFPS cada mes y enviar a la Administracin

para su pago.
124
Realizar los pagos de impuestos, AFP, tasas ministerio de trabajo y

otros.
Realizar las DETRACIONES de los proveedores si los hubiera ante

SUNAT.
Archivar compras y otros relacionados a la contabilidad.
JEFE DE VENTAS:
Es el encargado de dirigir, organizar y controlar el rea de ventas, este
debe agrupar todas las cualidades de un verdadero lder como ser
honestidad, tomar decisiones y brindar un adecuado trato al cliente.
FUNCIONES:
Realizar diariamente las mediciones de tanques de combustibles

Lquido y GLP en coordinacin con el jefe de almacn.
Dar mantenimiento a surtidores, tanques, grupo electrgeno y local

en coordinacin con el jefe de almacn.
Supervisar la entrega de comprobantes de pago a todos los clientes

y verificar el correlativo de las mismas.
Liquidar a los operadores por turno cuando la Administracin lo

requiera.
125
Realizar las compras a Petroper de combustible lquido y realizar el

desconche del tanque del transportista en coordinacin con el jefe
de almacn.
Apoyar a la Administracin cuando lo requiera en compras varias,

entrega de facturas a los clientes, pagos varios, trmites al banco,
etc.
Realizar los cortes por turno en el sistema GASBOY de lunes a

sbados.
Registrar las lecturas de contometro de las islas de lquidos y GLP en

el cuaderno de control.
Revisar y solicitar a la administracin cada vencimiento de los

extintores.
Es responsable de la supervisin de los saldos de combustible de los

clientes autorizados por la Administracin.
Es responsable del registro de reclamaciones que hubiera por parte

de los clientes.
Es responsable de cumplir y hacer cumplir las normas estipuladas

por OSINERG.
VENDEDOR:
Es el encargado de vender directamente combustibles Lquido y GLP.
126
FUNCIONES:
Brindar un servicio de calidad al cliente.
Entregar los comprobantes de pago por serie como corresponde a

cada operador.
Emitir comprobantes de pago, aun cuando el cliente no lo desee.
Revisar las liquidaciones de venta diariamente.
Manejo promedio de ventas de combustible lquido y GLP, compras

GLP.
JEFE DE ALMACN:
Es el responsable del almacn de la empresa, su responsabilidad es ver

que la mercadera entre y salga de acuerdo a la documentacin.
FUNCIONES:
-
Revisar diariamente el stock de tanques de combustibles Lquido y

GLP, ordenar el pedido segn la necesidad.
Revisar los Krdex mensual de combustible lquido y GLP debern

terminar al cierre de mes con merma, conciliar con el Departamento
de contabilidad si hubiera alguna observacin.
Realizar diariamente las mediciones de tanques de combustibles

Lquido y GLP en coordinacin con el jefe de ventas.
127
Dar mantenimiento a surtidores, tanques, grupo electrgeno y local

en coordinacin con el jefe de ventas.
ALMACENERO:
Es el encargado de ver el almacn de la empresa, ver que productos entra

y salen.
Funciones:
Coordinar, supervisar y hacer seguimiento al inventario fsico.
Controlar que la mercadera est almacenada en el lugar adecuado.
Velar por la integridad de la carga que este bajo su custodia.
128
MANUAL DE
PROCEDIMIENTO
S
129
FORMULACIN DE UN FLUJOGRAMA PARA EL REA DE

ADMINISTRACIN
DESCRIPCIN:
El flujo grama del rea de administracin de la empresa Estacin de
Servicios el Milagro SAC. Se explica de la siguiente manera:
-
El responsable va telefnica o email, pide la cotizaciones de combustible

lquidos y GLP a PECSA, PETROPERU.
Luego se formaliza la cotizacin enviando la orden de compra al

proveedor.
Posteriormente se realiza el depsito a las cuentas de los proveedores ya

mencionados.
130
Una vez confirmado el depsito, los proveedores envan la mercadera

con la documentacin correspondiente (facturas y guas de remisin).
Finalmente el jefe de almacn ingresa los materiales.
FINALIDAD:
Tiene por finalidad de controlar todos los movimientos que realiza la
empresa, tanto en la adquisicin de mercadera, prstamos bancarios,
obligaciones con terceros y entre otros.
FLUJOGRAMA DEL AREA DE ADMINISTRACIN
La responsable
va telefnica
o email, pide
las
cotizaciones
El
proveedor
formaliza
el
pedido con la
cotizacin.
El
proveedor
formaliza
el
pedido con la
cotizacin. 131
La
responsable,
enva la orden
de compra al
El
proveedor
formaliza
el
pedido con la
cotizacin.
El
proveedor
formaliza
el
pedido con la
cotizacin.
FORMULACIN DE UN FLUJOGRAMA PARA EL REA DE CONTABILIDAD
DESCRIPCIN:
El flujo grama del rea de contabilidad de la empresa Estacin de Servicios
el Milagro SAC. Explica de la siguiente manera:
-
Se inicia cuando el rea contable solicita toda la documentacin al rea

de administracin, ventas y almacn.
Una vez recibida toda la documentacin de las reas ya mencionadas, el

rea contable procede a revisar y analizar toda la informacin.
132
Posteriormente registra toda la informacin recibida.
Procede a realizar el llenado de libros contables.
Luego realiza los estados financieros
Finalmente realiza el anlisis de la informacin financiera y lo enva al

rea administrativa para la toma de decisiones.
FINALIDAD:
Tiene por finalidad registrar todo los movimientos que realiza la empresa en
los registros contables y elabora los estados financieros, brindando la
informacin razonable y oportuna para la toma de decisiones.
FLUJOGRAMA DEL AREA DE CONTABILIDAD
SISTEMA
DE
CONTABILI
Analiza y
clasifica
Document
os y
fuentes
Revisa el
comprobant
e
Asientos
contables
133
Correcto
Registra
libros
contables
Firma
Revisa el
comprobant
e
Firma el
Firma
el
comprobant
comprobant
e
e
Boletas de venta
Facturas
Ticket
Recibo por honorarios
Recibo de agua luz y
telfono
Boletos de pago de los
trabajadores
Cheques
Letras
Pagares
Archivo
FORMULACIN DE UN FLUJOGRAMA PARA EL REA DE VENTAS
DESCRIPCIN:
El flujo grama del rea de ventas de la empresa Estacin de Servicios el
Milagro SAC, se explica de la siguiente manera:
-
Se inicia cuando el cliente solicita el servicio.
El responsable de ventas atiende el pedido solicitado.
134
Posteriormente el vendedor emite el comprobante de pago, solicitando la

cancelacin.
Luego el cliente cancela dicho servicio ya sea en efectivo o con tarjeta de

crdito.
Finalmente al finalizar el da realizan el arqueo de caja para ser enviada al

rea de administracin para su revisin.
FINALIDAD:
Tiene por finalidad controlar de manera diaria los ingresos obtenidos por las
ventas y tambin verificar el tiempo real y de modo objetivo el registro de
ventas.
FLUJOGRAMA DEL REA DE VENTAS
CLIENTE
Solicita
mercaderas
(combustibles
lquidos y GLP
135
El responsable de
ventas brinda el
servicio
Al finalizar el da
realiza un reporte
de las ventas
Emite factura o
boleta de venta
Efectivo
Cliente cancela
Tarjeta de
crdito
FORMULACIN DE UN FLUJOGRAMA PARA EL REA DE ALMACN
DESCRIPCIN:
El flujograma del rea de almacn de la empresa Estacin de Servicios el
Milagro SAC. Se explica de la siguiente manera:
-
Los vendedores solicitan la mercadera (combustibles lquidos y GLP).
136
El jefe de almacn de acuerdo al contmetro verifica si se cuenta con

combustibles lquidos y GLP.
De contar con la mercadera solicitada el responsable de almacn emite

un formato de control interno y reporta la salida de material en el Krdex.
De no contar con la mercadera solicitada se informa al rea de

administracin para su adquisicin.
FINALIDAD:
Tiene por finalidad controlar y proteger la mercadera, llevando un control
adecuado sobre los combustibles lquidos y GLP (entrada y salida) de
almacn.
FORMULACIN DE UN FLUJOGRAMA PARA EL REA DE

ALMACN
137
Ventas solicita la
mercadera
(combustibles
lquidos y GLP)
El responsable de
almacn analiza stock
Si hay en stock
lquidos y GLP)
Si no hay en stock
Salida de almacn con

formato de control
interno.
Se informa al rea de
administracin
Reporta la salida de
mercadera en el
Krdex
Mercadera se enva a
los surtidores
138

Diagnóstico y Propuesta de Un Control Interno para La Empresa Estación de Servicios El Milagro en Trujillo - 2014

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FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA ACADMICA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TESIS PARA OBTENER EL TTULO PROFESIONAL DE:

NUEVO CHIMBOTE PER

PGINA DEL JURADO

CPC. MANUEL F. ASTETE DURAN

MG. JAIME R. RAMREZ GARCA

Difcil es plasmar el cmulo de sentimientos que

escasas lneas de redaccin de sta mi dedicatoria, por

valor emocional y por el que he tenido la

estudios, el presente trabajo acadmico lo dedico al

Agradezco como corresponde en primer trmino a Dios, refugio nico en

por la direccin y el rigor que ha facilitado materializar el

actual trabajo de investigacin, mi ms sincero agradecimiento al Profesor Dr.

por su apoyo profesional y acadmico, de suma

importancia por su conocimiento, su tiempo y sus ideas a mi asesor temtico.

Yo MARLITH FELCITA MIRANDA MEDINA con DNI N 45205196, a efecto de

MARLITH F. MIRANDA MEDINA

Seores miembros del Jurado:

Este es el resultado de los conocimientos adquiridos en la universidad, las

PGINA DEL JURADO.........................................................................i

Poblacin, muestra y muestreo..............................................34

Tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos....................35

Mtodo de anlisis de datos...................................................35

ANEXO N 01 MATRIZ DE CONSISTENCIA..........................................73

El objetivo principal de la presente investigacin titulada Diagnostico y

evaluaron los resultados mediante

grficos el cual se comprob nuestra hiptesis que la empresa no cuenta con

implementar un adecuado control interno, con la finalidad que se pueda

La presente investigacin tiene como objetivo diagnosticar y proponer un

operacional en los procesos contables y

administrativos, as mismo prevenir o detectar errores e irregularidades ya que

crecimiento y lo ms importante con una buena toma de decisiones para

La eficiencia del proceso de un sistema de inventarios es el resultado de la

procedimiento para desarrollar presupuestos y pronsticos de ventas, hasta la

cabo acciones en bienestar de la institucin, proveer que no se cometan

responsabilidades, controlar la distribucin de vehculos en el departamento

de ALVA, V (2009) donde concluye que el sistema de control

indispensable e importante porque nos permite conocer la real

efectividad de la gerencia ya que un debido control interno determinar que

Como justificacin terica tenemos que la presente investigacin se justifica

planteada para la empresa con la finalidad de

lograr los objetivos y metas trazadas por la gerencia. Asimismo tambin el

con el propsito de que la

empresa alcance las metas y objetivos propuestos en el desarrollo de sus

estados financieros dignos de confianza, incluyendo estados financieros

Interno se clasifica en: Control contable Comprende el plan de organizacin

controlan su movimiento sea solo al personal autorizado.

Los elementos del control contable interno: contamos con la

Definicin de autoridad y responsabilidades: Las instituciones deben

tanto el control fsico como el control contable y

presupuestal sobre cualquier activo, pasivo y patrimonio. Las instituciones

independientes. La parte de comprobacin interna reside en la disposicin

independiente de informacin de control, contra la cual pueden comprobarse

y la adhesin a las polticas de los

niveles de direccin y administracin y, en segundo lugar, con la eficiencia de

estadsticos, informes de actuacin, programas de entrenamiento del persona

organizacin, de la actividad de evaluacin independiente, representada por la

entrelazado con las actividades operativas de una organizacin. Los controles

implementado que est, slo puede brindar a la direccin un grado razonable

punto se estn logrando los objetivos operacionales de la

organizacin. Los estados financieros son preparados de forma fiable. Se

consecuentemente, en el logro de la productividad de todo los recursos de la